1、2011年年會計基礎(chǔ)礎(chǔ)考試大綱綱第一章總總論第一節(jié)會會計概述一、會計的的概念及特特征（一）會計計的概念 會計是以貨貨幣為主要要計量單位位，反映和和監(jiān)督一個個單位經(jīng)濟濟活動的一一種經(jīng)濟管管理工作。（二）會計計的基本特特征 會計以貨幣幣作為主要要計量單位位 會計擁有一一系列專門門方法 會計具有核核算和監(jiān)督督的基本職職能 會計的本質(zhì)質(zhì)就是管理理活動 二、會計的的基本職能能：核算職職能、監(jiān)督督職能 （一）會計計的核算職職能特點：以貨幣為主主要計量單單位。具有完整性性、連續(xù)性性和系統(tǒng)性性。環(huán)節(jié)：確認認；計量；記錄；報報告。具體方法：設(shè)置會計計科目和賬賬戶；復(fù)式式記賬；填填制和審核核會計憑證證；登記賬賬簿

2、；成本本計算；財財產(chǎn)清查；編制會計計報表。（二）會計計的監(jiān)督職職能 特點：主要通過價價值指標進進行對企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟活動的的全過程進進行監(jiān)督監(jiān)督依據(jù)包包括合法性性與合理性性兩方面（三）會計計核算與監(jiān)監(jiān)督職能的的關(guān)系 三、會計對對象和會計計核算的具具體內(nèi)容 （一）會計計對象 一般含義：是指會計計所核算和和監(jiān)督的內(nèi)內(nèi)容，即會會計工作的的客體。銷售過程生產(chǎn)過程供應(yīng)過程企業(yè)會計的的對象：企企業(yè)的資金金運動。包包括資金的的投入、資資金的循環(huán)環(huán)與周轉(zhuǎn)（即即資金的運運用）和資資金的退出出三個基本本環(huán)節(jié)。資金投入貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金貨幣資金折舊支付工資、各種費用純收入（利潤）勞動耗費的補償固定資產(chǎn)償還

3、負債、上交稅金和向投資方分配利潤資金退出盈余公積 未分配利潤（二）會計計核算的具具體內(nèi)容 款項和有價價證券的收收付 財物的收發(fā)發(fā)、增減和和使用 債權(quán)、債務(wù)務(wù)的發(fā)生和和結(jié)算 資本的增減減 收入、支出出、費用、成本的計計算 財務(wù)成果的的計算和處處理 需要辦理會會計手續(xù)、進行會計計核算的其其他事項 第二節(jié)會會計基本假假設(shè)和會計記賬基礎(chǔ)會計基本假假設(shè)：會計主體持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量會計記賬基基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制與與收付實現(xiàn)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制制 ：企業(yè)業(yè)會計的確確認、計量量和報告；事業(yè)單位位的營利業(yè)業(yè)務(wù)收付實現(xiàn)制制 ：我國國政府與非非營利組織織會計；事事業(yè)單位除除經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)外的其他他業(yè)務(wù)第三節(jié)會會計信息

4、的的質(zhì)量要求求可靠性：最最基本的要要求，應(yīng)做做到內(nèi)容真真實，數(shù)字字精確，資資料可靠。相關(guān)性：要要求在收集集、加工、處理和提提供會計信信息過程中中，充分考考慮使用者者的信息需需求。可理解性：要求企業(yè)業(yè)提供的會會計信息應(yīng)應(yīng)當清晰明明了，便于于財務(wù)報告告使用者理理解和使用用?？杀刃裕?同一個企業(yè)業(yè)不同時期期發(fā)生的相相同或者相相似的交易易或者事項項，應(yīng)當采采用一致的的會計政策策，不得隨隨意變更?？杀刃园恢滦?。企業(yè)的會會計核算方方法前后各各期保持一一致，不得得隨意變更更；如有必必要變更應(yīng)應(yīng)在會計報報表附注中中予以說明明。實質(zhì)重于形形式：會計計信息要反反映其所擬擬反映的交交易或事項項，就必須須根據(jù)交

5、易易或事項的的實質(zhì)和經(jīng)經(jīng)濟現(xiàn)實。 （如如融資租賃賃方式作為為企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)）重要性：重重要的會計計事項，必必須按規(guī)定定的會計方方法和程序序進行處理理，并在財財務(wù)報告中中單獨予以以充分披露露；次要的的會計事項項，在一定定前提下，可可做適當合合并、簡化化處理。謹慎性：要要求企業(yè)對對交易或者者事項進行行會計確認認、計量和和報告應(yīng)當當保持應(yīng)有有的謹慎，不不應(yīng)高估資資產(chǎn)或者收收益、低估估負債或者者費用。及時性：要要求企業(yè)對對于已經(jīng)發(fā)發(fā)生的交易易或者事項項，應(yīng)當及及時進行會會計確認、計量和報報告，不得得提前或者者延后。第四節(jié)會會計要素和和會計等式式一、會計要要素定義：根據(jù)據(jù)交易或事事項的經(jīng)濟濟特征所確確定的會

6、計計對象的基基本分類，是是會計核算算對象的具具體化，是是從會計的的角度描述述經(jīng)濟活動動的基本要要素。資產(chǎn)、負債債、所有者者權(quán)益 資產(chǎn)負負債表收入、費用用、利潤 利潤潤表（一）資產(chǎn)產(chǎn) 定義：過去去的交易或或者事項形形成的，并并由企業(yè)擁擁有或者控控制的、預(yù)預(yù)期會給企企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟利益的的資源。分類：按其其流動性（即即變現(xiàn)速度度或能力）不不同，一般般可分為流流動資產(chǎn)、長期投資資、固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)和其其他資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)貨幣資金構(gòu)成：應(yīng)收及預(yù)付款項流動資產(chǎn)存貨等長期股權(quán)投資持有至到期投資長期投資其他長期投資房屋及建筑物機器設(shè)備固定資產(chǎn)運輸設(shè)備資 產(chǎn)工具器具專利權(quán)非專利技術(shù)商標權(quán)無形資產(chǎn)著作權(quán)

7、土地使用權(quán)特許權(quán)等其他資產(chǎn)商譽、長期待攤費用等（二）負債債 定義： 過過去的交易易或事項所所形成的、預(yù)期會導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟利利益流出企企業(yè)的現(xiàn)時時義務(wù)。短期借款分類 ：按按照其流動動性不同（或或償還期限限的長短），可以分為流動負債和長期負債。應(yīng)收票據(jù)構(gòu)成：應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款流動負債應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付股利負 債應(yīng)付利息等長期借款應(yīng)付債券長期負債長期應(yīng)付款等（三）所有有者權(quán)益 國家資本定義：所有有者在企業(yè)業(yè)資產(chǎn)中的的剩余權(quán)益益，其金額額為資產(chǎn)減減去負債后后的余額。法人資本構(gòu)成：個人資本實收資本外商資本資本（或股本）溢價未分配利潤盈余公積任意盈余公積法定盈余公積所有者權(quán)益資本公積其他資本公積

8、（四）收入入 定義：企業(yè)業(yè)在日?；罨顒又兴涡纬傻?、會會導(dǎo)致所有有者權(quán)益增增加的、與與所有者投投入的資本本無關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟利益的的總流入。分類：按性質(zhì)不同同，可以分分為銷售商商品收入、提供勞務(wù)務(wù)的收入和和讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)收收入。按企業(yè)經(jīng)營營業(yè)務(wù)的主主次，可以以分為主營營業(yè)務(wù)收入入、其他業(yè)業(yè)務(wù)收入。（五）費用用 定義：企業(yè)業(yè)在日?；罨顒铀l(fā)生生的、會導(dǎo)導(dǎo)致所有者者權(quán)益減少少的、與向向所有者分分配利潤無無關(guān)的經(jīng)濟濟利益的流流出。 構(gòu)成：費用生產(chǎn)成本期間費用直接材料直接人工制造費用銷售費用管理費用財務(wù)費用（六）利潤潤 定義：企業(yè)業(yè)在一定的的會計期間間的經(jīng)營成成果。 計算式：營業(yè)利潤 = 營業(yè)業(yè)收入 -

9、營業(yè)成成本 - 營業(yè)稅金金及附加 - 期間間費用 資產(chǎn)減減值損失 +/- 公允價值值變動 +/- 投投資收益利潤總額 = 營業(yè)業(yè)利潤 + 營業(yè)外外收入 營業(yè)外外支出凈利潤 = 利潤總總額 所得稅稅費用二、會計要要素的計量量屬性 （一）歷史史成本：我我國會計核核算的一個個基本計量量屬性 （二）重置置成本 （三）可變變現(xiàn)凈值 （四）現(xiàn)值值 （五）公允允價值 三、會計等等式實質(zhì)：揭示示了會計主主體的產(chǎn)權(quán)權(quán)關(guān)系和基基本財務(wù)狀狀況內(nèi)容：資產(chǎn) = 負債 + 所有者者權(quán)益利潤 = 收入 費用資產(chǎn) + 費用 = 負債 + 所有有者權(quán)益 + 收入入保持會計恒恒等式的44種情況：左邊一增一一減左右兩邊同同時增加左

10、右兩邊同同時減少右邊一增一一減第二章會會計科目和和賬戶第一節(jié) 會會計科目一、會計科科目的概念念按照經(jīng)濟內(nèi)內(nèi)容對各會會計要素的的具體內(nèi)容容做出進一一步分類核核算的項目目，它以客客觀存在的的會計要素素的具體內(nèi)內(nèi)容為基礎(chǔ)礎(chǔ)、根據(jù)核核算和管理理的需要而而設(shè)置。二、會計科科目的分類類 （一）按提提供信息的的詳細程度度及其統(tǒng)馭馭關(guān)系分類類 1總分類類科目，又又稱一級科科目或總賬賬科目，它它是對會計計要素具體體內(nèi)容進行行總括分類類、提供總總括信息的的會計科目目；總分類類科目反映映各種經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的概概括情況，是是進行總分分類核算的的依據(jù)。 2明細分分類科目，又又稱明細科科目，是對對總分類科科目作進一一步分類、

11、提供更詳詳細和更具具體會計信信息的科目目。 3總分類類科目和明明細分類科科目的關(guān)系系是，總分分類科目對對其所屬的的明細分類類科目具有有統(tǒng)馭和控控制的作用用，而明細細分類科目目是對其所所歸屬的總總分類科目目的補充和和說明。 （二）按反反映經(jīng)濟內(nèi)內(nèi)容的性質(zhì)質(zhì)不同進行行分類可以分為資資產(chǎn)（1）、負債（22）、共同同（3）、所有者權(quán)權(quán)益（4）、成本（55）、損益益（6）六六大類。三、會計科科目的設(shè)置置 （三）會計計科目的設(shè)設(shè)置原則 1合法性性原則：指指所設(shè)置的的會計科目目應(yīng)當符合合國家統(tǒng)一一的會計制制度的規(guī)定定。 2相關(guān)性性原則：指指所設(shè)置的的會計科目目應(yīng)當為提提供有關(guān)各各方所需要要的會計信信息服務(wù)，

12、滿滿足對外報報告與對內(nèi)內(nèi)管理的要要求。 3實用性性原則：指指所設(shè)置的的會計科目目應(yīng)符合單單位自身特特點，滿足足單位實際際需要。 第二節(jié) 賬賬戶賬戶的概念念根據(jù)會計科科目設(shè)置的的、具有一一定格式（即即結(jié)構(gòu)）、用以分類類反映會計計要素增減減變動情況況及其結(jié)果果的載體。賬戶的分類類按提供信息息的詳細程程度及其統(tǒng)統(tǒng)馭關(guān)系不不同可分為為總分類賬賬戶和明細細分類賬戶戶。按其所反映映的經(jīng)濟內(nèi)內(nèi)容不同分分為資產(chǎn)類類賬戶、負負債類賬戶戶、所有者者權(quán)益類賬賬戶、成本本類賬戶、損益類賬賬戶等。賬戶的基本本結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容：賬戶名稱（會會計科目）、記錄經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的日日期、所依依據(jù)記賬憑憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)摘要、增增減金額

13、和和余額。丁字帳：本期期初余余額 + 本期增加加發(fā)生額 本期減減少發(fā)生額額 = 本本期期末余余額賬戶與會計計科目的聯(lián)聯(lián)系和區(qū)別別賬戶會計科目聯(lián)系對會計對象象具體內(nèi)容容（會計要要素）的科科學(xué)分類，兩兩者設(shè)置口口徑一致、性質(zhì)相同同。區(qū)別有自己的格格式或結(jié)構(gòu)構(gòu)，可用來來連續(xù)、系系統(tǒng)，全面面地記錄反反映某項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的增減變化化及其結(jié)果果。僅僅是賬戶戶的名稱，不不存在結(jié)構(gòu)構(gòu)。第三章 復(fù)復(fù)式記賬第一節(jié) 單單式記賬法法和復(fù)式記記賬法一、復(fù)式記記賬法概念：對發(fā)發(fā)生的每一一項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)，都要要以相等的的金額，在在相互聯(lián)系系的兩個或或兩個以上上賬戶中進進行記錄的的金額方法法。特點：對于發(fā)生的的每一項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)

14、，都都要在兩個個或兩個以以上賬戶中中相互聯(lián)系系地進行分分類記錄?？蛇M行試算算平衡，以以檢查賬戶戶登記是否否正確。第二節(jié) 借借貸記賬法法 賬戶結(jié)構(gòu)：期初余額本期增加額額本期減少額額期末余額資產(chǎn)類借借貸借負債類貸貸借貸所有者權(quán)益益類貸貸借貸成本類借借貸借收入類/貸借/費用類/借貸/記賬規(guī)則：有借必有有貸，借貸貸必相等。 試算平衡： 含義：根據(jù)據(jù)會計基本本等式的恒恒等關(guān)系和和借貸記賬賬法的借貸貸記賬規(guī)則則，檢查賬賬戶記錄是是否正確的的過程。分類：發(fā)生額試算算平衡法 全部會計科科目本期借借方發(fā)生額額合計=全全部會計科科目本期貸貸方發(fā)生額額合計 余額試算平平衡法 全部會計科科目的借方方期初余額額合計=全

15、全部會計科科目的貸方方期初余額額合計 全部會計科科目的借方方期末余額額合計=全全部會計科科目的貸方方期末余額額合計第三節(jié) 會會計分錄概念：對某某項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)標明其其應(yīng)借應(yīng)貸貸賬戶及其其金額的記記錄。內(nèi)容（會計計三要素）：會計科目目；記賬方方向的符號號；記錄金金額。分類：可分分為簡單會會計分錄和和復(fù)合會計計分錄。編制步驟：確定涉及會會計要素確定具體應(yīng)應(yīng)使用的會會計科目確定不同會會計科目的的借貸方向向確定不同會會計科目的的應(yīng)記金額額第四節(jié) 總總分類賬戶戶與明細分分類賬戶的的平行登記記 總分類科目目與明細分分類科目的的含義和關(guān)系系含義：總分類賬戶戶：又稱為為總賬賬戶戶，簡稱總總賬。它是是根據(jù)總分分類

16、會計科科目設(shè)置的的，是提供供總括分類類核算資料料指標的賬賬戶，在總總分類賬戶戶中只使用用貨幣計量量單位反映映經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)。明細分類賬賬戶：又稱稱為明細賬賬戶，簡稱稱明細賬。它是根據(jù)據(jù)明細分類類科目設(shè)置置的，明細細賬提供明明細核算資資料和指標標，是對其其總賬資料料的具體化化和補充說說明，是從從屬于總賬賬的，即是是總賬的從從屬賬戶。關(guān)系：總賬賬對明細賬賬具有統(tǒng)馭馭控制作用用；明細賬賬對總賬具具有補充說說明作用總分類科目目與明細分分類科目的的平行登記記（1）所依依據(jù)會計憑憑證相同（依依據(jù)相同） （2）借貸貸方向相同同（方向相相同） （3）所屬屬會計期間間相同（期期間相同） （4）計入入總分類科科目的金

17、額額與計入其其所屬明細細分類科目目的金額合合計相等（金金額相等）總賬賬戶的的期末余額額 = 所所屬明細賬賬戶起初余余額合計總賬賬戶本本期發(fā)生額額 = 所所屬明細賬賬戶本期發(fā)發(fā)生額合計計總賬賬戶的的期末余額額 = 所所屬明細賬賬戶期末發(fā)發(fā)生額合計計 第四章會會計憑證第一節(jié) 會會計憑證的的概念、作作用和種類類概念：簡稱稱憑證，是是記錄經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)、明明確經(jīng)濟責(zé)責(zé)任的書面面證明，是是登記賬簿簿的依據(jù)。種類：按照照編制的程程序和用途途不同，分分為原始憑憑證和記賬賬憑證。作用： 記錄經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)，提供供記賬依據(jù)據(jù) 明確經(jīng)濟責(zé)責(zé)任，強化化內(nèi)部控制制 監(jiān)督經(jīng)濟活活動，控制制經(jīng)濟運行行 第二節(jié) 原原始憑證概念：又

18、稱稱單據(jù)，是是在經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生或或完成時取取得或填制制的，用以以記錄或證證明經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生或完成情情況的文字字憑據(jù)。種類：按取得的來來源不同分分類 自制原始憑憑證 外來原始憑憑證 按照填制手手續(xù)及內(nèi)容容不同分類類一次憑證 （如領(lǐng)料料單）累計憑證 （如限額額領(lǐng)料單）匯總憑證 （材料領(lǐng)領(lǐng)用匯總表表）按照格式的的不同分類類 通用憑證 專用憑證 基本內(nèi)容 原始憑證名名稱填制憑證的的日期憑證的編號號接受憑證單單位名稱（抬抬頭人）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容（含數(shù)數(shù)量、單價價、金額等等）填制單位簽簽章、有關(guān)關(guān)人員（部部門負責(zé)人人、經(jīng)辦人人員）簽章章憑證附件原始憑證的的填制要求求 記錄要真實實 內(nèi)容要完整整 手續(xù)要完

19、備備 書寫要清楚楚、規(guī)范 編號要連續(xù)續(xù) 不得涂改、刮擦、挖挖補 填制要及時時 原始憑證的的審核 內(nèi)容：真實實性、合法法性、合理理性、完整整性、正確確性和及時時性。第三節(jié) 記記賬憑證概念：又稱稱記賬憑單單，分錄憑憑證，是會會計人員根根據(jù)審核無無誤的原始始憑證按照照經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)事項的內(nèi)內(nèi)容加以歸歸類，并據(jù)據(jù)以確定會會計分錄后后所填制的的會計憑證證。它是登登記賬簿的的直接依據(jù)據(jù)。種類：按內(nèi)容可分分為收款憑憑證、付款款憑證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 按填列方式式可分為復(fù)復(fù)式記賬憑憑證和單式式記賬憑證證 復(fù)式憑證 單式憑證 基本內(nèi)容 記賬憑證的的名稱；記賬憑證的的日期；記賬憑證的的編號；經(jīng)

20、濟業(yè)務(wù)事事項的內(nèi)容容摘要；經(jīng)濟業(yè)務(wù)事事項所涉及及的會計科科目及其記記賬方向；經(jīng)濟業(yè)務(wù)事事項的金額額；記賬標記；所附原始憑憑證的張數(shù)數(shù)；制證、審核核、記賬、會計主管管等有關(guān)人人員的簽章章，收款憑憑證和付款款憑證還應(yīng)應(yīng)由出納人人員簽名或或蓋章。 填制要求 基本要求 各項內(nèi)容必必須完整應(yīng)連續(xù)編號號書寫應(yīng)清楚楚、規(guī)范不得將不同同內(nèi)容和類類別的原始始憑證匯總總填制在一一張記賬憑憑證上除結(jié)賬和更更正錯誤的的記賬憑證證可以不附附原始憑證證外，其他他記賬憑證證必須附有有原始憑證證填制記賬憑憑證時若發(fā)發(fā)生錯誤，應(yīng)應(yīng)當重新填填制記賬憑證填填制完經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項項后，如有有空行，應(yīng)應(yīng)當自金額額欄最后一一筆金額數(shù)數(shù)字下

21、的空空行處至合合計數(shù)上的的空行處劃劃線注銷收款憑證的的填制要求求 付款憑證的的填制要求求 轉(zhuǎn)賬憑證的的填制要求求 記賬憑證的的審核 內(nèi)容是否真真實 項目是否齊齊全 科目是否正正確 金額是否正正確 書寫是否正正確 第四節(jié) 會會計憑證的的傳遞和保保管會計憑證的的傳遞定義：會計計憑證從取取得或填制制時起至歸歸檔保管過過程中，在在單位內(nèi)部部各有關(guān)部部門和人員員之間的傳傳送程序。 作用：有利于完善善經(jīng)濟責(zé)任任制和進行行會計監(jiān)督督有利于及時時進行會計計記錄會計憑證的的保管 定義：會計計憑證登賬賬后的整理理、裝訂和和歸檔存查查。要求：應(yīng)定期裝訂訂成冊，防防止散失。封面應(yīng)注明明單位名稱稱、憑證種種類、憑證證張

22、數(shù)應(yīng)加貼封條條，防止抽抽換憑證原始憑證較較多時可單單獨裝訂，但但應(yīng)在憑證證封面注明明所屬記賬賬憑證的日日期、編號號和種類，同同時在所屬屬的記賬憑憑證上應(yīng)注注明“附件另訂訂”及原始憑憑證的名稱稱和編號，以以便查閱嚴格遵守會會計憑證的的保管期限限要求，期期滿前不得得隨意銷毀毀第五章會會計賬簿第一節(jié) 會會計賬簿概概述概念：會計計賬簿是指指由一定格格式賬頁組組成的，以以經(jīng)過審核核的會計憑憑證為依據(jù)據(jù)，全面、系統(tǒng)、連連續(xù)地記錄錄各項經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項項的簿籍。各單位應(yīng)應(yīng)當按照國國家統(tǒng)一的的會計制度度的規(guī)定和和會計業(yè)務(wù)務(wù)的需要設(shè)設(shè)置會計賬賬簿。 賬簿與賬戶戶的關(guān)系賬簿是一個個外在形式式，賬戶是是其內(nèi)在真真實內(nèi)

23、容，兩兩者間的關(guān)關(guān)系是形式式與內(nèi)容的的關(guān)系會計賬簿的的分類 賬 簿 按賬簿用途分類序時賬簿總分類賬簿明細分類賬簿分類賬簿普通日記賬特種日記賬備查賬簿按賬簿外形特征分類訂本式（總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）活頁式（各種明細賬）卡片式（固定資產(chǎn)）按賬簿的賬頁格式分類兩欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿第二節(jié) 會會計賬簿的的內(nèi)容、啟啟用與登記記規(guī)則會計賬簿的的基本內(nèi)容容封面 扉頁 賬頁 賬戶的名稱稱登記賬簿的的日期欄記賬憑證的的種類和號號數(shù)欄摘要欄金額欄總頁次和分分戶頁次欄欄會計賬簿的的啟用在年度開始始啟用新賬賬簿時，為為了保證年年度之間賬賬簿記錄的的相互銜接接，應(yīng)把上上年度的年年末余額

24、，記記入新賬的的第一行，并并在摘要欄欄中注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”或“年初余額額”字樣。 會計賬簿的的登記規(guī)則則 下列情況，可可以用紅色色墨水記賬賬：按照紅字沖沖賬的記賬賬憑證，沖沖銷錯誤記記錄在不設(shè)借貸貸等欄的多多欄式賬頁頁中，登記記減少數(shù)在三欄式賬賬戶的余額額欄前，如如未印明余余額方向的的，在余額額欄內(nèi)登記記負數(shù)余額額根據(jù)國家統(tǒng)統(tǒng)一的會計計準則的規(guī)規(guī)定可以用用紅字登記記的其他會會計記錄第三節(jié) 會會計賬簿的的格式和登登記方法日記賬的格格式和登記記方法日記賬的格格式 三欄式日記記賬 多欄式日記記賬 日記賬的登登記方法 日期欄 憑證欄 摘要欄 對方科目欄欄 收入、支出出欄 上日余額 + 本日日余額 本日

25、支支出 = 本日余額額總分類賬的的格式和登登記方法 格式 總分類類賬是按照照總分類賬賬戶分類登登記以提供供總括會計計信息的賬賬簿。總分分類賬最常常用的格式式為三欄式式，設(shè)置借借方、貸方方和余額三三個基本金金額欄目。 登記方法 總分類賬可可以根據(jù)記記賬憑證逐逐筆登記，也也可以根據(jù)據(jù)經(jīng)過匯總總的科目匯匯總表或匯匯總記賬憑憑證等登記記。 明細分類賬賬的格式和和登記方法法 明細分類賬賬的格式 三欄式 多欄式數(shù)量金額式式橫線登記式式明細分類賬賬的登記方方法依據(jù)記賬憑憑證、原始始憑證或匯匯總原始憑憑證逐日逐逐筆或定期期匯總登記記第四節(jié) 對對賬一、賬證核核對核對會計賬賬簿記錄與與原始憑證證、記賬憑憑證的時間

26、間、憑證字字號、內(nèi)容容、金額是是否一致，記記賬方向是是否相符。 二、賬賬核核對 總分類賬簿簿有關(guān)賬戶戶的余額核核對 總分類賬簿簿與所屬明明細分類賬賬簿核對 總分類賬簿簿與序時賬賬簿核對 明細分類賬賬簿之間的的核對 三、賬實核核對 現(xiàn)金日記賬賬賬面余額額與庫存現(xiàn)現(xiàn)金數(shù)額是是否相符 銀行存款日日記賬賬面面余額與銀銀行對賬單單的余額是是否相符 各項財產(chǎn)物物資明細賬賬賬面余額額與財產(chǎn)物物資的實有有數(shù)額是否否相符 有關(guān)債權(quán)債債務(wù)明細賬賬賬面余額額與對方單單位的賬面面記錄是否否相符 第五節(jié) 錯錯賬更正方方法方法使用情況劃線更正法法（紅線更更正法）賬簿記錄錯錯誤，記賬賬憑證無錯錯紅字更正法法（紅字沖沖賬法）

27、科目出錯金額多記補充登記法法金額少記第六節(jié) 結(jié)結(jié)賬程序：種類：月結(jié)結(jié)、季結(jié)和和年結(jié)方法：第七節(jié) 會會計賬簿的的更換與保保管更換：通常常在新會計計年度建賬賬時進行?？傎~、日日記賬和多多數(shù)明細賬賬應(yīng)每年更更換一次。保管：由本本單位財務(wù)務(wù)會計部門門保管一年年，期滿之之后，由財財務(wù)會計部部門編造清清冊移交本本單位的檔檔案部門保保管。第六章賬賬務(wù)處理程程序第一節(jié) 賬賬務(wù)處理程程序的意義義和種類意義： 一一套合作的的賬務(wù)處理理程序可以以保證會計計信息的形形成、提高高會計核算算工作的質(zhì)質(zhì)量和效率率種類：記賬賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序序、匯總記記賬憑證處處理程序和和科目匯總總表賬務(wù)處處理程序 主要區(qū)區(qū)別在于登登記總

28、分類類賬的程序序和方法不不同第二節(jié) 賬賬務(wù)處理程程序的具體體內(nèi)容記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序一般步驟根據(jù)原始憑憑證編制匯匯總原始憑憑證 根據(jù)原始憑憑證或匯總總原始憑證證編制收款款憑證、付付款憑證和和轉(zhuǎn)賬憑證證（也可采采用通用的的記賬憑證證） 根據(jù)收款憑憑證、付款款憑證逐筆筆登記現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬 根據(jù)原始憑憑證、匯總總原始憑證證和記賬憑憑證，登記記各種明細細分類賬 根據(jù)記賬憑憑證逐筆登登記總分類類賬 期末，現(xiàn)金金日記賬、銀行存款款日記賬和和明細分類類賬的余額額同有關(guān)總總分類賬的的余額核對對相符 期末，根據(jù)據(jù)總分類賬賬和明細分分類賬的記記錄，編制制會計報表表 記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序的

29、特點點、優(yōu)缺點點及適用范范圍 優(yōu)點：簡單單明了，易易于理解，總總分類賬可可以較詳細細地反映經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的發(fā)生情況況缺點：登記記總分類賬賬的工作量量較大適用范圍：適用于規(guī)規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)較少的單單位匯總記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序一般編制步步驟 根據(jù)原始憑憑證編制匯匯總原始憑憑證 根據(jù)原始憑憑證或匯總總原始憑證證，編制收收款憑證、付款憑證證和轉(zhuǎn)賬憑憑證，也可可采用通用用的記賬憑憑證 根據(jù)收款憑憑證、付款款憑證逐筆筆登記現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬 根據(jù)原始憑憑證、匯總總原始憑證證和記賬憑憑證，登記記各種明細細分類賬 根據(jù)各種記記賬憑證編編制有關(guān)匯匯總記賬憑憑證 根據(jù)各種匯匯總記賬憑憑證登記總

30、總分類賬 期末，現(xiàn)金金日記賬、銀行存款款日記賬和和明細分類類賬的余額額同有關(guān)總總分類賬的的余額核對對相符 期末，根據(jù)據(jù)總分類賬賬和明細分分類賬的記記錄，編制制會計報表表 匯總記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序的的特點、優(yōu)優(yōu)缺點與適適用范圍 優(yōu)點：大大簡化登登記總分類類賬的工作作量可以清晰反反映科目之之間的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系，便便于查對和和分析賬目目缺點：不利于會計計核算的日日常分工當轉(zhuǎn)賬憑證證較多時，編編制匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證的的工作量較較大適用范圍：規(guī)模較大大、業(yè)務(wù)量量較多的單單位科目匯總表表賬務(wù)處理理程序一般編制步步驟 根據(jù)原始憑憑證編制匯匯總原始憑憑證 根據(jù)原始憑憑證或匯總總原始憑證證，編制記記賬憑證 根據(jù)收款

31、憑憑證、付款款憑證逐筆筆登記現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬 根據(jù)原始憑憑證、匯總總原始憑證證和記賬憑憑證，登記記各種明細細分類賬 根據(jù)各種記記賬憑證編編制科目匯匯總表 根據(jù)科目匯匯總表登記記總分類賬賬 期末，現(xiàn)金金日記賬、銀行存款款日記賬和和明細分類類賬的余額額同有關(guān)總總分類賬的的余額核對對相符 期末，根據(jù)據(jù)總分類賬賬和明細分分類賬的記記錄，編制制會計報表表 科目匯總表表賬務(wù)處理理程序的特特點、優(yōu)缺缺點和適用用范圍 優(yōu)點：大大減少登登記總分類類賬的工作作量起到試算平平衡的作用用，保證賬賬簿登記的的正確性缺點：不能能反映賬戶戶的對應(yīng)關(guān)關(guān)系，不便便于查對賬賬目適用范圍：經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)量較大第七章財財

32、產(chǎn)清查第一節(jié) 財財產(chǎn)清查概概述財產(chǎn)清查的的概念和意意義概念：通過過對貨幣資資金、實物物物資和往往來款項的的盤點或核核對，確定定其實存數(shù)數(shù)。查明賬賬存數(shù)和實實存數(shù)是否否相符的一一種專門方方法。賬實不符的的主要原因因在收發(fā)財產(chǎn)產(chǎn)物資時，由由于計量、檢驗不準準而發(fā)生品品種、數(shù)量量或質(zhì)量上上的差錯在憑證和賬賬簿中，出出現(xiàn)漏記、重記、錯錯記或計算算上的錯誤誤財產(chǎn)物資在在保管過程程發(fā)生了自自然損耗由于結(jié)賬憑憑證傳達不不及時而造造成了未達達賬項由于管理不不善或工作作人員失職職而造成了了財產(chǎn)物資資的損壞、變質(zhì)或短短缺由于不法分分子的營私私舞弊、貪貪污盜竊而而發(fā)生的財財產(chǎn)物資損損失由于自然災(zāi)災(zāi)害或意外外事故造成

33、成的財產(chǎn)物物資損失等等財產(chǎn)清查的的種類按清查的范范圍可分為為全面清查查和局部清清查 全面清查對象：貨幣幣資金、財財產(chǎn)物資和和債務(wù)債權(quán)權(quán)等適用情況：年終結(jié)算前前，為確保保年終決算算會計資料料真實、正正確，需進進行全面清清查單位撤銷、合并或改改變隸屬關(guān)關(guān)系前，中中外合資、國內(nèi)聯(lián)營營前以及企企業(yè)實行股股份制改造造前，為了了明確經(jīng)濟濟責(zé)任開展全面清清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估估等活動，為為了準確的的核定資產(chǎn)產(chǎn)單位主要負負責(zé)人調(diào)離離工作前局部清查對象：庫存存現(xiàn)金、銀銀行存款、庫存現(xiàn)金金、債權(quán)債債務(wù)按清查的時時間可分為為定期清查查和不定期期清查 定期清查：根據(jù)事先計計劃或管理理制度規(guī)定定的時間安安排對財產(chǎn)產(chǎn)所進行的

34、的清查不定期清查查：使用情況更換財產(chǎn)物物資、庫存存現(xiàn)金保管管人員，為為了分清經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任發(fā)生自然災(zāi)災(zāi)害或意外外損失，為為了查明損損失情況有關(guān)財政、審計、銀銀行等部門門對本單位位進行會計計檢查，為為了驗證會會計資料的的可靠性進行臨時性性清產(chǎn)核資資，對某些些要求清查查的資產(chǎn)進進行清查財產(chǎn)清查的的一般程序序成立財產(chǎn)清清查小組組織清查人人員學(xué)習(xí)相相關(guān)規(guī)定，掌掌握有關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)知識確定清查對對象、范圍圍，明確清清查任務(wù)制定清查方方案，校準準好度量器器，做好必必要的清查查前準備清查時本著著先清查數(shù)數(shù)量、核對對有關(guān)賬簿簿記錄等，后后認定質(zhì)量量的原則進進行填制盤存清清單清查結(jié)果報報告表第二節(jié) 財財產(chǎn)清查的的方法貨幣

35、資金的的清查方法法庫存現(xiàn)金的的清查：實實地盤點法法 銀行存款的的清查：不一致原因因： 雙方或或一方記賬賬有錯誤 存在未未達賬項方法：編制制銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表實物的清查查方法 實地盤點法法：適用于于容易清點點或計量的的財產(chǎn)物資資，以及庫庫存現(xiàn)金等等貨幣資金金技術(shù)推算法法：針對大大量成堆難難以逐一清清點的財產(chǎn)產(chǎn)物資使用用往來款項的的清查方法法：一般采采用發(fā)函詢詢證的方法法進行核算算（“往來款項項對賬單”）第三節(jié) 財財產(chǎn)清查結(jié)結(jié)果的處理理財產(chǎn)清查結(jié)結(jié)果的處理理要求分析賬實不不符的原因因和性質(zhì)，提提出處理建建議 積極處理多多余積壓財財產(chǎn)，清理理往來款項項 總結(jié)經(jīng)驗教教訓(xùn)，建立立健全各項項管理制度度

36、 及時調(diào)整賬賬簿記錄，保保證賬實相相符 財產(chǎn)清查結(jié)結(jié)果的處理理步驟審批之前的的處理 審批之后的的處理 第八章會會計檔案會計檔案的的概念和內(nèi)容概念：會計計憑證、會會計賬簿和和財務(wù)報告告等會計核核算專業(yè)材材料，是記記錄和反映映單位經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的重重要史料和和證據(jù)內(nèi)容：會計憑證：包括記賬賬憑證和原原始憑證會計賬簿：包括日記記賬、總賬賬和明細賬賬等財務(wù)會計報報告：包括括會計報表表、報表附附注和財務(wù)務(wù)情況說明明書其他會計資資料：包括括銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表、銀行行對賬單、其他應(yīng)當當保存的會會計核算專專業(yè)資料、會計檔案案移交清冊冊、會計檔檔案保管清清冊、會計計檔案銷毀毀清冊會計檔案的的歸檔：當當年形成的的會

37、計檔案案，在會計計年度終了了后，可暫暫由本單位位的會計機機構(gòu)保管一一年會計檔案的的保管期限限：永久：會計計檔案保管管清冊、會會計檔案銷銷毀清冊定期：3年年、5年、10年、15年和和25年會計檔案的的查閱和復(fù)復(fù)制 不得借出。如有特殊殊需要，經(jīng)經(jīng)本單位負負責(zé)人批準準，可以提提供查閱或或者復(fù)制，并并辦理登記記手續(xù)會計檔案的的銷毀第九章 貨貨幣資金第一節(jié) 庫庫存現(xiàn)金現(xiàn)金管理制制度現(xiàn)金的適用用范圍：工資和津貼貼；個人勞勞務(wù)報酬；頒給個人人的獎金；勞保福利利費；向個個人收購農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品和和其他物資資的價款；差旅費；零星支出出（10000元以下下）；規(guī)定定的其他 限額：核定定的依據(jù)一一般為企業(yè)業(yè)3-5天天的正

38、常開開支需要量量，遠離銀銀行機構(gòu)或或交通不便便的企業(yè)可可適當放寬寬，但不超超過15天天。收支規(guī)定：企業(yè)現(xiàn)金收收入應(yīng)于當當日送存銀銀行企業(yè)支付現(xiàn)現(xiàn)金，可從從企業(yè)庫存存現(xiàn)金中支支付或從開開戶行存款款中提取，不不得從企業(yè)業(yè)現(xiàn)金收入入中直接支支付，即不不得“坐支”；特殊情情況，需提提前申請企業(yè)提取現(xiàn)現(xiàn)金，開出出現(xiàn)金支票票，應(yīng)當寫寫明用途，主主管人員簽簽字蓋章因采購地點點不固定，交交通不便及及其他特殊殊情況必須須使用現(xiàn)金金，應(yīng)向銀銀行提出申申請不準用不符符合財務(wù)制制度的憑證證頂替庫存存現(xiàn)金，即即不得“白條頂庫庫”；不準謊謊報用途套套用現(xiàn)金；不準用銀銀行賬戶代代替其他單單位和個人人存入或支支取現(xiàn)金；不準用

39、單單位收入的的現(xiàn)金以個個人名義存存入儲蓄，不不得保留賬賬外公款，即即不得“公款私存存”不得設(shè)置置“小金庫”等現(xiàn)金管理的的內(nèi)部控制制制度錢賬分管現(xiàn)金開支審審批現(xiàn)金日清月月結(jié)現(xiàn)金保管庫存現(xiàn)金的的核算庫存現(xiàn)金的的總賬核算算庫存現(xiàn)金收收入的核算算庫存現(xiàn)金支支出的核算算庫存現(xiàn)金明明細賬的核核算庫存現(xiàn)金的的清查與核核算庫存現(xiàn)金短短缺現(xiàn)金溢余第二節(jié) 銀銀行存款銀行結(jié)算賬賬戶的管理理銀行存款賬賬戶分為基基本存款賬賬戶、一般般存款賬戶戶、專用存存款賬戶和和臨時存款款賬戶一個企業(yè)只只能選擇一一家銀行的的一個營業(yè)業(yè)機構(gòu)開立立一個基本本存款賬戶戶，不得在在多家銀行行機構(gòu)開設(shè)設(shè)基本存款款賬戶銀行結(jié)算方方式銀行匯票：出票

40、銀行簽簽發(fā)的，由由其在見票票時按照實實際結(jié)算金金額無條件件支付給收收款人或者者持票人款款項的票據(jù)據(jù)持票人直接接支取庫存存現(xiàn)金的結(jié)結(jié)算程序付款人收款人匯款銀行兌付銀行簽發(fā)匯票委托辦理匯票持票去銀行支取現(xiàn)金憑票支付現(xiàn)金清算票款持票人直接接到兌付銀銀行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算程程序付款人收款人匯款銀行兌付銀行簽發(fā)匯票委托辦理匯票持票辦理轉(zhuǎn)賬辦理轉(zhuǎn)賬清算票款銀行本票：銀行簽發(fā)發(fā)的，承諾諾自己在見見票時無條條件支付確確定的金額額給收款人人或持票人人的票據(jù)付款人收款人匯款銀行兌付銀行收兌賬款簽發(fā)銀行本票申請辦理銀行本票辦理轉(zhuǎn)賬票款入賬 清算賬款 持票購貨商業(yè)匯票：概念：出票票人簽發(fā)的的，委托付付款人在指指定日期無無

41、條件支付付確定的金金額給收款款人或者持持票人的票票據(jù)付款期限：由雙方商商定，但最最長不超過過6個月提示付款期期限：自商商業(yè)匯票到到期日起110日內(nèi)分類：按其其承兌人的的不同，可可分為商業(yè)業(yè)承兌匯票票和銀行承承兌匯票結(jié)算程序：付款人收款人匯款銀行兌付銀行收兌賬款簽發(fā)銀行本票匯票到期辦理委托收款匯票到期前送存款項 辦理委托收款收取票款 收款人或付款人簽發(fā)商業(yè)匯票 送交經(jīng)承兌的商業(yè)匯票 劃回票款支票概念：出票票人簽發(fā)的的、委托辦辦理支票存存款業(yè)務(wù)的的銀行在見見票時無條條件支付確確定的金額額給收款人人或者持票票人的票據(jù)據(jù)分類：現(xiàn)金金支票和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票提示付款期期限：100天匯兌概念：匯款款單位委托托銀行

42、將款款項支付給給收款人的的結(jié)算方式式分類：信匯匯和電匯（費費用較高，速速度較快）銀行存款的的核算：銀行存款的的總賬核算算銀行存款收收入的核算算銀行存款支支出的核算算銀行存款的的明細賬核核算銀行存款的的清查“未達賬項項”的四種情情況企業(yè)已收入入賬，銀行行尚未收款款入賬企業(yè)已付入入賬，銀行行尚未付款款入賬銀行已收入入賬，企業(yè)業(yè)尚未收款款入賬銀行已付入入賬，企業(yè)業(yè)尚未付款款入賬銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表：余額調(diào)調(diào)節(jié)法只起到對賬賬作用，不不能作為憑憑證入賬第三節(jié) 其其他貨幣資資金包括外埠存存款、銀行行匯票存款款、銀行本本票存款、信用證存存款、信用用卡存款和和存出投資資款等第十章 交交易性金融融資產(chǎn)概念：企

43、業(yè)業(yè)為了近期期出售而持持有的金融融資產(chǎn)設(shè)置科目：“交易性金金融資產(chǎn)”、“公允價值值變動損益益”、“投資收益益”等賬務(wù)處理取得交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的賬務(wù)處處理 成本：購買買價格交易費用：記入當期期投資收益益交易性金融融資產(chǎn)的期期末計量公允價值上上漲：借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值變動貸：公允價價值變動損損益下跌：做相相反分錄處置交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)賬務(wù)處理理借：銀行存存款貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)成本 公允價價值變動投資收益（以以上分錄數(shù)數(shù)額的差值值）借：公允價價值變動損損益貸：投資收收益第十一章 應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的的入賬價值值內(nèi)容：銷售售貨物或提提供勞務(wù)的的價款、增增值稅，以以及代購

44、貨貨方墊付的的包裝費、運雜費等等。在確認時，應(yīng)應(yīng)當考慮有有關(guān)的折扣扣因素：商業(yè)折扣扣 （例：95折） 現(xiàn)金折扣扣 （例：2/100,1/220,N/30）會計處理：應(yīng)收票據(jù)含義與內(nèi)容容僅指企業(yè)因因銷售商品品、提供勞勞務(wù)等而收收到的商業(yè)業(yè)匯票企業(yè)可將自自己持有的的商業(yè)匯票票背書轉(zhuǎn)讓讓會計處理：取得應(yīng)收票票據(jù)收回到期票票據(jù)到期票據(jù)無無法收回賬賬款，按票票面金額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款款”第三節(jié) 預(yù)預(yù)付賬款核算內(nèi)容：企業(yè)按照照購貨合同同規(guī)定預(yù)付付給供應(yīng)單單位的會計處理：預(yù)付款項收到貨款第四節(jié) 其其他應(yīng)收款款內(nèi)容：應(yīng)收的各種種賠款，罰罰款應(yīng)收的出租租包裝物租租金應(yīng)向職工收收取的各種種墊付款項項存出保證金金，如

45、租出出包裝物支支付的押金金其他各種應(yīng)應(yīng)收、暫付付款項核算：第五節(jié) 應(yīng)應(yīng)收款項減減值概念：應(yīng)收收賬款的可可收回金額額如果低于于其賬面價價值時，即即為應(yīng)收款款項減值方法：主要要有余額百百分比法、賬齡分析析法和銷貨貨百分比核算：提取壞賬準準備時借：資產(chǎn)減減值損失貸：壞賬準準備確認壞賬損損失時借：壞賬準準備貸：應(yīng)收賬賬款收到已核銷銷的壞賬借：應(yīng)收賬賬款貸：壞賬準準備借：銀行存存款貸：應(yīng)收賬賬款第十二章 存貨第一節(jié) 存存貨概述存貨的內(nèi)容容：各類原材料料、在產(chǎn)品品、半成品品、庫存商商品、商品品以及周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料（含含包裝物、低值易耗耗品）等存貨的確認認：（同時時滿足以下下兩個要求求）（1）與該該存貨有關(guān)關(guān)的經(jīng)

46、濟利利益很可能能流入企業(yè)業(yè)（2）該存存貨的成本本能夠可靠靠地計量第二節(jié) 存存貨的計價價方法初始計量：存貨成本包包括采購成成本、加工工成本（包包括直接人人工以及按按照一定方方法分配的的制造費用用）和其他他成本發(fā)出存貨的的計價方法法：先進先出法法加權(quán)平均法法：加權(quán)平均單價=月初結(jié)存存貨實際成本 + 本月收入存貨實際成本月初結(jié)存存貨數(shù)量 + 本月收入存貨數(shù)量本月發(fā)出存存貨實際成成本 = 本月發(fā)出出存貨數(shù)量量 加權(quán)平平均單價月末結(jié)存存存貨實際成成本 = 月末結(jié)存存存貨數(shù)量量 加權(quán)平平均單價移動平均法法移動平均單價=庫存存貨成本 + 本批進貨成本庫存存貨數(shù)量 + 本批進貨數(shù)量個別計價法法：適用于于容易辨

47、識識、存貨品品種數(shù)量不不多、單位位價值較高高的存貨計計價第三節(jié) 原原材料的核核算原材料的分分類：原料料及主要材材料、外購購半成品（外外購件或外外協(xié)件）、輔助材料料、燃料、修理用備備件（備品品備件）、包裝材料料按實際成本本計價進行行的核算（一）材料料的手法憑憑證材料收入憑憑證：主要要有收料單單、入庫單單以及退料料單等材料發(fā)出憑憑證：主要要有領(lǐng)料單單、限額領(lǐng)領(lǐng)料單、領(lǐng)領(lǐng)料登記簿簿、銷售發(fā)發(fā)料單、配配比發(fā)料單單等（二）材料料的總賬核核算：材料收入的的總分類賬賬（1）貸款款已經(jīng)支付付或開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票，同同時材料也也驗收入庫庫借：原材料料應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額）貸：銀行存存款/應(yīng)付付票據(jù)

48、（2）貸款款已經(jīng)支付付或開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票，材材料尚未到到達或尚未未驗收入庫庫借：在途物物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額）貸：銀行存存款/應(yīng)付付票據(jù)材料到達，驗驗收入庫借：原材料料貸：在途物物資（3）貨款款尚未支付付，材料已已驗收入庫庫借：原材料料貸：應(yīng)付賬賬款（4）材料料已到，供供應(yīng)單位發(fā)發(fā)票賬單未未到，貨款款尚未支付付（暫估入入賬）借：原材料料貸：應(yīng)付賬賬款月初沖回 借：應(yīng)付賬賬款貸：原材料料待賬單送達達，再按實實際入賬材料發(fā)出的的總分類賬賬（根據(jù)“發(fā)料憑證證匯總表”）借：生產(chǎn)成成本制造費用管理費用貸：原材料料第四節(jié) 存存貨的清查查存貨清查的的概述通常采用實實地盤點法法存貨清查的的核

49、算（一）存貨貨盤盈的核核算（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)盤盈借：庫存商商品貸：待處理理財產(chǎn)損益益（2）處理理盤盈借：待處理理財產(chǎn)損益益貸：管理費費用（二）存貨貨盤虧和毀毀損的核算算（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)盤虧或毀毀損借：待處理理財產(chǎn)損益益貸：原材料料（2）處理理盤虧或損損毀 屬于人人為責(zé)任造造成損失借：其他應(yīng)應(yīng)收款過失人貸：待處理理財產(chǎn)損益益 合理損損耗部分借：管理費費用貸：待處理理財產(chǎn)損益益 非常損損失借：營業(yè)外外支出 貸貸：待處理理財產(chǎn)損益益第十三章 固定資產(chǎn)產(chǎn)第一節(jié) 固固定資產(chǎn)概概述概念及特征征：企業(yè)持有固固定資產(chǎn)的的目的，是是為了生產(chǎn)產(chǎn)商品、提提供勞務(wù)、出租或經(jīng)經(jīng)營管理的的需要，而而不是直接接用于出售售使用壽命超超

50、過一個會會計年度分類：（一）按經(jīng)經(jīng)濟用途分分類生產(chǎn)經(jīng)營用用固定資產(chǎn)產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營營用固定資資產(chǎn)（二）按使使用情況分分類使用中的固固定資產(chǎn)未使用的固固定資產(chǎn)：已完成或或已購建的的尚未交付付使用的新新增固定資資產(chǎn)以及因因進行改建建、擴建等等原因暫停停使用的固固定資產(chǎn)不需用的固固定資產(chǎn)：本企業(yè)多多余或不適適用，需要要調(diào)配處理理的各種固固定資產(chǎn)（三）按所所有權(quán)分類類自有固定資資產(chǎn)租入固定資資產(chǎn)（四）綜合合分類生產(chǎn)經(jīng)營用用固定資產(chǎn)產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營營用固定資資產(chǎn)租出固定資資產(chǎn)不需用固定定資產(chǎn)未使用固定定資產(chǎn)土地（指過過去已經(jīng)估估價單獨入入賬的土地地。企業(yè)取取得的土地地使用權(quán)，應(yīng)應(yīng)作為無形形資產(chǎn)管理理）融資租入固

51、固定資產(chǎn)第二節(jié) 固固定資產(chǎn)的的取得外購的固定定資產(chǎn)（一）外購購固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本確確定應(yīng)按實際支支付的買價價和相關(guān)稅稅費，以及及為使固定定資產(chǎn)達到到預(yù)定可使使用狀態(tài)所所發(fā)生的可可直接歸屬屬于該資產(chǎn)產(chǎn)的其他支支出購進機器設(shè)設(shè)備等固定定資產(chǎn)支付付的進項稅稅額不納入入固定資本本的成本核核算，可以以在銷項稅稅額中抵扣扣（二）外購購固定資產(chǎn)產(chǎn)的核算購入不需要要安裝的固固定資產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額）貸：銀行存存款購入需要安安裝的固定定資產(chǎn)（1）購入入設(shè)備借：在建工工程應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額）貸：銀行存存款（2）支付付安裝費借：在建工工程貸：銀行存存款（3）設(shè)備備交付使用用

52、借：固定資資產(chǎn)貸：在建工工程投資者投入入固定資產(chǎn)產(chǎn)的核算借：固定資資產(chǎn)貸：實收資資本第三節(jié) 固固定資產(chǎn)折折舊固定資產(chǎn)折折舊范圍：折舊的空間間范圍除以下情況況外，企業(yè)業(yè)應(yīng)對所有有固定資產(chǎn)產(chǎn)計提折舊舊： 已提足足折舊仍繼繼續(xù)使用的的固定資產(chǎn)產(chǎn) 按規(guī)定定單獨估價價作為固定定資產(chǎn)入賬賬的土地企業(yè)以融資資租賃方式式租入和經(jīng)經(jīng)營租賃方方式租出的的固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的時間間范圍企業(yè)一般應(yīng)應(yīng)按月計提提固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊實際計提折折舊時，當當月增加的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，當月不不計提；當當月減少的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，當月仍仍計提折舊舊固定資產(chǎn)的的折舊方法法年限平均法法年折舊率 = 1 預(yù)計凈殘值率規(guī)定的折舊年限 100%月折舊率 =

53、 年折折舊率 12月折舊額 = 固定定資產(chǎn)原值值 月折舊舊率工作量法每單位工作量折舊額 = 固定資產(chǎn)原值 （1 凈殘值率）預(yù)計總工作量某項固定資資產(chǎn)月折舊舊額 = 該項固定定資產(chǎn)當月月工作量 每單位位工作量折折舊額雙倍余額遞遞減法年折舊率 = 2規(guī)定的折舊年限 100%月折舊率 = 年折折舊率 12月折舊額 = 固定定資產(chǎn)賬面面凈值 月折舊舊率年數(shù)總和法法年折舊率 = 各年初尚可使用年數(shù)預(yù)計使用年限各年數(shù)字之和 100%月折舊率 = 年折折舊率 12月折舊額 = （固固定資產(chǎn)原原值 預(yù)計凈凈殘值） 月折舊舊率固定資產(chǎn)折折舊的賬務(wù)務(wù)處理借：管理費費用制造費用貸：累計折折舊第四節(jié) 固固定資產(chǎn)的的后

54、續(xù)支出出資本化的后后續(xù)支出核核算轉(zhuǎn)入“在建建工程”，交付使使用后，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)產(chǎn)”費用化的后后續(xù)支出核核算借：管理費費用/銷售售費用/其其他業(yè)務(wù)成成本貸：銀行存存款第五節(jié) 固固定資產(chǎn)的的處置固定資產(chǎn)出出售的核算算固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)清理借：固定資資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資資產(chǎn)核算清理費費借：固定資資產(chǎn)清理 貸貸：應(yīng)交稅稅費收到價款借：銀行存存款貸：固定資資產(chǎn)清理計算營業(yè)稅稅借：固定資資產(chǎn)清理 貸貸：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交營營業(yè)稅結(jié)轉(zhuǎn)固定資資產(chǎn)清理后后的凈收益益借：固定資資產(chǎn)清理 貸貸： 營業(yè)外收收入非流動動資產(chǎn)處置置利得固定資產(chǎn)報報廢的核算算固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)清理借：固定資資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資資產(chǎn)核算清理

55、費費借：固定資資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅稅費材料入庫并并收到變價價收入借：銀行存存款 原原材料貸：固定資資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)固定資資產(chǎn)清理后后的凈收益益借：營業(yè)外外支出非流動資資產(chǎn)處置損損失貸：固定資資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)損損毀的核算算固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)清理借：固定資資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資資產(chǎn)收到過失人人賠款及材材料變賣收收入借：銀行存存款貸：固定資資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)固定資資產(chǎn)凈損益益借：營業(yè)外外支出非常損失失 貸貸：固定資資產(chǎn)清理第十四章 應(yīng)付款項項應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款的的確認與計計量應(yīng)付賬款的的會計處理理發(fā)生應(yīng)付賬賬款和償還還應(yīng)付賬款款購入材料、商品，貨貨款未付借：材料采采購/在途途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額）貸

56、：應(yīng)付賬賬款接受勞務(wù)，款款項未付借：生產(chǎn)成成本/ 管管理費用貸：應(yīng)付賬賬款開出、承兌兌商業(yè)匯票票抵付應(yīng)付付賬款借：應(yīng)付賬賬款貸：應(yīng)付票票據(jù)償付應(yīng)付款款項借：應(yīng)付賬賬款貸：銀行存存款轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬賬款借：應(yīng)付賬賬款貸：營業(yè)外外收入應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)的的概念應(yīng)付票據(jù)的的會計處理理開出、承兌兌商業(yè)匯票票抵付貨款款、應(yīng)付賬賬款借：材料采采購/在途途物資/庫庫存商品 應(yīng)付賬款款應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額）貸：應(yīng)付票票據(jù)支付承兌手手續(xù)費借：財務(wù)費費用貸：銀行存存款收到付款通通知借：應(yīng)付票票據(jù)貸：銀行存存款票據(jù)到期，企企業(yè)無力支支付商業(yè)承兌匯匯票借：應(yīng)付票票據(jù)貸：應(yīng)付賬賬款銀行承兌匯匯票借：應(yīng)付票票據(jù)貸：短

57、期借借款其他應(yīng)付款款其他應(yīng)付款款的會計處處理發(fā)生各種應(yīng)應(yīng)付、暫收收款項借：銀行存存款/管理理費用貸：其他應(yīng)應(yīng)付款支付或退回回有關(guān)款項項借：其他應(yīng)應(yīng)付款貸：銀行存存款第十五章 應(yīng)付職工工薪酬職工薪酬及及其構(gòu)成概念：企業(yè)業(yè)為獲得職職工提供的的服務(wù)而給給予各種形形式的報酬酬及其相關(guān)關(guān)支出內(nèi)容：職工工資、獎金、津津貼和補貼貼職工福利費費社會保險費費住房公積金金工會經(jīng)費和和職工教育育經(jīng)費非貨幣性福福利其他職工薪薪酬（如 辭退福利利）應(yīng)付職工薪薪酬的會計計處理貨幣性職工工薪酬確認應(yīng)付職職工薪酬生產(chǎn)部門借：生產(chǎn)成成本制造費用勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職職工薪酬管理部門、福利部門門借：管理費費用貸：應(yīng)付職職工薪酬銷售部

58、門借：銷售費費用貸：應(yīng)付職職工薪酬由在建工程程、研發(fā)支支出負擔(dān)的的借：在建工工程/ 研研發(fā)支出貸：應(yīng)付職職工薪酬發(fā)放職工薪薪酬借：應(yīng)付職職工薪酬貸：銀行存存款/ 庫庫存現(xiàn)金扣還的款項項（如 代代墊費用、個人所得得稅等）借：應(yīng)付職職工薪酬貸：其他應(yīng)應(yīng)收款 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交個個人所得稅稅非貨幣職工工薪酬確認應(yīng)付職職工薪酬借：生產(chǎn)成成本 制造費用管理費用貸：應(yīng)付職職工薪酬非貨幣幣性福利發(fā)放職工薪薪酬（視同同銷售的行行為）借：應(yīng)付職職工薪酬非貨幣幣性福利貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商商品第十六章 應(yīng)交稅費費應(yīng)交稅費的的概述貸方登記應(yīng)應(yīng)交納的各

59、各種稅費等等，借方登登記實際交交納的稅費費，期末余余額一般在在貸方，反反映企業(yè)尚尚未交納的的稅費，期期末余額在在借方，反反映企業(yè)多多交或尚未未抵扣的稅稅費。印花稅、耕耕地占用稅稅，不通過過“應(yīng)交稅費費“核算，而而通過”管理費用用“核算。應(yīng)交增值稅稅的核算增值稅的概概述一般納稅企企業(yè)的會計計處理采購商品和和接受應(yīng)稅稅勞務(wù)借：固定資資產(chǎn)/ 原原材料/ 庫存商品品/ 生產(chǎn)產(chǎn)成本/ 制造費用用應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額）貸：應(yīng)付賬賬款/ 銀銀行存款/ 應(yīng)付票票據(jù)銷售物資或或提供應(yīng)稅稅勞務(wù)借：銀行存存款/ 應(yīng)應(yīng)收賬款 / 應(yīng)收收票據(jù)貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額）交納增值稅

60、稅借：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增增值稅（已已交稅金）貸：銀行存存款小規(guī)模納稅稅企業(yè)的會會計處理只需在“應(yīng)應(yīng)交稅費”科目下設(shè)設(shè)置“應(yīng)交增值值稅”明細科目目，不需再再設(shè)專欄貸方登記應(yīng)應(yīng)交納的增增值稅，借借方登記已已交納的增增值稅期末貸方余余額為尚未未交納的增增值稅，借借方余額為為多交納的的增值稅應(yīng)交營業(yè)稅稅的核算營業(yè)稅概述述我國境內(nèi)提提供應(yīng)稅勞勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)產(chǎn)或銷售不不動產(chǎn)的單單位和個人人征收的流流轉(zhuǎn)稅營業(yè)稅以營營業(yè)稅作為為計稅依據(jù)據(jù)；稅率從從3%220%不等等應(yīng)納稅額 = 營業(yè)業(yè)稅 營業(yè)稅稅稅額應(yīng)交營業(yè)稅稅的會計處處理提供營業(yè)稅稅應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，計算應(yīng)應(yīng)交的營業(yè)業(yè)稅借：營業(yè)稅稅金及附加加貸：應(yīng)交稅稅費應(yīng)