1、中級會計實務-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)（一）-2一、單項選擇題（總題數(shù)：14，分數(shù)：28.00）1.2014年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2014年8月31日，工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。2014年度甲公司對該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為萬元。128180308丿3842014年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值=3600-3600/5X3+96=1536（萬元），

2、2014年改良后固定資產(chǎn)應計提折舊=1536/4X4/12=128（萬元），2014年1月至3月應計提的折舊=3600/5X3/12=180（萬元），所以2014年甲公司該項固定資產(chǎn)應計提折舊=180+128=308（萬元）。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年3月甲公司購入一臺需要安裝的設備。該設備購買價款為2500萬元，增值稅稅額為425萬元，支付保險費用、裝卸費用共25萬元。設備安裝期間，領用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用33萬元。假定3月末該設備達到預定可使用狀態(tài)，則設備的入賬價值為萬元。26002658丿25003100設備入賬價

3、值=2500+25+100+33=2658（萬元）。下列有關固定資產(chǎn)會計處理的說法不正確的是。高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應當計入相關產(chǎn)品的成本或當期損益，同時記入“專項應付款”科目丿建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會計分錄企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，應計入固定資產(chǎn)成本在建工程進行負荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目選項A不正確，高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定

4、提取的安全生產(chǎn)費，應當計入相關產(chǎn)品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，由于企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)，現(xiàn)將一臺2010年購入的生產(chǎn)設備出售，取得價款585萬元（含稅），發(fā)生清理費用12萬元。該設備原值為3200萬元，已提折舊2000萬元，計提的減值準備為400萬元。假定不考慮其他稅費，出售該設備影響當期損益的金額為萬元。TOC o 1-5 h z-397482312-312丿585三1.17-（3200-2000-400）-12=-312（萬元）。參考會計分錄為：借：固定資產(chǎn)清理800固定資產(chǎn)減值準備400累計折舊2000貸：固定資產(chǎn)3200借：固定資

5、產(chǎn)清理12貸：銀行存款12借：銀行存款585貸：固定資產(chǎn)清理500應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）85（500X17%）借：營業(yè)外支出312貸：固定資產(chǎn)清理312企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為2000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第4個折舊年度末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1000萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件的原價為800萬元。固定資產(chǎn)更新改造后的入賬價值為萬元。22001720丿12001400固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價值=該項固定資產(chǎn)更換部件前的賬面價值+發(fā)生的資本化后續(xù)支出-該項固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價值=（

6、2000-2000/10X4）+1000-（800-800/10X4）=1720（萬元）。下列有關資產(chǎn)盤盈、盤虧會計處理的表述中正確的是。現(xiàn)金盤虧在扣除責任賠款后的凈損失應計入營業(yè)外支出存貨盤虧中無法查明原因的凈損失計入營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧屬于重大前期差錯，應進行追溯重述固定資產(chǎn)的盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算丿現(xiàn)金盤虧在扣除責任賠款后的凈損失記入“管理費用”科目，選項A錯誤；存貨盤虧中無法查明原因的凈損失記入“管理費用”科目，選項B錯誤；固定資產(chǎn)盤盈屬于重大前期差錯，應進行追溯重述，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，選項D正確；而固定資產(chǎn)盤虧在扣除責任賠款后的凈損失記入“營業(yè)外支出”

7、科目，選項C錯誤。下列有關無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的是。企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失應計入營業(yè)外支出丿將轉(zhuǎn)讓使用權的無形資產(chǎn)的攤銷金額計入營業(yè)外支出將轉(zhuǎn)讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本外購土地使用權及建筑物的價款難以在兩者之間進行合理分配時，應全部作為無形資產(chǎn)入賬轉(zhuǎn)讓使用權的無形資產(chǎn)的攤銷金額應計入其他業(yè)務成本，選項B錯誤；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權，將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計入營業(yè)外收支，選項C錯誤；外購土地使用權及建筑物的價款難以在兩者之間進行合理分配時，應全部作為固定資產(chǎn)入賬，選項D錯誤。8.2014年1月1日，A公司購入一項管理用無形資產(chǎn)，雙方協(xié)議采用分期付款方

8、式支付價款，合同價款為1600萬元，每年年末付款400萬元，4年付清。假定銀行同期貸款利率為6%。另以現(xiàn)金支付相關稅費13.96萬元。該項無形資產(chǎn)購入當日即達到預定用途，預計使用壽命為10年，采用直線法攤銷，無殘值。假定不考慮其他因素，與該無形資產(chǎn)有關的事項減少2014年利潤總額的金額為萬元。已知（P/A，6%，4）=3.4651223.16丿140213.96353.96該項無形資產(chǎn)的入賬價值=400X3.4651+13.96=1386.04+13.96=1400（萬元），未確認融資費用=1600-1386.04=213.96（萬元），2014年未確認融資費用攤銷額=1386.04X6%=8

9、3.16（萬元），計入當期財務費用；2014年無形資產(chǎn)攤銷額=1400/10=140（萬元），計入當期管理費用；與該無形資產(chǎn)有關的事項減少2014年利潤總額的金額=83.16+140=223.16（萬元）。某企業(yè)于2012年1月1日購入一項專利權，實際支付款項200萬元，預計使用壽命為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2013年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為120萬元，2014年1月1日，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復核，該無形資產(chǎn)的尚可使用壽命為4年，攤銷方法仍采用直線法，無殘值。該專利權2014年應攤銷的金額為萬元。15TOC o 1-5 h z30丿20402013年年末該專利權計提

10、減值準備前的賬面價值=200-20010X2=160(萬元)，可收回金額為120萬元，因此計提減值準備后賬面價值為120萬元，該專利權2014年應攤銷的金額=120-4=30(萬元)。下列關于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是。投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式屬于會計政策變更，公允價值與賬面價值的差額應調(diào)整公允價值變動損益采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量丿采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應計入其他綜合收益采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為成本模式計量投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式屬于會

11、計政策變更，公允價值與賬面價值的差額調(diào)整期初留存收益，選項A錯誤；采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動金額計入公允價值變動損益，選項C錯誤；采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不能轉(zhuǎn)換為成本模式計量，選項D錯誤。甲公司將一棟寫字樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進行計量，稅法對其成本模式計量口徑是認可的。2014年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓原價6000萬元，已計提折舊：3500萬元，當日該寫字樓的公允價值為7000萬元。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按資產(chǎn)負債

12、表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25%，則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負債表中2014年年初“未分配利潤”項目的金額是萬元。3037.5丿405045001485轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負債表中2014年年初“未分配利潤”項目的金額=7000-(6000-3500)X(1-25%)X(1-10%)=3037.5(萬元)。相關會計分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)成本7000投資性房地產(chǎn)累計折舊3500貸：投資性房地產(chǎn)6000遞延所得稅負債1125(4500X25%)盈余公積337.5(4500X75%X10%)利潤分配未分配利潤3037.5(4500X75%X90%)甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。自2014年

13、1月1日起，甲公司將一項投資性房地產(chǎn)出租給某單位，租期為4年，每年收取租金650萬元。該投資性房地產(chǎn)原價為12000萬元，預計使用年限為40年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；至2014年1月1日已使用10年，已計提折舊3000萬元。2014年12月31日，甲公司在對該投資性房地產(chǎn)進行減值測試時，發(fā)現(xiàn)該投資性房地產(chǎn)的可收回金額為8000萬元。假定不考慮相關稅費，該投資性房地產(chǎn)對甲公司2014年利潤總額的影響金額為萬元。TOC o 1-5 h z250350450-350丿2014年計提折舊=(12000-3000)/(40-10)=300(萬元)，2014年12月31日計提減值準備前投

14、資性房地產(chǎn)賬面價值=(12000-3000)-300=8700(萬元)，因可收回金額為8000萬元，應計提減值準備700萬元。該投資性房地產(chǎn)對甲公司2014年利潤總額的影響金額=650-300-700=-350(萬元)。甲公司2011年12月31日購入一棟自用辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2014年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金200萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資

15、性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2014年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。則上述交易或事項對甲公司2014年度營業(yè)利潤的影響金額是萬元。-575丿-225-600-6752014年辦公樓應計提的折舊=3000/20X6/12=75(萬元)，該交易對2014年度營業(yè)利潤的影響金額=-75+200/2+(2200-2800)=-575(萬元)。非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日公允價值2800萬元大于賬面價值2625萬元(3000-75X5)的差額計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。14.2X12年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑

16、置辦公樓用于出租2X12年2月10日，董事會批準關于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。當日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準備，公允價值為2400萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量2X12年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自2X12年3月1日起2年，年租金為360萬元。辦公樓2X12年12月31日的公允價值為2600萬元，2X13年12月31日的公允價值為2640萬元2X14年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。甲公司2X14年度因出售辦公樓而應確認的損益金額

17、是萬元。TOC o 1-5 h z1604001460丿1700甲公司2X14年度因出售辦公樓而確認損益的金額=2800-2640+2400-(3200-2100)=1460(萬元)。相關的會計分錄如下：自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)成本2400累計折舊2100貸：固定資產(chǎn)3200其他綜合收益13002X12年年末公允價值變動借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動200(2600-2400)貸：公允價值變動損益2002X13年年末公允價值變動借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動40(2640-2600)貸：公允價值變動損益40對外出售借：銀行存款2800貸：其他業(yè)務收入2800借：其他業(yè)務成本2640

18、貸：投資性房地產(chǎn)2640借：其他綜合收益1300貸：其他業(yè)務成本1300借：公允價值變動損益240(2640-2400)貸：其他業(yè)務成本240二、多項選擇題(總題數(shù)：14，分數(shù)：42.00)下列有關固定資產(chǎn)的說法中，正確的有。與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變的，應當改變固定資產(chǎn)折舊方法丿與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出均應當在發(fā)生時計入當期損益購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定丿自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成丿與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應當計入固定資產(chǎn)

19、成本，否則應當在發(fā)生時計入當期損益，選項B錯誤。下列會計處理的表述中，正確的有。土地使用權的入賬價值應當包括為取得該土地使用權而交納的耕地占用稅丿已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整原已計提的折舊額企業(yè)購入的環(huán)保設備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，不應作為固定資產(chǎn)進行管理和核算如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值丿已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并

20、計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額，選項B錯誤；企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟利益或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，也應確認為固定資產(chǎn)，選項C錯誤。下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有。為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權確認為無形資產(chǎn)丿房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權確認為存貨丿用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)丿用于建造廠房的土地使用權攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本丿企業(yè)取得的土地使用權一般確認為無形資產(chǎn)。

21、土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算，并計提攤銷；對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物時，土地使用權作為存貨核算，待開發(fā)時計入房屋建筑物的成本；用于出租的土地使用權，應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算；用于建造廠房的土地使用權攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本。關于高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，下列說法中正確的有。提取安全生產(chǎn)費應計入當期損益，同時確認預計負債提取安全生產(chǎn)費應當計入相關資產(chǎn)的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目丿企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，

22、直接沖減專項儲備丿企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權益丿提取安全生產(chǎn)費時，不確認預計負債；使用安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的應沖減專項儲備，會減少所有者權益。下列關于以新部件替代舊部件方式對設備更新改造會計處理的表述正確的有。更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認丿更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本V更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化V企業(yè)發(fā)生與固定資產(chǎn)有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入當期損

23、益。下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的有。自用的土地使用權應確認為無形資產(chǎn)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應每年年末進行減值測試無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷V用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本V選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷；選項D，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不應轉(zhuǎn)入所建廠房的建造成本，應確認為無形資產(chǎn)。下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中正確的有。將自創(chuàng)的商譽確認為無形資產(chǎn)將已轉(zhuǎn)讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入營業(yè)外支出丿將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產(chǎn)丿

24、自創(chuàng)的商譽不具有可辨認性，不能確認為無形資產(chǎn)，選項A錯誤；處置無形資產(chǎn)影響營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，選項B錯誤。由于技術進步、法律要求或市場環(huán)境變化等原因，特定固定資產(chǎn)的履行棄置義務可能發(fā)生支出金額、預計棄置時點、折現(xiàn)率等變動而引起的預計負債變動，以下調(diào)整該固定資產(chǎn)的成本表述正確的有。對于預計負債的減少，以該固定資產(chǎn)賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)成本丿如果預計負債的減少額超過該固定資產(chǎn)賬面價值，超出部分確認為當期損益丿對于預計負債的增加，增加該固定資產(chǎn)的成本丿一旦該固定資產(chǎn)的使用壽命結束，預計負債的所有后續(xù)變動應在發(fā)生時確認為所有者權益選項D不正確，一旦該固定資產(chǎn)的使用壽命結束，預計負債的所有后續(xù)變動

25、應在發(fā)生時確認為損益。下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有。無形資產(chǎn)后續(xù)支出應當在發(fā)生時計入當期損益丿不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值，應該全部轉(zhuǎn)入當期的管理費用企業(yè)自用的、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷，一定會影響當期損益使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當從取得當月起開始攤銷丿如果無形資產(chǎn)不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，應該將無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外支出，選頊B不正確；企業(yè)自用的、使用壽命有限的無形資產(chǎn)如果用于產(chǎn)品生產(chǎn)，那么無形資產(chǎn)的攤銷額最終計入產(chǎn)品的成本，產(chǎn)品如果沒出售，就不影響當期損益，選項C不正確。24.2014年1月1日，甲公司購入一項土地使用權，以銀行存款支付20000

26、0萬元，土地的使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2014年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達到預定可使用狀態(tài)，全部建造成本為160000萬元。預計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有。土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關規(guī)定計提折舊土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算丿2014年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為360000萬元2015年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6560萬元丿土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地

27、上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和計提折舊，選項A錯誤，選項B正確；2014年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值=160000+200000/50=164000（萬元），選項C錯誤；2015年土地使用權攤銷額=20000050=4000（萬元），辦公樓計提折舊額=16400025=6560（萬元），選項D正確。下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的有。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房丿企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的辦公大樓丿已出租的建筑物持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權選項A，屬于存貨；選項B，企業(yè)不擁有該辦公樓所有權，不應將其確認為投資性房地產(chǎn)。下列有關投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有。企

28、業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷丿企業(yè)將自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租時，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日丿企業(yè)將自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，在成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后投資性房地產(chǎn)的入賬價值丿企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入資本公積企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入其他綜合收益，選項D錯誤。關于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確

29、定，下列說法中正確的有。作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日丿投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理的日期丿自用土地使用權停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權停止自用后確定用于資本增值的日期丿作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為承租人支付的第一筆租金的日期作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日，而不是承租人支付第一筆租金的日期，選項D錯誤。某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采

30、用公允價值進行后續(xù)計量。2014年1月1日該企業(yè)購入一幢建筑物直接用于出租，租期5年，每年租金收入100萬元。該建筑物的購買價格600萬元，發(fā)生相關稅費10萬元，上述款項均以銀行存款支付。該建筑物預計使用年限為20年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2014年12月31日，該建筑物的公允價值為560萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中，正確的有。2014年該項投資性房地產(chǎn)應計提折舊27.5萬元2014年該項投資性房地產(chǎn)減少當期營業(yè)利潤60萬元2014年該項投資性房地產(chǎn)增加當期營業(yè)利潤50萬元丿2014年年末該項投資性房地產(chǎn)的列報金額為560萬元丿采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

31、不計提折舊或攤銷，選項A錯誤；2014年投資性房地產(chǎn)增加營業(yè)利潤=100-（610-560）=50（萬元），選項B錯誤，選項C正確；2014年年末該項投資性房地產(chǎn)按其公允價值560萬元列報，選項D正確。三、判斷題（總題數(shù)：10，分數(shù)：20.00）企業(yè)固定資產(chǎn)的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。正確錯誤丿棄置費用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國家公約等規(guī)定，企業(yè)承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出，如核電站核設施等的棄置和恢復環(huán)境義務。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)處置發(fā)生的預計清理費用不屬于棄置費用，在發(fā)生時影響固定資產(chǎn)處置損益。與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支

32、出，符合企業(yè)會計準則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本；不符合準則規(guī)定固定資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期損益。正確丿錯誤高危行業(yè)企業(yè)使用專項儲備購置的安全防護設備，應按期計提折舊，計入相關成本費用。正確錯誤丿高危行業(yè)企業(yè)使用專項儲備購置的安全防護設備，應在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，全額沖減專項儲備，并確認累計折舊，不再按期計提折舊。在建工程試車形成的對外銷售產(chǎn)品取得的收入應確認其他業(yè)務收入。正確錯誤丿在建工程試車形成的對外銷售產(chǎn)品取得的收入應沖減在建工程成本。企業(yè)取得的土地使用權應作為無形資產(chǎn)核算，當土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值轉(zhuǎn)

33、入固定資產(chǎn)。正確錯誤丿企業(yè)取得的土地使用權應作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權仍繼續(xù)作為無形資產(chǎn)，其賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，有關的土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和計提折舊。內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本僅包括在滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的支出總和，對于在開發(fā)過程中達到資本化條件之前已經(jīng)費用化計入當期損益的支出不再進行調(diào)整。正確丿錯誤企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法，并作為會計估計變更進行會計

34、處理。正確丿錯誤投資性房地產(chǎn)的計量模式在成本模式與公允價值模式之間可以隨意轉(zhuǎn)換。正確錯誤丿投資性房地產(chǎn)只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式，不能由公允價值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。采用公允價值模式計量時，在資產(chǎn)負債表日需要對投資性房地產(chǎn)進行減值測試，如果可收回金額小于其賬面價值，應當確認資產(chǎn)減值損失。正確錯誤丿公允價值模式計量下的投資性房地產(chǎn)不計提減值準備。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入營業(yè)外收支。正確錯誤丿企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益

35、，實際收到的處置收入計入其他業(yè)務收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本。四、計算題（總題數(shù)：1，分數(shù)：10.00）甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2014年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2014年1月30日,甲公司從乙公司購入一項專利權Y,支付價款800萬元，同時支付相關稅費60萬元，該項專利權自2014年2月20日起用于X產(chǎn)品生產(chǎn)，法律保護期限為15年，甲公司預計運用該專利生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。就該項專利權，A公司向甲公司承諾在第6年年初以200萬元購買該專利權。按照甲公司管理層目前的持有計劃來看，準備在第5年年

36、末將其出售給A公司。甲公司采用直線法攤銷該項無形資產(chǎn)。2014年度1月份發(fā)生宣傳新產(chǎn)品一X產(chǎn)品的相關廣告費用100萬元。甲公司相關會計處理如下：借：無形資產(chǎn)960貸：銀行存款9602014年無形資產(chǎn)攤銷額=960/10X11/12=88（萬元）借：生產(chǎn)成本88貸：累計攤銷88（2）2014年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因甲公司現(xiàn)金不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設備預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，已知：（

37、P/A，10%，3）=2.4869。甲公司2014年對上述交易或事項的會計處理如下：借：固定資產(chǎn)6000貸：長期應付款6000借：管理費用900貸：累計折舊9002014年4月5日，甲公司從丙公司購入一項土地使用權，實際支付價款2400萬元，土地尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，無殘值，購入的土地用于建造廠房。2014年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止對土地使用權攤銷。至2014年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關會計處理如下：借：管理費用24貸：累計攤銷24借：在建工程2376累計攤銷24貸：無形資產(chǎn)24002014年6月30日正式建造完成

38、并交付使用的一座核電站核設施，全部成本為200000萬元，預計使用壽命為40年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2014年6月30日預計40年后該核電站核設施棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元(金額較大)。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%。已知：(P/F,5%,40)=0.1420。假定計提固定資產(chǎn)折舊記入“生產(chǎn)成本”科目，2014年下半年生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工。甲公司2014年對上述交易會計處理如下：借：固定資產(chǎn)200000貸：在建工程200000借：生產(chǎn)成本2500貸：累計折舊2500經(jīng)董事會批準，甲公司2014年10月10日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項管理用專利權的所有權轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，專利權轉(zhuǎn)讓價格為500萬元，乙公司應于2015年1月10日前支付上述款項；甲公司應協(xié)助乙公司于2015年1月20日前完成專利權所有權的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司專利權系2009年10月達到預定用途并投入使用，成本為1200萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用直