1、PAGE 2PAGE 116附件：基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)會(huì)計(jì)制制度目 錄第一部分 總說說明第二部分 會(huì)計(jì)計(jì)科目名名稱和編編號(hào)第三部分 會(huì)計(jì)計(jì)科目使使用說明明第四部分 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表格格式第五部分 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表編編制說明明第一部分 總說說明一、為了規(guī)規(guī)范基層層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)的會(huì)計(jì)計(jì)核算，保保證會(huì)計(jì)計(jì)信息的的真實(shí)、完完整，根根據(jù)中中華人民民共和國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)法法、事事業(yè)單位位會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則及國(guó)國(guó)家有關(guān)關(guān)法律法法規(guī)的規(guī)規(guī)定，制制定本制制度。二、本制度度適用于于中華人人民共和和國(guó)境內(nèi)內(nèi)由政府府舉辦的的獨(dú)立核核算的城城市社區(qū)區(qū)衛(wèi)生服服務(wù)中心心（站）、鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生生院等基基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)。企業(yè)事業(yè)單單位、社社會(huì)團(tuán)體體及

2、其他他社會(huì)組組織舉辦辦的非營(yíng)營(yíng)利性基基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)參照照?qǐng)?zhí)行。三、基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的需要要，設(shè)置置會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)，或或者在有有關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)中設(shè)置置會(huì)計(jì)人人員并指指定會(huì)計(jì)計(jì)主管人人員；不不具備設(shè)設(shè)置條件件的，應(yīng)應(yīng)委托經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)設(shè)立從事事會(huì)計(jì)代代理記賬賬業(yè)務(wù)的的中介機(jī)機(jī)構(gòu)代理理記賬。有條件的地地區(qū)，可可對(duì)基層層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)實(shí)行財(cái)財(cái)務(wù)集中中核算，具具體辦法法由地方方根據(jù)實(shí)實(shí)際情況況確定。四、基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)會(huì)會(huì)計(jì)采用用收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制基基礎(chǔ)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)會(huì)計(jì)要要素包括括資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、凈凈資產(chǎn)、收收入和支支出。五、基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)按照下下列規(guī)定定運(yùn)用會(huì)會(huì)計(jì)科目

3、目：（一）基層層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)按照照本制度度的規(guī)定定，設(shè)置置和使用用會(huì)計(jì)科科目。在在不影響響會(huì)計(jì)處處理和編編報(bào)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的的前提下下，可以以根據(jù)實(shí)實(shí)際情況況自行設(shè)設(shè)置本制制度規(guī)定定之外的的明細(xì)科科目，不不需用的的科目可可以不設(shè)設(shè)置。（二）本制制度統(tǒng)一一規(guī)定會(huì)會(huì)計(jì)科目目的編號(hào)號(hào)，以便便于編制制會(huì)計(jì)憑憑證、登登記賬簿簿、查閱閱賬目，實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)計(jì)信息化化管理?；鶎俞t(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)不得得隨意打打亂重編編。（三）基層層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)在編制制會(huì)計(jì)憑憑證、登登記會(huì)計(jì)計(jì)賬簿時(shí)時(shí)，應(yīng)填填列會(huì)計(jì)計(jì)科目的的名稱，或或者同時(shí)時(shí)填列會(huì)會(huì)計(jì)科目目的名稱稱和編號(hào)號(hào)，不得得只填列列科目編編號(hào)，不不填列科科目名稱稱。六

4、、基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告是反映映基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)某某一特定定日期的的財(cái)務(wù)狀狀況和某某一會(huì)計(jì)計(jì)期間的的收支等等情況的的書面文文件。基基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)按按照下列列規(guī)定編編制和提提供財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告：（一）基層層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告由會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附附注和財(cái)財(cái)務(wù)情況況說明書書組成?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表包括括資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、收收入支出出總表、凈凈資產(chǎn)變變動(dòng)表以以及業(yè)務(wù)務(wù)收支明明細(xì)表、財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助收支明明細(xì)表等等有關(guān)附附表?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注注至少應(yīng)應(yīng)包括：重要會(huì)會(huì)計(jì)政策策、會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)的的說明，會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表重要項(xiàng)項(xiàng)目及其其增減變變動(dòng)情況況的說明明，有

5、助助于理解解和分析析會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的需需要說明明的其他他事項(xiàng)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)財(cái)務(wù)情情況說明明書應(yīng)主主要說明明基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)的的業(yè)務(wù)開開展情況況、預(yù)算算執(zhí)行情情況、財(cái)財(cái)務(wù)收支支狀況、資資產(chǎn)變動(dòng)動(dòng)情況、基基本建設(shè)設(shè)情況及及相關(guān)報(bào)報(bào)表、績(jī)績(jī)效考評(píng)評(píng)情況及及相關(guān)報(bào)報(bào)表、對(duì)對(duì)本期或或下期財(cái)財(cái)務(wù)狀況況發(fā)生重重大影響響的事項(xiàng)項(xiàng)、專項(xiàng)項(xiàng)資金的的使用情情況以及及其他需需要說明明的事項(xiàng)項(xiàng)。（二）基層層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告分為為月度、季季度和年年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告。（三）基層層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表應(yīng)根根據(jù)登記記完整、核核對(duì)無誤誤的賬簿簿記錄和和其他有有關(guān)資料料編制，要要做到數(shù)數(shù)字真實(shí)實(shí)、計(jì)算算準(zhǔn)確、內(nèi)

6、內(nèi)容完整整、報(bào)送送及時(shí)。（四）基層層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)對(duì)外提提供的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告應(yīng)由單單位負(fù)責(zé)責(zé)人和主主管會(huì)計(jì)計(jì)工作的的負(fù)責(zé)人人、會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人（會(huì)會(huì)計(jì)主管管人員）簽簽名并蓋蓋章。七、基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)填填制會(huì)計(jì)計(jì)憑證、登登記會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督與與控制、會(huì)會(huì)計(jì)檔案案管理等等相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作，應(yīng)應(yīng)按照會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范和會(huì)會(huì)計(jì)檔案案管理辦辦法等規(guī)規(guī)定執(zhí)行行。八、基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)對(duì)對(duì)基本建建設(shè)投資資的會(huì)計(jì)計(jì)核算除除按照本本制度執(zhí)執(zhí)行外，還還應(yīng)按照照國(guó)家有有關(guān)規(guī)定定單獨(dú)建建賬、單單獨(dú)核算算。九、本制度度由財(cái)政政部負(fù)責(zé)責(zé)解釋。十、本制度度自20011年年7月11日起施施行。第二

7、部分 會(huì)計(jì)計(jì)科目名名稱和編編號(hào)序 號(hào)編 號(hào)會(huì)計(jì)科目名名稱一、資產(chǎn)類類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3103零余額賬戶戶用款額額度4104其他貨幣資資金5111財(cái)政應(yīng)返還還額度 1111001財(cái)政直接支支付 1111002財(cái)政授權(quán)支支付6112應(yīng)收醫(yī)療款款7114其他應(yīng)收款款8121庫存物資9123待攤支出10131固定資產(chǎn)11133在建工程12141無形資產(chǎn)二、負(fù)債類類13201借入款14202待結(jié)算醫(yī)療療款-實(shí)實(shí)行收支支兩條線線15203應(yīng)繳款項(xiàng)-非稅收收入集中中匯繳16206應(yīng)付賬款17207預(yù)收醫(yī)療款款18208應(yīng)付職工薪薪酬19210應(yīng)付社會(huì)保保障費(fèi)20211應(yīng)交稅費(fèi)21221其他應(yīng)

8、付款款三、凈資產(chǎn)產(chǎn)類22301固定基金 3301001固定資產(chǎn)占占用 3301002在建工程占占用 3301003無形資產(chǎn)占占用23302事業(yè)基金24303專用基金25304本期結(jié)余26305財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)（余余） 3305001財(cái)政基本補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 3305002財(cái)政項(xiàng)項(xiàng)目補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)（余余）27306其他限定用用途結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)（余）28308結(jié)余分配 3308001待分配結(jié)余余 3308002提取專用基基金 3008033事業(yè)基金彌彌補(bǔ)虧損損四、收入類類29401醫(yī)療收入 4401001 門門診收入入 4401002 住住院收入入30402財(cái)政補(bǔ)助收收入31403上級(jí)補(bǔ)助收收入32406其他收入五

9、、支出類類33501醫(yī)療衛(wèi)生支支出 5501001醫(yī)療支出 5501002公共衛(wèi)生支支出34502財(cái)政基建設(shè)設(shè)備補(bǔ)助助支出35506其他支出第三部分 會(huì)計(jì)計(jì)科目使使用說明明資產(chǎn)類借：增加 貸：減減少 余額：借方流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金（庫庫存現(xiàn)金金、銀行行存款、其其他貨幣幣資金）應(yīng)收款項(xiàng)存貨二、非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)（一）固定定資產(chǎn)（二）在建建工程（三）無形形資產(chǎn)101 庫存現(xiàn)現(xiàn)金禁止性規(guī)定定：不得得“坐支”、超范范圍使用用、大額額提現(xiàn)、私私設(shè)小金金庫、庫庫存現(xiàn)金金限額、公公款私存存一、本科目目核算基基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)的庫庫存現(xiàn)金金。二、基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格按按照國(guó)家家有關(guān)現(xiàn)現(xiàn)金管理理的規(guī)定定收支現(xiàn)現(xiàn)

10、金，并并按照本本制度的的規(guī)定核核算現(xiàn)金金的各項(xiàng)項(xiàng)收支業(yè)業(yè)務(wù)。三、庫存現(xiàn)現(xiàn)金的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：（一）從銀銀行提取取現(xiàn)金時(shí)時(shí)，按照照實(shí)際提提取金額額，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”科目；將現(xiàn)金金存入銀銀行時(shí)，按按照實(shí)際際存入金金額，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。（二）從零零余額賬賬戶中提提取現(xiàn)金金時(shí)，按按照實(shí)際際提取金金額，借借記本科科目，貸貸記“零余額額賬戶用用款額度度”科目。（三）提供供基本醫(yī)醫(yī)療和公公共衛(wèi)生生服務(wù)等等收到現(xiàn)現(xiàn)金時(shí)，按按照實(shí)際際收到金金額，借借記本科科目，貸貸記“待結(jié)算算醫(yī)療款款”、“醫(yī)療收收入”等科目目。（四）墊付付職工因因出差等等原因所所需的現(xiàn)現(xiàn)金

11、，按按照實(shí)際際借出金金額，借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款”等科目目，貸記記本科目目。結(jié)算算時(shí)，按按照實(shí)際際收回金金額，借借記本科科目，按按照實(shí)際際報(bào)銷金金額，借借記“醫(yī)療支支出”、“待攤支支出”等科目目，按照照預(yù)借金金額，貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目。四、基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日日記賬”，由出出納人員員根據(jù)收收付款憑憑證，按按照業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生順順序逐筆筆登記。每每日終了了，應(yīng)計(jì)計(jì)算當(dāng)日日的現(xiàn)金金收入合合計(jì)數(shù)、現(xiàn)現(xiàn)金支出出合計(jì)數(shù)數(shù)和結(jié)余余數(shù)，并并將結(jié)余余數(shù)與實(shí)實(shí)際庫存存數(shù)核對(duì)對(duì)，做到到賬款相相符。每日核對(duì)賬賬款時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金溢余或或短缺的的，應(yīng)及及時(shí)查明明原因并并進(jìn)行處處理。如如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金溢余余，屬

12、于于應(yīng)付未未付有關(guān)關(guān)人員或或單位的的部分，借借記本科科目，貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目；屬于無無法查明明原因的的部分，借借記本科科目，貸貸記“其他收收入”科目。如如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺，屬于于應(yīng)由過過失人賠賠償?shù)牟坎糠?，借借記“其他?yīng)應(yīng)收款”科目，貸貸記本科科目；屬屬于無法法查明原原因的部部分，借借記“其他支支出”科目，貸貸記本科科目。五、本科目目期末借借方余額額，反映映基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)實(shí)實(shí)際持有有的庫存存現(xiàn)金。102 銀行存存款管理：賬戶戶管理（開開戶許可可，不得得多頭開開戶）、不不得透支支、套取取銀行信信用、不不得開具具遠(yuǎn)期支支票、不不得出租租出借賬賬戶、每每月對(duì)賬賬賬單相符，不符：情況一：

13、未未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)-銀行行存款余余額調(diào)節(jié)節(jié)表情況二：記記賬錯(cuò)誤誤一、本科目目核算基基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)存入入銀行等等金融機(jī)機(jī)構(gòu)的各各種存款款?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)的銀行行本票存存款、銀銀行匯票票存款、信信用卡存存款等在在“其他貨貨幣資金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格按按照國(guó)家家有關(guān)支支付結(jié)算算辦法的的規(guī)定辦辦理銀行行存款收收支業(yè)務(wù)務(wù)，并按按照本制制度規(guī)定定核算銀銀行存款款的各項(xiàng)項(xiàng)收支業(yè)業(yè)務(wù)。三、銀行存存款的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：（一）將款款項(xiàng)存入入銀行時(shí)時(shí)，按照照實(shí)際存存入金額額，借記記本科目目，貸記記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款”、“醫(yī)療收收入”等科目目

14、。（二）提取取和支出出存款時(shí)時(shí)，按照照實(shí)際提提取和支支出金額額，借記記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬賬款”、“醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生支出出”等科目目，貸記記本科目目。四、基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)按照開開戶銀行行、存款款種類等等設(shè)置“銀行存存款日記記賬”，由出出納人員員根據(jù)收收付款憑憑證，按按照業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生生順序逐逐筆登記記，每日日終了結(jié)結(jié)出余額額?！般y行存存款日記記賬”應(yīng)定期期與“銀行對(duì)對(duì)賬單”核對(duì)，至至少每月月核對(duì)一一次。月月度終了了，賬面面余額與與銀行對(duì)對(duì)賬單余余額之間間如有差差額，必必須逐筆筆查明原原因并進(jìn)進(jìn)行處理理，按照照月度編編制“銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”，調(diào)節(jié)節(jié)相符。五、本科目目期末借借方余額額，

15、反映映基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)實(shí)實(shí)際存放放銀行等等金融機(jī)機(jī)構(gòu)的款款項(xiàng)。103 零余額額賬戶用用款額度度-授權(quán)權(quán)支付一、本科目目核算實(shí)實(shí)行國(guó)庫庫集中支支付的基基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)根據(jù)據(jù)財(cái)政部部門批復(fù)復(fù)的用款款計(jì)劃收收到的、尚尚未動(dòng)用用的零余余額賬戶戶用款額額度。二、零余額額賬戶用用款額度度的主要要賬務(wù)處處理如下下：（一）在財(cái)財(cái)政授權(quán)權(quán)支付方方式下，收收到代理理銀行蓋蓋章的“授權(quán)支支付到賬賬通知書書”時(shí)，按按照其所所列數(shù)額額，借記記本科目目，貸記記“財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入”科目。發(fā)生支出時(shí)時(shí)，按照照實(shí)際支支出金額額，借記記“庫存物物資”、“醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生支出出”、“財(cái)政基基建設(shè)備備補(bǔ)助支支出”等科目目，貸記記本

16、科目目。（二）從零零余額賬賬戶提取取現(xiàn)金時(shí)時(shí)，按照照實(shí)際提提取金額額，借記記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”科目，貸貸記本科科目。（三）年末末，按照照代理銀銀行提供供的對(duì)賬賬單作注注銷額度度時(shí)，借借記“財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額額度財(cái)政授授權(quán)支付付”科目，貸貸記本科科目。下下年初，按按照代理理銀行提提供的“額度恢恢復(fù)到賬賬通知書書”恢復(fù)額額度時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額額度財(cái)政授授權(quán)支付付”科目。如本年度財(cái)財(cái)政授權(quán)權(quán)支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)數(shù)大于于零余額額賬戶用用款額度度下達(dá)數(shù)數(shù)，按照照兩者差差額，借借記“財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額額度財(cái)政授授權(quán)支付付”科目，貸貸記“財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入”科目。下下年度收收到財(cái)政政部門批批復(fù)的上上年

17、末未未下達(dá)零零余額賬賬戶用款款額度時(shí)時(shí)，按照照批復(fù)額額度，借借記本科科目，貸貸記“財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額額度財(cái)政授授權(quán)支付付”科目。三、本科目目期末借借方余額額，反映映基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)尚尚未支用用的零余余額賬戶戶用款額額度。本本科目年年末應(yīng)無無余額。104 其他貨貨幣資金金一、本科目目核算基基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)的銀銀行本票票存款、銀銀行匯票票存款、信信用卡存存款等各各種其他他貨幣資資金。二、本科目目應(yīng)設(shè)置置“銀行本本票存款款”、“銀行匯匯票存款款”和“信用卡卡存款”等一級(jí)級(jí)明細(xì)科科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、其他貨貨幣資金金的主要要賬務(wù)處處理如下下：（一）向銀銀行辦理理銀行本本票存款款、銀行行匯票存

18、存款、信信用卡存存款等業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，按按照實(shí)際際存入金金額，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。（二）使用用銀行本本票存款款、銀行行匯票存存款、信信用卡存存款等其其他貨幣幣資金支支付庫存存物資等等采購款款項(xiàng)時(shí)，借借記“庫存物物資”等科目目，貸記記本科目目。四、基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)其他貨貨幣資金金的管理理，及時(shí)時(shí)辦理結(jié)結(jié)算，對(duì)對(duì)于逾期期尚未辦辦理結(jié)算算的銀行行匯票、銀銀行本票票等，應(yīng)應(yīng)按照規(guī)規(guī)定及時(shí)時(shí)轉(zhuǎn)回。五、本科目目期末借借方余額額，反映映基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)實(shí)實(shí)際持有有的其他他貨幣資資金。111 財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額額度一、本科目目核算實(shí)實(shí)行國(guó)庫庫集中支支付的基基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)

19、構(gòu)年終終應(yīng)收財(cái)財(cái)政下年年度返還還的資金金額度。二、本科目目應(yīng)設(shè)置置“財(cái)政直直接支付付”和“財(cái)政授授權(quán)支付付”一級(jí)明明細(xì)科目目，進(jìn)行行明細(xì)核核算。三、財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額額度的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：（一）財(cái)政政直接支支付年末末結(jié)余資資金的賬賬務(wù)處理理。年末，根據(jù)據(jù)本年度度財(cái)政直直接支付付預(yù)算指指標(biāo)數(shù)與與財(cái)政直直接支付付實(shí)際支支出數(shù)的的差額，借借記本科科目（財(cái)財(cái)政直接接支付），貸貸記“財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入”科目。下年度恢復(fù)復(fù)財(cái)政直直接支付付額度后后，發(fā)生生實(shí)際支支出時(shí)，借借記“庫存物物資”、“醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生支出出”、“財(cái)政基基建設(shè)備備補(bǔ)助支支出”等科目目，貸記記本科目目（財(cái)政政直接支支付）。（二）財(cái)政政授權(quán)支

20、支付年末末結(jié)余資資金的賬賬務(wù)處理理。年末，按照照代理銀銀行提供供的對(duì)賬賬單注銷銷額度時(shí)時(shí)，借記記本科目目（財(cái)政政授權(quán)支支付），貸貸記“零余額額賬戶用用款額度度”科目。下下年初，按按照代理理銀行提提供的額額度恢復(fù)復(fù)到賬通通知書恢恢復(fù)額度度時(shí)，借借記“零余額額賬戶用用款額度度”科目，貸貸記本科科目（財(cái)財(cái)政授權(quán)權(quán)支付）。如本年度財(cái)財(cái)政授權(quán)權(quán)支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)數(shù)大于于零余額額賬戶用用款額度度下達(dá)數(shù)數(shù)，按照照兩者差差額，借借記本科科目（財(cái)財(cái)政授權(quán)權(quán)支付），貸貸記“財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入”科目。下下年度收收到財(cái)政政部門批批復(fù)的上上年末未未下達(dá)零零余額賬賬戶用款款額度時(shí)時(shí)，按照照批復(fù)額額度，借借記“零余額額賬戶用用

21、款額度度”科目，貸貸記本科科目（財(cái)財(cái)政授權(quán)權(quán)支付）。四、本科目目期末借借方余額額，反映映基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)收財(cái)政政下年度度返還的的資金額額度。112 應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款-賒銷一、本科目目核算基基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)因提提供基本本醫(yī)療和和公共衛(wèi)衛(wèi)生服務(wù)務(wù)而應(yīng)向向門診病病人、住住院病人人收取的的和與醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)結(jié)算的應(yīng)應(yīng)收未收收醫(yī)療款款項(xiàng)。二、本科目目應(yīng)設(shè)置置“結(jié)算欠欠費(fèi)”和“應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金”一級(jí)明明細(xì)科目目?！敖Y(jié)算欠費(fèi)費(fèi)”一級(jí)明明細(xì)科目目按照“門診病病人”和“住院病病人”設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算?！皯?yīng)收醫(yī)療療保險(xiǎn)金金”一級(jí)明明細(xì)科目目按照醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)

22、核算。（確認(rèn)100萬：實(shí)際支付90萬沖賬、擔(dān)保押金10萬）步驟一：與與病人結(jié)結(jié)算借：應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款-應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金 1105 貸：醫(yī)醫(yī)療收入入（未實(shí)實(shí)行收支支兩條線線）1005 待結(jié)算算醫(yī)療款款 （實(shí)行行收支兩兩條線）1105步驟二：與與醫(yī)保機(jī)機(jī)構(gòu)結(jié)算算 （確確認(rèn)：1100萬萬，實(shí)際際支付990萬，拒拒付5）借：銀行存存款 990 其他應(yīng)應(yīng)收款-質(zhì)保金金 100 其他支支出-醫(yī)醫(yī)保拒付付款 55 貸：應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款-應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金 1105步驟三：與與病人結(jié)結(jié)算借：銀行存存款 220 貸：應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款-結(jié)算欠欠費(fèi) 220步驟四：結(jié)結(jié)算欠費(fèi)費(fèi)壞賬借：其他支支出-壞壞賬 55 貸：應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療療

23、款-結(jié)結(jié)算欠費(fèi)費(fèi) 5 三、應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款的的主要賬賬務(wù)處理理如下：（一）與門門診病人人結(jié)算醫(yī)醫(yī)療款時(shí)時(shí)，應(yīng)向向門診病病人收取取的部分分，按照照門診病病人實(shí)際際支付或或應(yīng)付未未付的醫(yī)醫(yī)療款金金額，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、本科科目（結(jié)結(jié)算欠費(fèi)費(fèi)門診病病人）等等科目，應(yīng)應(yīng)由醫(yī)療療保險(xiǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)擔(dān)的部分分，按照照有關(guān)規(guī)規(guī)定計(jì)算算的應(yīng)收收醫(yī)療保保險(xiǎn)金額額，借記記本科目目（應(yīng)收收醫(yī)療保保險(xiǎn)金），按按照有關(guān)關(guān)規(guī)定計(jì)計(jì)算確定定的門診診病人醫(yī)醫(yī)療款金金額，貸貸記“醫(yī)療收收入”科目（未未實(shí)行“收支兩兩條線”管理）或或“待結(jié)算算醫(yī)療款款”科目（實(shí)實(shí)行“收支兩兩條線”管理）。步驟一：發(fā)發(fā)生欠款款時(shí)：借：預(yù)收醫(yī)醫(yī)療款庫存現(xiàn)

24、金應(yīng)收醫(yī)療款款-結(jié)算算欠費(fèi)-門診病病人 -住住院病人人應(yīng)收醫(yī)療款款-應(yīng)收收醫(yī)療保保險(xiǎn)金貸：醫(yī)療收收入（未未實(shí)行“收支兩兩條線”管理） 待待結(jié)算款款項(xiàng)（實(shí)實(shí)行“收支兩兩條線”管理） 庫庫存現(xiàn)金金等（二）與住住院病人人結(jié)算醫(yī)醫(yī)療款時(shí)時(shí)，如住住院病人人應(yīng)付醫(yī)醫(yī)療款金金額大于于其預(yù)交交金額，按按照預(yù)收收住院病病人醫(yī)療療款金額額，借記記“預(yù)收醫(yī)醫(yī)療款”科目，按按照實(shí)際際補(bǔ)付或或應(yīng)付未未付金額額，借記記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、本科科目（結(jié)結(jié)算欠費(fèi)費(fèi)住院病病人）等等科目，按按照有關(guān)關(guān)規(guī)定計(jì)計(jì)算的應(yīng)應(yīng)由醫(yī)療療保險(xiǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)擔(dān)的醫(yī)療療保險(xiǎn)金金額，借借記本科科目（應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療療保險(xiǎn)金金），按按照有關(guān)關(guān)規(guī)定計(jì)計(jì)算確定定的住院

25、院病人醫(yī)醫(yī)療款金金額，貸貸記“醫(yī)療收收入”科目（未未實(shí)行“收支兩兩條線”管理）或或“待結(jié)算算醫(yī)療款款”科目（實(shí)實(shí)行“收支兩兩條線”管理）。如住院病人人應(yīng)付醫(yī)醫(yī)療款金金額小于于其預(yù)交交金額，按按照預(yù)收收住院病病人醫(yī)療療款金額額，借記記“預(yù)收醫(yī)醫(yī)療款”科目，按按照有關(guān)關(guān)規(guī)定計(jì)計(jì)算的應(yīng)應(yīng)由醫(yī)療療保險(xiǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)擔(dān)的醫(yī)療療保險(xiǎn)金金額，借借記本科科目（應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療療保險(xiǎn)金金），按按照退還還給住院院病人醫(yī)醫(yī)療款金金額，貸貸記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行存存款”等科目目，按照照有關(guān)規(guī)規(guī)定計(jì)算算確定的的住院病病人醫(yī)療療款金額額，貸記記“醫(yī)療收收入”科目（未未實(shí)行“收支兩兩條線”管理）或或貸記“待結(jié)算算醫(yī)療款款”科目（實(shí)

26、實(shí)行“收支兩兩條線”管理）。（三）收到到病人補(bǔ)補(bǔ)交的結(jié)結(jié)算欠費(fèi)費(fèi)時(shí)，按按照實(shí)際際收到的的金額，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”等科目目，貸記記本科目目（結(jié)算算欠費(fèi)）。步驟二：與與病人結(jié)結(jié)算欠款款借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 貸：應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療療款-結(jié)結(jié)算欠費(fèi)費(fèi)門診病病人 -住住院病人人（四）與醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)結(jié)算醫(yī)療療款時(shí)，按按照實(shí)際際收到的的醫(yī)療保保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)結(jié)算金金額，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目（應(yīng)收收醫(yī)療保保險(xiǎn)金）。如醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)預(yù)撥并需需結(jié)算醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金的，與與醫(yī)療保保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)結(jié)算時(shí)時(shí)，按照照醫(yī)療保保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)預(yù)付金金額，借借記“預(yù)收醫(yī)醫(yī)療款”科目，按按照醫(yī)療療保險(xiǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)補(bǔ)付付或退還還醫(yī)療保保

27、險(xiǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)的金額額，借記記或貸記記“銀行存存款”等科目目，按照照應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的的金額，貸貸記本科科目（應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療療保險(xiǎn)金金）。借：預(yù)收醫(yī)醫(yī)療款 庫庫存現(xiàn)金金 貸：應(yīng)收收醫(yī)療款款-應(yīng)收收醫(yī)療保保險(xiǎn)金（五）與醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)結(jié)算發(fā)生生結(jié)算差差額時(shí)，對(duì)對(duì)于可由由相關(guān)過過失人賠賠償?shù)牟坎糠?，按按照?shí)際際賠償金金額，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目（應(yīng)收收醫(yī)療保保險(xiǎn)金）；對(duì)于由由相關(guān)過過失人賠賠償以外外的部分分，按照照規(guī)定批批準(zhǔn)核銷銷的金額額，借記記“其他支支出”科目，貸貸記本科科目（應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療療保險(xiǎn)金金）。借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 其其他應(yīng)收收款-責(zé)責(zé)任人 其其他支出出-無責(zé)

28、責(zé)任人 貸：應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款-應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金四、基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)定期或或者至少少于每年年年度終終了，對(duì)對(duì)應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款進(jìn)進(jìn)行全面面檢查。對(duì)對(duì)于期限限超過33年以上上，確認(rèn)認(rèn)無法收收回的除除醫(yī)保結(jié)結(jié)算差額額以外的的應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款，應(yīng)應(yīng)及時(shí)查查明原因因，并根根據(jù)管理理權(quán)限在在報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后核核銷。核核銷時(shí)，借借記“其他支支出”科目，貸貸記本科科目?；鶎俞t(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)設(shè)置“壞賬核核銷備查查簿”，詳細(xì)細(xì)登記已已核銷應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療療款壞賬賬的債務(wù)務(wù)人姓名名、形成成時(shí)間、金金額、原原因等相相關(guān)信息息。如果已核銷銷的應(yīng)收收醫(yī)療款款在以后后期間又又收回的的，應(yīng)按按照實(shí)際際收回的的金額，借借記“銀行存存款

29、”等科目目，貸記記“其他收收入”等科目目。五、本科目目期末借借方余額額，反映映基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)收未收收的醫(yī)療療款項(xiàng)。114 其他應(yīng)應(yīng)收款一、本科目目核算基基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)除財(cái)財(cái)政應(yīng)返返還額度度、應(yīng)收收醫(yī)療款款以外的的其他各各項(xiàng)應(yīng)收收、暫付付款項(xiàng)，包包括職工工預(yù)借的的差旅費(fèi)費(fèi)、撥付付的備用用金、應(yīng)應(yīng)向職工工收取的的各種墊墊付款項(xiàng)項(xiàng)等。二、本科目目應(yīng)按照照其他應(yīng)應(yīng)收款的的項(xiàng)目分分類以及及不同的的債務(wù)人人設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、其他應(yīng)應(yīng)收款的的主要賬賬務(wù)處理理如下：（一）基層層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)發(fā)生的的其他各各種應(yīng)收收、暫付付款項(xiàng)等等各項(xiàng)其其他應(yīng)收收款，借借記本科科目，貸貸記“

30、銀行存存款”、“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”等科目目；收回回或轉(zhuǎn)銷銷各種款款項(xiàng)時(shí)，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行存存款”或相關(guān)關(guān)支出科科目，貸貸記本科科目。（二）實(shí)行行定額備備用金制制度的基基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)，在在領(lǐng)用備備用金時(shí)時(shí)，按照照批準(zhǔn)領(lǐng)領(lǐng)用的金金額，借借記本科科目（備備用金），貸貸記“銀行存存款”等科目目。定期期向財(cái)會(huì)會(huì)部門報(bào)報(bào)銷已使使用的備備用金并并用現(xiàn)金金補(bǔ)足備備用金定定額時(shí)，按按照實(shí)際際報(bào)銷金金額，借借記有關(guān)關(guān)支出科科目，貸貸記 “銀行存存款”等科目目。四四、基層層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)定期期或者至至少于每每年年度度終了，對(duì)對(duì)其他應(yīng)應(yīng)收款進(jìn)進(jìn)行全面面檢查。對(duì)對(duì)于賬齡齡超過33年以上上，確認(rèn)認(rèn)無法收收

31、回的其其他應(yīng)收收款應(yīng)及及時(shí)查明明原因，并并根據(jù)管管理權(quán)限限報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后核核銷。核核銷時(shí)，借借記“其他支支出”科目，貸貸記本科科目?；鶎俞t(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)設(shè)置“壞賬核核銷備查查簿”，詳細(xì)細(xì)登記已已核銷其其他應(yīng)收收款壞賬賬的形成成期限、金金額、原原因等相相關(guān)信息息。如果已核銷銷的其他他應(yīng)收款款在以后后期間又又收回的的，應(yīng)按按照實(shí)際際收回的的金額，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記“其他收收入”等科目目。五、本科目目期末借借方余額額，反映映基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)尚尚未收回回的其他他應(yīng)收款款。121 庫存物物資一、本科目目核算基基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)為了了開展基基本醫(yī)療療和公共共衛(wèi)生服服務(wù)活動(dòng)動(dòng)及其他他

32、活動(dòng)儲(chǔ)儲(chǔ)存的藥藥品、衛(wèi)衛(wèi)生材料料、低值值易耗品品和其他他材料的的實(shí)際成成本。二、本科目目應(yīng)按照照庫存物物資的類類別，如如“藥品”、“衛(wèi)生材材料”、“低值易易耗品”和“其他材材料”等設(shè)置置一級(jí)明明細(xì)科目目，“藥品”一級(jí)明明細(xì)科目目下應(yīng)設(shè)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個(gè)二二級(jí)明細(xì)細(xì)科目，并并按照西西藥、中中成藥、中中草藥進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。本科目明細(xì)細(xì)賬下按按照品名名、規(guī)格格設(shè)置數(shù)數(shù)量金額額明細(xì)賬賬，庫房房應(yīng)設(shè)置置實(shí)物收收、發(fā)、存存數(shù)量明明細(xì)賬。三、庫存物物資的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：收入發(fā)出結(jié)存步驟一：收收入（一）庫存存物資在在取得時(shí)時(shí)，應(yīng)以以其成本本入賬，具具體如下下：-取取得方式式1.按照規(guī)規(guī)定集中

33、中采購配配送的庫庫存物資資，其成成本按照照通過集集中采購購確定的的采購價(jià)價(jià)格（包包括配送送費(fèi)用，下下同）確確定，自自行外購購的庫存存物資成成本按照照實(shí)際采采購價(jià)格格及相關(guān)關(guān)直接稅稅費(fèi)確定定。外購購或集中中采購配配送的物物資驗(yàn)收收入庫時(shí)時(shí)，按照照確定的的成本，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)付賬賬款”、“零余額額賬戶用用款額度度”等科目目。借：庫存物物資-藥藥品-藥藥庫-西西藥、中中成藥、種種草藥 -衛(wèi)生生材料 -低值值易耗品品-在庫庫 2000 -其他他材料 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款款-賒購購 銀行行存款 零余余額賬戶戶用款額額度（授授權(quán)支付付） 財(cái)政政補(bǔ)助收收入（直直接支付付-用財(cái)財(cái)政資金金

34、） 結(jié)賬： 借借：應(yīng)付付賬款 貸貸：銀行行存款 2.接受捐捐贈(zèng)的庫庫存物資資，其成成本比照照同類或或類似物物資的市市場(chǎng)價(jià)格格或有關(guān)關(guān)憑據(jù)注注明的金金額確定定。接受受捐贈(zèng)的的物資驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫時(shí)，按按照確定定的成本本，借記記本科目目，貸記記“其他收收入”科目。借：庫存物物資 貸：其其他收入入-捐贈(zèng)贈(zèng)收入步驟二：發(fā)發(fā)出（二）庫存存物資在在發(fā)出時(shí)時(shí)，應(yīng)根根據(jù)實(shí)際際情況采采用個(gè)別別計(jì)價(jià)法法、先進(jìn)先先出法或或者加權(quán)權(quán)平均法法確定發(fā)發(fā)出物資資的實(shí)際際成本。計(jì)計(jì)價(jià)方法法一經(jīng)確確定，不不得隨意意變更。1.開展基基本醫(yī)療療和公共共衛(wèi)生服服務(wù)等業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)領(lǐng)用庫庫存物資資時(shí)，按按照其實(shí)實(shí)際成本本，借記記“醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生

35、支出出”、“待攤支支出”等科目目，貸記記本科目目。低值易耗品品應(yīng)于內(nèi)內(nèi)部領(lǐng)用用時(shí)攤銷銷，攤銷銷方法可可以采用用一次攤攤銷或五五五攤銷銷。借：醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生支出出 貸貸：庫存存物資-藥品-藥房 -衛(wèi)生材材料 -其其他材料料藥品核算:步驟一：收收入借：庫存物物資-藥藥品-藥藥庫 3000 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款款 銀銀行存款款 零零余額賬賬戶用款款額度 財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助收入 其其他收入入 步驟二：藥藥房領(lǐng)用用借：庫存物物資-藥藥品-藥藥房 1100 貸: 庫存物物資-藥藥品-藥藥庫 1100步驟三：銷銷售給患患者 880情況1：零零差價(jià)收入借：銀行存存款 50 應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療療款 330 貸：醫(yī)醫(yī)療收入入 880 待

36、結(jié)結(jié)算醫(yī)療療款結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生支出出 880 貸：庫庫存物資資-藥品品-藥房房 800情況2：有有差價(jià)收入借：銀行存存款 60 應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療療款 330 貸：醫(yī)醫(yī)療收入入 990 待結(jié)結(jié)算醫(yī)療療款結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生支出出 880 貸：庫庫存物資資-藥品品-藥房房 800低值易耗品品核算第一步：購購入：借：庫存物物資-低值易易耗品-在庫 2000 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款款 銀行行存款 零余余額賬戶戶用款額額度（授授權(quán)支付付） 財(cái)政政補(bǔ)助收收入（直直接支付付-用財(cái)財(cái)政資金金） 結(jié)賬賬： 借借：應(yīng)付付賬款 貸貸：銀行行存款第二步：領(lǐng)領(lǐng)用借：低值易易耗品-在用 80 貸：低低值易耗耗品-在在庫 8

37、80五五攤銷-領(lǐng)用攤攤銷500%借：醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生支出出 880*00.5=40 貸：低低值易耗耗品- 低值易易耗品攤攤銷 40第三步：報(bào)報(bào)廢五五攤銷-報(bào)廢550%借：醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生支出出 880*00.5=40（扣扣除變價(jià)價(jià)收入凈凈支出33=377） 貸：低低值易耗耗品- 低值易易耗品攤攤銷 40如有變價(jià)收收入：借：銀行存存款 3 貸：其其他收入入 33借：低值易易耗品- 低值值易耗品品攤銷 800 貸：低低值易耗耗品-在在用 802.藥房從從藥庫領(lǐng)領(lǐng)取藥品品，按照照領(lǐng)取藥藥品的成成本，借借記本科科目（藥藥品藥房），貸貸記本科科目（藥藥品藥庫）。藥藥房結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已出售售藥品的的成本時(shí)時(shí)，按照照其實(shí)際際成

38、本，借借記“醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生支出出”等科目目，貸記記本科目目（藥品品藥房）。藥品的核算算第一步購入入：借：庫存物物資-藥品-藥庫 2000 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款款 銀行行存款 零余余額賬戶戶用款額額度（授授權(quán)支付付） 財(cái)政政補(bǔ)助收收入（直直接支付付-用財(cái)財(cái)政資金金）第二步：藥藥房領(lǐng)取取借：庫存物物資-藥品-藥房 1000 貸：庫存物物資-藥品-藥庫 1000第三步：使使用-作作收入，結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本借：銀行存存款 貸：醫(yī)療療收入住院院-藥品品（售價(jià)價(jià)） 門診診-藥品品（售價(jià)價(jià)）借：醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生支出出-住院院-藥品品（進(jìn)價(jià)價(jià)） 門診-藥品（進(jìn)進(jìn)價(jià)）貸：庫存物物資-藥品-藥房 10003因其他他原因領(lǐng)領(lǐng)用或發(fā)發(fā)出庫

39、存存物資，按按照其實(shí)實(shí)際成本本，借記記“待攤支支出”等科目目，貸記記本科目目。結(jié)存：賬實(shí)實(shí)相符-盤點(diǎn)結(jié)果一：賬賬實(shí)相符符-不做做帳結(jié)果二：賬賬實(shí)不符符情況1：盤盤盈借：庫存物物資 貸：其其他收入入情況2：盤盤虧借:其他應(yīng)應(yīng)收款-責(zé)任人人 其其他支出出 貸：庫庫存物資資四、基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)的的各種庫庫存物資資，應(yīng)定定期進(jìn)行行清查盤盤點(diǎn)，每每年至少少盤點(diǎn)一一次。對(duì)對(duì)于盤盈盈、盤虧虧以及變變質(zhì)、毀毀損的物物資，應(yīng)應(yīng)及時(shí)查查明原因因，根據(jù)據(jù)管理權(quán)權(quán)限報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后后及時(shí)進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理：（一）盤盈盈的庫存存物資，比比照同類類或類似似物資的的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格確定定的價(jià)值值，借記記本科目目，貸記記“其他收收入

40、”科目。（二）盤虧虧、變質(zhì)質(zhì)、毀損損的庫存存物資，按按照庫存存物資賬賬面余額額扣除保保險(xiǎn)賠償償和過失失人賠償償?shù)群蟮牡慕痤~，借借記“其他支支出”科目，按按照實(shí)際際收回的的保險(xiǎn)賠賠償和過過失人賠賠償?shù)?，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行存存款”等科目目，按照照庫存物物資的賬賬面余額額，貸記記“庫存物物資”科目。結(jié)存：核實(shí)數(shù)量：（一）賬實(shí)實(shí)相符-不做帳帳（二）賬實(shí)實(shí)不符1.盤盈借：庫存物物資 貸：其其他收入入2.盤虧借：其他應(yīng)應(yīng)收款-責(zé)任人人 其其他支出出-無責(zé)責(zé)任人 貸：庫庫存物資資五、本科目目期末借借方余額額，反映映基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)庫庫存物資資的實(shí)際際成本。123 待攤支支出 步驟驟一：歸歸集

41、借：待攤支支出 100 貸：銀銀行存款款 庫存存物資 應(yīng)付付職工薪薪酬 步驟二二：分?jǐn)倲?分分?jǐn)偮剩?0/4000+1000=22% 借：醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生支出 醫(yī)療支支出 4000*2%=8 醫(yī)療療衛(wèi)生支支出-公公共衛(wèi)生生支出 22 貸：待待攤支出出 2一、本科目目核算基基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)為組組織、管管理基本本醫(yī)療和和公共衛(wèi)衛(wèi)生服務(wù)務(wù)活動(dòng)等等日常發(fā)發(fā)生且需需要分?jǐn)倲傊玲t(yī)療療支出和和公共衛(wèi)衛(wèi)生支出出的各項(xiàng)項(xiàng)間接支出出。二、本科目目應(yīng)按照照待攤支支出的種種類設(shè)置置明細(xì)賬賬，進(jìn)行行明細(xì)核核算。三、待攤支支出的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：（一）無法法直接確確定歸屬屬于基本本醫(yī)療或或公共衛(wèi)衛(wèi)生服務(wù)務(wù)的各項(xiàng)項(xiàng)水

42、、電電、供暖暖、人員員工資等等待攤支支出，在在發(fā)生時(shí)時(shí)按照實(shí)實(shí)際支出出金額，借借記本科科目，貸貸記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行存存款”、“零余額額賬戶用用款額度度”、“應(yīng)付職職工薪酬酬”等科目目。（二）期末末，將本本科目余余額按照照職工人人數(shù)、場(chǎng)場(chǎng)地面積積等合理理可行的的分?jǐn)倶?biāo)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算算并分?jǐn)倲傊玲t(yī)療療支出和和公共衛(wèi)衛(wèi)生支出出時(shí)，按按照計(jì)算算的分?jǐn)倲偨痤~，借借記“醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生支出出（醫(yī)療療支出、公公共衛(wèi)生生支出）”科目，貸記本科目。四、本科目目期末借借方余額額，反映映基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)尚尚未分?jǐn)倲偟拇龜倲傊С鲇嘤囝~。本本科目年年末應(yīng)無無余額。131 固定資資產(chǎn) 固定定資產(chǎn)不不同點(diǎn)： 對(duì)應(yīng)應(yīng)科目不不同

43、-固固定基金金 攤銷銷方式不不同-一一次進(jìn)入入支出，不不計(jì)提折折舊一、本科目目核算基基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)固定定資產(chǎn)的的原價(jià)。固定資產(chǎn)是是指基層層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)持有的的預(yù)計(jì)使使用年限限超過11年、單單位價(jià)值值在10000元元以上（其其中，專專用設(shè)備備單位價(jià)價(jià)值在115000元以上上）的有有形資產(chǎn)產(chǎn)。（例例外）單單位價(jià)值值雖未達(dá)達(dá)到規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)，但但預(yù)計(jì)使使用年限限超過11年的大大批同類類物資，應(yīng)應(yīng)作為固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理。二、基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)固固定資產(chǎn)產(chǎn)主要包包括房屋屋及建筑筑物、專專用設(shè)備備、一般般設(shè)備和和其他固固定資產(chǎn)產(chǎn)。三、基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)設(shè)置“固定資資產(chǎn)登記記簿”和“固定資資產(chǎn)卡

44、片片”，并按按照固定定資產(chǎn)類類別、使使用部門門等設(shè)置置明細(xì)賬賬，進(jìn)行行明細(xì)核核算。出出租或出出借的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)設(shè)設(shè)置備查查簿進(jìn)行行登記。經(jīng)經(jīng)營(yíng)租入入或借入入的固定定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)設(shè)置備備查簿進(jìn)進(jìn)行登記記，不在在本科目目核算。四、固定資資產(chǎn)的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：取得-入賬賬價(jià)值使用-運(yùn)行行費(fèi)用（日日常修理理、大修修理、更更新改造造）-支支出處置-步驟一：（一一）固定定資產(chǎn)的的取得-初始計(jì)計(jì)量-實(shí)實(shí)際成本本-取得得的方式式1外購的的固定資資產(chǎn)，其其成本包包括實(shí)際際支付的的買價(jià)、相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)以及使使固定資資產(chǎn)交付付使用前前所發(fā)生生的可直直接歸屬屬于該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、安裝裝費(fèi)等。購入不需要要

45、安裝的的固定資資產(chǎn)，借借記本科科目，貸貸記“固定基基金固定資資產(chǎn)占用用”科目；同時(shí)，借借記“財(cái)政基基建設(shè)備備補(bǔ)助支支出”、“待攤支支出”等科目目，貸記記“銀行存存款”、“零余額額賬戶用用款額度度”、“財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入”等科目目。外購：入賬賬價(jià)值=買價(jià)1100+相關(guān)的的稅費(fèi)55=1005情況一：不不需要安安裝借：財(cái)政基基建設(shè)備備補(bǔ)助支支出 1005 醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生支出-項(xiàng)目支支出 1055 待待攤支出出 貸：銀銀行存款款 應(yīng)付付賬款 財(cái)政政補(bǔ)助收收入（財(cái)財(cái)政直接接支付） 零余余額賬戶戶用款額額度同時(shí)： 借：固固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸貸：固定定基金-固定資資產(chǎn)占用用2通過在在建工程程轉(zhuǎn)入的的固定資資產(chǎn)，其其成

46、本包包括該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)交交付使用用前所發(fā)發(fā)生的全全部必要要支出。工工程交付付使用時(shí)時(shí)，按照照工程建建造過程程中發(fā)生生的實(shí)際際支出，借借記本科科目，貸貸記“在建工工程”科目；同時(shí)，借借記“固定基基金在建工工程占用用”科目，貸貸記“固定基基金固定資資產(chǎn)占用用”科目。情況二、需需要安裝裝步驟一：購購入借：財(cái)政基基建設(shè)備備補(bǔ)助支支出 1000 醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生支出-項(xiàng)目支支出 貸：銀銀行存款款 應(yīng)付付賬款 財(cái)政政補(bǔ)助收收入（財(cái)財(cái)政直接接支付） 醫(yī)療療收入（財(cái)財(cái)政直接接支付） 零余余額賬戶戶用款額額度 借：在建建工程- 1000 貸：固固定基金金-在建建工程占占用 1100步驟二：安安裝 借：財(cái)政基基建設(shè)備備補(bǔ)

47、助支支出 20 貸：銀行存存款 110 應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬 3 庫庫存物資資 77同時(shí)：借：在建工工程 20 貸：固固定基金金-在建建工程占占用 220步驟三：交交付使用用同時(shí)： 借：固固定資產(chǎn)產(chǎn) 1120 貸貸：在建建工程 1220 借:固固定基金金-在建建工程占占用 1120 貸貸：固定定基金-固定資資產(chǎn)占用用 12203無償調(diào)調(diào)入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，已經(jīng)經(jīng)進(jìn)行資資產(chǎn)評(píng)估估的，其其成本按按照評(píng)估估值加上上相關(guān)稅稅費(fèi)確定定；未進(jìn)進(jìn)行資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估的的，其成成本按照照在調(diào)出出單位的的原賬面面價(jià)值加加上相關(guān)關(guān)稅費(fèi)確確定。無償調(diào)入不不需安裝裝的固定定資產(chǎn)，按按照確定定的成本本，借記記本科目目，貸記記“固定基

48、基金固定資資產(chǎn)占用用”科目；按照發(fā)發(fā)生的相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，借記記“待攤支支出”等科目目，貸記記“銀行存存款”、“零余額額賬戶用用款額度度”、“財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入”等科目目。4接受捐捐贈(zèng)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，其成成本比照照同類或或類似物物資的市市場(chǎng)價(jià)格格或有關(guān)關(guān)憑據(jù)注注明的金金額加上上相關(guān)稅稅費(fèi)確定定。接受捐贈(zèng)的的不需安安裝的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照照確定的的成本，借借記本科科目，貸貸記“固定基基金固定資資產(chǎn)占用用”科目；按照發(fā)發(fā)生的相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，借記記“待攤支支出”等科目目，貸記記“銀行存存款”等科目目。（二）與固固定資產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)的的更新改改造等后后續(xù)支出出，應(yīng)分分別按照照以下情情況進(jìn)行行處理：1.為增加加固定資

49、資產(chǎn)的使使用效能能或延長(zhǎng)長(zhǎng)其使用用壽命而而發(fā)生的的改建、擴(kuò)擴(kuò)建或大大型修繕繕等后續(xù)續(xù)支出，應(yīng)應(yīng)計(jì)入固固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值，通通過“在建工工程”科目核核算，完完工交付付使用時(shí)時(shí)轉(zhuǎn)入本本科目。步驟一：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入在建建工程借：在建工工程 40 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn) 400同時(shí)：借：固定基基金-固固定資產(chǎn)產(chǎn)占用 400 貸：固固定基金金-在建建工程占占用 40步驟二：進(jìn)進(jìn)行更新新改造借：醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生支出出 5 財(cái)政基基建設(shè)備備補(bǔ)助支支出 10 貸：銀行存存款 應(yīng)付職職工薪酬酬 庫存物物資同時(shí)： 借借：在建建工程 155 貸：固定基基金-在在建工程程占用 155步驟三：交交付使用用借：固定資資產(chǎn) 665 貸：在在

50、建工程程 665借：固定基基金-在在建工程程占用 65貸：固定基基金-固固定資產(chǎn)產(chǎn)占用 6552.為了維維護(hù)固定定資產(chǎn)的的正常使使用而發(fā)發(fā)生的修修理費(fèi)等等后續(xù)支支出，應(yīng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期支出出，借記記“待攤支支出”等科目目，貸記記“銀行存存款”、“零余額額賬戶用用款額度度”、“財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入”等科目目。借：待攤支支出 貸：銀行行存款固定資產(chǎn)的的處置（三）固定定資產(chǎn)以以出售、報(bào)報(bào)廢、毀毀損、無無償調(diào)出出、對(duì)外外捐贈(zèng)等等方式進(jìn)進(jìn)行處置置時(shí)，應(yīng)應(yīng)分別按按照以下下情況進(jìn)進(jìn)行處理理：1出售、報(bào)報(bào)廢、毀毀損的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照照規(guī)定報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，按按照所處處置固定定資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值，借借記“固定基基金固定

51、資資產(chǎn)占用用”科目，貸貸記本科科目。按按照取得得的價(jià)款款或者變變價(jià)收入入扣減相相關(guān)支出出后的凈凈額，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記“應(yīng)繳款款項(xiàng)”、“其他收收入”科目。2無償調(diào)調(diào)出、對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)贈(zèng)的固定定資產(chǎn)，按按照發(fā)出出固定資資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值值，借記記“固定基基金固定資資產(chǎn)占用用”科目，貸貸記本科科目。固定資產(chǎn)的的清查-賬實(shí)相相符-不不做帳 -賬實(shí)不不符-盤盤盈-其其他收入入 盤虧-其他應(yīng)應(yīng)收款 -其其他支出出同時(shí)：固定定資產(chǎn)和和固定基基金同增增同減五、基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)的的固定資資產(chǎn)應(yīng)定定期進(jìn)行行清查盤盤點(diǎn)，每每年至少少盤點(diǎn)一一次。對(duì)對(duì)于盤盈盈、盤虧虧的固定定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)及時(shí)查查明原因因，按

52、照照規(guī)定報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后及時(shí)時(shí)進(jìn)行賬賬務(wù)處理理。盤盈盈的固定定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按照同同類或類類似資產(chǎn)產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)價(jià)格確定定的價(jià)值值入賬；盤虧的的固定資資產(chǎn)應(yīng)按按照其賬賬面原值值核銷，對(duì)對(duì)于其可可以收回回的保險(xiǎn)險(xiǎn)賠償和和過失人人賠償?shù)鹊葢?yīng)記入入“應(yīng)繳款款項(xiàng)”、“其他收收入”科目。（一）盤盈盈的固定定資產(chǎn)，經(jīng)經(jīng)上級(jí)主主管部門門批準(zhǔn)同同意后，按按照同類類或類似似資產(chǎn)市市場(chǎng)價(jià)格格確定的的價(jià)值，借借記本科科目，貸貸記“固定基基金固定資資產(chǎn)占用用”科目。（二）盤虧虧的固定定資產(chǎn)，按按照規(guī)定定報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后，借借記“固定基基金固定資資產(chǎn)占用用”科目，貸貸記本科科目，對(duì)對(duì)于可以以收回的的保險(xiǎn)賠賠償和過過失人賠賠償?shù)?，在在?shí)

53、際取取得賠償償款時(shí)，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行存存款”科目，貸貸記“應(yīng)繳款款項(xiàng)”、“其他收收入”科目。六、本科目目期末借借方余額額，反映映基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)期期末固定定資產(chǎn)的的賬面余余額。133 在建工工程一、本科目目核算基基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)購建、改改建、擴(kuò)擴(kuò)建、大大型修繕繕及設(shè)備備安裝等等工程發(fā)發(fā)生的實(shí)實(shí)際支出出。二、本科目目應(yīng)按照照工程項(xiàng)項(xiàng)目及施施工單位位等設(shè)置置明細(xì)賬賬，進(jìn)行行明細(xì)核核算。三、在建工工程的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：（一）將固固定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)入改改建、擴(kuò)擴(kuò)建或大大型修繕繕時(shí)，應(yīng)應(yīng)按照固固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價(jià)值，借借記本科科目（工程程），貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目；

54、同時(shí)，借借記“固定基基金固定資資產(chǎn)占用用”科目，貸貸記“固定基基金在建工工程占用用”科目。第一步：更更新改造造固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入在建工工程（按按原賬面面價(jià)值）借：在建工工程 1000 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn)同時(shí)：借：固定基基金-固固定資產(chǎn)產(chǎn)占用1100 貸：固定基基金-在在建工程程占用 1000第二步：更更新改造造凈支出出借：在建工工程 300 貸：銀銀行存款款 庫存存物資 應(yīng)付付賬款第三步：交交付使用用-在建建工程轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入固定定資產(chǎn)借：固定資資產(chǎn) 1300 貸：在在建工程程 1130同時(shí)：借：固定基基金-在在建工程程占用 1300 貸：固固定基金金-固定定資產(chǎn)占占用 1300 （二）工程程采用出出包方

55、式式的，按按照合同同規(guī)定向向施工企企業(yè)預(yù)付付工程價(jià)價(jià)款時(shí)，按按照實(shí)際際預(yù)付工工程價(jià)款款金額，借借記本科科目（工程程），貸貸記“銀行存存款”等科目目。根據(jù)工程價(jià)價(jià)款結(jié)算算賬單與與施工企企業(yè)結(jié)算算工程價(jià)價(jià)款時(shí)，如如需補(bǔ)付付工程價(jià)價(jià)款的，按按照應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)付工程程價(jià)款金金額，借借記本科科目（工程程），貸貸記“銀行存存款”等科目目；如需需收回工工程價(jià)款款的，按按照實(shí)際際收回工工程價(jià)款款金額，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目（工程）。同同時(shí)，按按照實(shí)際際發(fā)生的的工程價(jià)價(jià)款金額額，借記記“財(cái)政基基建設(shè)備備補(bǔ)助支支出”、“待攤支支出”等科目目，貸記記“固定基基金在建工工程占用用”科目?；編ぬ祝旱谝徊?/p>

56、：與與施工單單位結(jié)算算借：在建工工程-預(yù)預(yù)付工程程款-待攤投資資-項(xiàng)目目前期費(fèi)費(fèi) -建筑安安裝投資資 -設(shè)備投投資 貸：銀銀行存款款 10000 應(yīng)付付賬款同時(shí)：借：財(cái)政基基建設(shè)備備補(bǔ)助支支出 10000 待待攤支出出 醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生支出 貸：固固定基金金-在建建工程占占用 110000第二步：與與施工單單位竣工工決算（交交付使用用清單）3200，交付使用借：固定資資產(chǎn) 32200 貸：在在建工程程 32000同時(shí)：借：固定基基金-在在建工程程占用 32000 貸：固固定基金金-固定定資產(chǎn)占占用 32000基建帳套：第一步：收到基建款款借：銀行存存款 零零余額賬賬戶用款款額度 貸貸：基建建撥款第

57、二步：歸歸集發(fā)生生的基建建支出借：預(yù)付工工程款建工安裝投投資 220000 設(shè)設(shè)備投資資 110000 待待攤投資資 2000貸：基建撥撥款-財(cái)財(cái)政直接接支付 10000 零零余額賬賬戶用款款額度 8000 銀銀行存款款 2200 應(yīng)應(yīng)付工程程款 12200扣質(zhì)保金 借：銀行行存款 300 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款 300第三步：攤攤銷待攤攤投資借：建筑安安裝投資資 2000*220000/30000 1333 設(shè)設(shè)備投資資 2200*10000/330000 667 貸：待攤投投資 2000 第四步：竣工決決算，交交付使用用借：交付使使用資產(chǎn)產(chǎn)- 332000 貸：建建筑安裝裝投資-21333 設(shè)設(shè)

58、備投資資-10067 （三三）自行行建造固固定資產(chǎn)產(chǎn)的，按按照其實(shí)實(shí)際成本本，借記記本科目目（工程），貸貸記 “固定基基金在建工工程占用用”科目；同時(shí)，借借記“財(cái)政基基建設(shè)備備補(bǔ)助支支出”等科目目，貸記記“銀行存存款”等科目目。（四）購入入的需要要安裝的的設(shè)備，其其實(shí)際成成本包括括實(shí)際支支付的購購買價(jià)款款及相關(guān)關(guān)稅費(fèi)。按按照確定定的成本本，借記記本科目目（設(shè)備安安裝工程程），貸貸記“固定基基金在建工工程占用用”科目；同時(shí)，借借記“財(cái)政基基建設(shè)備備補(bǔ)助支支出”、“待攤支支出”等科目目，貸記記“銀行存存款”、“零余額額賬戶用用款額度度”等科目目。無償調(diào)入和和接受捐捐贈(zèng)的需需要安裝裝的設(shè)備備，其成成

59、本比照照同類或或類似物物資的市市場(chǎng)價(jià)格格或有關(guān)關(guān)憑據(jù)注注明的金金額加上上相關(guān)稅稅費(fèi)確定定。按照照確定的的成本，借借記本科科目（設(shè)備備安裝工工程），貸貸記“固定基基金在建工工程占用用”科目。支付安裝費(fèi)費(fèi)用時(shí)，按按照實(shí)際際支付金金額，借借記本科科目（設(shè)備備安裝工工程），貸貸記“固定基基金在建工工程占用用”科目；同時(shí)，借借記“財(cái)政基基建設(shè)備備補(bǔ)助支支出”、“待攤支支出”等科目目，貸記記“銀行存存款”等科目目。情況二：需需要安裝裝第一步：支支付買價(jià)價(jià)及相關(guān)關(guān)稅費(fèi)借：在建工工程-設(shè)設(shè)備安裝裝 貸：固固定基金金在建工工程占用用同時(shí)：借：財(cái)政基基建設(shè)備備補(bǔ)助支支出 待待攤支出出 醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生支出 貸：銀行存

60、存款 財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助收入 零零余額賬賬戶用款款額度第二步：支支付安裝裝費(fèi)借：在建工工程-設(shè)設(shè)備安裝裝 貸：固固定基金金在建工工程占用用同時(shí)：借：財(cái)政基基建設(shè)備備補(bǔ)助支支出 待待攤支出出 醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生生支出 貸：銀行存存款 財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助收入 零零余額賬賬戶用款款額度 應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬 庫庫存物資資交付使用：借：固定資資產(chǎn) 貸：在在建工程程 同時(shí)：借：固定基基金-在在建工程程占用 貸：固固定基金金-固定定資產(chǎn)占占用 （五）工程程完工交交付使用用時(shí)，按按照有關(guān)關(guān)規(guī)定確確定的工工程實(shí)際際支出，借借記“固定資資產(chǎn)”科目，貸貸記本科科目（工程程）；同同時(shí)，借借記“固定基基金在建工工程占用用”科目，貸貸記“固定