1、項目財稅管理和策劃1.1.項目稅務籌劃書項目部應認真開展項目稅收環(huán)境調(diào)查，充分了解施工所在地的納 稅環(huán)境，收集與項目有關的稅收政策信息,全面梳理項目稅務籌劃目 標，分析項目稅務籌劃的重點和難點，擬定稅務籌劃方案，在項目首 次納稅前完成項目稅務籌劃書并上報上級財務部門，根據(jù)上級財 務部門批準的稅收籌劃方案，開展項目稅務管理工作。項目稅務籌 劃書包括不限于以下內(nèi)容：(1)調(diào)查主管稅務機關地址和聯(lián)系方式；當?shù)囟惙N設置、項目 涉及稅種；稅收征管程序；稅收部門執(zhí)法力度；當?shù)囟愂窄h(huán)境。了解當?shù)卣娑愋袨?；對稅務籌劃的態(tài)度以及是否存在 反避稅的措施。(3)分析稅務管理、稅務籌劃的關鍵點和突破口。(4)形成

2、可操作的稅務籌劃方案。1.2.重點稅種管理本項目為一般計稅項目，所涉及的稅種包括增值稅、城市維護建 設稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、預繳企業(yè)所得稅及個 人所得稅等。(1)增值稅管理根據(jù)財政部、國家稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)布的關于深化增 值稅改革有關政策的公告，明確降低增值稅稅率改革措施于4月1 日起實施：制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%,交通運輸業(yè)、建 筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%o因項目工程量清單投標報價中稅 率是10%,業(yè)主將會按稅率降低一個點后進行計價，預計調(diào)整后總價179, 399. 66/（1+10%）* （1+9%） =177, 768. 75 萬元（其中調(diào)整

3、后暫列 金為16, 160. 79萬元），調(diào)整后不含暫列金的合同總價為177, 768. 75-16, 160. 79=161, 607. 96 萬元。在選擇供應商方面，務必堅持“非一般納稅人不合作的”原則； 項目財務部、物資部、工經(jīng)部、辦公室等部門取得發(fā)票時要求是專用 發(fā)票的，應加強審查力度，確保取得發(fā)票為專用發(fā)票；項目在實施過 程中要加強對增值稅專用發(fā)票的管理，高度關注增值稅發(fā)票的查驗與 留抵問題，完善相關臺賬登記；項目部要定期分析實際稅負情況，對 與策劃稅負偏差較大的要認真分析原因，有針對性的采取應對措施， 保持合理稅負。另按稅務局要求，除了預繳的2%的增值稅外，還應 繳納增值稅的附加稅

4、（即城市建設稅7%,教育附加費3%,地方教育 費附加1.5%）,附加稅的計算要以實際繳納的增值稅為計稅基礎。本 次稅負測算按照概算并結(jié)合調(diào)整后的稅率進行稅負測算。對增值稅進 行初步測算如下表：增值稅稅負測算表序號類別不含稅金額稅率可抵扣金額備注收入金額148, 264.189%13, 343. 78不含稅金額按投標單價彳兌率 調(diào)整后（10%調(diào)整至9%）扣除 暫列金16160. 79萬元計算-二成本金額137, 29L 7611, 606. 551勞務成本46, 534. 669%4, 188. 17, 377. 983%221.342材料成本46,175. 9413%6, 002. 87除商混

5、凝土及砂石料外，剩 余材料成本適用一般計稅 13舟稅率。30, 966. 613%929. 00商混凝上、砂G料按照3$征 收率測算3機械費用1,11.8613%145. 84塔吊費用500萬元按照適用 9與稅率“人+機械”模式的考500. 009%45. 00747. 903%22. 44慮；其余機械設備租賃費按 照60%適用一般計稅13%稅 率，40與適用簡易計稅3%征收 率考慮。4其他直接費198. 996%11.94包含檢測試驗費、保險費等 費用，綜合按照6%稅率考慮5間接費3, 667. 8210間接費可取的進項稅暫按照 40萬元考慮。應交增值稅(銷 項-進項)1,737. 23工程

6、所在地需預繳增值稅二 (161607. 96-58322. 11 ).1. 09*2%=1895.15 萬元。四增值稅稅負率1.17%五稅金及附加(實 際繳納增值稅* 綜合稅率11. 5%)217. 94因項目在當?shù)仡A繳金額預估 將大于項目應交增值稅，附 加費按照實際預交增值稅為 基數(shù)，附加稅費率按照工程 所在地11.5% (城建稅7$、 教育費附加3%、地方教育費 附加1. 5%)0六增值稅及附加1955.17七增值稅綜合稅負率1.32%經(jīng)測算增值稅稅負率1. 17%,綜合稅負率1.32%,比例較低，建 議結(jié)合公司增值稅整體留抵情況，對協(xié)作隊伍采取甲供料、清包工等 方式進行分包，采用簡易計征

7、，取得3%的低稅率發(fā)票，保持合理稅 負。(2)印花稅管理項目部對外簽訂的各項合同及賬簿等要及時繳納印花稅，減小稅 務稽查風險。印花稅繳納基數(shù)為不含增值稅的合同額，項目在與業(yè)主 簽訂合同時，對合同總金額要進行價稅分離，明確不含稅金額和增值 稅金額，避免造成不必要的稅負增加。本項目主合同涉及印花稅金額 為 179, 399. 66/(1+10%) *0. 3%o=48. 93 萬元。(3)企業(yè)所得稅管理及策劃按當?shù)囟悇站忠螅獾貜氖陆ㄖ惭b企業(yè)如己辦理跨區(qū)域涉稅 證明，在施工地按合同金額0.2%分次預繳企業(yè)所得稅，不考慮暫列 金,預計總合同繳納金額為161,607.96/(1+9%)*0.2%為

8、96.53萬元。 項目要積極策劃，主動與稅務主管部門溝通，爭取在提供項目部屬二 級分支機構(gòu)證明資料，爭取免于預繳企業(yè)所得稅。(4)個人所得稅管理及策劃個人所得稅具體繳納政策有兩種征收方式，一種是按照合同造價 0.5%定額隨票征收；第二種是項目全員全額每月明細申報，即查賬征 收。隨票定額征收涉及稅金161, 607.96/(1+9%)*0.5%=741. 32萬元, 金額較大，相比而言采用查賬征收方式則明顯減少。目前項目財務部 己與地方稅務機關溝通，稅務機關同意項目部全員全額每月明細申 報，即實現(xiàn)查賬征收。項目要及時按照當?shù)囟悇詹块T的要求提供企業(yè) 個人所得稅征收方式及誠信納稅等證明材料。項目經(jīng)濟分析項目部應根據(jù)集團公司經(jīng)濟活動分析管理辦法的規(guī)定，每季 度要開展一次全而經(jīng)濟活動分析，每個月可根據(jù)自身薄弱環(huán)節(jié)開展專 項分析。季度經(jīng)濟活動分析要全面、準確、及時。組織召開經(jīng)濟活動 分析專題會議，切實要找問題、補短板，充分發(fā)揮經(jīng)濟活動分析糾偏、 防控作用。項目部要在季(年)度財務決算報送后20日內(nèi)完成整體 經(jīng)濟活動分析并向