1、財(cái)政學(xué)學(xué)分：2個(gè)考試時(shí)間：2012年1月5日下午2點(diǎn) 4點(diǎn)考試題型：單選 15題 15分 多選10題 20分 判斷10題10分 名詞解釋4題 12分 簡答題4題 28分 論述題1題 15分第一部分 引言財(cái)政和財(cái)政學(xué)的概念（1）財(cái)政：國家為了實(shí)現(xiàn)其職能憑借其公共權(quán)力直接參與社會(huì)總產(chǎn)品分配的一種活動(dòng)。（2）財(cái)政學(xué)：研究政府收支活動(dòng)及其對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所產(chǎn)生的影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)分支。2、西方財(cái)政學(xué)主要理論與體系代表人物代表作備注古典財(cái)政理論亞當(dāng)斯密國民財(cái)富的本質(zhì)和成因亞當(dāng)斯密是財(cái)政學(xué)的奠基人、創(chuàng)始人，古典財(cái)政創(chuàng)始人。現(xiàn)代西方財(cái)政理論凱恩斯就業(yè)、利息和貨幣通論凱恩斯是現(xiàn)代財(cái)政創(chuàng)始人第二部分 財(cái)政理論：公共財(cái)政論+

2、國家分配論第一章 公共財(cái)政論1、看不見的手市場機(jī)制 亞當(dāng)斯密提出（1）市場機(jī)制：是能夠引起某種經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)或發(fā)揮某種經(jīng)濟(jì)功能的市場裝置或市場系統(tǒng)。（2）市場機(jī)制的核心：價(jià)格機(jī)制。其基本規(guī)律就是供求規(guī)律：供大于求，價(jià)格下降，庫存增加，生產(chǎn)低迷；求大于供，價(jià)格上漲，庫存減少，生產(chǎn)增長；通過價(jià)格與產(chǎn)量的不斷波動(dòng)，達(dá)到供需均衡。（3）市場機(jī)制要解決的基本經(jīng)濟(jì)問題： 生產(chǎn)什么？如何生產(chǎn)？為誰生產(chǎn)？（4）亞當(dāng)斯密對市場經(jīng)濟(jì)優(yōu)點(diǎn)的描述當(dāng)每個(gè)人在追求他自私自利的目標(biāo)時(shí)，他好像被一只看不見的手引導(dǎo)著去實(shí)現(xiàn)公共的最好福利。 在這個(gè)所有可能世界中最美好的世界里，資源在物品的生產(chǎn)上可以達(dá)到有效的配置；每個(gè)人都可以得到公平

3、的報(bào)酬；經(jīng)濟(jì)的周期性波動(dòng)可以被自動(dòng)熨平。 政府對經(jīng)濟(jì)生活的任何干預(yù)都不會(huì)使這個(gè)世界變得更好，而只能使這個(gè)世界變壞。競爭性市場效率競爭性市場是有效率的，壟斷降低效率3、經(jīng)濟(jì)學(xué)角度財(cái)政起因：市場失靈（1）市場失靈：通常也稱作市場無效。指市場經(jīng)濟(jì)存在著的一些自身難以克服的缺陷或不足,沒有或不能將資源配置到效率狀態(tài)的現(xiàn)象。 （2）市場失靈表現(xiàn)：公共產(chǎn)品、外部性、不完全信息、壟斷、分配不公、宏觀經(jīng)濟(jì)失衡。共產(chǎn)產(chǎn)品（重看）含義：指具有一類共同消費(fèi)性質(zhì)的物品，如國防、路燈等。 從廣義上來看，公共產(chǎn)品可以定義為具有共同消費(fèi)性質(zhì)的各種服務(wù)。它既包括物質(zhì)方面的公共產(chǎn)品，又包括精神方面的公共產(chǎn)品。特征：非競爭性和非

4、排他性非競爭性：指當(dāng)一個(gè)人消費(fèi)某些產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)，并不對其他人同時(shí)消費(fèi)這種產(chǎn)品和服務(wù)構(gòu)成影響。例：國防保護(hù)所有公民，其費(fèi)用以及公民從中獲得的好處不會(huì)因?yàn)槎嗌粋€(gè)小孩或出國一個(gè)人而變化。非競爭性具有的經(jīng)濟(jì)含義：邊際成本為零，MC=0即增加一個(gè)單位的消費(fèi)并不會(huì)帶來成本的增加。非排他性：指無法阻止人們對于某一項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)的消費(fèi)。例：消除空氣中的污染是一項(xiàng)能為人們帶來好處的服務(wù)，它使所有人能夠生活在新鮮的空氣中，要讓某些人不能享受到新鮮空氣的好處是不可能的。 3) 分類：純粹的公共產(chǎn)品和混合公共產(chǎn)品（常見的有自然壟斷和公共資源兩類）純粹的公共產(chǎn)品：同時(shí)具有非競爭性和非排他性，如國防、路燈等混合公共產(chǎn)品：

5、介于私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品之間，具有公共產(chǎn)品部分特征。常見的有兩類：自然壟斷和公共資源自然壟斷：指具有非競爭性但又有排他性的產(chǎn)品，如學(xué)校、設(shè)有收費(fèi)站的不擁擠公路、有線電視公共資源：指具有競爭性但又有非排他性的產(chǎn)品，如深海中的魚、過度放牧的草場，形成公共地的悲哀 4）例子 P32 表3-1 產(chǎn)品的不同類型 可分清哪個(gè)例子屬于哪種產(chǎn)品注：按產(chǎn)品是否具有非排他性和非競爭性可將產(chǎn)品分為：公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品（競爭性+排他性）4、政府五大職能也稱財(cái)政職能（1）提供法制制度首要職責(zé)（2）保持和保護(hù)競爭重要職責(zé)（3）克服市場無效（4）促進(jìn)社會(huì)公平（5）保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定5、衡量收入分配公平的指標(biāo)：基尼系數(shù) 具體見所發(fā)試

6、卷簡答題答案6、政府失敗的兩個(gè)基本（主要）原因：政府“能力”的有限性+政府行為的越位與缺位政府“能力”的有限性主要表現(xiàn)為四個(gè)方面：1. 有限的信息。 2. 對私人市場反應(yīng)控制的有限性。 3. 對官僚主義控制的有限性。 4. 政策決定過程中存在的困難。政府的越位行為：集中表現(xiàn)在本該選擇市場交易方式，卻選擇使用了政治交易方式，導(dǎo)致市場經(jīng)濟(jì)行為的扭曲。 政府的缺位行為：指本該由政府解決的事，政府沒有承擔(dān)，導(dǎo)致運(yùn)行效率低下。注：政府局限性又稱政府失敗或政府失效第二章 國家分配論1、國家分配論基本內(nèi)容：關(guān)于財(cái)政的產(chǎn)生與發(fā)展問題 對財(cái)政概念的界定和對財(cái)政本質(zhì)的理解 關(guān)于財(cái)政的公共性和利益集團(tuán)性并存的觀點(diǎn)2

7、、從歷史角度講財(cái)政：是一個(gè)古老的歷史范疇，是人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。3、財(cái)政本質(zhì)：表現(xiàn)為以國家為主體的分配關(guān)系4、財(cái)政雙重屬性：公共性+利益集團(tuán)性（階級性） (1)公共性不同社會(huì)形態(tài)下財(cái)政的共性概念：指財(cái)政具有滿足社會(huì)成員公共需要的屬性。具體來說是在一定生產(chǎn)資料所有制基礎(chǔ)上的國家為實(shí)現(xiàn)其職能的公共需要，依據(jù)其權(quán)力而進(jìn)行的一種社會(huì)產(chǎn)品的分配活動(dòng)；其所反映的財(cái)政分配關(guān)系是各自社會(huì)總的社會(huì)產(chǎn)品分配關(guān)系的一個(gè)組成部分。財(cái)政的公共性又具有歷史性：公共產(chǎn)品的構(gòu)成隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)變遷而變化；公共產(chǎn)品的構(gòu)成可能因經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同而有所差別。 (2)利益集團(tuán)性（階級性）不同社會(huì)形態(tài)下財(cái)政的個(gè)性概念：

8、指財(cái)政反映著參與財(cái)政分配活動(dòng)的各種利益集團(tuán)之間的利益互動(dòng)關(guān)系。即不同社會(huì)制度下的財(cái)政代表不同的階級利益，反映著不同性質(zhì)的社會(huì)產(chǎn)品分配關(guān)系。在不同社會(huì)形態(tài)下，財(cái)政體現(xiàn)出不同的利益集團(tuán)性在奴隸社會(huì)、封建社會(huì)、資本主義社會(huì)中，財(cái)政均體現(xiàn)著階級性，但隨社會(huì)形態(tài)的演進(jìn)而減弱。在社會(huì)主義社會(huì)中，公共性較快發(fā)展，利益集團(tuán)性仍然顯著。第三部分 財(cái)政支出財(cái)政支出概述及支出增長理論1、財(cái)政支出：也稱政府支出或公共支出，是指政府為履行職能而消耗的一切費(fèi)用的總和。2、財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分（是否直接形成對產(chǎn)品和勞務(wù)的需求，是否與商品和勞務(wù)相交換）： 1）購買性支出 資源配置職能概念：指政府的支出將直接形成對產(chǎn)品和勞務(wù)需

9、求的這類財(cái)政支出。內(nèi)容：主要包括各種經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、科教文衛(wèi)支出及行政國防支出等。2）轉(zhuǎn)移性支出 收入分配職能概念：指政府的支出不直接形成對產(chǎn)品和勞務(wù)的需求，而僅僅是對企業(yè)或個(gè)人單方面的貨幣或?qū)嵨锏氖谟璧倪@類財(cái)政需求。內(nèi)容：主要包括政府補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)支出、撫恤金和社會(huì)福利救濟(jì)支出等。3、財(cái)政支出規(guī)模及變化趨勢規(guī)律結(jié)論 （1）中國財(cái)政支出的增長從絕對指標(biāo)來看，財(cái)政支出總額是不斷增長的；從相對指標(biāo)來看，財(cái)政支出率有一定的起伏，但變動(dòng)的總趨勢是增長的。我國近幾年財(cái)政支出主要關(guān)注在民生、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面 （2）總之，在各國財(cái)政支出的變化過程中，雖然財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)變化有所不同，但無論是從絕對數(shù)量還是相對數(shù)

10、量來看，各國的財(cái)政支出不斷增長構(gòu)成了發(fā)展的總趨勢。4、財(cái)政支出增長理論：瓦格納法則；時(shí)間形態(tài)論；非均衡增長論；收入再分配論（1）瓦格納法則（又稱政府?dāng)U張論 德國瓦格納提出）1）含義：當(dāng)國民收入增長時(shí)，財(cái)政支出會(huì)以更大的比例增長。隨著人均收入水平的提高，政府支出占GDP的比重將會(huì)提高，形成財(cái)政支出的相對增長。2）財(cái)政支出增長原因：政治因素：維持性支出的增加，具體表現(xiàn)為：工業(yè)化市場擴(kuò)張，社會(huì)進(jìn)步，國家職能擴(kuò)展政府維持社會(huì)秩序、市場管理等活動(dòng)的支出增加財(cái)政支出擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)因素：收入提高和社會(huì)進(jìn)步對分配問題的關(guān)心加強(qiáng)對教育、文化、保健、福利等服務(wù)的需求增加要求政府以更大的比例提高這些方面的支出。工業(yè)化公共

11、產(chǎn)品、外部性等市場失靈的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象增多必須政府解決財(cái)政支出增加（2）非均衡增長論（又稱相對價(jià)格效應(yīng)，美國鮑莫爾提出）經(jīng)濟(jì)部門分為（按勞動(dòng)是否是最終產(chǎn)品劃分）：進(jìn)步部門和非進(jìn)步部門進(jìn)步部門：物質(zhì)資料生產(chǎn)部門，勞動(dòng)不是最終產(chǎn)品，勞動(dòng)生產(chǎn)率可大幅度提高的部門 非進(jìn)步部門：勞動(dòng)服務(wù)部門，勞動(dòng)是最終產(chǎn)品，勞動(dòng)的投入能夠較大程度引起產(chǎn)品性能的改變，勞動(dòng)生產(chǎn)率較低。鮑莫爾在這兩大部門的勞動(dòng)生產(chǎn)率方面的差異之上建立了鮑莫爾模型，其主要觀點(diǎn)是：公共部門的活動(dòng)為勞動(dòng)密集型，私人部門的活動(dòng)為資本密集型私人部門勞動(dòng)生產(chǎn)率較高私人部門工資水平上升為提供足夠服務(wù)，公共部門的工資水平須與私人部門保持同步公共服務(wù)的單位成本上升

12、公共服務(wù)的相對價(jià)格上升公共支出增長。鮑莫爾分析了當(dāng)公共部門投入價(jià)格不能被技術(shù)進(jìn)步、規(guī)模經(jīng)濟(jì)所抵消時(shí)，財(cái)政支出如何增長。他指出，如果公共部門的生產(chǎn)率比其他經(jīng)濟(jì)部門的生產(chǎn)率慢，而公共部門的工資水平又要和其他經(jīng)濟(jì)部門的工資水平保持同步增長，在其他條件不變的條件下，財(cái)政支出將會(huì)增加。5、從制度創(chuàng)新的角度來看，控制財(cái)政支出的制度安排：預(yù)算監(jiān)管制度+政府采購制度（1）政府預(yù)算含義：由政府編制，經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批，反映年度內(nèi)財(cái)政收支狀況的計(jì)劃。（2）政府預(yù)算原則：完整性；可靠性；公開性；年度性（3）政府采購制度 1）含義：在長期的政府采購實(shí)踐中形成的對政府采購行為進(jìn)行管理的一系列法律和慣例的總稱。 2）原則：公

13、開、公平、公正 3）最基本采購方式：招標(biāo)采購第四章 國防支出與教育支出1、政府介入教育的原因：教育具有正外部性；教育有助于縮小貧富差距；教育資本市場具有不完全性。 2、教育支出方式：對學(xué)生本人提供補(bǔ)助、收入補(bǔ)助、對學(xué)校的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等方式。注：教育支出規(guī)模的擴(kuò)大，絕對和相對指標(biāo)都增加；教育是混合產(chǎn)品第五章 社會(huì)救助支出1、社會(huì)保障三個(gè)層面：社會(huì)救濟(jì)+社會(huì)保險(xiǎn)+社會(huì)福利 最低生存保障社會(huì)救濟(jì)（社會(huì)救助） 第一層次涉及范圍最廣的社會(huì)保險(xiǎn) 第二層次高層次社會(huì)保障 社會(huì)福利 第三層次2、社會(huì)救助(1)相較于社會(huì)保險(xiǎn)，兩個(gè)特點(diǎn)第一，由于社會(huì)救助的接受對象為社會(huì)弱者，所以不以接受者預(yù)先支付一定費(fèi)用為受助前提，

14、資金全部由財(cái)政撥款或社會(huì)捐助；第二，受益人的選擇性，即只有經(jīng)過一定形式的經(jīng)濟(jì)情況調(diào)查被證明符合社會(huì)救濟(jì)條件的個(gè)人或家庭才能得到救助。(2)基本特征：扶貧(3)救助支出效應(yīng) 最低生活保障的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 書P62-42 要求會(huì)結(jié)合圖形分析實(shí)物轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 圖形見書P66 A.實(shí)物轉(zhuǎn)移與現(xiàn)金補(bǔ)助產(chǎn)生的效用水平相同向低收入者的實(shí)物轉(zhuǎn)移是一種提供固定數(shù)量實(shí)物的補(bǔ)貼計(jì)劃。對接受實(shí)物轉(zhuǎn)移的多數(shù)窮人來說，實(shí)物轉(zhuǎn)移相當(dāng)于現(xiàn)金補(bǔ)貼。結(jié)果導(dǎo)致預(yù)算約束線AI變?yōu)镮CA 。均衡點(diǎn)由E1變?yōu)镋2，結(jié)論：實(shí)物轉(zhuǎn)移和現(xiàn)金補(bǔ)貼對張三消費(fèi)決策的影響是一致的 B. 實(shí)物轉(zhuǎn)移比現(xiàn)金補(bǔ)助產(chǎn)生的效用水平低 特點(diǎn)：與現(xiàn)金補(bǔ)助相比，實(shí)物轉(zhuǎn)移可

15、能會(huì)限制受補(bǔ)助者的自由選擇權(quán)，從而相應(yīng)降低其社會(huì)福利水平。3、社會(huì)保險(xiǎn)（1）保險(xiǎn)五大基本項(xiàng)目：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等。（2）政府介入保險(xiǎn)原因：政府介入可以彌補(bǔ)保險(xiǎn)市場存在的因信息不對稱而導(dǎo)致的市場不存在問題；政府介入可以彌補(bǔ)收入分配上的市場缺陷；社會(huì)保險(xiǎn)是優(yōu)值品；相對商業(yè)保險(xiǎn)而言，政府介入社會(huì)保險(xiǎn)還具有其他優(yōu)勢，如可以節(jié)約交易成本，更有利于分散風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)支出實(shí)行指數(shù)化等等。（3）養(yǎng)老保險(xiǎn)三種籌資模式：現(xiàn)收現(xiàn)付制+完全積累制+部分積累制（我國采用）現(xiàn)收現(xiàn)付制完全積累制定義以近期橫向收付平衡原則為指導(dǎo)，用一個(gè)時(shí)期正在工作的一代人的繳費(fèi)來支付已經(jīng)退休的一代人的養(yǎng)老金。以遠(yuǎn)

16、期縱向收付平衡原則為指導(dǎo)的籌資方式，其特征是建立個(gè)人帳戶，使退休金直接來源于社會(huì)成員本身的儲(chǔ)蓄積累。具體做法P70P71 養(yǎng)老金籌集基本形式社會(huì)統(tǒng)籌個(gè)人賬戶優(yōu)點(diǎn)費(fèi)率調(diào)整靈活，社會(huì)共濟(jì)性強(qiáng)緩解養(yǎng)老保障制度受老齡化的沖擊；避免現(xiàn)收現(xiàn)付制所需的工薪稅增加缺點(diǎn)老齡化傾向加大財(cái)政負(fù)擔(dān)，老齡化趨勢帶來的稅率上升將抑制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。P71 兩點(diǎn)部分積累制 1）定義：在通過現(xiàn)收現(xiàn)付制滿足當(dāng)前支付需要的前提下，留出一定的儲(chǔ)備以適應(yīng)未來的支出需求。這種方式結(jié)合了近期橫向收付平衡原則與遠(yuǎn)期縱向收付平衡原則的籌資方式。2）養(yǎng)老金的籌集有兩種基本形式：我國采用社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的方式注：養(yǎng)老保險(xiǎn)整個(gè)保險(xiǎn)最重要項(xiàng)目（4

17、）養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：負(fù)效應(yīng)+正效應(yīng)（=退休效應(yīng)+遺產(chǎn)效應(yīng)）負(fù)效應(yīng)：又稱財(cái)產(chǎn)替代效應(yīng)，養(yǎng)老金制度會(huì)減少職工為應(yīng)對老年風(fēng)險(xiǎn)而儲(chǔ)蓄的動(dòng)機(jī)。退休效應(yīng)：指養(yǎng)老保險(xiǎn)制度誘使職工提前退休，又會(huì)反過來促使職工為應(yīng)付更長的退休期而增加儲(chǔ)蓄遺產(chǎn)效應(yīng)：指養(yǎng)老保險(xiǎn)可以將收入從納稅者手中轉(zhuǎn)移到養(yǎng)老金收益者手中，使得老年人可能會(huì)增加儲(chǔ)蓄，更多地給以子女饋贈(zèng)，以便抵消養(yǎng)老保險(xiǎn)對其子女收入的影響。注：這三種效應(yīng)作用方向不同，僅靠理論無法弄清養(yǎng)老保險(xiǎn)如何影響儲(chǔ)蓄，這有賴于經(jīng)驗(yàn)分析。（5）醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)的道德風(fēng)險(xiǎn)：醫(yī)療：導(dǎo)致增加醫(yī)療服務(wù) 失業(yè)：導(dǎo)致延長找工作時(shí)間 4、成本收益分析法政府的公共投資（1）含義：一種重要的定量分析

18、方法；分析財(cái)政支出怎樣安排各個(gè)項(xiàng)目才能使社會(huì)效益達(dá)到最大；即對財(cái)政預(yù)算資金的使用提出若干可選擇的項(xiàng)目和方案，根據(jù)一定方法分別計(jì)算每種可選擇方案的成本和收益，然后對各方案的成本和效益進(jìn)行比較，確定最佳項(xiàng)目。（2）三步驟：列舉備選項(xiàng)目的全部成本和收益；以現(xiàn)金形式評估全部成本和收益；折現(xiàn)未來凈收益，并對項(xiàng)目進(jìn)行排序。（3）公共投資中考慮哪些部分的成本和收益：只分析實(shí)際成本和收益第四部分 財(cái)政收入第八章 財(cái)政收入概述1、財(cái)政收入概念：政府為滿足支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過國家財(cái)政集中一定數(shù)量的貨幣或?qū)嵨镔Y財(cái)收入。2、財(cái)政收入分類標(biāo)準(zhǔn)：按財(cái)政收入來源分；按財(cái)政收入形式分（最常用）；按財(cái)政收入征收

19、的政府級別分；按財(cái)政資金管理方式分。3、財(cái)政收入最主要的收入來源：稅收4、財(cái)政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu) 影響因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（絕對影響因素）、物價(jià)（相對）、收入分配政策對收入規(guī)模限制 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平基本因素和重要因素，衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的一個(gè)重要指標(biāo)是生產(chǎn)技術(shù)水平，生產(chǎn)技術(shù)水平同財(cái)政收入之間成正比。 注：收入的規(guī)模要適當(dāng)?shù)诰耪?稅收1、稅收含義：國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。2、內(nèi)涵：征稅主體：國家 稅收對象：經(jīng)濟(jì)組織和居民稅收依據(jù)：國家政治權(quán)力 稅收目的：通過政府職能的實(shí)現(xiàn)滿足公共需要稅收程序：按照法律進(jìn)行3、基本特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性

20、（指稅法確定性）4、稅收三大原則：財(cái)政收入原則+效率原則+公平原則（1）財(cái)政收入原則三方面：充分：即稅收收入必須充分、穩(wěn)定地滿足國家財(cái)政支出的需要；應(yīng)當(dāng)合理選擇主體稅種彈性：稅制設(shè)計(jì)應(yīng)具有較好的彈性 稅收彈性=稅收增長速度/經(jīng)濟(jì)增長速度 1 稅收稅收收入增長高于經(jīng)濟(jì)增長，表現(xiàn)為財(cái)政收入占GDP的比重不斷提高 1 稅收收入增長低于經(jīng)濟(jì)增長，表現(xiàn)為財(cái)政收入占GDP的比重不斷下降 適度：即稅收收入必須保持在一個(gè)合理的界限內(nèi)稅率水平的確定：拉夫曲線 （2）效率原則1)含義：即以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收收益，它通過稅收成本與稅收收益的比較得以衡量。2）表現(xiàn)（內(nèi)容）：稅收的行政效率原則，它要求政府

21、在稅收征納的過程中所發(fā)生的費(fèi)用（包括征稅費(fèi)用和納稅費(fèi)用）最小化（即稅收成本最低）。稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，即最小效率損失原則，指政府在以課稅方式將經(jīng)濟(jì)資源從私人部門轉(zhuǎn)移到公共部門的過程中，所產(chǎn)生的額外負(fù)擔(dān)最小和額外收益最大。5、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（1）含義：納稅人不實(shí)際負(fù)擔(dān)國家課于他們的稅收，而是通過購入或賣出商品價(jià)格的變動(dòng)，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程。（2）表現(xiàn)形式： 前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)），納稅人在進(jìn)行交易時(shí)，按課征商品的流轉(zhuǎn)方向，用提高價(jià)格的辦法，把所納稅款向前轉(zhuǎn)嫁給商品的購買者或消費(fèi)者。這是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最基本形式。后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)），納稅人用壓低價(jià)格的辦法把稅款向后轉(zhuǎn)嫁給貨物或勞務(wù)的供應(yīng)者?；燹D(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)），納

22、稅人將稅款的一部分向前轉(zhuǎn)嫁給商品購買者，另一部分向后轉(zhuǎn)嫁給商品供應(yīng)者。輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁，即轉(zhuǎn)嫁行為發(fā)生多次；稅收資本化，即應(yīng)稅物品交易時(shí)，買主將物品可預(yù)見的未來應(yīng)納稅款從所購物品價(jià)格中做一次性扣除，此后名義上雖由買主按期納稅，實(shí)際上稅款由賣主負(fù)擔(dān)，是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式。消轉(zhuǎn)，又稱轉(zhuǎn)化，指納稅人用降低課稅品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤中得到抵補(bǔ)（3）與供需彈性關(guān)系需求彈性越大，通過提高賣價(jià)把稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁給購買者或消費(fèi)者越困難，而需求彈性越小，稅負(fù)越容易轉(zhuǎn)嫁由購買者或消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，供給彈性高，易于把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去，相反，供給彈性低，則不容易轉(zhuǎn)嫁，總的來說，在其他條件不變時(shí)，就供給和需求的相對彈性來說，哪方彈

23、性小，稅負(fù)就向哪方轉(zhuǎn)嫁，供給彈性等于需求彈性時(shí)，稅負(fù)就由買賣雙方平均負(fù)擔(dān)。6、稅收分類（1）以 HYPERLINK file:/C:Documents%20and%20SettingsAdministrator桌面第三部分稅種分類.doc t _parent 課稅對象為標(biāo)準(zhǔn)，可分為流轉(zhuǎn)額課稅、所得額課稅、財(cái)產(chǎn)課稅和行為課稅；（2）以稅收管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，可分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅三大類；（3）以稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，可分為直接稅與間接稅；（4）以稅收的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，可分為從價(jià)稅和從量稅。7、稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種（1）含義：指在一國稅制中經(jīng)濟(jì)影響最大，收入比重最高的稅種，它是稅制

24、類型和稅制結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵所在。（2）主體稅種選擇模式以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種，以所得稅等為輔助稅種的稅制結(jié)構(gòu)（發(fā)展中國家居多、我國）主張實(shí)行以所得稅為主體稅種，以流轉(zhuǎn)稅等為輔助稅種的稅制結(jié)構(gòu)（發(fā)達(dá)國家居多）第十章 稅收制度1、稅制基本要素：征稅對象；納稅人；稅率；起征點(diǎn)和免征額；違章處理 稅制三個(gè)最基本要素：征稅對象；納稅人；稅率2、我國現(xiàn)行的主要稅種：增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅(第三產(chǎn)業(yè))(1)增值稅1）兩類納稅人管理方法 一般納稅人管理方法：銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票 購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行稅款抵扣制度 計(jì)稅方法是購進(jìn)扣稅法，即當(dāng)前銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人管理方法：銷售或提供應(yīng)

25、稅勞務(wù)，納稅人自己只能開具普通發(fā)票 購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 計(jì)稅方法實(shí)行簡易方法，即銷售額X征收率計(jì)算稅額2）稅率標(biāo)準(zhǔn)按納稅人劃分稅率或征收率適用范圍一般納稅人（稅率）基本稅率17%銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)低稅率13%銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物小規(guī)模納稅人（征收率）4%的征收率屬于小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)6%的征收率商業(yè)企業(yè)以外的其他屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)(2)消費(fèi)稅定義：指對某些特定消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額（銷售額或銷售數(shù)量）課征得一種稅。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅。其主要目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)， 引導(dǎo)消費(fèi)方向

26、，保證國家財(cái)政收入。納稅人：凡在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。征稅對象：在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品，主要包括：一些過度消費(fèi)會(huì)對人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、火焰；奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、珠寶玉器、化妝品；高能耗及高檔消費(fèi)品，如摩托車、小汽車、游艇；不可再生和替代的稀缺資源消費(fèi)品，如石油；具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎等。稅率：采用比例稅率、定額稅率以及比例稅率和定額稅率相結(jié)合的復(fù)合稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算：從價(jià)定率計(jì)征方法：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額消費(fèi)稅稅率 從量定

27、額計(jì)征方法：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額第十一章 公債1、會(huì)計(jì)學(xué)角度的債務(wù)分類 會(huì)計(jì)學(xué)意義上的政府債務(wù)，實(shí)際上對應(yīng)于政府顯性直接債務(wù)（1）按發(fā)行地域分，可以分為內(nèi)債和外債（2）按舉債形式劃分，可分為契約性借債和發(fā)行債券（3）按發(fā)行期限劃分，可分為短期公債、中期公債和長期公債（4）按債務(wù)是否可以自由流通劃分，可以分為可轉(zhuǎn)讓公債和不可轉(zhuǎn)讓公債2、公債（1）概念：即公共債務(wù)，是政府以債務(wù)人身份，采取政府信用的形式取得的一種收入；是政府為解決正常的財(cái)政收入不足，或?qū)嵤┨囟ǖ慕?jīng)濟(jì)調(diào)控政策，以信用形式籌集資金而形成的債務(wù)。（2）內(nèi)涵：公債是各級政府借債的統(tǒng)稱，包括中央債（國債）和地方債是政府收入的一種

28、特殊形式，具有自愿性、償還性和靈活性，是政府用還本付息的信用方式取得的一種財(cái)政收入 ；是政府信用或財(cái)政信用的主要形式，以國家經(jīng)常性財(cái)政收入為保證，信用程度高，風(fēng)險(xiǎn)??；是政府可以運(yùn)用的一種重要的宏觀調(diào)控手段（3）雙重作用：（4積極3消極）1）積極作用彌補(bǔ)財(cái)政赤字公債的最基本、最原始的功能 調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行籌集建設(shè)資金 提供方便的投資工具 2）消極作用：弱化政府的預(yù)算約束，對政府支出規(guī)模有擴(kuò)大效應(yīng)；增加國家債務(wù)負(fù)擔(dān) 會(huì)對投資形成“擠出效應(yīng)”3、公債負(fù)擔(dān)（1）表現(xiàn)：認(rèn)購者的負(fù)擔(dān)：公債投資者認(rèn)購公債等于犧牲了現(xiàn)期消費(fèi)；政府的負(fù)擔(dān)：公債還本付息給政府帶來的負(fù)擔(dān)；納稅人的負(fù)擔(dān)：稅收是公債償還的資金來源，公債的償還等于形成了納稅的負(fù)擔(dān)。（2）本質(zhì)：公債的負(fù)擔(dān)是納稅人的負(fù)擔(dān)。（3）轉(zhuǎn)嫁：即政府通過“借新債還舊債”和舉借長期債務(wù)的方式把償債時(shí)間向后推移，讓下一代人來承擔(dān)還債的責(zé)任。公債負(fù)擔(dān)在代際間轉(zhuǎn)移的合理性取決于公債資金運(yùn)用項(xiàng)目的性質(zhì)（一般來說，長期公債融資適用于公共投資項(xiàng)目，而不適于公共消費(fèi)項(xiàng)目）。（4）衡量公債規(guī)模3個(gè)指標(biāo)債務(wù)負(fù)擔(dān)率：當(dāng)年累積未清償公債余額與當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重債務(wù)依存度：當(dāng)年公債發(fā)行總額與當(dāng)年財(cái)政支出總額的比值；國際公認(rèn)的警戒線為1520%償債率：當(dāng)年公債還本付息額與當(dāng)年財(cái)政收入總額的比值；國際上一般把水平控制在10%以內(nèi)第五部分