1、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)計(jì)科目和主要要賬務(wù)處理一、會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目和主要要賬務(wù)處理涵涵蓋了各類企企業(yè)的各種交交易或事項(xiàng)，是是以企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)認(rèn)、計(jì)量的規(guī)規(guī)定為依據(jù)制制定的。企業(yè)業(yè)在不違反會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)認(rèn)、計(jì)量規(guī)定定的前提下，可可根據(jù)本企業(yè)業(yè)的實(shí)際情況況自行增設(shè)、分分拆、合并會(huì)會(huì)計(jì)科目。對(duì)對(duì)于不存在的的交易事項(xiàng)，可可不設(shè)置相關(guān)關(guān)科目。 會(huì)計(jì)科目編號(hào)，供供企業(yè)填制會(huì)會(huì)計(jì)憑證、登登記會(huì)計(jì)賬簿簿、查閱會(huì)計(jì)計(jì)賬目、采用用會(huì)計(jì)軟件系系統(tǒng)參考，企企業(yè)也可結(jié)合合實(shí)際情況自自行確定會(huì)計(jì)計(jì)科目編號(hào)。 順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目適用范范圍說明一、資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31003存放中央銀行款款項(xiàng)銀

2、行專用41011存放同業(yè)銀行專用51015其他貨幣資金61021結(jié)算備付金證券專用71031存出保證金金融共用81051拆出資金金融共用91101交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)101111買入返售金融資資產(chǎn)金融共用111121應(yīng)收票據(jù)121122應(yīng)收賬款131123預(yù)付賬款141131應(yīng)收股利151132應(yīng)收利息161211應(yīng)收保戶儲(chǔ)金保險(xiǎn)專用171221應(yīng)收代位追償款款保險(xiǎn)專用181222應(yīng)收分保賬款保險(xiǎn)專用191223應(yīng)收分保未到期期責(zé)任準(zhǔn)備金金保險(xiǎn)專用201224應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用211231其他應(yīng)收款221241壞賬準(zhǔn)備231251貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用241301貸款銀行和保險(xiǎn)共用用251

3、302貸款損失準(zhǔn)備銀行和保險(xiǎn)共用用261311代理兌付證券銀行和證券共用用271321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)281401材料采購291402在途物資301403原材料311404材料成本差異321406庫存商品331407發(fā)出商品341410商品進(jìn)銷差價(jià)351411委托加工物資361412包裝物及低值易易耗品371421消耗性生物資產(chǎn)產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用381431周轉(zhuǎn)材料建造承包商專用用391441貴金屬銀行專用401442抵債資產(chǎn)金融共用411451損余物資保險(xiǎn)專用421461存貨跌價(jià)準(zhǔn)備431501待攤費(fèi)用441511獨(dú)立賬戶資產(chǎn)保險(xiǎn)專用451521持有至到期投資資461522持有至到期投資資減值準(zhǔn)備471

4、523可供出售金融資資產(chǎn)481524長(zhǎng)期股權(quán)投資491525長(zhǎng)期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備501526投資性房地產(chǎn)511531長(zhǎng)期應(yīng)收款521541未實(shí)現(xiàn)融資收益益531551存出資本保證金金保險(xiǎn)專用541601固定資產(chǎn)551602累計(jì)折舊561603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備571604在建工程581605工程物資591606固定資產(chǎn)清理601611融資租賃資產(chǎn)租賃專用611612未擔(dān)保余值租賃專用621621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用631622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)累計(jì)折舊農(nóng)業(yè)專用641623公益性生物資產(chǎn)產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用651631油氣資產(chǎn)石油天然氣開采采專用661632累計(jì)折耗石油天然氣開采采專用671701無形

5、資產(chǎn)681702累計(jì)攤銷691703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備701711商譽(yù)711801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用721811遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)731901待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢二、負(fù)債類742001短期借款752002存入保證金金融共用762003拆入資金金融共用772004向中央銀行借款款銀行專用782011同業(yè)存放銀行專用792012吸收存款銀行專用802021貼現(xiàn)負(fù)債銀行專用812101交易性金融負(fù)債債822111賣出回購金融資資產(chǎn)款金融共用832201應(yīng)付票據(jù)842202應(yīng)付賬款852205預(yù)收賬款862211應(yīng)付職工薪酬872221應(yīng)交稅費(fèi)882231應(yīng)付股利892232應(yīng)付利息902241其他應(yīng)付款9122

6、51應(yīng)付保戶紅利保險(xiǎn)專用922261應(yīng)付分保賬款保險(xiǎn)專用932311代理買賣證券款款證券專用942312代理承銷證券款款證券和銀行共用用952313代理兌付證券款款證券和銀行共用用962314代理業(yè)務(wù)負(fù)債972401預(yù)提費(fèi)用982411預(yù)計(jì)負(fù)債992501遞延收益1002601長(zhǎng)期借款1012602長(zhǎng)期債券1022701未到期責(zé)任準(zhǔn)備備金保險(xiǎn)專用1032702保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金保險(xiǎn)專用1042711保戶儲(chǔ)金保險(xiǎn)專用1052721獨(dú)立賬戶負(fù)債保險(xiǎn)專用1062801長(zhǎng)期應(yīng)付款1072802未確認(rèn)融資費(fèi)用用1082811專項(xiàng)應(yīng)付款1092901遞延所得稅負(fù)債債三、共同類1103001清算資金往來銀行專

7、用1113002外匯買賣金融共用1123101衍生工具1133201套期工具1143202被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益益類1154001實(shí)收資本1164002資本公積1174101盈余公積1184102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金融共用1194103本年利潤(rùn)1204104利潤(rùn)分配1214201庫存股五、成本類1225001生產(chǎn)成本1235101制造費(fèi)用1245201勞務(wù)成本1255301研發(fā)支出1265401工程施工建造承包商專用用1275402工程結(jié)算建造承包商專用用1285403機(jī)械作業(yè)建造承包商專用用六、損益類1296001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1306011利息收入金融共用1316021手續(xù)費(fèi)收入金融共用1326

8、031保費(fèi)收入保險(xiǎn)專用1336032分保費(fèi)收入保險(xiǎn)專用1346041租賃收入租賃專用1356051其他業(yè)務(wù)收入1366061匯兌損益金融專用1376101公允價(jià)值變動(dòng)損損益1386111投資收益1396201攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用1406202攤回賠付支出保險(xiǎn)專用1416203攤回分保費(fèi)用保險(xiǎn)專用1426301營(yíng)業(yè)外收入1436401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1446402其他業(yè)務(wù)支出1456405營(yíng)業(yè)稅金及附加加1466411利息支出金融共用1476421手續(xù)費(fèi)支出金融共用1486501提取未到期責(zé)任任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用1496502提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用1506511賠付支出保險(xiǎn)專用151652

9、1保戶紅利支出保險(xiǎn)專用1526531退保金保險(xiǎn)專用1536541分出保費(fèi)保險(xiǎn)專用1546542分保費(fèi)用保險(xiǎn)專用1556601銷售費(fèi)用1566602管理費(fèi)用1576603財(cái)務(wù)費(fèi)用1586604勘探費(fèi)用1596701資產(chǎn)減值損失1606711營(yíng)業(yè)外支出1616801所得稅1626901以前年度損益調(diào)調(diào)整二、主要賬務(wù)處處理 資產(chǎn) 類 1001 庫存存現(xiàn)金 一、本科目核算算企業(yè)的庫存存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使使用的備用金金，可以單獨(dú)獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計(jì)計(jì)額、

10、現(xiàn)金支支出合計(jì)額和和結(jié)余額，并并將結(jié)余額與與實(shí)際庫存額額核對(duì)，做到到賬款相符。 有多幣種現(xiàn)金的的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照幣種分分別設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、企業(yè)收到現(xiàn)現(xiàn)金，借記本本科目，貸記記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做做相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。 四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有的庫存現(xiàn)金金余額。 1002 銀行行存款 一、本科目核算算企業(yè)存入銀銀行或其他金金融機(jī)構(gòu)的各各種款項(xiàng)。 銀行本票存款、銀銀行匯票存款款、信用卡存存款、信用證證保證金存款款、存出投資資款等，在“其他貨幣資資金”科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照開戶銀行行和其他金融融機(jī)構(gòu)、存款款種類、幣種種等，分別設(shè)設(shè)置“銀行存款日日記賬

11、”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記。每日日終了，應(yīng)結(jié)結(jié)出余額?！般y行存款日日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單單”核對(duì)，至少少每月核對(duì)一一次。月末，企企業(yè)銀行存款款賬面余額與與銀行對(duì)賬單單余額之間如如有差額，應(yīng)應(yīng)按月編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 有多幣種存款的的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照幣種分分別設(shè)置“銀行存款日日記賬”進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、企業(yè)將款項(xiàng)項(xiàng)存入銀行或或其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)，借記本本科目，貸記記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目目；提取現(xiàn)金金和支出款項(xiàng)項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目目，貸記本科科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)對(duì)銀行存存款的管理，定定期對(duì)銀行存存款進(jìn)行檢查查，對(duì)于存在在銀行或

12、其他他金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)已經(jīng)部部分不能收回回或者全部不不能收回的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)查明原因因進(jìn)行處理，有有確鑿證據(jù)表表明無法收回回的，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)企業(yè)管理理權(quán)限報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后，借記記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目，貸記記本科目。 五、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)存在在銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)的的各種款項(xiàng)的的余額。 1003 存放放中央銀行款款項(xiàng) 一、本科目核算算企業(yè)（銀行行）存放于中中國人民銀行行（以下簡(jiǎn)稱稱“中央銀行”）的各種款款項(xiàng)，包括業(yè)業(yè)務(wù)資金的調(diào)調(diào)撥、辦理同同城票據(jù)交換換和異地跨系系統(tǒng)資金匯劃劃、提取或繳繳存現(xiàn)金等。 企業(yè)（銀行）按按規(guī)定繳存的的法定準(zhǔn)備金金和超額準(zhǔn)備備金存款，也也通過本科目目核算。 二、本科目

13、應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照存放款款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行行明細(xì)核算。 三、存放中央銀銀行款項(xiàng)的主主要賬務(wù)處理理 （一）企業(yè)增加加在中央銀行行的存款，借借記本科目，貸貸記“清算資金往往來”等科目；減減少在中央銀銀行的存款做做相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。 （二）資產(chǎn)負(fù)債債表日，應(yīng)按按合同約定的的名義利率計(jì)計(jì)算確定的應(yīng)應(yīng)收利息金額額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記記“利息收入”科目。 合同約定的名義義利率與實(shí)際際利率差異較較大的，應(yīng)采采用實(shí)際利率率計(jì)算確定利利息收入。 四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)存放放中央銀行的的款項(xiàng)余額。 1011 存放放同業(yè) 一、本科目核算算企業(yè)（銀行行）存放于境境內(nèi)、境外銀銀行和非銀行行金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)。 存

14、放中央銀行的的款項(xiàng)在“存放中央銀銀行款項(xiàng)”科目核算，不不在本科目核核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照存放款款項(xiàng)性質(zhì)和存存放金融機(jī)構(gòu)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、存放同業(yè)的的主要賬務(wù)處處理 （一）企業(yè)增加加在同業(yè)的存存放款項(xiàng)，借借記本科目，貸貸記“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目。減減少在同業(yè)的的存放款項(xiàng)做做相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。 （二）存放同業(yè)業(yè)利息收入，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行處處理。 四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)存放放同業(yè)的款項(xiàng)項(xiàng)余額。 1015 其他他貨幣資金 一、本科目核算算企業(yè)的銀行行匯票存款、銀銀行本票存款款、信用卡存存款、信用證證保證金存款款、存出投資資款等各種其其

15、他貨幣資金金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照外埠存存款的開戶銀銀行，銀行匯匯票或本票、信信用證的收款款單位，分別別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證證金”、“存出投資款款”等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、企業(yè)增加其其他貨幣資金金，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目；支用用其他貨幣資資金，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)對(duì)其他貨貨幣資金的管管理，定期對(duì)對(duì)其他貨幣資資金進(jìn)行檢查查，對(duì)于已經(jīng)經(jīng)部分不能收收回或者全部部不能收回的的其他貨幣資資金，應(yīng)當(dāng)查查明原因進(jìn)行行處理，有確確鑿證據(jù)表明明無法收回的的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)企業(yè)管理權(quán)權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目，貸記記本科目。

16、五、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有的其他貨幣幣資金余額。 1021 結(jié)算算備付金 一、本科目核算算企業(yè)（證券券）為證券交交易的資金清清算與交收而而存入指定清清算代理機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項(xiàng)。 企業(yè)（證券）向向客戶收取的的結(jié)算手續(xù)費(fèi)費(fèi)、向證券交交易所支付的的結(jié)算手續(xù)費(fèi)費(fèi)，在本科目目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照清算代代理機(jī)構(gòu)，分分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、結(jié)算備付金金的主要賬務(wù)務(wù)處理 （一）企業(yè)將款款項(xiàng)存入清算算代理機(jī)構(gòu)時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目；從清清算代理機(jī)構(gòu)構(gòu)劃回資金時(shí)時(shí)做相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。 （二）接受客戶戶委托，通過過證券交易所所代理買賣證證券時(shí)，應(yīng)分分別以下兩

17、種種情況進(jìn)行賬賬務(wù)處理： 1買入證券成成交總額大于于賣出證券成成交總額的，應(yīng)應(yīng)按買賣證券券成交價(jià)的差差額加上代扣扣代交的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向向客戶收取的的傭金等費(fèi)用用之和，借記記“代理買賣證證券款”等科目，貸貸記本科目（客客戶）、“銀行存款”等科目；按按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的交易費(fèi)用用，借記“手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出”科目，按應(yīng)應(yīng)向客戶收取取的手續(xù)費(fèi)及及傭金，貸記記“手續(xù)費(fèi)及傭傭金收入”科目，按其其差額，借記記本科目（自自有）、“銀行存款”等科目。 2. 賣出證券券成交總額大大于買入證券券成交總額的的，應(yīng)按買賣賣證券成交價(jià)價(jià)的差額減去去代扣代交的的相關(guān)稅費(fèi)和和應(yīng)向客戶收收取的傭金等等費(fèi)用后的余余額，借記本本科目

18、（客戶戶）等科目，貸貸記“代理買賣證證券款”等科目；按按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的交易費(fèi)用用，借記“手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出”科目，按應(yīng)應(yīng)向客戶收取取的手續(xù)費(fèi)及及傭金，貸記記“手續(xù)費(fèi)及傭傭金收入”科目，按其其差額，借記記本科目（自自有）、“銀行存款”等科目。 （三）企業(yè)在證證券交易所進(jìn)進(jìn)行自營(yíng)證券券交易的，應(yīng)應(yīng)按照金融工工具確認(rèn)和計(jì)計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定，在取得得時(shí)根據(jù)持有有證券的意圖圖對(duì)其進(jìn)行分分類，具體比比照“交易性金融融資產(chǎn)”、“持有至到期期投資”、“可供出售金金融資產(chǎn)”等科目的相相關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處理。 四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)存入入指定清算代代理機(jī)構(gòu)但尚尚未使用的款款項(xiàng)余額。 1031 存出出保證金

19、 一、本科目核算算企業(yè)（金融融）因辦理業(yè)業(yè)務(wù)需要存出出或交納的各各種保證金款款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照保證金金的類別以及及存放單位或或交易場(chǎng)所進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 三、存出保證金金的主要賬務(wù)務(wù)處理 （一）企業(yè)存出出保證金時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金金”、“應(yīng)收分保賬賬款”等科目；減減少或收回保保證金時(shí)做相相反的會(huì)計(jì)分分錄。 （二）存出保證證金涉及利息息的，應(yīng)當(dāng)比比照“存放中央銀銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行處處理。 四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)存出出的各種保證證金余額。 1051 拆出出資金 一、本科目核算算企業(yè)（金融融）拆借給境境內(nèi)、境外

20、其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項(xiàng)。企企業(yè)（金融）在在系統(tǒng)內(nèi)拆借借的款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆出出資金”科目核算，不不在本科目核核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照拆放的的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 三、拆出資金的的主要賬務(wù)處處理 （一）企業(yè)拆出出資金時(shí)，借借記本科目，貸貸記“存放中央銀銀行款項(xiàng)”、“銀行存款”等科目；收收回資金時(shí)做做相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。 （二）拆出資金金利息收入的的賬務(wù)處理，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行處處理。 四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)按規(guī)規(guī)定拆放給其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項(xiàng)余額額。 1101 交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn) 一、本科目核算算企業(yè)持有的的為交易目的的持有的債券

21、券投資、股票票投資、基金金投資、權(quán)證證投資等交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值。 企業(yè)持有的直接接指定為以公公允價(jià)值計(jì)量量且其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益的金融資產(chǎn)產(chǎn)，也在本科科目核算。 衍生金融資產(chǎn)不不在本科目核核算。 企業(yè)（證券）接接受委托采用用全額承購包包銷方式承銷銷的證券，應(yīng)應(yīng)在收到證券券時(shí)將其進(jìn)行行分類。如劃劃分為以公允允價(jià)值計(jì)量且且其變動(dòng)計(jì)入入當(dāng)期損益的的金融資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)在本科目核核算；如劃分分為可供出售售金融資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)在“可供出售金金融資產(chǎn)“科目核算。企企業(yè)（證券）接接受委托采用用余額承購包包銷方式承銷銷的證券，承承購的證券比比照此原則處處理。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照交易性性金融資產(chǎn)的的類別和品

22、種種，分別“成本”、 “公允價(jià)值變變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、交易性金融融資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)取得得交易性金融融資產(chǎn)時(shí)，按按其公允價(jià)值值（不含支付付的價(jià)款中所所包含的、已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利），借記記本科目（成成本），按發(fā)發(fā)生的交易費(fèi)費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告發(fā)放但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利，借借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)實(shí)際支付的金金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目。 （二）持有交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)期間被投資資單位宣告發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股利利或在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日按債債券票面利率

23、率計(jì)算利息時(shí)時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記記“投資收益”科目。 收到現(xiàn)金股利或或債券利息時(shí)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。 票面利率與實(shí)際際利率差異較較大的，應(yīng)采采用實(shí)際利率率計(jì)算確定債債券利息收入入。 （三）資產(chǎn)負(fù)債債表日，交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值高于其賬面面余額的差額額，借記本科科目（公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)），貸貸記“公允價(jià)值變變動(dòng)損益”科目；公允允價(jià)值低于其其賬面余額的的差額，做相相反的會(huì)計(jì)分分錄。 （四）出售交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的金金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目，按按該金融資產(chǎn)產(chǎn)的成本，貸貸記本科目（成成

24、本），按該該項(xiàng)交易性金金融資產(chǎn)的公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)，貸記或借借記本科目（公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)），按其差差額，貸記或或借記“投資收益”科目。同時(shí)時(shí)，按該金融融資產(chǎn)的公允允價(jià)值變動(dòng)，借借記或貸記“公允價(jià)值變變動(dòng)損益”科目，貸記記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有的交易性金金融資產(chǎn)的公公允價(jià)值。 1111 買入入返售金融資資產(chǎn) 一、本科目核算算企業(yè)（金融融）按返售協(xié)協(xié)議約定先買買入再按固定定價(jià)格返售給給賣出方的票票據(jù)、證券、貸貸款等金融資資產(chǎn)所融出的的資金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照買入返返售金融資產(chǎn)產(chǎn)的類別和融融資方進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、買入返售金金融資產(chǎn)的主主要賬務(wù)處理理

25、 （一）企業(yè)根據(jù)據(jù)返售協(xié)議買買入金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際支付的款款項(xiàng)和交易費(fèi)費(fèi)用之和，借借記本科目，貸貸記“存放中央銀銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金金”、“銀行存款”等科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債債表日，應(yīng)按按合同約定的的名義利率計(jì)計(jì)算確定的買買入返售金融融資產(chǎn)的利息息收入，借記記“應(yīng)收利息”科目，貸記記“利息收入”、“投資收益”等科目。 收到支付的買入入返售金融資資產(chǎn)的利息、現(xiàn)現(xiàn)金股利等，借借記“存放中央銀銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金金”、“銀行存款”等科目，貸貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”等科目。 合同約定的名義義利率與實(shí)際際利率差異較較大的，應(yīng)采采用實(shí)際利率率計(jì)算確定利利息收入。 （三）返售日，應(yīng)應(yīng)按收

26、到的返返售價(jià)款，借借記“存放中央銀銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金金”、“銀行存款”等科目，按按其賬面余額額，貸記本科科目，按其差差額，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。 在交易對(duì)方違約約的情況下，如如企業(yè)有權(quán)取取得本應(yīng)按固固定價(jià)格返售售的票據(jù)、證證券、貸款等等資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)按取得的該該資產(chǎn)的公允允價(jià)值，借記記“交易性金融融資產(chǎn)”、“貸款”等科目，按按交易對(duì)方支支付的履約保保證金，借記記“存放中央銀銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金金”、“銀行存款”等科目，按按其賬面余額額，貸記本科科目，按其差差額，借記或或貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。 因取得票據(jù)、證證券、貸款等等資產(chǎn)發(fā)生的的交易費(fèi)用，除除劃分為交

27、易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)以外，均應(yīng)應(yīng)計(jì)入取得資資產(chǎn)的初始確確認(rèn)金額。 四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)買入入的尚未到期期返售金融資資產(chǎn)余額。 1121 應(yīng)收收票據(jù) 一、本科目核算算企業(yè)因銷售售商品、產(chǎn)品品、提供勞務(wù)務(wù)等而收到的的商業(yè)匯票，包包括銀行承兌兌匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照開出、承承兌商業(yè)匯票票的單位進(jìn)行行明細(xì)核算。 三、應(yīng)收票據(jù)的的主要賬務(wù)處處理 （一）企業(yè)因銷銷售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)等而收到到開出、承兌兌的商業(yè)匯票票，按商業(yè)匯匯票的票面金金額，借記本本科目，按實(shí)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”等科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

28、稅（銷項(xiàng)稅額額）”科目。 涉外業(yè)務(wù)取得的的帶息應(yīng)收票票據(jù)應(yīng)確認(rèn)的的利息收入，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定處理。 （二）企業(yè)持未未到期的應(yīng)收收票據(jù)向銀行行貼現(xiàn)，應(yīng)按按實(shí)際收到的的金額(即減減去貼現(xiàn)息后后的凈額)，借借記“銀行存款”科目，按貼貼現(xiàn)息部分，借借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按按商業(yè)匯票的的票面金額，貸貸記本科目（適適用滿足金融融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定的金金融資產(chǎn)終止止確認(rèn)條件的的情形）或“短期借款”科目（適用用不滿足金融融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定的金金融資產(chǎn)終止止確認(rèn)條件的的情形）。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌兌匯票到期，因因承兌人的銀銀行存款賬戶戶不足支付，申申請(qǐng)貼現(xiàn)的企企業(yè)收到銀行行退回的

29、商業(yè)業(yè)承兌匯票時(shí)時(shí)（限適用于于貼現(xiàn)企業(yè)沒沒有終止確認(rèn)認(rèn)原票據(jù)的情情形），按商商業(yè)匯票的票票面金額，借借記“短期借款”科目，貸記記“銀行存款”科目。申請(qǐng)請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的的銀行存款賬賬戶余額不足足，應(yīng)按商業(yè)業(yè)匯票的票面面金額，借記記“應(yīng)收賬款”科目，貸記記本科目；銀銀行作逾期貸貸款處理。 （三）企業(yè)將持持有的商業(yè)匯匯票背書轉(zhuǎn)讓讓以取得所需需物資時(shí)，按按應(yīng)計(jì)入取得得物資成本的的金額，借記記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按按可抵扣的增增值稅額，借借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）”科目，按商商業(yè)匯票的票票面金額，貸貸記本科目，如如有差額，借借記或貸記“銀行存款”等科目。 （四）商業(yè)匯

30、票票到期，應(yīng)按按實(shí)際收到的的金額，借記記“銀行存款”科目，按商商業(yè)匯票的票票面金額，貸貸記本科目。 因付款人無力支支付票款，收收到銀行退回回的商業(yè)承兌兌匯票、委托托收款憑證、未未付票款通知知書或拒絕付付款證明等，按按商業(yè)匯票的的票面金額，借借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備備查簿”，逐筆登記記每一商業(yè)匯匯票的種類、號(hào)號(hào)數(shù)和出票日日、票面金額額、交易合同同號(hào)和付款人人、承兌人、背背書人的姓名名或單位名稱稱、到期日、背背書轉(zhuǎn)讓日、貼貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈凈額以及收款款日和收回金金額、退票情情況等資料，商商業(yè)匯票到期期結(jié)清票款或或退票后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在備查簿簿內(nèi)逐筆注銷

31、銷。 五、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有的商業(yè)匯票票的票面金額額。 1122 應(yīng)收收賬款 一、本科目核算算企業(yè)因銷售售商品、產(chǎn)品品、提供勞務(wù)務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)應(yīng)收取的款款項(xiàng)。 企業(yè)（保險(xiǎn)）按按照原保險(xiǎn)合合同約定應(yīng)向向投保人收取取的保費(fèi)，可可將本科目改改為“1122 應(yīng)收保費(fèi)”科目，并按按照投保人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 企業(yè)（銀行、證證券）應(yīng)收取取的手續(xù)費(fèi)和和傭金，可將將本科目改為為“1201應(yīng)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及及傭金”科目，并按按照債務(wù)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 因銷售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)等，合同同或協(xié)議價(jià)款款的收取采用用遞延方式、實(shí)實(shí)質(zhì)上具有融融資性質(zhì)的，在在“長(zhǎng)期應(yīng)收款款”科目核算，不不在本科目核

32、核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照債務(wù)人人進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)應(yīng)收賬款時(shí)，按按應(yīng)收金額，借借記本科目，按按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)業(yè)收入，貸記記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭傭金收入”、“原保費(fèi)收入入”、“其他業(yè)務(wù)收收入”等科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）”科目。收回回應(yīng)收賬款時(shí)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。 代購貨單位墊付付的包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。收收回代墊費(fèi)用用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。 四、企業(yè)與債務(wù)務(wù)人進(jìn)行債務(wù)務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別債務(wù)重重組的不同方方式進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理 （一）企業(yè)收到到

33、債務(wù)人清償償債務(wù)的現(xiàn)金金金額小于該該項(xiàng)應(yīng)收賬款款賬面價(jià)值的的，應(yīng)按實(shí)際際收到的現(xiàn)金金金額，借記記“銀行存款”等科目，按按重組債權(quán)已已計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備，借記記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重重組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目。 收到債務(wù)人清償償債務(wù)的現(xiàn)金金金額大于該該項(xiàng)應(yīng)收賬款款賬面價(jià)值的的，應(yīng)按實(shí)際際收到的現(xiàn)金金金額，借記記“銀行存款”等科目，按按重組債權(quán)已已計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備，借記記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重重組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記“資產(chǎn)減值損損失”科目。 以下債務(wù)重組涉涉及的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)比比照此規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理。 （二）企業(yè)接受受的債

34、務(wù)人用用于清償債務(wù)務(wù)的非現(xiàn)金資資產(chǎn)，應(yīng)按該該項(xiàng)非現(xiàn)金資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按按可抵扣的增增值稅額，借借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）”科目，按重重組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)和其其他費(fèi)用，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目。 （三）將債權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為投資，企企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享享有股份的公公允價(jià)值，借借記“長(zhǎng)期股權(quán)投投資”科目，按重重組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目

35、。 （四）以修改其其他債務(wù)條件件進(jìn)行清償?shù)牡?，企業(yè)應(yīng)按按修改其他債債務(wù)條件后的的債權(quán)的公允允價(jià)值，借記記本科目，按按重組債權(quán)的的賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目。 五、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的應(yīng)收收賬款；期末末如為貸方余余額，反映企企業(yè)預(yù)收的賬賬款。 1123 預(yù)付付賬款 一、本科目核算算企業(yè)按照購購貨合同規(guī)定定預(yù)付給供應(yīng)應(yīng)單位的款項(xiàng)項(xiàng)。 預(yù)付款項(xiàng)情況不不多的，也可可以不設(shè)置本本科目，將預(yù)預(yù)付的款項(xiàng)直直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方方。 企業(yè)（保險(xiǎn)）從從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)先支付的的賠付款，可可將本科目改改為“1123 預(yù)付賠付款款”科目，并按按照受益

36、人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照供應(yīng)單單位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、預(yù)付賬款的的主要賬務(wù)處處理 （一）企業(yè)因購購貨而預(yù)付的的款項(xiàng)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。 （二）收到所購購物資時(shí)，按按應(yīng)計(jì)入購入入物資成本的的金額，借記記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按按可抵扣的增增值稅額，借借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）”科目，按應(yīng)應(yīng)付金額，貸貸記本科目。補(bǔ)補(bǔ)付的款項(xiàng)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；退退回多付的款款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。 （三）轉(zhuǎn)銷預(yù)付付的賠付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記“賠付支出”科目，貸記記本科目。 四、本科目期末末借方余額，

37、反反映企業(yè)預(yù)付付的款項(xiàng)；期期末如為貸方方余額，反映映企業(yè)尚未補(bǔ)補(bǔ)付的款項(xiàng)。 1131 應(yīng)收收股利 一、本科目核算算企業(yè)應(yīng)收取取的現(xiàn)金股利利和應(yīng)收取其其他單位分配配的利潤(rùn)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照被投資資單位進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、應(yīng)收股利的的主要賬務(wù)處處理 （一）企業(yè)取得得交易性金融融資產(chǎn)時(shí)，按按其公允價(jià)值值（不含支付付的價(jià)款中所所包含的、已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利），借記記“交易性金融融資產(chǎn)”科目，按發(fā)發(fā)生的交易費(fèi)費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利，借記“應(yīng)收利息”科目或本科科目，按實(shí)際際支付的

38、金額額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目。 交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)持有期間被被投資單位宣宣告發(fā)放現(xiàn)金金股利，應(yīng)借借記本科目，貸貸記“投資收益”科目。 （二）取得長(zhǎng)期期股權(quán)投資時(shí)時(shí)，按根據(jù)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資準(zhǔn)則確定的的長(zhǎng)期股權(quán)投投資的成本，借借記“長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本”科目，按實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款中包含的的已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。 被投資單位宣告告發(fā)放現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)的的，按應(yīng)享有有的份額，借借記本科目，貸貸記“投資收益”、“長(zhǎng)期股權(quán)投投資損益調(diào)整整”科目。 （三）企業(yè)取得得可供出售金金融資產(chǎn)時(shí)，按按其公允價(jià)值值（不含支付付的價(jià)款中所所包

39、含的、已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利）與交易易費(fèi)用之和，借借記“可供出售金金融資產(chǎn)成本”科目，按已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利，借記“應(yīng)收利息”科目或本科科目，按實(shí)際際支付的金額額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金金”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。 可供出售權(quán)益工工具持有期間間被投資單位位宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利，按按應(yīng)享有的份份額，借記本本科目，貸記記“投資收益”科目。 （四）屬于被投投資單位在取取得本企業(yè)的的投資前實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的的分配額，借借記本科目、“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資成本”、“交易性金融

40、資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目。 （五）實(shí)際收到到現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。 四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)。 1132 應(yīng)收收利息 一、本科目核算算企業(yè)發(fā)放貸貸款、持有至至到期投資、可可供出售金融融資產(chǎn)、存放放中央銀行款款項(xiàng)、拆出資資金、買入返返售金融資產(chǎn)產(chǎn)等應(yīng)收取的的利息。 企業(yè)購入的一次次還本付息的的持有至到期期投資持有期期間取得的利利息，在“持有至到期期投資”科目核算，不不在本科目核核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照借款人人或被投資單單位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、應(yīng)收利息的的主要賬務(wù)處處理 （一）企業(yè)取得得的持有至到到期投資

41、，應(yīng)應(yīng)按其公允價(jià)價(jià)值（不含支支付的價(jià)款中中所包含的、已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息）與交交易費(fèi)用之和和，借記“持有至到期期投資成本”科目，按已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按按其差額，借借記或貸記“持有至到期期投資利息調(diào)整整”科目。 未發(fā)生減值的持持有至到期投投資如為分期期付息、一次次還本債券投投資，應(yīng)于資資產(chǎn)負(fù)債日按按票面利率計(jì)計(jì)算確定的應(yīng)應(yīng)收未收利息息，借記本科科目，按持有有至到期投資資攤余成本和和實(shí)際利率計(jì)計(jì)算確定的利利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記“持有至到期期投資利息調(diào)整整”科

42、目。 未發(fā)生減值的持持有至到期投投資如為一次次還本付息債債券投資，應(yīng)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債債表日按票面面利率計(jì)算確確定的應(yīng)收未未收利息，借借記“持有至到期期投資應(yīng)計(jì)利息息”科目，按持持有至到期投投資攤余成本本和實(shí)際利率率計(jì)算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記“持有至到期期投資利息調(diào)整整”科目。 （二）未發(fā)生減減值的可供出出售債券如為為分期付息、一一次還本債券券投資，應(yīng)于于資產(chǎn)負(fù)債表表日按票面利利率計(jì)算確定定的應(yīng)收利息息，借記本科科目，按可供供出售債券攤攤余成本和實(shí)實(shí)際利率計(jì)算算確定的利息息收入，貸記記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記“可供出售金金融資產(chǎn)利息調(diào)整”

43、科目。 未發(fā)生減值的可可供出售債券券如為一次還還本付息債券券投資，應(yīng)于于資產(chǎn)負(fù)債表表日按票面利利率計(jì)算確定定的應(yīng)收未收收利息，借記記“可供出售金金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息”科目，按持持有至到期投投資攤余成本本和實(shí)際利率率計(jì)算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記“可供出售金金融資產(chǎn)利息調(diào)整”科目。 （三）未發(fā)生減減值貸款于資資產(chǎn)負(fù)債表日日按貸款的合合同本金和合合同約定的名名義利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收未收利息，借借記本科目，按按貸款的攤余余成本和實(shí)際際利率計(jì)算確確定的利息收收入，貸記“利息收入”科目，按其其差額，借記記或貸記“貸款利潤(rùn)調(diào)整整”科目。 （四）發(fā)生的其其他應(yīng)收利息息，

44、按合同約約定的名義利利率計(jì)算確定定的應(yīng)收未收收利息，借記記本科目，貸貸記“利息收入”等科目。 合同約定的名義義利率與實(shí)際際利率差異較較大的，應(yīng)采采用實(shí)際利率率計(jì)算確定利利息收入。 （五）實(shí)際收到到利息，借記記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目，貸貸記本科目。 四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的利息息。 1211 應(yīng)收收保戶儲(chǔ)金 一、本科目核算算企業(yè)（保險(xiǎn)險(xiǎn)）應(yīng)向投保保人收取但尚尚未收到的以以儲(chǔ)金本金增增值作為保費(fèi)費(fèi)收入的儲(chǔ)金金。 企業(yè)（保險(xiǎn)）應(yīng)應(yīng)向投保人收收取但尚未收收到的保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的投資款款，可將本科科目改為“1211 應(yīng)收保戶投投資款”科目，并按按照投保人和和險(xiǎn)種進(jìn)行

45、明明細(xì)核算。 企業(yè)（保險(xiǎn)）預(yù)預(yù)收投保人儲(chǔ)儲(chǔ)金，也在本本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照投保人人和險(xiǎn)種進(jìn)行行明細(xì)核算。 三、應(yīng)收保戶儲(chǔ)儲(chǔ)金的主要賬賬務(wù)處理 （一）企業(yè)應(yīng)收收投保人儲(chǔ)金金，借記本科科目，貸記“保戶儲(chǔ)金”科目。收到到投保人儲(chǔ)金金，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸貸記本科目。 （二）預(yù)收投保保人儲(chǔ)金，借借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸貸記本科目。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作保戶儲(chǔ)金金，借記本科科目，貸記“保戶儲(chǔ)金”科目。 四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收取的儲(chǔ)金金。 1221 應(yīng)收收代位追償款款 一、本科目核算算企業(yè)（保險(xiǎn)險(xiǎn)）按照原保保險(xiǎn)合同約定定承擔(dān)賠付保保險(xiǎn)金責(zé)任確確認(rèn)的應(yīng)收代代位追

46、償款。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照對(duì)方單單位（或個(gè)人人）進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、應(yīng)收代位追追償款的主要要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)承擔(dān)擔(dān)賠付保險(xiǎn)金金責(zé)任應(yīng)當(dāng)確確認(rèn)的代位追追償款，借記記本科目，貸貸記“賠付支出”科目。 （二）收回應(yīng)收收代位追償款款時(shí)，按收到到的金額，借借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，已已計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的，借記記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按其其賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記或貸記“賠付支出”科目。 四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)已確確認(rèn)但尚未收收回的應(yīng)收代代位追償款。 1222 應(yīng)收收分保賬款 一、本科目核算算企業(yè)（保險(xiǎn)險(xiǎn)）從事再保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收收取但尚未收收到的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)

47、當(dāng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)險(xiǎn)分出人或再再保險(xiǎn)接受人人和再保險(xiǎn)合合同進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、再保險(xiǎn)分出出人應(yīng)收分保保賬款的主要要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)在確確認(rèn)原保險(xiǎn)合合同保費(fèi)收入入的當(dāng)期，按按相關(guān)再保險(xiǎn)險(xiǎn)合同約定計(jì)計(jì)算確定的應(yīng)應(yīng)向再保險(xiǎn)接接受人攤回的的分保費(fèi)用，借借記本科目，貸貸記“攤回分保費(fèi)費(fèi)用”科目。 （二）在確定支支付賠付款項(xiàng)項(xiàng)金額或?qū)嶋H際發(fā)生理賠費(fèi)費(fèi)用而沖減原原保險(xiǎn)合同相相應(yīng)未決賠款款準(zhǔn)備金、壽壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金、長(zhǎng)期健健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金余額的的當(dāng)期，按相相關(guān)再保險(xiǎn)合合同約定計(jì)算算確定的應(yīng)向向再保險(xiǎn)接受受人攤回的賠賠付成本金額額，借記本科科目，貸記“攤回賠付支支出”科目。 （三）在原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同提前解解除的

48、當(dāng)期，按按相關(guān)再保險(xiǎn)險(xiǎn)合同約定計(jì)計(jì)算確定的攤攤回分保費(fèi)用用的調(diào)整金額額，借記“攤回分保費(fèi)費(fèi)用”科目，貸記記本科目。 （四）在因取得得和處置損余余物資、確認(rèn)認(rèn)和收到應(yīng)收收代位追償款款等而調(diào)整原原保險(xiǎn)合同賠賠付成本的當(dāng)當(dāng)期，按相關(guān)關(guān)再保險(xiǎn)合同同約定計(jì)算確確定的攤回賠賠付支出的調(diào)調(diào)整金額，借借記或貸記“攤回賠付支支出”科目，貸記記或借記本科科目。 （五）在能夠計(jì)計(jì)算確定應(yīng)向向再保險(xiǎn)接受受人收取純益益手續(xù)費(fèi)時(shí)，按按相關(guān)再保險(xiǎn)險(xiǎn)合同約定計(jì)計(jì)算確定的純純益手續(xù)費(fèi)，借借記本科目，貸貸記“攤回分保費(fèi)費(fèi)用”科目。 （六）對(duì)于超額額賠款再保險(xiǎn)險(xiǎn)等非比例再再保險(xiǎn)合同，在在能夠計(jì)算確確定應(yīng)向再保保險(xiǎn)接受人攤攤回的賠付

49、成成本時(shí)，按攤攤回的賠付成成本金額，借借記本科目，貸貸記“攤回賠付支支出”科目。 四、再保險(xiǎn)接受受人應(yīng)收分保保賬款的主要要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)確認(rèn)認(rèn)分保費(fèi)收入入時(shí)，借記本本科目，貸記記“分保費(fèi)收入入”科目。 （二）收到分保保業(yè)務(wù)賬單時(shí)時(shí)，按賬單標(biāo)標(biāo)明的金額對(duì)對(duì)分保費(fèi)收入入進(jìn)行調(diào)整，按按調(diào)整增加額額，借記本科科目，貸記“分保費(fèi)收入入”科目；按調(diào)調(diào)整減少額，借借記“分保費(fèi)收入入”科目，貸記記本科目。 （三）收到分保保業(yè)務(wù)賬單時(shí)時(shí)，按賬單標(biāo)標(biāo)明的再保險(xiǎn)險(xiǎn)分出人扣存存本期分保保保證金，借記記“存出保證金金”科目，貸記記本科目；按按賬單標(biāo)明的的再保險(xiǎn)分出出人返還上期期扣存分保保保證金，借記記本科目，貸貸

50、記“存出保證金金”科目。 （四）計(jì)算存出出分保保證金金利息時(shí)，借借記本科目，貸貸記“利息收入”科目。 五、應(yīng)收分保賬賬款結(jié)算的主主要賬務(wù)處理理 再保險(xiǎn)分出人、再再保險(xiǎn)接受人人收到或支付付分保賬款時(shí)時(shí)，按相關(guān)應(yīng)應(yīng)付分保賬款款金額，借記記“應(yīng)付分保賬賬款”科目，按相相關(guān)應(yīng)收分保保賬款金額，貸貸記本科目，按按收到或支付付的分保賬款款金額，借記記或貸記“銀行存款”科目。 六、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)從事事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)收取但尚尚未收到的款款項(xiàng)。 1223 應(yīng)收收分保未到期期責(zé)任準(zhǔn)備金金 一、本科目核算算企業(yè)（再保保險(xiǎn)分出人）從從事再保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)應(yīng)收分保未到到期責(zé)任準(zhǔn)備備金。 二、本科目應(yīng)

51、當(dāng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)險(xiǎn)接受人和再再保險(xiǎn)合同進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 三、應(yīng)收分保未未到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金的主要要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)在確確認(rèn)非壽險(xiǎn)原原保險(xiǎn)合同保保費(fèi)收入的當(dāng)當(dāng)期，按相關(guān)關(guān)再保險(xiǎn)合同同約定計(jì)算確確定的相關(guān)應(yīng)應(yīng)收分保未到到期責(zé)任準(zhǔn)備備金金額，借借記本科目，貸貸記“提取未到期期責(zé)任準(zhǔn)備金金”科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債債表日，調(diào)整整原保險(xiǎn)合同同未到期責(zé)任任準(zhǔn)備金余額額時(shí)，按相關(guān)關(guān)再保險(xiǎn)合同同約定計(jì)算確確定的應(yīng)收分分保未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金的的調(diào)整金額，借借記“提取未到期期責(zé)任準(zhǔn)備金金”科目，貸記記本科目。 （三）在原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同提前解解除而轉(zhuǎn)銷相相關(guān)未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金余余額的當(dāng)期，借借記“提取未到期期責(zé)任準(zhǔn)備金

52、金”科目，貸記記本科目。 四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)從事事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收收分保未到期期責(zé)任準(zhǔn)備金金結(jié)余。 1224 應(yīng)收收分保保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算算企業(yè)（再保保險(xiǎn)分出人）從從事再保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保保險(xiǎn)接受人攤攤回的保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金，包包括未決賠款款準(zhǔn)備金、壽壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金、長(zhǎng)期健健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金。 企業(yè)（再保險(xiǎn)分分出人）也可可以設(shè)置“應(yīng)收分保未未決賠款準(zhǔn)備備金”、“應(yīng)收分保壽壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金”、“應(yīng)收分保長(zhǎng)長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目，分分別核算應(yīng)向向再保險(xiǎn)接受受人攤回的未未決賠款準(zhǔn)備備金、壽險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照保

53、險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金類類別和再保險(xiǎn)險(xiǎn)接受人、再再保險(xiǎn)合同進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 三、應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金的主要賬賬務(wù)處理 （一）企業(yè)在提提取原保險(xiǎn)合合同保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金的當(dāng)當(dāng)期，按相關(guān)關(guān)再保險(xiǎn)合同同約定計(jì)算確確定的應(yīng)向再再保險(xiǎn)接受人人攤回的保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金金額，借記記本科目，貸貸記“攤回保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 （二）在確定支支付賠付款項(xiàng)項(xiàng)金額或?qū)嶋H際發(fā)生理賠費(fèi)費(fèi)用而沖減原原保險(xiǎn)合同相相應(yīng)未決賠款款準(zhǔn)備金、壽壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金、長(zhǎng)期健健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金余額的的當(dāng)期，按相相關(guān)應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金的相應(yīng)應(yīng)沖減金額，借借記“攤回保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記記本科目。 （三）在對(duì)原保保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)

54、任準(zhǔn)備金金進(jìn)行充足性性測(cè)試補(bǔ)提保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金時(shí)，按相相關(guān)再保險(xiǎn)合合同約定計(jì)算算確定的應(yīng)收收分保保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金的的相應(yīng)增加額額，借記本科科目，貸記“攤回保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 （四）在原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同提前解解除而轉(zhuǎn)銷相相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金余余額的當(dāng)期，按按相關(guān)應(yīng)收分分保保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金余額額，借記“攤回保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記記本科目。 四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)從事事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)險(xiǎn)接受人攤回回的保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金結(jié)余余。 1231 其他他應(yīng)收款 一、本科目核算算企業(yè)除存出出保證金、拆拆出資金、買買入返售金融融資產(chǎn)、應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)收收賬款、預(yù)付

55、付賬款、應(yīng)收收股利、應(yīng)收收利息、應(yīng)收收保戶儲(chǔ)金、應(yīng)應(yīng)收代位追償償款、應(yīng)收分分保賬款、應(yīng)應(yīng)收分保未到到期責(zé)任準(zhǔn)備備金、應(yīng)收分分保保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)收款等等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以以外的其他各各種應(yīng)收、暫暫付的款項(xiàng)，包包括一般企業(yè)業(yè)存出保證金金等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其他應(yīng)應(yīng)收款的項(xiàng)目目和對(duì)方單位位（或個(gè)人）進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 三、企業(yè)發(fā)生其其他各種應(yīng)收收、暫付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記本本科目，貸記記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷銷各種款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。 四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的其他他應(yīng)收款；期期末如為貸方方余額，反映映企業(yè)尚未支支付的其他應(yīng)應(yīng)付款。 124

56、1 壞賬賬準(zhǔn)備 一、本科目核算算企業(yè)應(yīng)收款款項(xiàng)等發(fā)生減減值時(shí)計(jì)提的的減值準(zhǔn)備。 二、壞賬準(zhǔn)備的的主要賬務(wù)處處理 （一）資產(chǎn)負(fù)債債表日，企業(yè)業(yè)根據(jù)金融工工具確認(rèn)和計(jì)計(jì)量準(zhǔn)則確定定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)發(fā)生減值的，按按應(yīng)減記的金金額，借記“資產(chǎn)減值損損失”科目，貸記記本科目。本本期應(yīng)計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備大大于其賬面余余額的，應(yīng)按按其差額計(jì)提提；應(yīng)計(jì)提的的金額小于其其賬面余額的的差額做相反反的會(huì)計(jì)分錄錄。 （二）對(duì)于確實(shí)實(shí)無法收回的的應(yīng)收款項(xiàng)，按按管理權(quán)限報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作作為壞賬損失失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收收款項(xiàng)，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、 “應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金”、“其他

57、應(yīng)收款款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款款”等科目。 （三）已確認(rèn)并并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收收款項(xiàng)以后又又收回的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收回回的金額，借借記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金”、“其他應(yīng)收款款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款款”等科目，貸貸記本科目；同時(shí)，借記記“銀行存款”科目，貸記記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金”、“其他應(yīng)收款款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款款”等科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的的應(yīng)收款項(xiàng)以以后又收回的的，企業(yè)也可可以按照實(shí)際際收回的金額額，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。 三、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)已計(jì)計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷

58、的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。 1251 貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn) 一、本科目核算算企業(yè)（銀行行）辦理商業(yè)業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融融出資金等業(yè)業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。 企業(yè)（銀行）買買入的即期外外幣票據(jù)，也也通過本科目目核算。 企業(yè)（銀行）辦辦理的貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上具具有“買斷”性質(zhì)的，不不在本科目核核算。 企業(yè)（金融）通通過買入返售售方式辦理的的票據(jù)業(yè)務(wù)，在在“買入返售金金融資產(chǎn)”科目核算，不不在本科目核核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照貼現(xiàn)類類別和貼現(xiàn)申申請(qǐng)人進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的的主要賬務(wù)處處理 （一）企業(yè)為客客戶辦理貼現(xiàn)現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)現(xiàn)票面金額，借借記本科目（貼貼現(xiàn)面值），按按實(shí)際支付的的金額，貸記記“吸收存款”等科目，按按其

59、差額，貸貸記本科目（貼貼現(xiàn)利息調(diào)整整）。 企業(yè)為其他金融融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，按按貼現(xiàn)票面金金額，借記本本科目（轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)面值），按按實(shí)際支付的的金額，貸記記“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目，按按其差額，貸貸記本科目（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息調(diào)整整）。 （二）資產(chǎn)負(fù)債債表日，應(yīng)按按實(shí)際利率計(jì)計(jì)算確定的貼貼現(xiàn)利息收入入，借記本科科目（貼現(xiàn)利息調(diào)整整、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息調(diào)整整），貸記“利息收入”科目。 實(shí)際利率與合同同約定的名義義利率差異很很小的，也可可以采用合同同約定的名義義利率計(jì)算確確定利息收入入。 （三）貼現(xiàn)、其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)向企業(yè)的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到到期，收到委委托收款劃回回的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的金額，借借記“吸

60、收存款”等科目，按按貼現(xiàn)的票面面金額，貸記記本科目（貼貼現(xiàn)面值、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值），按按未攤銷的利利息調(diào)整金額額，借記本科科目（貼現(xiàn)利息調(diào)整整、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息調(diào)整整），按其差差額，貸記“利息收入”科目。 四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)辦理理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資資金等業(yè)務(wù)的的款項(xiàng)余額。 1301 貸款款 一、本科目核算算企業(yè)（銀行行）按規(guī)定發(fā)發(fā)放的各種客客戶貸款，包包括質(zhì)押貸款款、抵押貸款款、保證貸款款、信用貸款款等。 企業(yè)（銀行）按按規(guī)定發(fā)放的的銀團(tuán)貸款、貿(mào)貿(mào)易融資、協(xié)協(xié)議透支、信信用卡透支、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸款以及墊墊款等，在本本科目核算，也也可以單獨(dú)設(shè)設(shè)置“銀團(tuán)貸款”、“貿(mào)易融資”、“協(xié)議透支”、“信