1、審計(jì)（2014） 第五編VIP階段性測試 (18-19章)一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于評價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的說法中，不正確的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師在初次確定重要性和評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)的重要性，都是依據(jù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)結(jié)果的估計(jì)B.注冊會(huì)計(jì)師對管理層不更正錯(cuò)報(bào)的理由的理解，可能影響其對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)質(zhì)量的考慮C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層（如適用）提供書面聲明，說明其是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大D.即使被審計(jì)單位管理層和治理層在書面聲明中表述：“因?yàn)槊枋隼碛桑覀儾煌馐马?xiàng)和事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)?！弊詴?huì)計(jì)師仍需要對相關(guān)未更正錯(cuò)報(bào)的影響形成結(jié)論2.在審計(jì)結(jié)束

2、或臨界結(jié)束時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師為了確定經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與對被審計(jì)單位的了解一致，是否具有合理性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用（）。A.分析程序B.觀察程序C.重新執(zhí)行程序D.重新計(jì)算程序3.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。A.甲公司2013年10月20日被供應(yīng)商起訴，2013年年末計(jì)提100萬元預(yù)計(jì)負(fù)債，2014年1月2日判決結(jié)果是賠償120萬元B.甲公司2014年1月3日發(fā)行1000萬元債券籌資新建項(xiàng)目C.甲公司2014年1月3日發(fā)現(xiàn)2013年銷售的大額商品被退回D.甲公司在2013年報(bào)表中針對應(yīng)收乙公司的貨款計(jì)提200萬元的壞賬準(zhǔn)備，2014年2月乙公司宣告破產(chǎn)，應(yīng)收款項(xiàng)5

3、00萬元全部無法收回4.通常情況下，針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施的時(shí)間越接近（）越好。A.資產(chǎn)負(fù)債表日B.審計(jì)報(bào)告日C.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日D.期后事項(xiàng)發(fā)生日5.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.審計(jì)報(bào)告是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件B.注冊會(huì)計(jì)師只有以書面形式出具審計(jì)報(bào)告，才能清楚表達(dá)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見C.審計(jì)報(bào)告沒有特定的要素和格式D.注冊會(huì)計(jì)師一旦在審計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，就表明對其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)6.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)審計(jì)確定財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)重大且具有廣泛性，則A注冊會(huì)計(jì)師

4、應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型是（ ）。A.保留意見B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見C.無法表示意見D.否定意見7.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)期后事項(xiàng)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是（ ）。A.檢查固定資產(chǎn)在期后是否存在減值跡象B.確定期后存貨計(jì)劃成本的變化是否已被授權(quán)C.檢查期后財(cái)務(wù)報(bào)表核算的準(zhǔn)確性D.檢查期后自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生的重大損失8.下列針對財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)的說法中，不正確的是（ ）。A.注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識別的義務(wù)B.如果期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整C.如

5、果期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接近財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日實(shí)施專門的審計(jì)程序9.如果被審計(jì)單位管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明，那么注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（ ）。A.保留意見 B.無法表示意見 C.無保留加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 D.否定意見10.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告上的注冊會(huì)計(jì)師簽名的說法中，正確的是（ ）。A.合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由一名對審計(jì)項(xiàng)目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人和被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理簽名蓋章B.合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由一名對審計(jì)項(xiàng)目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人和被審計(jì)單位的總經(jīng)理簽名蓋章C.合伙

6、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由一名對審計(jì)項(xiàng)目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會(huì)計(jì)師簽名蓋章D.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名對審計(jì)項(xiàng)目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人簽名蓋章11.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,重要性水平為200萬元。審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司提前確認(rèn)投資收益900萬元，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤總額300萬元。如果甲公司管理層拒絕接受A注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議，那么A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具（ ）的審計(jì)報(bào)告。A.保留意見 B.否定意見 C.無法表示意見 D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見12

7、.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)對應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，其中需要注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的情形是（ ）。A.上期導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決B.存在錯(cuò)報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正，并且沒有重新出具審計(jì)報(bào)告，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露C.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)13.如果注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大不一致，并且是審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)的，需要修改其他信息而管理層拒絕修改。下列選項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師可以采取的措施是（ ）。A.在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見B.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說明重大不一致

8、C.拒絕提交審計(jì)報(bào)告D.解除業(yè)務(wù)約定二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，哪兩個(gè)日期通常是相同的日期（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日B.審計(jì)報(bào)告日C.財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日D.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日2.對于注冊會(huì)計(jì)師知悉的第三時(shí)段期后事項(xiàng)，需要注冊會(huì)計(jì)師采取行動(dòng)的條件有（ ）。A.這類期后事項(xiàng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)B.該事實(shí)如果被注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告C.管理層已經(jīng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表D.管理層已經(jīng)采取措施確保收到財(cái)務(wù)報(bào)表的人士了解該（什么情況）情況3.以下各項(xiàng)中，屬于審計(jì)報(bào)告中引言段包括的內(nèi)容有（ ）。A.被審計(jì)單位的名稱B.構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱C.說明已經(jīng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編

9、制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映D.指明構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間4.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2014年3月2日出具了審計(jì)報(bào)告，2014年3月12日管理層報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，以下關(guān)于期后事項(xiàng)的相關(guān)說法中，正確的有（ ）。A.針對資產(chǎn)負(fù)債表日至2014年3月2日發(fā)生的事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師有主動(dòng)識別的責(zé)任B.2014年3月2日至2014年3月12日發(fā)現(xiàn)的事實(shí)屬于“第二時(shí)段期后事項(xiàng)”C.2014年3月12日之后知悉的事實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序D.針對“第二時(shí)段期后事項(xiàng)”注冊會(huì)計(jì)師被動(dòng)識別該事項(xiàng)5.以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對其他信息所需

10、承擔(dān)責(zé)任的說法中，正確的有（ ）。A.注冊會(huì)計(jì)師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述B.如果有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息C.如果在審計(jì)報(bào)告日前無法獲取所有其他信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致D.如果在審計(jì)報(bào)告日前無法獲取其他信息，注冊會(huì)計(jì)師無需識別其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表信息的重大不一致6.即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)?？赡苡绊懺u價(jià)的情況包括（）。A.錯(cuò)報(bào)對遵守債

11、務(wù)合同或其他合同條款的影響程度B.錯(cuò)報(bào)對用于評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度C.錯(cuò)報(bào)對涉及特定機(jī)構(gòu)或人員的項(xiàng)目的相關(guān)程度。例如，與被審計(jì)單位發(fā)生交易的外部機(jī)構(gòu)或人員是否與管理層成員有關(guān)聯(lián)關(guān)系D.錯(cuò)報(bào)涉及對某些信息的遺漏，盡管適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未對這些信息作出明確規(guī)定，但是注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為這些信息對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量是重要的【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。7.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評估與應(yīng)對領(lǐng)域時(shí)，合適的復(fù)核人員包括（）。A.剛剛?cè)〉米詴?huì)計(jì)師考試并執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師B.經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)助理C.經(jīng)驗(yàn)豐富

12、的注冊會(huì)計(jì)師D.項(xiàng)目合伙人8.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,2013年3月1日出具審計(jì)報(bào)告，2013年3月11日財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出。在審計(jì)期后事項(xiàng)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師了解到的下列事項(xiàng)，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A.2013年3月15日，知悉財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.2013年2月1日，知悉甲公司的存貨在2012年12月31日存在減值跡象C.2013年2月20日，甲公司倉庫發(fā)生大火D.2013年1月10日，甲公司處置子公司9.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,2013年3月1日出具審計(jì)報(bào)告，2013年3月11日財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出。在2013年3月10日，A注冊會(huì)計(jì)師知悉甲公司2012

13、年度財(cái)務(wù)報(bào)表對一項(xiàng)固定資產(chǎn)漏提了折舊。在有關(guān)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未禁止的情況下，甲公司管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的修改僅限于反映導(dǎo)致修改的期后事項(xiàng)的影響，甲公司的董事會(huì)、管理層也僅對有關(guān)修改進(jìn)行批準(zhǔn)，那么A注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有（ ）。A.修改審計(jì)報(bào)告，針對財(cái)務(wù)報(bào)表修改部分增加補(bǔ)充報(bào)告日期B.通知管理層和治理層（除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位）在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向第三方報(bào)出C.發(fā)表非無保留意見D.出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告，在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段中說明注冊會(huì)計(jì)師對期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改10.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)

14、表。下列選項(xiàng)中，可以作為甲公司的書面聲明的有（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.股東會(huì)會(huì)議紀(jì)要C.管理層提供的關(guān)于特定認(rèn)定的確認(rèn)函D.管理層提供的關(guān)于管理層責(zé)任的確認(rèn)函11.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮獲取管理層書面聲明時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師的下列說法中，正確的有（ ）。A.書面聲明是必要的審計(jì)證據(jù)，是審計(jì)證據(jù)的重要來源B.書面聲明本身能夠?yàn)樯婕暗氖马?xiàng)提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.書面聲明是被審計(jì)單位管理層提供的，所以書面聲明一定程度上能夠減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任D.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)來佐證12.下列關(guān)于書面聲明和審計(jì)報(bào)告的日期和涵蓋期間的說法中，不正確的有（ ）。A.書面

15、聲明的日期可以晚于審計(jì)報(bào)告日B.在管理層簽署書面聲明前，注冊會(huì)計(jì)師可以發(fā)表審計(jì)意見，等到管理層簽署書面聲明后，將審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位C.在審計(jì)報(bào)告提及的所有期間內(nèi)，如果現(xiàn)任管理層均尚未就任，那么這一事實(shí)可以減輕現(xiàn)任管理層的責(zé)任，現(xiàn)任管理層只對其就任期間的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)D.管理層有時(shí)需要再次確認(rèn)特定認(rèn)定的書面聲明是否涵蓋審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間，并且不能晚于審計(jì)報(bào)告日13.如果注冊會(huì)計(jì)師無法獲取以下（）事項(xiàng)的相關(guān)管理層書面聲明時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。A.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在

16、任何錯(cuò)報(bào)C.按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會(huì)計(jì)師不受限制地接觸相關(guān)信息，以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他人員D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中14.注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形有（ ）。A.異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性B.提前應(yīng)用（在允許的情況下）對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難D.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)蔷哂兄卮蟛淮_定性，并且已經(jīng)充分披露該重大不確定性15.下列選項(xiàng)中，屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的有（ ）。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告 B.帶其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告C

17、.保留意見的審計(jì)報(bào)告 D.僅帶其他報(bào)告責(zé)任段的無保留意見審計(jì)報(bào)告16.下列選項(xiàng)中，屬于非無保留意見審計(jì)報(bào)告的有（ ）。A.保留意見的審計(jì)報(bào)告 B.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C.否定意見的審計(jì)報(bào)告 D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告三、簡答題1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲上市公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是200萬元，認(rèn)定層次的重要性水平為150萬元，營業(yè)收入及利潤總額分別為3400萬元和500萬元。審計(jì)報(bào)告日為2014年3月2日，其他相關(guān)情況如下：（1）甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)，但是存在重大不確定性，甲公司管理層已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)

18、表中披露對持續(xù)經(jīng)營可能產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)；（2）甲公司2013年2月份開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，截至2013年12月31日研發(fā)成功，發(fā)生研發(fā)支出200萬元，其中研究階段100萬元，開發(fā)階段符合資本化支出80萬元。甲公司作了如下賬務(wù)處理（不考慮攤銷）：借：無形資產(chǎn) 200 貸：研發(fā)支出 200（3）甲公司2013年12月20日以預(yù)收款方式銷售一批商品，開具了增值稅專用發(fā)票，收到價(jià)款1170萬元（價(jià)稅合計(jì)），成本為700萬元，甲公司賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 1170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 170借：主營業(yè)務(wù)成本 700 貸：存貨 700（4）甲公司賒銷給乙公司一

19、批商品，共100件，原售價(jià)為每件10萬元，甲公司以每件九折出售，同時(shí)為了盡早收回款項(xiàng)，給予乙公司現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20，n/30。乙公司于10日內(nèi)支付貨款，甲公司收到貨款的賬務(wù)處理如下：(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅，增值稅稅率為17%。)借：銀行存款 1031.94 財(cái)務(wù)費(fèi)用 21.06 貸：應(yīng)收賬款 1053（5）A注冊會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作前發(fā)現(xiàn)公司公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要與財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)嚴(yán)重不符，但管理層拒絕修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：請單獨(dú)考慮上述每個(gè)事項(xiàng)，不考慮其他情況，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表的審計(jì)意見類型，并簡要說明理由。2.甲上市公司（以下簡稱甲公司）是A

20、BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)甲上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）為了獲取甲公司2013年未決訴訟的審計(jì)證據(jù)，A注冊會(huì)計(jì)師以甲公司的名義向甲公司的法律顧問發(fā)出詢證函，要求回函直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（2）A注冊會(huì)計(jì)師在2014年2月22日發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月10日對甲公司提起的訴訟案件已經(jīng)于2014年1月15日結(jié)案，審計(jì)報(bào)告日是2014年2月25日，審計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2014年3月5日，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為在該階段其不承擔(dān)主動(dòng)識別的責(zé)任；（3）由于管理層更換，現(xiàn)任管理層尚未就任，A注冊會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告日前未能獲得書面聲明，在審

21、計(jì)報(bào)告日后獲取了管理層的書面聲明；（4）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間為資產(chǎn)負(fù)債表日后的6個(gè)月，A注冊會(huì)計(jì)師提請管理層將其延長12個(gè)月；（5）在完成審計(jì)工作前，A注冊會(huì)計(jì)師查看了甲公司發(fā)布的公司簡介，發(fā)現(xiàn)甲公司的董事和高級管理人員的姓名與實(shí)際情況不符。A注冊會(huì)計(jì)師提請管理層對公司簡介進(jìn)行修改，但是管理層拒絕修改。A注冊會(huì)計(jì)師因此對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告。要求：請單獨(dú)考慮上述每個(gè)事項(xiàng)，不考慮其他情況，簡要說明上述事項(xiàng)的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。四、綜合題甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事鋼材的生產(chǎn)和銷售。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)

22、表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬元,認(rèn)定層次的重要性水平是60萬元，本年度利潤總額為600萬元。資料一：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司為應(yīng)對激烈的市場競爭，2013年7月支付400萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)，將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。甲公司競爭對手乙公司已于2013年年初推出類似新產(chǎn)品，市場銷售良好，市場占有率逐步增加，乙公司于2013年9月份宣布推出更新一代的產(chǎn)品；（2）甲公司管理層實(shí)行年薪制，薪酬水平與年收入增長率直接掛鉤。甲公司2013年的增長目標(biāo)是20%，所在行業(yè)的收入平均增長率為15%；（3）甲公司201

23、2年1月1日開始新建產(chǎn)品生產(chǎn)線，從銀行借入100萬元專門用于生產(chǎn)線建設(shè)，年利率為5%，該生產(chǎn)線于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司2013年12月31日將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；（4）甲公司2013年在全國共增加了5個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)，銷售人員比去年增長20%。資料二：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了有關(guān)甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元明細(xì)項(xiàng)目未審數(shù)已審數(shù)2013年2012年?duì)I業(yè)收入 14001200財(cái)務(wù)費(fèi)用200210銷售費(fèi)用12080固定資產(chǎn) 15001300無形資產(chǎn)4000 資料三：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）對

24、于外購的無形資產(chǎn)，檢查無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原件；（2）復(fù)核計(jì)算資本化利息的借款費(fèi)用、資本化率、實(shí)際支出數(shù)以及資本化的起止時(shí)間；（3）將本期營業(yè)收入與上期營業(yè)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測數(shù)等進(jìn)行比較，分析營業(yè)收入及其構(gòu)成的變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；（4）獲取銷售費(fèi)用明細(xì)賬，并與總賬進(jìn)行核對；（5）對存貨實(shí)施年末監(jiān)盤程序。資料四：2013年5月31日，甲公司得知丙公司最近財(cái)務(wù)困難，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，所欠其他公司貨款無法償還，但是為了擴(kuò)大銷售，最終銷售給丙公司一批貨物，價(jià)稅合計(jì)金額為1170萬元，成本為700萬元的產(chǎn)品。開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)確認(rèn)了收入結(jié)轉(zhuǎn)了成本，A注冊會(huì)計(jì)師建議管理層沖銷該筆賬

25、務(wù)處理，但是管理層拒絕調(diào)整。要求：（1）針對資料一第（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和應(yīng)付職工薪酬）的哪些認(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)序號是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （是/否）理 由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定（1）（2）（3）（4）（2）針對資料三第（1）至（5）項(xiàng)的審計(jì)程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出相關(guān)審計(jì)程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果不

26、直接相關(guān)，指出與該審計(jì)程序直接相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定。審計(jì)程序序號是否與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)（是/否）與該審計(jì)程序直接相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定（1）（2）（3）（4）（5）（3）針對資料四，假定不考慮其他因素（如所得稅），代A注冊會(huì)計(jì)師判斷應(yīng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告，并續(xù)編審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告甲公司全體股東：引言段（略）一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）三、四、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章） 中國注冊會(huì)計(jì)師 XXX（簽名并蓋章）中國注冊會(huì)計(jì)師 XXX（簽名并蓋章）中國 XX市 二一四年X月X日 參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解

27、析】注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)的重要性，可能有必要依據(jù)實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2.【答案】A【解析】在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與對被審計(jì)單位的了解一致，是否具有合理性。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)圍繞這一目的運(yùn)用分析程序。3.【答案】B【解析】選項(xiàng)B屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)ACD都是財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)?！究键c(diǎn)】期后事項(xiàng)的種類4. 【答案】B【解析】通常情況下，針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好。越接近審計(jì)報(bào)告日，也就意味著離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn)，被審計(jì)單位這段時(shí)間內(nèi)累積的對財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的

28、情況提供的進(jìn)一步證據(jù)也就越多；越接近審計(jì)報(bào)告日，注冊會(huì)計(jì)師遺漏期后事項(xiàng)的可能性也就越小。5.【答案】C【解析】審計(jì)報(bào)告具有特定的要素和格式，注冊會(huì)計(jì)師只有以書面形式出具審計(jì)報(bào)告，才能清楚表達(dá)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見?！究键c(diǎn)】審計(jì)報(bào)告的含義6. 【答案】D【解析】如果錯(cuò)報(bào)重大且具有廣泛性，則應(yīng)該出具否定意見的審計(jì)報(bào)告?！究键c(diǎn)】非無保留意見的審計(jì)報(bào)告7.【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC都是第二年度的正常事項(xiàng)，不屬于期后事項(xiàng)，所以，不能獲取期后事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)。8.【答案】D【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施專門的審計(jì)程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9.【答案】B【解析】如果存在下列情形之一，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)

29、務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見：（1）注冊會(huì)計(jì)師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；（2）管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明。選項(xiàng)B正確。10.【答案】C【解析】合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由一名對審計(jì)項(xiàng)目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會(huì)計(jì)師簽名蓋章，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤;有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會(huì)計(jì)師簽名蓋章，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11.【答案】B【解析】錯(cuò)報(bào)金額大于重要性水平且超過利潤總額，粉飾虧損為盈利，錯(cuò)報(bào)性質(zhì)嚴(yán)重且具有廣泛性，要出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。12.【答案】B【解析】選項(xiàng)

30、A，應(yīng)當(dāng)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)C，可以增加其他事項(xiàng)段；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)增加其他事項(xiàng)段。13.【答案】A【解析】選項(xiàng)A，屬于需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層拒絕修改時(shí)可以采取的措施。二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】BC【解析】在實(shí)務(wù)中審計(jì)報(bào)告日與財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日通常是相同的日期。2.【答案】AB【解析】需要注冊會(huì)計(jì)師在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)是有嚴(yán)格限制的：（1）這類期后事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)。（2）該事實(shí)如果被注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。只有同時(shí)滿足這兩個(gè)條件，注冊會(huì)計(jì)師才需要采取行動(dòng)。3.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C是管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。4.【答案】A

31、BCD【解析】以上選項(xiàng)的表述均正確。5.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果在審計(jì)報(bào)告日前無法獲取所有其他信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致。6.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。7.【答案】BCD【解析】對一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，例如：舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評估與應(yīng)對、重大會(huì)計(jì)估計(jì)及其他復(fù)雜的會(huì)計(jì)問題、審核會(huì)議記錄和重大合同、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易、持續(xù)經(jīng)營存在的問題等，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時(shí)可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核。8.【答案】AB【解析】選項(xiàng)CD屬于非調(diào)整事項(xiàng)。9.【答案】AD【解析】選項(xiàng)B，屬于管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表且審計(jì)報(bào)告已經(jīng)

32、提交時(shí)的處理；不一定就是非無保留意見，也可能是無保留意見，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。10.【答案】CD【解析】書面聲明，是指管理層向注冊會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)。書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。11.【答案】AD【解析】盡管書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，并不能減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。12.【答案】ABC【解析】書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)

33、A錯(cuò)誤；由于書面聲明是必要的審計(jì)證據(jù)，在管理層簽署書面聲明前，注冊會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。13.【答案】CD【解析】選項(xiàng)A不屬于應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見的事項(xiàng)，選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是“按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）的責(zé)任”。14.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。15.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告?！緛碓础拷滩?6.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，但不屬于非無保留意見審計(jì)報(bào)告，非無保留意

34、見審計(jì)報(bào)告包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。三、簡答題1.【答案】（1）A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，如果財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，強(qiáng)調(diào)可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事實(shí)，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對有關(guān)事項(xiàng)的披露；（2）A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表無保留意見，因?yàn)殄e(cuò)報(bào)金額120萬元低于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200萬元，錯(cuò)報(bào)金額不重大；（3）A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表保留意見，因?yàn)殄e(cuò)報(bào)超過財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200萬元，但是沒有超過利潤總額；（4）A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，甲公司的賬務(wù)處理是正確的；（5）A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表保留或否定