1、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)務(wù)案例一(一)資料2006年3月月審計(jì)組對(duì)XX企業(yè)20005年度財(cái)務(wù)務(wù)收支進(jìn)行審審計(jì)有關(guān)資資料和審計(jì)情情況如下：1、銷售給A公公司產(chǎn)品計(jì)9936萬(wàn)元（含含稅，增值稅稅稅率為177）。相關(guān)關(guān)合同約定：試運(yùn)行一個(gè)個(gè)月并終驗(yàn)合合格后支付貨貨款，交貨日日期為 20005年至111月20日日。實(shí)際執(zhí)行行情況是：XX公司于20005年111月15日發(fā)發(fā)貨，經(jīng)雙方方簽字蓋章的的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)報(bào)告日期為22005年112月25日日，發(fā)票日期期為20055年12月225日。X公公司確認(rèn)20005年度該該項(xiàng)銷售收入8000萬(wàn)元。2、銷售給B公公司產(chǎn)品計(jì)11170萬(wàn)元元（含稅，增增值稅稅率為為17）。相相

2、關(guān)合同約定定：簽訂合同同后支付3000萬(wàn)元，出出具安裝驗(yàn)收收?qǐng)?bào)告后支付付870萬(wàn)元元，交貨日期期為20055年12月226日。實(shí)際際執(zhí)行情況是是：經(jīng)雙方簽簽字蓋章的安安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告告日期為20005年122月29日，發(fā)發(fā)票日期為22005年112月29日日。截止20005年12月月31日，XX公司已經(jīng)收收取貨款11170萬(wàn)元，并并確認(rèn)20005年度該項(xiàng)項(xiàng)銷售收入11000萬(wàn)元元。在審計(jì)時(shí)時(shí)，未取得該該項(xiàng)銷售業(yè)的的發(fā)貨單據(jù)，XX公司解釋的的理由為供貨貨單位接受XX公司指令直直接將貨物發(fā)發(fā)運(yùn)至B公司司。3、銷售給C公公司產(chǎn)品計(jì)11755萬(wàn)元元（含稅，增增值稅稅率為為17）。相相關(guān)合同約定定：該批貨物

3、物直接發(fā)運(yùn)至至C公司的客客戶D公司，安安裝調(diào)試由CC公司負(fù)責(zé)。實(shí)實(shí)際執(zhí)行情況況是：X公司司于20055年12月118日發(fā)貨，發(fā)發(fā)票日期為22005年112月18日日，無(wú)安裝驗(yàn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。XX公司確認(rèn)22005年度度該項(xiàng)銷售收收入15000萬(wàn)元。4、銷售給F公公司產(chǎn)品計(jì)11287萬(wàn)元元（含稅，增增值稅稅率為為17）。截截止20055年12月331日，X公公司已經(jīng)收取取貨款3000萬(wàn)元，確認(rèn)認(rèn)該項(xiàng)銷售收收入11000萬(wàn)元。在審審計(jì)中注意到到，上述貨物物尚存放在XX公司倉(cāng)庫(kù)，XX公司為此提提供了一份FF公司2005年111月28日日的傳真，內(nèi)內(nèi)容為：“由于本公司司原因，自貴貴公司購(gòu)進(jìn)的的產(chǎn)品暫存貴貴公

4、司，貨物物的所有權(quán)即即日起轉(zhuǎn)移至至本公司”。5、銷售給控股股股東G公司司產(chǎn)品計(jì)35510萬(wàn)元（含含稅，增值稅稅稅率為177），貨款款已于20005年12月月全部收到。22005年度度，X公司確確認(rèn)該項(xiàng)銷售售收入30000萬(wàn)元，銷銷售成本18800萬(wàn)元。22005年度度，同類產(chǎn)品品主要銷售給給非關(guān)聯(lián)方，其其加權(quán)平均毛毛利率為100。6、銷售給H公公司產(chǎn)品計(jì)22106萬(wàn)元元（含稅，增增值稅稅率為為17）。發(fā)發(fā)貨單、發(fā)票票。安裝驗(yàn)收收?qǐng)?bào)告、銷售售合同核對(duì)后后無(wú)異常，截截止20055年12月331日，已收到到貨款10000萬(wàn)元，尚尚有11066萬(wàn)元貨款未未收到。20005年度，XX公司確認(rèn)該該項(xiàng)銷售收

5、入入1800萬(wàn)萬(wàn)元。在對(duì)應(yīng)應(yīng)收H公司11106萬(wàn)元元款項(xiàng)進(jìn)行函函證時(shí)，H公公司回函表示示已經(jīng)退貨。經(jīng)經(jīng)檢查，X公公司已于20006年1月月10日沖減減了當(dāng)月銷售售收入18000萬(wàn)元，并并沖減相關(guān)銷銷售成本。(二)要求：根根據(jù)上述資料料，從下列問(wèn)問(wèn)題的備選答答案中選出正正確答案。51、銷售給AA公司產(chǎn)品的的銷售業(yè)務(wù)，審審計(jì)人員認(rèn)為為X公司不能能確認(rèn)銷售收收入，原因有有：（ ）。A.銷售合同規(guī)規(guī)定有誤 B.在安裝完畢畢并檢驗(yàn)合格格后才能確認(rèn)認(rèn)收入C.安裝或檢驗(yàn)驗(yàn)任務(wù)是銷售售合同的重要組成成部分 D.貨款尚未收收到52、銷售給BB公司產(chǎn)品的的銷售業(yè)務(wù)，審審計(jì)人員尚無(wú)無(wú)法形成審計(jì)計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)進(jìn)一步實(shí)施

6、的的審計(jì)程序有有：（ ）。A.檢查銷售合合同是否規(guī)定定供貨單位接接受X公司指指令，直接將將貨物發(fā)運(yùn)至至B公司B.向供貨單位位發(fā)函詢證，詢?cè)冏CB公司確確于20055年12月331日前收到到該批貨物C.檢查安裝過(guò)過(guò)程中所形成成的相關(guān)記錄錄，以確定安安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告告的真實(shí)性D.檢查安裝過(guò)過(guò)程中所形成成的相關(guān)記錄錄，以確定安安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告告的完整性53、銷售給CC公司產(chǎn)品的的銷售業(yè)務(wù)，審審計(jì)人員尚無(wú)無(wú)法形成審計(jì)計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)進(jìn)一步實(shí)施審審計(jì)程序有：（ ）。A.要求X公司司提供經(jīng)D公公司認(rèn)可的CC公司收入確確認(rèn)時(shí)間的書書面資料B.向C公司函函證C.運(yùn)用分析性性復(fù)核D.要求X公司司提供C公司司收入確認(rèn)的的直接依

7、據(jù)54、銷售給FF公司產(chǎn)品的的銷售業(yè)務(wù)，審審計(jì)人員尚無(wú)無(wú)法形成審計(jì)計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)進(jìn)一步實(shí)施審審計(jì)程序有：（ ）。A.向F公司函函證應(yīng)收賬款款余額B.向F公司函函證以及20005年111月28日傳傳真的真實(shí)性性C.檢查發(fā)貨記記錄D.監(jiān)盤存放在在X公司倉(cāng)庫(kù)庫(kù)的產(chǎn)品55、銷售給控控股股東G公公司產(chǎn)品的銷銷售業(yè)務(wù)，審審計(jì)人員認(rèn)為為：（ ）。A.X公司不能能確認(rèn)全部收收入 B.X公司能夠夠確認(rèn)全部收收入C.X公司能夠夠確認(rèn)部分收收入 D.尚無(wú)法形成成審計(jì)結(jié)論56、銷售給HH公司產(chǎn)品的的銷售業(yè)務(wù)，審審計(jì)人員認(rèn)為為：（ ）。A.X公司不能能確認(rèn)收入 B.X公司能夠夠確認(rèn)收入C.X公司能夠夠確認(rèn)部分收收入 D.

8、尚無(wú)法形成成審計(jì)結(jié)論(一)資料2006年3月月某市審計(jì)計(jì)局派出審計(jì)計(jì)組對(duì)某重點(diǎn)點(diǎn)國(guó)有企業(yè)22005年度度財(cái)務(wù)收支進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。有有關(guān)審計(jì)情況況和資料如下下：1、由于市場(chǎng)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。近近年來(lái)該企業(yè)業(yè)利潤(rùn)受市場(chǎng)場(chǎng)影響波動(dòng)較較大。2、審計(jì)組調(diào)查查該企業(yè)的內(nèi)內(nèi)部控制情況況后，認(rèn)為內(nèi)內(nèi)部控制不太太健全，將控控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估為中水平。同同時(shí)按照該企企業(yè)20055年度稅后利利潤(rùn)的lO確定重要性性水平為1220萬(wàn)元。審審計(jì)組僅根據(jù)據(jù)確定的控制制風(fēng)險(xiǎn)水平和和重要性水平平編制了審計(jì)計(jì)實(shí)施方案確定了實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試的范范圍和重點(diǎn)。3、在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行行實(shí)質(zhì)性測(cè)試試中，審計(jì)組組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制十十分無(wú)效，原原來(lái)評(píng)估的控控制風(fēng)險(xiǎn)

9、水平平應(yīng)該定為高高等水平，而而且審計(jì)實(shí)施施方案也應(yīng)該該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)調(diào)整。鑒于審審計(jì)實(shí)施方案案已經(jīng)制定，審審計(jì)組決定不不修改書面的的審計(jì)實(shí)施方方案，但在現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，每每個(gè)審計(jì)人員員調(diào)整了實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試的范范圍和重點(diǎn)。4、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)結(jié)束，審計(jì)組組在起草審計(jì)計(jì)報(bào)告時(shí)未未對(duì)重要性水水平進(jìn)行重新新考慮和評(píng)估估，就以準(zhǔn)備備階段確定的的120萬(wàn)元元為標(biāo)準(zhǔn)，審審計(jì)發(fā)現(xiàn)的1120萬(wàn)元以以上的所有錯(cuò)錯(cuò)弊寫入審計(jì)計(jì)報(bào)告。(二)要求：根根據(jù)上述資料料，從下列問(wèn)問(wèn)題的備選答答案中選出正正確答案。62、關(guān)于審計(jì)計(jì)組對(duì)控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)評(píng)估，下列說(shuō)說(shuō)法中正確的的有：（ ）。A.審計(jì)組在評(píng)評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平之后，還還應(yīng)根據(jù)固有

10、有風(fēng)險(xiǎn)和控制制風(fēng)險(xiǎn)的綜合合水平確定可可接受的檢查查風(fēng)險(xiǎn)水平B.審計(jì)組在最最初評(píng)估控制制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎慎原則將控控制風(fēng)險(xiǎn)直接接評(píng)估為低水水平C.在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行行實(shí)質(zhì)性測(cè)試試前。審計(jì)組組除關(guān)注內(nèi)部部控制的健全全性外還應(yīng)應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控控制的有效性性D.審計(jì)組在對(duì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)價(jià)的基礎(chǔ)上還應(yīng)進(jìn)一步步進(jìn)行內(nèi)部控控制測(cè)試63、關(guān)于審計(jì)計(jì)組對(duì)重要性性水平的確定定。下列說(shuō)法法中正確的有有：（ ）。A.以稅后利潤(rùn)潤(rùn)的10確確定重要性水水平是比較合合適的B.應(yīng)該選擇利利潤(rùn)以外的指指標(biāo)作為基礎(chǔ)礎(chǔ)確定重要性性水平C.應(yīng)該選擇稅稅前利潤(rùn)為基基礎(chǔ)確定重要要性水平D.應(yīng)該以近兩兩年的稅后利利潤(rùn)平均數(shù)為為基礎(chǔ)確定重

11、重要性水平64、關(guān)于審計(jì)計(jì)組制定審計(jì)計(jì)實(shí)施方案和和在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)計(jì)階段對(duì)方案案進(jìn)行的調(diào)整整，下列說(shuō)法法中正確的有有：（ ）。A.審計(jì)組應(yīng)該該根據(jù)情況調(diào)調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的估計(jì)水平平并對(duì)審計(jì)計(jì)實(shí)施方案進(jìn)進(jìn)行書面修改改B.審計(jì)組可以以不對(duì)審計(jì)實(shí)實(shí)施方案進(jìn)行行書面修改。但但必須調(diào)整實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的的范圍和重點(diǎn)C.在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)計(jì)階段，不論論是口頭上，還還是書面，均均不能修改審審計(jì)實(shí)施方案案D.在審計(jì)準(zhǔn)備備階段僅根據(jù)據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水水平和重要性性水平還不能能制定審計(jì)實(shí)實(shí)施方案65、關(guān)于審計(jì)計(jì)組在審計(jì)報(bào)報(bào)告編寫過(guò)程程中有關(guān)重要要性的應(yīng)用下列說(shuō)法中中正確的有：（ ）。A.報(bào)告階段運(yùn)運(yùn)用重要性時(shí)時(shí)除考慮錯(cuò)弊弊的金額外，還還應(yīng)

12、該考慮錯(cuò)錯(cuò)弊的性質(zhì)B.重要性水平平以下的錯(cuò)弊弊也應(yīng)全部寫寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告告C.審計(jì)報(bào)告中中不需要寫明明重要性水平平D.報(bào)告階段應(yīng)應(yīng)用的重要性性水平不一定定與準(zhǔn)備階段段確定的重要要性水平一致致66、如果審計(jì)計(jì)組在審計(jì)實(shí)實(shí)施階段仍采采用原來(lái)估計(jì)計(jì)中等控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平，可可能產(chǎn)生的影影響有：（ ）。A.審計(jì)人員沒(méi)沒(méi)有執(zhí)行足夠夠的符合性測(cè)測(cè)試B.審計(jì)人員執(zhí)執(zhí)行過(guò)多的實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試C.影響審計(jì)效效率D.影響審計(jì)效效果五、案例分析題題51、BC52、ABC53、ABD54、ABC55、C 56、A 【解析】注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師認(rèn)為XX公司不能確確認(rèn)銷售收入入。因?yàn)橘Y產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日以以前已確認(rèn)收收入的銷售，在在資產(chǎn)負(fù)債表表日

13、后至財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批批準(zhǔn)報(bào)出日已已經(jīng)退回，應(yīng)應(yīng)作為調(diào)整事事項(xiàng)，進(jìn)行相相關(guān)的賬務(wù)處處理。 62、ACD63、B【解析】因利潤(rùn)潤(rùn)波動(dòng)較大不易以利潤(rùn)潤(rùn)率為基礎(chǔ)。64、AD 65、ACD66、D三、案例分析1.(一一)資料2010年年4月某審計(jì)計(jì)局根據(jù)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對(duì)對(duì)某重點(diǎn)國(guó)有有企業(yè)甲公司司2009年年度財(cái)務(wù)收支支進(jìn)行審計(jì)。鑒鑒于審計(jì)處審審計(jì)人員A有有豐富的審計(jì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并且且與甲公司財(cái)財(cái)務(wù)部主管是是夫妻關(guān)系，熟熟悉情況，審審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)決決定由A擔(dān)任任該項(xiàng)目主審審，由經(jīng)貿(mào)審審計(jì)處的處長(zhǎng)長(zhǎng)擔(dān)任審計(jì)組組組長(zhǎng)，實(shí)行行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制制。根據(jù)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，2010年4月12日，某市審計(jì)局審計(jì)處幾名同志組成審計(jì)組，

14、對(duì)該市重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。B審計(jì)人員負(fù)責(zé)責(zé)審計(jì)貨幣資資金項(xiàng)目。由由于甲公司在在總部和營(yíng)業(yè)業(yè)部均設(shè)有出出納部門。為為順利監(jiān)盤庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)審審計(jì)人員在監(jiān)監(jiān)盤前一天通通知甲公司會(huì)會(huì)計(jì)主管人員員做好監(jiān)盤準(zhǔn)準(zhǔn)備。監(jiān)盤時(shí)時(shí)，出納把現(xiàn)現(xiàn)金放入保險(xiǎn)險(xiǎn)柜，并將已已辦妥現(xiàn)金收收付手續(xù)的交交易登入現(xiàn)金金日記賬，結(jié)結(jié)出現(xiàn)金日記記賬余額;然然后，B審計(jì)計(jì)人員當(dāng)場(chǎng)盤盤點(diǎn)現(xiàn)金，在在與現(xiàn)金日記記賬核對(duì)后填填寫“庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并并在簽字后形形成審計(jì)工作作底稿。進(jìn)入審計(jì)終終結(jié)階段后，審審計(jì)人員A安安排審計(jì)組成成員C收集審審計(jì)組各成員員編制的審計(jì)計(jì)工作底稿，由由審計(jì)人員CC僅就審計(jì)定定性和處理處處

15、罰是否準(zhǔn)確確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)復(fù)核，并簽署署復(fù)核意見(jiàn)，然然后交給A起起草審計(jì)報(bào)告告。(二二)要求：根根據(jù)上述資料料，從下列問(wèn)問(wèn)題的備選答答案中選出正確答案案。(11).你認(rèn)為為由審計(jì)人員員A擔(dān)任主審審的做法：BBDA.正正確B.錯(cuò)誤，違背背了我國(guó)審審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)人員職業(yè)道道德準(zhǔn)則C.錯(cuò)誤誤，違背了我我國(guó)審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃劃管理辦法D.錯(cuò)誤，違背了我國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則*國(guó)家審計(jì)基基本準(zhǔn)則第第十一條“審計(jì)人員辦辦理審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)，與被審計(jì)計(jì)單位或者審審計(jì)事項(xiàng)有直直接利害關(guān)系系的，應(yīng)當(dāng)回回避?！?2).你認(rèn)為審審計(jì)人員B在在提前告知現(xiàn)現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)間間的做法：BBDA.提提高了審計(jì)效效率B.增大了審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)CC.能

16、夠得到到良好的審計(jì)計(jì)效果DD.不符合審審計(jì)準(zhǔn)則 (3).在盤盤點(diǎn)過(guò)程中BB審計(jì)人員的的責(zé)任：CA.填填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)點(diǎn)表B.登記現(xiàn)金日日記賬CC.監(jiān)督現(xiàn)金金盤點(diǎn)過(guò)程D.親自自清點(diǎn)現(xiàn)金(4).你認(rèn)為為審計(jì)人員AA安排審計(jì)人人員C復(fù)核審審計(jì)工作底稿稿并簽署復(fù)核核意見(jiàn)的做法法：DA.正正確B.錯(cuò)誤，應(yīng)由由審計(jì)人員CC復(fù)核，審計(jì)計(jì)人員A簽署署復(fù)核意見(jiàn)C.錯(cuò)誤誤，應(yīng)由審計(jì)計(jì)人員A復(fù)核核并簽署復(fù)核核意見(jiàn)DD.錯(cuò)誤，應(yīng)應(yīng)由審計(jì)組組組長(zhǎng)復(fù)核并簽簽署復(fù)核意見(jiàn)見(jiàn)(5).對(duì)于審計(jì)計(jì)工作底稿的的復(fù)核，除了了復(fù)核審計(jì)定定性和處理處處罰是否準(zhǔn)確確適當(dāng)外，還還應(yīng)包括：（我我選AD，答答案為A）A.所附附審計(jì)證據(jù)是是否充分、有有

17、效B.是否清楚地地載明了審計(jì)計(jì)人員所負(fù)的的責(zé)任CC.審計(jì)方案案是否經(jīng)過(guò)批批準(zhǔn)D.是否經(jīng)過(guò)甲甲公司簽字蓋蓋章（證據(jù)才才要簽字蓋章章，工作底稿稿不要）2.(一)資料22010年44月。某市審審計(jì)局派出審審計(jì)組對(duì)甲公公司的財(cái)務(wù)收收支情況進(jìn)行行了審計(jì)。有有關(guān)甲公司銷銷售與收款業(yè)業(yè)務(wù)、采購(gòu)與與付款業(yè)務(wù)、生生產(chǎn)與存貨業(yè)業(yè)務(wù)、貨幣資資金、籌資與與投資各循環(huán)環(huán)，有關(guān)審計(jì)計(jì)的資料和審審計(jì)情況如下下：1.甲公司在銷銷售與收款業(yè)業(yè)務(wù)的管理辦辦法中規(guī)定：在向客戶賒賒銷貨物時(shí)。需需經(jīng)過(guò)專門設(shè)設(shè)立的信用部部門批準(zhǔn);負(fù)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款款的會(huì)計(jì)人員員每月編制對(duì)對(duì)賬單與客戶戶對(duì)賬：總經(jīng)經(jīng)理助理定期期檢查銷售與與收款情況。2.甲公司

18、在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立;采購(gòu)部門批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)采購(gòu);驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立。3.甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購(gòu)部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立;存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;管理當(dāng)局通過(guò)授權(quán)程序、成本會(huì)計(jì)制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制;限制非授權(quán)人員接近存貨。4.甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立;由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;對(duì)于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制;限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制。5.甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務(wù)

19、執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立;所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進(jìn)行投資時(shí)，有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會(huì)或董事會(huì)做出利潤(rùn)分配決定;限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。(1).甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬B.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下.由總經(jīng)理特批向乙客戶“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”(2).甲公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合

20、內(nèi)部控制要求的有：A.提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立B.采購(gòu)部門批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)采購(gòu)C.記賬人員甲同時(shí)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬D.驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立(3).甲公司司在生產(chǎn)與存存貨業(yè)務(wù)的下下列措施中，符符合內(nèi)部控制制要求的有：A.采采購(gòu)部門與驗(yàn)驗(yàn)收、保管部部門相互獨(dú)立立B.制制訂成本計(jì)劃劃、費(fèi)用預(yù)算算、永續(xù)盤存存記錄由財(cái)會(huì)會(huì)部門負(fù)責(zé)而而不是倉(cāng)儲(chǔ)部部門負(fù)責(zé)C.存貨的的保管與會(huì)計(jì)計(jì)記錄由同一一人負(fù)責(zé)D.由獨(dú)立立于存貨管理理的人員定期期盤點(diǎn)、檢查查存貨管理情情況(44).甲公司司在貨幣資金金業(yè)務(wù)的下列列措施中，符符合內(nèi)部控制制測(cè)試程序的的有：AA.必要的審審批授權(quán)程序序、使用文件件和記錄、業(yè)

21、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督督檢查由同一一人負(fù)責(zé)B.對(duì)中小小企業(yè)內(nèi)部控控制采用文字字說(shuō)明的方法法，對(duì)規(guī)模較較大的企業(yè)采采用流程圖或或調(diào)查表形式式描述出來(lái)C.有出出納員以外人人員編制銀行行存款調(diào)節(jié)表表D.支支票的簽發(fā)與與出納相互獨(dú)獨(dú)立(55).甲公司司在籌資與投投資業(yè)務(wù)的下下列措施中，符符合內(nèi)部控制制測(cè)試程序的的有：AA.查閱董事事會(huì)頒布的有有關(guān)章程、制制度B.走訪基層員員工，了解舉舉債籌資的過(guò)過(guò)程C.了解與描述述資本投入業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控控制D.查閱股票發(fā)發(fā)行的有關(guān)文文件3.(一)資料料20110年4月，某某市審計(jì)局派派出審計(jì)組對(duì)對(duì)某股份有限限公司20009年度財(cái)務(wù)務(wù)收支進(jìn)行了了審計(jì)，審計(jì)計(jì)組的外勤工工作結(jié)束日為

22、為5月10日日，并于5月220日向市審審計(jì)局提交了了審計(jì)報(bào)告。有有關(guān)情況和資資料如下：1.該公公司20099年會(huì)計(jì)報(bào)表表反映，20009年末資資產(chǎn)總額為116 0000萬(wàn)元，注冊(cè)冊(cè)資本4 0000萬(wàn)元，股股東權(quán)益總額額為50000萬(wàn)元，當(dāng)年年的稅前利潤(rùn)潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，適適用所得稅稅稅率33%，該該公司的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表無(wú)附注注內(nèi)容。2.20008年末和22009年末末的應(yīng)收賬款款余額分別為為3600萬(wàn)萬(wàn)元和24000萬(wàn)元。3.20009年4月月，該公司應(yīng)應(yīng)收某客戶的的賬款1500萬(wàn)元，已被被確認(rèn)為壞賬賬損失并予以以注銷，占22009年應(yīng)應(yīng)收賬款年末末余額的122.5%。4.20009年末，該該

23、公司的存貨貨余額為1 200萬(wàn)元元。20088年和20009年的存貨貨計(jì)價(jià)方法分分別為先進(jìn)先先出法和移動(dòng)動(dòng)加權(quán)平均法法。5.2009年年末，該公司司的固定資產(chǎn)產(chǎn)原值為2 800萬(wàn)元元，20088年和20009年的固定定資產(chǎn)折舊計(jì)計(jì)提方法分別別采用直線法法和年數(shù)總和和法。66.20099年1月1日日分別借入三三年期借款11000萬(wàn)元元，年利率88%和兩年期期借款20000萬(wàn)元，年年利率12%借款用于擴(kuò)擴(kuò)建生產(chǎn)大樓樓，工程于22006年77月開(kāi)始，首首先購(gòu)入工程程物資11770萬(wàn)元，22009年110月領(lǐng)用該該工程物資6600萬(wàn)元，同同時(shí)用借款支支付工程費(fèi)用用60萬(wàn)元。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。(1).審計(jì)人人員認(rèn)為，該該公司在20009年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的附附注中，應(yīng)予予以說(shuō)明的會(huì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更更包括：A.壞