1、主教材：稅法（第5版）配套用書：稅法（第5版）習(xí)題集1.根據(jù)全面營(yíng)改增、增值稅13%和9%新稅率、新個(gè)人所得稅法等最新稅收政策編寫。2.“稅費(fèi)申報(bào)”的內(nèi)容根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)）全新修訂。梁文濤 主編中國(guó)人民大學(xué)出版社2020年8月第5版（2021年6月修訂后加印）郵箱：任課教師交流qq群號(hào)是：498267290（僅供教師加入，加入時(shí)請(qǐng)說明單位、姓名）（本教材配備教案電子版、教學(xué)大綱電子版、兩套練習(xí)題的電子版，僅提供給訂購(gòu)教材學(xué)校的任課教師）書名：稅法（第5版）（已經(jīng)出版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新個(gè)人所得稅法等新稅收

2、政策編寫）作者：梁文濤 主編ISBN：978-7-300-28435-4層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2020年8月第5版（2021年6月修訂后加印）出版社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：55元 叢書名：“十三五”普通高等教育應(yīng)用型規(guī)劃教材會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)系列 本PPT對(duì)應(yīng)的教材：稅法（第5版）習(xí)題集（已經(jīng)出版）（注：本書里面全是稅法習(xí)題）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新個(gè)人所得稅法等新稅收政策編寫）作者：梁文濤 主編ISBN：978-7-300-28413-2層次：本科（專科也可以用）出版時(shí)間：2020年8月第1版（預(yù)計(jì)2021年7月修訂后加?。┏霭嫔纾褐袊?guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：34元叢

3、書名：“十三五”普通高等教育應(yīng)用型規(guī)劃教材會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)系列 本PPT對(duì)應(yīng)的教材的配套習(xí)題集：書名：稅法（簡(jiǎn)明版）（第2版）（已經(jīng)出版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新個(gè)人所得稅法等新稅收政策編寫）作者：梁文濤 主編ISBN：978-7-300-28948-9適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2021年1月第2版（2021年5月修訂后加?。┏霭嫔纾褐袊?guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：47元 叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù) 本書簡(jiǎn)明版教材：本書參考教材（后續(xù)課程）1：書名：稅務(wù)會(huì)計(jì)（第4版）（已經(jīng)出版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率；新收入準(zhǔn)則；新個(gè)人所得稅法等新政策編

4、寫）作者：梁文濤主編適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2021年6月第4版ISBN：978-7-300-29325-7出版社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：59元叢書名：普通高等學(xué)校育應(yīng)用型教材會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)本書參考教材（后續(xù)課程）1的配套習(xí)題集：書名：稅務(wù)會(huì)計(jì)（第4版）習(xí)題集（已經(jīng)出版）（注：本書里面全是稅務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率；新收入準(zhǔn)則；新個(gè)人所得稅法等新政策編寫）作者：梁文濤主編適用學(xué)生層次：本科（專科也可以用）出版時(shí)間：2021年6月第1版ISBN：978-7-300-29324-0出版社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：29元叢書名：普通高等學(xué)校育應(yīng)用型教材會(huì)

5、計(jì)與財(cái)務(wù)本書參考教材（后續(xù)課程）1的簡(jiǎn)明版：書名：稅務(wù)會(huì)計(jì)（簡(jiǎn)明版）（已經(jīng)出版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新個(gè)人所得稅法等最新稅收政策編寫）作 者：梁文濤 主編 ISBN：978-7-300-28947-2適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2021年1月第1版出 版 社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定 價(jià)：49元叢 書 名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)書名：納稅籌劃（第5版）（已經(jīng)出版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新個(gè)人所得稅法等新稅收政策編寫）作 者：梁文濤 主編ISBN：978-7-300-28421-7適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2020

6、年8月第5版（2021年3月修訂后加印）（預(yù)計(jì)2021年7月修訂后加?。┏?版 社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定 價(jià)：43元叢 書 名：“十三五”普通高等教育應(yīng)用型規(guī)劃教材會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)系列本書參考教材（后續(xù)課程）2：書名：納稅籌劃（第5版）習(xí)題集（已經(jīng)出版）（注：本書里面全是納稅籌劃習(xí)題）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新個(gè)人所得稅法等新稅收政策編寫）作 者：梁文濤 主編ISBN：978-7-300-29120-8適用學(xué)生層次：本科（專科也可以用）出版時(shí)間：2021年3月第1版出 版 社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定 價(jià)：29元叢 書 名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)本書參考教材（后續(xù)課程）2的配

7、套習(xí)題集：書名：經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（已經(jīng)出版）（根據(jù)全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱，全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新個(gè)人所得稅法等最新稅收政策編寫）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-29102-4適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2021年3月第1版出版社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：58元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)其他相關(guān)教材1：書名：會(huì)計(jì)職業(yè)道德（已經(jīng)出版）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-29011-9適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2021年2月第1版出版社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：32元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教

8、材會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)其他相關(guān)教材2：鄭重聲明：1.本課件以及教材的內(nèi)容是作者的研究成果，版權(quán)所有。嚴(yán)禁剽竊、抄襲、轉(zhuǎn)載。2.不要將此課件泄露給他人。內(nèi)容簡(jiǎn)介 “稅法”是應(yīng)用型院校財(cái)經(jīng)專業(yè)的一門專業(yè)核心課?！岸惙ā狈?wù)于會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo),培養(yǎng)具有一定企業(yè)涉稅法律知識(shí)、涉稅崗位能力強(qiáng)的應(yīng)用型人才。本課程堅(jiān)持 “理實(shí)一體、學(xué)做合一”,以涉稅崗位能力的培養(yǎng)為主線,直接為培養(yǎng)學(xué)生從事財(cái)稅工作 應(yīng)具備的基本知識(shí)、基本技能和核算操作能力服務(wù)。 本教材包括稅法認(rèn)知、增值稅法、消費(fèi)稅法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、其他稅種稅法(上)、其他稅種稅法(下)、稅務(wù)行政法制共八章。為培養(yǎng)高端應(yīng)用型涉稅崗位人才,本教材從“工

9、作引例”“情境引例”“工作實(shí)例”“理論答疑”“實(shí)務(wù)答疑”等方面對(duì)涉稅實(shí)例進(jìn)行分析與操作,主要講授企業(yè)實(shí)際工作所必需的各稅種的認(rèn)知、計(jì)算、征收管理、涉稅疑難解答等,突出稅法的實(shí)用性和應(yīng)用性,讓學(xué)生在學(xué)習(xí)稅法理論知識(shí)的同時(shí),提升稅法的實(shí)踐和應(yīng)用能力。 第1章 稅法認(rèn)知第一節(jié) 稅收的內(nèi)涵和分類第二節(jié) 稅法的內(nèi)涵和構(gòu)成要素第三節(jié) 稅法原則第四節(jié) 稅收法律關(guān)系第五節(jié) 稅收立法與執(zhí)法第六節(jié) 稅務(wù)登記與發(fā)票管理第七節(jié) 納稅申報(bào)與稅款征納本章內(nèi)容 【能力目標(biāo)】 【能力目標(biāo)】（1）能識(shí)記稅收的含義與特征、稅法的含義與特征。（2）能明確稅法的原則、稅收的分類、稅法的構(gòu)成要素、稅收法律關(guān)系。（3）能辦理稅務(wù)登記，能

10、進(jìn)行發(fā)票管理。（4）能區(qū)分稅收立法和稅收?qǐng)?zhí)法；能區(qū)分納稅申報(bào)與稅款征納。第一節(jié) 稅收的內(nèi)涵和分類一、稅收的含義與特征（一）稅收的含義 稅收是國(guó)家為行使其職能、滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厍夜潭ǖ厝〉秘?cái)政收入的一種方式。（1）國(guó)家征稅的目的是為了滿足社會(huì)成員獲得公共產(chǎn)品的需要。 （2）國(guó)家征稅憑借的是公共權(quán)力（政治權(quán)力）。（3）稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的主要方式。（4）稅收必須借助法律形式進(jìn)行。（二）稅收的特征強(qiáng)制性無償性固定性二、稅收的分類（一）按征稅對(duì)象性質(zhì)分類（1）流轉(zhuǎn)稅以商品、勞務(wù)或服務(wù)買賣的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象征收的各種稅，包括

11、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。流轉(zhuǎn)稅一直是我國(guó)的主體稅種。（2）所得稅以所得額為征稅對(duì)象征收的各種稅，主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等，其中所得額一般情況下是指全部收入減除為取得收入耗費(fèi)的各項(xiàng)成本費(fèi)用后的余額。以各種應(yīng)稅自然資源為征稅對(duì)象征收的各種稅，包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象征收的各種稅，如房產(chǎn)稅、車船稅等。（3）資源稅（4）財(cái)產(chǎn)稅為了達(dá)到某種特定目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為征收的一種稅，包括車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅等。以納稅人發(fā)生的某種行為為征稅對(duì)象征收的各種稅，如印花稅、契稅、船舶噸稅等。（5）行為稅（6）特定目

12、的稅（二）按計(jì)稅依據(jù)分類（三）按稅收與價(jià)格關(guān)系分類(四)按稅收收入的歸屬分類 按稅收收入的歸屬,稅收可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅三種。 1.中央稅 中央稅是指收入歸中央政府支配使用的稅種,如消費(fèi)稅、關(guān)稅等。 2.地方稅 地方稅是指收入歸地方政府支配使用的稅種,如城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。 3.中央地方共享稅 中央地方共享稅是指收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的稅種,如增值稅,中央分享50%,地方分享50%。（五）按稅收負(fù)擔(dān)能否易于轉(zhuǎn)嫁分類 （1）直接稅：納稅人就是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人（負(fù)稅人），納稅人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種，如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車輛購(gòu)置稅等。

13、（2）間接稅：納稅人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人（負(fù)稅人），納稅人能夠通過銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)來把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種，如關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等。第二節(jié) 稅法的內(nèi)涵和構(gòu)成要素 一、稅法的含義與特征(一)稅法的含義稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。對(duì)稅法的含義可以從以下三個(gè)方面理解: (1)有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān),在我國(guó)即為全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。同時(shí),在一定的法律框架下,地方立法機(jī)關(guān)往往擁有一定的稅收立法權(quán)。另外,國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)還可以授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定某些稅法,獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也是制定稅法的主體的構(gòu)成者。(2)稅法的調(diào)整對(duì)象是

14、稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。(3)稅法的范圍有廣義與狹義之分。（二）稅法的特征（1）從立法過程看，稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法。（2）從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)性法規(guī)。（3）從內(nèi)容看，稅法屬于綜合法，而不屬于單一法。二、稅法的構(gòu)成要素 稅法的構(gòu)成要素，又稱課稅要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。這一概念有以下基本含義：一是稅法的構(gòu)成要素既包括實(shí)體性的，也包括程序性的；二是稅法的構(gòu)成要素是所有完善的單行稅法都共同具備的，僅為某一稅法所單獨(dú)具有而非普遍性的內(nèi)容，不是稅法的構(gòu)成要素，如扣繳義務(wù)人?？倓t納稅義務(wù)人征稅對(duì)象稅目稅率納稅期限減稅免稅納稅環(huán)節(jié)納稅地點(diǎn)

15、罰則附則稅法的構(gòu)成要素 (一)總則 總則主要包括稅法的立法意圖、立法依據(jù)、適用原則等。(二)納稅義務(wù)人 納稅義務(wù)人,又稱納稅人、納稅主體,是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織。根據(jù)各具體稅收法律關(guān)系不同,各具體稅法的調(diào)整對(duì)象不同,其納稅主體也有所不同。 在前文的直接稅與間接稅的知識(shí)點(diǎn)中已經(jīng)提到,納稅人應(yīng)當(dāng)與負(fù)稅人進(jìn)行區(qū)別,納稅人即依法繳納稅款的人,負(fù)稅人即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。稅法只規(guī)定納稅人,不規(guī)定負(fù)稅人。二者有時(shí)相同,有時(shí)不同,如個(gè)人所得稅的納稅人與負(fù)稅人是相同的,而增值稅的納稅人與負(fù)稅人就不一定相同。(三)征稅對(duì)象 征稅對(duì)象,又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅

16、雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。 征稅對(duì)象按其性質(zhì)不同，可劃分為流轉(zhuǎn)額、所得額、資源、財(cái)產(chǎn)、行為五大類，也因此將稅收分為相應(yīng)的五大類，即流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅。(四)稅目 稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，反映征稅的具體范圍,是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。例如我國(guó)的消費(fèi)稅設(shè)置了煙、酒、高檔化妝品等15個(gè)稅目。(五)稅率 稅率是稅額與計(jì)稅金額之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率的高低，直接關(guān)系到國(guó)家的財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)。稅率體現(xiàn)征稅的深度。并非所有的稅種都有稅目，如企業(yè)所得稅就沒有稅目。（六）納稅期限1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅

17、期限和納稅申報(bào)期限的含義 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指納稅人具有納稅義務(wù)的起始時(shí)間，是一個(gè)時(shí)間點(diǎn)（某天）。 納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限,有按年納稅、按期納稅和按次納稅之分,一般為一個(gè)時(shí)間段。 納稅申報(bào)期限是指納稅人在納稅期限期滿以后向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款的時(shí)間,一般為一個(gè)時(shí)間段。增值稅暫行條例規(guī)定增值稅的納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅申報(bào)期限的關(guān)系（七）減稅免稅 減稅免稅是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象的鼓

18、勵(lì)或照顧措施。減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款，而免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征稅款。稅基式減免稅率式減免稅額式減免1.稅基式減免 稅基式減免是通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式來實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。2.稅率式減免 稅率式減免即通過直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。其涉及的概念包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率。3.稅額式減免 稅額式減免即通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。其涉及的概念包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征額等。(八)納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。不同的稅種有可能分布在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口、收入取得、費(fèi)用支出等各個(gè)環(huán)節(jié)

19、上。(九)納稅地點(diǎn) 納稅地點(diǎn)是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉進(jìn)行控制而規(guī)定的納稅人(包括代征代繳、代扣代繳、代收代繳義務(wù)人)的具體納稅地點(diǎn)。(十)罰則 罰則又稱法律責(zé)任,是對(duì)違反稅法的行為采取的處罰措施。(十一)附則 附則主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容:一是規(guī)定此項(xiàng)稅法的解釋權(quán);二是規(guī)定稅法的生效時(shí)間。第三節(jié) 稅法的原則一、稅法的基本原則 稅法基本原則是一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系在稅收法制中的體現(xiàn)，是國(guó)家稅收法治的理論基礎(chǔ)。稅收法律主義稅收公平主義稅收合作信賴主義實(shí)質(zhì)課稅原則1.稅收法律主義稅收法律主義也稱稅收法定性原則，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由

20、法律予以明確規(guī)定，征納主體的權(quán)力(利)義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。2.稅收公平主義 稅收公平主義，是指稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。3.稅收合作信賴主義稅收合作信賴主義，也稱公眾信任原則，是指征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。4.實(shí)質(zhì)課稅原則 實(shí)質(zhì)課稅原則,是指應(yīng)當(dāng)依據(jù)納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù),不能僅考核其表面是否符合課稅要件。二、稅法的適用原則 稅法的適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則。1.法律優(yōu)位原則 法律優(yōu)位原則，也稱行政

21、立法不得抵觸法律原則，其基本含義是法律的效力高于行政法規(guī)的效力。具體來說，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力。2.法律不溯及既往原則 法律不溯及既往原則是絕大多數(shù)國(guó)家所遵循的法律程序技術(shù)原則,是指一部新法實(shí)施后,對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法,而只能沿用舊法。3.新法優(yōu)于舊法原則 新法優(yōu)于舊法原則,也稱后法優(yōu)于先法原則,是指新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí),新法的效力優(yōu)于舊法。4.特別法優(yōu)于普通法原則 特別法優(yōu)于普通法原則，是指對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別有一般規(guī)定和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。5.實(shí)體從舊、程序從新原則 實(shí)體從舊、

22、程序從新原則，是指實(shí)體稅法不具備溯及力，而程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。6.程序優(yōu)于實(shí)體原則 程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，是指在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。第四節(jié) 稅收法律關(guān)系一、稅收法律關(guān)系的含義 稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。二、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（一）稅收法律關(guān)系的主體 稅收法律關(guān)系的主體即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。（二）稅收法律關(guān)系的客體 稅收法律關(guān)系的客體即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象。（三）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)

23、利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西。1.征稅主體的權(quán)利和義務(wù)（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利（力）。稅務(wù) 管理權(quán)稅收 征收權(quán)稅收 檢查權(quán)稅務(wù)違法處理權(quán)稅收行政立法權(quán)代位權(quán)和撤銷權(quán)(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。1)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或少征稅款,或擅自決定稅收優(yōu)惠。2)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將征收的稅款和罰款、滯納金按時(shí)足額并依照預(yù)算級(jí)次入庫(kù),不得截留和挪用。3)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法定程序征稅,依法確定有關(guān)稅收征收管理的事項(xiàng)。4)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理減稅、免稅等稅收優(yōu)惠,對(duì)納稅人的咨詢、請(qǐng)求和申訴作出答復(fù)處理或報(bào)請(qǐng)上級(jí)機(jī)關(guān)處理。5)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況負(fù)有保密義務(wù)。6)稅務(wù)

24、機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的手續(xù)費(fèi),且不得強(qiáng)行要求非扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款。7)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法定程序?qū)嵤┖徒獬愂毡Ｈ胧?如因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因致使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。8)稅務(wù)機(jī)關(guān)要廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī),普及納稅知識(shí),無償提供納稅咨詢服務(wù)。9)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員在征收稅款和查處稅收違法案件時(shí),與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。2.納稅主體的權(quán)利和義務(wù)（1）納稅人的權(quán)利（2）納稅人的義務(wù)1）依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)。2）依法設(shè)置、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)。3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制

25、度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)。4）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。5）按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)。6）按時(shí)繳納稅款的義務(wù)。7）代扣、代收稅款的義務(wù)。8）接受依法檢查的義務(wù)。9）及時(shí)提供信息的義務(wù)。10）報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)。三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是指在稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。2.稅收法律關(guān)系的變更 稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。 引起稅收法律關(guān)系變更的原因，主要有以下幾點(diǎn): (1)納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化; (

26、2)納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化; (3)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化; (4)稅法的修訂或調(diào)整; (5)因不可抗力造成的破壞。 3.稅收法律關(guān)系的消滅 稅收法律關(guān)系的消滅是指這一法律關(guān)系的終止，即其主體間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的終止。 稅收法律關(guān)系消滅的原因：（1）納稅人履行納稅義務(wù)（2）納稅義務(wù)因超過期限而消滅（3）納稅義務(wù)的免除（4）某些稅法的廢止（5）納稅主體的消失第五節(jié) 稅收立法與執(zhí)法一、稅收立法（一）稅收立法的概念 稅收立法是指國(guó)家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定(包括修改和廢止)稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，即特定的國(guó)家機(jī)關(guān)就稅收問題所進(jìn)行的立法活動(dòng)。稅收立法可以分為廣義的稅收立法和狹義的

27、稅收立法。稅收立法通常也采用廣義立法的含義。(二)稅收立法權(quán)及立法機(jī)關(guān)1.稅收立法權(quán)稅收立法權(quán)是指特定的國(guó)家機(jī)關(guān)依法所行使的,通過制定、修訂、廢止稅收法律規(guī)范,調(diào)整一定稅收法律關(guān)系的綜合性權(quán)力體系。在我國(guó),劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是中華人民共和國(guó)憲法與中華人民共和國(guó)立法法的規(guī)定。2.稅收立法機(jī)關(guān)及立法形式 各有權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家立法體制制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件,構(gòu)成了我國(guó)的稅收法律體系。（三）稅收立法、修訂和廢止程序稅收立法程序是指有權(quán)的機(jī)關(guān)，在制定、認(rèn)可、修改、補(bǔ)充、廢止等稅收立法活動(dòng)中，必須遵循的法定步驟和方法。1.提議階段2.審議階段3.通過和公布階段二、稅收?qǐng)?zhí)法

28、（一）稅收?qǐng)?zhí)法的含義 廣義的稅收?qǐng)?zhí)法是指國(guó)家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收法律、法規(guī)的行為，既包括具體行政行為，也包括抽象行政行為以及行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理行為。 狹義的稅收?qǐng)?zhí)法專指國(guó)家稅收機(jī)關(guān)依照法定的職權(quán)和程序?qū)⒍惙ǖ囊话惴梢?guī)范適用于稅務(wù)行政相對(duì)人或事件，調(diào)整具體稅收關(guān)系的實(shí)施稅法的活動(dòng)。 通常意義上，都是指狹義的稅收?qǐng)?zhí)法含義而言。（二）稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)稅款征收管理權(quán)稅務(wù)檢查權(quán)稅務(wù)稽查權(quán)稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)其他稅務(wù)管理權(quán)（稅務(wù)行政處罰）1.稅款征收管理權(quán)（1）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局（正部級(jí)），省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)局。 海關(guān)總署及下屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)關(guān)稅、船舶噸稅征管和受托征收進(jìn)出口增值稅和消

29、費(fèi)稅等稅收。（2）稅收征管范圍的劃分。1）稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)下列稅種及非稅收入等的征收和管理：增值稅（進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅除外）、消費(fèi)稅（進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅除外）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車輛購(gòu)置稅、印花稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、出口產(chǎn)品退稅（增值稅、消費(fèi)稅）、非稅收入和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。2）海關(guān)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。（3）我國(guó)中央政府與地方政府稅收收入的劃分1）中央政府固定收入包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、儲(chǔ)蓄存款利息所

30、得的個(gè)人所得稅等。2)地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅。3)中央政府與地方政府共享收入主要包括：增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)：中央政府分享50%，地方政府分享50%。企業(yè)所得稅：中國(guó)鐵路總公司(原鐵道部)、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府,其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。城市維護(hù)建設(shè)稅：中國(guó)鐵路總公司(原鐵道部)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸

31、中央政府，其余部分歸地方政府。印花稅：證券交易印花稅收入歸中央政府，其他印花稅收入歸地方政府。2.稅務(wù)檢査權(quán) 稅務(wù)檢查時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的稅收法律、法規(guī)對(duì)納稅人等管理相對(duì)人履行法定義務(wù)的情況進(jìn)行審査、監(jiān)督的執(zhí)法活動(dòng)。稅務(wù)檢查包括兩類： (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)為取得確定稅額所需資料，證實(shí)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性而進(jìn)行的經(jīng)常性檢查，其依據(jù)是稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制行政檢查權(quán)。 (2)為打擊稅收違法犯罪而進(jìn)行的特別調(diào)查，可以分為行政性調(diào)查和刑事調(diào)查兩個(gè)階段。3.稅務(wù)稽查權(quán) 稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。4.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán) 稅務(wù)行

32、政復(fù)議裁決權(quán)的行使是稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的有機(jī)組成部分。5.其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán) 主要有稅務(wù)行政處罰權(quán)等。第六節(jié) 稅務(wù)登記與發(fā)票管理一、稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記的認(rèn)知 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度。 稅務(wù)登記的基本類型有設(shè)立稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理等。（二）“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照申請(qǐng)核發(fā)（三）設(shè)立稅務(wù)登記 1.辦理設(shè)立稅務(wù)登記的時(shí)間要求 在領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，企業(yè)無需再到質(zhì)監(jiān)、社保、統(tǒng)計(jì)等部門辦理任何手續(xù)，但應(yīng)在領(lǐng)取執(zhí)照后15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告企業(yè)全部存

33、款賬號(hào)。2.辦理設(shè)立稅務(wù)登記的程序 企業(yè)領(lǐng)取由市場(chǎng)監(jiān)督管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。企業(yè)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的同時(shí)，相關(guān)信息已通過市場(chǎng)監(jiān)督管理部門共享到稅務(wù)部門。但納稅人應(yīng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后15日內(nèi)，去稅務(wù)部門完成信息確認(rèn)。在稅務(wù)部門完成信息確認(rèn)后，納稅人憑加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即可代替稅務(wù)登記證的使用。（1）納稅人去稅務(wù)部門完成信息確認(rèn)時(shí)，應(yīng)提供：“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件和公章。（2）納稅人填報(bào)“稅務(wù)登記表”。納稅人領(lǐng)取并填報(bào)“稅務(wù)登記表”。（四）變更稅務(wù)登記 變更稅務(wù)登記，是指納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記（“一照一碼”登記之后為領(lǐng)取“

34、一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照）后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對(duì)原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。辦理變更登記的程序：（1）納稅人提出書面申請(qǐng)報(bào)告，并提供證件、資料。若納稅人已在市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持下列證件、資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。1）“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及其復(fù)印件2）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及其復(fù)印件3）公章4）其他有關(guān)資料若納稅人按照規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣

35、布變更之日起30日內(nèi)，持下列證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。1）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件2）公章3）其他有關(guān)資料（2）納稅人領(lǐng)取并填寫“變更稅務(wù)登記表”。納稅人填寫完相關(guān)內(nèi)容后，在相關(guān)位置蓋上單位公章并在經(jīng)辦人簽章、法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽章處簽上相關(guān)人員姓名，然后將“變更稅務(wù)登記表”交至稅務(wù)登記窗口。（五）停業(yè)復(fù)業(yè)登記 停業(yè)復(fù)業(yè)登記，是指實(shí)行定期定額征收方式的納稅 人，因自身經(jīng)營(yíng)的需要暫停經(jīng)營(yíng)或恢復(fù)經(jīng)營(yíng)而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。 1.停業(yè)登記程序 納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫“停業(yè)申請(qǐng)登記表”，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的

36、領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。2.復(fù)業(yè)登記程序 納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫“停、復(fù)業(yè)報(bào)告書”，領(lǐng)回其停業(yè)前申領(lǐng)的發(fā)票。 納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記，并如實(shí)填寫“停、復(fù)業(yè)報(bào)告書”。（六）注銷登記 注銷稅務(wù)登記，是指納稅人由于出現(xiàn)法定情形終止納稅義務(wù)時(shí)，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)，辦理注銷稅務(wù)登記的，該當(dāng)事人不再接受原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。 1.納稅人提出書面申請(qǐng)報(bào)告，并提供相關(guān)證件、資料2.填報(bào)“清稅申報(bào)表”或“注銷稅務(wù)登記申

37、請(qǐng)審批表”3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)辦理注銷登記的程序(七)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理1.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理的更名與創(chuàng)新(1)將“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理”。(2)納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)前不再開具相關(guān)證明，改為填報(bào)“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表”。(3)取消跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期。(4)實(shí)行跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理信息電子化。2.跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告、報(bào)驗(yàn)及反饋(1)“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表”填報(bào)。(2)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)。(3)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)信息反饋。(4)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)反饋信息的處理。二、發(fā)票管理 （一）發(fā)票的申領(lǐng) 發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具

38、、收取的收付款憑證。發(fā)票是確定經(jīng)濟(jì)收支行為發(fā)生的證明文件，是財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。1.增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票的首次申領(lǐng)2.增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票的非首次申領(lǐng) 納稅人非首次申領(lǐng)增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票時(shí)，經(jīng)辦人可以持身份證，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過發(fā)票自助申領(lǐng)機(jī)器辦理發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)，當(dāng)場(chǎng)就可以通過自助申領(lǐng)機(jī)器領(lǐng)取發(fā)票；經(jīng)辦人也可以不到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)發(fā)票，而是登錄手機(jī)稅稅通APP軟件，進(jìn)行發(fā)票申領(lǐng)，選擇發(fā)票郵寄，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一進(jìn)行快遞郵寄發(fā)票。（二）發(fā)票的開具和保管 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)

39、人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。發(fā)票的開具和保管應(yīng)注意以下問題：（1）所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。（2）不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（3）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。具體來說，單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。任何單

40、位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（4）安裝稅控裝置的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。（5）任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受

41、讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；3）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；4）以其他憑證代替發(fā)票使用。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈＃?0）開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（6）除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于申領(lǐng)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。（7）除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。（8）開

42、具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。（9）開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票的變更、繳銷手續(xù)。（11）自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。（12）銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根

43、據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時(shí)，通過銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。第七節(jié) 納稅申報(bào)與稅款征納一、納稅申報(bào)（一）納稅申報(bào)的認(rèn)知 1.納稅申報(bào)的含義 納稅申報(bào)，是指納稅人依照稅法規(guī)定，定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的法定手續(xù)。納稅申報(bào)是確定納稅人是否履行納稅義務(wù)，界定法律責(zé)任的主要依據(jù)。2.納稅申報(bào)的主體 凡是按照國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人或代征人、扣繳義務(wù)人（含享受減免稅的納稅人），無論本期有無應(yīng)納、應(yīng)繳稅款，都必須按稅法規(guī)定的期限如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。3.納稅人需要報(bào)送的納稅資料 納稅