1、主講老師：張曉霞簡并稅費申報政策詳解注冊會計師、稅務師從事職業(yè)：稅務系統、金融機構、稅務中介多年的稅收管理，熟諳企業(yè)的財稅風險；深厚的稅收功底，可以很好的將財稅知識綜合運用到企業(yè)的實際經營中，準確把脈并解決企業(yè)的財稅問題。 張曉霞簡并申報時間軸 城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅合并申報2019.102020.092020.122021.4稅總發(fā)202048號：拓展稅費綜合申報范圍 增值稅、消費稅同城建稅等附加稅合并、財產行為稅一體化納稅申報2020年12月1日，財行稅合并申報在江蘇、安徽、海南、重慶、寧波先行試點。自2021年6月1日起全面推行財產和行為稅合并申報2021.4自2021年8月1日起全面推

2、行增值稅、消費稅同附加稅整合表整合具體政策文件 國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告文號：國家稅務總局公告2021年第9號 發(fā)布日期：2021-04-12 為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的關于進一步深化稅收征管改革的意見，深入推進稅務領域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減輕納稅人、繳費人申報負擔，根據國家稅務總局關于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的意見（稅總發(fā)202114號），現將簡并稅費申報有關事項公告如下： 一、自2021年6月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種

3、時，使用財產和行為稅納稅申報表（附件1）。納稅人新增稅源或稅源變化時，需先填報財產和行為稅稅源明細表（附件2）。廢止文件及條款清單（附件3）所列文件、條款同時廢止。具體政策文件 二、自2021年5月1日起，海南、陜西、大連和廈門開展增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合試點，啟用增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）、增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）、增值稅及附加稅費預繳表及其附列資料和消費稅及附加稅費申報表（附件4-10），暫停執(zhí)行文件和條款清單（附件11）所列文件、條款同時暫停執(zhí)行。特此公告。財產和行為稅的具體內容城鎮(zhèn)土地使用稅房產稅車船稅（不含

4、代收代繳）印花稅耕地占用稅資源稅（不含水資源稅）契稅土地增值稅環(huán)境保護稅煙葉稅財產行為稅一表報多稅不動產登記辦稅有關申報表單仍可以繼續(xù)使用。財產和行為稅的具體內容并財產行為稅1+9減優(yōu)一張主表和一張減免稅附表組成。35張11張一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證財產和行為稅的具體內容 四化申報表簡潔化1張綜合申報表（含減免稅附表）9張稅源明細表稅源管理進行前置設計稅源管理前置化納稅申報自動化申報管理一體化自動生成綜合納稅申報表各稅種填報方式統一規(guī)范財產和行為稅的具體內容稅源信息納稅申報基礎風險中心稅源信息是財產和行為稅各稅種納稅申報和后續(xù)管理的基礎數據來源，是生成納稅申報表的主要依據。納稅人

5、通過填報稅源明細表提供稅源信息。納稅人僅就發(fā)生納稅義務的稅種填報對應的稅源明細表。本表根據各稅種稅源明細表自動生成，申報前需填寫稅源明細表本期享受的減免稅金額，等于減免稅附表中該稅種的減免稅額小計財產和行為稅的具體內容納稅申報表具體政策文件 國家稅務總局關于增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告 文號：國家稅務總局公告2021年第20號 發(fā)布日期：2021-07-09 自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）、增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）、增值稅及附加稅費預繳表及其附列資

6、料和消費稅及附加稅費申報表（附件1-附件7），廢止文件及條款清單（附件8）所列文件、條款同時廢止。特此公告。 具體政策文件 國家稅務總局關于增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告 文號：國家稅務總局公告2021年第20號 發(fā)布日期：2021-07-09 自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）、增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）、增值稅及附加稅費預繳表及其附列資料和消費稅及附加稅費申報表（附件1-附件7），廢止文件及條款清單（附件8）所列文件、條款同時廢止。特此公告。 納稅申報

7、表 納稅申報表 本期應補（退）稅額上期稅務機關核準的免抵稅額本期因增值稅留抵退稅扣除的計稅依據納稅申報表 第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況，第23b欄填報原第23欄內容。異常憑證 收到異常憑證 （上游走逃） ， 不準抵扣借 ： 主營業(yè)務成本 A貸 ： 應交稅費 -進項稅轉出 -異常憑證轉出 A整個發(fā)票金額在企業(yè)所得稅也不能稅前扣除 ， 成為永久性差異 。收到異常憑證 （上游走逃） ， 不準抵扣 ， 后又準抵扣借 ： 主營業(yè)務成本 -A貸 ： 應交稅費 -

8、進項稅轉出 -異常憑證轉出 -A整個發(fā)票金額在企業(yè)所得稅又可以稅前扣除了 ， 找主管稅局退稅或后期遞減處理 。已證實虛開通知單不可訴該決定書強調 ： 一 、 烏高國稅稽 【2018】 D70號已證實虛開通知單 為異地稅務機關之間執(zhí)法協作 、 提供違法線索的告知函 ， 屬于 “內部行政行為 ”不具備對外效力 ， 對相對人的權利義務不產生直接影響 ， 此外 ， 被告沒有對原告做出任何具體行政行為 。新疆維吾爾自治區(qū)烏魯木齊市水磨溝區(qū)人民法院行 政 裁定 書（2021） 新0105行初9號異常憑證 國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告 文號：國家稅務總局公告2019年第38號 發(fā)布

9、日期：2019-11-14 現將異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）管理等有關事項公告如下：一、符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍：（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（二）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（三）增值稅發(fā)票管理系統稽核比對發(fā)現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（四）經稅務總局、省稅務局大數據分析發(fā)現，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；異常憑證 國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告 文號：國家稅務總局公告2019年第38號

10、發(fā)布日期：2019-11-14 （五）屬于國家稅務總局關于走逃(失聯）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。國家稅務總局公告2016年第76號 二、走逃（失聯）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理（一）走逃（失聯）企業(yè)存續(xù)經營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。1.商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。2.直接走逃失蹤不納稅申報

11、，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。 異常憑證 國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告 文號：國家稅務總局公告2019年第38號 發(fā)布日期：2019-11-14 二、增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：（一）異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；（二）異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。 納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證，其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算?？赡軙訉觽鲗В∪绻?一個企業(yè)的主要供

12、應商走逃 ， 可能這個企業(yè)正常生產經驗開具的發(fā)票都會列為 “異常憑證 ” ， 他的主要客戶開具的發(fā)票可能會被列為 “異常憑證 ”！異常憑證 國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告 文號：國家稅務總局公告2019年第38號 發(fā)布日期：2019-11-14 三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應按照以下規(guī)定處理: （一）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理。 （二）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理

13、出口退稅的,應根據列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照現行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回。納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第（一）項規(guī)定執(zhí)行。異常憑證 國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告 文號：國家稅務總局公告2019年第38號 發(fā)布日期：2019-11-14 （三）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經申報抵扣的，

14、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。 （四）納稅信用a級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應于期滿后按照本條第（一）項、第（二）項、第（三）項規(guī)定作相關處理。異常憑證 國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告 文號：國家稅務總局公告2019年第38號 發(fā)布日期：2019-11-14

15、（五）納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。 六、本公告自2020年2月1日起施行。定性為 “走逃 ”和 “特定發(fā)票虛開 ”的區(qū)別？定性為 “走逃 ” - - -無差別攻擊所有交易對手都被攻擊定性為 “發(fā)票虛開 ” - - -有差別攻擊只有查實的虛開發(fā)票的交易對手才會被攻擊異常憑證運用案例 證券代碼 ： 000626 證券簡稱： 遠大控股 公告編號 ： 2019 -056遠大產業(yè)控股股

16、份有限公司關于收到稅務事項通知書的公告二 、 稅務事項情況介紹遠大生水于2017年7月至9月期間與上海政宏國際貿易有限公司共簽定了7 份鋁錠采購合同，共計采購鋁錠2,689.53噸，增值稅專用發(fā)票金額（含稅）42,508,111.04 元；以及18 份電解銅采購合同，共計采購電解銅9,428.66 噸，增值稅專用發(fā)票金額（含稅）478,238,305.63 元。經公司自查，遠大生水向上海政宏國際貿易有限公司采購的上述貨物分別銷售給98 家下游客戶。在交易中 ， 遠大生水與上游供應商 、 下游客戶存在真實的價格議價和資金收付過程 ， 貨物的出入庫手續(xù)完備 ， 并按合同約定向上游供應商收取增值稅進項發(fā)票 ， 向下游客戶開具增值稅銷項發(fā)票 ， 遠大生水所獲得增值稅進項稅發(fā)票已經認證并進行了抵扣 。 上述交易是遵循各方基于真實意愿所簽訂的合同約定履行的 ， 公司 目前未發(fā)現交易中存在違法 、 不真實的情況 。 公司已向國家稅務總局寧波國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)稅務局提出核查申請 ， 并提交了業(yè)務合同 、 銀行憑證 、 運輸倉儲證明等有關說明材料 。異常憑證運用案例 證券代碼 ： 000626 證券簡稱： 遠大控股 公告編號 ： 2020 -010遠大產業(yè)控股股