1、關(guān)于加強高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制的一些考慮【摘要】近年來,由于我國高校擴招及高等教育競爭國際化等原因,高校紛紛掀起了基建熱潮,基建投資規(guī)模迅速擴大,投資金額不斷加大,高?；ㄘ攧?wù)管理工作的重要性越來越突出,必須進一步加強基建財務(wù)管理,完善高校基建財務(wù)制度,加強基建財務(wù)內(nèi)部控制,確保高校有限的基建投資發(fā)揮最大的投資效益和社會效益。針對目前高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制存在的一些問題,作者提出了一些對策和建議,為完善高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制提供一些參考。【關(guān)鍵詞】高?；?財務(wù)控制;問題;對策近些年來,隨著我國高等學(xué)校改革的不斷深化,高校出現(xiàn)了基建熱潮,基建投資規(guī)模迅速擴大。但是,高校的快速擴張和負債辦學(xué)機制的引入

2、,在為高校帶來開展的同時也帶來了風(fēng)險。而且,隨著我國高?；ü芾淼膬?nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜,預(yù)防基建職務(wù)犯罪日益顯示出其迫切性。高?；殑?wù)犯罪的原因復(fù)雜,但從已發(fā)生的腐敗案來看,高?；ü芾頇?quán)向高校傾斜僅是腐敗高發(fā)的誘因,缺乏必要的與這種管理權(quán)下移相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,是高?；ǜ瘮「甙l(fā)的根本原因?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制是做好整個基建工作的重要環(huán)節(jié)和有效手段之一,是高?；▋?nèi)部控制的重要組成部分。所以,高校需要進步自身的綜合競爭實力以及預(yù)防基建職務(wù)犯罪,加強基建財務(wù)內(nèi)部控制是其重要的管理工具和手段之一。一、高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制目前存在的一些問題由于當(dāng)前高校財務(wù)制度尚不完善、單位對基建財務(wù)管理工作認識缺乏

3、等客觀原因,高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制存在一些薄弱環(huán)節(jié)和問題,主要表現(xiàn)為:(1)基建財務(wù)管理體制還沒有完全理順,財務(wù)制度設(shè)計還不完善,一些高校基建財務(wù)尚未完全納入其學(xué)校整個財務(wù)管理體系中,給高校財務(wù)直接監(jiān)控基建投資帶來一定的困難。(2)高校內(nèi)部基建、財務(wù)、資產(chǎn)管理等部門協(xié)調(diào)缺乏,影響了基建財務(wù)內(nèi)部控制的效率。(3)基建財務(wù)管理根底和管理手段薄弱,對基建全過程難以施行有效控制。(4)基建財務(wù)人員個人素質(zhì)和業(yè)務(wù)程度亟待進步,隊伍建立有待加強。目前高校基建財務(wù)內(nèi)部控制存在這些問題的原因主要在于:高?；ㄘ攧?wù)管理體制不順,約束機制不健全;根本建立工程內(nèi)部財務(wù)控制不健全;基建工程和財務(wù)復(fù)合型人才匱乏等。所以,

4、針對這些問題,筆者提出了一些加強高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制工作的對策,為完善高?；▋?nèi)部控制提供一些參考。二、加強高校基建財務(wù)內(nèi)部控制的一些對策(一)強化高校指導(dǎo)的基建財務(wù)管理意識,進步基建財務(wù)人員的業(yè)務(wù)程度目前,高校指導(dǎo)常常未能充分認識到基建財務(wù)人員參與學(xué)校資金管理的重要性,認為進展基建投資主要靠抓好基建部門的管理工作,基建財務(wù)人員只管照章辦事,按合同規(guī)定付款即可?；ㄘ攧?wù)人員缺少參與單位財務(wù)分析、研究及預(yù)測的時機,未能參與工程決策、招標、施工、開工驗收與決算控制和監(jiān)視檢查,對于違背工程決策程序、合同不合理變更、隨意挪用基建資金等不合理現(xiàn)象財務(wù)監(jiān)視施行不力。所以,高校指導(dǎo)有責(zé)任和義務(wù)去建立健全基建

5、財務(wù)管理制度(如:資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、工程變更審批制度、工程價款結(jié)算制度、本錢核算制度、供材采購管理制度、費用報銷制度、基建財務(wù)會計人員崗位職責(zé)制度、重大財務(wù)事項報告制度等),特別是當(dāng)前高?；ㄌ幱陲w速開展時期,更應(yīng)強化基建財務(wù)內(nèi)部控制和自身責(zé)任意識,將基建財務(wù)內(nèi)部控制工作作為基建內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)落到實處。要做好基建財務(wù)內(nèi)部控制工作,基建財務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)程度的不斷進步是關(guān)鍵。高校財務(wù)管理部門應(yīng)不斷多渠道、多形式地加強其基建財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn),不斷進步其業(yè)務(wù)和管理程度,這不僅包括更新觀念、吸收新知識、改善知識構(gòu)造、掌握財會專業(yè)知識,還應(yīng)理解建筑施工等專業(yè)知識、基建工程建立一

6、般程序、招投標、概(預(yù))算等相關(guān)知識以及相關(guān)的法律法規(guī)知識,逐步推動基建財務(wù)管理信息化進程,進步工作效率,使基建財務(wù)人員適應(yīng)新形勢下基建財務(wù)管理的需要。(二)將基建財務(wù)內(nèi)部控制覆蓋基建工程的全過程,充分發(fā)揮其財務(wù)管理職能高?；ㄘ攧?wù)人員在基建工程過程中,要做到事前參與預(yù)測和決策、事中注重控制和管理、事后有分析和評價?；üこ坦こ痰呢攧?wù)內(nèi)部控制是實現(xiàn)基建財務(wù)管理的重要手段,包括工程決策控制、工程設(shè)計與概預(yù)算控制、招投標與合同控制、施工過程控制、開工驗收和決算控制等五個環(huán)節(jié),貫穿了工程建立的全過程。1.工程決策控制環(huán)節(jié):基建財務(wù)人員要對工程建議書中的財務(wù)分析和預(yù)測結(jié)論的可靠性進展分析,并給出詳細的

7、書面意見,并參與工程決策的全過程,會簽相關(guān)決策決議。2.工程設(shè)計與概預(yù)算控制環(huán)節(jié):基建財務(wù)人員應(yīng)對工程設(shè)計中的施工圖預(yù)算進展審核,其審核內(nèi)容包括工程工程量的準確性、定額套用的正確性、費用計取和匯總的合理性。3.招投標與合同控制環(huán)節(jié):該環(huán)節(jié)包括招標、投標、開標、定標和合同管理等階段,基建財務(wù)人員都應(yīng)參與其中,這樣既有利于基建財務(wù)人員理解工程施工隊伍的人力、物力和財力情況,理解工程的特點、工期、預(yù)算價格、承包方式,而且對于結(jié)算方法以及與財務(wù)有關(guān)的條款,還可以從財會角度提出合理建議。4.施工工程控制環(huán)節(jié):該環(huán)節(jié)包括工程工程施工合同的執(zhí)行、施工款的撥付、工程質(zhì)量管理、工程進度控制、施工費用管理等內(nèi)容,

8、基建財務(wù)人員應(yīng)參與施工的全過程監(jiān)管,制定合理的資金使用方案,并在關(guān)鍵點重點控制。5.開工驗收與決算控制環(huán)節(jié):基建財務(wù)人員應(yīng)及時開展各項清理工作,審核開工決算書,編制開工決算初稿,報請決算審計,參與分析概算、預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析,并對工程進展本錢效益分析。(三)把握基建財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點,健全崗位責(zé)任制高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)基建工程的特點,找準基建內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點。確定關(guān)鍵控制點需要嚴密圍繞工程工程內(nèi)部會計控制的中心環(huán)節(jié),并向周圍業(yè)務(wù)流程擴展。關(guān)鍵控制點的設(shè)置要合理、易行、有實效,控制點過多那么讓基建財務(wù)內(nèi)部控制失去靈敏性,容易挫傷基建財務(wù)人員的積極性,而過少那么會影響基建財務(wù)內(nèi)部控制目的的實現(xiàn)。

9、所以要準確把握基建工程內(nèi)部財務(wù)控制,需從以下四個關(guān)鍵點來控制:1.工程工程上:基建財務(wù)人員必須首先對工程工程的合法、合理性進展認定,審核工程工程是否具有完備、合法的審批手續(xù),工程預(yù)算、概算且工程工程的資金來源要合法。2.工程施行上:基建財務(wù)人員對工程工程施行過程的標準性要進展監(jiān)視。一是建立合同必須通過招標確定;二是對工程工程要進展隨時監(jiān)視。3.工程記錄上:基建財務(wù)人員對工程建立的事項要及時記錄。工程負責(zé)人要及時定期向財務(wù)人員提供工程進展報告和資金預(yù)測報告。4.工程本錢上:基建財務(wù)人員應(yīng)正確核算工程本錢,嚴格按預(yù)算控制支出程度。一是及時準確記錄工程進度、材料、設(shè)備等投資情況;二是在建工程是否及時

10、結(jié)轉(zhuǎn)為交付使用資產(chǎn);三是變更工程內(nèi)容是否得到必要的批準;四是實行建立期審計;五是定期復(fù)核工程進度及質(zhì)量等級;六是對可計入固定資產(chǎn)原值的借款費用進展及時核對。(四)加強會計核算,標準資金撥付和賬務(wù)處理程序高?；ㄘ攧?wù)應(yīng)并入校級財務(wù)中,在基建財務(wù)中完好設(shè)立會計科目及明細賬,科目明細級數(shù)設(shè)置應(yīng)以滿足會計核算的需要為原那么,過細過粗均不宜。高?；〞嬁颇繎?yīng)按三級明細科目設(shè)置,即一級對應(yīng)總賬科目,二級對應(yīng)工程工程名稱,三級對應(yīng)工程的承建單位名稱。在高?；〞嫼怂阒?除開設(shè)了銀行輔助賬戶后需設(shè)“銀行存款科目外,還需設(shè)置如下一些根本科目:“建安工程投資、“庫存材料、“預(yù)付工程款、“預(yù)付備料款、“待攤投資

11、、“設(shè)備投資、“應(yīng)收賬款、“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付工程款、“應(yīng)付器材款、“其他應(yīng)收款、“其他應(yīng)付款、“基建撥款和“交付使用資產(chǎn)等科目。嚴格標準資金的撥付程序:1.工程款支付根本程序為:施工方申請監(jiān)理工程師審核簽字跟蹤審計工程師審核簽字甲方代表審核簽字基建處工程科長審批基建處分管工程的處指導(dǎo)審批財務(wù)處分管基建的處指導(dǎo)審批審計處指導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)分管基建的校指導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)基建財務(wù)部門付款反響信息;2.材料款和設(shè)備款支付根本程序為:材料和設(shè)備供給商申請監(jiān)理工程師審核簽字跟蹤審計工程師審核簽字材料員審核簽字基建處材料科長審批基建處分管材料的處指導(dǎo)審批財務(wù)處分管基建的處指導(dǎo)審批審計處處

12、指導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)分管基建的校指導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)基建財務(wù)部門付款反響信息。同時,要在工程工程初期、中期和后期三個環(huán)節(jié)標準好基建工程工程的賬務(wù)處理程序,特別是對于工程的賬務(wù)后期結(jié)算要重點進展標準。如對已經(jīng)完工并到達“預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn),要及時辦理估價入賬手續(xù)。估價入賬不能根據(jù)“建安工程投資“和待攤投資“兩部分,而應(yīng)根據(jù)工程合同的建造價值加合同變更價以及自營工程發(fā)生的物資本錢、借款利息、人工本錢等對工程完工工程進展賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?；ㄘ攧?wù)人員要對已估價入賬的資產(chǎn)進展必要的調(diào)價:到達“預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程,假如在完工年度內(nèi)沒有辦理決算手續(xù)的,一旦辦理了決算手續(xù)后,須按照實際本錢調(diào)

13、整原來的暫估價值。(五)加強建立工程財務(wù)信息管理,建立信息反響制度高校應(yīng)指定人員負責(zé)財務(wù)信息搜集、整理工作,利用會計電算化的手段,真實、準確、完好、及時地向上級主管部門、主管指導(dǎo)報送財務(wù)信息資料。報送的財務(wù)信息資料主要包括反映資金到位和使用情況的月報、年報,工程開工財務(wù)決算,工程開工后的投資效益分析報告及其他相關(guān)的資料。同時,要加強學(xué)校財務(wù)、基建、資產(chǎn)及審計等管理部門的溝通,及時反響相關(guān)財務(wù)信息,使得各方及時掌握情況,確保順利完成工程任務(wù)。高?；ㄌ幵诎才畔乱荒甓然ǚ桨笗r,應(yīng)根據(jù)學(xué)校財務(wù)部門提供的資金可供量和內(nèi)部調(diào)劑的可能,編制年度方案,并及時報送學(xué)校財務(wù)處。各建立工程工程在開工之前,基建處應(yīng)向財務(wù)處提交工程施工合同、投標函書、開工答應(yīng)證及與支付工程前期費用有關(guān)的全部合同,以便作為將來辦理各項資金支付的根據(jù)?！緟⒖嘉墨I】1何蔚.關(guān)于加強和標準高?；ㄘ攧?wù)管理工作的考慮j.銅陵學(xué)院學(xué)報,2021(1).2李天鵬.加強基建財務(wù)管理促進內(nèi)控制度建立j.江蘇衛(wèi)惹事業(yè)管理,2000(3).3李玉桂.高校基建財務(wù)工作現(xiàn)狀及改良措施j.本溪冶金高等?？茖W(xué)校學(xué)報,2022(3).4劉巧華,袁玲娜.關(guān)于高?；〞嬛贫然膸c考慮j.會計之友,2022(1).5王辰.高校基建財務(wù)