1、四、本章習(xí)題6.綜/舞弊/考生練習(xí)版甲公司是一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品的上市公司，2012 年 4 月，ABC 會計(jì)師首次接受委托，審計(jì)甲公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A資料四：會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目。A會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬向管理層詢問下列事項(xiàng)：（2）在識別由于舞弊導(dǎo)致的管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估；（3）在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以測試甲公司日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時(shí)，A會計(jì)師擬向參與財(cái)務(wù)過程的詢問與處理會計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動，并測試 2

2、012 年末作出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整。要求：假定不考慮其他條件，簡明理由。分析資料四（2）在識別由于舞弊導(dǎo)致的審計(jì)項(xiàng)目組的處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬向管理層詢問下列事項(xiàng)；管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程。：錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估；“在了解被審計(jì)及其環(huán)境時(shí)，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項(xiàng)：（1）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的范圍和頻率等；錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，包括評估的性質(zhì)、管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的各類交易、賬戶余額或披露；管理層就其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程向治理

3、層的通報(bào)；（4）管理層就其和道德觀念向員工的通報(bào)?！?013B資料四（3）在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以測試甲公司日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時(shí)，A會計(jì)師擬向參與財(cái)務(wù)過程的詢問與處理會計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動，并測試 2012 年末作出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整。：在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時(shí)，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：序號審計(jì)項(xiàng)目組的處理是否存在不當(dāng)之處(是/否)理由（2）是除詢問所述事項(xiàng)外,還應(yīng)向管理層詢問其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報(bào)情況以及就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工

4、的通報(bào)情況。向參與財(cái)務(wù)活動；選擇在過程的詢問與處理會計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的期末做出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整；（3）考慮是否有必要測試整個(gè)會計(jì)期間的會計(jì)分錄和其他調(diào)整。評注對于第 13-17 章，應(yīng)對7.簡/會計(jì)分錄測試U 會計(jì)師的最有效方法：背。的 A會計(jì)師受托擔(dān)任甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目。審計(jì)工作底稿記載的與測試會計(jì)分錄相關(guān)的情況如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組將甲公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)，以更好地預(yù)見管理層凌駕于控制之上的行為。（2）工作底稿記載：標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄日常經(jīng)營活動或經(jīng)常性的會計(jì)估計(jì)，具有較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A會計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃中將此類會計(jì)分錄列為測

5、試的重點(diǎn)。（3）A會計(jì)師認(rèn)為管理層可能通過編制大量的小額會計(jì)分錄來實(shí)施舞弊，要求項(xiàng)目組評估管理層通過這種方式實(shí)施舞弊的可能性。（4）A會計(jì)師認(rèn)為，在設(shè)計(jì)測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整的審計(jì)程序時(shí)，增加程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的不可預(yù)見性都是非常重要的。（5）審計(jì)工作底稿記載：識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)、虛假會計(jì)分錄或其他調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)詢問管理層，但不必詢問未直接參與甲公司財(cái)務(wù)流程的操作。（6）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人要求復(fù)核項(xiàng)目組為測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整的完整性而實(shí)施的審計(jì)程序。A要求：會計(jì)師答復(fù)：已按規(guī)定進(jìn)行了相關(guān)測試，但工作底稿沒有。假定情況（1）-（6）均為獨(dú)立事項(xiàng)，簡明理由。分析A會計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，

6、（1）審計(jì)項(xiàng)目組將甲公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)，以更好地預(yù)見管理層凌駕于控制之上的行為。情況（1）不恰當(dāng)。管理層凌駕于控制之上屬于舞弊的跡象，其行為發(fā)生的方式不可預(yù)見。（2）工作底稿記載：標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄日常經(jīng)營活動或經(jīng)常性的會計(jì)估計(jì)，具有較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A會計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃中將此類會計(jì)分錄列為測試的重點(diǎn)。情況（2）不恰當(dāng)。在各類會計(jì)分錄中，非標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄具有較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）A會計(jì)師認(rèn)為管理層可能通過編制大量的小額會計(jì)分錄來實(shí)施舞弊，要求項(xiàng)目組評估管理層通過這種方式實(shí)施舞弊的可能性。情況（3）恰當(dāng)。（4）A會計(jì)師認(rèn)為，在設(shè)計(jì)測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整的審計(jì)程序時(shí)，增加程序的性質(zhì)、

7、時(shí)間安排和范圍的不可預(yù)見性都是非常重要的。情況（4）恰當(dāng)。（5）審計(jì)工作底稿記載：識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)、虛假會計(jì)分錄或其他調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)詢問管理層，但不必詢問未直接參與甲公司財(cái)務(wù)流程的操作。流程的操作情況（5）不恰當(dāng)。詢問未直接參與甲公司財(cái)務(wù)通常有助于會序號審計(jì)項(xiàng)目組的處理是否存在不當(dāng)之處(是/否)理由（3）是按規(guī)定，還應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要測試整個(gè)會計(jì)期間的會計(jì)分錄和其他調(diào)整。計(jì)師識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)、虛假會計(jì)分錄或其他調(diào)整。（6）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人要求復(fù)核項(xiàng)目組為測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整的完整性而實(shí)施的審計(jì)程序。A會計(jì)師答復(fù)：已按規(guī)定進(jìn)行了相關(guān)測試，但工作底稿沒有。情況（6）不恰當(dāng)。的完整性而實(shí)施的程序。會計(jì)師應(yīng)

8、當(dāng)在審計(jì)工作底稿中為測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整匯總情況（1）不恰當(dāng)。管理層凌駕于控制之上屬于舞弊的跡象，其行為發(fā)生的方式不可預(yù)見。情況（2）不恰當(dāng)。在各類會計(jì)分錄中，非標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄具有較高的情況（3）恰當(dāng)。情況（4）恰當(dāng)。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。情況（5）不恰當(dāng)。詢問未直接參與甲公司財(cái)務(wù)計(jì)師識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)、虛假會計(jì)分錄或其他調(diào)整。流程的操作通常有助于會情況（6）不恰當(dāng)。會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中的完整性而實(shí)施的程序。為測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整8.單/超常交易以下( )跡象可能表明被審計(jì)交易。A.交易的形式復(fù)雜從事超出其正常經(jīng)營過程或顯得異常的B.管理層更強(qiáng)調(diào)采用某種特定的會計(jì)處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) C.管

9、理層未與治理層就某項(xiàng)交易的性質(zhì)和會計(jì)處理進(jìn)行充分的D.交易時(shí)間接近年末A：交易的形式顯得“過于”復(fù)雜，才可能屬于舞弊，僅僅復(fù)雜，也可能屬于客觀現(xiàn)實(shí)；C：大多數(shù)交易都不需要管理層與治理層。管理未必需要對每項(xiàng)交易都與治理層進(jìn)行。如果交易缺乏充分的，倒可能屬于舞弊。D：年末往往會發(fā)生比平時(shí)的交易。交易時(shí)間接近年末未必就是舞弊。B9.多/與治理層溝通下列涉及舞弊的(此與治理層溝通。A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對值得關(guān)注的)事項(xiàng)與治理層職責(zé)相關(guān)會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就控制缺陷或舞弊B.對控制環(huán)境、管理層勝任能力和誠信存有疑慮C.管理層通過選擇和運(yùn)用會計(jì)政策來達(dá)到利潤的目的D.對常規(guī)交易的的適當(dāng)性和完整性存在疑慮D：如果所述交易是超出正常經(jīng)營過程的交易，那么涉及到治理層的監(jiān)督職責(zé)，才需要與治理層溝通。ABC10.單/關(guān)于會計(jì)師對被審計(jì)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說法中，正確的是( )。A.會計(jì)師有責(zé)