1、. 會(huì)計(jì)速成班培訓(xùn)教材第91頁(yè) 共91頁(yè)第二部分 會(huì)計(jì)計(jì)分錄解析 注冊(cè)會(huì)計(jì)師師 焦大勝【前言介紹】：1會(huì)計(jì)要素：分分成資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有者者權(quán)益、收入入、成本和費(fèi)費(fèi)用、利潤(rùn)。其中資產(chǎn)-負(fù)債債=所有者權(quán)權(quán)益；收入-成本=費(fèi)費(fèi)用2記賬要訣：在在會(huì)計(jì)分錄中中的借與貸并并沒(méi)有什么明明顯的意義，只只是作為一個(gè)個(gè)符號(hào)象征。但是，同一會(huì)計(jì)計(jì)科目，必定定借貸的意義義各一致，即即，某一會(huì)計(jì)計(jì)科目，借始始終表示增加加，貸始終表表示減少。這這樣，在做總總賬時(shí)才能清清晰地表示財(cái)財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)類(lèi)與費(fèi)用類(lèi)類(lèi)，借+貸-，借表示此此項(xiàng)增加，貸貸表示此項(xiàng)減減少；其余：借-貸+，借表示此此項(xiàng)減少，貸貸表示此項(xiàng)增增加。（下面面的一

2、些例子子將作介紹）一、流動(dòng)資產(chǎn) （一）貨幣資金金 1、收到股東投投入的股款 借：銀行存款 貸：股股本（實(shí)收資資本） 資本公積積 注：收到股款，那那么股本（資資產(chǎn)類(lèi)）增加加，貸記。故故，銀行存款款，借記。2、收到實(shí)現(xiàn)的的主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 借：銀行存款 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額額） 注：銀行存款（資資產(chǎn)類(lèi)）增加加，借記；則則主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入，貸記。3、收到應(yīng)收款款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單單位款 注：銀行存款（資資產(chǎn)類(lèi)）增加加；則，應(yīng)收收款項(xiàng)，貸記記。4、因支付內(nèi)部部職工出差等等原因所需的的現(xiàn)金，按支支出憑證所記記載的金額 借：其他應(yīng)收款款

3、貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 注：撥出庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金，則庫(kù)存存現(xiàn)金（資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)）減少，故故貸記。則其其它應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)借記。收到出差人員交交回的差旅費(fèi)費(fèi)剩余款并結(jié)結(jié)算時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金（按按實(shí)際收回的的現(xiàn)金） 管理費(fèi)費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)報(bào)銷(xiāo)的金額） 貸：其其他應(yīng)收款（按按實(shí)際借出的的現(xiàn)金） 注：人員差旅費(fèi)費(fèi)屬管理費(fèi)用用，而管理費(fèi)費(fèi)用（費(fèi)用類(lèi)類(lèi)）增加，故故借記；庫(kù)存存現(xiàn)金（資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)）增加，故故借記；其它它應(yīng)收款為了了補(bǔ)平上面分分錄的借項(xiàng)，貸貸記。5、每日終了結(jié)結(jié)算現(xiàn)金收支支，財(cái)產(chǎn)清查查等發(fā)現(xiàn)的有有待查明原因因的現(xiàn)金短缺缺或溢余，屬屬于庫(kù)存現(xiàn)金金短缺 。借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 注：財(cái)產(chǎn)清查時(shí)時(shí)現(xiàn)金短缺應(yīng)應(yīng)計(jì)入待處理理

4、財(cái)產(chǎn)損益（資資產(chǎn)類(lèi)），損損益增加，說(shuō)說(shuō)明資產(chǎn)類(lèi)科科目增加，按按資產(chǎn)類(lèi)借+貸-的原則則，借記。用用庫(kù)存現(xiàn)金填填補(bǔ)現(xiàn)金短缺缺，則庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金（資產(chǎn)類(lèi)類(lèi)）減少，故故貸記。屬于現(xiàn)金溢余： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢 待查明原因后作作如下處理：如為現(xiàn)金短短缺，屬于由由責(zé)任人賠償償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款款應(yīng)收現(xiàn)金短短缺款（個(gè)人） 庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公公司賠償?shù)牟坎糠郑?借：其他應(yīng)收款款應(yīng)收保險(xiǎn)賠賠款 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢 屬于無(wú)法查明的的其他原因： 借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢 如為現(xiàn)金溢余，屬屬于應(yīng)支付給給有關(guān)人員和和單位的： 借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損

5、溢 貸：其其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢溢余（個(gè)人或單單位） 屬于無(wú)法查明的的現(xiàn)金溢余： 借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤(pán)盈利利得 6、收到銀行存存款利息 借：銀行存款 貸：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入7、收回備用金金和其他應(yīng)收收暫付款項(xiàng) 借：銀行存款等等 貸：其其他應(yīng)收款 8、收到供應(yīng)單單位因不履行行合同而賠償償損失的賠款款 借：銀行存款 貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入 9、將款項(xiàng)匯往往采購(gòu)地開(kāi)立立采購(gòu)專(zhuān)戶 借：其他貨幣資資金外埠存款 貸：銀銀行存款 10、將款項(xiàng)存存入銀行以取取得銀行匯票票、銀行本票票和信用卡 借：其他貨幣資資金銀行匯票 銀行本票 信用卡 貸：銀銀行存款 11、向銀行開(kāi)開(kāi)立信用證、交交納保證金

6、借：其他貨幣資資金信用證保證證金 貸：銀銀行存款 12、向證券公公司劃出資金金時(shí) 借：其他貨幣資資金存出投資款款 貸：銀行存款款 購(gòu)買(mǎi)股票、債券券等時(shí) 借：交易性金融融資產(chǎn)等 貸：其其他貨幣資金金存出投資款款 13、將外埠存存款、銀行匯匯票、銀行本本票存款的未未用余額轉(zhuǎn)回回結(jié)算戶 借：銀行存款 貸：其其他貨幣資金金外埠存款 銀行匯票 銀行本票 14、交納稅費(fèi)費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅稅（所得稅） 貸：銀銀行存款 15、支付購(gòu)入入材料的價(jià)款款和運(yùn)雜費(fèi) A、采用計(jì)劃價(jià)價(jià)格核算 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：銀銀行存款 其他貨幣幣資金 B、采用實(shí)際成成本核算 支付貨款、運(yùn)雜

7、雜費(fèi)、貨物已已經(jīng)到達(dá)并已已驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 庫(kù)存商商品 銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款款 其他貨幣幣資金 支付貨款、運(yùn)雜雜費(fèi)時(shí)，貨物物尚未到達(dá)或或尚未驗(yàn)收入入庫(kù) 借：在途物資 銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款款 其他貨幣幣資金 16、支付供應(yīng)應(yīng)單位各種款款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)內(nèi)部單位款 貸：銀銀行存款 17、支付委托托外單位加工工物資的加工工費(fèi)和運(yùn)費(fèi) 借：委托加工物物資 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：銀行存款等等 18、支付外購(gòu)購(gòu)動(dòng)力費(fèi) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀銀行存款 19、支付

8、職工工工資 借：應(yīng)付職工薪薪酬 貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款款 20、購(gòu)入不需需要安裝的固固定資產(chǎn)、開(kāi)開(kāi)發(fā)設(shè)施 借：在建工程 貸：銀銀行存款 同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 油氣資資產(chǎn) 貸：在在建工程 21、購(gòu)入工程程用物資 借：原材料（專(zhuān)專(zhuān)用材料、專(zhuān)專(zhuān)用設(shè)備） 貸：銀銀行存款 應(yīng)付賬款款 應(yīng)付票據(jù)據(jù) 為購(gòu)置大型設(shè)備備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀銀行存款 收到設(shè)備并補(bǔ)付付設(shè)備價(jià)款： 借：原材料（專(zhuān)專(zhuān)用設(shè)備）（設(shè)設(shè)備的實(shí)際成成本） 貸：預(yù)預(yù)付賬款（預(yù)預(yù)付的價(jià)款） 銀行存款款（補(bǔ)付的價(jià)價(jià)款） 22、支付探礦礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)價(jià)款，采礦權(quán)權(quán)費(fèi)用、價(jià)款款 借：油氣資產(chǎn) 管理費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)交稅稅費(fèi) 23、撥付備用

9、用金 借：其他應(yīng)收款款（備用金） 貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款款 定期補(bǔ)足足備用金 借：管理費(fèi)用等等 貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款款 24、支付待領(lǐng)領(lǐng)工資、暫存存款和其他應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng) 借：其他應(yīng)付款款 貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款款 26、支付各項(xiàng)項(xiàng)成本、費(fèi)用用 借：油氣生產(chǎn)成成本 生產(chǎn)成成本 輸油輸輸氣成本 在建工工程 油氣勘勘探支出 油氣開(kāi)開(kāi)發(fā)支出 研發(fā)支支出 制造費(fèi)費(fèi)用 管理費(fèi)費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 勘探費(fèi)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外外支出 貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款款 26、發(fā)放現(xiàn)金金股利 借：應(yīng)付股利 貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 27、按法定程程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)減少注冊(cè)資資本的，在實(shí)實(shí)際發(fā)還股款款或收購(gòu)股票票時(shí) 借：股本（實(shí)

10、收收資本）等 貸：銀銀行存款 （二）交易性金金融資產(chǎn) 1、企業(yè)取得交交易性金融資資產(chǎn)時(shí) 借：交易性金融融資產(chǎn)成本（公允允價(jià)值、不含含支付的價(jià)款款中所包含的的、已到付息息期但尚未領(lǐng)領(lǐng) 取取的利息或已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利） 投資收收益（發(fā)生的的交易費(fèi)用）（） 應(yīng)收股股利（已宣告告發(fā)放但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利） 應(yīng)收利利息（已到付付息期尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款（實(shí)實(shí)際支付的金金額） 2、持有交易性性金融資產(chǎn)期期間被投資單單位宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利或或在資產(chǎn)負(fù)債債表日按債券券票面利率計(jì)計(jì)算利息 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利利息 貸：投投資收益 3、收到現(xiàn)金股股利或債券利利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)

11、應(yīng)收股利 應(yīng)收利息息 4、資產(chǎn)負(fù)債表表日，交易性性金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值高高于賬面余額額的差額 借：交易性金融融資產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)（公允價(jià)價(jià)值高于賬面面余額的差額額） 貸：公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益 公允價(jià)值低于其其賬面余額的的差額 借：公允價(jià)值變變動(dòng)損益 貸：交交易性金融資資產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)（公允價(jià)價(jià)值低于其賬賬面余額的差差額） 5、出售交易性性金融資產(chǎn)時(shí)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際際收到的金額額， 借：銀行存款（實(shí)實(shí)際收到的金金額） 投資收收益（處置損損失） 交易性性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)（公允價(jià)價(jià)值低于其賬賬面余額的差差額） 貸：交交易性金融資資產(chǎn)成本 交易性金金融資產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)（公允價(jià)價(jià)值高于賬面面余額的

12、差額額） 投資收益益（處置收益益） 同時(shí)，按原記入入“公允價(jià)值變變動(dòng)”科目的金額額（） 借：公允價(jià)值變變動(dòng)損益（公公允價(jià)值高于于賬面余額的的差額） 貸：投資資收益 或 借：投資收益 貸：公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益（公允允價(jià)值低于賬賬面余額的差差額） （三）存貨 1、 購(gòu)入物資 （1）購(gòu)入物資資在支付價(jià)款款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)時(shí) 借：材料采購(gòu)（采采用實(shí)際成本本法，可使用用“在途物資”） 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 其他貨貨幣資金 （2）采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算方方式的，購(gòu)入入物資在開(kāi)出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票時(shí) 借：材料采購(gòu)（采采用實(shí)際成本本法，可使用用“在途物資”） 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值

13、稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 2、 物資已經(jīng)收收到但尚未辦辦理結(jié)算手續(xù)續(xù)的，可暫不不作會(huì)計(jì)分錄錄；待辦理結(jié)結(jié)算手續(xù)后 借：材料采購(gòu)（采采用實(shí)際成本本法使用“原材料”、“庫(kù)存商品”） 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 應(yīng)付票票據(jù) 應(yīng)付賬賬款 應(yīng)付內(nèi)內(nèi)部單位款 3、預(yù)付物資貨貨款 借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)內(nèi)部單位款 貸：銀銀行存款 收到已經(jīng)預(yù)付貨貨款的物資后后 借：材料采購(gòu)（采采用實(shí)際成本本法使用“原材料”“庫(kù)存商品品”） 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款款 補(bǔ)付物資貨款 借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款款 貸：銀行存款 退回多付的貨款款

14、 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款款 4、 由企業(yè)運(yùn)運(yùn)輸部門(mén)以自自備運(yùn)輸工具具，將外購(gòu)的的物資運(yùn)回企企業(yè)，計(jì)算購(gòu)購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用 借：材料采購(gòu) 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等等 5、 向供貨單位位、外部運(yùn)輸輸機(jī)構(gòu)等收回回的物資短缺缺或其它應(yīng)沖沖減材料采購(gòu)購(gòu)成本的賠償償款項(xiàng)，應(yīng)根根據(jù)有關(guān)的索索賠憑證 借：應(yīng)付賬款（或或其它應(yīng)收款款） 貸：材料采購(gòu) 購(gòu)入物資運(yùn)輸途途中非常損失失和尚待查明明原因的途中中損耗 借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：材料采購(gòu)6、 商品流通企企業(yè)購(gòu)入商品品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前前發(fā)生的包裝裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)儲(chǔ)過(guò)程中的保保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、運(yùn)輸途途中的合理?yè)p損耗和入庫(kù)前前的

15、挑選整理理費(fèi)用等采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用 借：待攤進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款款 7、月終，企業(yè)業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收收料憑證，按按照材料科目目并分別情況況進(jìn)行匯總 （1）對(duì)于已經(jīng)經(jīng)付款或已開(kāi)開(kāi)出、承兌的的商業(yè)匯票的的收料憑證（包包括本月付款款或開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯票票的上月收料料憑證），按按計(jì)劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購(gòu) 實(shí)際成本大于計(jì)計(jì)劃成本的差差額 借：材料成本差差異 貸：材料采購(gòu) 實(shí)際成本小于計(jì)計(jì)劃成本的差差額 借：材料采購(gòu) 貸：材料成本差差異 采用實(shí)際成本法法核算的，物物資到達(dá)入庫(kù)庫(kù)時(shí) 借：原材料、庫(kù)庫(kù)存商品 貸：在途物資 （2）對(duì)

16、于尚未未收到發(fā)票賬賬單的收料憑憑證，應(yīng)當(dāng)分分別材料科目目，抄列清單單，并按計(jì)劃劃成本暫估入入賬（下月初初用紅字沖回回） 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬賬款 下月付款或開(kāi)出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票后 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) （3）對(duì)于發(fā)票票賬單已到，但但尚未付款或或尚未開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯票票的收料憑證證，或雖然發(fā)發(fā)票賬單未到到，但根據(jù)合合同、隨貨同同行發(fā)票等能能夠計(jì)算并確確定實(shí)際成本本的收料憑證證，按實(shí)際成成本 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款款 同時(shí)，按計(jì)劃成成本 借：原材料 包裝

17、物 低值易耗品 貸：材料采購(gòu) 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成成本差異。 8、商品流通企企業(yè)采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算收到的的商品 借：庫(kù)存商品 貸：材料采購(gòu) 月份終了，對(duì)于于尚未收到發(fā)發(fā)票賬單的收收到商品的憑憑證，應(yīng)當(dāng)分分別商品科目目，抄列清單單，并按付給給供應(yīng)單位的的價(jià)款暫估入入賬（下月初初用紅字沖回回） 借：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬賬款 下月付款或開(kāi)出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票后 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 對(duì)于發(fā)票賬單已已到，但尚未未付款或尚未未開(kāi)出、承兌兌商業(yè)匯票的的收到商品的的憑證 借：材料采購(gòu)（進(jìn)進(jìn)價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 采用進(jìn)價(jià)核

18、算的的商品應(yīng)同時(shí)時(shí)按進(jìn)價(jià) 借：庫(kù)存商品 貸：材料采購(gòu) 9、 小規(guī)模納稅稅人以及購(gòu)入入物資不能取取得增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票的企企業(yè)，購(gòu)入物物資 借：材料采購(gòu) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 10、購(gòu)入并已已驗(yàn)收入庫(kù)的的原材料 借：原材料 貸：材料采購(gòu) 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料料成本差異，實(shí)實(shí)際成本大于于計(jì)劃成本的的差異 借：材料成本差差異 貸：材料采購(gòu) 實(shí)際成本小于計(jì)計(jì)劃成本的差差異 借：材料采購(gòu) 貸：材料成本差差異 11、自制并已已驗(yàn)收入庫(kù)的的原材料 借：原材料 材料成本差異（實(shí)實(shí)際成本大于于計(jì)劃成本的的差異） 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等等 材料成本差異（實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的的差異） 委托外單位加工

19、工完成并驗(yàn)收收入庫(kù)的原材材料 借：原材料（計(jì)計(jì)劃成本） 材料成本差異（實(shí)實(shí)際成本大于于計(jì)劃成本的的差異） 貸：委托加工物物資（實(shí)際成成本） 材料成本差異（實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的的差異） 12投資者投入入的原材料 借：原材料（計(jì)計(jì)劃成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 材料成本差異（計(jì)計(jì)劃成本小于于投資合同或或協(xié)議約定的的價(jià)值的差額額） 貸：股本（或?qū)崒?shí)收資本）（投投資各方確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值） 材料成本差異（計(jì)計(jì)劃成本大于于投資各方確確認(rèn)的價(jià)值的的差額） 13、接受捐贈(zèng)贈(zèng)的原材料借：原材料（計(jì)計(jì)劃成本） 材料成本差異 貸：營(yíng)業(yè)外收入入接受捐贈(zèng)利利得（） 銀行存款（實(shí)際際支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 材

20、料成本差異 14、 接受的的債務(wù)人以非非現(xiàn)金資產(chǎn)抵抵償債務(wù)方式式取得的存貨貨，或以應(yīng)收收債權(quán)換入的的存貨，見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目 15、通過(guò)非貨貨幣性交易取取得的存貨的的賬務(wù)處理，參參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行，涉涉及增值稅的的，同時(shí)進(jìn)行行相應(yīng)的處理理。 16、盤(pán)盈的原原材料，按照照同類(lèi)或類(lèi)似似存貨的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)實(shí)際成本 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 17、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)領(lǐng)用原材料料 借：油氣生產(chǎn)成成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 生產(chǎn)車(chē)間退回剩剩余的原材料料 借：原材料等 貸：油氣生產(chǎn)成成本 生產(chǎn)成本等 月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車(chē)車(chē)間已領(lǐng)尚未未使用，但下下月仍需繼續(xù)續(xù)使

21、用的材料料（下月初用用紅字沖回） 借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成成本 生產(chǎn)成本等 交庫(kù)的下腳廢料料，按計(jì)劃成成本估價(jià)入賬賬 借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成成本 生產(chǎn)成本等 18、購(gòu)建固定定資產(chǎn)、油氣氣開(kāi)發(fā)設(shè)施、進(jìn)進(jìn)行油氣勘探探活動(dòng)領(lǐng)用材材料 借：在建工程 油氣開(kāi)發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：原材料 材料成本差異 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出） 19、出售原材材料 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本本 借：其他業(yè)務(wù)成成本（） 貸：原材料 20、企業(yè)購(gòu)入入、自制、委委托外單位加加工完成驗(yàn)收收入庫(kù)的包裝裝物等，以及及對(duì)包裝物的的清查盤(pán)點(diǎn)，比比

22、照“原材料”科目的有關(guān)關(guān)部門(mén)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行核算。 21、生產(chǎn)領(lǐng)用用包裝物 借：生產(chǎn)成本等等 貸：包裝物 22、隨同商品品出售但不單單獨(dú)計(jì)價(jià)的包包裝物 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：包裝物 23、隨同商品品出售并單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝裝物 借：其他業(yè)務(wù)成成本 貸：包裝物 24、出租、出出借包裝物，在在第一次領(lǐng)用用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成成本 借：其他業(yè)務(wù)成成本（出租包包裝物） 銷(xiāo)售費(fèi)用（出借借包裝物） 貸：包裝物 25、收到出租租包裝物的租租金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收收入等 26、收到出租租、出借包裝裝物的押金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應(yīng)付款款 退回押金作相反反會(huì)計(jì)分錄 27、逾期未退退包裝物 借：其他應(yīng)付

23、款款（沒(méi)收的押押金） 貸：其他業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 28、這部分沒(méi)沒(méi)收的押金收收入應(yīng)交的稅稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅等29、逾期未退退包裝物沒(méi)收收的加收的押押金 借：其他應(yīng)付款款（沒(méi)收的押押金） 貸：營(yíng)業(yè)外收入入罰沒(méi)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交消費(fèi)稅 30、出租、出出借包裝物報(bào)報(bào)廢 借：原材料（殘殘料價(jià)值） 貸：其他業(yè)務(wù)成成本（出租包包裝物） 銷(xiāo)售費(fèi)用（出借借包裝物） 31、采用計(jì)劃劃成本進(jìn)行材材料日常核算算的企業(yè)，月月份終了，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用用、出售、出出租、出借所所領(lǐng)用新包裝裝物應(yīng)分?jǐn)偟牡某杀静町?借：油氣生產(chǎn)成成本 生產(chǎn)成本 輸

24、油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差差異 實(shí)際成本小于計(jì)計(jì)劃成本的，用用紅字登記 32、企業(yè)購(gòu)入入、自制、委委托外單位加加工完成并已已驗(yàn)收入庫(kù)的的低值易耗品品等，以及低低值易耗品的的清查盤(pán)點(diǎn)，比比照“原材料”科目的有關(guān)關(guān)部門(mén)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行核算。 33、一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)的低值易耗耗品，領(lǐng)用時(shí)時(shí)，將其全部部?jī)r(jià)值攤?cè)胗杏嘘P(guān)的成本費(fèi)費(fèi)用 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品品 報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)價(jià)值沖減有關(guān)關(guān)的成本費(fèi)用用 借：原材料等 貸：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 34、分次攤銷(xiāo)銷(xiāo)的低值易耗耗品，領(lǐng)用時(shí)時(shí) 借：低值易耗品品在用 貸：低值易耗品品在庫(kù) 攤銷(xiāo)時(shí) 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品品攤銷(xiāo) 報(bào)廢時(shí)，殘料

25、價(jià)價(jià)值沖減有關(guān)關(guān)的成本費(fèi)用用 借：原材料 貸：有關(guān)科目 轉(zhuǎn)銷(xiāo)全部已提攤攤銷(xiāo)額 借：低值易耗品品攤銷(xiāo) 貸：低值易耗品品在用 35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的成本差異異 借：油氣生產(chǎn)成成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 勘探費(fèi)用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差差異 36、已經(jīng)生產(chǎn)產(chǎn)完成并已驗(yàn)驗(yàn)收送交半成成品庫(kù)的自制制半成品 借：自制半成品品 貸：生產(chǎn)成本 從半成品庫(kù)領(lǐng)用用自制半成品品繼續(xù)加工時(shí)時(shí) 借：生產(chǎn)成本 貸：自制半成品品 委托外單位加工工的自制半成成品，發(fā)出加加工時(shí) 借：自制半成品品（委托外部部加工自制半半成品） 貸：自制半成品品（庫(kù)存半成成品）

26、支付的外部加工工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等等 借：自制半成品品（委托外部部加工自制半半成品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等等 加工完成并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)的自自制半成品，應(yīng)應(yīng)按加工后的的實(shí)際成本 借：自制半成品品（庫(kù)存半成成品） 貸：自制半成品品（委托外部部加工自制半半成品） 37、工業(yè)企業(yè)業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)產(chǎn)成品 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 貸：庫(kù)存商品 38、商品流通通企業(yè)庫(kù)存商商品的核算 采用進(jìn)價(jià)核算的的企業(yè)，購(gòu)入入的商品到達(dá)達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后后 借：庫(kù)存商品 貸：材料采購(gòu)（或或在途物資）等等 委托外單位加工工收回的商品品 借：庫(kù)存商品 貸：

27、委托加工物物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品的的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 貸：庫(kù)存商品 期末，應(yīng)按所購(gòu)購(gòu)商品的銷(xiāo)售售比例計(jì)算確確定的與該商商品相關(guān)的進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用的金金額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用 39、商品流通通企業(yè)商品發(fā)發(fā)生溢余借：庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 庫(kù)存商品發(fā)生損損失 借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出） 40、發(fā)給外單單位加工的物物資 借：委托加工物物資 貸：原材料 庫(kù)存商品 支付加工費(fèi)用、應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜雜費(fèi)等 借：委托加工物物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等等 需要交納消費(fèi)稅稅的委托加工工物資，收回回后直接用于于銷(xiāo)售

28、的，應(yīng)應(yīng)將受托方代代交的消費(fèi)稅稅計(jì)入委托加加工物資成本本。 借：委托加工物物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 收回后用于連續(xù)續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消消費(fèi)品，按規(guī)規(guī)定準(zhǔn)予抵扣扣的，應(yīng)按受受托方代收代代交的消費(fèi)稅稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 采用實(shí)際成本核核算的企業(yè)，收收到加工完成成驗(yàn)收入庫(kù)的的物資和剩余余物資 借：原材料 庫(kù)存商品 材料成本差異（計(jì)計(jì)劃成本小于于實(shí)際成本的的差額） 貸：委托加工物物資 材料成本差異（計(jì)計(jì)劃成本大于于實(shí)際成本的的差額） 41、將委托代代銷(xiāo)商品發(fā)交交受托代銷(xiāo)單單位 借：發(fā)出商品委托代銷(xiāo)商商品 貸：庫(kù)存商品 42、收到代銷(xiāo)銷(xiāo)單位報(bào)來(lái)的的代銷(xiāo)清單 借：應(yīng)收賬款代銷(xiāo)單

29、單位 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)費(fèi) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款代銷(xiāo)單單位 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷(xiāo)銷(xiāo)商品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品委托代銷(xiāo)商商品 收到代銷(xiāo)單位代代銷(xiāo)款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款代銷(xiāo)單單位 43、收到受托托代銷(xiāo)商品 采用進(jìn)價(jià)核算的的 借：受托代銷(xiāo)商商品（接受價(jià)價(jià)） 貸：代銷(xiāo)商品款款 44、采取收取取手續(xù)費(fèi)方式式代銷(xiāo)的商品品，售出受托托代銷(xiāo)商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額額） 應(yīng)付賬款委托代銷(xiāo)單單位 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：應(yīng)付賬款委托代代銷(xiāo)

30、單位 同時(shí) 借：代銷(xiāo)商品款款 貸：受托代銷(xiāo)商商品 46、計(jì)算代銷(xiāo)銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)等收收入 借：應(yīng)付賬款委托代代銷(xiāo)單位 貸：其他業(yè)務(wù)收收入 47、支付給委委托代銷(xiāo)單位位的代銷(xiāo)款 借：應(yīng)付賬款委托代代銷(xiāo)單位 貸：銀行存款 48、不采取收收取手續(xù)費(fèi)方方式代銷(xiāo)的商商品，售出受受托代銷(xiāo)商品品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷(xiāo)商商品 同時(shí) 借：代銷(xiāo)商品款款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款委托代代銷(xiāo)單位 支付給委托單位位的代銷(xiāo)款 借：應(yīng)付賬款委托代代銷(xiāo)單位 貸：銀行存款 4

31、9、提取存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損損失存貨跌價(jià)損損失（可變現(xiàn)現(xiàn)凈值低于成成本的差額） 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備備的存貨的價(jià)價(jià)值以后又得得以恢復(fù)，在在原已計(jì)提的的存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損損失存貨跌價(jià)損損失 50、采用分期期收款銷(xiāo)售方方式發(fā)出商品品 借：發(fā)出商品分期收款發(fā)發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)發(fā)出商品 （四）委托貸款款 1、企業(yè)委托的的貸款 借：委托貸款本金 貸：銀行存款 2、未減值委托托

32、貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)負(fù)債表計(jì)算算確認(rèn)利息收收入 借：委托貸款應(yīng)計(jì)利息（按按合同本金和和合同約定的的名義利率計(jì)計(jì)算確定的應(yīng)應(yīng)收利息） 應(yīng)收利息（按合合同本金和合合同約定的名名義利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收利息）委托貸款利息息調(diào)整 貸：投資收益（按按攤余成本和和實(shí)際利率計(jì)計(jì)算確定的利利息收入） 委托貸款利息息調(diào)整3、收回未減值值委托貸款時(shí)時(shí) 借：銀行存款 委托貸款利息息調(diào)整（科目目余額） 貸：委托貸款本金 委托貸款應(yīng)計(jì)計(jì)利息 應(yīng)收利息（按合合同本金和合合同約定的名名義利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收利息） 委托貸款利息息調(diào)整（科目目余額） 投資收益 4、已減值委托托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)負(fù)債表計(jì)算算確認(rèn)利息收收入 借：委托貸款減值

33、準(zhǔn)備 貸：投資收益（按按攤余成本和和實(shí)際利率計(jì)計(jì)算確定的利利息收入） 同時(shí)，將按合同同本金和合同同約定的名義義利率計(jì)算確確定的應(yīng)收利利息金額進(jìn)行行表外登記 5、收回減值委委托貸款時(shí) 借：銀行存款 委托貸款減值值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款本金 應(yīng)收利息（按合合同本金和合合同約定的名名義利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收利息） 委托貸款應(yīng)計(jì)計(jì)利息 委托貸款利息息調(diào)整（科目目余額） 資產(chǎn)減值損失 3、計(jì)提的減值值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損損失 貸：委托貸款減值準(zhǔn)備 如果已確認(rèn)損失失的委托貸款款的價(jià)值又得得以恢復(fù)，應(yīng)應(yīng)在已提的減減值準(zhǔn)備的范范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回： 借：委托貸款減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損損失 貸：資產(chǎn)減值損損失

34、 二、非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn) （一）持有至到到期投資 1、企業(yè)取得的的持有至到期期投資 借：持有至到期期投資債券投資（成成本）（公允允價(jià)值，不含含已到付息期期但尚未領(lǐng)取取的利息） 債券投資（利利息調(diào)整） 應(yīng)收利息（已到到付息期但尚尚未領(lǐng)取的利利息） 貸：銀行存款 持有至到期投資資債券投資（利利息調(diào)整） 2、企業(yè)接受的的債務(wù)人以非非現(xiàn)金資產(chǎn)抵抵償債務(wù)方式式取得的持有有至到期投資資，以及非貨貨幣性交易換換入的持有至至到期投資，見(jiàn)見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目。 3、未發(fā)生減值值的持有至到到期投資為分分期付息、一一次還本債券券投資的，資資產(chǎn)負(fù)債表日日計(jì)算利息收收入 借：應(yīng)收利息（按按票面利率計(jì)計(jì)算確定的應(yīng)應(yīng)收未收利息息）

35、 持有至到期投資資債券投資（利利息調(diào)整） 貸：投資收益（持持有至到期投投資攤余成本本和實(shí)際利率率計(jì)算確定的的利息收入） 持有至到期投資資債券投資（利利息調(diào)整） 未發(fā)生減值的持持有至到期投投資為一次還還本付息債券券投資的，資資產(chǎn)負(fù)債表日日計(jì)算利息收收入 借：持有至到期期投資應(yīng)計(jì)利息（按按票面利率計(jì)計(jì)算確定的應(yīng)應(yīng)收未收利息息） 持有至到期投資資債券投資（利利息調(diào)整） 貸：投資收益（持持有至到期投投資攤余成本本和實(shí)際利率率計(jì)算確定的的利息收入） 持有至到期投資資債券投資（利利息調(diào)整） 4、已發(fā)生減值值的持有至到到期投資，資資產(chǎn)負(fù)債表日日計(jì)算利息收收入 借：持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（攤余成成本和實(shí)際

36、利利率計(jì)算確定定的利息收入入） 貸：投資收益 同時(shí)，將按合同同本金和合同同約定的名義義利率計(jì)算確確定的應(yīng)收利利息金額進(jìn)行行表外登記 5、收到取得持持有至到期投投資支付的價(jià)價(jià)款中包含的的已到付息期期但尚未領(lǐng)取取的債券利息息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 6、收到分期付付息、一次還還本持有至到到期投資持有有期間支付的的利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 7、出售或到期期收回未發(fā)生生減值債券本本息 借：銀行存款等等 持有至到期投資資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資資債券投資（利利息調(diào)整） 投資收益 貸：持有至到期期投資債券投資（成成本） 債券投資（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息） 債券投資（利利息調(diào)整） 應(yīng)收利息 投資收益 8、按

37、照金融工工具確認(rèn)和計(jì)計(jì)量規(guī)定將持持有至到期投投資重分類(lèi)為為可供出售金金融資產(chǎn)的 借：可供出售金金融資產(chǎn)（公公允價(jià)值） 資本公積其他他資本公積（公公允價(jià)值小于于賬面價(jià)值的的金額） 貸：持有至到期期投資成本、利息息調(diào)整、應(yīng)計(jì)計(jì)利息 資本公積其他他資本公積（公公允價(jià)值大于于賬面價(jià)值的的金額） 9、按照金融工工具確認(rèn)和計(jì)計(jì)量規(guī)定將可可供出售金融融資產(chǎn)重分類(lèi)類(lèi)為采用成本本或攤余成本本計(jì)量的金融融資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)在重分類(lèi)日日按其公允價(jià)價(jià)值 借：持有至到期期投資 貸：可供出售金金融資產(chǎn) 10、出售或到到期收回已發(fā)發(fā)生減值債券券本息 借：銀行存款等等 持有至到期投資資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資資債券投資（利利息調(diào)整

38、） 減產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期期投資債券投資（成成本）債券投資（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息） 債券投資（利利息調(diào)整） 應(yīng)收利息 減產(chǎn)減值損失 11、資產(chǎn)負(fù)債債表日，企業(yè)業(yè)根據(jù)金融工工具確認(rèn)和計(jì)計(jì)量規(guī)定確定定持有至到期期投資發(fā)生減減值的 借：減產(chǎn)減值損損失持有至到期期投資減值損損失 貸：持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 12、可轉(zhuǎn)換公公司債券轉(zhuǎn)換換為股份 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資股票投資 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 持有至到期投資資可轉(zhuǎn)換公司司債券投資（利利息調(diào)整） 貸：持有至到期期投資可轉(zhuǎn)換公司司債券投資（成成本） 可轉(zhuǎn)換公司債債券投資（利利息調(diào)整） 可轉(zhuǎn)換公司債債券投資（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息） （二）可供出售售金融資產(chǎn) 1、可供出售債

39、債券投資的取取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)負(fù)債表日計(jì)計(jì)算確定利息息、收到利息息，比照“持有至到期期投資”科目的相關(guān)關(guān)核算內(nèi)容處處理。 2、可供出售股股票投資的取取得、被投資資單位宣告發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利、收到股股利，比照成成本法核算的的“長(zhǎng)期股權(quán)投投資”科目的相關(guān)關(guān)核算內(nèi)容處處理。 3、資產(chǎn)負(fù)債表表日，可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值高于其賬面面余額（如可可供出售金融融資產(chǎn)為債券券，即為其攤攤余成本）的的差額 借：可供出售金金融資產(chǎn) 貸：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)） 可供出售金融資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值低于其賬賬面余額（如如可供出售金金融資產(chǎn)為債債券，即為其其攤余成本）的的差額 借：資

40、本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)） 貸：可供出售金金融資產(chǎn) 4、將可供出售售金融資產(chǎn)重重分類(lèi)為采用用成本或攤余余成本計(jì)量的的金融資產(chǎn)的的，應(yīng)在重分分類(lèi)日按可供供出售金融資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值 借：持有至到期期投資 貸：可供出售金金融資產(chǎn) 對(duì)于有固定到期期日的，應(yīng)在在該項(xiàng)金融資資產(chǎn)的剩余期期限資產(chǎn)負(fù)債債表日，按采采用實(shí)際利率率法計(jì)算確定定原記入“資本公積”的攤銷(xiāo)金額額 借（貸）：資本本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)） 貸（借）：投資資收益。 對(duì)于沒(méi)有固定到到期日的，在在處置該項(xiàng)金金融資產(chǎn)時(shí) 借（貸）：資本本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)

41、值變變動(dòng)） 貸（借）：投資資收益 5、確定可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生減值的的 借：資產(chǎn)減值損損失（減記的的金額） 貸：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)） 可供出售金融資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 對(duì)于已確認(rèn)減值值損失的可供供出售金融資資產(chǎn)（不包括括股票等權(quán)益益工具），在在隨后會(huì)計(jì)期期間內(nèi)公允價(jià)價(jià)值已上升且且客觀上與確確認(rèn)原減值損損失事項(xiàng)有關(guān)關(guān)的，應(yīng)在原原已計(jì)提的減減值準(zhǔn)備金額額內(nèi) 借：可供出售金金融資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損損失 已確認(rèn)減值損失失的可供出售售股票等權(quán)益益工具投資（不不含在活躍市市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)報(bào)價(jià)、公允價(jià)價(jià)值不能可靠靠計(jì)量的權(quán)益益工具投資）在在隨后的會(huì)計(jì)計(jì)期間公允價(jià)

42、價(jià)值上升的，應(yīng)應(yīng)在原已計(jì)提提的減值準(zhǔn)備備金額內(nèi)，按按恢復(fù)增加的的金額 借：可供出售金金融資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)） 6、出售可供出出售的金融資資產(chǎn) 借：銀行存款 資本公積其他他資本公積（可可供出售金融融資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)） 投資收益 貸：可供出售的的金融資產(chǎn)成本、公允允價(jià)值變動(dòng)、利利息調(diào)整、應(yīng)應(yīng)計(jì)利息 資本公積其他他資本公積（可可供出售金融融資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)） 投資收益 （三）長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資 1、同一控制下下企業(yè)合并形形成的長(zhǎng)期股股權(quán)投資 （1）取得被合合并方所有者者權(quán)益賬面價(jià)價(jià)值大于支付付的合并對(duì)價(jià)價(jià)的賬面價(jià)值值的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成

43、本（取得得被合并方所所有者權(quán)益賬賬面價(jià)值的份份額） 應(yīng)收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)） 有關(guān)負(fù)債科目 貸：有關(guān)資產(chǎn)科科目 資本公積資本本溢價(jià)（股本本溢價(jià)） （2）取得被合合并方所有者者權(quán)益賬面價(jià)價(jià)值小于支付付的合并對(duì)價(jià)價(jià)的賬面價(jià)值值的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（取得得被合并方所所有者權(quán)益賬賬面價(jià)值的份份額） 應(yīng)收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)） 有關(guān)負(fù)債科目 資本公積資本本溢價(jià)（股本本溢價(jià)） 盈余公積 利潤(rùn)分配未分分配利潤(rùn) 貸：有關(guān)資產(chǎn)科科目 2、非同一控制制下企業(yè)合并并形成的長(zhǎng)期期股權(quán)投資 （1）以貨幣資資金作為合并并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（合并并成本，減已

44、已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)） 應(yīng)收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)） 貸：銀行存款（合合并成本、支支付的直接相相關(guān)費(fèi)用）（2）以交易性性金融資產(chǎn)作作為合并對(duì)價(jià)價(jià)的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（合并并成本，減已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)） 應(yīng)收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)） 投資收益處置置收益 貸：交易性金融融資產(chǎn)（公允允價(jià)值） 投資收益處置置收益 同時(shí)，按作為對(duì)對(duì)價(jià)的金融資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值變動(dòng) 借（貸）：公允允價(jià)值變動(dòng)損損益 貸（記）：投資資收益 （3）以存貨作作為合并對(duì)價(jià)價(jià)的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（合并并成本，減已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股

45、利或利潤(rùn)潤(rùn)） 應(yīng)收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入、其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅） 同時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本、其他業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品、原原材料等 （4）以持有至至到期投資、可可供出售金融融資產(chǎn)、長(zhǎng)期期股權(quán)投資作作為合并對(duì)價(jià)價(jià)的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（合并并成本，減已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)） 應(yīng)收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)） 持有至到期投資資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 長(zhǎng)期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備 投資收益處置置收益 貸：持有至到期期投資 可供出售金融資資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益處置置收益 同時(shí)

46、，按作為對(duì)對(duì)價(jià)的可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值變動(dòng) 借（貸）：資本本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)） 貸（記）：投資資收益 以固定資產(chǎn)、油油汽資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)等作作為合并對(duì)價(jià)價(jià)的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（合并并成本，減已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)） 應(yīng)收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)） 累計(jì)折舊 累計(jì)折耗 累計(jì)攤銷(xiāo) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出非非流動(dòng)資產(chǎn)處處置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 銀行存款（支付付的直接相關(guān)關(guān)費(fèi)用） 營(yíng)業(yè)外收入非非流動(dòng)資產(chǎn)處處置利得 3、以支付現(xiàn)金金方式取得的的長(zhǎng)期

47、股權(quán)投投資 （1）采用成本本法核算的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（實(shí)際支支付的價(jià)款） 貸：銀行存款 （2）采用權(quán)益益法核算的 長(zhǎng)期股權(quán)投資的的初始投資成成本大于投資資時(shí)應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（實(shí)際際支付的價(jià)款款） 貸：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資的的初始投資成成本小于投資資時(shí)應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額） 貸：銀行存款（實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款） 營(yíng)業(yè)外收入初初始長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資利得（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)

48、價(jià)值份額的差差額） 4、以存貨換入入長(zhǎng)期股權(quán)投投資 （1）采用成本本法核算的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入（公允價(jià)價(jià)值） 其他業(yè)務(wù)收入（公公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付付的相關(guān)費(fèi)用用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交交的其他相關(guān)關(guān)稅金） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨貨成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品 原材料 （2）采用權(quán)益益法核算的 長(zhǎng)期股權(quán)投資的的初始投資成成本大于投資資時(shí)應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的，賬務(wù)務(wù)處理與采用用成本法相同同。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的的初始投資成成本小于投資資時(shí)

49、應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入（公允價(jià)價(jià)值） 其他業(yè)務(wù)收入（公公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付付的相關(guān)費(fèi)用用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交交的其他相關(guān)關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入初初始長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資利得（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額的差差額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨貨成本（略）。 5、以固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)換入長(zhǎng)期股股權(quán)投資 借：固定資產(chǎn)清清理（轉(zhuǎn)出固固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)） 累

50、計(jì)折舊（已提提折舊） 累計(jì)折耗（已計(jì)計(jì)提的折耗） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（已計(jì)提提的減值準(zhǔn)備備） 貸：固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)（賬賬面原價(jià)） 銀行存款（支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交交的相關(guān)稅金金） （1）采用成本本法核算的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（轉(zhuǎn)出固固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)的公公允價(jià)值加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清清理 （2）采用權(quán)益益法核算的 投資成本大于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（轉(zhuǎn)出出固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)的公公允價(jià)值加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清清理 投資成本小于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值

51、值份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額） 貸：固定資產(chǎn)清清理（轉(zhuǎn)出固固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)的公公允價(jià)值加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)） 營(yíng)業(yè)外收入初初始長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資利得（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額的差差額） 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值大于賬面價(jià)價(jià)值的差額 借：固定資產(chǎn)清清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入入處置非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值小于賬面價(jià)價(jià)值的差額 借：營(yíng)業(yè)外支出出處置非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清清理 6、以無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)換入長(zhǎng)期股股權(quán)投資 （1）采用

52、成本本法核算的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（換出無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 累計(jì)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn):)損失（無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的公公允價(jià)值小于于賬面價(jià)值的的差額） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬賬面余額） 銀行存款（支付付的相關(guān)費(fèi)用用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交交的相關(guān)稅金金） 營(yíng)業(yè)外收入非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn):)利得（無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的公公允價(jià)值大于于賬面價(jià)值的的差額） （2）采用權(quán)益益法核算的 投資成本大于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額的，賬賬務(wù)處理與采采用成本法相相同。 投資成本小于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資

53、成本（應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額） 累計(jì)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn):)損失（無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的公公允價(jià)值小于于賬面價(jià)值的的差額） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬賬面余額） 銀行存款（支付付的相關(guān)費(fèi)用用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交交的相關(guān)稅金金） 營(yíng)業(yè)外收入非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn):)利得（無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的公公允價(jià)值大于于賬面價(jià)值的的差額） 營(yíng)業(yè)外收入初初始長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資利得（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額的差差額） 7、以長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資、持有有至到期投資資、可供出售售金融資產(chǎn)換換入長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資 （1）采用成本本法核算的 借

54、：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 持有至到期投資資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 投資收益（換出出資產(chǎn)的公允允價(jià)值小于賬賬面價(jià)值的差差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（賬面余余額） 持有至到期投資資（賬面余額額） 可供出售金融資資產(chǎn)（賬面余余額） 銀行存款（支付付的相關(guān)費(fèi)用用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交交的相關(guān)稅金金） 投資收益（換出出資產(chǎn)的公允允價(jià)值大于賬賬面價(jià)值的差差額） （2）采用權(quán)益益法核算的 投資成本大于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額的，賬賬務(wù)處理與采采用成本法相相同。 投資成本小于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)

55、凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 持有至到期投資資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 投資收益（換出出資產(chǎn)的公允允價(jià)值小于賬賬面價(jià)值的差差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（賬面余余額） 持有至到期投資資（賬面余額額） 可供出售金融資資產(chǎn)（賬面余余額） 銀行存款（支付付的相關(guān)費(fèi)用用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交交的相關(guān)稅金金） 投資收益（換出出資產(chǎn)的公允允價(jià)值大于賬賬面價(jià)值的差差額） 營(yíng)業(yè)外收入初初始長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資利得（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額的差差額） 8

56、、企業(yè)接受的的債務(wù)人以非非現(xiàn)金資產(chǎn)抵抵償債務(wù)方式式取得的長(zhǎng)期期股權(quán)投資，或或以應(yīng)收債權(quán)權(quán)換入長(zhǎng)期股股權(quán)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（公允價(jià)價(jià)值） 壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出債債務(wù)重組損失失 貸：應(yīng)收賬款等等（應(yīng)收債權(quán)權(quán)的賬面余額額） 銀行存款（支付付的相關(guān)費(fèi)用用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交交的相關(guān)稅金金） 9、長(zhǎng)期股權(quán)投投資采用成本本法核算的，被被投資單位宣宣告發(fā)放現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn) 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 屬于被投資單位位在取得投資資前實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)的分配額額，應(yīng)作為投投資成本的收收回 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 10、采用權(quán)益益法核算的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資的處理 （1）被投資單單位實(shí)現(xiàn)的凈凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)調(diào)整

57、的凈利潤(rùn)潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有有的份額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資損益調(diào)整 貸：投資收益 被投資單位發(fā)生生凈虧損或經(jīng)經(jīng)調(diào)整的凈虧虧損計(jì)算應(yīng)承承擔(dān)的份額，企企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)擔(dān)的未超過(guò)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資賬面價(jià)值份份額 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資損益調(diào)整 分擔(dān)虧損份額超超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的賬面面價(jià)值，以其其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)構(gòu)成對(duì)被投資資單位凈投資資的“長(zhǎng)期應(yīng)收款款”等的賬面價(jià)價(jià)值減記至零零為限 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款款 在“長(zhǎng)期股權(quán)投投資”科目以及其其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)構(gòu)成對(duì)被投資資單位凈投資資的長(zhǎng)期權(quán)益益賬面價(jià)值均均減記至零的的情況下，對(duì)對(duì)于按照投資資合同或協(xié)議議規(guī)定仍然需需要承擔(dān)的損損失金額 借：投資收益 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

58、（2）被投資單單位以后宣告告發(fā)放現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)時(shí)時(shí)，企業(yè)計(jì)算算應(yīng)分得的部部分 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資損益調(diào)整 （3）在持股比比例不變的情情況下，被投投資單位除凈凈損益以外所所有者權(quán)益的的其他變動(dòng)，企企業(yè)按持股比比例計(jì)算應(yīng)享享有的份額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資其他權(quán)益變變動(dòng) 貸：資本公積其他資本公公積（其他權(quán)權(quán)益變動(dòng)） 11、長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資自成本本法轉(zhuǎn)按權(quán)益益法核算時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額） 長(zhǎng)期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備（原原賬面余額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（原賬面面余額） 營(yíng)業(yè)外收入初初始長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資利得（賬賬面價(jià)值小于于轉(zhuǎn)換時(shí)占被被投資單位

59、可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的差額） 長(zhǎng)期股權(quán)投資自自權(quán)益法轉(zhuǎn)按按成本法核算算時(shí)（除企業(yè)業(yè)合并） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本 損益調(diào)整 其他權(quán)益變動(dòng)動(dòng) 12、提取長(zhǎng)期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損損失長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值損失失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備 13、已確認(rèn)損損失的按照成成本法核算的的、在活躍市市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)報(bào)價(jià)、公允價(jià)價(jià)值不能可靠靠計(jì)量的長(zhǎng)期期股權(quán)投資的的價(jià)值又得以以恢復(fù)，應(yīng)在在已提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備 貸：資產(chǎn)減值損損失長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值損失失 14、處置股權(quán)權(quán)投資時(shí) 借：銀行存款（實(shí)實(shí)際取得的價(jià)價(jià)款） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（已計(jì)

60、提提的減值準(zhǔn)備備） 投資收益（實(shí)際際收到的金額額小于賬面價(jià)價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)現(xiàn)金股利的差差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（賬面余余額） 投資收益（實(shí)際際收到的金額額大于賬面價(jià)價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)現(xiàn)金股利的差差額） 應(yīng)收股利（尚未未領(lǐng)取的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)） （四）商譽(yù) 1、非同一控制制下的吸收合合并形成商譽(yù)譽(yù)時(shí) 借：相關(guān)資產(chǎn)科科目（取得的的被購(gòu)買(mǎi)方各各項(xiàng)可辨認(rèn)資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值） 商譽(yù) 貸：相關(guān)負(fù)債科科目（取得的的被購(gòu)買(mǎi)方各各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)負(fù)債的公允價(jià)價(jià)值） 相關(guān)科目（合并并成本） 2、企業(yè)根據(jù)資資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)規(guī)定確定商譽(yù)譽(yù)發(fā)生減值的的 借：資產(chǎn)減值損損失商譽(yù)減值損損失 貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 （五）投資性房房地產(chǎn) 1、成