1、樂考網(wǎng)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目試題1.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作的有()。A.擬定重要性水平B.檢查高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域控制的有效性C.擬定樣本規(guī)模D.評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)答案ACD解析A、C、D均屬于審計(jì)的職業(yè)判斷。審計(jì)過程中波及的職業(yè)判斷均應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。監(jiān)督控制的執(zhí)行(涉及B)屬于內(nèi)部控制的基本職能，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師最也許運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域。2.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)一般不需要考慮的是()。A.被審計(jì)單位與否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的政策B.治理層與否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的人事決策C.管理層與否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采用行動(dòng)D.內(nèi)部審計(jì)人員與否不承當(dāng)任何互相

2、沖突的責(zé)任答案A解析A：“培訓(xùn)”波及內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力，與客觀性并無直接聯(lián)系;B、D直接影響內(nèi)部審計(jì)人員的地位與否超脫、與否相對(duì)獨(dú)立，C表白內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論與否能落到實(shí)處，都屬于內(nèi)部審計(jì)客觀性的基本。3.評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通與否有效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬考慮的下列因素中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.內(nèi)部審計(jì)人員能否自由地與注冊(cè)會(huì)計(jì)師坦誠(chéng)溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否告知內(nèi)部審計(jì)人員也許影響內(nèi)部審計(jì)工作的所有重大事項(xiàng)C.內(nèi)部審計(jì)人員能否告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許影響內(nèi)部審計(jì)工作的所有重大事項(xiàng)D.雙方在審計(jì)期間內(nèi)能否每隔一段合適的時(shí)間舉辦會(huì)談答案C解析C應(yīng)為：內(nèi)部審計(jì)人員能否告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師

3、工作的所有重大事項(xiàng)。4.為決定與否運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬理解和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注時(shí)，下列各項(xiàng)中，無需理解和評(píng)價(jià)的是()。A.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)與否通過合適的籌劃、監(jiān)督B.內(nèi)部審計(jì)人員與否執(zhí)行了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則C.內(nèi)部審計(jì)工作與否存在合適的審計(jì)工作底稿D.內(nèi)部審計(jì)與否存在合適的內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)、工作方案答案B解析內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行的是“內(nèi)部審計(jì)原則”，不也許執(zhí)行“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則”。5.在擬定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范疇產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是()。A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作性質(zhì)和范疇B.內(nèi)部審計(jì)人員與否能與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)

4、行有效的溝通C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)能否保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計(jì)人員與否具有客觀性并具有專業(yè)勝任能力答案A解析B、C、D決定了與否運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的工作。本題在已決定運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作的前提下，規(guī)定擬定內(nèi)部審計(jì)人員的“工作”的影響，A是直接波及內(nèi)部審計(jì)工作的唯一選項(xiàng)。6.如擬運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()，以擬定該工作與否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。A.評(píng)價(jià)擬運(yùn)用的特定工作B.擬定特定工作對(duì)審計(jì)程序產(chǎn)生的預(yù)期影響C.對(duì)擬運(yùn)用的特定工作實(shí)行審計(jì)程序D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作答案AC解析擬定能否運(yùn)用內(nèi)審與擬運(yùn)用內(nèi)審時(shí)，都要擬定內(nèi)審工作與否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，但內(nèi)容完全不同。在本題狀

5、況下擬定的內(nèi)容有二：評(píng)價(jià)與審計(jì)。7.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與作為項(xiàng)目構(gòu)成員的專家就各自角色和責(zé)任達(dá)到的一致意見的內(nèi)容有()。A.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是專家對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)行細(xì)節(jié)測(cè)試B.批準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位或其她人員討論專家的工作成果或結(jié)論C.專家形成的工作底稿的所有權(quán)歸屬、使用和保管D.批準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專家工作成果的細(xì)節(jié)作為刊登非無保存意見的基本答案AB解析當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分，也是刊登審計(jì)意見的根據(jù)，不必達(dá)到一致意見。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作與否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評(píng)價(jià)的是()。A.專家工作成果或結(jié)論的合理性和有關(guān)性B.專家工作波及使

6、用的所有假設(shè)和措施的合理性和有關(guān)性C.專家工作成果或結(jié)論與其她審計(jì)證據(jù)的一致性D.專家工作波及使用的重要原始數(shù)據(jù)的有關(guān)性、完整性和精確性答案B解析B中“所有的假設(shè)和措施”應(yīng)改為“重要的假設(shè)和措施”。其他選項(xiàng)都屬于規(guī)定的“應(yīng)當(dāng)”評(píng)價(jià)的內(nèi)容。9.被審計(jì)單位銀行存款賬戶的下列借貸記錄中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)保持警惕的是()。A.借：銀行存款/貸：營(yíng)業(yè)收入B.借：銀行存款/貸：銀行存款C.借：應(yīng)付賬款/貸：銀行存款D.借：庫(kù)存鈔票/貸：銀行存款答案B解析B屬于非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”，符合“洗錢”的特性。其她借貸記錄都存在正常的業(yè)務(wù)背景。例如A也許是對(duì)“現(xiàn)銷”的記錄，C反映“收回貨款”，D反映“銀行提現(xiàn)”

7、等。10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過下列追查未達(dá)賬項(xiàng)，有助于證明銀行存款的存在認(rèn)定的有()。A.銀行已收，公司尚未入賬B.銀行已付，公司尚未入賬C.公司已收，銀行尚未入賬D.公司已付，銀行尚未入賬答案BC解析B、C中的未達(dá)賬項(xiàng)均導(dǎo)致公司賬面記錄的存款余額多于銀行記錄的存款余額。只要公司銀行存款日記賬的余額高于銀行記錄的余額，理論上均有違背存在認(rèn)定的也許性。11.實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般采用的是 ()。A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所根據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)B.辨認(rèn)異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)C.相應(yīng)收賬款實(shí)行函證D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或

8、文獻(xiàn)中的數(shù)據(jù)計(jì)算精確性進(jìn)行核對(duì)答案B解析A、C、D均為實(shí)質(zhì)性程序，B為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。12.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的重要目的有()。A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性B.保證項(xiàng)目構(gòu)成員具有足夠的專業(yè)勝任能力C.分享對(duì)甲公司及其環(huán)境理解所形成的見解D.考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的也許性答案CD解析在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中組織項(xiàng)目組討論的目的是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(D)，討論的對(duì)象是被審計(jì)單位及其環(huán)境內(nèi)容(C)，A、B中的內(nèi)容與這兩個(gè)方面無關(guān)，不選。13.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)行的程序是()。A.查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)中的所有重大缺陷B.理解被審計(jì)單位狀況及其環(huán)境C.實(shí)行審計(jì)程序，

9、以理解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)D.實(shí)行穿行測(cè)試，以擬定被審計(jì)單位有關(guān)控制活動(dòng)與否得到執(zhí)行答案A解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)與審計(jì)有關(guān)控制進(jìn)行理解、測(cè)試和評(píng)價(jià)。B、C、D都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)行的。14.在理解內(nèi)部控制時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不實(shí)行審計(jì)程序的是()。A.理解控制活動(dòng)與否得到執(zhí)行B.理解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)C.記錄理解的內(nèi)部控制D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)中的缺陷答案D解析確認(rèn)內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)狀況屬于控制測(cè)試的內(nèi)容。15.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。A.控制風(fēng)險(xiǎn)B.控制活動(dòng)C.對(duì)控制的監(jiān)督D.控制環(huán)境答案A解析內(nèi)部控制涉及下列要素：(1)控制環(huán)境;(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程;(3)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的

10、信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動(dòng);(5)對(duì)控制的監(jiān)督?？梢?，控制風(fēng)險(xiǎn)不屬于內(nèi)部控制的要素。16.理解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有()。A.治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性B.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C.員工整體的道德價(jià)值觀D.對(duì)控制的監(jiān)督答案ABC解析“對(duì)控制的監(jiān)督”是與“控制環(huán)境”并列的要素。17.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.控制環(huán)境自身能避免或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)B.控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估C.控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴限度D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排答案A解析控制環(huán)境自身并不能避免或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交

11、易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其她內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出下列決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的有()。A.擬定控制測(cè)試的時(shí)間安排B.期中實(shí)行審計(jì)程序后，針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充證據(jù)的多少C.擬定控制測(cè)試的時(shí)間間隔D.擬定細(xì)節(jié)測(cè)試的方向答案ABC解析細(xì)節(jié)測(cè)試的方向取決于認(rèn)定的方向(存在、發(fā)生或完整性)，與控制環(huán)境無關(guān)。19.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師覺得一般適合采用信息技術(shù)控制的有()。A.存在大量、反復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防備的錯(cuò)誤D.存在事先擬定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則答案AD解析“大量”、“反復(fù)”、“

12、一貫”都屬于信息技術(shù)的使用條件，“異?！?、“難以定義”的狀況表白更合用于人工控制。20.下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師覺得屬于控制活動(dòng)的有()。A.授權(quán)B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.職責(zé)分離答案ABD解析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的本質(zhì)是評(píng)價(jià)，不是控制。綜合題：1.綜合上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，重要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄與理解內(nèi)部控制有關(guān)的狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司供應(yīng)商的變動(dòng)需由采購(gòu)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師覺得該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，擬予以測(cè)試。(2)甲公司各部門使用的請(qǐng)

13、購(gòu)單未持續(xù)編號(hào)，請(qǐng)購(gòu)單由部門經(jīng)理批準(zhǔn)。超過一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師覺得該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，擬予以測(cè)試。(3)甲公司規(guī)定具體經(jīng)辦采購(gòu)業(yè)務(wù)的職工在訂購(gòu)單上簽字，負(fù)責(zé)與供應(yīng)商聯(lián)系，并對(duì)所采購(gòu)實(shí)物的進(jìn)行驗(yàn)收。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)一步理解該項(xiàng)控制與否得以執(zhí)行。規(guī)定：針對(duì)資料三狀況(1)-(3)，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法與否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要闡明理由。答案狀況(1)不恰當(dāng)。理由：供應(yīng)商的變動(dòng)由采購(gòu)經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔，不相容職務(wù)未能分離，表白內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷，不應(yīng)信賴。狀況(2)恰當(dāng)。狀況(3)不恰當(dāng)。采購(gòu)與驗(yàn)收屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行職務(wù)分離/對(duì)采購(gòu)實(shí)物的驗(yàn)收不應(yīng)由采購(gòu)

14、部門承當(dāng)。該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)不合理，不必理解其與否得以執(zhí)行。2.綜合上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，重要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄與控制測(cè)試有關(guān)的狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)測(cè)試采購(gòu)審批控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)一張訂購(gòu)單后附的請(qǐng)購(gòu)單上沒有審批人員簽字和蓋章。采購(gòu)人員解釋，該筆采購(gòu)已經(jīng)審批人員電話批準(zhǔn)，審批人員也表達(dá)承認(rèn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師覺得控制得以有效執(zhí)行。(2)財(cái)務(wù)人員將原材料訂購(gòu)單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫(kù)單核對(duì)一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認(rèn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制時(shí)，抽取了若干記賬憑證及

15、附件，檢查與否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字。(3)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審批金額超過50萬元的付款申請(qǐng)單，并在系統(tǒng)中進(jìn)行電子簽訂。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從系統(tǒng)中導(dǎo)出已經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批的付款申請(qǐng)單，抽取樣本進(jìn)行控制測(cè)試。規(guī)定：針對(duì)資料三狀況(1)-(3)，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法與否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要闡明理由。答案狀況(1)不恰當(dāng)。控制未得以執(zhí)行/控制執(zhí)行無效。狀況(2)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證后附的原材料訂購(gòu)單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫(kù)單進(jìn)行檢查。狀況(3)不恰當(dāng)?？刂茰y(cè)試的總體應(yīng)為所有金額超過50萬元的付款申請(qǐng)單。3.綜合甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，重要從事日用消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。甲

16、公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為200萬元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所理解的甲公司狀況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司于3月1日借入萬元、年利率為8%的專門借款，用于已動(dòng)工建設(shè)并估計(jì)于末竣工的新生產(chǎn)線。甲公司無其她帶息債務(wù)。因甲公司與施工方對(duì)工程質(zhì)量存在糾紛，該工程于5月1日至8月31日中斷。(2)甲公司將于6月關(guān)閉其下屬分廠，并就解雇籌劃與員工協(xié)商一致，估計(jì)支付補(bǔ)償金900萬元。該籌劃于12月經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，將于開始實(shí)行。(3)12月，甲公司聘任XYZ評(píng)估公司對(duì)其商譽(yù)減值準(zhǔn)備進(jìn)行了重新評(píng)估，根據(jù)評(píng)估成果沖回了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800萬元。(4)與此前年度相比，甲公司固定資產(chǎn)未大幅變

17、動(dòng)，與折舊有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。(5)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)300萬元，母公司豁免了該項(xiàng)費(fèi)用。(6)，甲公司重要原材料價(jià)格有所上漲。為穩(wěn)定采購(gòu)價(jià)格，甲公司合適增長(zhǎng)部分新供應(yīng)商，供應(yīng)商數(shù)量由末的40家增長(zhǎng)到末的45家。經(jīng)審核批準(zhǔn)后，所有新增供應(yīng)商的信息被輸入采購(gòu)系統(tǒng)的供應(yīng)商信息主文檔。此前年度審計(jì)中對(duì)與供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護(hù)有關(guān)的控制測(cè)試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位：萬元)：項(xiàng)目未審數(shù)已審數(shù)末余額末余額存貨原材料84007700在建工程借款利息800應(yīng)付職工薪酬240220折舊費(fèi)用生產(chǎn)設(shè)備12001

18、500發(fā)生額發(fā)生額管理費(fèi)用商標(biāo)使用費(fèi)300300營(yíng)業(yè)外收入母公司豁免商標(biāo)使用費(fèi)3000規(guī)定：針對(duì)資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其她條件，指出與否也許表白存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果覺得存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要闡明理由，并闡明該風(fēng)險(xiǎn)重要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定有關(guān)。答案事項(xiàng)序號(hào)與否也許表白存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定（1）否與預(yù)期一致（2）是甲公司針對(duì)解雇員工決定支付補(bǔ)償金900萬元，估計(jì)末應(yīng)付職工薪酬比上年末大幅增長(zhǎng)。但資料二表白末應(yīng)付職工薪酬與上年末變動(dòng)不大，存在少計(jì)應(yīng)付職工薪酬的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付職工薪酬/完整性（3）是商譽(yù)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在后來的存續(xù)期間不得轉(zhuǎn)回。甲公司轉(zhuǎn)回了

19、已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，也許存在高估無形資產(chǎn)、低估資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的重大錯(cuò)報(bào)無形資產(chǎn)/計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)減值損失/完整性（4）是甲公司生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用比上年度減少了300萬元。其她因素沒有明顯變化的狀況下，折舊費(fèi)明顯下降表白也許存在錯(cuò)報(bào)。固定資產(chǎn)（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?；存貨（?jì)價(jià)和分?jǐn)偅粻I(yíng)業(yè)成本（精確性）（5）是母公司豁免商標(biāo)使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積，而不是營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入/發(fā)生資本公積/完整性（6）否4.綜合甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，重要從事日用消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為100萬元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所理解的甲公司

20、狀況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)1月，甲公司以年利率7%借入15000萬元專門借款(甲公司沒有其她專門借款)在非洲分廠的生產(chǎn)線建設(shè)。2月，該生產(chǎn)線已投入運(yùn)營(yíng)，開始正常生產(chǎn)。(2)甲公司自12月1日起將倉(cāng)庫(kù)出租給乙公司，租期。管理層在起租日將該辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。(3)，甲公司考慮向廠區(qū)周邊居民支付噪音補(bǔ)償費(fèi)。因籌劃未擬定，管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)。(4)12月31日，甲公司采購(gòu)的金額為800萬元的原材料已入庫(kù)，但因未收到供應(yīng)商發(fā)票，未確認(rèn)應(yīng)付賬款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，提出了相應(yīng)的審計(jì)調(diào)節(jié)建議，甲公司予以采納。(5)為對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行升級(jí)，末，甲公司以其持有的賬面價(jià)值為500萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資從非關(guān)聯(lián)方換入賬面價(jià)值為400萬元的專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)100萬元，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)