1、2018 年中級會計實務測試簡答題1、甲公司 2011 年發(fā)生下列政府補助業(yè)務：(1)2011 年 1 月 1 日，收到一筆用于補償企業(yè)以后 5 年期間的與治理環(huán)境相關(guān)的費用 500 萬元。甲公司按照國家相關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)先進產(chǎn)品可先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅稅額返還 80%，甲公司實際繳納增值稅 300 萬元。甲公司于 2011年 2 月 15 日，收到實際返還的稅額。(3)2011 年 4 月 15 日，收到國家 400 萬元的政府補助用于購買一臺生產(chǎn)設(shè)備，4月 20 日，企業(yè)用 400 萬元購買了一臺生產(chǎn)設(shè)備。 假定該設(shè)備按 10 年、采用直線法計提折舊，無殘值，設(shè)備預計使用年限

2、為 10 年。(4)2011 年 6 月，甲公司獲得國家開發(fā)銀行貸款2000 萬元，同期銀行貸款利率為 6%，自 2011 年 7 月起，財政部門于每季度初，按照甲公司實際貸款額與貸款利率撥付甲公司的貸款利息， 甲公司收到財政部門撥付的貸款利息后再支付給銀行。要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè) 2011 年度與政府補助有關(guān)的會計分錄，涉及固定資產(chǎn)的編制固定資產(chǎn)計提折舊的會計分錄。( 答案中的金額單位用萬元表示)多選題2、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有() 。A作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

3、B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價單選題3、根據(jù)規(guī)定，政府公益性投資項目() 資本金制度。A實行B參照實行C嚴格實行D不實行多選題4、在租賃開始日，下列各項中，應當計入融資租入固定資產(chǎn)成本的有() 。A未擔保余值B因租賃而發(fā)生的初始直接費用C租賃資產(chǎn)賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低確定的金額D租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付

4、款額現(xiàn)值孰低確定的金額多選題5、會計核算軟件應具備初始化功能，其中應進行初始化的內(nèi)容包括() 。A會計核算必需的會計科目編碼、名稱、年初數(shù)、累計發(fā)生數(shù)及有關(guān)數(shù)量指標B本期進行對賬的未達賬項C固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法等會計核算方法的選定D操作人員姓名、權(quán)限、密碼等崗位分工情況的設(shè)定多選題6、某企業(yè)購入機器設(shè)備一臺，價格為 50000 元，增值稅為 8500 元，運達該企業(yè)的運輸費為 2000 元，安裝時，耗用材料 5000 元，耗用人工工資 3000 元，該設(shè)備已安裝完畢，并交付使用，下列會計分錄正確的是 () 。A借：固定資產(chǎn) 68500 貸：管理費用 2000 原材料 5000 應付職

5、工薪酬 3000 銀行存款 58500B借：在建工程 60500 貸：銀行存款 60500 同時：借：在建工程8000 貸：原材料 5000 應付職工薪酬 3000 借：固定資產(chǎn) 68500 貸：在建工程 68500C借：固定資產(chǎn) 50000 貸：銀行存款 50000 同時：借：管理費用 18500 貸：銀行存款 10500 原材料 5000 應付職工薪酬 3000D借：固定資產(chǎn) 60500 貸：銀行存款 60500 同時：借：管理費用8000 貸：原材料 5000 應付職工薪酬 3000多選題7、長征公司 2003 年 4 月 20 日報出的 2002 年度資產(chǎn)負債表中， 經(jīng)調(diào)整后的“資產(chǎn)總

6、計”為 () 元。A119321250B120021250C120321250D121021250多選題8、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有() 。A企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量B企業(yè)可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量C企業(yè)應當采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式D企業(yè)可以同時采用兩種模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量E同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式簡答題9、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用債務法核算， 適用的所得稅稅率為25%。

7、甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：(1) 甲公司 2007 年 12 月 31 日應收乙公司賬款賬面余額為10140 萬元，已提壞賬準備 1140 萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應于2007 年12 月 31 日前支付的應付賬款。 經(jīng)雙方協(xié)商，于 2008 年 1 月 2 日進行債務重組，乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價值和賬面價值如下：項目公允價值賬面價值可供出售金融資產(chǎn) ( 系對丙公司股票投資 )800790(2006 年 12 月 5 日取得時的成本為 700 萬元 )無形資產(chǎn) - 土地使用權(quán) 50003000庫存商品 20001500甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務后剩余債務的60

8、%，其余債務延期 2 年，每年按 2%收取利息，利息于年末按年收取，實際利率為2%。債務到期日為 2009 年12月 31日。甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2008 年6 月 30 日其公允價值為 795 萬元，2008 年 12 月 31 日其公允價值為 700 萬元 ( 跌幅較大 ) ，2009 年 1 月 10 日，甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款項 710 萬元存入銀行。甲公司取得的土地使用權(quán)按 50 年、采用直線法攤銷。 假定稅法攤銷的年限及方法與會計規(guī)定相同。(4)2008 年 10 月 20 日，甲公司將上述土地對外出租作為投資性房地產(chǎn)，并

9、采用公允價值模式進行后續(xù)計量，租賃期開始日的公允價值為6000 萬元。合同規(guī)定每季度租金為 100 萬元，于每季度末收取。(5)2008 年 12 月 31 日，收到第一筆租金100 萬元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為 6100 萬元。甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。假定：除特別說明外，不考慮增值稅以外其他稅費的影響。甲公司和乙公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日對外提供財務報告。要求：分別編制 2008 年 1 月 2 日甲公司和乙公司債務重組的會計分錄。多選題10、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D會

10、計法單選題11、企業(yè)處置一項以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為500 萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為400 萬元，累計折舊100 萬元。營業(yè)稅稅率為5%，下列關(guān)于處置該項投資性房地產(chǎn)的會計處理，不正確的是() 。A貸記“其他業(yè)務收入”500 萬元B借記“其他業(yè)務成本”300 萬元C借記“營業(yè)稅金及附加”25 萬元D貸記“營業(yè)外收入” 175 萬元多選題12、下列項目中，應記入“管理費用”科目的有() 。A依據(jù)法院判決而承擔的因?qū)ν馓峁６婕霸V訟的訴訟費B生產(chǎn)車間尚未使用的機器設(shè)備的折舊費C購買股票時支付的證券交易印花稅D為生產(chǎn)工人繳納的醫(yī)療保險金E融資租賃的初始直接費用單選題1

11、3、下列敘述中正確的是 () 。算法的效率只與問題的規(guī)模有關(guān)，而與數(shù)據(jù)的存儲結(jié)構(gòu)無關(guān)算法的時間復雜度是指執(zhí)行算法所需要的計算工作量C)數(shù)據(jù)的邏輯結(jié)構(gòu)與存儲結(jié)構(gòu)是一一對應的D)算法的時間復雜度與空間復雜度一定相關(guān)多選題14、企業(yè)提取的下列資產(chǎn)減值準備或跌價準備中，在以后期間不得轉(zhuǎn)回的有() 。A存貨跌價準備B長期股權(quán)投資減值準備C固定資產(chǎn)減值準備D無形資產(chǎn)減值準備多選題15、企業(yè)應當在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列信息() 。A投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計量模式B采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準備的計提情況C房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由、以及對損益或所有者權(quán)益的影響D當期處置的投

12、資性房地產(chǎn)及其對損益的影響多選題16、B 注冊會計師負責對乙公司 208年財務報表進行審計， B 注冊會計師出具審計報告的日期為 209年 3 月 15 日，財務報表報出日為 209年 3 月 20 日。在審計過程中， B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。B 注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的有() 。A209年 2 月 1 日，乙公司 208年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值B209年 2 月 10 日，乙公司發(fā)生重大訴訟C209年 2 月 15 日，乙公司于 207年確認的一筆大額銷售被退回D209年 3 月 16 日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并單選題17

13、、下列不屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“調(diào)整事項”的是() 。A已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了減損B已確認銷售的貨物被退回C外匯匯率發(fā)生較大變動D已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負債表日的估計金額簡答題18、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。甲公司申報 2010 年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：(1)2010 年 12 月 31 日，甲公司對商譽計提減值準備2000 萬元。該商譽系2009年 12 月 8 日甲公司從丙公司處購買丁公司 100%股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，其初始計量金額為 3000 萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司 100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公

14、司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。(2)2010 年 9 月 5 日，甲公司以 1200 萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。至 12 月 31 日，該股票尚未出售，其公允價值為1600 萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅， 在處置時一并計算直計入應納稅所得額的金額。(3)2010 年 1 月 1 日，甲公司開始對 A 設(shè)備計提折舊。A 設(shè)備的成本為 4000 萬元，預計使用 10 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定， A 設(shè)備的折舊年限為 16 年。假定甲公司 A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司持

15、有乙公司 40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司 2009 年 2 月 8 日購入，其初始投資成本為 3000 萬元，初始投資成本大于投資時應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為 200 萬元。 2010 年權(quán)益法核算確認投資收益 300 萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。 根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于其初始投資成本。甲公司于 2010 年度共發(fā)生研發(fā)支出 200 萬元，其中研究階段支出 20 萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出 60 萬元，符合資本化條件支出 120 萬元形成無形資產(chǎn)。假定該無形資產(chǎn)于 201

16、0 年 7 月 20 日達到預定用途，采用直線法按 5 年攤銷，稅法的攤銷年限、 攤銷方法與會計相同。 假定該項無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。(6) 甲公司的 C 建筑物于 2008 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本為 6800 萬元。甲公司將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。 2010 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累計公允價值變動收益為 1100 萬元，其中本年度公允價值變動收益為 500 萬元。根據(jù)稅法規(guī)定， 已出租 C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)， 稅法折舊年限為 20 年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法

17、計提折舊。其他相關(guān)資料：2009 年 12 月 31 日，甲公司存在可于 3 年內(nèi)稅前彌補的虧損 2600 萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn) 650 萬元。甲公司 2010 年實現(xiàn)利潤總額 6000 萬元。除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間的適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。要求：計算甲公司 2010 年應確認的遞延所得稅費用 ( 或收益 ) 、應交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。多選題19、X 企業(yè) 2010 年 12 月將

18、一輛吉普車對外出售，收到款項84000 元存入銀行，該固定資產(chǎn)的原價為125000 元，已計提折舊 36360 元。下列說法正確的是 () 。A固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時借記“固定資產(chǎn)清理88640 元B收到價款時借記“銀行存款84000 元C結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益時借記“營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失” 4640 元D結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益時貸記“固定資產(chǎn)清理”4640 元單選題20、下列表述正確的是（）A固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費支出可以計入當期損益也可以計入固定資產(chǎn)的成本B固定資產(chǎn)改良支出應全部計入固定資產(chǎn)的賬面價值C固定資產(chǎn)裝修費用，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則后續(xù)支出應當

19、資本化處理，但是其增計金額不能超過該固定資產(chǎn)的可收回金額D固定資產(chǎn)的后期裝修支出應全額計入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修”科目進行核算-1- 答案：借：銀行存款500 解析 本題主要考核政府補助收入的確認和計量，分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助兩種情形。2- 答案： A,B 解析 選項 A，應按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計提跌價準備的， 借記“存貨跌價準備”科目， 按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目；選項C，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益；選項 D，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價， 轉(zhuǎn)換

20、當日的公允價值小于原賬面價值的， 其差額計入當期損益；轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。3- 答案： D固定資產(chǎn)投資項目資本金制度， 要求各種經(jīng)營性投資項目， 包括國有單位的基本建設(shè)、技術(shù)改造、房地產(chǎn)開發(fā)項目和集體投資項目，試行資本金制度，投資項目必須首先落實資本金才能進行建設(shè)。 公益性投資項目不實行資本金制度。 個體和私營企業(yè)的經(jīng)營性項目可參照執(zhí)行。4- 答案： B,D按照企業(yè)會計準則租賃的規(guī)定，在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的， 可歸屬于租賃項目的

21、手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，應當計入租入資產(chǎn)價值。5- 答案： A,B,C,D 解析 會計核算軟件應具備初始化功能， 其中應進行初始化的內(nèi)容包括： (1) 操作人員姓名、權(quán)限、密碼等崗位分工情況的設(shè)定； (2) 固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法等會計核算方法的選定； (3) 會計核算必需的會計科目編碼、 名稱、年初數(shù)、累計發(fā)生數(shù)及有關(guān)數(shù)量指標； (4) 本期進行對賬的未達賬項等。6- 答案： B 考點 固定資產(chǎn)的初始計量 解析 該機器設(shè)備購入時應作會計處理為：借：在建工程60500貸：銀行存款60500支付安裝費時應作會計處理為： 借：在建工程8000貸：原材料5000應付職工

22、薪酬3000安裝完畢交付使用時應作會計處理為：借：固定資產(chǎn)68500貸：在建工程68500故本題正確答案選 B。 提示 根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例( 國務院令 2008 年第 538號 ) 的規(guī)定，企業(yè)自 2()09 年 1 月 1 日后新購進的設(shè)備，將允許其抵扣進項稅額，本期未抵扣完的進項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 故根據(jù)新會計準則應作會計處理為： 該機器設(shè)備購入時應作會計處理為： 借：在建工程51860應交稅費 應交增值稅 ( 進項稅額 ) (2000 7%+8 500)8640貸：銀行 存款60500 支付安裝費時應作會計處理為：借：在建工程8000貸：原材料5000應付職工薪酬3

23、000安裝完畢交付使用時應作會計處理為：借：固定資產(chǎn)59860 貸：在建工程59860 若題中安裝機器設(shè)備耗用的原材料在購入時已支付增值稅款， 則在支付安裝費時應將已支付的增值稅款計入在建工程成本。7- 答案： A 解析 本題考查的知識點為：資產(chǎn)負債表日后事項和會計差錯更正的核算。解答本題，考生應該掌握因資產(chǎn)負債表日后事項和會計差錯更正對會計報表的調(diào)整。8- 答案： A,B,C,E 解析 企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。 但同一企業(yè)只采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。9- 答案：甲公司暫無解析10- 答案： B,D 考點 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)內(nèi)容11- 答案： D暫無解析12- 答案： A,B 解析 購買股票時支付的證券交易印花稅計入投資收益或初始成本，為生產(chǎn)工人繳納的醫(yī)療保險金計入生產(chǎn)成本， 融資租賃的初始直接費用計入固定資產(chǎn)的入賬價值?？忌鷳煊洝肮芾碣M用”科目核算的范圍和具體內(nèi)容。13- 答案： B 解析 算法的時間復雜度是指算