1、會計基礎(chǔ)復(fù)復(fù)習要點總論1、 會計計計量：會會計是以貨貨幣計量為為主要計量量單位。計計量尺度包包括：實物物量度、勞勞動量度、貨幣量度度。2、 會計計為其服務(wù)務(wù)的特定單單位或組織織就是會計計主體，例例如：企業(yè)業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團團體等單位位。3、 會計計的基本職職能：會計計核算和會會計監(jiān)督；會計核算算包括：確確認、計量量、記錄、報告。4、 會計計監(jiān)督包括括：參與經(jīng)經(jīng)濟決策、預(yù)測經(jīng)濟濟活動、監(jiān)監(jiān)督經(jīng)濟過過程、考核核經(jīng)營業(yè)績績等方面。5、 財務(wù)務(wù)會計報告告使用者：投資者、債權(quán)人、政府及其其有關(guān)部門門、社會公公眾。6、 財務(wù)務(wù)會計和管管理會計的的區(qū)別：1。服務(wù)對對象不同2。處理依依據(jù)不同3。處理時時態(tài)不同

2、4。計量單單位不同5。質(zhì)量標標準不同。7、 會計計作賬的基基本前提：1。會計主主體2。持續(xù)經(jīng)經(jīng)營3。會計分分期4。貨幣計計量。8、 會計計作賬的基基本制度：1。權(quán)責發(fā)發(fā)生制：凡凡當期已經(jīng)經(jīng)實現(xiàn)的收收入和應(yīng)當當負擔發(fā)生生的費用，無無論款項是是否收付，都都應(yīng)當作為為當期的收收入和費用用，記入利利潤表；凡凡不屬于當當期的收入入和費用，即即使款項已已在當期收收付，也不不應(yīng)當作為為當期的收收入和費用用2。收付實實現(xiàn)制：凡凡在本期實實際以現(xiàn)款款付出的費費用，不論論其應(yīng)否在在本期收入入中獲得補補償均應(yīng)作作為本期的的費用處理理；凡在本本期實際收收到的現(xiàn)款款收入，不不論其是否否屬于本期期均應(yīng)作為為本期的收收入處

3、理。9、 兩者者的區(qū)別：1。所設(shè)置置的會計科科目不完全全相同2。在同一一時期同一一業(yè)務(wù)計算算的收入和和費用總額額也可能不不相同3。權(quán)責發(fā)發(fā)生制計算算出的盈虧虧較為準確確，收付實實現(xiàn)制計算算出的盈虧虧不夠準確確4。“權(quán)”計算盈虧虧的手續(xù)比比較麻煩，“收”比較簡單單。10、會計計信息質(zhì)量量要求：1。可靠性2。相關(guān)性3。明晰性性（可理解解性）4。可比性性（橫向，縱縱向）5。實質(zhì)重重于形式6。重要性7。謹慎性8。及時性性可靠性、相相關(guān)性、可可理解性、可比性首要質(zhì)量量要求、基基本質(zhì)量特特征實質(zhì)重于形形式、重要性、謹慎性、及時性次級質(zhì)量量要求11、會計計六大要素素：1。資產(chǎn)2。負債3。所有者者權(quán)益4。收入

4、5。費用6。利潤（123為靜態(tài)要要素，456為動態(tài)要要素）。 資資產(chǎn)：由于于過去的交交易或事項項形成的、由企業(yè)擁擁有或者控控制的、預(yù)預(yù)期會給企企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟利益的的資源。 負負債的特點點：是企業(yè)業(yè)承擔的現(xiàn)現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)期會導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟利利益流出企企業(yè)；是過過去的交易易或事項形形成的。12、會計計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益（債債權(quán)人權(quán)益益和所有者者權(quán)益） 利潤=收入-費用13、會計計要素的計計量：1。歷史成成本2。重置成成本3?？勺儸F(xiàn)現(xiàn)凈值4?，F(xiàn)值5。公允價價值14、會計計核算方法法（流程）：1。設(shè)置會計科目和帳戶2。復(fù)式記賬3。填制和審核憑證4。登記賬薄5。成本計算6。財產(chǎn)清查7

5、。編制會計報表第二章 會計核算算的具體內(nèi)內(nèi)容與一般般要求1、 會計計核算的內(nèi)內(nèi)容就是指指特定會計計主體的資資金運動（價價值運動）。2、 出納納人員不得得兼任稽核核、會計檔檔案保管和和收入、支支出、費用用、債權(quán)債債務(wù)帳目的的登記工作作。3、 現(xiàn)金金的結(jié)算起起點：1000元。 企業(yè)不得“坐支”現(xiàn)金。4、 有價價證券：國國庫券、股股票、企業(yè)業(yè)債券。5、 全體體股東的貨貨幣出資額額不得低于于有限責任任公司注冊冊資本的30%。6、 我國國現(xiàn)行會計計工作管理理體制實行行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)，分級管管理”的原則。7、 會計計記錄文字字應(yīng)當使用用中文，可可以同時使使用一種民民族文字或或同時使用用一種外國國文字。第三章

6、 會計科目目與賬戶1、 會計計科目是指指對會計要要素的具體體內(nèi)容進行行分類核算算的項目。2、 設(shè)置置會計科目目的意義：1。是復(fù)式式記賬的基基礎(chǔ)2。是設(shè)置置賬戶的基基礎(chǔ)3。是編制制記賬憑證證的基礎(chǔ)4。是編制制財務(wù)會計計報表的基基礎(chǔ)3、 會計計科目分類類：1。按所提提供信息的的詳細程度度及其統(tǒng)馭馭關(guān)系不同同：總分類類賬和明細細分類賬。 2。按其所所歸屬的會會計要素不不同：資產(chǎn)產(chǎn)類、負債債類、所有有者權(quán)益類類、成本類類、損益類類、共同類類（新會計計準則）。 3。按與報報表關(guān)系分分類：表內(nèi)內(nèi)科目和表表外科目。4、 賬戶戶是根據(jù)會會計科目設(shè)設(shè)置的，具具有一定格格式和結(jié)構(gòu)構(gòu)，用于分分類反映會會計要素增增減

7、變動情情況及結(jié)果果的載體。分為總分分類賬和明明細分類賬賬?！癟”字形賬戶戶。5、 期末末余額=期初余額+本期增加加發(fā)生額-本期減少少發(fā)生額6、 會計計科目表是是按流動性性強弱來排排列的。7、 先有有科目再有有賬戶。8、 設(shè)置置會計科目目的原則：合法性原原則、相關(guān)關(guān)性原則、實用性原原則9、 會計計科目與會會計賬戶的的區(qū)別和聯(lián)聯(lián)系：1。聯(lián)系：兩兩者都是對對會計對象象具體內(nèi)容容的科學分分類，兩者者口徑一致致，性質(zhì)相相同。會計計科目是賬賬戶的名稱稱，也是設(shè)設(shè)置賬戶的的依據(jù)；賬賬戶是根據(jù)據(jù)科目開設(shè)設(shè)的，是會會計科目的的具體運用用2。區(qū)別：會計科目目僅僅是賬賬戶的名稱稱，不存在在結(jié)構(gòu)；而而賬戶則具具有一定

8、的的格式和結(jié)結(jié)構(gòu)。在實實際工作中中，對兩者者不加嚴格格區(qū)分，而而是相互通通用。復(fù)式記賬1、 復(fù)式式記賬法是是以資產(chǎn)與與權(quán)益平衡衡關(guān)系作為為記賬基礎(chǔ)礎(chǔ)，對發(fā)生生的每一筆筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)，都以相相等的金額額，在兩個個或兩個以以上的賬戶戶中全面地地、相互聯(lián)聯(lián)系地進行行登記，系系統(tǒng)地反映映資金運動動變化結(jié)果果的一種記記賬方法。2、 復(fù)式式記賬法特特點：1。每一項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)都都在兩個或或兩個以上上的賬戶中中記錄，可可以清晰的的反映出經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的來龍去脈脈2。有一套套完整的賬賬戶體系，能能夠全面系系統(tǒng)地反映映經(jīng)濟活動動的過程和和結(jié)果3。對一定定時期賬戶戶記錄的金金額，可以以通過試算算平衡的方方法，檢查查賬戶

9、記錄錄的正確性性。3、 借貸貸記賬法是是以“借”、“貸”作為記賬賬符號，以以記錄和反反映會計要要素增減變變動信息的的一種記賬賬方法。借借貸記賬法法的記賬規(guī)規(guī)則：有借借必有貸，借借貸必相等等。4、 1。資產(chǎn)類賬賬戶期末余余額一般在在借方2。負債類類及所有者者權(quán)益類期期末余額一一般在貸方方3。收入、費用成本本類期末一一般無余額額。5、 資產(chǎn)產(chǎn)類、費用用成本類借借方記增加加貸方記減減少；負債債類、所有有者權(quán)益類類及收入類類借方記減減少貸方記記增加6、 會計計分錄是指指對某項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事事項標明其其應(yīng)借應(yīng)貸貸賬戶及其其金額的記記錄，簡稱稱分錄。7、 會計計分錄（簡簡單會計分分錄、復(fù)合合會計分錄錄）編制

10、的的步驟：1。分析經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事事項及其賬賬戶2。確定涉涉及哪些賬賬戶，是增增加還是減減少3。確定哪哪個（哪些些）賬戶記記借方，哪哪個（哪些些）賬戶記記貸方4。編制會會計分錄，并并檢查是否否符合記賬賬規(guī)則8、 試算算平衡法：1。發(fā)生額額試算平衡衡法：全部部賬戶本期期借方發(fā)生生額合計=全部賬戶戶本期貸方方發(fā)生額合合計 22。余額試試算平衡法法：全部賬賬戶借方期期初余額合合計=全部賬戶戶貸方期初初余額合計計 全部賬戶戶借方期末末余額合計計=全部賬戶戶貸方期末末余額合計計9、 不影影響借貸雙雙方平衡的的錯誤：1。在將某某一筆或幾幾筆分錄登登記有關(guān)賬賬戶時，漏漏記或重記記、借貸雙雙方金額同同時多記或或少

11、記2。在將某某一筆或幾幾筆分錄登登記有關(guān)賬賬戶時，應(yīng)應(yīng)借應(yīng)貸賬賬戶相互顛顛倒或記錯錯賬戶名稱稱3。某一項項（或幾項項）錯誤記記錄恰好被被另一項（或或幾項）錯錯誤記錄抵抵消。10、總分分類賬戶和和明細分類類賬戶：同同：1。二者反反映的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)內(nèi)容容相同2。登賬的的原始依據(jù)據(jù)相同 異：1。反映經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容的詳細細程度不同同2。作用不不同11、平行行登記法：是指根據(jù)據(jù)同一會計計憑證一方方面登記有有關(guān)總分類類賬戶，另另一方面登登記該總分分類賬戶所所屬有關(guān)明明細分類賬賬戶。要點點：1。同依據(jù)據(jù)登記2。同方向向登記3。同金額額登記4。同期間間登記企業(yè)基本經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的核算預(yù)提費用：預(yù)先分期期計入各期

12、期成本費用用，但在以以后才實際際支付的費費用（負債債）；如果果企業(yè)單獨獨設(shè)置了“應(yīng)付利息”賬戶，則則不需通過過“預(yù)提費用”賬戶，直直接記入應(yīng)應(yīng)付利息。短期借款利利息屬于企企業(yè)財務(wù)費費用購入的固定定資產(chǎn)的實實際成本，包包括：買價價、包裝費費、運輸費費和安裝費費等。增值稅：在在商品的進進銷環(huán)節(jié)產(chǎn)產(chǎn)生的一種種稅；不增增值不納稅稅。稅率17%材料采購成成本分為：材料發(fā)生生的買價和和采購費用用。期末余余額在借方方表示在途途物資。采購費用是是指企業(yè)在在采購材料料過程中所所支付的各各項費用，包包括：材料料的運輸費費、裝卸費費、包裝費費、保險費費、運輸費費、運輸途途中合理損損耗費、入入庫前的挑挑選整理費費及其

13、他費費用等。生產(chǎn)費用分分為直接費費用和間接接費用：包包括生產(chǎn)過過程中所消消耗的原材材料、燃料料、動力、支付的工工資、折舊舊費、固定定資產(chǎn)大修修理費等。直接費用：直接材料料和直接人人工；間接接費用：指指企業(yè)需經(jīng)經(jīng)過分配才才能計入產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成成本的費用用，如制造造單位管理理人員和技技術(shù)人員的的人工費、辦公費、固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊費、修理費、水電費、機物料耗耗費、保險險費等。待攤費用：用來核算算和監(jiān)督企企業(yè)已經(jīng)支支付但應(yīng)由由本期和以以后各期分分擔的、分分攤期在一一年以內(nèi)的的各項費用用。累計折舊：屬于資產(chǎn)產(chǎn)中的抵減減項目。借借方表示減減少折舊額額，貸方登登記按月提提取的固定定資產(chǎn)折舊舊額。營業(yè)稅金及及附加：

14、用用來登記公公司在經(jīng)營營過程中產(chǎn)產(chǎn)生的除增增值稅以外外的其他稅稅費，如消消費稅、城城建稅、教教育費附加加等。營業(yè)利潤公公式：營業(yè)業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金金及附加-管理費用-財務(wù)費用-銷售費用用 營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)務(wù)成本利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收收入-營業(yè)外支支出凈利潤=利利潤總額-所得稅費費用（年稅稅） 所得稅費費用=利潤總額額（稅前利利潤）*所得稅稅稅率期間費用：管理費用用、財務(wù)費費用、銷售售費用營業(yè)外收入入：罰款收收入、捐贈贈收入； 營業(yè)外支支出：固定定資產(chǎn)虧盤盤、罰款支支出、捐贈贈支出、非非常損失本年利潤：借：主營營

15、業(yè)務(wù)成本本、營業(yè)稅稅金及附加加、其他業(yè)業(yè)務(wù)成本、管理費用用、財務(wù)費費用、銷售售費用、營營業(yè)外支出出、所得稅稅費用； 貸：主營營業(yè)務(wù)收入入、其他業(yè)業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收收入。統(tǒng)計出本年年利潤后，用用其貸方余余額（凈利利潤）算所所得稅，之之后的業(yè)務(wù)務(wù)處理分錄錄：1。將所得得稅轉(zhuǎn)入本本年利潤：借：所得稅稅費用 XXX 借：本年年利潤 XXXX 貸：應(yīng)交交稅費應(yīng)交所得得稅 XXXX 貸：所得得稅費用 XXX2。提取法法定盈余公公積： 借借：利潤分分配提取盈余余公積 XXX 貸：盈余余公積法定盈余余公積 XXX3。分配給給投資者： 借借：利潤分分配應(yīng)付股利 XXXX 貸：應(yīng)付付股利 XXXX4。將“本本年利

16、潤”結(jié)轉(zhuǎn)給“利潤分配未分配利利潤”： 借借：本年利利潤 XXXX 貸：利潤潤分配未分配利利潤 XXXX5。將利潤潤分配賬戶戶所屬有關(guān)關(guān)明細賬結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配未分配利利潤”： 借借：利潤分分配未分配利利潤 XXXX 貸：利潤潤分配提取盈余余公積 XXXX 應(yīng)付股利 XXXX利潤分配順順序：1。彌補以以前年度虧虧損2。提取法法定盈余公公積（公司司制企業(yè)按按凈利潤的的10%提取，企業(yè)提取取累積超過過注冊資本本50%以上，可可以不再提提?。?。分配給給投資者會計憑證1、 會計計憑證：指指記錄經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項項發(fā)生或完完成情況、以明確經(jīng)經(jīng)濟責任的的書面證明明，也是登登記賬薄的的依據(jù)。2、 合法法地取得與與

17、正確地填填制和審核核會計憑證證，是會計計核算的基基本方法之之一，也是是會計核算算工作的起起點。3、 會計計憑證按照照編制的程程序和用途途不同，分分為原始憑憑證和記賬賬憑證。4、 原始始憑證：又又稱單據(jù)，是是在經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生或或完成時取取得或填制制的，用以以記錄和證證明經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生或或完成情況況的書面證證明文件。它記錄了了所發(fā)生經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的內(nèi)容與數(shù)數(shù)據(jù)，是進進行會計核核算的重要要原始數(shù)據(jù)據(jù)。5、 原始始憑證分類類：1。按照來來源不同分分：外來原原始憑證（發(fā)發(fā)票收據(jù)）、自制原始始憑證（收收料領(lǐng)料單單）2。按照填填制手續(xù)及及內(nèi)容不同同分：一次次原始憑證證（發(fā)票、收據(jù)、收收料單、領(lǐng)領(lǐng)料單）、累計原

18、始始憑證（限限額領(lǐng)料單單；多次有有效）、匯匯總原始憑憑證（收料料憑證匯總總表、發(fā)料料憑證匯總總表）3。按照格格式不同分分：通用原原始憑證（發(fā)發(fā)票、收據(jù)據(jù)）、專用用原始憑證證（收料、領(lǐng)料單）6、 原始始憑證基本本內(nèi)容：1。原始憑憑證名稱2。填制憑憑證日期3。接受憑憑證單位名名稱4。經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含含數(shù)量、單單價、金額額等）5。填制單位位簽章6。有關(guān)經(jīng)經(jīng)辦人員簽簽章7。憑證附附件7、 原始始憑證的填填制要求：1。記錄真真實2。內(nèi)容完完整3。手續(xù)完完備4。書寫清清楚、規(guī)范范5。編號連連續(xù)6。不得涂涂改、刮擦擦、挖補（原原始憑證有有錯誤的，應(yīng)應(yīng)當由出具具單位重開開或更正，更更正時應(yīng)當當加蓋出具具單位

19、印章章；原始憑憑證金額有有錯誤的，應(yīng)應(yīng)當有出具具單位重開開，不得在在原始憑證證上更改）7。填制及及時。8、 原始始憑證的審審核內(nèi)容：1。是否合合法、合理理2。是否真真實、完整整3。是否正正確、清楚楚9、 記賬賬憑證：是是會計人員員根據(jù)審核核無誤的原原始憑證按按照經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項的的內(nèi)容加以以歸類，據(jù)據(jù)以確定會會計分錄后后所填制的的會計憑證證10、記賬賬憑證分類類：1。按內(nèi)容容分：收款款憑證、付付款憑證（涉涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)，一一般只編制制付款憑證證）、轉(zhuǎn)賬賬憑證 2。按填列列方式分：復(fù)式記賬賬憑證、單單式記賬憑憑證11、記賬賬憑證的基基本內(nèi)容：1。記賬憑憑證名稱2。填制憑憑

20、證日期3。記賬憑憑證編號4。經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項內(nèi)內(nèi)容摘要5。經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項所所涉及的會會計科目及及其記賬方方向6。經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項的的金額7。記賬標標記8。所附原原始憑證張張數(shù)9。會計主主管、記賬賬、審核、出納、制制單等有關(guān)關(guān)人員簽章章12、記賬賬憑證的編編制要求：1。記賬憑憑證各項內(nèi)內(nèi)容必須完完整2。記賬憑憑證應(yīng)連續(xù)續(xù)編號3。記賬憑憑證日期填填寫正確4。摘要填填寫要確切切、簡明5。會計科科目要填寫寫準確6。記賬憑憑證的書寫寫應(yīng)清楚、規(guī)范7。記賬憑憑證可以根根據(jù)每一張張原始憑證證填制，或或根據(jù)若干干張同類原原始憑證匯匯總編制，也也可以根據(jù)據(jù)原始憑證證匯總表填填制8。除結(jié)賬和更更正錯誤的的記賬憑證證可

21、以不附附原始憑證證外，其他他記賬憑證證必須附原原始憑證9。填制記記賬憑證時時若發(fā)生錯錯誤，應(yīng)當當重新填制制10。記賬憑憑證填制完完成后，對對空行應(yīng)按按規(guī)定處理理（斜線、S線）13、記賬賬憑證審核核內(nèi)容：1。內(nèi)容是是否真實2。項目是是否齊全3?？颇渴鞘欠裾_4。金額是是否正確5。書寫是是否正確14、會計計憑證的保保管：指會會計憑證記記賬后的整整理、裝訂訂、歸檔和和存查工作作。會計賬薄會計賬?。褐赣梢欢ǘǜ袷剑嘞嗷ヂ?lián)系的的賬頁所組組成，以經(jīng)經(jīng)過審核的的會計憑證證為依據(jù)，全全面、系統(tǒng)統(tǒng)、連續(xù)地地記錄各項項經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的薄籍。賬薄分類：1。按用途途不同分：時序賬薄?。ㄈ沼涃~賬、流水賬賬）、分類類賬?。?/p>

22、總總分類賬薄薄、明細分分類賬?。?備查賬?。ㄝo助登記）2。按賬頁格式不同分：兩欄式（普通和轉(zhuǎn)賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權(quán)債務(wù)）、多欄式（收入、費用明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、庫存商品等明細賬）3。按外形特征分：定本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬）、活頁賬、卡片賬（固定資產(chǎn)）賬薄的基本本要素：封封面、扉頁頁、賬頁賬頁基本內(nèi)內(nèi)容：1。賬戶名名稱2。登記賬賬戶的日期期欄3。憑證種種類和號數(shù)數(shù)欄4。摘要欄5。金額欄6?？傢摯未魏头謶繇擁摯螘嬞~薄登登記必須遵遵循的規(guī)則則P1733對賬：賬證證相符、賬賬賬相符、賬實相符符賬賬核對包包括：1。核對總總分類賬薄薄的記錄2。總分類類賬薄與所所屬明細

23、分分類賬薄核核對3?？偡诸愵愘~薄與時時序賬薄核核對4。明細分分類賬薄之之間的核對對錯賬查找方方法：1。個別檢檢查法：差差數(shù)法（漏漏記賬目）、除2法（因欄欄次錯寫而而造成的方方向錯誤）、除9法（數(shù)字字錯位、數(shù)數(shù)字顛倒）2。全面檢檢查法：順順查、逆查查錯賬更正方方法：1。劃線更更正法：憑憑證正確，賬賬薄記錄錯錯誤；在錯錯誤的文字字或數(shù)字上上劃一條紅紅線，在紅紅 線上方用用藍筆填寫寫正確的文文字或數(shù)字字。 2。紅字更更正法：憑憑證錯誤（亂亂用科目，數(shù)數(shù)字寫多）； 3。補充登登記法：憑憑證錯誤（數(shù)數(shù)字寫少）10、結(jié)賬賬工作在月月末、季末末、年末進進行。11、結(jié)賬賬工作主要要由兩部分分構(gòu)成：1。結(jié)出總總

24、分類賬和和明細分類類賬的本期期發(fā)生額和和期末余額額，并將余余額在本期期和下期結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)2。損益類類賬戶，即即收入、成成本費用類類賬戶的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)，并計計算本期利利潤或虧損損（利潤一一般在年結(jié)結(jié)時進行）12、“本本月合計”字樣下通通欄劃單紅紅線；12月末的“本月累計”就是全年年累計發(fā)生生額下通欄欄劃雙紅線線。13、賬薄薄在年終結(jié)結(jié)賬后更換換：1?？傎~、日記賬和和大部分明明細賬，每每年更換一一次2。部分明明細賬，如如固定資產(chǎn)產(chǎn)、材料明明細賬和債債權(quán)債務(wù)明明細賬可以以不必更換換。14、賬薄薄的保管：暫由本單單位財務(wù)會會計部門保保管一年，期期滿之后，由由財務(wù)會計計部門編造造清冊移交交本單位的的檔案部門門保管。

25、賬務(wù)處理程程序賬務(wù)處理程程序也稱會會計核算組組織程序或或會計核算算形式，是是指會計憑憑證、會計計賬薄、會會計報表相相結(jié)合的方方式。各賬務(wù)處理理程序優(yōu)缺缺點種類優(yōu)點缺點適用于記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序處理程序簡簡單明了，易易于理解工作量大規(guī)模較小，經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)量量較少的單單位匯總記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序減輕了登記記總分類賬賬的工作量量，便于了了解賬戶之之間的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系按每一貸方方科目編制制匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證，不不利于核算算分工，工工作量大規(guī)模較大，經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)較較多的單位位科目匯總表表賬務(wù)處理理程序減輕了工作作量，并可可做到試算算平衡，簡簡明易懂，方方便易學匯總表不能能反映賬戶戶對應(yīng)關(guān)系系，不便于于查對賬

26、目目經(jīng)濟業(yè)務(wù)較較多的單位位步驟：1。根據(jù)原始始憑證編制制匯總原始始憑證； 2。根據(jù)各各種原始憑憑證或原始始憑證匯總總表編制記記賬憑證； 3。根據(jù)收收款憑證、付款憑證證登記現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬； 4。（1）根據(jù)各各種記賬憑憑證編制各各種匯總記記賬憑證（匯匯總記賬憑憑證）（2）根據(jù)據(jù)各種記賬賬憑證編制制科目匯總總表（科目目匯總表） 5。（1）根據(jù)各各種記賬憑憑證逐筆登登記總分類類賬(記賬憑證) （2）根據(jù)各各種匯總記記賬憑證登登記總分類類賬(匯總記賬賬憑證) （3）根據(jù)科科目匯總表表登記總分分類賬(科目匯總總表) 6。將現(xiàn)金金日記賬、銀行存款款和各種明明細分類賬賬的余額與與總分類賬賬的

27、余額相相核對； 7。月終，根根據(jù)總分類類賬和明細細分類賬的的資料編制制會計報表表；財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查分分類：1。按清查查范圍不同同分：全面面清查（年年終決算前前；單位撤撤消、合并并或改變隸隸屬關(guān)系前前；為了摸摸清家底；單位主要要負責人調(diào)調(diào)離工作前前）、局部部清查（清清查范圍小小，涉及人人員少，專專業(yè)性較強強，主要對對象是流動動性較強的的財產(chǎn)）2。按財產(chǎn)產(chǎn)清查的時時間不同分分：定期清清查、不定定期清查；局部清查包包括：1。庫存現(xiàn)現(xiàn)金，出納納人員應(yīng)于于每日業(yè)務(wù)務(wù)終了時清清點核對；2。銀行存存款，出納納人員每月月至少應(yīng)同同銀行核對對一次；3。庫存商商品、原材材料、包裝裝物等，年年內(nèi)應(yīng)輪流流盤點或重重點

28、抽查；對各種貴貴重物資，每每月應(yīng)盤點點一次；4。債權(quán)債債務(wù)，每年年至少應(yīng)同同對方核對對一至兩次次；3、 不定定期清查一一般適用于于：1。更換財財產(chǎn)物資、庫存保管管人員時；2。發(fā)生自自然災(zāi)害或或以外損失失時；3。有關(guān)財財政、審計計、銀行等等部門對本本單位進行行會計檢查查時；4。進行臨臨時性清產(chǎn)產(chǎn)核資；4、 財產(chǎn)產(chǎn)清查的一一般程序：1。成立清清查小組2。確定清清查對象并并明確清查查任務(wù)3。制定清清查方案4。組織清清查人員學學習有關(guān)規(guī)規(guī)定5。做好清清查前的準準備工作6。實施財財產(chǎn)清查7。對財產(chǎn)清清查結(jié)果進進行處理5、 貨幣幣資金清查查（庫存現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款、其其他貨幣資資金）：1。庫存現(xiàn)現(xiàn)金的清查

29、查采用實地地盤點法，在在清查時，出出納員必須須到場，以以明確其經(jīng)經(jīng)濟責任2。銀行存存款的清查查采用與開開戶銀行核核對賬目的的方法進行行，通過核核對，往往往發(fā)現(xiàn)雙方方賬目不一一致。其原原因主要有有：一是雙雙方記賬有有誤；二是是存在未達達賬項。6、 未達達賬項有四四種情況：1。企業(yè)已已作增加登登記入賬，而而銀行尚未未登記入賬賬； 22。企業(yè)已已作減少登登記入賬，而而銀行尚未未登記入賬賬； 33。銀行已作作增加登記記入賬，而而企業(yè)尚未未登記入賬賬； 44。銀行已已作減少登登記入賬，而而企業(yè)尚未未登記入賬賬；7、 為了了清除未達達賬項的影影響，企業(yè)業(yè)應(yīng)在逐筆筆核對的基基礎(chǔ)上編制制“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)

30、表”，“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”只起對賬賬的作用，不不能作為調(diào)調(diào)節(jié)賬面余余額的憑證證（不能作作為會計作作賬的依據(jù)據(jù)）。8、 實物物財產(chǎn)的清清查：是指指對存貨、固定資產(chǎn)產(chǎn)等具有實實物形態(tài)的的財產(chǎn)物資資進行的清清查核對；一般有永永續(xù)盤存制制和實地盤盤存制。9、 永續(xù)續(xù)盤存制：是指會計計人員平時時根據(jù)會計計憑證，對對各項財產(chǎn)產(chǎn)物資的增增加和減少少，在有關(guān)關(guān)賬薄記錄錄中進行連連續(xù)登記，并并隨時結(jié)出出其賬面結(jié)結(jié)存數(shù)量和和結(jié)存金額額。優(yōu)點：會計核算算手續(xù)較為為嚴密，會會計記錄也也很及時，有有利于及時時掌握財產(chǎn)產(chǎn)物資收、發(fā)、存狀狀況，對于于加強財產(chǎn)產(chǎn)物資管理理，挖掘物物資潛力，保保證財產(chǎn)物物資的安全全完整等

31、起起到了重要要的作用。缺點：工工作量大，需需要逐日逐逐筆登記賬賬薄。10、實地地盤存制：是指通過過定期對實實物資產(chǎn)的的清點，來來確定其期期末結(jié)存數(shù)數(shù)量，從而而計算出本本期發(fā)出數(shù)數(shù)量和金額額以及期末末結(jié)存金額額。（只記記增加不記記減少，到到月末在倒倒推本月減減少數(shù)額，實實用于鮮活活產(chǎn)品）11、對于于體積大或或大堆存放放的存貨，也也可以采用用量方計尺尺等技術(shù)推推算的方法法來確定其其實存數(shù)量量。12、財產(chǎn)產(chǎn)清查結(jié)果果的賬務(wù)處處理：設(shè)置置“待處理財財產(chǎn)損溢”其借方登記記盤虧，貸貸方登記盤盤盈。還應(yīng)應(yīng)在“待處理財財產(chǎn)損溢”科目下設(shè)設(shè)置“待處理流流動資產(chǎn)損損溢”和“待處理固固定資產(chǎn)損損溢”。 11?，F(xiàn)金清

32、清查結(jié)果的的賬務(wù)處理理 例例：某企業(yè)業(yè)12月對庫存存現(xiàn)金進行行清查，發(fā)發(fā)現(xiàn)長款200元，未查查明原因。 借借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 2200 借：待處處理財產(chǎn)損損溢待處理流流動資產(chǎn)損損溢 2000 貸：待處處理財產(chǎn)損損溢待處理流流動資產(chǎn)損損溢 2000 貸：營業(yè)業(yè)外收入 2000 22。存貨清清查結(jié)果的的賬務(wù)處理理，盤盈：通常情況況下，沖減減“管理費用”科目；盤盤虧和損毀毀存貨，在在扣除殘料料價值后：1）如因責責任事故造造成，有責責任人賠償償，記入“其他應(yīng)收收款”，由單位位承擔，記記入“管理費用”2）如屬于于合理損耗耗和無法查查明原因，記記入“管理費用”科目3）如屬于于自然災(zāi)害害造成，有有保險公司司賠償

33、的，記記入“其他應(yīng)收收款”，無法收收回的凈損損失，記入入“營業(yè)外支支出”。值得注注意的是，盤盤虧和損毀毀存貨如果果是非正常常損失，即即因管理不不善造成的的被盜、丟丟失、霉爛爛變質(zhì)，其其原已抵扣扣的進項稅稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出。 例例：某公司司3月末盤虧A材料200元，經(jīng)查查明屬于管管理上漏洞洞造成的，無無人賠償。 借借：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理流流動資產(chǎn)損損溢 200借：管理理費用 2334 貸：原材材料A材料 2000 貸：待處處理財產(chǎn)損損溢待處理流流動資產(chǎn)損損溢200 應(yīng)交稅費應(yīng)交增殖殖稅（進項項稅額轉(zhuǎn)出出）34 33。固定資資產(chǎn)清查結(jié)結(jié)果的賬務(wù)務(wù)處理：盤盤盈，記入入“以前年度度損益調(diào)整整”；盤虧，有有責任人和和保險公司司賠償?shù)挠浻浫搿捌渌麘?yīng)收款”；由單位位承擔的記記入“營業(yè)外支支出”。 44。往來款款項清查結(jié)結(jié)果的賬務(wù)務(wù)處理：對對于無法收收回的款項項，應(yīng)用計計提的“壞賬準備”將其