1、運輸（民用航空）企業(yè)會計制度1993年3月22日財政部(93)財會字第12號文發(fā)布*此文如下下：中國民用航航空局，各各省、自自治區(qū)、直直轄市、計計劃單列列市財政政（局）：為了適適應社會會主義市市場經(jīng)濟濟發(fā)展的的需要，規(guī)規(guī)范和加加強民用用航空運運輸企業(yè)業(yè)會計核核算工作作，根據(jù)據(jù)企業(yè)業(yè)會計準準則，制制定了運運輸（民民用航空空）企業(yè)業(yè)會計制制度，現(xiàn)現(xiàn)發(fā)給你你們，請請布置所所有（民民用航空空）運輸輸企業(yè)貫貫徹執(zhí)行行。執(zhí)行行中有何何問題，望望及時函函告我們們。目 錄一、總說明明二、會計科科目 (一)會會計科目目表 (二)會會計科目目使用說說明三、會計報報表 (一)會會計報表表的種類類和格式式 (二)會會

2、計報表表編制說說明附錄2主主要會計計事項分分錄舉例例目錄主要會計事事項分錄錄舉例一、總 說 明 (一)為為了貫徹徹執(zhí)行(企業(yè)會會計準則則)，規(guī)規(guī)范航空空運輸企企業(yè)的會會計核算算，特制制定本制制度。 (二)本本制度適適用于設設在中華華人民共共和國境境內(nèi)的所所有航空空運輸企企業(yè)。 (三)企企業(yè)應按按本制度度的規(guī)定定，設置置和使用用會計科科目，在在不影響響會計核核算要求求和會計計報表指指標匯總總，以及及對外提提供統(tǒng)一一會計報報表的前前提下，可可以根據(jù)據(jù)實際情情況自行行增加、減減少或合合并某些些會計科科目。 本本制度統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定定會計科科目的編編號，以以便于編編制會計計憑證，登登記賬簿簿，查閱閱賬目，實

3、實行會計計電算化化，各企企業(yè)不要要隨意改改變或打打亂重編編，在某某些科目目之間留留有空號號，供增增設會計計科目之之用。企企業(yè)在填填制會計計憑證、登登記賬簿簿時，應應填制會會計科目目的名稱稱，或者者同時填填列會計計科目的的名稱和和編號，不不應只填填科目編編號，不不填科目目名稱。 (四)企企業(yè)向外外報送的的會計報報表的具具體格式式和編制制說明，由由本制度度規(guī)定。企企業(yè)內(nèi)部部管理需需要的會會計報表表由企業(yè)業(yè)自行規(guī)規(guī)定。 企企業(yè)會計計報表應應按月或或按年報報送財政政部門、業(yè)業(yè)務主管管部門、當當?shù)囟悇談諜C關(guān)、開開戶銀行行。國有有企業(yè)的的年度會會計報表表應同時時報送同同級國有有資產(chǎn)管管理部門門。 月月份會

4、計計報表應應于月份份終了后后6天內(nèi)內(nèi)報出，年年度會計計報表應應于年度度終了后后35天天內(nèi)報出出。法律律、法規(guī)規(guī)另有規(guī)規(guī)定者從從其規(guī)定定。 會會計報表表的填列列以人民民幣“元”為金額額單位，“元”以下填至“分”。 向向外報送送的會計計報表應應依次編編定頁數(shù)數(shù)，加具具封面，裝裝訂成冊冊，加蓋蓋公章，封封面上應應注明：企業(yè)名名稱、地地址、開開業(yè)年份份、報表表所屬年年度、月月份、送送出日期期等，并并由企業(yè)業(yè)領導、總總會計師師(或代代行總會會計師職職權(quán)的人人員)和和會計主主管人員員簽名或或蓋章。 企企業(yè)對外外投資如如占被投投資企業(yè)業(yè)資本總總額半數(shù)數(shù)以上，或或者實質(zhì)質(zhì)上擁有有被投資資企業(yè)控控制權(quán)的的，應當

5、當編制合合并會計計報表。特特殊行業(yè)業(yè)的企業(yè)業(yè)不宜合合并的，可可不予合合并，但但應當將將其會計計報表一一并報送送。 (五)本本制度由由中華人人民共和和國財政政部負責責解釋，需需要變更更時，由由財政部部修訂。 (六)本本制度自自19993年77月1日日起執(zhí)行行。二、會計科科目（一）會計計科目表表順序號編號名 稱稱1234567891011121314151617181920212223242526101102109111112113114115119121122123124129131133134139151161165166169171181191一、資產(chǎn)類類現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資資金短期投資應

6、收票據(jù)應收帳款壞帳準備預付帳款其他應收款款器材采購航材消耗件件高價周轉(zhuǎn)件件普通器件低值易耗品品器材成本差差異委托加工器器材機上供應品品待攤費用長期投資固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清清理在建工程無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢27282930313233343536373839404142201202203204205209211214221223224229231241251261二、負債類類短期借款應付票據(jù)應付帳款國際票證結(jié)結(jié)算國內(nèi)票證結(jié)結(jié)處其他應付款款應付工資應付福利費費應交稅金應付利潤應交民航基基礎設施施建設基基金其他應交款款預提費用長期借款應付債券長期應付款款434445464730131

7、1313321322三、所有者者權(quán)益類類實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配484950515253545556575859606162401403404405406407408409411412421422431441442四、損益類類運輸收入通用航空收收入機楊服務收收入運輸成本通用航空成成本機場服務費費用銷售費用營業(yè)稅金及及附加其他業(yè)務收收入其他業(yè)務支支出管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入入營業(yè)外支出出 附附注： 企企業(yè)可以以根據(jù)實實際需要要，對上上列會計計科目作作必要增增減或合合并： 11統(tǒng)一一核算的的專業(yè)公公司或有有獨立核核算的附附屬企業(yè)業(yè)的企業(yè)業(yè)可以增增設“撥付所所屬資金金”科目

8、，附附屬企業(yè)業(yè)可相應應增設“上級撥撥人資金金”科目。 22有調(diào)調(diào)劑外匯匯業(yè)務的的企業(yè)，可可增設“外匯價價差”科目。 33企業(yè)業(yè)內(nèi)部各各部門周周轉(zhuǎn)使用用的備用用金，可可增設“備用金金”科目。 44國家家撥給特特種儲備備資金的的企業(yè)，可可以增設設“特種儲儲備物資資”科目和和“特種儲儲備基金金”科目。 55采用用實際成成本進行行器材日日常核算算的企業(yè)業(yè)，可以以不設“器材采采購”和“器材成成本差異異”科目，增增設“在途器器材”科目。 66根據(jù)據(jù)需要，企企業(yè)可以以不設置置“器材成成本差異異”科目，而而在“航材消消耗件”“高價價周轉(zhuǎn)件件”“低值值易耗品品”“普通通器材”“機上上供應品品”等科目目內(nèi)分別別設

9、置“成本差差異”明細科科目。 77低值值易耗品品較少的的企業(yè)，可可以將其其并入“普通器器材”科目。 88預付付賬款不不多的企企業(yè)，可可以不設設“預付賬賬款”科目，將將預付賬賬款在“應付賬賬款”科目核核算。 99企業(yè)業(yè)如發(fā)行行1年期期以下的的短期債債券，可可增設“應付短短期債券券”科目。 110對對其他業(yè)業(yè)務中經(jīng)經(jīng)營規(guī)模模較大，收收入較多多的經(jīng)常常性業(yè)務務，企業(yè)業(yè)可以參參照相應應行業(yè)會會計制度度，增設設有關(guān)資資產(chǎn)、收收入、成成本、費費用、稅稅金等科科目，單單獨核算算。 111還還有未包包括在會會計科目目表范圍圍內(nèi)的其其他資產(chǎn)產(chǎn)、其他他負債的的，企業(yè)業(yè)可根據(jù)據(jù)具體情情況，增增設有關(guān)關(guān)會計科科目進行

10、行核算。 (二)會會計科目目使用說說明 第第1011號科目目 現(xiàn)現(xiàn) 金 一一、本科科目核算算企業(yè)的的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。 企企業(yè)內(nèi)部部各部門門周轉(zhuǎn)使使用的備備用金，在在“其他應應收款”科目核核算，或或單獨設設置“備用金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二二、企業(yè)業(yè)收到現(xiàn)現(xiàn)金，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；支出現(xiàn)現(xiàn)金，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。 三三、企業(yè)業(yè)應設置置“現(xiàn)金日日記賬”，由出出納人員員根據(jù)收收付款憑憑證，按按照業(yè)務務的發(fā)生生順序逐逐筆登記記。每日日終了，應應計算當當日的現(xiàn)現(xiàn)金收入入合計數(shù)數(shù)、現(xiàn)金金支出合合計數(shù)和和結(jié)余數(shù)數(shù)，并將將結(jié)余數(shù)數(shù)與實際際庫存數(shù)數(shù)核對，做做到賬款款相符

11、。 有有外幣現(xiàn)現(xiàn)金的企企業(yè)，應應分別人人民幣、各各種外幣幣設置“現(xiàn)金日日記賬”進行明明細核算算。 第第1022號科目目 銀銀行存款款 一一、本科科目核算算企業(yè)存存入銀行行的各種種存款。企企業(yè)如有有存人其其他金融融機構(gòu)的的存款，也也在本科科目內(nèi)核核算。 企企業(yè)的外外埠存款款，銀行行匯票存存款、銀銀行本票票存款等等在“其他貨貨幣資金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二二、企業(yè)業(yè)將款項項存入銀銀行或其其他金融融機構(gòu)，借借記本科科目，貸貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)關(guān)科目；提取或或支付存存款時，借借記“現(xiàn)金”等有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。 三三、企業(yè)業(yè)應按開開戶銀行行和其他他金融機機構(gòu)、存存款種類類等，分分

12、別設置置“銀行存存款日記記賬”，由出出納人員員根據(jù)收收付款憑憑證，按按照業(yè)務務的發(fā)生生順序逐逐筆登記記，每日日終了應應結(jié)出余余額。 “銀行存存款日記記賬”應定期期與“銀行對對賬單”核對，至至少每月月核對一一次。 月月份終了了，企業(yè)業(yè)賬面結(jié)結(jié)余與銀銀行對賬賬單余額額之間如如有差額額，必須須逐筆查查明原因因進行處處理，并并應按月月編制“銀行存存款眾額額調(diào)節(jié)表表”，調(diào)節(jié)節(jié)相符。 四四、有外外幣存款款業(yè)務的的企業(yè)，可可在本科科目下分分別人民民幣和各各種外幣幣設置“銀行存存款日記記賬”進行明明細核算算。 企企業(yè)發(fā)生生的外幣幣銀行存存款業(yè)務務，應當當將有關(guān)關(guān)外幣金金額折合合為人民民幣記賬賬，并登登記外國國

13、貨幣金金額和折折合率。所所有外幣幣賬戶的的增加、減減少，一一律按國國家外匯匯牌價折折合為人人民幣記記賬。外外幣金額額折合為為人民幣幣記賬時時，可按按業(yè)務發(fā)發(fā)生時的的國家外外匯牌價價(原則則上采用用中間價價，下同同)作為為折合率率，也可可按業(yè)務務發(fā)生當當期期初初的國家家外匯牌牌價，作作為折合合率。月月份(或或季度、年年度)終終了，企企業(yè)應將將外幣賬賬戶的外外幣余額額按照期期末國家家外匯牌牌價折合合為人民民幣，作作為外幣幣賬戶的的期末人人民幣余余額。調(diào)調(diào)整后的的各外幣幣賬戶人人民幣余余額與原原賬面余余額的差差額，作作為匯兌兌損益列列入財務務費用。 外外幣現(xiàn)金金以及以以外幣結(jié)結(jié)算的各各項債權(quán)權(quán)、債務

14、務，均應應比照銀銀行存款款的方法法記賬。 五五、有在在外匯調(diào)調(diào)劑市場場買人外外幣的企企業(yè)，買買入外幣幣增加的的外幣存存款仍按按國家外外匯牌價價折合為為人民幣幣記賬，外外匯調(diào)劑劑價與國國家外匯匯牌價的的差額，增增設“外匯價價差”科目核核算。買買入外幣幣時，按按國家外外匯牌價價折合為為人民幣幣，借記記本科目目 (外幣戶戶)(同同時登記記外幣金金額和折折合率)，按照照實際支支付的款款項，貸貸記本科科目(人人民幣戶戶)。用用買入的的外幣購購買器材材、支付付費用，按按外匯牌牌價折合合為人民民幣金額額，借記記有關(guān)器器材、費費用科目目，貸記記本科目目(外幣幣戶)，同同時按應應分攤的的外匯價價差，借借記有關(guān)關(guān)

15、器材、費費用科目目，貸記記“外匯價價差“科目；用買入入的外匯匯償還債債務，按按外匯牌牌價折合合的人民民幣，借借記有關(guān)關(guān)債務科科目，貸貸記本科科目；同同時技償償還債務務應分攤攤的外匯匯價差，借借記“在建工工程” “財務費費用”科目，貸貸記“外匯價價差”科目。 在在外匯調(diào)調(diào)劑市場場賣出的的外幣，減減少的外外幣存款款仍應技技國家外外匯牌價價折合為為人民幣幣記賬，實實際取得得的人民民幣與國國家外匯匯牌價折折合的人人民幣的的差額，應應區(qū)分不不同情況況處理：賣出的的外幣如如為自調(diào)調(diào)劑市場場買入的的，應沖沖銷“外匯價價差”科目，如如有差額額，作為為匯兌損損益處理理；賣出出的外幣幣如為其其他來源源取得的的，應

16、作作為匯兌兌損益處處理。 企企業(yè)如在在外匯調(diào)調(diào)劑市場場購人外外匯額度度，所支支付的人人民幣，也也在“外匯價價差”科目核核算。購購人外匯匯額度時時，按實實際支付付的人民民幣，借借記“外匯價價差”科目，貸貸記本科科目(人人民幣戶戶)，并并將買人人的外匯匯額度同同時在備備查簿中中登記。 企企業(yè)因發(fā)發(fā)生銷售售業(yè)務而而取得的的外匯額額度，應應在備查查簿中登登記。賣賣出外匯匯額度取取得的收收入，作作為匯兌兌損益處處理。 第第1099號科目目 其其他貨幣幣資金 一一、本科科目核算算企業(yè)的的外埠存存款、銀銀行匯票票存款、銀銀行本票票存款和和在途貨貨幣資金金等各種種其他貨貨幣資金金。有境境外往來來結(jié)算業(yè)業(yè)務的企

17、企業(yè)，發(fā)發(fā)生的信信用證存存款等，也也在本科科目核算算。 二二、外埠埠存款，是是指企業(yè)業(yè)到外地地進行臨臨時或零零星采購購時，匯匯往采購購地銀行行開立采采購專戶戶的款項項。企業(yè)將款項項委托當當?shù)劂y行行匯往采采購地開開立專戶戶時，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”科目。收收到采購購員交來來供應單單位發(fā)票票賬單等等報銷憑憑證時，借借記“器材采采購”等科目目，貸記記本科目目。將多多余的外外埠存款款轉(zhuǎn)回當當?shù)劂y行行時，根根據(jù)銀行行的收賬賬通知，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 三三、銀行行匯票存存款是是指企業(yè)業(yè)為取得得銀行匯匯票按按照規(guī)定定存人銀銀行的款款項。企企業(yè)在填填送“銀行匯匯票委托托書

18、”并將款款項交存存銀行，取取得銀行行匯票后后，根據(jù)據(jù)銀行蓋蓋章退回回的委托托書存根根聯(lián)，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”科目。企企業(yè)使用用銀行匯匯票后，應應根據(jù)發(fā)發(fā)票賬單單及開戶戶行轉(zhuǎn)來來的銀行行匯票第第四聯(lián)等等有關(guān)憑憑證，借借記“器材采采購”等科目目，貸記記本科目目；如有有多余款款或因匯匯票超過過付款期期等原因因而退回回款項時時，借記記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 四四、銀行行本票存存款，是是指企業(yè)業(yè)為取得得銀行本本票按照照規(guī)定存存人銀行行的款項項。企業(yè)業(yè)向銀行行提交“銀行本本票申請請書”，將款款項交存存銀行，取取得銀行行本票后后，根據(jù)據(jù)銀行蓋蓋章退回回的申請請書存根根聯(lián)，借借記

19、本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。付出出銀行本本票后，應應根據(jù)發(fā)發(fā)票賬單單等有關(guān)關(guān)憑證，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。企企業(yè)因本本票超過過付款期期等原因因而要求求退款時時，應填填制進賬賬單一式式兩聯(lián)，連連同本票票一并送送交銀行行，然后后，根據(jù)據(jù)銀行蓋蓋章退回回的進賬賬單第一一聯(lián)，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目。 五五、企業(yè)業(yè)同所屬屬單位之之間和上上下級之之間的匯匯、解款款項，在在月終時時如有未未到達的的匯人款款項，應應作為在在途貨幣幣資金處處理。根根據(jù)匯出出單位通通知，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目。收收到款項項時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 六六、本

20、科科目應設設置“外埠存存款” “銀行匯匯票”“銀行行本票”“在途途資金”等明細細科目，并并按外埠埠存款的的開戶銀銀行，銀銀行匯票票或本票票的收款款單位和和在途資資金的匯匯出單位位等設置置明細賬賬。采用用信用證證付款方方式向國國外付款款的企業(yè)業(yè)，委托托銀行開開出的信信用證，可可在本科科目中增增設“信用證證存款”明細科科目核算算。 第第1111號科目目 短短期投資資 一一、本科科目核算算企業(yè)購購人的各各種可以以隨時變變現(xiàn)、持持有時間間不超過過一年的的有價證證券以及及不超過過1年的的其他投投資，包包括各種種股票、債債券等。 二二、企業(yè)業(yè)購入的的各種股股票和債債券，按按照實際際支付的的價款，借借記本科

21、科目，貸貸記“銀行存存款”科目；企業(yè)購購入股票票，如在在實際支支付的款款項中包包括已宣宣告發(fā)放放，但未未支取的的股利，應應作為應應收款處處理。企企業(yè)應按按照實際際成本(即實際際支付的的價款扣扣除已宣宣告發(fā)放放的股利利)，借借記本科科目，按按照應收收的勝利利，借記記“其他應應收款”科目，按按實際支支付的價價款，貸貸記“銀行存存款”科目。收收到的股股利，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記“投資收收益”“其他他應收款款”科目。 企企業(yè)出售售股票和和債券，按按照實際際收到的的金額，借借記“銀行存存款”科目，按按照實際際成本，貸貸記本科科目，按按未支取取的股利利，貸記記“其他應應收款”科目，按按其差額

22、額，借記記或貸記記“投資收收益”科目。 債債券到期期收回本本息，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目和“投資收收益”科目。 三三、本科科目應按按短期投投資種類類設置明明細賬。 第第1122號科目目 應應收票據(jù)據(jù) 一一、本科科目核算算企業(yè)因因銷售產(chǎn)產(chǎn)品等而而收到的的商業(yè)匯匯票，包包括商業(yè)業(yè)承兌匯匯票和銀銀行承兌兌匯票。 二二、企業(yè)業(yè)收到應應收票據(jù)據(jù)，借記記本科目目，貸記記“應收賬賬款”等科目目。應收收票據(jù)到到期收回回的票面面金額，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。如如為帶息息票據(jù)到到期，按按收到的的本息，借借記“銀行存存款”科目，按按票面金金額，貸貸記本科科目，按按其差額額，貸記記“

23、財務費費用”科目。 三三、企業(yè)業(yè)持未到到期的應應收票據(jù)據(jù)向銀行行貼現(xiàn)，應應按實際際收到的的金額(即扣除除貼現(xiàn)息息后的凈凈額)，借借記“銀行存存款”等科目目，按貼貼現(xiàn)息部部分，借借記“財務費費用”科目，按按應收票票據(jù)的票票面金額額，貸記記本科目目。如應應收票據(jù)據(jù)是帶息息票據(jù)，應應按實際際收到的的款項，借借記“銀行存存款”科目，按按票面金金額，貸貸記本科科目，其其差額部部分借記記或貸記記“財務費費用”科目。 貼貼現(xiàn)的商商業(yè)承兌兌匯票到到期，因因承兌人人的銀行行賬戶不不足支付付，申請請貼現(xiàn)的的企業(yè)收收到銀行行退回的的應收票票據(jù)和支支款通知知時，按按所付本本息，借借記“應收賬賬款”等科目目，貸記記“銀

24、行存存款”科目；如果申申請貼現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)的的銀行存存款賬戶戶余額不不足，銀銀行作逾逾期貸款款 處處理時，借借記“應收賬賬款“等科目目，貸記記“短期借借款”科目。 四四、企業(yè)業(yè)應設置置“應收票票據(jù)備查查簿”，逐筆筆登記每每一應收收票據(jù)種種類、號號數(shù)和出出票日期期、票面面金額、交交易合同同號和付付款人、承承兌人、背背書人的的姓名或或單位名名稱、到到期日期期和利率率、貼現(xiàn)現(xiàn)日期、貼貼現(xiàn)率和和貼現(xiàn)凈凈額，以以及收款款日期和和收回金金額等資資料，應應收票據(jù)據(jù)到期結(jié)結(jié)清票款款后，應應在備查查簿內(nèi)逐逐筆注銷銷。 第第1133號科目目 應應收賬款款 一一、本科科目核算算企業(yè)因因承運由由國內(nèi)、外外企業(yè)銷銷售的國國內(nèi)

25、、國國際客、貨貨、郵運運輸票證證或由其其他單位位組織的的國內(nèi)、國國際專包包機業(yè)務務，和對對外提供供勞務等等業(yè)務，應應向銷售售運輸票票證、組組織專、包包機或接接受勞務務的單位位收取的的款項。 二二、企業(yè)業(yè)運輸生生產(chǎn)發(fā)生生的應收收款項時時，借記記本科目目，貸記記“運輸收收入”“通用用航空收收入”“機場場服務收收入” “其他業(yè)業(yè)務收入入”等科目目；收到到款項時時，借記記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 企企業(yè)代其其他單位位墊付的的包裝費費、運雜雜費，借借記 本科目目，貸記記“銀行存存款”科目；收回代代墊費用用 時時，借記記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 如如果企業(yè)業(yè)應收賬賬款改用用商業(yè)匯匯

26、票結(jié)算算，在收收到 承兌的的商業(yè)匯匯票時，借借記“應收票票據(jù)”科目，貸貸記 本科目目。 三三、提取取壞賬準準備的企企業(yè)，經(jīng)經(jīng)確認為為壞賬的的應收賬賬款，借借記“壞賬準準備”科目，貸貸記本科科目；末末 提提壞賬準準備的企企業(yè)，經(jīng)經(jīng)確認為為壞賬的的應收賬賬款，借借記“管理費費用”科目，貸貸記本科科目。 已已確認并并轉(zhuǎn)銷的的壞賬損損失，如如果以后后又收回回，提取取壞賬準準備的企企業(yè)，借借記本科科目，貸貸記“壞賬準準備”科目；同時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。未未提壞賬賬準備的的企業(yè)，借借記本科科目，貸貸記“管理費費用”科目，同同時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 四四、本科

27、科目應按按款項性性質(zhì)、付付款單位位設置明明細賬。 第第1144號科目目 壞壞賬準備備 一一、本科科目核算算企業(yè)提提取的壞壞賬準備備。 二二、提取取壞賬準準備，借借記“管理費費用”科目， 貸記本本科目；沖銷壞壞賬準備備，借記記本科目目，貸記記“管理費費用”科目。 發(fā)發(fā)生壞賬賬損失時時，借記記本科目目，貸記記“應收賬賬款”科目。 已已確認并并轉(zhuǎn)銷的的壞賬損損失，以以后又收收回的，應應接收回回的金額額，借記記“應收賬賬款”科目，貸貸記本科科目；同同時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記“應收賬賬款”科目。 三三、本科科目年末末貸方余余額為已已經(jīng)提取取的壞賬賬準備。 第第1155號科目目 預預付賬款款

28、一一、本科科目核算算企業(yè)按按照購貨貨合同規(guī)規(guī)定預付付給供應應單位的的貨款。 二二、企業(yè)業(yè)預付貨貨款時，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”科目。收收到所購購物品時時，根據(jù)據(jù)發(fā)票賬賬單等列列明的金金額，借借記“器材采采購”等科目目，貸記記本科目目。補付付的貨款款，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”科目；退回的的多付貨貨款，借借記“銀行存存款”科目，貸記本科目目。 預預付貨款款情況不不多的企企業(yè)，也也可以將將預付的的貨款直直接記人人“應付賬賬款”科目的的借方，不不設本科科目。 三三、本科科目應按按供應單單位名稱稱設置明明細賬。 第第1199號科目目 其其他應收收款 一一、本科科目核算算企業(yè)除除應

29、收票票據(jù)、應應收賬款款、預付付賬款以以外的其其他各種種應收、暫暫付款項項。包括括：各種種賠款、罰罰款、存存出保證證金、備備用金、應應向職工工收取和和各種墊墊付款項項等。 二二、企業(yè)業(yè)發(fā)生其其各種應應收款項項時，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；收回各各種款項項時，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。 三三、本科科目應按按其他應應收款的的項目分分類，并并按不同同的債務務人設戶戶進行明明細核算算。 第第1211號科目目 器器材采購購 一一、本科科目核算算企業(yè)購購入航材材消耗件件、高價價周轉(zhuǎn)件件、普通通器材、低低值易耗耗品、機機上供應應品等器器材的采采購成本本。 委委托外單單位加工工器材的的加工成成本

30、，應應直接在在“委托加加工器材材”科目核核算，不不包括在在本科目目核算范范圍內(nèi)。 二二、購人人器材的的采購成成本由下下列各項項組成： 11買價價； 22運雜雜費(包包括運輸輸費、裝裝卸費、保保險費、包包裝費、倉倉儲費等等)； 33運輸輸途中的的合理損損耗； 44入庫庫存前的的整理挑挑選費用用(包括括整理挑挑選中發(fā)發(fā)生工、費費支出和和必要的的損耗，并并扣除回回收的下下腳廢料料價值)； 55購入入器材負負擔的稅稅金、外外匯價差差和其他他費用。 以以上l、55項應直直接計入入各種器器材的采采購成本本，第22、3、44項，凡凡能分清清的，可可以直接接計入器器材的采采購成本本；不能能分清的的，應按按器材

31、的的重量或或買價等等比例，分分攤計入入各種器器材的采采購成本本。 三三、本科科目的使使用方法法如下： 11根據(jù)據(jù)發(fā)票賬賬單支付付器材價價款和運運雜費時時，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”“現(xiàn)金金”“其他他貨幣資資金”等科目目；采用用商業(yè)匯匯票結(jié)算算方式的的，購入入器材，開開出、承承兌商業(yè)業(yè)匯票時時，借記記本科目目，貸記記“應付票票據(jù)”科目。 22器材材已經(jīng)收收到，但但尚未辦辦理結(jié)算算手續(xù)的的，可暫暫不作會會計分錄錄；待辦辦理結(jié)算算手續(xù)后后，再根根據(jù)所付付金額或或發(fā)票賬賬單的應應付金額額，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”“現(xiàn)金金”“應付付票據(jù)”“應付付賬款”等科目目。 33企業(yè)業(yè)已經(jīng)預預

32、付貨款款的器材材驗收入入庫后，根根據(jù)發(fā)票票賬單的的應付金金額，借借記本科科目，貸貸記“預付賬賬款”科目。 44由企企業(yè)運輸輸部門以以自備運運輸工具具，將外外購的大大宗器材材運回企企業(yè)，應應計算購購入器材材應負擔擔的運輸輸費用時時，借記記本科目目，貸記記“運輸成成本”“機場場服務費費用”等科目目。 55應向向供應單單位、外外部運輸輸機構(gòu)等等收回的的器材短短缺或其其他應沖沖減器材材采購成成本的賠賠償款項項，應根根據(jù)有關(guān)關(guān)的索賠賠憑證，借借記“應付賬賬款”或“其他應應付款”科目，貸貸記本科科目。因因遭受意意外災害害發(fā)生的的損失和和尚待查查明原因因的途中中損耗，先先計入“待處理理財產(chǎn)損損溢”科目，查查

33、明原因因后再作作處理。 66月份份終了，應應將倉庫庫轉(zhuǎn)來的的外購器器材收料料憑證，按按照器材材科目并并分別下下列不同同情況進進行匯兌兌： 對對于已經(jīng)經(jīng)付款或或已開出出、承兌兌商業(yè)匯匯票的收收料憑證證(包括括本月付付款或開開出、承承兌商業(yè)業(yè)匯票的的上月收收料憑證證)，應應按實際際成本或或計劃成成本分別別匯總，并并按計劃劃成本，借借記“航材消消耗件”“高價價周轉(zhuǎn)件件”“普通通器材”“機上上供應品品”“低值值易耗品品”等科目目，貸記記本科目目。將實實際成本本大于計計劃成本本的差異異，借記記“器材成成本差異異”科目，貸貸記本科科目；將將實際成成本小于于計劃成成本的差差異，借借記本科科目，貸貸記“器材成

34、成本差異異”科目。 對對于尚未未收到發(fā)發(fā)票賬單單的收料料憑證，應應分別器器材科目目，抄列列清單，并并按計劃劃成本暫暫估人賬賬，借記記“航材消消耗件”“高價價周轉(zhuǎn)件件”“普通通器材”“低值值易耗品品” “機上供供應品”等科目目，貸記記“應付賬賬款一暫暫估應付付賬款”科目，下下月初用用紅字作作同樣的的記錄，予予以沖回回。以便便下月付付款或開開出承兌兌商業(yè)匯匯票后，校校正常程程序，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”“應收收票據(jù)”等科目目。 對對于發(fā)票票賬單已已到，但但尚未付付款或尚尚未開出出、承兌兌商業(yè)匯匯票的收收料憑證證，應按按實際成成本，借借記本科科目，貸貸記“應付賬賬款”科目；按計劃劃成本，

35、借借記“航材消消耗件”“高價價周轉(zhuǎn)件件”“普通通器材”“低值值易耗品品”“機上上供應品品”等科目目，貸記記本科目目，并按按規(guī)定結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)器材材成本差差異。 四四、本科科目的期期末余額額為已經(jīng)經(jīng)收到發(fā)發(fā)票賬單單付款或或已開出出承兌商商業(yè)匯票票，但器器材尚未未到達或或尚未驗驗收入庫庫的在途途器材。 五五、本科科目應按按照器材材品種設設置明細細賬。 六六、器材材的日常常核算，可可以采用用計劃成成本，也也可以采采用實際際成本。具具體采用用哪一種種方法，由由企業(yè)根根據(jù)具體體情況自自行決定定。 器器材品種種繁多的的企業(yè)，一一般可以以采用計計劃成本本進行日日常核算算，規(guī)模模較小，器器材品種種簡單，采采購業(yè)務務不

36、多的的企業(yè)，也也可以采采用實際際成本進進行器材材的日常常核算。 采采用計劃劃成本進進行器材材日常核核算的企企業(yè)，器器材計劃劃單位成成本應盡盡可能接接近實際際。計劃劃單位成成本除有有特殊情情況應隨隨時調(diào)整整外，在在年度內(nèi)內(nèi)一般不不作變動動。 第第1222號科目目 航航材消耗耗件 、本科科目核算算企業(yè)庫庫存航材材消耗件件的計劃劃成本或或?qū)嶋H成成本。 二二、購人人航材消消耗件時時，根據(jù)據(jù)入庫單單，借記記本科目目，貸記記“器材采采購”“銀行行存款”“預付付賬款”“應付付賬款”“應付付票據(jù)”等科目目，按計計劃成本本核算的的企業(yè)，應應同時結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)器材材成本差差異，實實際成本本大于計計劃成本本的差異異，借記記

37、“器材成成本差異異”科目，貸貸記“器材采采購”科目；實際成成本小于于計劃成成本的差差異，做做相反的的會計分分錄。 發(fā)發(fā)出領用用航材消消耗件時時，借記記“運輸成成本”等科目目，貸記記本科目目。維修修部門退退回未用用的航材材消耗件件，用紅紅字作與與領用相相同的記記錄。 采采用計劃劃成本進進行日常常核算的的企業(yè)，日日常領用用、發(fā)出出航材消消耗件均均按計劃劃成本記記賬，月月份終了了，按照照發(fā)出各各種航材材消耗件件的計劃劃成本，計計算應負負擔的成成本差異異，借記記“運輸成成本”等科目目，貸記記“器材成成本差異異”科目(實際成成本小于于計劃成成本的差差異用紅紅字)。 采采用實際際成本進進行航材材消耗件件日

38、常核核算的企企業(yè)，發(fā)發(fā)出航材材消耗件件的實際際成本，可可以采用用先進先先出法、加加權(quán)平均均法、移移動平均均法、個個別計價價法、后后進先出出法等方方法計算算確定。對對不同的的航材消消耗件可可以來用用不同的的計價方方法。航航材消耗耗件計價價方法一一經(jīng)確定定，不能能隨意變變更。 三三、企業(yè)業(yè)庫存的的航材消消耗件應應定期清清查盤點點，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)盤盈、盤盤虧、毀毀損的航航材消耗耗件，按按照實際際成本(或估計計價值)或計劃劃成本，先先記人“待處理理財產(chǎn)損損溢”科目，待待查明原原因后，再再進行處處理。 四四、本科科目的月月末余額額，反映映月末庫庫存航材材消耗件件的計劃劃成本或或?qū)嶋H成成本。 五五、本科科目應按按

39、航材消消耗件的的種類和和機型設設置明細細賬。 第第1233號科目目 高高價周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)件 一一、本科科目核算算企業(yè)庫庫存高價價周轉(zhuǎn)件件的實際際成本或或計劃成成本，以以及攤?cè)肴脒\輸成成本的高高價周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)件的價價值。 二二、本科科目應設設置“在庫高高價周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)件”和“高價周周轉(zhuǎn)件攤攤銷”兩個明明細科目目分別核核算，并并按不同同的機型型設置明明細賬。 三三、購入入并已驗驗收入庫庫的高價價周轉(zhuǎn)件件，借記記本科目目，貸記記“器材采采購”“銀行行存款”“預付付賬款”“應付付賬款”“應付付票據(jù)”等科目目。按計計劃成本本核算的的企業(yè)，應應同時結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)高價價周轉(zhuǎn)件件成本差差異，實實際成本本大子：計劃成成本的差差異，借借記“

40、器材成成本差異異”科目，貸貸記“器材采采購”科日；實際成成本小于于計劃成成本的差差異，做做相反的的會計分分錄。 為為本單位位飛機維維修領用用的高價價周轉(zhuǎn)件件，技實實際成本本或計劃劃成本，借借記本科科目(高高價周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)件攤銷銷)，貸貸記本科科目(在在庫高價價周轉(zhuǎn)件件)。機機務維修修部門退退回已領領末用的的高價周周轉(zhuǎn)件，用用紅字作作與領用用時相同同的分錄錄。銷售售給其他他單位的的高價周周轉(zhuǎn)件，按按實際成成本或計計劃成本本，借記記“其他業(yè)業(yè)務支出出”科目，貸貸記本科科目。采采用計劃劃成本核核算的，應應同時結(jié)結(jié)算轉(zhuǎn)材材成本差差異。收收回的價價款，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記“其他業(yè)業(yè)務收入入”科目。

41、出出租的高高價周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)件，在在備查簿簿登記，收收回的租租金，借借記“銀行存存款”“其他他應收款款”科目，貸貸記“其他業(yè)業(yè)務收入入”科目。 四四、攤銷銷高價周周轉(zhuǎn)件價價值時，借借記“運輸成成本”科目，貸貸記本科科目(高高價周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)件攤銷銷)。 采采用計劃劃成本進進行日常常核算的的企業(yè)， 日常常領用、發(fā)發(fā)出高價價周轉(zhuǎn)件件均按計計劃成本本(攤銷銷部分)計算應應負擔的的成本差差異，借借記“運輸成成本”科目，貸貸記“器材成成本差異異”科目(實際成成本小于于計劃成成本的差差異用紅紅字)。 采采用實際際成本進進行高價價周轉(zhuǎn)件件日常核核算的企企業(yè)，發(fā)發(fā)出高價價周轉(zhuǎn)件件的實際際成本，可可以采用用先進先先出法、加加權(quán)

42、平均均法、移移動平均均法、個個別計價價法、后后進先出出法等方方法計算算確定。對對不同的的高價周周轉(zhuǎn)件可可以采用用不同的的計價方方法。高高價周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)件計價價方法一一經(jīng)確定定，不能能隨意變變更。 五五、企業(yè)業(yè)庫存的的高價周周轉(zhuǎn)件應應定期清清查盤點點，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)盤盈、盤盤虧、毀毀損的高高價周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)件，按按照實際際成本(或估計計價值)或計劃劃成本，先先記人“待處理理財產(chǎn)損損溢”科目，待待查明原原因后，再再進行處處理。 六六、本科科目應按按高價周周轉(zhuǎn)件的的種類和和機型設設置明細細賬。 第第1244號科目目 普普通器材材 一一、本科科目核算算企業(yè)庫庫存的除除航材消消耗件、高高價周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)件、機機上供應應品以外外所有器

43、器材的實實際成本本或計劃劃成本。 企企業(yè)購人人的低值值易耗品品以及受受托加工工器材，不不包括在在本科目目的核算算范圍內(nèi)內(nèi)。 二二、購人人并已驗驗收入庫庫的器材材，借記記本科目目，貸記記“器材采采購”“銀行行存款”“應付付賬款”“應付付票據(jù)”等科目目，按計計劃成本本核算的的企業(yè)，應應同時結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)器材材成本差差異，實實際成本本大于計計劃成本本的差異異，借記記“器材成成本差異異”科目，貸貸記“器材采采購”科目；實際成成本小于于計劃成成本的差差異，作作相反會會計分錄錄。自制制、委托托外單位位加工完完成并已已驗收入入庫的器器材，借借記本科科目，貸貸記“運輸成成本”“通用用航空成成本”“機場場服務費費用”“

44、委托托加工器器材”科目，采采用計劃劃成本進進行器材材日常核核算的企企業(yè)，還還應結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)器材成成本差異異。領用用或銷售售加工發(fā)發(fā)出的器器材，借借記“運輸成成本”“通用用航空成成本”“機場場服務費費用”“銷售售費用”“管理理費用”“委托托加工器器材”“在建建工程”“其他他業(yè)務支支出”等科目目，貸記記本科目目。 月月份終了了，按照照發(fā)出各各種器材材的計劃劃成本，計計算應負負擔的成成本差異異，借記記“運輸成成本”“通用用航空成成本”“機場場服務費費用”“委托托加工器器材”“在建建工程”等科目目，貸記記“器材成成本差異異”科目(實際成成本小于于計劃成成本的差差異用紅紅字)。 三三、企業(yè)業(yè)庫存的的各種器器材

45、應定定期清查查盤點，發(fā)發(fā)現(xiàn)盤盈盈、盤虧虧、毀損損的器材材，按照照實際成成本(估估計價值值)或計計劃成本本，先記記入“待處理理財產(chǎn)損損溢”科目，待待查明原原因后，再再進行處處理。 四四、本科科目的月月末余額額，反映映月末庫庫存器材材的計劃劃成本或或?qū)嶋H成成本。 五五、本科科目應按按照器材材的保管管地點(倉庫)、器材材的類別別、品種種和規(guī)格格設置器器材明細細賬(或或器材卡卡片)。 第第1299號科目目 低低值易耗耗品 一一、本科科目核算算企業(yè)在在庫的低低值易耗耗品的計計劃成本本或?qū)嶋H際成本。 低低值易耗耗品是指指不作為為固定資資產(chǎn)核算算的各種種用具物物品，如如工具、管管理用具具、玻璃璃器皿，以以及

46、在經(jīng)經(jīng)營過程程中周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)使用的的包裝容容器等。 二二、購入入、自制制、委托托外單位位加工完完成并已已驗收入入庫的低低值易耗耗品，比比照“普通器器材”科目的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，進進行核算算。 三三、企業(yè)業(yè)應根據(jù)據(jù)具體情情況，對對低值易易耗品采采用一次次或者分分次的方方法攤銷銷。 一一次攤銷銷的低值值易耗品品，在領領用時將將其全部部價值攤攤?cè)胗嘘P(guān)關(guān)的成本本費用科科目，借借記“運輸成成本”“通用用航空成成本”“機場場服務費費用”“銷售售費用”“管理理費用” “其他業(yè)業(yè)務支出出”等科目目，貸記記本科目目。報廢廢時，將將報廢低低值易耗耗品的殘殘料價值值作為當當月低值值易耗品品攤銷額額的減少少，沖減減“運輸成成本

47、”等成本本費用科科目。 分分次攤銷銷的低值值易耗品品，領用用時，借借記“待攤費費用”或“遞延資資產(chǎn)”科目，貸貸記本科科目。分分次攤?cè)肴氤杀举M費用科目目時，借借記“運輸成成本”“通用用航空成成本”“機場場服務費費用”“銷售售費用”“管理理費用”“其他他業(yè)務支支出”等科目目，貸記記“待攤費費用”或“遞延資資產(chǎn)”科目。報報廢時，收收回的殘殘料價值值作為當當期低值值易耗品品攤銷額額的減少少，沖減減“運輸成成本”等成本本費用科科目。 按按計劃成成本核算算的企業(yè)業(yè)，月份份終了，應應結(jié)轉(zhuǎn)當當月領用用低值易易耗品應應分攤的的器材成成本差異異，記人人有關(guān)成成本費用用等科目目。 四四、低值值易耗品品應按照照類別、

48、品品種規(guī)格格進行數(shù)數(shù)量和金金額的明明細核算算。 五五、本科科目期末末余額，反反映期末末所有在在庫低值值易耗品品的實際際或計劃劃成本。第131號號科目 器材材成本差差異 一一、本科科目核算算企業(yè)各各種器材材的實際際成本與與計劃成成本的差差異。 二二、外購購器材的的成本差差異，應應自“器材采采購”等科目目轉(zhuǎn)入本本科目；自制器器材的成成本差異異，應自自有關(guān)成成本費用用科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目；委委托外單單位加工工器材的的成本差差異，應應自“委托加加工器材材”科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)人本科科目。高高價周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)件發(fā)生生的修理理費用等等，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”“應付付賬款”等科目目。 發(fā)發(fā)生的器器材成本本差異，實實

49、際成本本大于計計劃成本本的差異異，記人人本科目目的借方方；實際際成本小小于計劃劃成本的的差異，記記入本科科目的貸貸方。 調(diào)調(diào)整器材材計劃成成本時，調(diào)調(diào)整的數(shù)數(shù)額應自自有關(guān)器器材等科科目轉(zhuǎn)入入本科目目，調(diào)整整減少計計劃成本本的數(shù)額額，記人人本科目目的借方方；調(diào)整整增加的的計劃成成本的數(shù)數(shù)額，記記入本科科目的貸貸方。 三三、發(fā)出出器材應應負擔的的成本差差異，可可按當月月的成本本差異率率計算，也也可以按按上月的的差異率率計算。計計算方法法一經(jīng)確確定，不不得任意意變動。差差異率的的計算公公式如下： 本本月器材材成本差差異率(月初初結(jié)存器器材的成成本差異異1本月收收入器材材的成本本差異)十(月月初結(jié)存存

50、器材的的計劃成成本+本本月收入入器材的的計劃成成本)1000 上上月器材材成本差差異率=月初結(jié)結(jié)存器材材的成本本差異十十月初結(jié)結(jié)存器材材的計劃劃成本1000 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出出器材應應負擔的的成本差差異，借借記“運輸成成本”“通用用航空成成本”“機場場服務費費用”“銷售售費用”“管理理費用”“委托托加工器器材”“其他他業(yè)務支支出”等科目目，貸記記本科目目。實際際成本大大于計劃劃成本的的差異，用用藍字登登記；實實際成本本小于計計劃成本本的差異異，用紅紅字登記記。 四四、本科科目的月月末借方方余額，反反映庫存存航材消消耗件、高高價周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)件、普普通器材材、低值值易耗品品、機上上供應品品等各類類器材、物物資

51、的實實際成本本大于計計劃成本本的差異異；貸方方余額則則反映各各類器材材、物資資的實際際成本小小于計劃劃成本的的差異。 五五、本科科目應分分別“航材消消耗件”“高價價周轉(zhuǎn)件件”“普通通器材”“機上上供應品品”“低值值易耗品品”等，按按照器材材類別或或品種進進行明細細核算，不不能使用用一個綜綜合差異異率。 第第1333號科目目 委委托加工工器材 一一、本科科目核算算企業(yè)委委托外單單位加工工的各種種器材實實際成本本。 二二、發(fā)給給外單位位加工的的器材，按按實際成成本或計計劃成本本借記本本科目，貸貸記有關(guān)關(guān)器材科科目，按按計劃成成本核算算的企業(yè)業(yè)，還應應同時結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)器材材成本差差異；支支付加工工費和負負

52、擔的運運雜費等等，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”等科目目；加工工完成驗驗收入庫庫的器材材以及剩剩余器材材，應按按加工收收回器材材的實際際成本或或計劃成成本和剩剩余器材材的實際際成本或或計劃成成本，借借記“航材消消耗件”“高價價周轉(zhuǎn)件件”“普通通器材”等科目目，貸記記本科目目，按計計劃成本本核算的的企業(yè)還還應同時時結(jié)轉(zhuǎn)器器材成本差異。 三三、本科科目應按按加工合合同和受受托加工工單位設設置明細細科目，反反映加工工單位名名稱，加加工合同同號數(shù)，發(fā)發(fā)出加工工器材的的名稱、數(shù)數(shù)量、計計劃成本本及成本本差異，發(fā)發(fā)生的加加工費用用和運雜雜費，以以及加工工完成器器材的計計劃成本本及成本本差異等等資料。

53、 四四、本科科目的期期末余額額，反映映委托外外單位加加工但尚尚未完成成的器材材的實際際成本和和發(fā)出加加工器材材的運雜雜費等。 第第1344號科目目 機機上供應應品 一一、本科科目核算算企業(yè)庫庫存的機機上供應應品的計計劃成本本或?qū)嶋H際成本。 二二、購入入、自制制、委托托外單位位加工完完成并已已驗收入入庫的機機上供應應品，比比照“普通器器材”科目的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，進進行核算算。 三三、按規(guī)規(guī)定領用用、發(fā)出出的航線線運營中中為旅客客提供的的機上供供應品，按按實際成成本或計計劃成本本，借記記“運輸成成本”科目，貸貸記本科科目。對對外銷售售的機上上供應品品，借記記“其他業(yè)業(yè)務支出出”科目，貸貸記本科科目，

54、按按銷售收收入，借借記“銀行存存款” “應收賬賬款”等科目目，貸記記“其他業(yè)業(yè)務收入入”科目。 按按計劃成成本核算算的企業(yè)業(yè)，月份份終了，應應結(jié)轉(zhuǎn)當當月領用用、發(fā)出出的機上上供應品品應分攤攤的器材材成本差差異。 四四、本科科目應按按照機上上供應品品的品種種規(guī)格設設置明細細賬。 五五、本科科目的期期未余額額，反映映期末所所有庫存存的機上上供應品品的實際際成本或或計劃成成本。 第第1399號科目目 待待攤費用用 一一、本科科目核算算企業(yè)已已經(jīng)支出出但應由由本期和和以后各各期分別別負擔的的分攤期期在1年年以內(nèi)的的各項費費用，如如低值易易耗品攤攤銷、預預付保險險費以及及一次購購買印花花稅票和和“次交交

55、納印花花稅額較較大需分分攤的數(shù)數(shù)額等。開開辦費、租租入固定定資產(chǎn)改改良和超超過一年年以上攤攤銷的固固定資產(chǎn)產(chǎn)大修理理支出以以及攤銷銷期限在在1年以以上的其其他費用用應在“遞延資資產(chǎn)”科目核核算，不不包括在在本科目目核算范圍內(nèi)內(nèi)。 二二、企業(yè)業(yè)發(fā)生各各項待攤攤費用時時，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”“低值值易耗品品”等科目目。分期期攤銷時時，借記記“運輸成成本”“通用用航空成成本”“機場場服務費費用”“銷售售費用”“管理理費用”“其他他業(yè)務支支出”等科目目，貸記記本科目目。 三三、本科科目應按按費用種種類進行行明細核核算。 第第1511號科目目 長長期投資資 一一、本科科目核算算企業(yè)不不準

56、備在在1年以以內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)的投資資，包括括股票投投資、債債券投資資和其他他投資。 二二、債券券投資應應按投資資時實際際支付的的價款記記賬。 股股票投資資和其他他投資應應當根據(jù)據(jù)不同的的情況，分分別采用用成本法法和權(quán)益益法核算算。 三三、本科科目設置置以下44個明細細科目： 11股票票投資； 22債券券投資； 33其他他投資； 44應計計利息。 四四、股票票投資：企業(yè)進進行股票票投資時時，按實實際支付付的價款款，借記記本科目目(股票票投資)，貸記記“銀行存存款”等科目目；實際際支付的的價款中中如含有有已宣告告發(fā)放的的股利的的，應按按認購股股票的實實際成本本(即實實際支付付的價款款扣除已已宣告發(fā)發(fā)放的

57、股股利)，借借記本科科目(股股票投資資)，按按應收的的股利，借借記“其他應應收款一一應收股股利”科目，按按實際支支付的價價款，貸貸記“銀行存存款”等科目目。 股股票投資資采用成成本法核核算的，收收到發(fā)放放的股利利，借記記“銀行存存款”科目，貸貸記“投資收收益”科目；采用權(quán)權(quán)益法核核算的，應應根據(jù)接接受投資資企業(yè)所所有者權(quán)權(quán)益的增增加，按按持股比比例計算算本企業(yè)業(yè)所擁有有的權(quán)益益的增加加額，借借記本科科目(股股票投資資)，貸貸記“投資收收益”科目。接接受投資資企業(yè)，的的所有者者權(quán)益減減少，作作相反分分錄。分分得的股股利，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目(股票票投資)。 五五、債券券投

58、資：企業(yè)進進行債券券投資時時，按實實際支付付的價款款，借記記本科目目(債券券投資)，貸記記“銀行存存款”科目。 實實際支付付的價款款中含有有債券利利息的，應應將這部部分利息息，借記記本科目目(應計計利息)，按實實際支付付的價款款扣除應應計利息息后的差差額，借借記本科科目(債債券投資資)，按按實際支支付的價價款，貸貸記“銀行存存款”科目。 債債券的利利息，應應區(qū)別情情況處理理： 面值購購人的債債券，應應將應計計的當期期利息，借借記本科科目(應應計利息息)，貸貸記“投資收收益”科目。 企企業(yè)溢價價或折價價購人的的債券，其其溢價或或折價應應當在債債券存續(xù)續(xù)期間內(nèi)內(nèi)分期攤攤銷，溢溢價購入入的債券券，按

59、當當期應計計的利息息，借記記本科目目 (應計利利息)，按按當期應應分攤的的實際支支付價款款中溢價價部分，貸貸記本科科目(債債券投資資)，按按其差額額，貸記記“投資收收益”科目；折價購購人的債債券，按按當期應應計利息息，借記記本科目目(應計計利息)，按當當期應分分攤的實實際支付付價款中中的折價價部分，借借記本科科目(債債券投資資)，按按應計利利息與分分攤數(shù)的的合計數(shù)數(shù)，貸記記“投資收收益”科目。 債債券到期期收回本本息，按按本息合合計，借借記“銀行存存款”等科目目，按債債券本金金部分，貸貸記本科科目(債債券投資資)，按按已計利利息部分分，貸記記本科目目(應計計利息)，按未未計利息息部分，貸貸記“

60、投資收收益”科目。 六六、其他他投資：企業(yè)向向其他單單位投資資轉(zhuǎn)出的的固定資資產(chǎn)，借借記本科科目(其其他投資資)，借借記“累計折折舊”科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目；企業(yè)向向其他單單位投出出的現(xiàn)金金、器材材、無形形資產(chǎn)等等，借記記本科目目(其他他投資)，貸記記“銀行存存款”“航材材消耗件件”“高價價周轉(zhuǎn)件件”“普通通器材”“無形形資產(chǎn)”等科目目。 收收到其他他投資分分得的利利潤，采采用成本本法核算算的，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記“投資收收益”科目；采用權(quán)權(quán)益法核核算的，比比照股票票投資進進行會計計處理。 收收回其他他投資，借借記“固定資資產(chǎn)”“銀行行存款”等科目目，貸記記本科目目和“