1、資金管理，內控的手筋近年來，國內外經濟發(fā)展面臨的不確定因素和困難日益加劇，在這樣的內外部環(huán)境中，企業(yè)如何找尋機會闖過難關，內控的作用不可忽視。一個良好的內部控制體系能有效平衡投資者、決策層、管理層和員工之間的關系，將企業(yè)的人、財、物充分有機地結合起來，實現(xiàn)企業(yè)的最大價值。為此在2010 年，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會正式下發(fā)了企業(yè)內部控制應用指引、企業(yè)內部控制評價指引和企業(yè)內部控制審計指引，并要求國內上市企業(yè)分別在2011年和 2012 年施行。資金管理是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分，是財務管理的核心。資金是公司的“血液”，深度滲透到公司投資、建設、采購、生產、銷售等各個環(huán)

2、節(jié)，管控好資金就抓住了內部控制建設的“牛鼻子”，從而達到事半功倍的效果。資金的使用與管理直接影響企業(yè)流動資金的周轉和企業(yè)的經營活動，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。因此必須建立健全資金的內部控制制度，加強企業(yè)資金的管理，確保企業(yè)資金安全完整、正常周轉和合理使用，提高資金的使用效率。制度為先制度是行為的基礎，要解決企業(yè)在貨幣資金內控管理方面存在的控制風險問題，首先需要從制度上入手。首先，建立和完善貨幣資金管理控制制度。要建立和完善適合各單位特點的、切實可行的會計內控制度，避免會計內控制度與實際應用相脫節(jié)， 包括企業(yè)現(xiàn)金流預算管理辦法 、企業(yè)銀行賬戶管理辦法 、營業(yè)款管理辦法、審批付款流程、權限管理辦法

3、、資金繳撥管理辦法等等與資金管理相關的制度。在執(zhí)行過程中，應針對易發(fā)生問題和可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，重點從“建立定期盤點、定期對賬和及時報告制度，明確崗位職責權限，建立完整嚴密的授權審批制度，加強開銷戶審批，實行崗位輪換制，加強會計電算化操作控制”等方面有效防范差錯和舞弊行為，保護資金安全，提高資金使用率。其次，確保借款合同符合銀行綜合授信合同約定，并按照相應權限經過審批，同時確保臺賬記錄信息準確完整。第三，建立有效的財務稽核對賬制度。業(yè)務的各個環(huán)節(jié)由多人控制，通過核對辦法，保證賬證相符、賬實相符、賬物相符，以避免舞弊行為發(fā)生?；巳藛T要按營業(yè)銷售日報對營業(yè)款收款和繳存進行審核；同時審查營業(yè)前臺收

4、款單據(jù)是否連號使用，金額是否正確，有無錯記和漏登；壓價、打折或作廢是否經有關授權人員簽字確認等。要重視事后財務監(jiān)督檢查，即對各個崗位，各項業(yè)務進行日常性和周期性的檢查，對各單位現(xiàn)金、銀行存款的控制、票據(jù)印章的保管、審批手續(xù)是否完備等情況進行檢查監(jiān)督，以保證內部會計控制執(zhí)行過程的完善和嚴密。第四，建立往來賬定期核對制度，對各類應收、應付款項進行清理并及時收回或支付。應定期與營業(yè)部門共同核對應收賬款余額；每月末根據(jù)應收應付款明細賬，做好結余詳情表，列出往來款清單，敦促相關部門及時進行催繳或安排支付；對員工借款清單進行賬齡分析，看是否有員工未及時還款，對長期未還的借款向借款人催收，并在結余詳情表登記

5、催收記錄；每季未出具員工借款余額確認表，由借款人員簽字確認借款余額，在年末前要求及時報銷，對于未按期報銷者，從其應發(fā)工資薪金中扣款。剛柔并濟企業(yè)集團管控離不開財資管控，對集團層面來說，內控的措施比較剛性，尤其是對于資金管理來說。比如通過資金集中管理來加強對子公司的管控，目前正在三個不同的層面深入推進。首先，通過銀行系統(tǒng)建立內部資金平臺，實現(xiàn)集團內資金收支兩條線和內部的資金委貸。其次，建立財務公司，促成企業(yè)內部資金的互通，并充分發(fā)揮其對外融資的作用，帶動集團的金融產業(yè)發(fā)展。再次，借鑒國際化企業(yè)司庫管理模式。很多跨國公司將資金管理獨立出來設立專門的司庫部門，作為一個職能部門，直接參與項目決策，即由

6、司庫根據(jù)不同類型的項目確定資金成本、融資方式和投資結構等。這種模式既能實現(xiàn)資金平衡，又能實現(xiàn)收益再造，是目前比較先進的管理模式。當然，對于集團下屬企業(yè)來說，要不斷細化這些剛性要求，落實到實際的投融資、采購、施工和承接項目上，才能實現(xiàn)上下完美的銜接，真正做到內控為集團管控服務。也就是說資金管理要做到剛柔并濟。企業(yè)在推進資金集中管理的過程中，首要的難題便是集權和分權。在企業(yè)管理中，集權和分權是對立的統(tǒng)一。實踐證明，事權可以分散，但財權必須集中。隨著企業(yè)集團扁平化集中管理模式的形成，以往分權管理的模式已明顯不適應，因此必須建立集權的管理方式。但是現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)內部對制定統(tǒng)一的資金使用計劃和規(guī)劃缺乏足

7、夠的認識，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的財務資金調控制度，尚未形成高度集中的資金管理系統(tǒng)和信息平臺，信息傳遞渠道不暢，財務數(shù)據(jù)、資金結算、投融資管理難以集中，致使企業(yè)決策者難以及時、準確、全面掌握企業(yè)生產經營全過程的相關信息，無法對企業(yè)資金實施有效的管理、監(jiān)督和控制。在新模式建立的過程中，必須采取剛性手段，打破各方利益的阻礙，全力集中財權。而且要結合實際，制定出操作性強且能夠規(guī)范各項收支運作的方法、程序，有效規(guī)避資金流程中容易產生的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，把各層次、各項目的資金指標納入考核分析體系，與各責任單位的經濟效益掛鉤，獎優(yōu)罰劣，改善資金管理。當集團內集中的模式建立起來之后，則需要進行一定的放權，給二級

8、單位相應的授權，這樣不僅可以促進下屬公司提高工作積極性和主動性，同時可以減輕集團總部的管理壓力。審計中去強化事前預防和事中控制，保證企業(yè)各項經營活動都在嚴格的程序下進行。借助銀行的力量對企業(yè)而言，搭建一套以資金預算管理、資金集中管理、資金收支控制、資金運營監(jiān)督制度相結合的資金內控體系，可以為企業(yè)開源節(jié)流提供有力的支撐。而這套體系的搭建，離不開銀行的支持與幫助。目前，隨著企業(yè)需求的日益多樣化，對于銀行來說， 要不斷適應企業(yè)的需求， “想它所想”，為其提供量體裁衣式的解決方案和服務。一般來說，銀行現(xiàn)金管理業(yè)務主要為企業(yè)兩大類活動提供服務：一類是經營活動，企業(yè)與商業(yè)伙伴進行產、供、銷，銀行要服務于企

9、業(yè)的收、付款等日常業(yè)務；另一類是企業(yè)與金融機構進行資金往來，銀行要服務于企業(yè)的投融資等金融業(yè)務。同時銀行針對企業(yè)本身提供最核心的流動性管理、風險管理及相關信息服務。目前銀行現(xiàn)金管理業(yè)務已由最初的賬戶管理、收付款管理、流動性管理擴展到投融資和風險管理。在國際金融市場的跌宕起伏和國內瞬息萬變的市場環(huán)境之下，給國內企業(yè)發(fā)展帶來諸多不確定因素， 銀行與企業(yè)共生， 共同致力于內部控制的發(fā)展已經成為共識。未來企業(yè)現(xiàn)金管理有著四個方面的發(fā)展趨勢。首先，越來越多的中國企業(yè)將朝著集團化的方向發(fā)展，因此銀行應加強多法人、多賬戶管理服務，進行現(xiàn)金池集中化、一體化的資金管理等業(yè)務的拓展；其次，伴隨企業(yè)發(fā)展壯大，管理也

10、將朝著精細化方向發(fā)展，未來銀行的商業(yè)智能和數(shù)據(jù)挖掘顯得尤為重要；再次，伴隨企業(yè)國際化的步伐，銀行的人民幣跨境貿易和多幣種跨境資金管理的業(yè)務需求將會大大增加；最后，企業(yè)供應鏈理念正逐漸加深，因此銀行的資金管理理念也將進一步延伸到供應鏈領域。而銀行也在這方面不斷的努力， 例如北京銀行2008 年推出“現(xiàn)金優(yōu)管家”現(xiàn)金管理品牌項下七大類三十二款現(xiàn)金管理產品及N 個行業(yè)解決方案就是順應了財資管理發(fā)展的趨勢，可滿足不同類型客戶財資管理需要。能夠有效幫企業(yè)實現(xiàn)“三高變三低”，也就是將企業(yè)的高存款、高貸款、高費用變?yōu)榈痛婵?、低貸款、低費用，加速資金的周轉速度，提高資金的使用效率，同時幫助企業(yè)提升內控管理水平

11、及經營管理效益，為企業(yè)的迅速發(fā)展提供有效的保障。隨著企業(yè)需求的不斷變化與深入，北京銀行在財務顧問、投資理財?shù)淖稍兒头疹I域將會為眾多客戶帶來更多增值收益。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法。誠然，困難不能否認，但只要有了正確的學習方法和積極的學習態(tài)度，最后加上勤奮， 那樣必然會贏來成功的曙光。天道酬勤嘛！集團化的方向發(fā)展，因此銀行應加強多法人、多賬戶管理服務，進行現(xiàn)金池集中化、一體化的資金管理等業(yè)務的拓展；其次，伴隨企業(yè)發(fā)展壯大，管理也將朝著精細化方向發(fā)展，未來銀行的

12、商業(yè)智能和數(shù)據(jù)挖掘顯得尤為重要；再次，伴隨企業(yè)國際化的步伐，銀行的人民幣跨境貿易和多幣種跨境資金管理的業(yè)務需求將會大大增加；最后，企業(yè)供應鏈理念正逐漸加深，因此銀行的資金管理理念也將進一步延伸到供應鏈領域。而銀行也在這方面不斷的努力， 例如北京銀行2008 年推出“現(xiàn)金優(yōu)管家”現(xiàn)金管理品牌項下七大類三十二款現(xiàn)金管理產品及N 個行業(yè)解決方案就是順應了財資管理發(fā)展的趨勢，可滿足不同類型客戶財資管理需要。能夠有效幫企業(yè)實現(xiàn)“三高變三低”，也就是將企業(yè)的高存款、高貸款、高費用變?yōu)榈痛婵睢⒌唾J款、低費用，加速資金的周轉速度，提高資金的使用效率，同時幫助企業(yè)提升內控管理水平及經營管理效益，為企業(yè)的迅速發(fā)展提供有效的保障。隨著企