1、課程描述 完整版PPT課件會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程描述本課程在會(huì)計(jì)學(xué)科體系中的地位最高地位本課程涉及會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的全部課程，是對(duì)全部會(huì)計(jì)課程的綜合應(yīng)用基礎(chǔ)地位會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理課程是教給大家知其然，本課程是教大家知其所以然課程描述本課程在會(huì)計(jì)學(xué)科體系中的作用 融會(huì)貫通在回顧的基礎(chǔ)上，學(xué)會(huì)和嘗試如何綜合應(yīng)用專業(yè)知識(shí)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度拔高知其然更知其所以然課程描述采用的教學(xué)方式啟發(fā)式案例式討論式課程描述教學(xué)內(nèi)容邊界 僅涉及會(huì)計(jì)核算制度,不涉及會(huì)計(jì)管理制度(財(cái)務(wù)管理制度)課程描述考核制度1.平時(shí)成績:30%，出勤、 回答問題、討論發(fā)言2.期末考試：70% 第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)綜述第一節(jié)會(huì)計(jì)規(guī)范體系與會(huì)計(jì)制度

2、一、會(huì)計(jì)規(guī)范體系的含義及組成內(nèi)容 （一）會(huì)計(jì)規(guī)范及會(huì)計(jì)規(guī)范體系會(huì)計(jì)規(guī)范：指用來指導(dǎo)和約束會(huì)計(jì)實(shí)踐工作和會(huì)計(jì)人員行為的各種會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德等的總稱。會(huì)計(jì)規(guī)范體系：會(huì)計(jì)規(guī)范各項(xiàng)內(nèi)容按照一定的邏輯關(guān)系所組成的整體（二）會(huì)計(jì)規(guī)范體系的特征結(jié)構(gòu)性功能性互補(bǔ)性 （三）我國會(huì)計(jì)規(guī)范體系的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)行政法規(guī)：會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律：會(huì)計(jì)規(guī)章制度會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例 (1978.9.12)總會(huì)計(jì)師條例 (1990.12.31)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 (2000.6.21)會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算規(guī)范會(huì)計(jì)管理規(guī)范內(nèi)部控制規(guī)范會(huì)計(jì)核算規(guī)范會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)

3、準(zhǔn)則（2011.10.18) 政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 （2012.12.19) 會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度(2000.12.29)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2013.1.1廢止） 民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度(2004.8.18) 行政單位會(huì)計(jì)制度（1998.2.6發(fā)布，1998.1.1執(zhí)行） 社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度（1999.6.21發(fā)布， 1999.7.1執(zhí)行）金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度(2000.10.6)證券公司會(huì)計(jì)制度(1999.11.26)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度(1997.6.25)全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試培訓(xùn)管理暫行辦法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（1996.6.17）會(huì)計(jì)檔案管理辦法（1998.8.21）代理記

4、賬管理暫行辦法（1994.6.23）會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范（1996.6.10）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定 行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則（1998.1.6)會(huì)計(jì)管理規(guī)范廣播電視事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度文物事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度人口和計(jì)劃事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則（2012.2.7）內(nèi)部控制規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(2008.5.22) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（2012.11.29)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范愛崗敬業(yè)誠實(shí)守信廉潔自律客觀公正堅(jiān)持準(zhǔn)則提高技能參與管理強(qiáng)化服務(wù)二、會(huì)計(jì)制度的含義及其表現(xiàn)形式（一）會(huì)計(jì)制度的定義 狹義：會(huì)計(jì)制度是指由政府有關(guān)部門和企事

5、業(yè)單位制定的，用來約束會(huì)計(jì)核算具體工作的一種會(huì)計(jì)規(guī)范，是會(huì)計(jì)規(guī)范體系的重要組成部分。 廣義：會(huì)計(jì)制度=會(huì)計(jì)規(guī)范（二）會(huì)計(jì)制度的表現(xiàn)形式國際領(lǐng)域1.企業(yè)會(huì)計(jì)制度微觀會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體制定發(fā)布全國統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，再由企業(yè)依此自行制定本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。美、英、澳、加、荷、日等國。 （二）會(huì)計(jì)制度的表現(xiàn)形式2.國家會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)制度并存 宏觀和微觀會(huì)計(jì)制度并存國家權(quán)力機(jī)關(guān)制定發(fā)布全國統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度再由企業(yè)依此自行制定本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。如德國、法國 、中國德國：體現(xiàn)在會(huì)計(jì)總計(jì)劃中法國：則是載入商法中的正規(guī)簿記原則中國：各有單行本、統(tǒng)一（三）我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度發(fā)展歷程第一階段1949-1993.6.3

6、0 分部門分行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度第二階段：1993.7.1-2000.12.31（13個(gè)） 財(cái)政部統(tǒng)一制定分行業(yè)會(huì)計(jì)制度工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)輸（交通、鐵路、民航）企業(yè)會(huì)計(jì)制度農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度（三）我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度發(fā)展歷程對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)會(huì)計(jì)制度施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度郵電通信業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度股份制企業(yè)會(huì)計(jì)制度中外合資企業(yè)會(huì)計(jì)制度（三）我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度發(fā)展歷程第三階段：2001.1.1-2004.12.31 財(cái)政部制定全國統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2001.1.1實(shí)施）金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2001.1.1實(shí)施）注

7、:事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（1998.1.1實(shí)施）行政單位會(huì)計(jì)制度（1998.1.1實(shí)施）(三)我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度發(fā)展歷程第四階段：2005.1.1起大企業(yè)與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分離企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2001.1.1實(shí)施，85個(gè)一級(jí)科目）小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 （2005.1.1實(shí)施，60個(gè)一級(jí)科目）(三)我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度發(fā)展歷程第五階段 2007.1.1以后 大企業(yè)中上市公司與非上市公司分離上市公司執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，162個(gè)一級(jí)科目非上市公司繼續(xù)執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，85個(gè)一級(jí)科目(三)我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度發(fā)展歷程第六階段 2013.1.1以后進(jìn)入完全意義上的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則階段 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，162個(gè)一級(jí)科目小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

8、，66個(gè)一級(jí)科目（四）我國國家會(huì)計(jì)制度規(guī)范內(nèi)容會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目使用說明會(huì)計(jì)報(bào)表名稱、種類、級(jí)次編制時(shí)間項(xiàng)目填列方法（五）國家會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)制度的區(qū)別制定機(jī)構(gòu)不同適用范圍不同施行要求不同調(diào)整對(duì)象不同（六）會(huì)計(jì)制度特點(diǎn)目的性合法性實(shí)踐性系統(tǒng)性強(qiáng)制性作業(yè)1 什么是會(huì)計(jì)規(guī)范？為什么需要制定會(huì)計(jì)規(guī)范2 什么是會(huì)計(jì)制度？簡述我國國家會(huì)計(jì)制度的發(fā)展歷程3 目前我國國家會(huì)計(jì)制度包括哪些？仍在生效的會(huì)計(jì)制度有哪幾部？4 試分析本課程與已學(xué)專業(yè)課程間有何關(guān)系？5 談?wù)勀銓?duì)會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的認(rèn)識(shí)6. 談?wù)勎覀優(yōu)槭裁撮_設(shè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)這門課？第二節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義、內(nèi)容與原則一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)主體企業(yè)為

9、什么？二、影響企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)因素會(huì)計(jì)政策的存在（基本特征是可選擇性）宏觀會(huì)計(jì)制度適用范圍（普遍性）企業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)種類、管理水平三、企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系優(yōu)化會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化企業(yè)的組織管理制度提高會(huì)計(jì)工作效率保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)信息的使用價(jià)值四、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)定義會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，就是根據(jù)國家有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)，采用文字和圖表等形式，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作中應(yīng)遵循的原則、應(yīng)采用的程序和方法、應(yīng)達(dá)到的目的和要求等，作出明確的規(guī)定，是指導(dǎo)企業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的規(guī)范。 五、企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容會(huì)計(jì)工作基本條件制度會(huì)計(jì)組織制度會(huì)計(jì)管理制度會(huì)計(jì)科目、

10、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告核算組織形式的規(guī)定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)人員配備會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)工作交接規(guī)定財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)部控制制度六、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則合規(guī)性原則實(shí)用性（適用性）原則系統(tǒng)性原則 前瞻性原則 效益性原則作業(yè)1影響企業(yè)會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的因素有哪些？為什么？2企業(yè)為什么需要設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度？3設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循哪些原則？預(yù)習(xí)第三節(jié) 第三節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的種類和程序一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的種類種類全面性設(shè)計(jì)局部性設(shè)計(jì)修訂性設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式自行設(shè)計(jì)委托設(shè)計(jì)聯(lián)合設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序準(zhǔn)備階段人員的準(zhǔn)備、資料的準(zhǔn)備確定設(shè)計(jì)方式（自行設(shè)計(jì)、委托設(shè)計(jì)、聯(lián)合設(shè)計(jì)）編寫階段編寫方式（賬務(wù)處理程序式、會(huì)計(jì)指標(biāo)式）

11、試行與修訂階段第四節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)人員的條件會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)人員的條件1諳熟國家有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策2通曉會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)3具備企業(yè)組織管理方面的知識(shí)4明確審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系，熟知審計(jì)工作的特點(diǎn)5具有創(chuàng)新精神和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)6語言文字功夫過硬作業(yè)1.企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包括哪些？2結(jié)合本人所掌握的專業(yè)知識(shí)，談?wù)剬?duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)人員條件的認(rèn)識(shí)和感想3預(yù)習(xí)第二章4.為一個(gè)簡單制造業(yè)企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度框架（可以作為后期討論議題） 第二章會(huì)計(jì)工作組織制度設(shè)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)工作組織制度的內(nèi)容與設(shè)計(jì)原則一、會(huì)計(jì)工作組織制度設(shè)計(jì)的意義及內(nèi)容意義建立最優(yōu)化的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)運(yùn)行機(jī)制，確保會(huì)計(jì)工作的高效率、低消耗；完善

12、會(huì)計(jì)工作的支持與保障系統(tǒng)，確保會(huì)計(jì)工作的科學(xué)化、有序化；營造嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感、使命感。會(huì)計(jì)工作組織制度定義(內(nèi)容) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與內(nèi)部的崗位分工及崗位責(zé)任制的建立。會(huì)計(jì)人員的配備與職責(zé)劃分及任免。會(huì)計(jì)檔案的保管、查詢及銷毀。會(huì)計(jì)工作的交接。會(huì)計(jì)核算的組織形式及賬務(wù)處理程序。會(huì)計(jì)工作中的其他組織制度。二、會(huì)計(jì)工作組織制度設(shè)計(jì)原則適應(yīng)性原則保障性原則精簡性原則崗位責(zé)任制原則協(xié)調(diào)性原則第二節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的意義法律依據(jù)會(huì)計(jì)法第三十六條規(guī)定: 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備的選

13、擇模式既設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)又配備專職人員只配備專職人員既不設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)又不配備專職人員代理記賬設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的意義明確會(huì)計(jì)工作的范圍和內(nèi)容以及責(zé)任確定會(huì)計(jì)的任務(wù)并保證其完成完善會(huì)計(jì)核算體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)營管理中的作用 二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合設(shè)財(cái)務(wù)處、財(cái)務(wù)科、財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分設(shè)會(huì)計(jì)部、會(huì)計(jì)科、會(huì)計(jì)室三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部組織主管會(huì)計(jì)工作的單位負(fù)責(zé)人財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人設(shè)備組材料組成本組工資組銷售組出納組資金組綜合組存貨核算應(yīng)付賬款核算銷售核算應(yīng)收賬款核算總賬報(bào)表稽核四、企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)大中型企業(yè)集中核算制下會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合設(shè)結(jié)構(gòu) 大中型企業(yè)分散核算制下會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)

14、合設(shè)結(jié)構(gòu)企業(yè)集團(tuán)集中核算制下會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)第三節(jié)會(huì)計(jì)人員的配備影響會(huì)計(jì)人員配備的因素 核算方式崗位設(shè)置和分工影響會(huì)計(jì)人員配備的因素 核算方式崗位設(shè)置和分工一、會(huì)計(jì)人員的編制在小型企業(yè)中，設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納和會(huì)計(jì)等崗位，并配備專職會(huì)計(jì)人員2至5人，“一人多崗”現(xiàn)象較為普遍。其中，會(huì)計(jì)主管可兼總賬登記、報(bào)表編制和稽核等工作。但是，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬的登記工作。在大中型企業(yè)中，“一人一崗”和“一崗多人”現(xiàn)象較為普遍，少則610人，多則數(shù)十人。 二、會(huì)計(jì)人員的層次結(jié)構(gòu) 總會(huì)計(jì)師 大型企事業(yè)單位、涉外經(jīng)濟(jì)單位、較高級(jí)別的行政機(jī)關(guān)，總會(huì)計(jì)師應(yīng)由具有高級(jí)會(huì)計(jì)師任職資

15、格的人擔(dān)任； 中型企業(yè)事業(yè)單位的總會(huì)計(jì)師應(yīng)由高級(jí)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師擔(dān)任； 小型企事業(yè)單位可不設(shè)總會(huì)計(jì)師，但必須有精通財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的行政領(lǐng)導(dǎo)副職主管會(huì)計(jì)核算工作，行使總會(huì)計(jì)師的職權(quán)。二、會(huì)計(jì)人員的層次結(jié)構(gòu) 財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 大中型企事業(yè)單位，應(yīng)由具有高級(jí)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師資格的人擔(dān)任； 小型企事業(yè)單位的，應(yīng)由會(huì)計(jì)師或具有3年以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷的助理會(huì)計(jì)師擔(dān)任。二、會(huì)計(jì)人員的層次結(jié)構(gòu) 財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各核算小組負(fù)責(zé)人 應(yīng)由具有助理會(huì)計(jì)師任職條件的人擔(dān)任，以便保質(zhì)保量地處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立完成任務(wù)。其余的一般會(huì)計(jì)工作則由具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員擔(dān)任。三、會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)任人或者會(huì)計(jì)主管

16、人員、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工薪核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來核算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。四、會(huì)計(jì)人員的職責(zé) 總會(huì)計(jì)師的職責(zé)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）的職責(zé)傳統(tǒng)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各工作崗位的職責(zé)會(huì)計(jì)信息化下財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各工作崗位的職責(zé)第四節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)檔案管理制度設(shè)計(jì) 的法規(guī)依據(jù)我國財(cái)政部、國家檔案局于1998.8.21頒發(fā)的、1999.1.1開始實(shí)施的會(huì)計(jì)檔案管理辦法，1984.6.1發(fā)布的會(huì)計(jì)檔案管理辦法同時(shí)廢止要求：各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案保管、查閱、復(fù)制登記制度會(huì)計(jì)檔案室的設(shè)置綜合檔案室專設(shè)檔案室如專設(shè)，對(duì)保管員的要求 出納和擔(dān)任主要會(huì)計(jì)管理職務(wù)的人不得兼

17、任一、企業(yè)會(huì)計(jì)檔案的含義和種類 含義種類會(huì)計(jì)憑證類會(huì)計(jì)賬簿類財(cái)務(wù)報(bào)告類其他類二、會(huì)計(jì)檔案立卷與歸檔制度設(shè)計(jì)紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案立卷歸檔制度設(shè)計(jì)1.對(duì)取得和填制的各種會(huì)計(jì)憑證在登記賬簿后，應(yīng)按照憑證類別和時(shí)間順序編號(hào)整理，定期裝訂成冊(cè)并加具封面，說明起止日期、憑證種類及數(shù)量，由會(huì)計(jì)人員簽章后歸檔。2.對(duì)一些重要的文件，如經(jīng)濟(jì)合同、中外合資企業(yè)的協(xié)議章程、決議、工程預(yù)算等相關(guān)會(huì)計(jì)資料，應(yīng)單獨(dú)裝訂成冊(cè)并統(tǒng)一編號(hào)后予以歸檔。3.對(duì)各種會(huì)計(jì)賬簿在年終結(jié)平或轉(zhuǎn)記新賬后，由會(huì)計(jì)人員裝訂成冊(cè)、統(tǒng)一編號(hào)并由有關(guān)人員簽章后歸檔。4.對(duì)各種財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)按月份分類裝訂成冊(cè)，加具封面并由有關(guān)人員簽章后歸檔。二、會(huì)計(jì)檔案立卷與歸

18、檔制度設(shè)計(jì)電子會(huì)計(jì)檔案立卷歸檔制度設(shè)計(jì)，單位還可以利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等信息技術(shù)手段管理會(huì)計(jì)檔案。若單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)資料僅以電子形式保存，需同時(shí)滿足6個(gè)條件6個(gè)條件涉及從外部接收的電子會(huì)計(jì)資料僅以電子形式歸檔保存的，除需滿足上述6個(gè)條件外，還需滿足電子會(huì)計(jì)資料附有符合中華人民共和國電子簽名法規(guī)定的電子簽名。三、會(huì)計(jì)檔案保管與銷毀制度的設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)檔案保管制度保管人員保管方式檔案移交檔案借閱 各單位保存的會(huì)計(jì)檔案一般不得借出保管期限企業(yè)會(huì)計(jì)檔案保管期限永久和定期兩類永久保管：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書定期保管：10年：月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

19、告以及銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和納稅申報(bào)表保管期30年：原始憑證、記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿以及會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)保管期限5年：固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管三、會(huì)計(jì)檔案保管與銷毀制度的設(shè)計(jì)（二）會(huì)計(jì)檔案銷毀制度銷毀條件達(dá)到保管期限，并且不涉及法律糾紛問題銷毀程序由檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”，并提交本單位負(fù)責(zé)人簽署意見；由兩機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷，監(jiān)銷人應(yīng)在清冊(cè)上簽名蓋章如有上級(jí)主管部門，還應(yīng)當(dāng)報(bào)批上級(jí)主管部門第五節(jié)會(huì)計(jì)工作交接制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)工作交接制度設(shè)計(jì) 的法規(guī)依據(jù) 會(huì)計(jì)法對(duì)交接工作做出了原則性規(guī)定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，在“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員”一章的“第

20、二節(jié) 會(huì)計(jì)工作交接”中做出了具體規(guī)定 二、會(huì)計(jì)工作交接制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容關(guān)于移交前準(zhǔn)備工作的規(guī)定關(guān)于交接程序和內(nèi)容的規(guī)定關(guān)于監(jiān)交的規(guī)定關(guān)于會(huì)計(jì)工作移交的特別規(guī)定 法律責(zé)任的界定（移交人對(duì)自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性，要承擔(dān)法律責(zé)任，不能因?yàn)闀?huì)計(jì)資料已經(jīng)移交而推卸責(zé)任）。五、會(huì)計(jì)工作交接制度設(shè)計(jì) （一）移交時(shí)間基本要求基本要求：及時(shí)移交因崗位輪換發(fā)生移交因職工離調(diào)發(fā)生移交新職員加入發(fā)生移交臨時(shí)原因發(fā)生移交（二）移交前準(zhǔn)備工作 以出納崗位移交為例份內(nèi)工作保管現(xiàn)金登記現(xiàn)金日記賬保管空白支票、簽發(fā)支票登記銀行存款日記賬登記支票登記簿（二）移交前準(zhǔn)備工作 以出納崗位移交為例份外相容工作編制收

21、付款業(yè)務(wù)記賬憑證登記總賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬外的其他賬簿（二）移交前準(zhǔn)備工作 以出納崗位移交為例份外不相容工作銀行對(duì)賬保管專用印章保管空白收據(jù)、發(fā)票、應(yīng)收票據(jù)登記總賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬（二）移交前準(zhǔn)備工作 以出納崗位移交為例要求一：現(xiàn)金：賬實(shí)相符，賬面余額處蓋章銀行存款：最近一次對(duì)賬正確，結(jié)出余額，并加蓋章印支票登記簿記錄吻合專用印章齊全空白收據(jù)、發(fā)票、票據(jù)無誤（二）移交前準(zhǔn)備工作 以出納崗位移交為例要求二：編制移交清冊(cè)（三）移交程序和要求專人負(fù)責(zé)監(jiān)交監(jiān)交人身份：比移交人身份高一級(jí)科員移交，科長監(jiān)交科長移交，處長監(jiān)交處長移交，主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交移交人、監(jiān)交人、接交人簽字作業(yè)1.結(jié)合課堂

22、案例，為某高校設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)檔案管理制度2.結(jié)合自身理解和體會(huì)，設(shè)計(jì)出納崗位移交制度第三章 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)概述 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義便于為企業(yè)內(nèi)外部會(huì)計(jì)信息使用者提供預(yù)決策所需要的會(huì)計(jì)信息為建立科學(xué)完善的會(huì)計(jì)核算方法體系奠定了基礎(chǔ) 有利于會(huì)計(jì)工作的合理分工和會(huì)計(jì)工作的順利開展 二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則 合法性原則適應(yīng)性原則專一性原則邏輯性原則會(huì)計(jì)科目應(yīng)使用肯定性、明確性的概念，不能使用否定性或模棱兩可的概念；二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則全部總分類科目的外延之和必須能夠全面反映單位資金運(yùn)動(dòng)的全過程，即具有全面覆蓋性； 總分類科目外延應(yīng)當(dāng)與其所屬的明細(xì)科目的外延之和相等；各個(gè)同級(jí)會(huì)計(jì)科目之間在外延

23、上必須保持全異關(guān)系，即總分類科目之間、明細(xì)分類科目之間不能出現(xiàn)包含關(guān)系、交叉關(guān)系或全同關(guān)系。三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)步驟1.明確與會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)直接相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度2.全面了解本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容3.對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類，確定會(huì)計(jì)科目的名稱4.設(shè)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)5.編寫會(huì)計(jì)科目的使用說明6.列示主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的分錄第二節(jié)總分類科目的設(shè)計(jì)一、總分類科目設(shè)計(jì)總體觀念只有選擇權(quán)，基本無命名權(quán)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在162個(gè)一級(jí)科目中選擇執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在66個(gè)一級(jí)科目中選擇二、總分類科目設(shè)計(jì)方法按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì) 三、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的

24、設(shè)計(jì) 無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 采購業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 對(duì)外投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 利潤計(jì)算與利潤分配業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)其他綜合收益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 特殊業(yè)務(wù)事項(xiàng)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 高危行業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)四、按賬戶用途和結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)盤存類投資類權(quán)益類結(jié)算類調(diào)整類過渡類待處理類無形資產(chǎn)類其他類第三節(jié)明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)一、總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系控制被控制說明被說明二、明細(xì)分類科目的具體設(shè)計(jì) （一）特殊要求明細(xì)科目設(shè)計(jì)1.明細(xì)科目名稱及編號(hào)由國家做唯一規(guī)定 銀行存款 其他貨幣資金 應(yīng)交稅費(fèi)

25、資本公積 盈余公積 利潤分配盈余公積下各明細(xì)科目應(yīng)如何使用？二、明細(xì)分類科目的具體設(shè)計(jì)（一）特殊要求明細(xì)科目設(shè)計(jì)2.國家依據(jù)不同的會(huì)計(jì)政策做多樣化規(guī)定，企業(yè)可依據(jù)所選擇的會(huì)計(jì)政策確定明細(xì)科目的名稱。 “包裝物” “低值易耗品” “長期股權(quán)投資”二、明細(xì)分類科目的具體設(shè)計(jì)（二）一般要求明細(xì)科目設(shè)計(jì) 1.按資產(chǎn)種類、品名設(shè)置明細(xì)科目2.按單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)科目“長期股權(quán)投資”和“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目：按被投資單位3.按費(fèi)用項(xiàng)目的名稱設(shè)置明細(xì)科目4.按成本計(jì)算對(duì)象及成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 屬于這種情況的總賬科目主要指成本計(jì)算類科目二、明細(xì)分類科目的具體設(shè)計(jì)5.按業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)科目 “勞務(wù)成

26、本” “主營業(yè)務(wù)收入” “其他業(yè)務(wù)收入” “投資收益” “主營業(yè)務(wù)成本” “其他業(yè)務(wù)成本”二、明細(xì)分類科目的具體設(shè)計(jì)6.按項(xiàng)目名稱設(shè)置明細(xì)科目 “營業(yè)外收入” “營業(yè)外支出”二、明細(xì)分類科目的具體設(shè)計(jì)7. 按交易或事項(xiàng)設(shè)置明細(xì)科目“預(yù)計(jì)負(fù)債” 8.按暫時(shí)性差異項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”二、明細(xì)分類科目的具體設(shè)計(jì)9. 按車間、部門設(shè)置明細(xì)科目“制造費(fèi)用”10.根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置明細(xì)科目“庫存現(xiàn)金”“銀行存款” 11.按貸款人和貸款種類設(shè)置明細(xì)科目“短期借款”“長期借款”二、明細(xì)分類科目的具體設(shè)計(jì)（三）不需要設(shè)置明細(xì)科目“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“本年利潤”“稅金及附

27、加”第四節(jié)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)與使用說明一、會(huì)計(jì)科目編號(hào)的作用 1.便于確定科目的類別和位置。2.便于賬簿設(shè)置、記賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。3.便于開展會(huì)計(jì)電算化。 二、會(huì)計(jì)科目編號(hào)的原則 （一）編號(hào)原則專一性原則規(guī)律性原則簡明性原則伸縮性原則（為未來出現(xiàn)的總賬科目預(yù)留空號(hào)）三、會(huì)計(jì)科目編號(hào)方法（一）總賬科目編號(hào)法數(shù)字分組法 三位數(shù)分組法、四位數(shù)分組法四位數(shù)分組情況：四組如1001，每位數(shù)字一組。從左向右分三、會(huì)計(jì)科目的編號(hào)方法（二）明細(xì)科目編號(hào)法數(shù)字順序法 如22210101 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）四、會(huì)計(jì)科目使用說明的編寫1會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和范圍2會(huì)計(jì)科目的核算方法3特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理說明4

28、明細(xì)科目的設(shè)置方法5期末余額及其含義 作業(yè)1.結(jié)合本人掌握的專業(yè)知識(shí)，談?wù)剬?duì)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的認(rèn)識(shí)2選擇一小型加工企業(yè)為其設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目3我國總賬科目設(shè)計(jì)有何特點(diǎn)？為什么？4我國明細(xì)科目設(shè)計(jì)有哪幾種類型？為什么？5我國科目代碼設(shè)計(jì)有何特點(diǎn)？為什么？ 第四章 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)意義1.保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況得到及時(shí)準(zhǔn)確的反映2.為登記賬簿提供依據(jù)3.加強(qiáng)崗位責(zé)任制，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度4.便于開展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)原則（一）原始憑證的設(shè)計(jì)原則全面性原則滿足內(nèi)控制度要求的原則效率性原則標(biāo)準(zhǔn)化或通用性原則 二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)原則（二）記賬憑證的設(shè)計(jì)原

29、則必須具備記賬憑證的基本內(nèi)容 必須與使用的會(huì)計(jì)核算形式相適應(yīng)。 滿足賬簿登記的需要 第二節(jié) 原始憑證的設(shè)計(jì)一、原始憑證種類 來源途徑分類自制專用按用途分類通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證按格式分類通用憑證專用憑證按填制手續(xù)分類一次憑證累計(jì)憑證二、原始憑證設(shè)計(jì)步驟1.根據(jù)實(shí)際需要，確定原始憑證的種類2.按照原始憑證的用途，設(shè)計(jì)原始憑證的格式和聯(lián)次3.制定原始憑證的傳遞程序4.建立原始憑證的使用和保管制度三、主要業(yè)務(wù)原始憑證的具體設(shè)計(jì)（一）貨幣資金業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì) 1.設(shè)計(jì)種類 （1）現(xiàn)金業(yè)務(wù)原始憑證種類 收據(jù) 借款單 報(bào)銷單 現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單請(qǐng)問需要企業(yè)設(shè)計(jì)的憑證有哪些？（一）貨幣資金業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì)需要

30、設(shè)計(jì)的原始憑證有哪些？（2）銀行存款業(yè)務(wù)原始憑證種類 支票存根 銀行付款通知書 銀行存款進(jìn)賬單（一）貨幣資金業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì)（3）現(xiàn)金收據(jù)（4）借款單名稱：職工借款單、職工暫借款聯(lián)次：一聯(lián)、二聯(lián)、三聯(lián)信息：借款人信息、借款理由、借款金額、相關(guān)責(zé)任人簽字格式（一）貨幣資金業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì)山西財(cái)經(jīng)大學(xué)職工暫付款付款憑證年 月 日 姓名所在部門職務(wù)借款理由借款金額（大寫） （小寫）所在部門 財(cái)務(wù)部門（一）貨幣資金業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì)5.差旅費(fèi)報(bào)銷單提供信息：報(bào)銷人信息、報(bào)銷項(xiàng)目及金額、補(bǔ)助項(xiàng)目及金額、報(bào)銷總額、原借款額、補(bǔ)退金額、有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字聯(lián)次：一聯(lián)格式（一）貨幣資金業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì) 山西XX股份有

31、限公司差旅費(fèi)報(bào)銷單 2013年4月5日姓名所在部門職務(wù)類型飛機(jī)火車汽車合計(jì)補(bǔ)助項(xiàng)目金額張數(shù)途中補(bǔ)助金額住宿補(bǔ)助出差地點(diǎn)及時(shí)間所在部門會(huì)計(jì)主管應(yīng)報(bào)銷額原借款額補(bǔ)退（二）工資業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì)1.種類集體計(jì)件工資分配表工資單工資分配匯總表工資核算匯總表2.工資核算匯總表設(shè)計(jì)工資核算匯總表類別：記賬編制憑證別名：工資費(fèi)用分配表聯(lián)次：一聯(lián)提供信息：確認(rèn)各類人員工資費(fèi)用的受益對(duì)象 應(yīng)貸科目應(yīng)借科目應(yīng)付職工薪酬基本生產(chǎn)成本一車間輔助生產(chǎn)成本供水制造費(fèi)用一車間管理費(fèi)用工資費(fèi)合計(jì)工資核算匯總表（常用格式） 2013年8月31日（三）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì)1.種類固定資產(chǎn)驗(yàn)收單固定資產(chǎn)報(bào)廢單固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單2

32、.固定資產(chǎn)驗(yàn)收單的設(shè)計(jì)涉及業(yè)務(wù)部門基建部門資產(chǎn)管理部門會(huì)計(jì)部門聯(lián)次：三聯(lián)提供信息：固定資產(chǎn)信息、驗(yàn)收結(jié)果信息一般格式：見書P753.固定資產(chǎn)報(bào)廢單的設(shè)計(jì)涉及部門資產(chǎn)使用部門資產(chǎn)管理部門基建部門會(huì)計(jì)部門上級(jí)主管部門提供信息固定資產(chǎn)信息、報(bào)廢原因、各部門意見聯(lián)次：四聯(lián)格式：見書75（四）采購業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì) 1.種類請(qǐng)購單發(fā)貨票驗(yàn)收單收料單材料采購成本計(jì)算單2.請(qǐng)購單的設(shè)計(jì)誰請(qǐng)購（填制）？采購部門？生產(chǎn)計(jì)劃管理部門？使用部門？提供什么信息？請(qǐng)購原因、請(qǐng)購項(xiàng)目、請(qǐng)購數(shù)量、用料時(shí)間、是否允許替代品等格式：左右式3.收料單設(shè)計(jì)收料單2013年9月8日供貨單位 收料倉庫 收字第號(hào) 發(fā)票號(hào)碼類別品名規(guī)格計(jì)量

33、單位數(shù)量備注應(yīng)入量實(shí)入量4.材料采購成本計(jì)算單設(shè)計(jì)材料采購成本計(jì)算單2013年4月10日類別名稱規(guī)格及型號(hào)單位數(shù)量總成本單位成本買價(jià)運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)關(guān)稅合計(jì)（五）存貨業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì) 1.影響因素(1)工資計(jì)算方法計(jì)時(shí)工資制？計(jì)件工資制？(2)材料管理制度計(jì)劃成本法？實(shí)際成本法？消耗定額管理法3.產(chǎn)品成本計(jì)算方法品種法分類法分批法分步法2.材料費(fèi)用原始憑證設(shè)計(jì) (1)憑證種類領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單發(fā)出材料匯總表（發(fā)料憑證匯總表、材料費(fèi)用分配表） 2.發(fā)料憑證匯總表的設(shè)計(jì)（1）影響設(shè)計(jì)因素出庫材料成本的計(jì)算方法（2）數(shù)字來源領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單原材料明細(xì)賬發(fā)料憑證匯總表（常見格式）2013年8月31日 應(yīng)貸科目應(yīng)

34、借科目原材料合計(jì)甲材料乙材料丙材料基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用合計(jì)3.折舊費(fèi)用原始憑證設(shè)計(jì)名稱固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表折舊費(fèi)用計(jì)提表影響因素折舊計(jì)算方法折舊費(fèi)用計(jì)提表（常見格式）2013年8月31日項(xiàng)目上月應(yīng)提折舊額上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額本月應(yīng)提折舊額基本車間一車間二車間輔助車間供水供電管理部門4.輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)前提存在提供勞務(wù)服務(wù)的輔助生產(chǎn)部門影響因素輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法5.制造費(fèi)用分配表的設(shè)計(jì)存在前提同一車間同一月份生產(chǎn)兩種或兩種以上產(chǎn)品影響因素分配標(biāo)準(zhǔn)的選擇注意事項(xiàng)分車間類型（基本車間、輔助車間）單獨(dú)編制制造費(fèi)用分配表2013年8月31日項(xiàng)

35、目制造費(fèi)用額分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額一車間A產(chǎn)品B產(chǎn)品二車間甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品7.廢品損失原始憑證設(shè)計(jì)憑證種類廢品報(bào)告單廢品損失計(jì)算表廢品報(bào)告單設(shè)計(jì)提供信息廢品報(bào)告部門產(chǎn)品名稱廢品數(shù)量廢品種類廢品發(fā)生原因責(zé)任人及領(lǐng)導(dǎo)批注的處理意見不可修復(fù)廢品損失計(jì)算表（一般格式）年 月 日合格品數(shù)量 廢品數(shù)量 附件項(xiàng) 目材料費(fèi)生產(chǎn)工時(shí)人工費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)費(fèi)用總計(jì)費(fèi)用分配率不可修復(fù)廢品成本減：殘料價(jià)值 責(zé)任人賠款不可修復(fù)廢品損失8.產(chǎn)品入庫單的設(shè)計(jì)產(chǎn)品入庫單年 月 日車間 班組 倉庫號(hào) 入字第號(hào)種類品名規(guī)格及型號(hào)計(jì)量單位交庫數(shù) 實(shí)收數(shù)單位 總成 本成本 備注9.完工產(chǎn)品成本計(jì)算單的設(shè)計(jì)完工產(chǎn)品成本計(jì)算單2009年3月

36、31日產(chǎn)品名稱 完工量 在產(chǎn)品數(shù)量 附件項(xiàng) 目材料費(fèi)人工費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用本月生產(chǎn)費(fèi)用本月生產(chǎn)費(fèi)用累計(jì)完工品成本總成本單位成本月末在產(chǎn)品成本 （十一）成本還原計(jì)算表設(shè)計(jì)前提采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的實(shí)際綜合成本結(jié)轉(zhuǎn)法格式見成本會(huì)計(jì)學(xué)（七）銷售業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì) 1.憑證種類 發(fā)票產(chǎn)成品出庫單（提貨單、發(fā)貨單）產(chǎn)品銷售成本計(jì)算單 2.產(chǎn)品銷售成本計(jì)算單設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)來源產(chǎn)成品出庫單庫存商品明細(xì)賬影響因素出庫產(chǎn)品成本計(jì)算方法產(chǎn)品銷售成本計(jì)算單2013年8月31日 附件項(xiàng) 目銷售數(shù)量單位成本金額A產(chǎn)品B產(chǎn)品合計(jì)四、原始憑證設(shè)計(jì)的注意事項(xiàng)（一）反映財(cái)產(chǎn)物資增減變化的原始憑證設(shè)計(jì)時(shí)的注意事項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的身

37、份要明確聯(lián)次要全，并用顏色區(qū)分涉及外單位的，要加蓋公章四、原始憑證設(shè)計(jì)的注意事項(xiàng)（二）反映貨幣資金收支變化的原始憑證設(shè)計(jì)時(shí)的注意事項(xiàng)金額要有大小寫摘要含義要明確相關(guān)責(zé)任人必須簽字四、原始憑證設(shè)計(jì)的注意事項(xiàng)（三）反映費(fèi)用、成本分配的原始憑證設(shè)計(jì)時(shí)的注意事項(xiàng)必須有本企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求結(jié)合各欄目含義明確必須分配標(biāo)準(zhǔn)和分配率相關(guān)人員必須簽字，不需加蓋公章第三節(jié) 記賬憑證的設(shè)計(jì)一、記賬憑證的設(shè)計(jì)步驟（一）設(shè)計(jì)記賬憑證的種類 小型企業(yè)：通用記賬憑證 大中型企業(yè)：專用記賬憑證（二）設(shè)計(jì)記賬憑證的格式（三）規(guī)定記賬憑證的用途和管理制度二、記賬憑證的具體設(shè)計(jì)（一）通用記賬憑證的設(shè)計(jì)（二）專用記賬憑證的設(shè)計(jì)1

38、.收款憑證的設(shè)計(jì)2.付款憑證的設(shè)計(jì)3.轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)作業(yè)1.手工記賬模式與計(jì)算機(jī)記賬模式下對(duì)記賬憑證設(shè)計(jì)有何不同要求？為什么？2原始憑證設(shè)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員有何具體要求？為什么？3原始憑證設(shè)計(jì)中應(yīng)如何體現(xiàn)內(nèi)部控制制度？4在工業(yè)企業(yè)需要設(shè)計(jì)哪些記賬編制憑證？第五章 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義（一）為連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供了條件（二）為及時(shí)、準(zhǔn)確地編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供了依據(jù)（三）有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的建立和考核（四）有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證財(cái)產(chǎn)安全 二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則（一）賬簿組織與企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)相適應(yīng)（二）滿足財(cái)務(wù)報(bào)表的資料需要（三）賬簿設(shè)計(jì)要與所采用的

39、會(huì)計(jì)核算形式相適應(yīng)（四）設(shè)計(jì)的賬簿要便于登記、審核與保管 三、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的步驟（一）確定所使用的賬簿種類1.按照賬簿的用途，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。2.按照賬簿的外表形式，可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬三種。3.按照賬簿中賬頁格式的不同，可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬。三、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的步驟（二）設(shè)計(jì)各種賬簿的格式和內(nèi)容（三）規(guī)定各種賬簿之間的關(guān)系（四）建立會(huì)計(jì)賬簿的保管制度第二節(jié)序時(shí)賬簿設(shè)計(jì)一、不作為登記總賬依據(jù)的序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)（一）涉及的賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬（二）現(xiàn)金和銀行存款日記賬賬頁格式 三欄式（三）外表形式 訂本式二、作為登記總賬依據(jù)的序時(shí)賬簿的設(shè)

40、計(jì)（一）涉及的賬簿普通日記賬（我國不允許使用）特種日記賬 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、購貨日記賬和銷貨日記賬（二）現(xiàn)金和銀行存款日記賬賬頁格式 多欄式（三）購貨日記賬和銷貨日記賬賬頁格式 一欄式或多欄式（四）外表形式 訂本式第三節(jié)總分類賬簿設(shè)計(jì)一、三欄式總分類賬常用格式特點(diǎn)：按照每一會(huì)計(jì)科目分別設(shè)置賬頁優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，適用性強(qiáng)，便于記賬、查賬 缺點(diǎn)：可能造成賬頁浪費(fèi)二、匯總式總分類賬特點(diǎn)： 將所有會(huì)計(jì)科目放在一張賬頁上 各月單獨(dú)設(shè)置一張賬頁適用范圍：規(guī)模程序控制、業(yè)務(wù)少的單位優(yōu)點(diǎn)：登記總賬的工作量少，節(jié)省賬頁缺點(diǎn)：不能連續(xù)反映每一賬戶的信息現(xiàn)在很少使用三、日記總賬特點(diǎn)： 將序時(shí)記錄和分分類記錄

41、合并在一起 所有賬戶放在一張賬頁上優(yōu)點(diǎn)： 序時(shí)記錄與分類記錄相結(jié)合從而簡化核算； 賬簿上仍然反映了科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系； 可防止或減少過賬中的錯(cuò)誤，即使出現(xiàn)錯(cuò)賬也容易查找； 通過發(fā)生額的登記，既能控制各科目的發(fā)生額，又便于期末進(jìn)行試算平衡，檢驗(yàn)記賬是否正確。缺點(diǎn)： 局限性大，不適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、會(huì)計(jì)科目數(shù)量多的單位； 欄次多、賬頁規(guī)格大，不便于操作。 四、報(bào)告式總分類賬實(shí)踐中較少使用，略第四節(jié) 明細(xì)分類賬簿設(shè)計(jì)一、三欄式明細(xì)分類賬賬頁格式特點(diǎn)： 賬頁上分設(shè)三個(gè)金額欄，分別記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金增減變化和結(jié)存情況，單純提供詳細(xì)具體的價(jià)值核算指標(biāo)， 適用范圍： 資本金明細(xì)賬 債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬二、數(shù)量金額

42、式明細(xì)分類賬賬頁格式特點(diǎn)： 在三欄金額的基礎(chǔ)上增設(shè)“數(shù)量”和“單價(jià)”欄而形成的。它適用于既能提供詳細(xì)價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo) 適用范圍： 存貨項(xiàng)目明細(xì)賬 固定資產(chǎn)明細(xì)賬三、多欄式明細(xì)分類賬賬頁格式特點(diǎn)： 賬頁上借方或貸方金額欄下各設(shè)三個(gè)以上的金額欄。適用范圍： 成本明細(xì)賬 費(fèi)用明細(xì)賬 收入明細(xì)賬第五節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿其他內(nèi)容設(shè)計(jì)一、備查賬簿的設(shè)計(jì)備查賬簿常見內(nèi)容 委托加工材料登記簿 租入固定資產(chǎn)登記簿具體格式見102二、賬簿啟用表的設(shè)計(jì) 具體格式見P103三、賬頁格式設(shè)計(jì)的要求 1.賬簿應(yīng)盡可能地采用現(xiàn)成的通用格式， 2.賬頁的規(guī)格尺寸，一般以十六開本為宜，橫式繪制、裝訂。多欄式明細(xì)賬需要的欄目

43、較多時(shí)，（如制造費(fèi)用、管理費(fèi)用明細(xì)賬）可采用兩張賬頁對(duì)接的方式，繪制出全部欄目，以便全面反映明細(xì)核算的具體內(nèi)容。 3.賬頁中金額欄的各位數(shù)應(yīng)當(dāng)以文字表明，以便記賬和看賬，設(shè)置幾位數(shù)字欄，應(yīng)以業(yè)務(wù)可能發(fā)生的最高數(shù)額為限，既要滿足記錄需要，又不設(shè)置用不到的欄目。 4.印制賬簿所用的紙張，既要經(jīng)久耐用，又要經(jīng)濟(jì)實(shí)惠。活頁賬賬頁的穿孔，要位置適當(dāng)，大小適宜，便于裝訂。 5.賬頁行距要適度 思考題1. 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿有何意義？設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)遵循哪些原則？2賬簿設(shè)計(jì)的基本步驟和內(nèi)容包括哪些？3總分類賬簿的格式主要有哪幾種？各自的適用范圍是什么？4明細(xì)分類賬簿的常用格式有哪些？各自的適用范圍是什么？5多欄式明細(xì)賬賬

44、頁格式有何特點(diǎn)？6. 手工記賬與計(jì)算機(jī)記賬在現(xiàn)金日記賬的設(shè)計(jì)上有何異同？7. 為什么我國會(huì)計(jì)法規(guī)要求企業(yè)應(yīng)依法設(shè)置一套賬？ 第六章財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)的意義1.為企業(yè)經(jīng)營管理者進(jìn)行管理，提供必要的信息資料2.為投資者進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料3.為債權(quán)人進(jìn)行信貸和信用決策提供必要的信息資料4.為財(cái)政、工商、稅務(wù)等行政管理部門，提供對(duì)企業(yè)實(shí)施管理和監(jiān)督的各種信息資料5.為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)部門檢查、監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提供必要的信息資料二、財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)原則 1.完整性原則，即財(cái)務(wù)報(bào)表及其指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密完整 2.統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合原則，即財(cái)務(wù)

45、報(bào)表的設(shè)計(jì)，既要滿足國家統(tǒng)一規(guī)定，又要滿足企業(yè)具體需要3.穩(wěn)定性原則，即報(bào)表指標(biāo)內(nèi)容、名稱應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性4.簡易性原則，即報(bào)表內(nèi)容及指標(biāo)要力求簡明易懂，便于編制 三、影響財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)的因素會(huì)計(jì)法規(guī)要求對(duì)內(nèi)、對(duì)外報(bào)表企業(yè)身份（母公司、子公司）編制內(nèi)容、報(bào)送企業(yè)行業(yè)歸屬、企業(yè)規(guī)模大小對(duì)內(nèi)報(bào)表種類第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表基本內(nèi)容設(shè)計(jì)一、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按照用途分類按照編制主體分類按照編制時(shí)間分類按照編制單位分類二、財(cái)務(wù)報(bào)表基本內(nèi)容的設(shè)計(jì)1.編制單位名稱2.財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱及編號(hào)3.編制報(bào)表的日期4.計(jì)量單位5.經(jīng)濟(jì)指標(biāo)6.補(bǔ)充資料（或報(bào)表附注） 第三節(jié) 對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)

46、債表的設(shè)計(jì)利潤表的設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表附表的設(shè)計(jì)應(yīng)交增值稅明細(xì)表的設(shè)計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的設(shè)計(jì)分部報(bào)告的設(shè)計(jì)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)一、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)（一）設(shè)計(jì)原理與格式設(shè)計(jì)原理：會(huì)計(jì)恒等式格式：報(bào)告式（二）項(xiàng)目排列順序的設(shè)計(jì)資產(chǎn)項(xiàng)目：按照流動(dòng)性排列負(fù)債項(xiàng)目：按照流動(dòng)性排列所有者權(quán)益項(xiàng)目：按照不同來源和特定用途一、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)（三 ）提供的數(shù)據(jù)資料上年年末余額期末余額二、利潤表的設(shè)計(jì)（一）設(shè)計(jì)原理與格式設(shè)計(jì)原理：收入-費(fèi)用=利潤格式：多步式（二）費(fèi)用項(xiàng)目排列順序的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)思路：功能法（三）提供的數(shù)據(jù)資料本期金額上期金額三、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)（一）設(shè)計(jì)原理與結(jié)

47、構(gòu)設(shè)計(jì)原理： 現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 三、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)（二）編制方法的設(shè)計(jì)直接法間接法（三）提供的數(shù)據(jù)資料本期金額上期金額 四、所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)（一）設(shè)計(jì)原理與結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)原理： 本年年初金額+本年增減變動(dòng)額-所有者投入和減少的資本=本年年末余額結(jié)構(gòu)： 該表應(yīng)當(dāng)按照所有者權(quán)益的構(gòu)成項(xiàng)目，即實(shí)收資本、資本公積、庫存股、盈余公積和未分配利潤等項(xiàng)目分別列示。該表在反映所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)的基礎(chǔ)上，還要反映所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信

48、息，特別要將綜合收益和與所有者（或股東）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)分別列示，以便使報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。四、所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)（二）提供的數(shù)據(jù)資料本年金額上年金額五、對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表附表的設(shè)計(jì)（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的設(shè)計(jì)（二）分部報(bào)告的設(shè)計(jì)六、業(yè)務(wù)分部的設(shè)計(jì)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定分部報(bào)告應(yīng)滿足三個(gè)條件分部報(bào)告的設(shè)計(jì)模式業(yè)務(wù)分部的設(shè)計(jì)地區(qū)分部的設(shè)計(jì)七、對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)1.企業(yè)的基本情況。 2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。3.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 4.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明。 5.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明 6.報(bào)表重要項(xiàng)目的說明 7.或有和承諾事項(xiàng)

49、、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。8.有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息。9.關(guān)于其他綜合收益各項(xiàng)目的信息。 七、對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)10.終止經(jīng)營的收入、費(fèi)用、利潤總額、所得稅費(fèi)用和凈利潤，以及歸屬于母公司所有者的終止經(jīng)營利潤。11.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤總額）。第四節(jié) 對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)一、對(duì)內(nèi)報(bào)表的特點(diǎn)和設(shè)計(jì)原則（一）特點(diǎn)內(nèi)容的針對(duì)性編報(bào)期限的靈活性指標(biāo)的多樣性種類的非固定性（二）設(shè)計(jì)原則適用性及時(shí)性簡明性二、對(duì)內(nèi)報(bào)表的具體設(shè)計(jì) 設(shè)計(jì)種類

50、日常管理用報(bào)表財(cái)務(wù)狀況分析表經(jīng)營成果分析表現(xiàn)金流量分析表成本費(fèi)用報(bào)表 （一）日常管理用報(bào)表設(shè)計(jì) 貨幣資金增減變動(dòng)情況表編制者：出納報(bào)送對(duì)象：會(huì)計(jì)主管 單位負(fù)責(zé)人編報(bào)時(shí)間：日?qǐng)?bào) 旬報(bào) 月報(bào) 隨機(jī)提供信息：現(xiàn)金、銀行存款收支情況格式：見P128（一）日常管理用報(bào)表設(shè)計(jì) 銀行借款報(bào)告單設(shè)計(jì)編制者：銀行借款明細(xì)賬負(fù)責(zé)人報(bào)送對(duì)象：會(huì)計(jì)主管 單位負(fù)責(zé)人編報(bào)時(shí)間：月報(bào) 季報(bào)提供信息：銀行借款借入及償還情況格式：見P128（一）日常管理用報(bào)表設(shè)計(jì) 進(jìn)貨日?qǐng)?bào)表設(shè)計(jì)編制者：明細(xì)賬負(fù)責(zé)人報(bào)送對(duì)象：會(huì)計(jì)主管 業(yè)務(wù)部主管編報(bào)時(shí)間：日?qǐng)?bào) 提供信息：各種貨物進(jìn)貨情況格式：見P129（一）日常管理用報(bào)表設(shè)計(jì) 銷貨日?qǐng)?bào)表設(shè)計(jì)編

51、制者：明細(xì)賬負(fù)責(zé)人報(bào)送對(duì)象：會(huì)計(jì)主管 業(yè)務(wù)部主管編報(bào)時(shí)間：日?qǐng)?bào) 提供信息：各種貨物銷售情況格式：見129（二）財(cái)務(wù)狀況分析表設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債分析表設(shè)計(jì)編制者：資產(chǎn)負(fù)債表編制者報(bào)送對(duì)象：會(huì)計(jì)主管 單位負(fù)責(zé)人編報(bào)時(shí)間：月報(bào) 提供信息：資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目增減變動(dòng)情況格式：見P130（三）經(jīng)營成果分析表設(shè)計(jì) 利潤分析表設(shè)計(jì)編制者：利潤表編制者報(bào)送對(duì)象：會(huì)計(jì)主管 單位負(fù)責(zé)人編報(bào)時(shí)間：月報(bào) 提供信息：利潤表各項(xiàng)目增減變動(dòng)情況格式：見P131（三）經(jīng)營成果分析表設(shè)計(jì) 主營業(yè)務(wù)利潤分析表設(shè)計(jì)編制者：利潤表編制者報(bào)送對(duì)象：會(huì)計(jì)主管 單位負(fù)責(zé)人編報(bào)時(shí)間：月報(bào) 提供信息：主營業(yè)務(wù)利潤各項(xiàng)目增減變動(dòng)情況格式：見P1320

52、其他業(yè)務(wù)利潤分析表、營業(yè)外收支明細(xì)表、投資收益明細(xì)表同上（三）經(jīng)營成果分析表設(shè)計(jì) 管理費(fèi)用明細(xì)表設(shè)計(jì)編制者：管理費(fèi)用明細(xì)賬負(fù)責(zé)人報(bào)送對(duì)象：會(huì)計(jì)主管 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人編報(bào)時(shí)間：月報(bào) 提供信息：管理費(fèi)用各項(xiàng)目增減變動(dòng)情況格式：見P136財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用明細(xì)表同上（五）成本類報(bào)表設(shè)計(jì) 制造費(fèi)用明細(xì)表設(shè)計(jì)編制者：制造費(fèi)用明細(xì)賬負(fù)責(zé)人報(bào)送對(duì)象：會(huì)計(jì)主管 業(yè)務(wù)經(jīng)理 生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人編報(bào)時(shí)間：月報(bào) 提供信息：各車間制造費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)據(jù)和比較信息格式：見P138（五）成本類報(bào)表設(shè)計(jì) 主要產(chǎn)品單位成本表設(shè)計(jì)編制者：生產(chǎn)成本明細(xì)賬負(fù)責(zé)人報(bào)送對(duì)象：會(huì)計(jì)主管 業(yè)務(wù)經(jīng)理 生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人編報(bào)時(shí)間：月報(bào) 提供信息

53、：各成本項(xiàng)目增減變動(dòng)情況格式：見P138（五）成本費(fèi)用報(bào)表設(shè)計(jì) 材料消耗報(bào)告設(shè)計(jì)編制者：生產(chǎn)成本明細(xì)賬負(fù)責(zé)人報(bào)送對(duì)象：會(huì)計(jì)主管 生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人編報(bào)時(shí)間：月報(bào) 提供信息：各產(chǎn)品主要材料消耗實(shí)際及與定額比較情況格式：材料消耗報(bào)告 年 月產(chǎn)品名稱材料名稱超支（節(jié)約）實(shí)際消耗量定額消耗量差異額差異率甲產(chǎn)品投產(chǎn)量單位消耗量總量投產(chǎn)量單位消耗量總量乙產(chǎn)品合計(jì)（五）成本費(fèi)用報(bào)表設(shè)計(jì) 人工消耗報(bào)告設(shè)計(jì) 同“材料消耗報(bào)告”設(shè)計(jì)思考題1財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)的意義是什么？2設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循哪些基本原則？3. 設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包括哪些基本內(nèi)容？4. 按照我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表包括哪些？報(bào)送時(shí)間方面有什么要求？5. 對(duì)外財(cái)

54、務(wù)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)是什么？6. 為什么需要設(shè)計(jì)對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表？7. 與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表相比，對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)的特點(diǎn)體現(xiàn)在哪里？8. 企業(yè)需要設(shè)計(jì)哪些日常管理用報(bào)表？9. 工業(yè)企業(yè)需要設(shè)計(jì)哪些成本費(fèi)用報(bào)表？10. 工業(yè)企業(yè)需要設(shè)計(jì)哪些內(nèi)部經(jīng)營成果報(bào)表？第七章賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)概述一、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)意義（一）體現(xiàn)會(huì)計(jì)制度的系統(tǒng)性和完整性（二）保證會(huì)計(jì)工作的有機(jī)運(yùn)行（三）提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和工作效率（四）節(jié)約會(huì)計(jì)耗費(fèi)，降低會(huì)計(jì)成本二、賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的種類 （一）逐筆過賬賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)程序日記總賬賬務(wù)處理程序（二）匯總過賬賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)

55、處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序憑單日記賬賬務(wù)處理程序三、賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的原則（一）符合本單位的具體情況（二）有利于憑證、賬簿和報(bào)表之間的協(xié)調(diào)（三）有利于簡化會(huì)計(jì)工作量，提高會(huì)計(jì)工作效率（四）有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 四、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)步驟 （一）已建單位賬務(wù)處理程序改進(jìn)設(shè)計(jì)的步驟 生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求的調(diào)查，確定其適用的賬務(wù)處理程序類型選擇所適用的憑證、賬簿和報(bào)表，尤其是對(duì)內(nèi)報(bào)表對(duì)原賬務(wù)處理程序中不妥之處進(jìn)行改進(jìn)四、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)步驟 （二）新建單位賬務(wù)處理程序改進(jìn)設(shè)計(jì)的步驟 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求設(shè)計(jì)適用的憑證、賬簿和報(bào)表確定憑證、賬簿和報(bào)表間的關(guān)系，并形成賬務(wù)處理程序

56、在實(shí)施過程中對(duì)賬務(wù)處理程序中不妥之處進(jìn)行改進(jìn)第二節(jié) 逐筆過賬賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)學(xué)生自學(xué)第三節(jié) 匯總過賬賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)學(xué)生自學(xué)思考題1. 什么是賬務(wù)處理程序？設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序有何意義？2. 賬務(wù)處理程序有哪幾種？各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別及共同點(diǎn)在哪里？3. 設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序應(yīng)當(dāng)符合哪些要求？4記賬憑證賬務(wù)處理程序有何特點(diǎn)？其基本賬務(wù)處理流程如何？它的優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍是什么？5科目匯總表賬務(wù)處理程序有何特點(diǎn)？其基本賬務(wù)處理流程如何？它的優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍是什么？思考題6. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序有何特點(diǎn)？其基本賬務(wù)處理流程如何？它的優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍是什么？7科目匯總表與匯總記賬憑證相比，

57、各有哪些優(yōu)缺點(diǎn)？8各種賬務(wù)處理程序如何變通使用？試舉一具體形式予以說明。9. 你認(rèn)為電算化條件下是否需要進(jìn)行賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)？為什么？第八章內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)第一節(jié)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)概述（一）內(nèi)部控制的含義1 .內(nèi)部牽制階段時(shí)間:從原始的組織誕生起，直至20世紀(jì)40年代內(nèi)涵:內(nèi)部控制=內(nèi)部牽制措施:通過在業(yè)務(wù)流程和會(huì)計(jì)記錄上的職責(zé)分工實(shí)現(xiàn)交叉檢查或交叉控制。 一、內(nèi)部控制制度的含義和作用1 .內(nèi)部牽制階段代表性解釋： 1936年由美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查首次定義內(nèi)部控制，該文件將內(nèi)部控制定義為“為了保護(hù)公司現(xiàn)金和其他財(cái)產(chǎn)的安全、檢查賬簿記錄準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采用的

58、各種手段和方法”。 1949年美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)又將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證財(cái)產(chǎn)的安全完整，檢查會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營效率以及促進(jìn)企業(yè)貫徹既定的經(jīng)營方針，所設(shè)計(jì)的總體規(guī)劃及所采取的與總體規(guī)劃相適應(yīng)的一切方法和措施”。 2.內(nèi)部控制制度階段（2分法）（20世紀(jì)40-70年代）內(nèi)部控制=內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制主要通過形成和推行了一整套內(nèi)部控制方法和程序來實(shí)施控制 3.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段（3分法）（20世紀(jì)70-90年代）內(nèi)部控制=控制環(huán)境+會(huì)計(jì)制度+控制程序4.內(nèi)部控制整合框架階段（5分法）美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（Treadway委員會(huì)）的主辦組織委員會(huì)（CO

59、SO）于1992年發(fā)布，并于1994年修改內(nèi)部控制整合框架Treadway委員會(huì):由美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)、美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)（FEI）、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）和管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（IMA）與1985年共同發(fā)起成立。其主要目的是識(shí)別導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的因素，并就如何降低其發(fā)生率提出建議。內(nèi)部控制整合框架的貢獻(xiàn)： 提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素觀4.內(nèi)部控制整合框架階段1994年COSO報(bào)告的解釋： 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理報(bào)告的過程。1994年美國管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的解釋

60、： 內(nèi)部控制是這樣一個(gè)整體系統(tǒng)，由管理者建立的、旨在以一種有序的和有效的方式進(jìn)行公司的業(yè)務(wù)，確保其與管理政策和規(guī)章的一致，報(bào)告資產(chǎn)，盡量確保記錄的完整性和正確性。 5.風(fēng)險(xiǎn)管理階段（8分法）2004年10月，受美國“安然”、“世通”等惡性財(cái)務(wù)舞弊案的影響， Treadway委員會(huì)結(jié)合薩班斯奧克斯利法案（Sarbance-Oxley Act） 對(duì)內(nèi)部控制的要求，再次發(fā)布內(nèi)部控制報(bào)告企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架。認(rèn)為： 內(nèi)部控制是一個(gè)過程、被人影響、應(yīng)用于戰(zhàn)略制定、貫穿整個(gè)企業(yè)的所有階層和單位、旨在識(shí)別影響組織的事件并在組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)、合理保證各類目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等。 5.風(fēng)險(xiǎn)管理階段（8分法）簡