1、第十章 年度決算第一節(jié) 年度決算概述第二節(jié) 年度決算準備工作第三節(jié) 年度決算的基本內容第四節(jié) 會計報告的編制本章重點1. 商業(yè)銀行年度決算的基本工作流程和業(yè)務內容；2. 商業(yè)銀行年度決算的要求、原則和工作程序；3.銀行年度決算的相關準備工作；4.銀行年度決算日的各項具體工作事項和業(yè)務流程；5.商業(yè)銀行年度決算各項報表的編制方法。6.年度報告的具體內容和編制方法。第一節(jié) 年度決算概述第一節(jié) 年度決算概述一、年度決算的要求（一）堅持統一領導，各部門密切配合的原則（二）堅持會計資料的真實性、準確性和可靠性（三）堅持財務會計報告的完整性、統一性和及時性第一節(jié) 年度決算概述二、年度決算的程序年度決算日是

2、每年的12月31日，按照工作的步驟，大體可以分為三個階段：第一階段是決算前的準備工作階段，主要包括全面核對內外賬務、清理資金、盤點財產實物，核實損益、調整賬務、試算平衡等，一般從每年的第四季度開始。第二階段是年度決算日的工作，主要包括組織年終日賬務的入賬，檢查各項庫存、計算外匯買賣損益、結轉本年利潤、進行新舊賬簿的結轉等工作。第三階段是年度決算日后，在規(guī)定的時間內編報會計報告和說明。 第二節(jié) 年度決算的準備工作 第二節(jié) 年度決算的準備工作年度決算準備工作包括五個方面：清理資金 清點財產物資 核對和調整賬務 核實損益 試算平衡 第二節(jié) 年度決算的準備工作一、清理資金（一）清理業(yè)務資金銀行的業(yè)務資

3、金主要包括存款、貸款、短期投資、借入資金、拆放資金等，對這些業(yè)務資金都應該全面進行核對。（二）清理支付結算資金對各種支付結算資金，如委托收款、托收承付、應解匯款等，根據使用票據和結算方式不同，進行全面清理。（三）清理內部資金內部資金是指銀行暫收暫付款及其他過渡性款項。主要包括其他應付款、其他應收款、待攤費用、呆賬準備金、壞賬準備金、投資風險準備金等。第二節(jié) 年度決算的準備工作二、清點財產物資（一）清查核實現金、金銀、有價單證和重要憑證銀行應將庫存現金、金銀、外幣、有價單證、重要空白憑證和儲蓄業(yè)務備用金等，與相關的賬簿余額核對相符。（二）清查核實抵押品和質押品銀行應將各種抵押品、質押品與相關的賬

4、簿記錄的數額核對相符。（三）清查核實固定資產和低值易耗品銀行應對房屋、設備、器具、電腦等固定資產以及各種低值易耗品進行全面的清查盤點，并與相關的賬簿記錄核對相符。第二節(jié) 年度決算的準備工作三、核對和調整賬務（一）檢查會計科目的使用情況在年度決算前，應根據會計科目使用說明和當年有關科目變化調整的文件規(guī)定，對其使用情況進行全面檢查。如發(fā)現科目歸屬和使用不當的應及時調整科目，以便真實反映各項業(yè)務和財務活動情況。（二）核對內外賬務賬賬核對相符，賬款核對相符，賬據核對相符，賬實核對相符，賬表核對相符。（三）核對往來賬項銀行往來項目較多，銀行與客戶往來、系統內往來、銀行之間的同業(yè)往來、銀行與中央銀行往來等

5、賬務都要核對一致，這是決算的一項重要任務。第二節(jié) 年度決算的準備工作四、核實損益（一）核實業(yè)務收支對各項利息收支、金融機構往來收支、營業(yè)外收支等要進行復查。重點復查利息收支的計算，包括計息的范圍、利率使用、利息計入科目是否正確等；對出售固定資產凈收益、罰款收入、出納長款收入等營業(yè)外收入應如實反映；營業(yè)外支出必須按國家有關規(guī)定列報。（二）檢查各項費用開支對于各項業(yè)務費用，應按照開支范圍和費用標準進行復查。五、試算平衡第三節(jié) 年度決算的基本內容第三節(jié) 年度決算的基本內容一、年度決算日的工作1.處理當日賬務，全面核對賬務2.檢查各項庫存3.計算外匯買賣損益4.結轉本年利潤第三節(jié) 年度決算的基本內容二

6、、辦理新舊賬目的結轉1.總賬的結轉2.明細賬的結轉3.登記簿的結轉三、編制年度財務報告第四節(jié) 會計報告的編制第四節(jié) 會計報告的編制一、財務會計報告含義 財務會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務會計報告又稱財務報告，包括兩個部分：（1）會計報告。會計報告是財務會計報告的核心內容，由會計報表及其附注兩部分構成。會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表；附注是對會計報表的編制基礎、編制依據、編制方法及主要項目等的解釋，報表附注是會計報告的重要組成部分。（2）其他應在財務報告中披露的相關信息和資料。除了會計報

7、告之外，財務報告還包括其他相關信息，具體可以根據有關法律法規(guī)的規(guī)定和外部使用者的信息需求而定。如企業(yè)可以在財務報告中披露其承擔的社會責任、對社區(qū)的貢獻、可持續(xù)發(fā)展能力等信息。第四節(jié) 會計報告的編制二、財務會計報告體系會計報告以按照編報的期間不同分為： 中期會計報告 是指以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎編制的會計報告，包括月報、季報和半年報等。 年度會計報告會計報告按照編報的主體不同分為： 個別會計報告 由以企業(yè)自身為會計主體，根據企業(yè)自身會計核算的結果編制的會計報告，主要用以反映企業(yè)自身的財務狀況、經營成果和現金流量狀況。 合并會計報告 母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，由母公司編

8、制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況、經營成果及現金流量的會計報告。第四節(jié) 會計報告的編制資產負債表 資產負債表是反映會計主體在某一特定日期的資產、負債和所有者權益的財務報表，是反映會計主體財務狀況的會計報表。1. 資產負債表的編報原理 資產負債表的結構是會計恒等式“資產=負債+所有者權益”的體現，反映了企業(yè)期末時點的資金來源及資金運用。2.資產負債表內容及格式 報告式資產負債表，按照“資產-負債=所有者權益”的等式垂直排列，先列示資產，然后負債，最后是所有者權益的排列方式。目前上市銀行采用的都是報告式資產負債表。 賬戶式資產負債表，按照“資產=負債+所有者權益”等式分左右排列，左邊列示資產，右邊列示

9、負債和所有者權益。第四節(jié) 會計報告的編制3.資產負債表的編制 在資產負債表上，資產應當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產、固定資產、無形資產及其他資產。負債也應按其流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等。銀行的各項資產和負債有特殊性的，按照其性質分類分項列示。所有者權益應當按照實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。第四節(jié) 會計報告的編制利潤表利潤表是反映銀行在某一會計期間經營成果的會計報表。1.利潤表內容及格式 利潤表通過將本期的收入與相應的成本與費用配比來核算當期的經營成果，我國企業(yè)會計制度規(guī)定利潤表的結構為多步式利潤表，即將利潤的計算分解為多個步驟，以

10、反映收入與費用之間的內在聯系。多步式利潤表分為三個步驟：（1）營業(yè)收入減去營業(yè)支出和營業(yè)稅金及附加，得到營業(yè)利潤；（2）營業(yè)利潤加上營業(yè)外收支凈額，得到銀行利潤或虧損總額；（3）利潤總額減去所得稅后得到凈利潤。 第四節(jié) 會計報告的編制現金流量表 現金流量表，是反映銀行在某一會計期間現金和現金等價物流入、流出的會計報表。 1. 現金 指庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，銀行的現金主要包括：庫存現金、運送中現金、銀行存款。現金等價物，是指持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。商業(yè)銀行的現金等價物主要包括：繳存央行超額準備金、原始到期日不超過三個月的存放同業(yè)款項、

11、從購買日起不超過三個月的債權投資?，F金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金差別不大，可視為現金。因此，現金流量表中的現金包括現金及現金等價物兩部分。 第四節(jié) 會計報告的編制2. 現金流量表內容及格式 （1）現金流量表要求按照不同的業(yè)務分別反映現金的流入、流出和凈流量。一般分為經營業(yè)務、投資業(yè)務和籌資業(yè)務三大類業(yè)務來反映每一類業(yè)務的現金流量。 （2）現金流量表要求用直接法來編制。 直接法是通過現金收入和支出的主要類別反映來自銀行經營活動的現金流量，以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量。 間接法即以本期利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、

12、費用、營業(yè)外收支以及有關項目的增減變動，據此計算出經營活動的現金流量?，F金流量表的附表中用間接法來反映現金的變動。3.現金流量（1）經營活動產生的現金流量。經營活動是指除金融企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。（2）投資活動產生的現金流量。投資活動是指金融企業(yè)長期資產的構建和不包括現金等價物范圍內的投資及其處置活動。（3）籌資活動產生的現金流量?；I資活動是指金融企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。4.現金凈流量與現金流量總額現金凈流量是指現金流入與現金流出的差額。如果是正數，為凈流入；如果是負數，則為凈流出?，F金流量總額是現金流入和現金流出的總金額。第四節(jié) 會計報告的編制第四節(jié) 會計報告的編制所有者權益變動表 所有者權益變動表是反映構成銀行所有者權益各組成部分在某一會計期間增減變動情況的會計報表。1. 所有者權益變動表的原理 包括會計政策變更和前期會計差錯更正對期初余額的影響，當期損益對所有者權益的影響，直接計入權益的利得和損失對所有者權益的影響，所有者當期投入和減少資本的影響