1、（財務(wù)報表管理）財務(wù)報表編制說明填 列 。 (12)“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映小企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。 (13)“工程物資”項目，反映小企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應(yīng)根 據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。 (14)“在建工程”項目，反映小企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價 填 列 。 (15)“固定資產(chǎn)清理”項目，反映小企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完 1 年以上(不含 1 年)的各種費用。長期待攤費用中在 1 年內(nèi)(含 1 年)攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費用”項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減

2、去將于1 年內(nèi)(含 1 年)攤銷的數(shù)額后的金額填 列 。 (18)“其他長期資產(chǎn)項目，反映小企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān) 科目的期末余額填列。(19)“短期借款”項目，反映小企業(yè)借入尚未歸還的 1 年期以下(含 1 年)的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。 (20)“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映小企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票 據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票口本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。(21)“應(yīng)付賬款”項目，反映小企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位 “應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末為借方余額，應(yīng)在本

3、表內(nèi)增設(shè)“預(yù)付賬款”項目填 列 。 (22)“應(yīng)付工資”項目，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目 (26)“其他應(yīng)交款”項目，反映小企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤等以外的各種款項。本 項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余 合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。 (29)“其他流動負(fù)債”項目，反映小企業(yè)除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。 (30)“長期借款”項目，反映小企業(yè)借入尚未歸還的 1 年期以上(不含 1 年)的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。 (31)“長期應(yīng)付款”項目，反映小企業(yè)除長期借

4、款以外的其他各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根 據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。 (32)“其他長期負(fù)債”項目，反映小企業(yè)除以上長期負(fù)債項目以外的其他長期負(fù)債，包括小 企業(yè)接受捐贈記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目尚未轉(zhuǎn)入資本公積的余額。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長期負(fù)債各項目中將于 1 年內(nèi)(含 1 年)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在“1 年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目內(nèi)單獨反映。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于 1 年內(nèi)(含 1 年)到!期的長期負(fù)債后的金額填列。(33)“實收資本”項目，反映小企業(yè)各投資者實際投入的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資 本”科目的期末余額填列。 (34)“資本

5、公積”項目，反映小企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目 的 期 末 余 額 填 列 。 (35)“盈余公積”項目，反映小企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目 的期末余額填列。(二)利潤表編制說明本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編制年度財務(wù)會計報告時，填列 對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表。本表“本年累計 數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。 3本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。額分析填列。生額分析填列。(10)“利潤總額”項

6、目，反映小企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。(11)“所得稅”項目，反映小企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費用。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。的當(dāng)年度利潤分配方案中分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。(三)現(xiàn)金流量表編制說明本表反映小企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。本表“本年數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)或本年實際發(fā)生 的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。 3本說明所指的現(xiàn)金，是指小企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可 4現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生

7、 的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。 5金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。小企業(yè)應(yīng)采用直接法報告經(jīng) 營活動的現(xiàn)金流量。6本表各項目的內(nèi)容及填列方法如下： (1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金， 業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項稅額)，以及本 據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列?！爸Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)實際支付

8、給職工，以及為職工支 付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的 其他費用。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支 付的現(xiàn)金”項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記 支付給職工的住房困難補助，以及支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應(yīng)按職工的 工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付 的現(xiàn)金”項目反映。目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。填列。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列

9、。等科目的記錄分析填列。列。據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。建工程”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！伴L期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“吸收技資所收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，本項目可以根據(jù)“實收資本”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。用”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列?！皡R率變動對現(xiàn)金的影響”項目，反映小企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與

10、“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外 幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。(四)應(yīng)交增值稅明細(xì)表編制說明本表反映屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況。本表“應(yīng)交增值稅”各項目的內(nèi)容及其填列方法： (1)“增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。(5)“填列。銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的記錄填列。 交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。 3列。(五)會計報表附注除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，小企業(yè)的年度會計報表附注應(yīng)披露如下內(nèi)容： 1主要會計政策和會計估計及其變更的說明，包括：會計政策變更的內(nèi)容和理由；會計估計變更的內(nèi)容和理由。小企業(yè)執(zhí)行的各項會計政策，如果法律或行政法規(guī)行追溯調(diào)整。2其他重要事項(1