1、PAGE 會計科目設(shè)置及其適用范圍說明（試用稿）施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本文稿只探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理，并結(jié)合施工企業(yè)實際的情況整理和設(shè)置的會計科目及其核算內(nèi)容。一、科目概念 對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的科目，稱為會計科目。二、意義 1、會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)； 2、會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)； 3、會計科目為成本核算及財產(chǎn)清查提供了前提條件； 4、會計科目為編制會計報表提供了方便。三、會計科目設(shè)置應(yīng)遵循的原則 1、合法性原則；2、相關(guān)關(guān)性原則則；3、實用用性原則則

2、。四、具體體科目見下下頁表格格五、科目目使用說明明：1、常用用科目適適用范圍圍說明；2、簡要要業(yè)務(wù)核核算及賬賬務(wù)處理理。五、常用用科目使使用說明明（一）、資產(chǎn)類類10011 庫存存現(xiàn)金一、本科科目是指指存放在在財務(wù)部部門由出出納員保保管作為為零星開開支使用用的貨幣幣資產(chǎn)。二、現(xiàn)金金使用范范圍：1.職工工工資、津貼；2.個人人勞務(wù)報報酬；3.各種種勞保、福利費費用以及及國家規(guī)規(guī)定的對對個人的的其他支支出；4.向個個人收購購農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品和其其他物資資的價款款；5.出差差人員必必須隨身身攜帶的的差旅費費；6.零星星支出。10022 銀行行存款銀行存款款是企業(yè)業(yè)存放在在銀行或或其他金金融機構(gòu)構(gòu)的貨幣幣資

3、金。按國家家貨幣資資金管理理的規(guī)定定，企業(yè)業(yè)在日常常經(jīng)營活活動中發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)往來來，除現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算算方式以以外的款款項必須須通過銀銀行轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算。10122 其他他貨幣資資金 本科目的的除現(xiàn)金金、銀行行存款以以外的其其他各種種貨幣資資金。由由于存放放地點和和用途與與庫存現(xiàn)現(xiàn)金和銀銀行存款款不同，因此，需單獨獨核算。核算時時一般包包括：外外埠存款款、銀行行匯票、銀行本本票、信信用保證證金、存存出投資資款及在在途資金金等。111222 應(yīng)收收帳款一、本科科目借方方登記企企業(yè)應(yīng)收收的款項項，未能能按期收收回的承承兌匯票票結(jié)算款款、轉(zhuǎn)回回的已注注銷壞賬賬等，貸貸方登記記已收回回的款項項、已轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為壞賬賬

4、損失的的應(yīng)收款款項、以以債務(wù)重重組方式式收回的的債權(quán)等等，余額額在借方方反映尚尚未收回回的各種種應(yīng)收賬賬款。二、核算算時具體體包括的的內(nèi)容有有： 11應(yīng)收收工程款款（業(yè)主主單位） 核算算根據(jù)工工程進(jìn)度度報表或或者結(jié)算算的應(yīng)收收款項；2應(yīng)收收質(zhì)保金金（業(yè)主主單位） 根據(jù)據(jù)合同及及結(jié)算業(yè)業(yè)主暫扣扣的工程程質(zhì)保金金，最好好設(shè)置到到期日。11233預(yù)付賬賬款一、本科科目核算算按工程程合同規(guī)規(guī)定預(yù)付付給分包包單位的的款項和和按合同同規(guī)定預(yù)預(yù)付給供供應(yīng)單位位的購貨貨款，結(jié)結(jié)算終期期無余額額。二、項目目核算時時包括的的內(nèi)容為為：1預(yù)付付工程勞務(wù)務(wù)分包單單位工程程款；2預(yù)付付供貨單單位的購購料款；3預(yù)付付給外

5、部部租賃的的工程機機械款。11333 內(nèi)部部往來（項目適適用）一、本科科目核算算施工企企業(yè)與所所屬內(nèi)部部獨立核核算單位位之間，或各內(nèi)內(nèi)部獨立立核算單單位之間間，由于于工程價價款結(jié)算算、產(chǎn)品品、作業(yè)業(yè)和材料料銷售、提供勞勞務(wù)等業(yè)業(yè)務(wù)所發(fā)發(fā)生的應(yīng)應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付、暫暫收、暫暫付款等等，以及及內(nèi)部資資金往來來款項。借方登登記企業(yè)業(yè)與所屬屬內(nèi)部獨獨立核算算單位及及其各單單位之間間發(fā)生的的各種應(yīng)應(yīng)收、暫暫付和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)應(yīng)付、暫暫收的款款項，貸貸方登記記企業(yè)與與所屬內(nèi)內(nèi)部獨立立核算單單位及各各內(nèi)部獨獨立核算算單位之之間的有有應(yīng)付、暫收和和轉(zhuǎn)銷的的應(yīng)收、暫付款款項。二、在相相同法人人主體的的前提下下，項目目核算

6、時時，具體體包括：1項目目部相互互支付的的材料款款、工程程款等；2. 相相互拆借借的資金金；3. 調(diào)調(diào)轉(zhuǎn)的物物資和設(shè)設(shè)備；4. 其其他款項項內(nèi)容的往往來。注：本科科目做為為項目與與項目之之間資金金物資的的往來核核算科目目。 三、總總公司撥撥付下級級獨立核核算單位位進(jìn)行經(jīng)經(jīng)營和投投資的款款項不在在此科目目核算，可單獨獨設(shè)立“撥付下下級單位位經(jīng)營資資金”核核算。12211 其他他應(yīng)收款款一、本科科目核算算企業(yè)除除應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款款、預(yù)付付賬款等等以外的的其他各各種應(yīng)收收、暫付付款項，包括不不設(shè)置“備用金金”科目目的企業(yè)業(yè)撥出的的備用金金、應(yīng)收收的各種種賠款、罰款。應(yīng)向職職工收取取的各種種墊付

7、款款項，以以及已不不符合預(yù)預(yù)付賬款款性質(zhì)而而按規(guī)定定轉(zhuǎn)入的的預(yù)付賬賬款等。借方登登記發(fā)生生的其他他各種應(yīng)應(yīng)收款項項，貸方方登記收收回的各各種款項項，期末末余額反反映企業(yè)業(yè)沒未收收回的其其他應(yīng)收收款。二、其他應(yīng)應(yīng)收、暫暫付款主主要包括括：1應(yīng)收收的各種種賠款、罰款；2存出出保證金金，如租租入包裝裝物支付付的押金金；3應(yīng)向向職工收收取的各各種墊付付款項；4備用用金(向向各職能能科室、人員等等撥付的的備用金金)； 5其他各各種應(yīng)收收、暫付付款項。12311 壞帳帳準(zhǔn)備 是指無法法收回的的應(yīng)收款款項，由由于發(fā)生生壞賬而而使企業(yè)業(yè)遭受的的損失，也稱壞壞賬損失失。對長長期掛賬賬的應(yīng)收收款項應(yīng)應(yīng)按企業(yè)業(yè)確定

8、的的方法計計提壞賬賬準(zhǔn)備。14033 原材材料施工企業(yè)業(yè)原材料料品種多多，用途途廣，必必須進(jìn)行行合理分分類，以以正確組組織材料料核算，現(xiàn)分四四個二級級科目核核算，具具體如下下：1.主要要材料：是指用用于工程程、產(chǎn)品品并能構(gòu)構(gòu)成工程程、產(chǎn)品品實體的的各種材材料，包包括黑色色及有色色金屬、木材、水泥和和砂石等等硅酸鹽鹽材料、電器材材料、建建筑五金金、化學(xué)學(xué)涂料等等。2.結(jié)構(gòu)構(gòu)件:是是指經(jīng)過過吊裝、拼砌、安裝即即能構(gòu)成成房屋、建筑物物實體的的各種金金屬的、鋼筋混混凝土的的、混凝凝土及木木質(zhì)的結(jié)結(jié)構(gòu)物、構(gòu)件及及砌塊等等。3.機械配配件 ：是指用用于機械械設(shè)備維維護(hù)修理理的各種種配件和和零件，如軸承承、

9、齒輪輪等。4.其他他輔助材料料 ：指指在施工工生產(chǎn)過過程中并并不單獨獨構(gòu)成實實體的消消耗性材材料，如如電焊條條、鐵釘釘，潤滑滑油，繩繩子等輔輔助性材材料。114122包裝物物及低值值易耗品品一、本科科目是指指不能作作為固定定資產(chǎn)核核算的各各種用具具物品，如生產(chǎn)產(chǎn)用具、管理用用具、勞勞保用品品以及在在經(jīng)營過過程中周周轉(zhuǎn)使用用的包裝裝容器等等。核算算企業(yè)包包裝物和和低值易易耗品的的計劃成成本或?qū)崒嶋H成本本。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按按照包裝裝物和低低值易耗耗品的種種類進(jìn)行行明細(xì)核核算。包裝物或或低值易易耗品價價值較高高、采用用“五五五攤銷法法”核算算的，還還應(yīng)分別別“庫存存”、“攤銷”進(jìn)行明明細(xì)核算算。三

10、、包裝裝物及低低值易耗耗品的主主要賬務(wù)務(wù)處理（一）生生產(chǎn)領(lǐng)用用包裝物物和低值值易耗品品或出租租包裝物物，采用用一次轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷法的的，領(lǐng)用用時應(yīng)按按其賬面面價值，借記“生產(chǎn)成成本”、“其他他業(yè)務(wù)支支出”、“管理理費用”等科目目，貸記記本科目目。采用用五五攤攤銷法的的，領(lǐng)用用時應(yīng)按按其賬面面價值的的50%，借記記“生產(chǎn)產(chǎn)成本”、“其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”“管理理費用”等科目目，貸記記本科目目，報廢廢時，按按其賬面面價值，借記“生產(chǎn)成成本”、“其他他業(yè)務(wù)支支出”、“管理理費用”等科目目，貸記記本科目目。（二）采采用計劃劃成本進(jìn)進(jìn)行材料料日常核核算的，月末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租包包裝物和和生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用的低低

11、值易耗耗品應(yīng)分分?jǐn)偟某沙杀静町惍悾栌浻洝吧a(chǎn)產(chǎn)成本”、“其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”、“管管理費用用”等科科目，貸貸記“材材料成本本差異”科目；實際成成本小于于計劃成成本的差差異，做做相反的的會計分分錄。四、本科目目期末借借方余額額，反映映企業(yè)包包裝物和和低值易易耗品的的計劃成成本或?qū)崒嶋H成本本。14044 材料料成本差差異一、本科科目核算算企業(yè)各各種材料料的實際際成本與與計劃成成本的差差異。企業(yè)業(yè)根據(jù)具具體情況況，可以以單獨設(shè)設(shè)置本科科目；也也可以在在“原材材料”、“包裝裝物及低低值易耗耗品“等等科目設(shè)設(shè)置”成成本差異異“明細(xì)細(xì)科目進(jìn)進(jìn)行核算算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)分分別“原原材料”、“包包裝物及及低值

12、易易耗品”等，按按照類別別或品種種進(jìn)行明明細(xì)核算算。三、材料的的計劃成成本所包包括的內(nèi)內(nèi)容應(yīng)與與其實際際成本相相一致，計劃成成本應(yīng)當(dāng)當(dāng)盡可能能地接近近實際。計劃成成本除特特殊情況況外，在在年度內(nèi)內(nèi)一般不不作變動動。發(fā)出出材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的成本差差異應(yīng)當(dāng)當(dāng)按月分分?jǐn)?，不不得在季季末或年年末一次次計算。發(fā)出材材料應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的成成本差異異，除委委托外部部加工發(fā)發(fā)出材料料可按月月初成本本差異率率計算外外，應(yīng)使使用當(dāng)月月的實際際差異率率；月初初成本差差異率與與本月成成本差異異率相差差不大的的，也可可按月初初成本差差異率計計算。計計算方法法一經(jīng)確確定，不不得隨意意變更。材料成成本差異異率的計計算公式式如下：本

13、月月材料成成本差異異率=（月初結(jié)結(jié)存材料料的成本本差異+本月收收入材料料的成本本差異）（月月初結(jié)存存材料的的計劃成成本+本本月收入入材料的的計劃成成本）1000%月初初材料成成本差異異率=月月初結(jié)存存材料的的成本差差異月月初結(jié)存存材料的的計劃成成本1100%發(fā)出出材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的成本差差異=發(fā)發(fā)出材料料的計劃劃成本材料成成本差異異率四、材料成成本差異異的主要要賬務(wù)處處理（一一）入庫庫材料發(fā)發(fā)生的材材料成本本差異，實際成成本大于于計劃成成本的差差異，借借記本科科目，貸貸記“材材料采購購”科目目；實際際成本小小于計劃劃成本的的差異做做相反的的會計分分錄。調(diào)調(diào)整材料料計劃成成本時，調(diào)整的的金額應(yīng)應(yīng)自

14、“原原材料”等科目目轉(zhuǎn)入本本科目：調(diào)整減減少計劃劃成本的的金額，記入本本科目的的借方；調(diào)整增增加計劃劃成本的的金額，記入本本科目的的貸方。（二二）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)出材材料應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的材材料成本本差異，借記“生產(chǎn)成成本”、“管理理費用”、“銷銷售費用用”、“委托加加工物資資”、“其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出”等科科目，貸貸記本科科目；實實際成本本小于計計劃成本本的差異異，做相相反的會會計分錄錄。五、本科目目期末借借方余額額，反映映企業(yè)庫庫存原材材料等的的實際成成本大于于計劃成成本的差差異；貸貸方余額額反映企企業(yè)庫存存原材料料等的實實際成本本小于計計劃成本本的差異異。14111 周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料一一、本科科目是指指施工企企業(yè)

15、在施施工過程程中能夠夠多次使使用，并并可基本本保持原原來的形形態(tài)而逐逐漸轉(zhuǎn)移移其價值值的材料料；二、核算算內(nèi)容主主要包括括鋼模板板、木模模板、腳腳手架和和其他可可周轉(zhuǎn)利利用的材材料等。三、周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料的的主要賬賬務(wù)處理理（一）企企業(yè)購入入、自制制、委托托外單位位加工完完成并已已驗收入入庫的周周轉(zhuǎn)材料料等，比比照“原原材料”科目進(jìn)進(jìn)行處理理。（二）企企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)具具體情況況對周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料采采用一次次轉(zhuǎn)銷法法、分期期攤銷法法、分次次攤銷法法或者定定額攤銷銷法。1.一一次轉(zhuǎn)銷銷法，一一般應(yīng)限限于易腐腐、易糟糟的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用用時一次次計入成成本、費費用。2.分分期攤銷銷法，根根據(jù)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料的的預(yù)計

16、使使用期限限分期攤攤?cè)氤杀颈?、費用用。3.分次攤攤銷法，根據(jù)周周轉(zhuǎn)材料料的預(yù)計計使用次次數(shù)攤?cè)肴氤杀尽①M用。4.定定額攤銷銷法，根根據(jù)實際際完成的的實物工工作量和和預(yù)算定定額規(guī)定定的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料消消耗定額額，計算算確認(rèn)本本期攤?cè)肴氤杀尽①M用的的金額。（三三）領(lǐng)用用、攤銷銷和退回回周轉(zhuǎn)材材料時，采用一一次轉(zhuǎn)銷銷法的，領(lǐng)用時時應(yīng)按其其賬面價價值，借借記“工工程施工工”等科科目，貸貸記本科科目。采用用其他攤攤銷法的的，領(lǐng)用用時應(yīng)按按其賬面面價值，借記本本科目（在用），貸記記本科目目（在庫庫）；攤攤銷時應(yīng)應(yīng)按攤銷銷額，借借記“工工程施工工”、“銷售費費用”等等科目，貸記本本科目（攤銷）；退庫庫時應(yīng)按按其

17、價值值，借記記本科目目（在庫庫），貸貸記本科科目（在在用）。（四四）周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料報報廢時，采用一一次轉(zhuǎn)銷銷法的，應(yīng)按報報廢周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料的的殘料價價值，借借記“原原材料”等科目目，貸記記“工程程施工”等科目目。采用用其他攤攤銷法的的，按應(yīng)應(yīng)補提攤攤銷額，借記“工程施施工”等等科目，貸記本本科目（攤銷）；按報報廢周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料的的殘料價價值，借借記“原原材料”等科目目，貸記記“工程程施工”等科目目，同時時按已提提攤銷額額，借記記本科目目（攤銷銷），貸貸記本科科目（在在用）。（五五）采用用計劃成成本進(jìn)行行周轉(zhuǎn)材材料日常常核算的的，月末末結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)領(lǐng)用周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟牡某杀静畈町?，借借記“工工程施工工”、“銷

18、售費費用”等等科目，貸記“材料成成本差異異”科目目，實際際成本小小于計劃劃成本的的差異做做相反的的會計分分錄。四、本科目目期末借借方余額額，反映映企業(yè)在在庫周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料的的計劃成成本或?qū)崒嶋H成本本以及在在用周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料的的攤余價價值。14711 存貨貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 116011 固定定資產(chǎn)一、固定定資產(chǎn)是是指使用用期限比比較長，單位價價值比較較高，并并且在使使用過程程中保持持原有實實物形態(tài)態(tài)的資產(chǎn)產(chǎn)。確認(rèn)認(rèn)固定資資產(chǎn)應(yīng)滿滿足三個個條件：使用用期限超超過一年年或長于于一年的的一個經(jīng)經(jīng)營周期期，并能能保持原原有物質(zhì)質(zhì)形態(tài)不不變壓器器；固固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用用壽命是是有限的的；固固定資產(chǎn)產(chǎn)是用于于生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活

19、動動的而不不是為了了出售。二、施工工企業(yè)核核算時設(shè)設(shè)置二級級科目：生產(chǎn)用用固定資資產(chǎn)和非非生產(chǎn)用用固定資資產(chǎn)（在在非生產(chǎn)產(chǎn)單位使使用的資資產(chǎn)），其具體體核算內(nèi)內(nèi)容可包包括：房房屋及建建筑物、施工機機械、運輸設(shè)設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)設(shè)備、測量及及試驗設(shè)設(shè)備和其他資資產(chǎn)。16022 累計計折舊固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊是是指固定定資產(chǎn)由由于損耗耗而減少少的價值值，即是是對固定定資產(chǎn)由由于磨損損和損耗耗而轉(zhuǎn)移移到產(chǎn)品品成本或或構(gòu)成企企業(yè)費用用的那一一部分價價值的補補償。分分生產(chǎn)用用固定資資產(chǎn)和非生產(chǎn)產(chǎn)用固定定資產(chǎn)計計提折舊舊。15506 臨時設(shè)設(shè)施一、臨時時設(shè)施是是施工企企業(yè)為了了施工和和管理的的正常進(jìn)進(jìn)行在而而建造的的

20、各種臨臨時性生生產(chǎn)、生生活設(shè)施施。其流流動性比比較大，在工程程完工后后就失去去了原來來的作用用，必須須拆除或或作其他他處理。二、核算算內(nèi)容主主要包括括：1. 臨時時房屋基基建筑物物 ：如如臨時辦辦公房、臨時宿宿舍、臨臨時倉庫庫；2. 臨時時預(yù)制廠廠 ：橋橋梁工程程梁板預(yù)預(yù)制場地地；3. 臨時時拌和站站 ：混凝土土攪拌樓樓安裝及及大堆料料存放場場地；44. 臨時時電力設(shè)設(shè)施 ：變電所所的建設(shè)設(shè)和變壓壓器的安安裝；5.臨時道路：施工便便道、臨臨時路基基石英6其他他 ：其他臨臨時搭建建的小型型建筑，供排水水設(shè)施等等。15507 臨時設(shè)設(shè)施攤銷銷施工企業(yè)業(yè)的臨時時設(shè)施從從開始使使用之日日起，在在預(yù)計使

21、使用期限限內(nèi)分期期（月或或季）攤攤?cè)牍こ坛坛杀荆瑪備N期期限根據(jù)據(jù)施工工工期和臨臨時設(shè)施施的技術(shù)術(shù)耐用壽命命確定并并按耐用用期限和和工程施施工期限限中較短短時間確確定為攤攤銷期限限。16066 固定定資產(chǎn)清清理17702 臨時設(shè)設(shè)施清理理19011 待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損益19311 撥付付下級經(jīng)營營資金 （針對對分公司司和項目目部核算算）一、專門門用來核核算總公公司撥付付給下級級單位的的資金、物資和和設(shè)備，以區(qū)別別上下級級關(guān)系，利于核核算資金金費用。分公司司和項目目部可設(shè)設(shè)置“上上級撥入入資金”科目進(jìn)進(jìn)行對應(yīng)應(yīng)核算。二、賬務(wù)務(wù)處理：撥付分分公司或或者項目目部資金金時，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存

22、款”、“現(xiàn)金”、“原材料料”“工程程物資”等。收回回?fù)芨顿Y資金時，作相反反賬務(wù)處處理。（二）、負(fù)債類類22002 應(yīng)應(yīng)付帳款款1應(yīng)付購購貨款（往來單單位核算算）核算算應(yīng)付購購貨款、設(shè)備款款等。2應(yīng)付分分包款（往來單單位核算算）核算算應(yīng)付分分包工程程款3暫估應(yīng)應(yīng)付款（往來單單位核算算）核算算暫估入入賬的款款項（包包括材料料暫估入入賬及分分包工程程款的暫暫估入賬賬）。4應(yīng)付質(zhì)質(zhì)保金（往來單單位核算算）核算算應(yīng)付分分包單位位的質(zhì)保保金，最最好設(shè)置置有到期期日。22033 預(yù)收收帳款是指企業(yè)業(yè)按照合合同規(guī)定定向業(yè)主主預(yù)收以以及按照照購銷合合同規(guī)定定向購貨貨單位預(yù)預(yù)收的款款項。其其構(gòu)成一一項負(fù)債債，以后

23、后要用商商品、勞勞務(wù)等償償付。22111 應(yīng)付付職工薪薪酬一、本科科目核算算企業(yè)根根據(jù)有關(guān)關(guān)規(guī)定應(yīng)應(yīng)付給職職工的各各種薪酬酬。外資資企業(yè)從從凈利潤潤中提取取的職工工獎勵及及福利基基金，也也在本科科目核算算。二、本科科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照“工資”、“職職工福利利”、“社會保保險費”、“住住房公積積金”、“工會會經(jīng)費”、“職職工教育育經(jīng)費”、“解解除職工工勞動關(guān)關(guān)系補償償”等應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬項項目進(jìn)行行明細(xì)核核算。三、應(yīng)付付職工薪薪酬的主主要賬務(wù)務(wù)處理（一一）企業(yè)業(yè)按照有有關(guān)規(guī)定定向職工工支付工工資、獎獎金、津津貼等，借記本本科目，貸記“銀行存存款”、“現(xiàn)金金”等科科目。企業(yè)業(yè)從應(yīng)付付職工薪薪酬中扣扣還的

24、各各種款項項（代墊墊的家屬屬藥費、個人所所得稅等等），借借記本科科目，貸貸記“其其他應(yīng)收收款”、“應(yīng)交交稅費應(yīng)交交個人所所得稅”等科目目。企業(yè)業(yè)向職工工支付職職工福利利費，借借記本科科目，貸貸記“銀銀行存款款”、“現(xiàn)金”科目。企業(yè)業(yè)支付工工會經(jīng)費費和職工工教育經(jīng)經(jīng)費用于于工會運運作和職職工培訓(xùn)訓(xùn)，借記記本科目目，貸記記“銀行行存款”等科目目。企業(yè)業(yè)按照國國家有關(guān)關(guān)規(guī)定繳繳納社會會保險費費和住房房公積金金，借記記本科目目，貸記記“銀行行存款”科目。企業(yè)業(yè)因解除除與職工工的勞動動關(guān)系向向職工給給予的補補償，借借記本科科目，貸貸記“銀銀行存款款”、“現(xiàn)金”等科目目。（二二）企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)職工工提供

25、服服務(wù)的受受益對象象，對發(fā)發(fā)生的職職工薪酬酬分別以以下情況況進(jìn)行處處理生產(chǎn)產(chǎn)部門人人員的職職工薪酬酬，借記記“生產(chǎn)產(chǎn)成本”、“制制造費用用”、“勞務(wù)成成本”科科目，貸貸記本科科目。管理理部門人人員的職職工薪酬酬，借記記“管理理費用”科目，貸記本本科目。銷售售人員的的職工薪薪酬，借借記“銷銷售費用用”科目目，貸記記本科目目。應(yīng)由由在建工工程、研研發(fā)支出出負(fù)擔(dān)的的職工薪薪酬，借借記“在在建工程程”、“研發(fā)支支出”科科目，貸貸記本科科目。因解解除與職職工的勞勞動關(guān)系系給予的的補償，借記“管理費費用”科科目，貸貸記本科科目。外商商投資企企業(yè)按規(guī)規(guī)定從凈凈利潤中中提取的的職工獎獎勵及福福利基金金，借記記

26、“利潤潤分配提取取的職工工獎勵及及福利基基金”科科目，貸貸記本科科目。四、本科目目期末貸貸方余額額，反映映企業(yè)應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬的的結(jié)余。22211 應(yīng)交交稅費是在企業(yè)業(yè)經(jīng)營過過程中，按國家家稅法的的有關(guān)規(guī)規(guī)定計算算繳納的的稅金，施工企企業(yè)應(yīng)上上交國家家的稅金金包括：營業(yè)稅稅、增值值稅、消消費稅、城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、房房產(chǎn)稅、車船使使用稅、所得稅稅和土地地使用稅稅、教育育費附加加、其他他教育費費附加、礦產(chǎn)資資源補償償稅等。應(yīng)交稅費費的主要要賬務(wù)處處理：（一一）應(yīng)交交增值稅稅1.企業(yè)采采購物資資等，按按可抵扣扣的增值值稅額，借記本本科目（應(yīng)交增增值稅進(jìn)項項稅額），按應(yīng)應(yīng)計入采采購成本本的金額額，借

27、記記“材料料采購”、“在在途物資資”或“原材料料”、“庫存商商品”等等科目，按應(yīng)付付或?qū)嶋H際支付的的金額，貸記“應(yīng)付賬賬款”、“應(yīng)付付票據(jù)”、“銀銀行存款款”等科科目。購購入物資資發(fā)生的的退貨，做相反反的會計計分錄。2.銷售物物資或提提供應(yīng)稅稅勞務(wù)，按營業(yè)業(yè)收入和和應(yīng)收取取的增值值稅額，借記“應(yīng)收賬賬款”、“應(yīng)收收票據(jù)”、“銀銀行存款款”等科科目，按按專用發(fā)發(fā)票上注注明的增增值稅額額，貸記記本科目目（應(yīng)交交增值稅稅銷銷項稅額額），按按實現(xiàn)的的營業(yè)收收入，貸貸記“主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”、“其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目。發(fā)生的的銷售退退回，做做相反的的會計分分錄。3.實行“免、抵抵、退”的企業(yè)業(yè)，按應(yīng)應(yīng)收的

28、出出口退稅稅額，借借記“其其他應(yīng)收收款”科科目，貸貸記本科科目（應(yīng)應(yīng)交增值值稅出口退退稅）。4.企業(yè)交交納的增增值稅，借記本本科目（應(yīng)交增增值稅已交交稅金），貸記記“銀行行存款”科目。5.小規(guī)模模納稅人人以及購購入材料料不能取取得增值值稅專用用發(fā)票的的，發(fā)生生的增值值稅計入入材料采采購成本本，借記記“材料料采購”、“在在途物資資”等科科目，貸貸記本科科目。（二二）應(yīng)交交消費稅稅、營業(yè)業(yè)稅、資資源稅和和城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅1.企業(yè)按按規(guī)定計計算應(yīng)交交的消費費稅、營營業(yè)稅、資源稅稅、城市市維護(hù)建建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅稅金及附附加”等等科目，貸記本本科目（應(yīng)交消消費稅、營業(yè)稅稅、資源源稅、城城市維護(hù)護(hù)建

29、設(shè)稅稅）。2.出售不不動產(chǎn)，計算應(yīng)應(yīng)交的營營業(yè)稅，借記“固定資資產(chǎn)清理理”等科科目，貸貸記本科科目（應(yīng)應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅）。3.交納的的消費稅稅、營業(yè)業(yè)稅、資資源稅、城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅，借借記本科科目（應(yīng)應(yīng)交消費費稅、營營業(yè)稅、資源稅稅、城市市維護(hù)建建設(shè)稅），貸記記“銀行行存款”等科目目。（三三）應(yīng)交交所得稅稅1.企業(yè)按按照稅法法規(guī)定計計算應(yīng)交交的所得得稅，借借記“所所得稅”等科目目，貸記記本科目目（應(yīng)交交所得稅稅）。2.交納的的所得稅稅，借記記本科目目（應(yīng)交交所得稅稅），貸貸記“銀銀行存款款”等科科目。（四四）應(yīng)交交土地增增值稅1.企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的國國有土地地使用權(quán)權(quán)連同地地上建筑筑物及其其附著物物一

30、并在在“固定定資產(chǎn)”或“在在建工程程”等科科目核算算的，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓時應(yīng)應(yīng)交的土土地增值值稅，借借記“固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目，貸記本本科目（應(yīng)交土土地增值值稅）。2.交納的的土地增增值稅，借記本本科目（應(yīng)交土土地增值值稅），貸記“銀行存存款”等等科目。（五五）應(yīng)交交房產(chǎn)稅稅、土地地使用稅稅和車船船使用稅稅1.企業(yè)按按規(guī)定計計算應(yīng)交交的房產(chǎn)產(chǎn)稅、土土地使用用稅、車車船使用用稅，借借記“管管理費用用”科目目，貸記記本科目目（應(yīng)交交房產(chǎn)稅稅、應(yīng)交交土地使使用稅、應(yīng)交車車船使用用稅）。2.交納的的房產(chǎn)稅稅、土地地使用稅稅、車船船使用稅稅，借記記本科目目（應(yīng)交交房產(chǎn)稅稅、應(yīng)交交土地使使用稅、應(yīng)交車車船使用用稅

31、），貸記“銀行存存款”等等科目。（六六）應(yīng)交交個人所所得稅1.企業(yè)按按規(guī)定計計算的應(yīng)應(yīng)代扣代代交的職職工個人人所得稅稅，借記記“應(yīng)付付職工薪薪酬”科科目，貸貸記本科科目（應(yīng)應(yīng)交個人人所得稅稅）。2.交納的的個人所所得稅，借記本本科目（應(yīng)交個個人所得得稅），貸記“銀行存存款”等等科目。（七七）應(yīng)交交的教育育費附加加、礦產(chǎn)產(chǎn)資源補補償費1.企業(yè)按按規(guī)定計計算應(yīng)交交的教育育費附加加、礦產(chǎn)產(chǎn)資源補補償費，借記“營業(yè)稅稅金及附附加”、“其他他業(yè)務(wù)支支出”、“管理理費用”等科目目，貸記記本科目目（應(yīng)交交教育費費附加、應(yīng)交礦礦產(chǎn)資源源補償費費）。2.交納的的教育費費附加、礦產(chǎn)資資源補償償費，借借記本科科目（

32、應(yīng)應(yīng)交教育育費附加加、應(yīng)交交礦產(chǎn)資資源補償償費），貸記“銀行存存款”等等科目。（八八）應(yīng)交交的保險險保障基基金1.企業(yè)按按規(guī)定應(yīng)應(yīng)交的保保險保障障基金，借記“管理費費用”科科目，貸貸記本科科目（應(yīng)應(yīng)交保險險保障基基金）。2.交納的的保險保保障基金金，借記記本科目目（應(yīng)交交保險保保障基金金），貸貸記“銀銀行存款款”科目目。四、本科目目期末貸貸方余額額，反映映企業(yè)尚尚未交納納的稅費費；期末末如為借借方余額額，反映映企業(yè)多多交或尚尚未抵扣扣的稅金金。22766 其他他應(yīng)交款款一、本科科目是指指企業(yè)除除應(yīng)交稅稅金、應(yīng)應(yīng)付股利利等以外外的其他他各種應(yīng)應(yīng)交的款款項。22411 其他他應(yīng)付款款一、本科科目是

33、指指應(yīng)付、暫收其其他單位位或個人人的款項項。二、核算算內(nèi)容包包括：應(yīng)應(yīng)付租入入固定資資產(chǎn)租金金、各施工工班級存存入保證證金、應(yīng)付各各項社會會保險金金和住房房公積金金等。28011 長期期應(yīng)付款款是指企業(yè)業(yè)除長期期借款和和應(yīng)付債債券以外外的其他他各種長長期應(yīng)付付款項，包括應(yīng)應(yīng)付融資資租賃款款、應(yīng)付職工工集資款款、總公司司撥付資資金 （三）、共同類類 （四四）、所所有者權(quán)權(quán)益類 40001 實實收資本本 一、本科科目核算算企業(yè)接接受投資資者投入入企業(yè)的的實收資資本。股份份有限公公司應(yīng)將將本科目目改為“40001 股股本”。企業(yè)業(yè)收到投投資者超超過其在在注冊資資本或股股本中所所占份額額的部分分，作為

34、為資本溢溢價或股股本溢價價，在“資本公公積”科科目核算算。40022 資本本公積 41011 盈余余公積 41022 上級級撥入資資金(分公司司及項目目適用)一、核算算內(nèi)容為為上級企企業(yè)撥入入的資金金、物資資及設(shè)備備。二、借記記項目收到到現(xiàn)金、銀行存存款、物物資及設(shè)設(shè)備，貸貸記本科目。三、本科科目期末末貸方余余額，反反映項目目收到上上級撥入入資金的的金額。四、賬務(wù)務(wù)處理：項目部部收到集集團(tuán)公司司撥款時時，借記記“銀行存存款”或“現(xiàn)金”、“原材料料”“工程程物資”等科目目，貸記記本科目目；付還還集團(tuán)公公司款項項時，作作相反賬賬務(wù)處理理。41033 本年年利潤一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)當(dāng)年實實現(xiàn)的凈

35、凈利潤（或發(fā)生生的凈虧虧損）。二、期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)利潤潤時，應(yīng)應(yīng)將“主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”、“利利息收入入”、“手續(xù)費費收入”、“保保費收入入”、“租賃收收入”、“其他他業(yè)務(wù)收收入”、“攤回回保險責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備備金”、“營業(yè)業(yè)外收入入”等科科目的期期末余額額分別轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目，借借記“主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”、“利利息收入入”、“手續(xù)費費收入”、“保保費收入入”、“租賃收收入”、“其他他業(yè)務(wù)收收入”、“攤回回保險責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備備金”、“營業(yè)業(yè)外收入入”等科科目，貸貸記本科科目。將“主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本”、“利息支支出”、“手續(xù)續(xù)費支出出”、“營業(yè)稅稅金及附附加”、“提取取未到期期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金”、“提提取保險險責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金

36、”、“賠賠付支出出”、“分出保保費”、“分保保費用”、“其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”、“銷銷售費用用”、“管理費費用”、“財務(wù)務(wù)費用”、“勘勘探費用用”、“資產(chǎn)減減值損失失”、“營業(yè)外外支出”、“所所得稅”等科科目的期期末余額額分別轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目，借借記本科科目，貸貸記“主主營業(yè)務(wù)務(wù)成本”、“利利息支出出”、“手續(xù)費費支出”、“營營業(yè)稅金金及附加加”、“提取未未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備備金”、“提取取保險責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備備金”、“賠付付支出”、“分分出保費費”、“分保費費用”、“其他他業(yè)務(wù)支支出”、“銷售售費用”、“管管理費用用”、“財務(wù)費費用”、“勘探探費用”、“資資產(chǎn)減值值損失”“營業(yè)業(yè)外支出出”、“所得稅稅”等科

37、科目。將“公允價價值變動動損益”、“投投資收益益”科目目的凈收收益，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目，借借記“公公允價值值變動損損益”、“投資資收益”科目，貸記本本科目；如為凈凈損失，做相反反的會計計分錄。三、年度終終了，應(yīng)應(yīng)將本年年收入和和支出相相抵后結(jié)結(jié)出的本本年實現(xiàn)現(xiàn)的凈利利潤，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“利利潤分配配”科目目，借記記本科目目，貸記記“利潤潤分配未分分配利潤潤”科目目；如為為凈虧損損，做相相反的會會計分錄錄。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科科目應(yīng)無無余額。41044 利潤潤分配（五）、成本類類 54401 工程施施工一、本科科目核算算企業(yè)（建造承承包商）實際發(fā)發(fā)生的合合同成本本和合同同毛利。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按按照建造造合同，分別

38、“合同成成本”、“間接接費用”、“合合同毛利利”進(jìn)行行明細(xì)核核算。在合同成成本下，設(shè)置以以下明細(xì)細(xì)科目(項目適適用)：5401101 直接接人工費費（項項目/部部門核算算）指施工企企業(yè)在工工程施工工過程中中，直接接從事施施工人員員發(fā)生的的工資以以及按照照施工人人沒工資資總額和和國家規(guī)規(guī)定的比比例計提提的職工工福利費費。5401102 直接接材料費費（項項目/部部門核算算） 指施工工企業(yè)在在施工生生產(chǎn)過程程中所消消耗的，直接構(gòu)構(gòu)成工程程實體的的原料及及主要材材料、外外購半成成品、修修理用備備品備件件及有助助于工程程形成的的輔助材材料和其其他材料料。三級科目目由“原原材料”科目核核算內(nèi)容容結(jié)轉(zhuǎn)登登

39、記。5401103 機械械使用費費（項項目/部部門核算算） 指施工工企業(yè)在在工程施施工過程程中，利利用施工工機械和和運輸設(shè)設(shè)備進(jìn)行行作業(yè)時時所發(fā)生生的各種種支出。內(nèi)容包包括了機機械使用用過程中中的人工工費、燃燃料費、修理費費、折舊舊費、租租賃費以以及為滿滿足生產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的的運輸費費。5401104 其他他直接費費（項項目/部部門核算算）是指施工工企業(yè)在在施工過過程中發(fā)發(fā)生的，除人工工費、材材料費、機械使使用費以以外的其其他各種種直接費費。核算算內(nèi)容有有：材料料、成品品、半成成品的二二次搬運運費、冬雨季季施工增增加費、夜間施施工增加加費、臨時設(shè)設(shè)施攤銷銷費、生產(chǎn)工工具用具具使用費費、檢驗試試驗費、

40、工程定定位復(fù)測測費、工程點點交及技技術(shù)援助助費、場地清清理費。按建造合合同，工工程施工工科目設(shè)設(shè)工程毛毛利核算算5401105 分包包成本5401106 間接接費用是施工企企業(yè)所屬屬的施工工單位或或生產(chǎn)單單位為組組織和管管理施工工生產(chǎn)活活動所發(fā)發(fā)生的費費用，包包括臨時時設(shè)施攤攤銷費、施工生生產(chǎn)管理理人員工工資、獎獎金、福福利費、勞動保保護(hù)費、非生產(chǎn)產(chǎn)性固定定資產(chǎn)折折舊費及及修理費費、物料料消耗、低值易易耗品攤攤銷、水水電費、辦公費費、業(yè)務(wù)務(wù)招待費費、差旅旅費、車車輛使用用費、財財產(chǎn)保險險費及滿滿足辦公公和生活活的房租租費等。54022 工程程結(jié)算 建造承承包商專專用 一、本科科目為了了總括和和

41、監(jiān)督與與業(yè)主的的工程價價款結(jié)算算情況，其核算算根據(jù)合合同完工工進(jìn)度已簽證的工工程價款款結(jié)算賬賬單辦理理結(jié)算的的款項。其貸方方登記業(yè)業(yè)主批復(fù)復(fù)的工程程價款結(jié)結(jié)算賬單單辦理結(jié)結(jié)算的款款項，貸貸方余額額反映企企業(yè)在建建合同累累計已辦辦理結(jié)算算的工程程價款。借方在在合同完完成前不不登記。是合同完完工時，將本科科目余額額與“工工程施工工”科目目對沖，借記本本科目，貸記“工程施施工”科科目。54033 機械械作業(yè)（建造承承包商專專用）（六）、損益類類 60001 主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入一、本科科目核算算企業(yè)根根據(jù)收入入準(zhǔn)則確確認(rèn)的銷銷售商品品、提供供勞務(wù)等等主營業(yè)業(yè)務(wù)的收收入。二、本科科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照主主營業(yè)務(wù)務(wù)的種類類進(jìn)行明明細(xì)核算算。三、主營營業(yè)務(wù)收收入的主主要賬務(wù)務(wù)處理1、企業(yè)業(yè)銷售商商品或提提供勞務(wù)務(wù)實現(xiàn)的的銷售收收入，應(yīng)應(yīng)按照實實際收到到或應(yīng)收收的價款款，借記記