1、合并財(cái)務(wù)報(bào)表一、單項(xiàng)選擇題題 1.下列子公司司中，要納入入母公司合并并財(cái)務(wù)報(bào)表范范圍之內(nèi)的是是（ ）。 A.持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的所有者者權(quán)益為負(fù)數(shù)數(shù)的子公司 B.宣告破破產(chǎn)的原子公公司 C.母母公司不能控控制的其他單單位 D.已已宣告被清理理整頓的原子子公司 2.根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度度的規(guī)定，對(duì)對(duì)于上一年度度納入合并范范圍、本年處處置的子公司司，下列會(huì)計(jì)計(jì)處理中正確確的是（ ）。 A.合并利利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將將處置該子公公司的損益作作為營(yíng)業(yè)外收收支計(jì)列 BB.合并利潤(rùn)潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)包括括該子公司年年初至處置日日的相關(guān)收入入和費(fèi)用 CC.合并利潤(rùn)潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該該子公司年初初至處置日實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)潤(rùn)作為投資收收益計(jì)列 D

2、D.合并利潤(rùn)潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該該子公司年初初至處置日實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)潤(rùn)與處置該子子公司的損益益一并作為投投資收益計(jì)列列 3.下列有有關(guān)合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的表述述中不正確的的是( )。 A.在確定定能否控制被被投資單位時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮慮企業(yè)和其他他企業(yè)持有的的被投資單位位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)債債、當(dāng)期可執(zhí)執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)權(quán)證等潛在表表決權(quán)因素 B.母公司司不應(yīng)當(dāng)將其其全部子公司司納入合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的合合并范圍，例例如小規(guī)模的的子公司、經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)特殊的子公公司 C.編編制合并報(bào)表表時(shí)，將內(nèi)部部交易固定資資產(chǎn)相關(guān)的銷銷售收入、銷銷售成本以及及其原價(jià)中包包含的未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷售損損益予以抵銷銷 D.因同同一控制下企

3、企業(yè)合并增加加的子公司，在在編制合并利利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)將該子公司司當(dāng)期期初至至報(bào)告期末的的收入、費(fèi)用用、利潤(rùn)納入入合并利潤(rùn)表表 4.20110年年末甲甲公司長(zhǎng)期股股權(quán)投資賬面面余額為4220萬(wàn)元，其其中對(duì)乙公司司投資l200萬(wàn)元；乙公公司是甲公司司的全資子公公司，乙公司司實(shí)收資本ll00萬(wàn)元，資資本公積200萬(wàn)元，盈余余公積0和未未分配利潤(rùn)550。則編制制合并報(bào)表后后，合并報(bào)表表“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資”項(xiàng)目目的金額是( )萬(wàn)元。 A.300 B.320 C.420 D.4705.甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司2010年1月1日投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司80股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元

4、，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其差額為應(yīng)在5年內(nèi)采用直線法攤銷的無(wú)形資產(chǎn)（預(yù)計(jì)凈殘值為0），2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，2011年乙公司分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，2011年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，資本公積增加100萬(wàn)元，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變。假定不考慮內(nèi)部交易、所得稅等因素的影響。在2011年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（ ）萬(wàn)元。 A.596 B.676 C.660 D.6206. 甲公司上期從母公司購(gòu)入的50萬(wàn)元存貨全部在本期實(shí)現(xiàn)銷售，取得70萬(wàn)元的銷售收入，該項(xiàng)存貨母公司的銷售成本40萬(wàn)元，本期母子公司之間無(wú)新交易，在母公司編制本期合并報(bào)表時(shí)所作的抵銷分錄正確

5、的是（ ）（以萬(wàn)元為單位）。 A.借：未分配利潤(rùn)年初 20貸：營(yíng)業(yè)成本 20B.借：未分配利潤(rùn)年初10貸：存貨 10C.借：未分配利潤(rùn)年初 10貸：營(yíng)業(yè)成本 10D.借：營(yíng)業(yè)收入 20貸：營(yíng)業(yè)成本 207.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。本年2月10日從其擁有80股份的被投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)打印機(jī)一臺(tái)，該設(shè)備成本70萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元，作為固定資產(chǎn)核算，增值稅17萬(wàn)元，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬(wàn)元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入仍作為固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）-（2）題 （1）甲公司本年末編制合并

6、報(bào)表時(shí)涉及該業(yè)務(wù)所抵銷多計(jì)提的折舊金額是（ ）萬(wàn)元。 A.20 B.8.33 C.5 D.7.83（2）下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的抵銷分錄中，不正確的是（ ）。 A.借：營(yíng)業(yè)外收入 30貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 30B.借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 5貸：管理費(fèi)用 5C.借：所得稅費(fèi)用 1.25貸：遞延所得稅負(fù)債 1.25D.借：遞延所得稅資產(chǎn) 6.25貸：所得稅費(fèi)用 6.258.A公司于2010年7月1日以賬面價(jià)值700萬(wàn)元、公允價(jià)值900萬(wàn)元的資產(chǎn)交換甲公司對(duì)B公司100的股權(quán)，使B公司成為A公司的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為750萬(wàn)元。假如合并各

7、方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系。 要求：假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列第（1）-（2）問(wèn)題。 （1）A公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（ ）萬(wàn)元。 A.700，800 B.900，800C.910，910 D.700，810（2）以下表述不正確的是（ ）。 A.購(gòu)買(mǎi)日會(huì)計(jì)處理時(shí)，將投資資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差計(jì)入當(dāng)期損益 B.合并成本大于享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差確認(rèn)為合并商譽(yù) C.合并成本大于享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的差確認(rèn)為合并商譽(yù) D.合并成本小于享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差確認(rèn)為合并損益 9.甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10

8、提取盈余公積。甲公司2011年個(gè)別報(bào)表期末未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，甲乙公司有以下業(yè)務(wù)： （1）2010年1月1日甲公司投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其差額為應(yīng)在5年內(nèi)采用直線法攤銷的無(wú)形資產(chǎn)（無(wú)殘值）； （2）2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，期初未分配利潤(rùn)為0； （3）2011年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，2011年分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元， 假設(shè)沒(méi)有其他內(nèi)部交易，不考慮所得稅等其他因素，回答下列第（1）-（2）題 （1）在2011年期末編制母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配的抵銷分錄時(shí)，子公司“未分配利潤(rùn)年初”項(xiàng)目的金額是（

9、 ）萬(wàn)元。 A.0 B.100 C.120 D.70（2）在2011年期末編制母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配的抵銷分錄時(shí)，子公司“未分配利潤(rùn)年末”項(xiàng)目的金額是（ ）萬(wàn)元。 A. 60 B.120 C.130 D.9810.甲公司于2010 年1 月1 日取得乙公司60的股權(quán)。其他資料如下： （1）取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300 萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10 年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。乙公司2010 年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。乙公司2010年10月5日向甲公司銷售商品一批，售價(jià)為60萬(wàn)元，成本為40萬(wàn)元，至2010年12月3

10、1日，投資單位尚未出售上述商品。 （2）乙公司2011年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元。甲公司已將2010年從乙公司購(gòu)入商品進(jìn)行了出售。 假定不考慮所得稅及其他因素的影響。 要求：根據(jù)上述資料回答下列第（1）-（2）題。 （1）甲公司在調(diào)整分錄中按權(quán)益法核算2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。 A.600 B.582 C.618 D.570（2）在2011年期末編制合并報(bào)表時(shí)，子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)是（ ）萬(wàn)元。 A.1200 B.1190 C.1180 D.1170二、多項(xiàng)選擇題題 1.下列情況中中，公司沒(méi)沒(méi)有擁有該被被投資單位半半數(shù)以上權(quán)益益性資本，但但可以納入合合并財(cái)務(wù)報(bào)表表合并范圍的

11、的有（ ）。 A.通過(guò)與與被投資企業(yè)業(yè)其他投資者者之間的協(xié)議議，擁有該被被投資企業(yè)半半數(shù)以上表決決權(quán) B.根根據(jù)公司章程程或協(xié)議，有有權(quán)控制被投投資企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策策 C.有權(quán)權(quán)任免董事會(huì)會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)構(gòu)的多數(shù)成員員 D.在董董事會(huì)或者類類似權(quán)力機(jī)構(gòu)構(gòu)的會(huì)議上有有半數(shù)以上投投票權(quán) E.在已有的四四個(gè)投資者中中，公司對(duì)對(duì)其持股比例例最高 2.下列被被投資企業(yè)中中，應(yīng)當(dāng)納入入甲公司合并并財(cái)務(wù)報(bào)表合合并范圍的有有( )。 A.甲公司司在報(bào)告年度度購(gòu)入其577股份的境境外被投資企企業(yè) B.甲甲公司持有其其40股份份，且受托代代管B公司持持有其30%股份的被投投資企業(yè) CC.甲公司持持有其43%股份，

12、甲公公司的子公司司A公司持有有其8股份份的被投資企企業(yè) D.甲甲公司持有其其40%股份份，甲公司的的母公司持有有其11股股份的被投資資企業(yè) E.甲公司持有有其20%股股權(quán)，甲公司司的子公司持持有其10%股權(quán)，甲公公司的母公司司持有其300%股權(quán) 3. 下列列說(shuō)法中，正正確的有（ ） A.在在合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表工作底稿稿中編制的有有關(guān)抵銷分錄錄，并不能作作為記賬的依依據(jù) B.受受所在國(guó)外匯匯管制及其他他管制，資金金調(diào)度受到限限制的境外子子公司，不應(yīng)應(yīng)納入母公司司的合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的合并并范圍 C.編制合并報(bào)報(bào)表時(shí)，將內(nèi)內(nèi)部交易固定定資產(chǎn)相關(guān)的的銷售收入、銷銷售成本以及及其原價(jià)中包包含 的未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷

13、售售損益予以抵抵銷 D.如如果企業(yè)的境境外經(jīng)營(yíng)為其其子公司，則則企業(yè)在編制制合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按按少數(shù)股東在在 境外經(jīng)營(yíng)營(yíng)所有者權(quán)益益所享有的份份額計(jì)算少數(shù)數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)擔(dān)的財(cái)務(wù)報(bào)表表折算差額，并并入“少 數(shù)數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)項(xiàng)目列示 EE.子公司將將母公司本期期出售給自己己的存貨對(duì)外外出售，不需需要做抵消分分錄的處理 4.子公司司本期將其成成本為80萬(wàn)萬(wàn)元的一批產(chǎn)產(chǎn)品銷售給其其母公司，銷銷售價(jià)格為1100萬(wàn)元，母母公司公司本本期購(gòu)入該產(chǎn)產(chǎn)品都形成存存貨，并為該該項(xiàng)存貨計(jì)提提了5萬(wàn)元存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備，一年以后后，母公司上上期從子公司司購(gòu)入的產(chǎn)品品僅對(duì)外銷售售了40，另另外60依依然為存貨。由由于陳

14、舊預(yù)計(jì)計(jì)可變現(xiàn)價(jià)值值進(jìn)一步下跌跌為40萬(wàn)元元，本期母公公司又將子公公司200萬(wàn)萬(wàn)元的另一產(chǎn)產(chǎn)品以2500萬(wàn)元購(gòu)入，期期末有80留作存貨，期期末可變現(xiàn)凈凈值為1800萬(wàn)元，母公公司已計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備。不不考慮所得稅稅及其他因素素的影響，期期末編制合并并報(bào)表時(shí)，母母公司應(yīng)抵銷銷的項(xiàng)目及相相關(guān)金額說(shuō)法法正確的有（ ）。 A.未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初調(diào)調(diào)減15萬(wàn)元元 B.營(yíng)業(yè)業(yè)收入調(diào)減2250萬(wàn)元和和營(yíng)業(yè)成本調(diào)調(diào)減216萬(wàn)萬(wàn)元 C.存存貨調(diào)減522萬(wàn)元 D.存貨存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備調(diào)減32萬(wàn)萬(wàn)元 E.資資產(chǎn)減值損失失調(diào)減27萬(wàn)萬(wàn)元 5.以下事事項(xiàng)均發(fā)生在在母子公司之之間，其中屬屬于編制合并并現(xiàn)金流表應(yīng)應(yīng)抵銷的項(xiàng)目目

15、有（ ）。 A.以現(xiàn)金金投資或收購(gòu)購(gòu)股權(quán)增加的的投資所產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量 B.當(dāng)期期取得投資收收益收到的現(xiàn)現(xiàn)金與分配股股利、利潤(rùn)或或償付利息支支付的現(xiàn)金 C.以現(xiàn)金金結(jié)算債權(quán)與與債務(wù)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量 D.當(dāng)期銷銷售商品所產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量 E.處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長(zhǎng)期期資產(chǎn)收回的的現(xiàn)金凈額 6.下列有有關(guān)合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的表述述中，正確的的有( )。 A.在確定定能否控制被被投資單位時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮慮企業(yè)和其他他企業(yè)持有的的被投資單位位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)債債、當(dāng)期可執(zhí)執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)權(quán)證等潛在表表決權(quán)因素 B.母公司司在考慮納入入合并報(bào)表的的合并范圍時(shí)時(shí)不包含小規(guī)規(guī)模的子公司司 C.編

16、制制合并報(bào)表時(shí)時(shí)，將內(nèi)部交交易固定資產(chǎn)產(chǎn)相關(guān)的銷售售收入、銷售售成本以及其其原價(jià)中包含含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售損益益予以抵銷 D.因同一一控制下企業(yè)業(yè)合并增加的的子公司，在在編制合并利利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)將該子公司司合并當(dāng)期期期初至報(bào)告期期末的收入、費(fèi)費(fèi)用、利潤(rùn)納納入合并利潤(rùn)潤(rùn)表 E.在在合并當(dāng)期，母母公司購(gòu)買(mǎi)子子公司及其他他營(yíng)業(yè)單位支支付對(duì)價(jià)中以以現(xiàn)金支付的的部分與子公公司及其他營(yíng)營(yíng)業(yè)單位在購(gòu)購(gòu)買(mǎi)日持有的的現(xiàn)金和現(xiàn)金金等價(jià)物應(yīng)相相互抵銷 7.長(zhǎng)江集集團(tuán)公司擁有有甲上市公司司70的有有表決權(quán)股份份。甲公司是是一家從事數(shù)數(shù)碼產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)的公司。甲甲公司在上海海證券交易所所上市。20010年1月月1日，甲公公

17、司與下列公公司的關(guān)系及及有關(guān)情況如如下： (11)A公司。AA公司系長(zhǎng)江江集團(tuán)財(cái)務(wù)公公司，主要負(fù)負(fù)責(zé)長(zhǎng)江集團(tuán)團(tuán)所屬單位和和甲公司及其其子公司內(nèi)部部資金結(jié)算、資資金籌措和運(yùn)運(yùn)用等業(yè)務(wù)，注注冊(cè)資本300億元。甲公公司擁有A公公司45的的有表決權(quán)股股份，長(zhǎng)江集集團(tuán)公司直接接擁有A公司司55的有有表決權(quán)股份份。 (2)B公司。甲甲公司擁有BB公司47的有表決權(quán)權(quán)股份，為BB公司的第一一大股東。公司董事會(huì)會(huì)由7名成員員組成，其中中5名由甲公公司委派，其其余2名由其其他股東委派派。B公司章章程規(guī)定，該該公司財(cái)務(wù)及及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的的重大決策應(yīng)應(yīng)由董事會(huì)成成員5人以上上(含5人)同意方可實(shí)實(shí)施。 (33)公司。甲

18、甲公司擁有CC公司28的有表決權(quán)權(quán)股份，是公司的第一一大股東，能能參與C公司司的生產(chǎn)與經(jīng)經(jīng)營(yíng)決策。甲甲公司與C公公司的其他股股東之間不存存在關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系 。 (4)D公司司。D公司為為甲公司與乙乙公司共同控控制，甲公司司對(duì)D公司的的出資比例為為50，乙乙公司對(duì)D公公司的出資比比例為50。D公司董董事會(huì)由7名名成員組成，其其中4名由甲甲公司委派(含董事長(zhǎng))，其余3名名由乙公司委委派。乙公司司委托甲公司司全權(quán)負(fù)責(zé)DD公司生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管管理，僅按出出資比例分享享D公司的利利潤(rùn)或承擔(dān)相相應(yīng)的虧損。 (5)E公公司。甲公司司對(duì)E公司的的出資比例為為50，EE公司董事會(huì)會(huì)由11人組組成，其中甲甲公司委

19、派88名。E公司司章程規(guī)定，公公司財(cái)務(wù)及生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重重大決策應(yīng)由由董事會(huì)23的董事同同意方可實(shí)施施，公司日常常經(jīng)營(yíng)管理由由甲公司負(fù)責(zé)責(zé)。 要求：不考慮其他他因素，回答答下列第（11）-（2）題題。 （l）下下列甲公司的的長(zhǎng)期股權(quán)投投資后續(xù)計(jì)量量，表述不正正確的有( )。 A.甲公司對(duì)AA公司的投資資無(wú)控制權(quán)，但但具有重大影影響，長(zhǎng)期股股權(quán)投資后續(xù)續(xù)計(jì)量采用權(quán)權(quán)益法核算 B.甲公司司雖然擁有BB公司47的有表決權(quán)權(quán)股份，但是是甲公司對(duì)BB公司的投資資具有控制權(quán)權(quán)，長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資后續(xù)計(jì)計(jì)量采用成本本法核算 CC.甲公司擁?yè)碛蠧公司228的有表表決權(quán)股份，由由于是C公司司的第一大股股東，甲公司司對(duì)

20、B公司的的投資具有控控制權(quán)，長(zhǎng)期期股權(quán)投資后后續(xù)計(jì)量采用用成本法核算算 D.由于于甲公司對(duì)DD公司的出資資比例為500，所以無(wú)無(wú)控制權(quán)，長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資后續(xù)計(jì)量采采用權(quán)益法核核算 E.雖雖然甲公司對(duì)對(duì)E公司的出出資比例為550，但是是甲公司委派派的董事會(huì)成成員人數(shù)能進(jìn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)決策，所以以有控制權(quán)，長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資后續(xù)計(jì)量采采用成本法核核算 （2）關(guān)關(guān)于是否應(yīng)納納入甲公司22010年度度合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表合并范圍圍的公司，下下列表述中正正確的有( )。 A.A公司不納納入甲公司合合并范圍 BB.B公司納納入甲公司合合并范圍 CC.C公司不不納入甲公司司合并范圍 D.D納入入甲公司合并并范圍 E

21、.E公司不納納入甲公司合合并范圍 8.母公司司2010年年將其成本為為80萬(wàn)元的的一批產(chǎn)品銷銷售給其子公公司，銷售價(jià)價(jià)格為1000萬(wàn)元，子公公司購(gòu)入該產(chǎn)產(chǎn)品都形成存存貨，并為該該項(xiàng)存貨計(jì)提提5萬(wàn)元跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備，20011年子公公司上期從母母公司購(gòu)入的的產(chǎn)品僅對(duì)外外銷售了400，另外660依然為為存貨。由于于陳舊可變現(xiàn)現(xiàn)凈值進(jìn)一步步下跌為400萬(wàn)元，子公公司跌價(jià)準(zhǔn)備備余額為200萬(wàn)元。企業(yè)業(yè)所得稅稅率率均為25%。 要求：不考慮其他他因素，回答答下列第（11）-（3）題題。 （1）22010年期期末編制合并并報(bào)表時(shí)，以以下抵銷項(xiàng)目目和相關(guān)金額額正確的有（ ）。 A.存貨存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備-5萬(wàn)元 B

22、.資產(chǎn)減減值損失-55萬(wàn)元 C.營(yíng)業(yè)收入-100萬(wàn)元元 D.營(yíng)業(yè)業(yè)成本-800萬(wàn)元 E.存貨-200萬(wàn)元 （22）20111年期末編制制合并報(bào)表時(shí)時(shí)，以下抵銷銷項(xiàng)目和相關(guān)關(guān)金額正確的的有（ ）。 A.未分配配利潤(rùn)年年初-15萬(wàn)萬(wàn)元 B.營(yíng)營(yíng)業(yè)成本-66萬(wàn)元 C.存貨-122萬(wàn)元 D.存貨存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備-12萬(wàn)元元 E.資產(chǎn)產(chǎn)減值損失-9萬(wàn)元 （33）以下正確確的抵銷項(xiàng)目目和金額有（ ）。 A.2010年年合并報(bào)表應(yīng)應(yīng)調(diào)整存貨賬賬面價(jià)值小于于其計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)的遞延所得得稅資產(chǎn)3.75萬(wàn)元 B.20110年合并報(bào)報(bào)表應(yīng)調(diào)整存存貨賬面價(jià)值值小于其計(jì)稅稅基礎(chǔ)的遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)5萬(wàn)元 CC.20111年

23、合并報(bào)表表應(yīng)調(diào)整存貨貨賬面價(jià)值小小于其計(jì)稅基基礎(chǔ)的遞延所所得稅資產(chǎn)33萬(wàn)元 D.2011年年合并報(bào)表應(yīng)應(yīng)調(diào)整存貨賬賬面價(jià)值大于于其計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)的遞延所得得稅負(fù)債3萬(wàn)萬(wàn)元 E.22011年合合并報(bào)表上該該項(xiàng)存貨的遞遞延所得稅資資產(chǎn)金額調(diào)整整為0三、計(jì)算分析題題 1.母公司和其其全資子公司司有關(guān)事項(xiàng)如如下： (11)母公司22011年11月1日結(jié)存存的存貨中含含有從其全資資子公司購(gòu)入入的存貨600萬(wàn)元，該批批存貨子公司司的銷售毛利利率為15。20111年度子公司司向母公司銷銷售商品，售售價(jià)為3511萬(wàn)元(含增增值稅)，母母公司另支付付運(yùn)雜費(fèi)等支支出2萬(wàn)元。子子公司20111年度的銷銷售毛利率為為20

24、。母母公司20111年度將子子公司的一部部分存貨對(duì)外外銷售，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的銷售收入入為300萬(wàn)萬(wàn)元，銷售成成本為2500萬(wàn)元。母公公司對(duì)存貨的的發(fā)出采用先先進(jìn)先出法核核算。 (22)20111年3月200日子公司向向母公司銷售售一件商品，售售價(jià)為23.4萬(wàn)元(含含增值稅)，銷銷售成本為116萬(wàn)元，母母公司購(gòu)入上上述商品后作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)并于當(dāng)月投投入到行政管管理部門(mén)使用用，母公司另另支付運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)等支出1萬(wàn)萬(wàn)元，固定資資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用用年限為5年年，無(wú)殘值，按按年限平均法法計(jì)提折舊。母母公司和子公公司均為增值值稅一般納稅稅企業(yè)，適用用的增值稅稅稅率均為177。 假定定編制合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷銷分錄時(shí)不考考慮

25、遞延所得得稅的影響。 要求： (11)在20111年度編制制合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表時(shí)與存貨貨相關(guān)的抵銷銷分錄； (2)計(jì)算母母公司從子公公司購(gòu)入的固固定資產(chǎn)的入入賬價(jià)值，編編制20111年度合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與與固定資產(chǎn)相相關(guān)的抵銷分分錄。 （答答案金額單位位用萬(wàn)元表示示） 2.甲股份份有限公司為為上市公司（以以下簡(jiǎn)稱甲公公司），甲公公司自非關(guān)聯(lián)聯(lián)方H公司購(gòu)購(gòu)入乙公司880有表決決權(quán)的股份。22010年度度和20111年度有關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)資料如下下： （1） 20100年3月， 甲公司向乙乙公司(子公公司)銷售AA產(chǎn)品1000臺(tái)、B產(chǎn)品品50臺(tái)，每每臺(tái)不含稅(下同)售價(jià)價(jià)分別為：AA產(chǎn)品10萬(wàn)萬(wàn)元，B產(chǎn)品品1

26、2萬(wàn)元，增增值稅稅率為為17，價(jià)價(jià)款已收存銀銀行。每臺(tái)成成本分別為：A產(chǎn)品6萬(wàn)萬(wàn)元，B產(chǎn)品品9萬(wàn)元，均均未計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 20100年，乙公司司從甲公司購(gòu)購(gòu)入的A產(chǎn)品品和B產(chǎn)品對(duì)對(duì)外售出各330臺(tái)，其余余部分形成期期末存貨。 20100年年末乙公公司進(jìn)行存貨貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，因市價(jià)下下跌，庫(kù)存AA產(chǎn)品和B產(chǎn)產(chǎn)品的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值分別下下降至每臺(tái)99萬(wàn)元和6萬(wàn)萬(wàn)元。 22011年55月，乙公司司對(duì)外售出AA產(chǎn)品35臺(tái)臺(tái)，其余部分分形成期末存存貨。B產(chǎn)品品全部對(duì)外售售出。 22011年年年末，乙公司司進(jìn)行存貨檢檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因因市價(jià)持續(xù)下下跌，庫(kù)存AA產(chǎn)品可變現(xiàn)現(xiàn)凈值下降至至每臺(tái)7萬(wàn)元元。 （2）

27、2010年年8月10日日，甲公司向向乙公司出售售本公司一臺(tái)臺(tái)電子設(shè)備，售售價(jià)為1000萬(wàn)元，出售售時(shí)設(shè)備賬面面價(jià)值為766萬(wàn)元，乙公公司購(gòu)入后將將其投入行政政管理部門(mén)使使用。該設(shè)備備預(yù)計(jì)尚可使使用年限為55年，采用年年限平均法計(jì)計(jì)提折舊，無(wú)無(wú)殘值。 （33）其他相關(guān)關(guān)資料 甲甲公司與乙公公司的會(huì)計(jì)年年度和采用的的會(huì)計(jì)政策相相同。 甲甲公司與乙公公司適用的所所得稅稅率均均為25%，編編制抵銷分錄錄時(shí)應(yīng)考慮所所得稅的影響響。 甲公公司、乙公司司按單個(gè)存貨貨項(xiàng)目計(jì)提存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備；存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 發(fā)發(fā)出存貨采用用先進(jìn)先出法法核算。 要要求： （11）編制20010年和22

28、011年內(nèi)內(nèi)部購(gòu)銷存貨貨的抵銷分錄錄。 （2）編編制20100年和20111年內(nèi)部購(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)產(chǎn)的抵銷分錄錄。 （答案案中的金額單單位用萬(wàn)元表表示） 四、綜綜合題 陽(yáng)光光公司為了擴(kuò)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)，擴(kuò)大市場(chǎng)場(chǎng)份額，經(jīng)股股東大會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)，于20110年實(shí)施了了一系列投資資交易。相關(guān)關(guān)資料如下： （1）深深藍(lán)公司是陽(yáng)陽(yáng)光公司的主主要供貨商，陽(yáng)陽(yáng)光公司將持持有的長(zhǎng)江公公司30%的的股權(quán)從深藍(lán)藍(lán)公司的主要要股東手中交交換了深藍(lán)公公司60%的的股權(quán)。陽(yáng)光光公司持有的的長(zhǎng)江公司長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資賬面價(jià)值55500萬(wàn)元元（成本為44000萬(wàn)元元，損益調(diào)整整為12000萬(wàn)元，其他他權(quán)益變動(dòng)為為300萬(wàn)元元），公允

29、價(jià)價(jià)值為60000萬(wàn)元。 （2）20010年1月月1日,相關(guān)關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手手續(xù)已辦理完完畢。同日，陽(yáng)陽(yáng)光公司、深深藍(lán)公司資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債情況況如下表所示示。 資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表(簡(jiǎn)表表)20100年1月1日日 單位：萬(wàn)萬(wàn)元 陽(yáng)光公司 深藍(lán)公司 賬面價(jià)值 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 資產(chǎn)： 貨幣資金 5000500500存貨 6000200400應(yīng)收賬款 200020002000長(zhǎng)期股權(quán)投資 800021002100固定資產(chǎn) 1200030006000 無(wú)形資產(chǎn) 90005001500 商譽(yù) 000資產(chǎn)總計(jì) 42000830012500負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益： 短期借款 200022002200應(yīng)付賬款 4000600

30、600負(fù)債合計(jì) 600028002800股本 180002500資本公積 70001500盈余公積 4200500未分配利潤(rùn) 68001000所有者權(quán)益合計(jì)計(jì) 3600055009700負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益總計(jì) 42000830012500上表中深藍(lán)公司司固定資產(chǎn)公公允價(jià)值與賬賬面價(jià)值的差差額是深藍(lán)公公司一棟辦公公樓所引起的的，其尚可使使用年限為ll0年，預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值為零零，按照年限限平均法計(jì)提提折舊；無(wú)形形資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值與賬面價(jià)價(jià)值的差額是是深藍(lán)公司一一項(xiàng)專利技術(shù)術(shù)（管理用）所所引起的，其其尚可使用年年限為5年，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值為為零，按照直直線法攤銷。深深藍(lán)公司合并并日結(jié)存的存存貨在20110年

31、對(duì)外銷銷售了40，剩余部分分在20111年全部對(duì)外外出售。 （33）20100年1月1日日，長(zhǎng)江公司司可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值為210000萬(wàn)元。 （4）20010年陽(yáng)光光公司與深藍(lán)藍(lán)公司之間發(fā)發(fā)生的交易或或事項(xiàng)如下： 20110年6月330日，陽(yáng)光光公司以8000萬(wàn)元的不不含稅價(jià)格從從深藍(lán)公司購(gòu)購(gòu)入一臺(tái)管理理用設(shè)備，該該設(shè)備于當(dāng)日日收到并投入入使用，價(jià)款款已支付。該該設(shè)備在深藍(lán)藍(lán)公司的原價(jià)價(jià)為700萬(wàn)萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使使用年限為ll0年，預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值為零零，已使用22年；采用年年限平均法計(jì)計(jì)提折舊，已已計(jì)提折舊1140萬(wàn)元，未未計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。陽(yáng)光公公司預(yù)計(jì)該設(shè)設(shè)備尚可使用用8年，預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值為零

32、零，仍采用年年限平均法計(jì)計(jì)提折舊。 20100年，陽(yáng)光公公司向深藍(lán)公公司銷售甲產(chǎn)產(chǎn)品100臺(tái)臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)價(jià)5萬(wàn)元，價(jià)價(jià)款已收到。甲甲產(chǎn)品每臺(tái)成成本3萬(wàn)元，未未計(jì)提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備。22010年，深深藍(lán)公司從陽(yáng)陽(yáng)光公司購(gòu)入入的甲產(chǎn)品對(duì)對(duì)外售出400臺(tái)，其余部部分形成期末末存貨。 22010年末末，深藍(lán)公司司進(jìn)行存貨檢檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因因市價(jià)下跌，庫(kù)庫(kù)存甲產(chǎn)品的的可變現(xiàn)凈值值下降至2880萬(wàn)元。深深藍(lán)公司按單單個(gè)存貨項(xiàng)目目計(jì)提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備；存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。 20010年7月月，陽(yáng)光公司司將本公司的的某項(xiàng)專利權(quán)權(quán)以160萬(wàn)萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給深藍(lán)公公司，該專利利權(quán)在陽(yáng)光公公司的取

33、得成成本為1200萬(wàn)元，原預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限為10年，至至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤攤銷5年。深深藍(lán)公司取得得該專利權(quán)后后作為管理用用無(wú)形資產(chǎn)使使用，尚可使使用年限5年年。陽(yáng)光公司司和深藍(lán)公司司對(duì)該無(wú)形資資產(chǎn)均采用直直線法攤銷，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值為為零。假定該該無(wú)形資產(chǎn)的的攤銷方法、攤攤銷年限和預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值均均與稅法規(guī)定定一致。 至20100年12月331日，陽(yáng)光光公司尚未收收回對(duì)深藍(lán)公公司轉(zhuǎn)讓專利利權(quán)的款項(xiàng)合合計(jì)160萬(wàn)萬(wàn)元。陽(yáng)光公公司對(duì)該應(yīng)收收債權(quán)計(jì)提了了10萬(wàn)元壞壞賬準(zhǔn)備。假假定稅法規(guī)定定陽(yáng)光公司計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備不得在稅稅前扣除。 20100年度，深藍(lán)藍(lán)公司實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)33000萬(wàn)元，可可供出售金融融資產(chǎn)公允

34、價(jià)價(jià)值上升最終終導(dǎo)致資本公公積增加1000萬(wàn)元(已已考慮所得稅稅影響)。 (5)其他他資料： 陽(yáng)光公司在在2010年年之前持有長(zhǎng)長(zhǎng)江公司300%股權(quán)，采采用權(quán)益法核核算； 陽(yáng)陽(yáng)光公司、深深藍(lán)公司、長(zhǎng)長(zhǎng)江公司采用用相同的會(huì)計(jì)計(jì)政策，且會(huì)會(huì)計(jì)期間相同同； 陽(yáng)光光公司、深藍(lán)藍(lán)公司、長(zhǎng)江江公司為增值值稅一般納稅稅人，適用的的增值稅稅率率為17%，所所得稅稅率為為25%，預(yù)預(yù)計(jì)在未來(lái)期期間不會(huì)發(fā)生生變化；預(yù)計(jì)計(jì)未來(lái)期間有有足夠的應(yīng)納納稅所得額用用以抵扣可抵抵扣暫時(shí)性差差異； 假假定母公司在在編制合并報(bào)報(bào)表時(shí)，對(duì)子子公司調(diào)整不不考慮所得稅稅的影響，不不考慮編制現(xiàn)現(xiàn)金流量表抵抵銷分錄； 陽(yáng)光公司司持有的股權(quán)

35、權(quán)作為長(zhǎng)期股股權(quán)投資核算算，沒(méi)有出售售計(jì)劃； 除給定情況況外，假定涉涉及的有關(guān)資資產(chǎn)未發(fā)生減減值，相關(guān)交交易或事項(xiàng)均均為公允交易易，且具有重重要性； 陽(yáng)光公司、深深藍(lán)公司、長(zhǎng)長(zhǎng)江公司均按按凈利潤(rùn)的110%提取法法定盈余公積積，不提取任任意盈余公積積。 要求： (1)判判斷陽(yáng)光公司司對(duì)深藍(lán)公司司的合并所屬屬類型，簡(jiǎn)要要說(shuō)明理由，并并作出對(duì)深藍(lán)藍(lán)公司的長(zhǎng)期期股權(quán)投資的的處理； (2)編制22010年對(duì)對(duì)深藍(lán)公司的的調(diào)整分錄； (3)編編制20100年對(duì)深藍(lán)公公司的抵銷內(nèi)內(nèi)部交易分錄錄。 （4）編編制20100年與投資業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的合合并調(diào)整、抵抵銷分錄。（答答案金額單位位用萬(wàn)元表示示）參考答案及解析

36、析 一、單項(xiàng)選擇題題 1.【答案】AA【解析】持持續(xù)經(jīng)營(yíng)的子子公司，無(wú)論論其所有者權(quán)權(quán)益是否為負(fù)負(fù)數(shù)都要納入入母公司的合合并財(cái)務(wù)報(bào)表表范圍。 22.【答案】BB【解析】合合并利潤(rùn)表應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括該子子公司年初至至處置日的相相關(guān)收入和費(fèi)費(fèi)用。 3.【答案】BB 【解析析】選項(xiàng)B，母母公司應(yīng)當(dāng)將將其全部子公公司納入合并并財(cái)務(wù)報(bào)表的的合并范圍，小小規(guī)模的子公公司、經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊殊的子公司也也要納入合并并范圍。 44.【答案】AA【解析】在在納入合并范范圍的子公司司為全資子公公司的情況下下，母公司對(duì)對(duì)子公司權(quán)益益性資本投資資的數(shù)額和子子公司所有者者權(quán)益各項(xiàng)目目的數(shù)額應(yīng)全全部抵銷。合合并報(bào)表上長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)

37、投資資項(xiàng)目的金額額為：4200-120=300(萬(wàn)萬(wàn)元)。 55.【答案】BB【解析】長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資應(yīng)調(diào)整為=500+100+1120-600-（5000-400）/5280+1100800=6766（萬(wàn)元）。 6.【答案案】C【解解析】本期抵抵消分錄為： 借：未未分配利潤(rùn)年初 110貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 1107.【答答案】 （11）C【解解析】應(yīng)抵銷銷的折舊=（1100-700）/5/11210=5（萬(wàn)元）。 （2）CC8【答案】 （1）CC【解析】判判斷為非同一一控制，合并并成本為放棄棄資產(chǎn)的公允允價(jià)值和直接接相關(guān)費(fèi)用之之和=9000+10=9910（萬(wàn)元元），長(zhǎng)期股股權(quán)投資的初初始確認(rèn)即為

38、為合并成本。 （2）CC9.【答案案】 （11）D【解解析】20110年期末子子公司未分配配利潤(rùn)=期初初+調(diào)整后本本期凈利潤(rùn)-提取和分配配的利潤(rùn)=00+（1000-20）-10=700（萬(wàn)元）。 （2）DD【解析】22011年期期初未分配利利潤(rùn)=70萬(wàn)萬(wàn)元，期末未未分配利潤(rùn)=期初+調(diào)整整后本期凈利利潤(rùn)-提取和和分配的利潤(rùn)潤(rùn)=70+（1120-200）-12-60=988（萬(wàn)元）。 10.【答答案】 （1）D 【解析】投投資企業(yè)按權(quán)權(quán)益法核算22010年應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的投資資收益=11000-（6600100-30010）-（660-40）60%=570（萬(wàn)萬(wàn)元）。 （2）BB 【解析析】調(diào)整后凈凈利

39、潤(rùn)=12200-（6600100-30010）+（660-40）=1190（萬(wàn)萬(wàn)元）。 二、多項(xiàng)選擇題題 1.【答案】AABCD2.【答案】AABC 【解解析】選項(xiàng)DD、E不屬于于甲公司的子子公司，但在在實(shí)務(wù)中經(jīng)甲甲公司的母公公司授權(quán)也可可納入甲公司司的合并范圍圍。 3.【答答案】ACDD【解析】選選項(xiàng)B，子公公司資金調(diào)度度受到限制并并不妨礙母公公司對(duì)其實(shí)施施控制，應(yīng)將將其納入母公公司的合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的合合并范圍；選選項(xiàng)E，需要要將內(nèi)部銷售售收入進(jìn)行抵抵銷。 4.【答案】AABCD【解解析】分錄為為： 借：未未分配利潤(rùn)年初 220貸：營(yíng)業(yè)業(yè)成本 200借：營(yíng)業(yè)成成本 12貸貸：存貨 112借：

40、存貨貨存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備 55貸：未分配配利潤(rùn)年年初 5借：營(yíng)業(yè)成本 2貸：存貨貨存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備 22借：存貨存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 9貸貸：資產(chǎn)減值值損失 9借借：營(yíng)業(yè)收入入 250貸貸：營(yíng)業(yè)成本本 250借借：營(yíng)業(yè)成本本 40貸：存貨 400借：存貨存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 200貸：資產(chǎn)減減值損失 220（采購(gòu)企企業(yè)成本=2250800%=2000，計(jì)提準(zhǔn)備備=200-180=220,但是按按照銷售企業(yè)業(yè)成本=200080=160，不不必計(jì)提準(zhǔn)備備，所以抵銷銷。） 5.【答案】AABCDE66.【答案】AACDE【解解析】母公司司應(yīng)當(dāng)將其全全部子公司納納入合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的合并并范圍包括小小規(guī)模的子公公司。 7

41、.【答案】 （l）CDD【解析】CC選項(xiàng)，甲公公司擁有C公公司28的的有表決權(quán)股股份，雖然是是C公司的第第一大股東，但但是甲公司對(duì)對(duì)C公司的投投資無(wú)控制權(quán)權(quán)，甲公司對(duì)對(duì)C公司僅僅僅是重大影響響。長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資后續(xù)計(jì)計(jì)量采用權(quán)益益法核算。DD選項(xiàng)，雖然然甲公司對(duì)DD公司的出資資比例為500，乙公司司對(duì)D公司的的出資比例為為50，但但是D公司董董事會(huì)由7名名成員組成，其其中4名由甲甲公司委派(含董事長(zhǎng))，其余3名名由乙公司委委派，而且乙乙公司委托甲甲公司全權(quán)負(fù)負(fù)責(zé)D公司生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)財(cái)務(wù)管理，所所以甲公司對(duì)對(duì)D公司有控控制權(quán)，長(zhǎng)期期股權(quán)投資后后續(xù)計(jì)量采用用成本法核算算。 （2） ABCD 【解析】

42、應(yīng)應(yīng)納入甲公司司2011年年度合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表合并范范圍的公司有有：B公司、DD公司、E公公司。 8.【答案】 （1）ABBCDE【解解析】分錄為為： 借：營(yíng)營(yíng)業(yè)收入 1100貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 1100借：營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 220貸：存貨貨 20借：存貨存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備 5貸：資資產(chǎn)減值損失失 5借：遞遞延所得稅資資產(chǎn) 3.775 （220-5）25%貸貸：所得稅費(fèi)費(fèi)用 3.775（2）AABCDE【解析】分分錄為： 借借：未分配利利潤(rùn)年初初 20貸：營(yíng)業(yè)成本 20借：營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 112貸：存貨貨 12 （100-80）660借：存貨存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備 5貸：未未分配利潤(rùn)年初 55借：存貨存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備

43、9貸貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 9借：營(yíng)業(yè)成本 2（5440%） 貸貸：資產(chǎn)減值值損失 2借借：遞延所得得稅資產(chǎn) 33.75 貸貸：未分配利利潤(rùn)年初初 3.755借：所得稅稅費(fèi)用 3.75貸：遞遞延所得稅資資產(chǎn) 3.775（3）AAE三、計(jì)算分析題題 1.【答案】 (1)在22011年度度編制合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)與與存貨相關(guān)的的抵銷分錄 抵銷期初存存貨中未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的內(nèi)部銷售售利潤(rùn)。 借借：未分配利利潤(rùn)年初初 (6015)99貸：營(yíng)業(yè)成成本 9將本本期內(nèi)部銷售售收入抵銷。 本期內(nèi)部銷銷售收入為3300(35511.117)萬(wàn)元。 借：營(yíng)業(yè)收收入 3000貸：營(yíng)業(yè)成成本 3000將期末存貨貨中包含的未未實(shí)現(xiàn)

44、內(nèi)部銷銷售利潤(rùn)抵銷銷。期末結(jié)存存的存貨11103000-(2500-60)萬(wàn)萬(wàn)元為本期購(gòu)購(gòu)入的存貨。因因此，期末內(nèi)內(nèi)部存貨中未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷銷售利潤(rùn)為222(110020)萬(wàn)元。 借借：營(yíng)業(yè)成本本 22貸：存貨 222(2)固定定資產(chǎn)入賬價(jià)價(jià)值=23.4/(1+17%)+1=21(萬(wàn)元)編制制2011年年度合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表時(shí)與固固定資產(chǎn)相關(guān)關(guān)的抵銷分錄錄 抵銷固定定資產(chǎn)原價(jià)中中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)內(nèi)部銷售利潤(rùn)潤(rùn) 借：營(yíng)業(yè)業(yè)收入 200貸：營(yíng)業(yè)成成本 16固固定資產(chǎn)原價(jià) 4抵抵銷本期多提提折舊 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 (200-16)51290.66貸：管理費(fèi)費(fèi)用 0.662.【答案案】 (1)20100年存

45、貨中未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷銷售利潤(rùn)的抵抵銷處理 AA產(chǎn)品的抵銷銷處理： 借借：營(yíng)業(yè)收入入 10000 (100010)貸貸：營(yíng)業(yè)成本本 10000借：營(yíng)業(yè)成成本 2800 70(10-66)貸：存存貨 2800借：存貨存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 700 70(10-99)貸：資資產(chǎn)減值損失失 70借：遞延所得稅稅資產(chǎn) 522.5 (280-770)255貸：所所得稅費(fèi)用 52.5BB產(chǎn)品的抵銷銷處理： 借借：營(yíng)業(yè)收入入 600 (50112)貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 6600借：營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 660 200(12-9)貸：存貨 600借：存貨存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 600 20(12-66)-20(9-6)貸：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失 60無(wú)

46、遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)的抵銷。 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部當(dāng)期銷售售商品所產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量的抵銷分錄錄： 借：購(gòu)購(gòu)買(mǎi)商品、接接受勞務(wù)支付付的現(xiàn)金 11872貸：銷售商品、提提供勞務(wù)收到到的現(xiàn)金 1187222011年存存貨中未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷售利利潤(rùn)的抵銷處處理 A產(chǎn)品品的抵銷處理理： 借：未未分配利潤(rùn)年初 2280貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 2280借：營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 1140 335(100-6)貸貸：存貨 1140借：存存貨存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70貸：未未分配利潤(rùn)年初 770借：營(yíng)業(yè)業(yè)成本 355 (7035700)貸：存貨貨存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備 335借：存貨貨存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備 770 355(10-7)-(770-35)貸：資產(chǎn)

47、產(chǎn)減值損失 70借：遞遞延所得稅資資產(chǎn) 52.5貸：未分分配利潤(rùn)年初 522.5借：所所得稅費(fèi)用 43.755貸：遞延所所得稅資產(chǎn) 43.755B產(chǎn)品的抵抵銷處理： 借：未分配配利潤(rùn)年年初 60 20(12-9)貸：營(yíng)業(yè)業(yè)成本 600借：存貨存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 600貸：未分配配利潤(rùn)年年初 60借借：營(yíng)業(yè)成本本 60貸：存貨存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備 60無(wú)遞遞延所得稅資資產(chǎn)的抵銷。 （2） 22010年內(nèi)內(nèi)部抵銷固定定資產(chǎn)交易的的處理 借：營(yíng)業(yè)外收入入 24貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 224借：固定定資產(chǎn)累累計(jì)折舊 11.6（24454/12） 貸貸：管理費(fèi)用用 1.6借借：遞延所得得稅資產(chǎn) 55.6 (24-1.6)2