1、管理會(huì)計(jì)第6章2022/9/25管理會(huì)計(jì)第6章管理會(huì)計(jì)第6章2022/9/24管理會(huì)計(jì)第6章全書內(nèi)容結(jié)構(gòu) 管理會(huì)計(jì)學(xué)管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)決策會(huì)計(jì)執(zhí)行會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)概述(第一章)成本性態(tài)與本量利分析(第二章)預(yù)測分析(第三章)決策分析（上）(第四章)決策分析（下）(第五章)全面預(yù)算(第六章)成本控制(第七章)業(yè)績考評(第八章)管理會(huì)計(jì)第6章2全書內(nèi)容結(jié)構(gòu) 管理會(huì)計(jì)學(xué)管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)決策會(huì)計(jì)執(zhí)行會(huì)計(jì)管理會(huì) 第六章 全面預(yù)算管理會(huì)計(jì)第6章 第六章 全面預(yù)算管理會(huì)計(jì)第6章一、學(xué)習(xí)目的與要求（一）學(xué)習(xí)目的 全面預(yù)算就是提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤更大化目標(biāo)的詳細(xì)計(jì)劃。因此，學(xué)習(xí)本章的目的是：利用預(yù)算編制的方法，編制

2、全面預(yù)算，并進(jìn)行全面預(yù)算管理，以確?，F(xiàn)代管理會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理會(huì)計(jì)第6章一、學(xué)習(xí)目的與要求（一）學(xué)習(xí)目的 全面預(yù)算就（二）學(xué)習(xí)要求 了解全面預(yù)算的內(nèi)容、作用、編制起點(diǎn)和編制程序，掌握預(yù)算的編制方法，熟練地進(jìn)行預(yù)算編制，熟悉全面預(yù)算管理。管理會(huì)計(jì)第6章（二）學(xué)習(xí)要求 了解全面預(yù)算的內(nèi)容、作用、編制二、本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)全面預(yù)算管理全面預(yù)算概述 （第一節(jié)）全面預(yù)算編制舉例（第二節(jié)）全面預(yù)算管理（第三節(jié)）管理會(huì)計(jì)第6章二、本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)全面預(yù)算管理全面預(yù)算概述全面預(yù)算編制舉例（第三、本章重點(diǎn)與難點(diǎn)（一）本章重點(diǎn)1.預(yù)算編制的方法。2.經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算的編制。（二）本章難點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。管

3、理會(huì)計(jì)第6章三、本章重點(diǎn)與難點(diǎn)（一）本章重點(diǎn)1.預(yù)算編制的方法。（二）本第一節(jié) 全面預(yù)算概述 全面預(yù)算及其內(nèi)容 全面預(yù)算的作用 全面預(yù)算的編制起點(diǎn) 全面預(yù)算的編制程序 預(yù)算編制的方法一二三四五管理會(huì)計(jì)第6章第一節(jié) 全面預(yù)算概述 全面預(yù)算及其內(nèi)容 一、全面預(yù)算及其內(nèi)容 全面預(yù)算：又稱總體預(yù)算，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)）經(jīng)營和財(cái)務(wù)的全部計(jì)劃。 1. 經(jīng)營預(yù)算 2. 財(cái)務(wù)預(yù)算3. 資本支出預(yù)算全面預(yù)算管理會(huì)計(jì)第6章一、全面預(yù)算及其內(nèi)容 全面預(yù)算：又稱總體預(yù) 1. 經(jīng)營預(yù)算：也稱業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)，具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算。 2. 財(cái)務(wù)預(yù)算：是指與企業(yè)現(xiàn)金收

4、支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。 管理會(huì)計(jì)第6章 1. 經(jīng)營預(yù)算：也稱業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日 3. 資本支出預(yù)算：也稱專門決策預(yù)算或長期投資預(yù)算，是指根據(jù)目標(biāo)利潤和長期銷售預(yù)算，由企業(yè)管理當(dāng)局作出的長期投資決策項(xiàng)目編制的，列示預(yù)算年度內(nèi)投資項(xiàng)目、時(shí)間、投資額、預(yù)計(jì)使用年限、年折舊額及資本成本等的預(yù)算。管理會(huì)計(jì)第6章 3. 資本支出預(yù)算：也稱專門決策預(yù)算或長期投二、全面預(yù)算的作用（1）約束作用（2）協(xié)調(diào)作用（3）控制作用（4）杠桿作用管理會(huì)計(jì)第6章二、全面預(yù)算的作用（1）約束作用管理會(huì)計(jì)第6章三、全面預(yù)算的編制起點(diǎn) 全面預(yù)算通常是將成本、費(fèi)用按成本性態(tài)分為變動(dòng)和固定兩部分,在預(yù)測分析的基礎(chǔ)

5、上,以產(chǎn)能、銷量、利潤之一為起點(diǎn)進(jìn)行編制的。也就是說,全面預(yù)算的編制起點(diǎn)有三種情況:（1）以產(chǎn)能為起點(diǎn) 它是以企業(yè)的生產(chǎn)能力為起點(diǎn)，是指以企業(yè)的生產(chǎn)能力為基礎(chǔ)，以產(chǎn)定銷、以產(chǎn)定利進(jìn)行全面預(yù)算的編制。 主要適用壟斷性或供不應(yīng)求的企業(yè)采用。管理會(huì)計(jì)第6章三、全面預(yù)算的編制起點(diǎn) 全面預(yù)算通常是將成本、費(fèi)用按成（2）以銷量為起點(diǎn) 它是以銷售量為起點(diǎn)，是指以銷售預(yù)測的銷售量或銷售額為基礎(chǔ)，以銷定產(chǎn)、以銷定利進(jìn)行全面預(yù)算的編制。 主要適合非壟斷或非供不應(yīng)求的企業(yè)采用。（3）以利潤為起點(diǎn) 它是以目標(biāo)利潤為起點(diǎn)，是指以利潤預(yù)測的目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤在產(chǎn)量、成本、價(jià)格等方面必須達(dá)到的各項(xiàng)指標(biāo)和有關(guān)措施

6、進(jìn)行全面預(yù)算的編制。 主要適合公司制企業(yè)采用。管理會(huì)計(jì)第6章（2）以銷量為起點(diǎn)（3）以利潤為起點(diǎn)管理會(huì)計(jì)第6章四、全面預(yù)算的編制程序（1）自上而下的模式（2）自下而上的模式（3）自上而下、自下而上，再自上而下的上下結(jié)合模式管理會(huì)計(jì)第6章四、全面預(yù)算的編制程序（1）自上而下的模式管理會(huì)計(jì)第6章 我國財(cái)政部對企業(yè)全面預(yù)算的編制程序，建議按上下結(jié)合的模式進(jìn)行，具體分為五個(gè)步驟：（1）下達(dá)目標(biāo) 企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，在預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢預(yù)測和決策基礎(chǔ)上，一般于每年9月底以前提出下一年度企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)，確定全面預(yù)算編制的政策，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。（2）編制上報(bào) 各預(yù)算執(zhí)行

7、單位結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)算的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，于10月底前上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管 理部門。管理會(huì)計(jì)第6章 我國財(cái)政部對企業(yè)全面預(yù)算的編制程序，建議（1（3）審查平衡 企業(yè)財(cái)務(wù)部門對各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、提出綜合平衡建議。在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。（4）審議批準(zhǔn) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出預(yù)算方案，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)討論，最終提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。管理會(huì)計(jì)第6章（3）審查平衡（4）審議批準(zhǔn)管理會(huì)計(jì)第6章（5）下達(dá)執(zhí)行 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對董事會(huì)或

8、經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)的年度全面預(yù)算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。管理會(huì)計(jì)第6章（5）下達(dá)執(zhí)行管理會(huì)計(jì)第6章五、預(yù)算編制的方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算 固定預(yù)算：又稱靜態(tài)預(yù)算，是按照預(yù)算期內(nèi)一種業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。 彈性預(yù)算：也稱動(dòng)態(tài)預(yù)算或變動(dòng)預(yù)算，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)本量利之間的關(guān)系，充分考慮到預(yù)算期內(nèi)有關(guān)指標(biāo)可能發(fā)生的變化，按照多種業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。管理會(huì)計(jì)第6章五、預(yù)算編制的方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算管理會(huì)計(jì)第6章（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算 增量預(yù)算：以基期收入、成本及費(fèi)用水平為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及增加收

9、入、降低成本、費(fèi)用的措施，調(diào)整有關(guān)收入、成本、費(fèi)用項(xiàng)目而編制的預(yù)算。 零基預(yù)算：也稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，對所有的預(yù)算支出均以零為基底，不考慮以往情況如何，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性，以確 定各預(yù)算項(xiàng)目數(shù)額大小的一種預(yù)算編制方法。管理會(huì)計(jì)第6章（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算管理會(huì)計(jì)第6章 （三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 定期預(yù)算：指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制的方法。 滾動(dòng)預(yù)算：又稱永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算，是指在定期預(yù)算的基礎(chǔ)上，每過去一個(gè)月，就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算，并在原來的預(yù)算期末隨即補(bǔ)充1個(gè)月，使預(yù)算期始終保持為一年的預(yù)

10、算。管理會(huì)計(jì)第6章 （三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算管理會(huì)計(jì)第6章（四）概率預(yù)算 概率預(yù)算：是對具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以準(zhǔn)確預(yù)測變動(dòng)趨勢的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。管理會(huì)計(jì)第6章（四）概率預(yù)算管理會(huì)計(jì)第6章（五）直接人工預(yù)算（二）生產(chǎn)預(yù)算（七）產(chǎn)品成本預(yù)算（四）直接材料預(yù)算（一）銷售預(yù)算（六）制造費(fèi)用預(yù)算（三）資本支出預(yù)算（十三）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（十四）預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表（十二）預(yù)計(jì)利潤表（十）其他收支預(yù)算（九）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算（十一）現(xiàn)金預(yù)算（八）期末存貨預(yù)算第二節(jié)全面預(yù)算編制舉例管理會(huì)計(jì)第6章

11、（五）（二）（七）（四）（一）（六）（三）（十三）（十四）（一、銷售預(yù)算 銷售預(yù)算主要列示分季度和全年的預(yù)計(jì)銷售量、銷售單價(jià)和銷售收入。通過對企業(yè)未來產(chǎn)品銷售情況所作的預(yù)測，推測出下一預(yù)算期的產(chǎn)品銷量和銷售單價(jià)，這樣就可求出預(yù)計(jì)的銷售收入：1. 預(yù)計(jì)銷售收入預(yù)計(jì)銷售單價(jià)預(yù)計(jì)銷售量2. 預(yù)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計(jì)銷售收入預(yù)計(jì)增值稅 銷項(xiàng)稅額 3. 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入收回以前季度應(yīng)收款項(xiàng) 收回本季度應(yīng)收款項(xiàng)管理會(huì)計(jì)第6章一、銷售預(yù)算 銷售預(yù)算主要列示分季度和全年 假設(shè)A企業(yè)預(yù)計(jì)2018年每季度的最大銷售量為4000件，最小銷售量為2000件，一、二、三、四季度最有可能實(shí)現(xiàn)的銷售量依次為2000件、3000件、40

12、00件、3000件，A企業(yè)年最大生產(chǎn)能力為10000件。單位產(chǎn)品售價(jià)0.8萬元，每季度應(yīng)收款項(xiàng)的60%當(dāng)季收到，39%下季收到，1%為壞賬，預(yù)計(jì)第一季度收回上年第四季度應(yīng)收賬款585萬元，增值稅稅率為17%。季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量（件）200030004000300012000預(yù)計(jì)銷售單價(jià)（萬元）0.80.80.80.80.8預(yù)計(jì)銷售收入（萬元）16002400320024009600管理會(huì)計(jì)第6章 假設(shè)A企業(yè)預(yù)計(jì)2018年每季度的最大季度一二季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售收入16002400320024009600預(yù)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額2724085444081632預(yù)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)187228083

13、744280811232收回上季度應(yīng)收款項(xiàng)58573010951460收回本季度應(yīng)收款項(xiàng)1123168522461685預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入170824153341314510609管理會(huì)計(jì)第6章季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售收入1600240032002400二、生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制的，列示分季度和全年的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量。預(yù)計(jì)的銷售量和預(yù)計(jì)的期初、期末產(chǎn)成品存貨量，按產(chǎn)品分別計(jì)算出每一個(gè)產(chǎn)品的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，計(jì)算方法為：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 量預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨量 上季度期末產(chǎn)成品存貨一般都按本季度預(yù)計(jì) 銷售量的一定比例確定。管理會(huì)計(jì)第6章二、生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編

14、制的 假設(shè)A企業(yè)各季度期末產(chǎn)成品存貨為下一季度銷售量的10%，預(yù)算年度期末產(chǎn)成品存貨為220件。季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量200030004000300012000加：期末存貨300400300220220合計(jì)230034004300322012220減：期初存貨200300400300200預(yù)計(jì)生產(chǎn)量210031003900292012020管理會(huì)計(jì)第6章 假設(shè)A企業(yè)各季度期末產(chǎn)成品存貨為下一季度季度一二三四全年預(yù)三、資本支出預(yù)算 資本支出預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制的，當(dāng)生產(chǎn)能力不能完成預(yù)計(jì)生產(chǎn)量時(shí)，就要擴(kuò)大生產(chǎn)能力，這時(shí)，就要編制資本支出預(yù)算。 A企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力為年12020件，在銷售預(yù)算中

15、已知年生產(chǎn)能力只有10000件，為完成預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，擬添置400萬元的設(shè)備，資本支出預(yù)算如表：項(xiàng)目購置時(shí)間投資金額預(yù)計(jì)使用年限期滿凈殘值年折舊額資本成本年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量機(jī)器設(shè)備2018年初400 6年166410%140管理會(huì)計(jì)第6章三、資本支出預(yù)算 資本支出預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)四、直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制的。 主要列示分季度和全年的材料采購量和材料采購成本。 即預(yù)計(jì)生產(chǎn)量確定以后，按照單位產(chǎn)品的直接材料消耗量，同時(shí)考慮預(yù)計(jì)期初、期末的材料存貨量，便可以編制直接材料預(yù)算：管理會(huì)計(jì)第6章四、直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編（1）預(yù)計(jì)直接材料采購量 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品耗用量

16、預(yù)計(jì)期 末材料存貨量預(yù)計(jì)期初材料存貨量（2）預(yù)計(jì)采購成本 預(yù)計(jì)單位采購成本預(yù)計(jì)直接材料采購量（3）預(yù)計(jì)應(yīng)付款項(xiàng) 預(yù)計(jì)采購成本預(yù)計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（4）預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出 支付以前季度應(yīng)付款項(xiàng)支付本季度應(yīng)付 款 管理會(huì)計(jì)第6章（1）預(yù)計(jì)直接材料采購量管理會(huì)計(jì)第6章 假設(shè)A企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品只耗用一種丁材料，單位產(chǎn)品消耗丁材料定額為20千克，每千克單位成本50元，每季度期末材料存貨為下一季度材料耗用量的20%，年末丁材料存貨預(yù)計(jì)為9200千克，每季度材料采購款（包括買價(jià)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）的40%于當(dāng)季以現(xiàn)金支付，60%于下一季度支付。第一季度應(yīng)支付上年應(yīng)付賬款140萬元，增值稅稅率為17%。管理會(huì)計(jì)第6章

17、假設(shè)A企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品只耗用一種丁材料，單位季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量210031003900292012020單位產(chǎn)品材料消耗定額2020202020預(yù)計(jì)材料耗用量42000620007800058400240400加：預(yù)計(jì)期末材料存貨12400156001168092009200減：預(yù)計(jì)期初材料存貨84001240015600116808400預(yù)計(jì)材料采購量46000652007408055920241200單位采購成本（元）5050505050預(yù)計(jì)采購成本（萬元）2303263702801206直接材料預(yù)算(2018年度)管理會(huì)計(jì)第6章季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量2100310039002

18、9201季度一二三四全年預(yù)計(jì)采購成本2303263702801206預(yù)計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（17%）39556348205預(yù)計(jì)應(yīng)付款項(xiàng)2693814333281411支付上季度應(yīng)付款項(xiàng)（60%）140161229260支付本季度應(yīng)付款項(xiàng)（40%）108152173131預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出2483134023911354材料采購預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出表(2018年度)單位:萬元管理會(huì)計(jì)第6章季度一二三四全年預(yù)計(jì)采購成本2303263702801206五、直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算，也是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制的，主要列示分季度和全年的預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)和直接人工成本。（1）預(yù)計(jì)直接人工工時(shí) 單位產(chǎn)品工時(shí)定額預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 （2）

19、預(yù)計(jì)直接人工總成本 預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)小時(shí)工資率 或者 預(yù)計(jì)直接人工總成本 單位產(chǎn)品工時(shí)定額預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 小時(shí)工資率管理會(huì)計(jì)第6章五、直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算，也是根據(jù)生產(chǎn) 假設(shè)A企業(yè)直接人工的工種只有1種，小時(shí)工資率為10元/小時(shí)，單位產(chǎn)品工時(shí)定額為250小時(shí)，直接人工工資均于當(dāng)期付款。季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）210031003900292012020單位產(chǎn)品工時(shí)定額（小時(shí)）250250250250250預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)（萬小時(shí)）52.577.597.573300.5小時(shí)工資率（元/小時(shí)）1010101010預(yù)計(jì)直接人工成本（萬元）5257759757303005管理會(huì)計(jì)第6章 假設(shè)A

20、企業(yè)直接人工的工種只有1種，小時(shí)工資季度一二三四全年六、制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算是指除直接材料和直接人工以外的生產(chǎn)費(fèi)用的預(yù)算。 這些成本按照其與生產(chǎn)量的相關(guān)性，通常可分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩類,主要列示分季度和全年的預(yù)計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用及預(yù)計(jì)用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用。管理會(huì)計(jì)第6章六、制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算是指除直接材料 變動(dòng)制造費(fèi)用與生產(chǎn)量之間存在著線性關(guān)系，因此其計(jì)算方法為：預(yù)計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)預(yù)計(jì)用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用預(yù)計(jì)制造費(fèi)用合計(jì)折舊 假設(shè)A企業(yè)變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率為4元/小時(shí)，各季度固定制造費(fèi)用均為400萬元，其中固定資產(chǎn)折舊為

21、75萬元，以現(xiàn)金支付的各項(xiàng)制造費(fèi)用均于當(dāng)季付款。管理會(huì)計(jì)第6章 變動(dòng)制造費(fèi)用與生產(chǎn)量之間存在著線預(yù)計(jì)變動(dòng)制 季度一二三四全年預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)（萬小時(shí)）52.577.597.573300.5變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率44444預(yù)計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用（萬元）2103103902921202預(yù)計(jì)固定制造費(fèi)用（萬元）4004004004001600制造費(fèi)用合計(jì)（萬元）6107107906922802減：折舊（萬元）75757575300預(yù)計(jì)現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用5356357156172502管理會(huì)計(jì)第6章 季度一二三四全年預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)（萬小時(shí)）52.577.5七、產(chǎn)品成本預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料

22、預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總，主要列示產(chǎn)品單位成本、總成本、銷售成本以及期初、期末產(chǎn)成品存貨成本。 產(chǎn)品成本不僅影響到生產(chǎn)預(yù)算，而且其預(yù)計(jì)金額也直接對預(yù)計(jì)收益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生影響。管理會(huì)計(jì)第6章七、產(chǎn)品成本預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、項(xiàng)目直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用合計(jì)單位用量20千克250小時(shí)250小時(shí)250小時(shí)單價(jià)50元/千克10元/小時(shí)4元/小時(shí)5.3245元/小時(shí)預(yù)計(jì)單位成本（萬元）0.10.250.10.13310.5831預(yù)計(jì)總成本（12020件）12023005120216007009加：期初產(chǎn)成品存貨成本（200件）20502027117減：期末產(chǎn)

23、成本存貨成本（220件）22552229128預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本（12000件）12003000120015986998管理會(huì)計(jì)第6章項(xiàng)目直接直接變動(dòng)固定合計(jì)單位用量20千克250小時(shí)250小時(shí)八、期末存貨預(yù)算 期末存貨預(yù)算是根據(jù)直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算編制的。列示預(yù)算年度末材料存貨，在產(chǎn)品存貨和產(chǎn)成品存貨的數(shù)量與成本。 項(xiàng)目數(shù)量單位成本（元）總成本（萬元）材料存貨：丁材料9200千克5046產(chǎn)成品存貨：甲產(chǎn)品220件5831128存貨合計(jì)174管理會(huì)計(jì)第6章八、期末存貨預(yù)算 期末存貨預(yù)算是根據(jù)直接材料九、銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用，通常按成本性態(tài)分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩類。

24、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算，主要列示分季度和全年的預(yù)計(jì)變動(dòng)費(fèi)用和預(yù)計(jì)固定費(fèi)用。管理會(huì)計(jì)第6章九、銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用和管理（1）預(yù)計(jì)變動(dòng)銷售、管理費(fèi)用 單位產(chǎn)品變動(dòng)銷售、管理費(fèi)用預(yù)計(jì)銷售量 或： 預(yù)計(jì)變動(dòng)銷售費(fèi)用 預(yù)計(jì)銷售收入變動(dòng)銷售費(fèi)用率 預(yù)計(jì)變動(dòng)管理費(fèi)用 （預(yù)計(jì)銷售收入增值稅銷項(xiàng)稅額） 壞賬損失率 （2）預(yù)計(jì)固定銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用可采用與預(yù) 計(jì)固定制造費(fèi)用一樣的方法進(jìn)行預(yù)算。管理會(huì)計(jì)第6章（1）預(yù)計(jì)變動(dòng)銷售、管理費(fèi)用（2）預(yù)計(jì)固定銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用 假設(shè)A企業(yè)每季度發(fā)生的銷售費(fèi)用均在當(dāng)季以現(xiàn)金支付，變動(dòng)銷售費(fèi)用率為4%，預(yù)計(jì)固定銷售費(fèi)用每季度為80萬元。管理費(fèi)用中除壞賬損失和累計(jì)折

25、舊外均以現(xiàn)金支付，壞賬損失率為1%，每季度固定資產(chǎn)折舊12.5萬元，預(yù)計(jì)固定管理費(fèi)用每季度152.5萬元。管理會(huì)計(jì)第6章 假設(shè)A企業(yè)每季度發(fā)生的銷售費(fèi)用均在當(dāng)季管理會(huì)季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售收入16002400320024009600變動(dòng)銷售費(fèi)用率4%4%4%4%4%預(yù)計(jì)變動(dòng)銷售費(fèi)用649612896384預(yù)計(jì)固定銷售費(fèi)用80808080320銷售費(fèi)用合計(jì)144176208176704銷售費(fèi)用預(yù)算(2018年度) 金額單位:萬元管理會(huì)計(jì)第6章季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售收入1600240032002400管理費(fèi)用預(yù)算(2018年度) 金額單位:萬元季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售收入16002400320

26、024009600預(yù)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額（17%)2724085444081632合計(jì)187228083744280811232壞賬損失率1%1%1%1%1%預(yù)計(jì)變動(dòng)管理費(fèi)用19283728112預(yù)計(jì)固定管理費(fèi)用152.5152.5152.5152.5610其中：折舊12.512.512.512.550管理費(fèi)用合計(jì)171.5180.5189.5180.5722減：壞賬準(zhǔn)備和折舊31.540.549.540.5162預(yù)計(jì)現(xiàn)金支付的管理費(fèi)用140140140140560管理會(huì)計(jì)第6章管理費(fèi)用預(yù)算(2018年度) 金額單位:萬元季度一二三四全十、其他收支預(yù)算 其他收支預(yù)算是指除了生產(chǎn)經(jīng)營過程和資本支出的

27、現(xiàn)金收支外所發(fā)生的現(xiàn)金收支，包括出售固定資產(chǎn)收入，清理固定資產(chǎn)變價(jià)收入，繳納增值稅、所得稅，支付股利等。（1）應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額（2）應(yīng)交所得稅 預(yù)計(jì)銷售收入銷售利潤率所得稅稅率 （3）支付股利預(yù)計(jì)銷售收入銷售利潤率 （1所得稅稅率）股利支付率 交納所得稅和支付股利也可按其他方法進(jìn)行預(yù)計(jì)。管理會(huì)計(jì)第6章十、其他收支預(yù)算 其他收支預(yù)算是指除了生產(chǎn)經(jīng) 假設(shè)A企業(yè)銷售利潤率為10%，所得稅稅率為25%，股利支付率為40%。A企業(yè)其他收支預(yù)算如下表所示：季度一二三四全年銷售收入16002400320024009600預(yù)計(jì)繳納增值稅272-39=233408-55=353544-63=48140

28、8-48=3601427預(yù)交所得稅40608060240預(yù)計(jì)支付股利288288合計(jì)2734135617081955管理會(huì)計(jì)第6章 假設(shè)A企業(yè)銷售利潤率為10%，所得稅稅率27十一、現(xiàn)金預(yù)算 這里的現(xiàn)金是廣義的，現(xiàn)金預(yù)算是用來反映預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算，是各所有有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總。 通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足，期末現(xiàn)金余額四個(gè)組成部分。 管理會(huì)計(jì)第6章十一、現(xiàn)金預(yù)算 這里的現(xiàn)金是廣義的，現(xiàn)金預(yù) 在現(xiàn)金預(yù)算的編制中，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）資金籌措與運(yùn)用的方式有兩種：一是利用借款調(diào)整現(xiàn)金余缺，二是利用有價(jià)證券調(diào)整現(xiàn)金余缺；（2）各種借款通常按期初借款、期末還款來確定

29、借款期間，并據(jù)以計(jì)算借款利息；管理會(huì)計(jì)第6章 在現(xiàn)金預(yù)算的編制中，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：管理會(huì)計(jì)第6章 （3）期末現(xiàn)金余額通常為企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量，并按“現(xiàn)金余缺”欄數(shù)字減“期末現(xiàn)金余額”欄數(shù)字進(jìn)行資金籌措與運(yùn)用； （4）“現(xiàn)金收入”與“現(xiàn)金支出”欄的數(shù)字均來源于各業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。管理會(huì)計(jì)第6章 （3）期末現(xiàn)金余額通常為企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量，并按“現(xiàn)金余 假設(shè)A企業(yè)政策規(guī)定，企業(yè)的現(xiàn)金余額不得低于200萬元，假設(shè)年初余額為240萬元，短期借款在季初時(shí)借入，還款在季末進(jìn)行，利息還本時(shí)一并支付，借款金額以1萬元的倍數(shù)借入，短期借款利率8%。A企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算如下表所示：管理會(huì)計(jì)第6章 假設(shè)A企業(yè)政

30、策規(guī)定，企業(yè)的現(xiàn)金余額不得低季度一二三四全年期初現(xiàn)金余額240200200377.5240現(xiàn)金收入：收到客戶現(xiàn)金170824153341314510609收入小計(jì)1948261535413522.510849支出小計(jì)226524523001276210480現(xiàn)金預(yù)算(2018年度)單位:萬元接下表管理會(huì)計(jì)第6章季度一二三四全年期初現(xiàn)金余額240200200377.524現(xiàn)金支出：直接材料2483134023911354直接人工5257759757303005制造費(fèi)用5356357156172502銷售費(fèi)用144176208176704管理費(fèi)用140140140140560增值稅23335348

31、13601427預(yù)交所得稅40608060240機(jī)器設(shè)備400股利288288支出小計(jì)226524523001276210480接上表管理會(huì)計(jì)第6章現(xiàn)金支出：直接材料2483134023911354直接人工5季度一二三四全年收入小計(jì)1948261535413522.510849支出小計(jì)226524523001276210480現(xiàn)金多余（不足）（317）163540760.5369長期借款400*400短期借款11737154償還短期借款(154)(154)長期借款利息(40)(40)短期借款利息(8.5)(8.5)購入短期有價(jià)證券(450)(450)期末現(xiàn)金余額200200377.5270.5

32、270.5管理會(huì)計(jì)第6章季度一二三四全年收入小計(jì)1948261535413522.5 *注： 企業(yè)資本支出預(yù)算中購入400萬元機(jī)器設(shè)備的資金來源是:借入4年期年利率為10%的長期借款,每年末支付一次利息40萬元,到期還本。管理會(huì)計(jì)第6章 *注：管理會(huì)計(jì)第6章十二、預(yù)計(jì)利潤表 預(yù)計(jì)利潤表是以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營成果的利潤計(jì)劃。 它是在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算的基礎(chǔ)上，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行編制的，其編制方法與編制一般財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤表相同。管理會(huì)計(jì)第6章十二、預(yù)計(jì)利潤表 預(yù)計(jì)利潤表是以貨幣形式綜合項(xiàng)目金額 一、營業(yè)收入9600 減：營業(yè)成本699

33、8 稅金及附加銷售費(fèi)用704管理費(fèi)用722財(cái)務(wù)費(fèi)用48.5 二、營業(yè)利潤1127.5 加：營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 三、利潤總額1127.5 減：所得稅費(fèi)用281.875 四、凈利潤845.625 預(yù)計(jì)利潤表 2018年12月 單位:萬元管理會(huì)計(jì)第6章項(xiàng)目金額 一、營業(yè)收入9600 *注： 所得稅費(fèi)用為281.875萬元(1127.525%),與其他收支預(yù)算中預(yù)交所得稅240萬元之差41.875萬元,計(jì)入預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目。管理會(huì)計(jì)第6章 *注：管理會(huì)計(jì)第6章十三、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總括性預(yù)算。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是在預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上

34、，根據(jù)銷售預(yù)算、期末存貨預(yù)算、資本支出預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、直接材料預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤表中的有關(guān)結(jié)果，對有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行匯總和調(diào)整編制而成的。 管理會(huì)計(jì)第6章十三、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金270.5240短期借款交易性金融資產(chǎn)450應(yīng)付賬款197140應(yīng)收賬款1096585應(yīng)交稅費(fèi)41.875存貨174159流動(dòng)負(fù)債合計(jì)238.875140流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1990.5984非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)：長期借款400固定資產(chǎn)12501200非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)400非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)12501200負(fù)債合

35、計(jì)638.875140所有者權(quán)益：實(shí)收資本10001000未分配利潤1601.6251044所有者權(quán)益合計(jì)2601.6252044資產(chǎn)總計(jì)3240.52184負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)3240.52184管理會(huì)計(jì)第6章資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期初余額流動(dòng)資產(chǎn)十四、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入和流出來反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況。 它是以前述所有涉及現(xiàn)金收支的預(yù)算為基礎(chǔ)，直接或經(jīng)過調(diào)整計(jì)算而編制的。管理會(huì)計(jì)第6章十四、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的 假設(shè)A企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額以及繳納的增值稅都在預(yù)算期內(nèi)收到和支付，則：銷

36、售商品收到的現(xiàn)金 =預(yù)計(jì)收到的現(xiàn)金增值稅銷項(xiàng)稅額收到的增值稅銷項(xiàng)稅額 =預(yù)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額購買商品支付的現(xiàn)金 =預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額管理會(huì)計(jì)第6章 假設(shè)A企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額以及繳納的 支付的增值稅款 =預(yù)計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+預(yù)計(jì)繳納的增值稅支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =預(yù)計(jì)制造費(fèi)用+預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用+預(yù)計(jì)管理費(fèi)用 其編制方法與編制一般財(cái)務(wù)報(bào)表中的現(xiàn)金流量表相同。如P223-225 表618。 管理會(huì)計(jì)第6章 其編制方法與編制一般財(cái)務(wù)報(bào)表中（一）全面預(yù)算管理的組織制度第三節(jié)全面預(yù)算管理（二）全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)（四）全面預(yù)算管理的否定超越預(yù)算（三）實(shí)施全面預(yù)算管理的條件管理會(huì)計(jì)第6章（一）第三節(jié)（二）（四）（三）管理會(huì)計(jì)第6章一、全面預(yù)算管理的組織制度 全面預(yù)算管理：是用編制全面預(yù)算的辦法對企業(yè)未來的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和考評，是實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，全方位、全過程的一種