1、第六章賬賬務(wù)處理程程序第一節(jié)賬賬務(wù)處理程程序概述一、賬務(wù)處處理程序的的概念賬務(wù)處理程程序是指會(huì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿簿、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表相結(jié)合合的方式。賬務(wù)處理理程序從審審核原始憑憑證開(kāi)始，經(jīng)經(jīng)過(guò)編制記記賬憑證、登記賬簿簿，直到編編制出財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的方方法和步驟驟。二、賬務(wù)處處理的一般般程序逐筆記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的發(fā)生額，分分類匯總發(fā)發(fā)生額和余余額，報(bào)出出發(fā)生額和和余額。三、意義1.有利于于會(huì)計(jì)工作作程序的規(guī)規(guī)范化，確確定合理的的憑證、賬賬簿與報(bào)表表之間的聯(lián)聯(lián)系方式，保保證會(huì)計(jì)信信息加工過(guò)過(guò)程的嚴(yán)密密性，提高高會(huì)計(jì)信息息的質(zhì)量。2.有利于于保證會(huì)計(jì)計(jì)記錄的完完整性、正正確性，通通過(guò)憑證、賬簿及報(bào)報(bào)表之間的的

2、牽制作用用，增強(qiáng)會(huì)會(huì)計(jì)信息的的可靠性。3.有利于于減少不必必要的會(huì)計(jì)計(jì)核算環(huán)節(jié)節(jié)，通過(guò)井井然有序的的賬務(wù)處理理程序，提提高會(huì)計(jì)工工作的效率率，保證會(huì)會(huì)計(jì)信息的的及時(shí)性。第二節(jié)賬賬務(wù)處理程程序的分類類根據(jù)登記總總分類賬的的依據(jù)不同同，較常用用的賬務(wù)處處理程序有有記賬憑證證處理程序序、科目匯匯總表處理理程序（也稱為記記賬憑證匯匯總表賬務(wù)務(wù)處理程序序）、匯總記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序。一、記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序（一）概念念記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序是指對(duì)對(duì)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都都要根據(jù)原原始憑證或或匯總原始始憑證編制制記賬憑證證，然后根根據(jù)記賬憑憑證直接登登記總分類類賬的一種種賬務(wù)處理理程序。記賬憑證

3、賬賬務(wù)處理程程序體現(xiàn)了了會(huì)計(jì)核算算的基本原原理和基本本程序，它它是最基本本的賬務(wù)處處理程序。（二）一般般程序圖示：（1）根據(jù)據(jù)原始憑證證編制匯總總原始憑證證。（2）根據(jù)據(jù)原始憑證證或匯總原原始憑證，編編制記賬憑憑證。（3）根據(jù)據(jù)收、付款款憑證逐筆筆登記現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬。（4）根據(jù)據(jù)原始憑證證、匯總原原始憑證和和記賬憑證證，登記各各種明細(xì)分分類賬。（5）根據(jù)據(jù)記賬憑證證逐筆登記記總分類賬賬。（6）期末末，根據(jù)對(duì)對(duì)賬的要求求，將現(xiàn)金金日記賬、銀行存款款日記賬和和各種明細(xì)細(xì)分類賬的的余額與總總分類賬有有關(guān)賬戶的的余額核對(duì)對(duì)。（7）期末末，根據(jù)總總分類賬和和明細(xì)分類類賬的資料料編制財(cái)務(wù)

4、務(wù)報(bào)表。（三）優(yōu)缺缺點(diǎn)及適用用范圍優(yōu)點(diǎn)：記賬賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序序簡(jiǎn)單明了了，易于理理解，總分分類賬可以以較詳細(xì)地地反映經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)容。缺點(diǎn)：登記記總分類賬賬的工作量量比較大。適用：一般般只適用于于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少少、憑證不不多的單位位?！纠}1單選題】記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序適用于于（ ）的單單位A.規(guī)模較較小，業(yè)務(wù)務(wù)量較少B.規(guī)模較較小，業(yè)務(wù)務(wù)量較多C.規(guī)模較較大，業(yè)務(wù)務(wù)量較少D.規(guī)模較較大，業(yè)務(wù)務(wù)量較多答案AA【例題220066多選題】下下列有關(guān)記記賬憑證會(huì)會(huì)計(jì)處理程程序敘述正正確的有（ ）A.直接根根據(jù)各種記記賬憑證逐逐筆登記總總分類賬B.體現(xiàn)會(huì)會(huì)計(jì)核算的的基本原理理和基本程程序

5、，是最最基本的賬賬務(wù)處理程程序C.記賬憑憑證只能采采用收、付付、轉(zhuǎn)三種種憑證，不不能采用通通用的格式式D.優(yōu)點(diǎn)是是比較簡(jiǎn)單單明了，易易于理解，在在總分類賬賬中能具體體反映經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)容，便于于查賬答案AABD【例題320066判斷題】會(huì)會(huì)計(jì)處理程程序的設(shè)定定與單位經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理的的特點(diǎn)、規(guī)規(guī)模的大小小無(wú)關(guān)。（ ）答案二、科目匯匯總表賬務(wù)務(wù)處理程序序（一）概念念科目匯總表表賬務(wù)處理理程序又稱稱為記賬憑憑證匯總表表賬務(wù)處理理程序，它它是根據(jù)記記賬憑證定定期編制科科目匯總表表，再根據(jù)據(jù)科目匯總總表登記總總分類賬的的一種賬務(wù)務(wù)處理程序序。其特點(diǎn)是編編制科目匯匯總表?yè)?jù)以以登記總分分類賬。其記賬憑證證、賬

6、簿的的設(shè)置與記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序基本相相同。（二）一般般程序（1）根據(jù)據(jù)原始憑證證編制匯總總原始憑證證。（2）根據(jù)據(jù)原始憑證證或匯總原原始憑證，編編制記賬憑憑證。（3）根據(jù)據(jù)收、付款款憑證逐筆筆登記現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬。（4）根據(jù)據(jù)原始憑證證、匯總原原始憑證和和記賬憑證證，登記各各種明細(xì)分分類賬。（5）根據(jù)據(jù)各種記賬賬憑證編制制科目匯總總表。（6）根據(jù)據(jù)科目匯總總表登記總總分類賬。（7）期末末，現(xiàn)金日日記賬、銀銀行存款日日記賬和明明細(xì)分類賬賬的余額同同有關(guān)總分分類賬的余余額核對(duì)相相符。（8）期末末，根據(jù)總總分類賬和和明細(xì)分類類賬的記錄錄，編制財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表。在科目匯總總表賬務(wù)處處

7、理程序下下，由于科科目匯總表表不反映各各科目的對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系，因因而總分類類賬只能采采用不設(shè)立立“對(duì)方科科目”欄的的借、貸、余三欄式式。借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 1000貸：其他應(yīng)應(yīng)收款1000借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金2000貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 2000借：銀行存存款 300貸：應(yīng)收賬賬款 300借：銀行存存款 4400貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 4400借：生產(chǎn)成成本 500貸：原材料料 500借：管理費(fèi)費(fèi)用 6000貸：原材料料 6000科目匯總表表科目借貸庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金3000銀行存存款7000其他應(yīng)應(yīng)收款1000應(yīng)收賬賬款3000主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入4000其他業(yè)業(yè)務(wù)收入2000原材料料11000生產(chǎn)成成本5000管理費(fèi)費(fèi)用6

8、000合計(jì)2100021000 （三三）優(yōu)缺點(diǎn)及及適用范圍圍優(yōu)點(diǎn)：減輕輕了登記總總分類賬的的工作量，并并可做到試試算平衡。缺點(diǎn)：總賬賬中不反映映科目對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系，不不便于分析析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的來(lái)龍去去脈，不便便于查對(duì)賬賬目。適用：科目目匯總表賬賬務(wù)處理程程序一般適適用于經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)較多多的單位?！纠}4單選題】科科目匯總表表賬務(wù)處理理程序的優(yōu)優(yōu)點(diǎn)是（ ）A.詳細(xì)反反映經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生情況B.可以做做到試算平平衡C.便于了了解賬戶之之間的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系D.便于查查對(duì)賬目答案BB【例題5判斷題】采采用科目匯匯總表賬務(wù)務(wù)處理程序序，既可以以減輕登記記總分類賬賬的工作量量，也可以以做到試算算平衡。（ ）答案【例

9、題620088判斷題】科科目匯總表表賬務(wù)處理理程序要根根據(jù)科目匯匯總表來(lái)登登記明細(xì)分分類賬。（ ）答案【例題720099單選題】科科目匯總表表賬務(wù)處理理程序的特特點(diǎn)是（ ）A.根據(jù)記記賬憑證直直接登記總總分類賬B.根據(jù)科科目匯總表表登記總分分類賬C.根據(jù)匯匯總記賬憑憑證登記總總分類賬D.根據(jù)記記賬憑證逐逐筆登記日日記總賬答案BB三、匯總記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序（一）概念念匯總記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序是是根據(jù)原始始憑證或匯匯總原始憑憑證編制記記賬憑證，再再根據(jù)記賬賬憑證編制制匯總記賬賬憑證，然然后據(jù)以登登記總分類類賬的一種種賬務(wù)處理理程序。特點(diǎn)：定期期根據(jù)記賬賬憑證分類類編制匯總總收款憑證證、

10、匯總付付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證，再再根據(jù)匯總總記賬憑證證登記總分分類賬。在這一程序序中，賬簿簿的設(shè)置與與記賬憑證證賬務(wù)處理理程序基本本相同。除設(shè)置收款款憑證、付付款憑證和和轉(zhuǎn)賬憑證證外，還應(yīng)應(yīng)設(shè)置匯總總收款憑證證、匯總付付款憑證和和匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證。（二）匯總總記賬憑證證的編制1.匯總收收款憑證的的編制借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 1000貸：其他應(yīng)應(yīng)收款 1100借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 2000貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 200匯總為：借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 3000貸：其他應(yīng)應(yīng)收款 1100其他業(yè)務(wù)收收入 2000（1）設(shè)置置與匯總：匯總收款款憑證是根根據(jù)一定時(shí)時(shí)期內(nèi)的收收款憑證，按借方科目（庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款）設(shè)置，按貸方科目

11、匯總，計(jì)算出每一貸方科目相對(duì)應(yīng)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。（2）分錄錄形式：由由于匯總收收款憑證是是按照收款款憑證的借借方科目設(shè)設(shè)置的，因因此，為了了便于匯總總收款憑證證的編制，收款憑證應(yīng)采用一借一貸或一借多貸的形式，而不能采用多借一貸的形式。2.匯總付付款憑證的的編制借：固定資資產(chǎn) 3000貸：銀行存存款 3000借：庫(kù)存商商品 4000貸：銀行存存款 4000匯總為：借：固定資資產(chǎn) 3000庫(kù)存商品 400貸：銀行存存款 7000（1）設(shè)置置與匯總：匯總付款款憑證是根根據(jù)一定時(shí)時(shí)期內(nèi)的付付款憑證，按貸方科目（庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款）設(shè)置，按借方科目匯總，計(jì)算出每一借方科目相對(duì)應(yīng)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。（2）分錄錄

12、形式：應(yīng)應(yīng)采用一借借一貸或多多借一貸的的形式，而而不能采用用一借多貸貸的形式。3.匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證的的編制借：生產(chǎn)成成本 5000貸：原材料料 5000借：管理費(fèi)費(fèi)用 6000貸：原材料料 6000匯總為：借：生產(chǎn)成成本 5000管理費(fèi)用 600貸：原材料料 11000（1）設(shè)置置與匯總：匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證是按按轉(zhuǎn)賬憑證證的貸方科科目設(shè)置，按按借方科目目予以匯總總。（2）分錄錄形式：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)應(yīng)采用一借借一貸或多多借一貸的的形式，而而不能采用用一借多貸貸的形式。（三）一般般程序（1）根據(jù)據(jù)原始憑證證編制匯總總原始憑證證。（2）根據(jù)據(jù)原始憑證證或匯總原原始憑證，編編制記賬憑憑證。（3）根據(jù)據(jù)收、付款

13、款憑證逐筆筆登記現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬。（4）根據(jù)據(jù)原始憑證證、匯總原原始憑證和和記賬憑證證，登記各各種明細(xì)分分類賬。（5）根據(jù)據(jù)各種記賬賬憑證分別別編制匯總總收款憑證證、匯總付付款憑證和和匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證。（6）根據(jù)據(jù)各種匯總總記賬憑證證登記總分分類賬。（7）期末末，現(xiàn)金日日記賬、銀銀行存款日日記賬和明明細(xì)分類賬賬的余額同同有關(guān)總分分類賬的余余額核對(duì)相符。（8）期末末，根據(jù)總總分類賬和和明細(xì)分類類賬的記錄錄，編制財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表。匯總記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序的的具體步驟驟如圖6-4所示。（四）優(yōu)缺缺點(diǎn)和適用用范圍優(yōu)點(diǎn)：在匯匯總記賬憑憑證上能夠夠清晰地反反映賬戶之之間的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系，并并可以大

14、大大減少登記記總分類賬賬的工作量量。缺點(diǎn)：是定定期編制匯匯總記賬憑憑證的工作作量比較大大，對(duì)匯總總過(guò)程中可可能存在的的錯(cuò)誤難以以發(fā)現(xiàn)。適用范圍：一般只適適用于規(guī)模模較大、經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量量較多、專專用記賬憑憑證也比較較多的會(huì)計(jì)計(jì)主體。【例題8多選題】匯匯總記帳憑憑證賬務(wù)處處理程序的的優(yōu)點(diǎn)是（ ）A.增加了了登記總分分類賬的工工作量B.便于了了解賬戶之之間的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系C.減輕了了登記總分分類賬的工工作量D.便于試試算平衡答案BBC【例題9多選題】匯匯總收款憑憑證的編制制方法是（ ）。A.按現(xiàn)金金、銀行存存款科目的的借方設(shè)置置B.按現(xiàn)金金、銀行存存款科目的的貸方設(shè)置置C.按與設(shè)設(shè)置科目相相對(duì)應(yīng)的貸貸方

15、科目加加以歸類、匯總D.按與設(shè)設(shè)置科目相相對(duì)應(yīng)的借借方科目加加以歸類、匯總答案AAC【例題100單選題題】（20088）匯總記賬賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序序的適用范范圍是（ ）A.規(guī)模較較大，經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)比較較少的會(huì)計(jì)計(jì)主體B.規(guī)模小小，經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)量小，使使用會(huì)計(jì)科科目不多的的會(huì)計(jì)主體體C.規(guī)模較較大，經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)量比比較多，專專用記賬憑憑證也比較較多的會(huì)計(jì)計(jì)主體D.規(guī)模不不很大，但但收付款業(yè)業(yè)務(wù)比較多多的會(huì)計(jì)主主體答案CC【例題111判斷題題】各種賬賬務(wù)處理程程序下，會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的編制方法法都是相同同的。（ ）答案【例題122多選題題】（20077）下列關(guān)于于會(huì)計(jì)處理理程序，說(shuō)說(shuō)法正確的的是（ ）。A

16、.記賬憑憑證會(huì)計(jì)處處理程序的的缺點(diǎn)是登登記總分類類賬的工作作量比較大大B.采用科科目匯總表表會(huì)計(jì)處理理程序，由由于其在科科目匯總表表中不反映映科目對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系，因因而不便于于分析經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)來(lái)龍去脈，不不便于查賬賬C.采用匯匯總記賬憑憑證會(huì)計(jì)處處理程序可可以大大減減少登記總總分類賬的的工作量D.匯總記記賬憑證會(huì)會(huì)計(jì)處理程程序一般只只適用于規(guī)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)量較多、專用記賬賬憑證也比比較多的會(huì)會(huì)計(jì)主體答案AABCD【例題133多選題題】（20099）記賬憑證證賬務(wù)處理理程序與匯匯總記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序的的相同之處處在于（ ）A.根據(jù)原原始憑證或或匯總原始始憑證編制制記賬憑證證B.根據(jù)收收

17、、付款憑憑證逐筆登登記現(xiàn)金日日記賬和銀銀行存款日日記賬C.根據(jù)各各種記賬憑憑證和有關(guān)關(guān)原始憑證證或原始憑憑證匯總表表登記明細(xì)細(xì)賬D.根據(jù)記記賬憑證逐逐筆登記總總分類賬答案AABC【例題144判斷題題】（20099）為了便于于匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證的編編制，轉(zhuǎn)賬賬憑證應(yīng)采采用一借一一貸或多借借一貸的形形式，而不不能采用一一借多貸的的形式。（ ）答案本章練習(xí)題題一、單項(xiàng)選選擇題1.B2.C3.B4.C5.在科目目匯總表賬賬務(wù)處理程程序上，一一般采用的的記賬憑證證為（ ）。A.一借多多貸B.多借多多貸C.一借一一貸D.一貸多多借答案CC6.C7.科目匯匯總表賬務(wù)務(wù)處理程序序與記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序的的主要不同同點(diǎn)在于（ ）。A.登記總總賬的依據(jù)據(jù)不同B.現(xiàn)金、銀行存款款日記賬的的格式設(shè)置置不同C.登記現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款日記記賬的依據(jù)據(jù)不同D.登記各各種明細(xì)分分類賬的依依據(jù)不同答案AA8.能夠保保留科目間間對(duì)應(yīng)關(guān)系系的賬務(wù)處處理程序有有（ ）。A.科目匯匯總表B.匯總記記賬憑證C.多欄式式日記賬D.電算會(huì)會(huì)計(jì)答案BB二、多項(xiàng)選選擇題1.ABCCD2.ACDD3.科目匯匯總表賬務(wù)務(wù)處理程序序的優(yōu)點(diǎn)是是（ ）。A.科目匯匯總表的編編制和使用用比較簡(jiǎn)便便B.可大大大減少登記記總分類賬賬的工作量量C.科目匯匯總表能起起到試算平平衡的作用用