1、財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)（第3版）content01學(xué)習(xí)情境一認(rèn)識企業(yè)及其財(cái)務(wù)會計(jì)02學(xué)習(xí)情境二資金籌集03 學(xué)習(xí)情境三資金管理04學(xué)習(xí)情境四物資和人力資源供應(yīng)05學(xué)習(xí)情境五產(chǎn)品生產(chǎn)06學(xué)習(xí)情境六收入確認(rèn)07學(xué)習(xí)情境七稅費(fèi)繳納08學(xué)習(xí)情境八對外投資09學(xué)習(xí)情境九利潤形成和分配10學(xué)習(xí)情境十財(cái)務(wù)報(bào)告編制學(xué)習(xí)情境九利潤形成和分配01Part任務(wù)1認(rèn)識利潤及利潤分配點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識利潤及其形成一（一）利潤的概念利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，反映的是企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績情況，是評價(jià)企業(yè)管理層業(yè)績的一項(xiàng)重要指標(biāo)，也是投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者進(jìn)行決策時(shí)的重要參考。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添

2、加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識利潤及其形成一（二）利潤的來源構(gòu)成利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等。其中，收入減去費(fèi)用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒拥臉I(yè)績；直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、最終會引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失，即營業(yè)外收支，它反映的是企業(yè)非日常活動的業(yè)績。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識利潤及其形成一（三）利潤的相關(guān)計(jì)算公式1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+其他收益+投資

3、收益（-投資損失）+公允價(jià)值變動收益（-公允價(jià)值變動損失）+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）2.利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3.凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理期間費(fèi)用二（一）處理財(cái)務(wù)費(fèi)用1.認(rèn)識財(cái)務(wù)費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。企業(yè)為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”“制造費(fèi)用”等賬戶核算。2.設(shè)置有關(guān)賬戶：企業(yè)應(yīng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，借方登

4、記發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記沖減的數(shù)額以及轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末該賬戶一般無余額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理期間費(fèi)用二（一）處理財(cái)務(wù)費(fèi)用3.具體業(yè)務(wù)處理企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款” “應(yīng)付利息” “未確認(rèn)融資費(fèi)用”等賬戶。PART 1（1）發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣等，則借記“銀行存款” “應(yīng)付賬款”等賬戶，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。PART 2（2）期末，將該借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶時(shí)，借記“本年利潤”賬戶，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。PART 3（3）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理期

5、間費(fèi)用二（一）處理財(cái)務(wù)費(fèi)用【例9-1】龍騰公司于209年1月1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款300 000元，期限6個(gè)月，年利率5%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。假定1月份有100 000元的閑置資金尚未使用，并產(chǎn)生利息收入350元。假定所有利息均不符合利息資本化條件。1月末確定銀行存款美元賬戶匯兌凈損失3 000元。1月末，預(yù)提當(dāng)月應(yīng)計(jì)利息：300 0005%12=1 250（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息費(fèi)用1 250 貸：應(yīng)付利息1 250同時(shí)，當(dāng)月取得的利息收入350元應(yīng)作為沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理：借：銀行存款350 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入350確定銀行存款美元賬戶匯兌凈損失3 0

6、00元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益3 000 貸：銀行存款美元賬戶3 000點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理期間費(fèi)用二（二）處理銷售費(fèi)用1.認(rèn)識銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出屬于銷售費(fèi)用。2.設(shè)置有關(guān)賬戶企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銷售費(fèi)用”賬戶，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，借方登記企

7、業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費(fèi)用，期末該賬戶一般無余額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理期間費(fèi)用二（二）處理銷售費(fèi)用3.具體業(yè)務(wù)處理（2）21（1）企業(yè)發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額借記“銷售費(fèi)用”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”“累計(jì)折舊”等賬戶。期末，將“銷售費(fèi)用”賬戶借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶時(shí)，借記“本年利潤”賬戶，貸記“銷售費(fèi)用”賬戶。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理期間費(fèi)用二（三）處理管理費(fèi)用1.認(rèn)識銷售費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費(fèi)用。其具體包括：（1）企

8、業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)。（2）企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用等。（3）企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理期間費(fèi)用二（三）處理管理費(fèi)用2.設(shè)置有關(guān)賬戶企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“管理費(fèi)用”賬戶，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)

9、管理費(fèi)用，貸方登記企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費(fèi)用，期末該賬戶一般無余額。3.具體業(yè)務(wù)處理期末，將“管理費(fèi)用”賬戶借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶時(shí)，借記“本年利潤”賬戶，貸記“管理費(fèi)用”賬戶。發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)，按發(fā)生金額借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記 “銀行存款”“累計(jì)折舊”“應(yīng)付職工薪酬”“研發(fā)支出”“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶。業(yè)務(wù)處理（1）（2）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理營業(yè)外收入和營業(yè)外支出三（一）處理營業(yè)外收入1.認(rèn)識營業(yè)外收入營業(yè)外收入，是指企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各種利得，它不是企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)。在會計(jì)核算上應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分營

10、業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、盤盈利得（主要指現(xiàn)金溢余無法查明原因部分）、捐贈利得等。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理營業(yè)外收入和營業(yè)外支出三（一）處理營業(yè)外收入2.設(shè)置有關(guān)賬戶企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外收入”賬戶核算營業(yè)外收入的取得及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該賬戶屬于損益類賬戶，并按利得種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶。該賬戶貸方登記實(shí)現(xiàn)的各種利得，借方登記結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末一般無余額。3.具體業(yè)務(wù)處理（1）確認(rèn)各項(xiàng)利得時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理” “銀行存款”“應(yīng)付賬款”等賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。（2）期末，應(yīng)

11、將“營業(yè)外收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“營業(yè)外收入”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理營業(yè)外收入和營業(yè)外支出三（二）處理營業(yè)外支出1.認(rèn)識營業(yè)外支出營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種損失。營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、公益性捐贈支出、罰款支出、非常損失、盤虧損失等。2.設(shè)置有關(guān)賬戶企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”賬戶核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該賬戶屬于損益類賬戶，并按損失種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶。該賬戶借方登記發(fā)生的各種損失，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末一般無余額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添

12、加文本點(diǎn)擊添加文本處理營業(yè)外收入和營業(yè)外支出三（二）處理營業(yè)外支出3.具體業(yè)務(wù)處理（2）期末，應(yīng)將“營業(yè)外支出”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“本年利潤”賬戶，貸記“營業(yè)外支出”賬戶。（1）企業(yè)發(fā)生各種損失時(shí)，借記“營業(yè)外支出”賬戶，貸記“固定資產(chǎn)清理” “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“銀行存款”等賬戶。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識利潤分配及其順序四（一）認(rèn)識利潤分配利潤分配是指將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，按照國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在國家、企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。利潤分配的過程與結(jié)果，是關(guān)系到所有者的合法權(quán)益能否得到保護(hù)，企業(yè)能否長期、穩(wěn)定發(fā)展的重要問題。為此，企業(yè)

13、必須加強(qiáng)利潤分配的管理和核算。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識利潤分配及其順序四（二）了解利潤分配的順序3.向股東（投資者）支付股利（分配利潤）2.提取任意盈余公積1.提取法定盈余公積02Part任務(wù)2處理利潤形成業(yè)務(wù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本設(shè)置有關(guān)賬戶一為反映企業(yè)利潤的形成情況，需要設(shè)置“本年利潤”賬戶。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或虧損。該賬戶貸方登記會計(jì)期末各類收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)的余額，借方登記會計(jì)期末各類成本、費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)的余額。如“本年利潤”賬戶期末出現(xiàn)貸方余額，反映本會計(jì)期間有凈利潤；如“本年利潤”賬戶期末出

14、現(xiàn)借方余額，反映本會計(jì)期間發(fā)生虧損。年度終了，應(yīng)將“本年利潤”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”賬戶。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的方法二企業(yè)在會計(jì)期末經(jīng)過核對賬目、財(cái)產(chǎn)清查和賬項(xiàng)調(diào)整等一系列核算前的準(zhǔn)備工作后，在試算平衡的基礎(chǔ)上，將企業(yè)所有損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。企業(yè)計(jì)算本月利潤總額和本年累計(jì)利潤，可以采用“賬結(jié)法”，也可以采用“表結(jié)法”。我國一般采用“賬結(jié)法”。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的方法二（一）表結(jié)法2（二）賬結(jié)法賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬

15、戶。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶的余額反映至當(dāng)月為止累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”賬戶提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤（或虧損）額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。表結(jié)法下，各損益類賬戶每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。但每月月末要將損益類賬戶的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤（或虧損）。表結(jié)法下，年中損益類賬戶余額無須結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，但并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。點(diǎn)擊

16、添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計(jì)處理步驟三 0102030405結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶中收入、利得類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶中費(fèi)用、損失類賬戶的余額計(jì)算利潤總額如結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶為貸方余額如結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶為借方余額03Part任務(wù)3處理利潤分配業(yè)務(wù)【任務(wù)描述】承任務(wù)2，龍騰公司209年度年初“利潤分配未分配利潤”賬戶有貸方余額50萬元，209年度全年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 084 500元。根據(jù)股東大會決議，其利潤分配方案如下：按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的10%提取任意盈余公積，向投資者分派現(xiàn)金股利35萬元。請完成以下會計(jì)處理：（1）計(jì)提法定盈余公積；

17、（2）計(jì)提任意盈余公積；（3）分派投資者現(xiàn)金股利；（4）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細(xì)賬戶余額；（5）判斷年末“利潤分配未分配利潤”賬戶余額方向，計(jì)算該賬戶余額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本設(shè)置有關(guān)賬戶一（一）“利潤分配”賬戶該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或虧損）后的積存余額。該賬戶的借方登記利潤分配數(shù)，如提取法定盈余公積和任意盈余公積、應(yīng)付投資者利潤及年末轉(zhuǎn)入的虧損等，貸方登記年末轉(zhuǎn)入的凈利潤。為了詳細(xì)反映利潤分配的情況，在“利潤分配”賬戶下，要設(shè)置“提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“應(yīng)付股利”“轉(zhuǎn)作股本的股利”“盈余公積補(bǔ)

18、虧” “未分配利潤”等明細(xì)分類賬戶。年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）自“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細(xì)賬戶后，還應(yīng)將“利潤分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額與“未分配利潤”明細(xì)賬戶進(jìn)行對轉(zhuǎn)。對轉(zhuǎn)后，“利潤分配”的其他明細(xì)賬戶應(yīng)無余額?！袄麧櫡峙湮捶峙淅麧櫋泵骷?xì)賬戶若有貸方余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤；若為借方余額，反映企業(yè)累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本設(shè)置有關(guān)賬戶一（二）“盈余公積”賬戶該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，反映盈余公積的形成及使用情況，用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的法定盈余公積和任意盈余公積。該賬戶的貸方登記企業(yè)從凈利潤中提

19、取的法定盈余公積和任意盈余公積；借方登記以盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增的資本數(shù)；期末余額在貸方，表示盈余公積的結(jié)余數(shù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“法定盈余公積”“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。外商投資企業(yè)還應(yīng)分別設(shè)置“儲備基金”“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本設(shè)置有關(guān)賬戶一（三）“應(yīng)付股利”賬戶該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算股東大會或類似機(jī)構(gòu)分配給國家、其他單位、個(gè)人等投資者的現(xiàn)金股利。該賬戶的貸方登記按照利潤分配方案計(jì)算的應(yīng)付現(xiàn)金股利；借方登記用貨幣資金支付給投資者的現(xiàn)金股利；期末余額在貸方，表示應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

20、具體業(yè)務(wù)處理二（一）稅后利潤補(bǔ)虧稅后利潤補(bǔ)虧是指以已計(jì)算應(yīng)交所得稅后的企業(yè)凈利潤（又稱稅后利潤）彌補(bǔ)企業(yè)往年被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不得在稅前彌補(bǔ)的虧損額或已超過延續(xù)彌補(bǔ)期限的掛賬虧損額。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損，用往年年末未分配利潤或盈余公積彌補(bǔ)，也屬于稅后補(bǔ)虧的范疇。企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“盈余公積”賬戶，貸記“利潤分配盈余公積補(bǔ)虧”、“實(shí)收資本”或“股本”賬戶。【例9-6】大發(fā)公司209年各項(xiàng)損益結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶的期末余額為借方余額10 000元，該企業(yè)已連續(xù)六年虧損，經(jīng)董事會決定動用法定盈余公積補(bǔ)虧10 000元。先將“本年利潤”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”賬戶：借：利潤分配未分配利潤10 000 貸：本年利潤10 000用盈余公積補(bǔ)虧時(shí)：借：盈余公積法定