1、2009年會計核算業(yè)務(wù)考試題 成績 一、填空題（共30空，每空0.5分）會計憑證包括原始憑證和（記帳憑證）。我行規(guī)定，對需要手工計提的財務(wù)收支，各行應(yīng)于每月（25）日前，以當(dāng)前余額為準(zhǔn)，將計提至月末最后一日的收支入賬。按照銀監(jiān)會的口徑，在核算境內(nèi)外存放、拆放等業(yè)務(wù)時，境內(nèi)境外的劃分標(biāo)準(zhǔn)為（金融機構(gòu)的營業(yè)場所）。會計計量的屬性要緊包括（ 歷史成本）、重置成本、（可變現(xiàn)凈值）、公允價值、現(xiàn)值等。對需要計提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)按月準(zhǔn)確計提折舊。當(dāng)月增加的，應(yīng)當(dāng)從（ 次月 ）開始計提折舊。差不多登記入賬的記賬憑證，假如會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，能夠?qū)⒄_數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬

2、憑證，調(diào)增金額用（ 藍(lán) ）字，調(diào)減金額用（ 紅 ）字（紅字/藍(lán)字）。我行的會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、（資產(chǎn)負(fù)債共同類 ）、所有者權(quán)益類、損益類及表外科目。辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)出時，應(yīng)當(dāng)（ 貸 ）記“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)出”科目（借記/貸記）。記賬憑證的內(nèi)容必須具備：（ 憑證日期 ）、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、（ 金額）、所附原始憑證張數(shù)、人員簽名或者蓋章。企業(yè)申請法人賬戶透支業(yè)務(wù)時，應(yīng)首先在經(jīng)辦行開立對公活存款賬戶。透支賬戶是對公活期存款賬戶的附屬賬戶，它屬于（借）方科目。差不多記賬的賬務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯需要更改時，應(yīng)填制沖正憑證辦理更正。錯賬沖正阻礙計息的，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減（ 積數(shù) ）。信貸資產(chǎn)減值預(yù)備是

3、資產(chǎn)的抵減科目，余額在（ 貸 ）方。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，計入（ 資本公積 ）。信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是指我行與其他金融機構(gòu)相互轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)的行為，包括信貸資產(chǎn)買斷業(yè)務(wù)和信貸資產(chǎn)（ 回購 ）業(yè)務(wù)。對抵質(zhì)押品及代保管品要建立定期核對制度，保證每（月）至少核對一次，做到賬賬、賬簿、賬實相符。對“催收款項”科目結(jié)計的利息，應(yīng)記入（ 表外 ）（表內(nèi)/表外）。定期集中計算對公貸款應(yīng)收利息時，借記（ 計提對公貸款應(yīng)收利息 ）科目，貸記“利息收入”科目。辦理保函業(yè)務(wù)時，銀行的角色是（ 擔(dān)保人 ）（擔(dān)保人/被擔(dān)保人）。受理客戶申請簽發(fā)由系統(tǒng)內(nèi)他行代理兌付的銀行匯票或匯出境外匯

4、款，借記申請人存款賬戶或“現(xiàn)金”等科目，貸記（ 匯出匯款 ）科目。作為國庫經(jīng)收處收納的、未報解的各項財政款項，應(yīng)使用（ 待處理財政款項 ）科目。債權(quán)人收到抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按其（ 公允價值 ）（公允價值/賬面價值）計量，該價值與重組債權(quán)賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。關(guān)于臨時性差異，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，將形成（ 應(yīng)納稅 ）（應(yīng)納稅/可抵扣）臨時性差異。單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），（ 應(yīng)當(dāng) ）（應(yīng)當(dāng)/不應(yīng)當(dāng)）包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進行減值測試。銀行按實際天數(shù)結(jié)計利息時，一般算頭不算尾，按照這種算法，2008年1月2日

5、至3月22日的計息天數(shù)是（ 80 ）天。（代客人民幣與外幣間掉期）業(yè)務(wù)指我行與客戶約定一前一后兩個不同的交割日、方向相反的兩次本外幣交換。在（ 重置成本 ）會計計量原則下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。存放同業(yè)是一種金融資產(chǎn)，應(yīng)按照實際利率法，按（攤余）成本計量。二、單項選擇題（共20題，每題0.5分）客戶辦理遠(yuǎn)期結(jié)匯交易成功后，銀行將進行如下賬務(wù)處理（ A ）。（A）對外幣借記期收款項，貸記遠(yuǎn)期結(jié)售匯，對人民幣借記遠(yuǎn)期結(jié)售匯，貸記期付款項（B）對人民幣借記期收款項，貸記遠(yuǎn)期結(jié)售匯，對外幣

6、借記遠(yuǎn)期結(jié)售匯，貸記期付款項（C）對外幣借記遠(yuǎn)期結(jié)售匯，貸記期收款項，對人民幣借記期付款項，貸記遠(yuǎn)期結(jié)售匯（D）對人民幣借記遠(yuǎn)期結(jié)售匯，貸記期收款項，對外幣借記期付款項，貸記遠(yuǎn)期結(jié)售匯保管期限屆滿的會計檔案，報經(jīng)（ C ）批準(zhǔn)后銷毀。（A）本行檔案治理部門 （B）本行主管行長 （C）上級行檔案治理部門 （D）上級會計部門按照人民銀行規(guī)定，關(guān)于各項財政性存款，應(yīng)當(dāng)全額繳存央行，下列科目不屬于財政性存款預(yù)備金繳存范圍的是（ A ）：（A）311003繳存央行財政性存款 （B）3460代扣稅款 （C）3461代理財政庫款 （D）3526待結(jié)算財政款項 （E）3322代理財政支付資金以下屬于銀行的金融

7、機構(gòu)是（ D ）。（A）信托投資公司 （B）財務(wù)公司 （C）證券公司 （D）農(nóng)村信用社依照新會計準(zhǔn)則，下列各項中，不屬于“應(yīng)付職工薪酬”的是（ D ）。（A）支付給柜員的加班餐費（B）支付的職員集體宿舍房租（C）支付給退休人員的退休金（D）代扣代繳的職工個人所得稅依照金融資產(chǎn)負(fù)債的定義和分類，貼現(xiàn)資產(chǎn)作為（ C ）類金融資產(chǎn)進行確認(rèn)和計量。（A）持有至到期投資（B）可供出售金融資產(chǎn)（C）貸款及應(yīng)收款（D）交易性金融資產(chǎn)本行持已貼現(xiàn)未到期商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行申請賣斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，對發(fā)生的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出和該票據(jù)未攤完的遞延貼現(xiàn)收入應(yīng)當(dāng)（ A ）。（A）一次性軋差計入損益（B）均分?jǐn)傆嬋霌p益（C）轉(zhuǎn)貼

8、現(xiàn)利息支出一次性計入損益，未攤完遞延貼現(xiàn)收入接著分?jǐn)偅―）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出分?jǐn)傆嬋霌p益，未攤完遞延貼現(xiàn)收入一次性計入損益下列（ D ）科目和315103代理銀團貸款出資額科目，反映的是我行在銀團貸款協(xié)議中，真正出資的部分。（A）315101銀團貸款（B）3414銀團貸款基金（C）341299銀團貸款基金待轉(zhuǎn)戶（D）315102參與銀團貸款出資額關(guān)于非應(yīng)計貸款，將（ C ）。（A）不再計息 （B）只計表內(nèi)息 （C）只計表外息 （D）既計表內(nèi)息，又計表外息開出銀行承兌匯票時，將借記3184應(yīng)收承兌匯票款，貸記3384承兌匯票，這將導(dǎo)致（ D ）。（A）資產(chǎn)增加，負(fù)債減少 （B）資產(chǎn)負(fù)債同時增加（C）

9、資產(chǎn)負(fù)債同時減少 （D）資產(chǎn)負(fù)債都不變對非結(jié)算的臨時性應(yīng)付未付或暫收款項，應(yīng)記入（ C ）。（A）3214應(yīng)收暫付款 （B）3412待結(jié)算貸方款項 （C）3420應(yīng)付暫收款 （D）3457應(yīng)解匯款凡本行因未決訴訟、裁決等事項可能導(dǎo)致的可能損失，應(yīng)（ C ）。（A）不核算，但必須登記（B）在表外核算（C）在表內(nèi)作為可能負(fù)債核算（D）依照情況確定關(guān)于分行全轄報表，年末有可能不為零的科目是（ D ）。（A）353004分支行轄內(nèi)強行拆借 （B）353904分支行預(yù)備金往來（C）3541結(jié)售匯 （D）352409中間業(yè)務(wù)往來依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，不正確的是（ D ）。（A

10、）收入源于日常活動，利得源于非日常活動（B）收入會阻礙利潤，利得不一定會阻礙利潤（C）收入會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入，利得不一定會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入（D）收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加在通常情況下，會計政策變更采納（ A ）。（A）追溯調(diào)整法 （B）追溯重述法 （C）以后適用法 （D）表外披露法對出納短款，當(dāng)按規(guī)定的審批手段予以報損時，可確認(rèn)為銀行的( C ) (A)營業(yè)費用 (B)其他營業(yè)支出 (C)營業(yè)外支出 (D)手續(xù)費支出下列不屬于關(guān)聯(lián)方的是（ C ）。（A）母公司 （B）子公司 （C）發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存性的單個供應(yīng)商（D）同受一方操縱、共同操縱和重大阻

11、礙的兩方或多方之間關(guān)于按期結(jié)息的活期存款、一般貸款，我行目前確定的計息、結(jié)息日期一般為（ D ）。（A）計息20日，結(jié)息20日（B）計息20日，結(jié)息30日（或31日）（C）計息30日（或31日），結(jié)息30日（或31日）（D）計息30日（或31日），結(jié)息20日依照金融工具確認(rèn)和計量的有關(guān)規(guī)定，初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是（ A ）。（A）交易性金融資產(chǎn) （B）持有到期投資 （C）貸款 （D）可供出售金融資產(chǎn)以下講法正確的是（ A ）。（A）國內(nèi)保理和國際保理業(yè)務(wù)的核算均需使用“保理融資”科目。 （B）電子支付業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入只能核算到分行。（C）因信用證發(fā)生被

12、動墊款，墊款本金科目為“擔(dān)保墊款”。（D）辦理票據(jù)包買業(yè)務(wù)時，作為擔(dān)保行收取的風(fēng)險承擔(dān)費應(yīng)記入“貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險承擔(dān)費收入”賬戶。三、多項選擇題（共20題，每題1分）中國光大銀行抵債資產(chǎn)會計核算方法規(guī)定，依法取得抵債資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)時，應(yīng)當(dāng)按其公允價值記入“3248待處理抵債資產(chǎn)”科目，同時沖減所抵償債權(quán)的（ABD ）。（A）本金（B）表內(nèi)應(yīng)收利息（C）表外應(yīng)收利息（D） 我行為取得抵債資產(chǎn)支付的接收費用關(guān)于我行國債發(fā)行核算的表述準(zhǔn)確的有（BCD ）。 （A）自營國債的余額反映的是尚未發(fā)售完的國債（B）發(fā)行期結(jié)束，分行將未售出的國債轉(zhuǎn)為債券投資，借記“長期投資”，貸記本科目“自營國債”（C）發(fā)行期結(jié)束，“

13、自營國債”和“證券發(fā)行”兩個二級科目余額相等，方向相反（D）兌付期結(jié)束，經(jīng)辦行“自營國債”和“證券發(fā)行”科目余額反映尚未兌付出的本金數(shù)額托付收款與托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)，正確的賬務(wù)處理有（ ABD ）。（A）收款人開戶行受理托收時，不做賬務(wù)記載，但需在“發(fā)出托付收款結(jié)算憑證登記簿”上登記（B）付款人開戶行受理托收時，不做賬務(wù)記載，但需登記“代收托付收款結(jié)算憑證”（C）付款人開戶行辦理劃款時，不做賬務(wù)記載，但需登記“代收托付收款結(jié)算憑證”（D）付款人開戶行辦理劃款時，借記“活期存款”科目付款人戶，貸記“聯(lián)行往賬”科目（E）托付行收到款項時，借記“活期存款”科目收款人戶，貸記“聯(lián)行來賬”科目下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)

14、中，（ABD）會引起會計恒等式兩邊同時發(fā)生增減變動 （A）用銀行存款償還前欠應(yīng)付貨款（B）購進材料未付款（C）從銀行提取現(xiàn)金 （D）向銀行借款，存入銀行 作為我行存款的理財產(chǎn)品有（ AE ）。（A）A打算和A+打算（B）B打算（C）C打算（D）T打算 （E）E打算中的外幣產(chǎn)品會計賬戶的各項金額的關(guān)系可用（ABD）表示。 （A）期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 （B）期末余額-期初余額=本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 （C）期末余額-期初余額-本期增加發(fā)生額=本期減少發(fā)生額 （D）期末余額+期初余額=本期增加發(fā)生額+本期減少發(fā)生額 負(fù)債類賬戶的記賬規(guī)則是（BC） （A）增加記借

15、方（B）增加記貸方 （C）減少記借方（D）減少記貸方 在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（ABD）。（A）發(fā)覺報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)峻舞弊（B）發(fā)覺報告年度會計處理存在重大差錯（C）國家公布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大阻礙的產(chǎn)業(yè)政策（D）發(fā)覺某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)（E）為緩解報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券以下屬于違法行為的有（ BCDE ）（A）前后各期采納的會計處理方法不一致，發(fā)生變更并在財務(wù)會計報告中予以講明（B）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提早確認(rèn)收入；（C）改變各要素的

16、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法（D）隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；（E）存在虛列、多列、不列或者少列各項要素的。暫收暫付科目的使用必須符合規(guī)定的核算內(nèi)容，不得不得核算下列哪些會計事項（ ABCD ）中國光大銀行暫收暫付款項治理方法（A）貸款（B）投資（C）拆借（D）授信墊款依照中國人民銀行銀行會計檔案治理方法及中國光大銀行會計檔案治理方法的有關(guān)規(guī)定，以下（ BCD ）需要永久保管。 （A）會計憑證（B）掛失止付通知書 （C）查詢凍結(jié)扣劃書（D）開銷戶申請書開戶單位持未到期商業(yè)匯票向本行申請貼現(xiàn)，借記 “貼現(xiàn)”，貸記（ AD ）。（A）貸記申請人存款賬戶（B）貸記匯票收款人賬戶（

17、C）貸記匯票出票人賬戶（D）貸記遞延收益遞延貼現(xiàn)利息收入依照中國光大銀行客戶交易結(jié)算資金第三方存管業(yè)務(wù)會計核算方法，第三方存管業(yè)務(wù)涉及的會計科目包括（ ABCD ）。（A）336406客戶交易結(jié)算資金存款（B）3345活期儲蓄存款（C）330101單位活期存款（D）351907第三方存管業(yè)務(wù)往來依照科目使用講明，營業(yè)外支出科目包括那些二級科目（ ABC ）（A）處置非流淌資產(chǎn)損失（B）出納短款（C）公益救濟性捐贈（D）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失在“3601利息收入”核算的項目包括（AB ）（A）國開行擔(dān)保聯(lián)合貸款安排費（B）個貸推介費（C）信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)費收入（D）貸款經(jīng)紀(jì)手續(xù)費收入（E）貿(mào)易融資額度

18、治理費收入在分行匯總報表中期末余額應(yīng)為零的科目包括（ ABCDE ）。（A）352805移存匯票款（B）352802分支行定期存放（C）353002分支行轄內(nèi)正常拆借（D）臨時存欠（E）351407核心與治理會計兩系統(tǒng)往來下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（ AC ）（A）將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬（B）固定資產(chǎn)計提減值預(yù)備（C）售后回購在會計上不確認(rèn)收入（D）無形資產(chǎn)計提減值預(yù)備關(guān)于持有至到期投資，下列講法中正確的有（AC ）（A）相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額（B）應(yīng)當(dāng)按照公允價值進行初始計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益（C）應(yīng)當(dāng)采納實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計

19、量（D）減值損失通過資本公積科目轉(zhuǎn)回下列各項中，屬于會計可能變更的有（ACD ）。（A）固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年（B）發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為“加權(quán)平均法”（C）因或有事項確認(rèn)的可能負(fù)債依照最新證據(jù)進行調(diào)整（D）依照新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)下列暫收暫付款項，應(yīng)在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中核算的有（AB ）（A）出納長短款（不含行政出納長短款）（B）待總行歸墊的世行轉(zhuǎn)貸款清收費用 （C）待結(jié)案訴訟費（D）職員借款四、推斷題（共20題，每題0.5分）會計人員離職離崗時，必須及時辦理交接手續(xù)。沒有完成交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。一般會計人員辦理交接手續(xù)，應(yīng)

20、由機構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。中國光大銀行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會計核算方法規(guī)定，由于貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的期限一般不超過六個月，合同利率與實際利率差異較小，我行統(tǒng)一將合同貼現(xiàn)率視為實際利率。中國光大銀行對帳工作治理方法關(guān)于系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的對帳規(guī)定，假如帳戶為非對開帳戶的，由核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)每日自動核對余額和發(fā)生額。當(dāng)發(fā)生不符時，系統(tǒng)生成對開帳戶平衡檢查差錯表，各行應(yīng)按日檢查該報表。為第三方或者客戶代收的款項，如企業(yè)代墊的工本費、代郵電部門收取的郵電費等屬于收入。國開行聯(lián)合貸款擔(dān)保費支出應(yīng)記入“3652手續(xù)費支行-擔(dān)保費支出”賬戶，業(yè)務(wù)代碼2298-2。代保管品的保管及核算必須在同一機構(gòu)。 “銀關(guān)通”系統(tǒng)接收到電子口岸發(fā)來的預(yù)扣指令，

21、會聯(lián)動核心系統(tǒng)到預(yù)扣通知報文中的繳款賬戶扣收手續(xù)費入3602手續(xù)費收入科目。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設(shè)置會計科目和會計帳簿。依照我行新修訂的中國光大銀行資產(chǎn)減值預(yù)備會計核算方法，轉(zhuǎn)回信貸資產(chǎn)減值預(yù)備的會計分錄為：借：信貸資產(chǎn)減值預(yù)備XX資產(chǎn)減值預(yù)備貸：資產(chǎn)減值支出XX資產(chǎn)減值預(yù)備支出現(xiàn)金、銀行存款支付業(yè)務(wù)，遵循“先記賬，后付款”的原則，現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，遵循“先收款，后記賬”原則。凡往常年度多計收益，少計費用，而調(diào)整本年度損益的數(shù)額時，應(yīng)貸記往常年度損益科目。開立保函由國際結(jié)算系統(tǒng)完成，會計分錄為表外收記“信用擔(dān)?！笨颇俊Ｈ械臅嬁颇坑煽傂袝嫿Y(jié)算部統(tǒng)一治理，各個系統(tǒng)的會計科目由總行

22、運營治理部統(tǒng)一維護。 持有至到期債券能夠隨意重分類為可供出售證券資產(chǎn)。依照中國光大銀行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會計核算方法，關(guān)于系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，在賬務(wù)上不區(qū)分買（賣）式和回購式，而是視同原貼入票據(jù)在不同機構(gòu)間的轉(zhuǎn)移。在推斷信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否滿足終止確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)注重信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的實質(zhì)，信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不滿足終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)接著確認(rèn)該信貸資產(chǎn)，所收到的對價確認(rèn)為一項金融負(fù)債。依照中國光大銀行代理開放式基金銷售會計核算方法，在基金業(yè)務(wù)辦理過程中，由于各種緣故導(dǎo)致客戶出現(xiàn)損失，其賠償款從“營業(yè)外支出”列支。貸款承諾手續(xù)費收入是銀行向客戶承諾在以后一定時期內(nèi)按商定條件為該客戶提供約定數(shù)額貸款而收取的手續(xù)費。對該手續(xù)費，

23、應(yīng)在收取時先計入“342399其他遞延收益”。各網(wǎng)點應(yīng)保證每日日終“312401自營國債”與“312402證券發(fā)行”科目余額軋差為零。依照現(xiàn)金治理業(yè)務(wù)會計核算方法，當(dāng)子公司賬戶符合事先約定的歸集規(guī)則時，核心系統(tǒng)自動依照歸集規(guī)則將子公司賬戶上多余的資金劃轉(zhuǎn)到自己的銀行賬戶上。 五、簡答題（共3題，每題4分）依照工作通知2008300號關(guān)于規(guī)范手續(xù)費核算和考核的通知，簡述手續(xù)費收入確認(rèn)的原則。詳見文件第一款“核算原則”什么是商業(yè)銀行的表內(nèi)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)？請分不列舉出五項在銀行資產(chǎn)負(fù)債表中反映的業(yè)務(wù)是表內(nèi)業(yè)務(wù),不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的業(yè)務(wù)是表外業(yè)務(wù).表內(nèi)業(yè)務(wù)：個人住房抵押貸款、短期貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)

24、融資、買入返售資產(chǎn)、債券投資、透支、貼現(xiàn)、各項墊款、外匯買賣、同業(yè)拆借、代理保險、代理基金銷售等；表外業(yè)務(wù)：開立信用證、貸款承諾、銀行承兌匯票、保函、備用信用證、債券發(fā)行擔(dān)保、循環(huán)授信額度等什么是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”？新會計準(zhǔn)則差不多準(zhǔn)則：企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期差不多實現(xiàn)的收入和差不多發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不管款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。五、計算題（第1題6分，第2題7分，第3題8分，共21分。）2006年9月1日-9月30日，我行承銷20

25、06年4期3年期國債1000萬元，年利率3.39%，承銷手續(xù)費率7，提早兌付手續(xù)費率1。假設(shè)該期國債為兩個客戶購買，一個對公客戶2006年9月15日購買600萬，2009年10月10日兌付；一個對私客戶2006年9月25日購買400萬，2009年9月25日兌付。請寫出本期國債發(fā)售、兌付、資金劃撥等分、支行要緊會計分錄。對私柜臺業(yè)務(wù)操作規(guī)程國債總行工作通知200614號關(guān)于規(guī)范核心上線前發(fā)售的憑證式國債有關(guān)核算問題的通知1、兩筆國債均在發(fā)售期內(nèi)發(fā)售。9月15日會計分錄：支行：借： 3301單位活期存款 600萬 貸：312402 證券發(fā)行 600萬借：312401 自營國債 600萬 貸：352

26、803系統(tǒng)內(nèi)活期存放 600萬分行：借：352803系統(tǒng)內(nèi)活期存放 600萬貸：312401 自營國債 600萬9月25日會計分錄支行：借： 3345活期儲蓄存款 400萬貸：312402 證券發(fā)行 400萬借：312401 自營國債 400萬貸：352803系統(tǒng)內(nèi)活期存放 400萬分行：借：352803系統(tǒng)內(nèi)活期存放 400萬貸：312401 自營國債 400萬2、20060921系統(tǒng)扣劃資金，分行：借：312401自營國債 1000萬 貸：352803系統(tǒng)內(nèi)活期存放 1000萬20090901總行下劃兌付本息，分行：借：352803系統(tǒng)內(nèi)活期存放 1101.7萬 貸：341299 待兌付國

27、債本息 1101.7萬3、20090925對私客戶到期兌付 支行：借：312402 證券發(fā)行 400萬借：321299 已兌付國債利息 40.68萬貸：3345活期儲蓄存款 440.68萬借：352803系統(tǒng)內(nèi)活期存放 440.68萬貸: 312401 自營國債 400萬貸：321299 已兌付國債利息 40.68萬分行：借: 312401 自營國債 400萬借：321299 已兌付國債利息 40.68萬貸：352803系統(tǒng)內(nèi)活期存放 440.68萬4、20090930系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)，分行：借：341299待兌付國債本息 440.68萬 貸：312401自營國債 400萬 貸：321299已兌付

28、國債利息 40.68萬 5、20091010對公客戶過期兌付 支行：借：312402 證券發(fā)行 600萬借：321299 已兌付國債利息 61.02萬貸：3301單位活期存款 661.02萬借：352803系統(tǒng)內(nèi)活期存放 661.02萬貸: 312401 自營國債 600萬貸：321299 已兌付國債利息 61.02萬分行：借: 312401 自營國債 600萬借：321299 已兌付國債利息 61.02萬貸：352803系統(tǒng)內(nèi)活期存放 661.02萬6、系統(tǒng)日終自動結(jié)轉(zhuǎn)，分行：借：341299待兌付國債本息 661.02萬 貸：312401自營國債 600萬 貸：321299已兌付國債利息

29、61.02萬2008年5月5日，我行與A公司簽訂了貸款合同，要緊內(nèi)容如下：我行承諾于2008年6月5日前向A公司發(fā)放30000萬元貸款，期限3年，年利率7.83%，按季付息。貸款承諾費60萬元。5月6日，我行收取貸款承諾費60萬元；5月15日，我行先發(fā)放貸款10000萬元；6月10日，我行再發(fā)放貸款20000萬元。請寫出5月5日至6月30日相關(guān)會計分錄。工作通知2008300號關(guān)于規(guī)范手續(xù)費核算和考核的通知第二款“具體核算要求”之一“貸款承諾手續(xù)費1、5月6日收60萬承諾費 借：3301單位活期存款A(yù)公司 600000 貸：342399其他遞延收益 6000002、5月15日發(fā)放1億貸款 借：

30、3130中長期貸款A(yù)公司 100000000 貸：3301單位活期存款A(yù)公司 1000000003、5月25日攤銷承諾費（1億在承諾期內(nèi)發(fā)放，20萬計入利息收入，按天數(shù)依舊按月計不是專門重要，算到月末日） 200000*17/1095=3105.02 借：342399其他遞延收益 3105.02 貸：360101中長期貸款利息收入 3105.024、5月31日系統(tǒng)計提利息 100000000*7.83%*17/360=369750 借：321607計提對公貸款表內(nèi)應(yīng)收利息 369750 貸：360101中長期貸款利息收入 3697505、6月6日確認(rèn)貸款承諾費（已過承諾期）借：342399其他遞延收益 400000 貸：3602-57 貸款承諾手續(xù)費收入 4000006、6月10日發(fā)放2億貸款 借：3130中長期貸款A(yù)公司 200000000 貸：3301單位活期存款A(yù)公司 2000000007、6月21日結(jié)息 （100000000*20+200000000*11）*7.83%/360=913500