1、xxx單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度第一章總則第一條為了確保河池市金城江區(qū)水利局各項(xiàng)資產(chǎn)的安全有效使用、資金的 安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的合法合規(guī)，財(cái)務(wù)報(bào) 告及相關(guān)信息真實(shí)完整，根據(jù)中華人民共和國(guó)預(yù)算法、中華人民共和國(guó)會(huì) 計(jì)法、財(cái)政違法行為處罰處分條例、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，現(xiàn)制定“河 池市金城江區(qū)水利局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度”。第二章財(cái)務(wù)管理制度第二條財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，搞好會(huì)計(jì)核 算。2、管理本部門、本單位經(jīng)費(fèi)以及其他有關(guān)專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，制定本部門的財(cái) 務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，并組織實(shí)施。編報(bào)部門預(yù)算，審查核定年度預(yù)算，做好 相關(guān)資金

2、的綜合統(tǒng)籌平衡工作。3、按照會(huì)計(jì)法的要求，認(rèn)真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真 實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚；日清月結(jié)，按期報(bào)賬。4、按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算，節(jié)約開支，考核資 金使用效果，充分利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，客觀、真實(shí)地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù) 進(jìn)行分析，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。5、負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)工作，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全、完整。6、按照會(huì)計(jì)檔案管理制度，負(fù)責(zé)記賬憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的立卷、 建檔工作。7、負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、分發(fā)、繳銷等工作。8、負(fù)責(zé)本單位所屬各科室（單位）經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)報(bào)告和政府采購(gòu)手續(xù)的審查、監(jiān) 督和呈報(bào)工作。9、組織本單位

3、及系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員，學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理。10、接受并配合審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查;做好本部門（單位）財(cái) 務(wù)公開，接受社會(huì)監(jiān)督。第三條現(xiàn)金、銀行存款和印章管理制度一、現(xiàn)金管理制度1、管理原則：嚴(yán)格審核、手續(xù)齊備，當(dāng)面點(diǎn)清、堅(jiān)持復(fù)核，加蓋戳記、編 證入賬，賬賬核對(duì)、日清日結(jié)，查核限額、及時(shí)存取，嚴(yán)禁“白條”、不得坐支， 禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴(yán)防挪用、確保安全。2、開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā) 給個(gè)人的各項(xiàng)獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）出差人員 必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（6）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（7）中國(guó)

4、人民銀行確定需 要支付現(xiàn)金的其他支出。3、定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。4、積極推廣使用財(cái)政公務(wù)卡。行政事業(yè)單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn) 金結(jié)算的公用經(jīng)費(fèi)支出，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和5萬(wàn)元（以人民幣為單 位，下同）以下的零星購(gòu)買支出等，一般應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算。各單位應(yīng)根據(jù)銀 行卡受理環(huán)境等情況，積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。公務(wù)卡的 使用要嚴(yán)格按照相關(guān)管理辦法執(zhí)行。二、銀行存款管理制度1、加強(qiáng)賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶 的開立和使用情況。2、嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。3、定期獲取銀行對(duì)賬單，查實(shí)銀行余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4、明確各種票據(jù)

5、的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限 和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。三、印章的管理制度1、財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人管理，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁 一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。2、嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。第四條預(yù)借款管理制度1、本單位所屬科室（單位）借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫借款單，經(jīng)科室（單位） 負(fù)責(zé)人審簽，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。辦理借款手續(xù)時(shí)，要出 具有關(guān)批示或會(huì)議通知等相關(guān)資料。借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員。 非公務(wù)活動(dòng)一律不得借款。2、辦理現(xiàn)金借款時(shí)，借款人應(yīng)依據(jù)公務(wù)需要和外出期限提出借款數(shù)額，借 款數(shù)額限定在外出、參會(huì)所必需的基本費(fèi)用之內(nèi)

6、。除會(huì)務(wù)資料費(fèi)外，省內(nèi)出差， 一般情況下每次每人借款不超過(guò)500元;省外出差，每人每次不超過(guò)900元。集 體出差的，一般每次借款不超過(guò)700元。3、借用現(xiàn)金應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)報(bào)銷結(jié)賬。如不能按規(guī)定時(shí)間報(bào)銷，應(yīng)向財(cái)務(wù)機(jī) 構(gòu)出具書面說(shuō)明材料。對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)無(wú)正當(dāng)理由未結(jié)清借款的人員，由財(cái)務(wù)機(jī) 構(gòu)通知其所在科室（單位），限期辦理報(bào)銷手續(xù)；限期仍未及時(shí)報(bào)銷結(jié)賬的，從借 款人工資中抵扣，直至結(jié)清欠款。4、需要以銀行結(jié)算方式預(yù)付款的，應(yīng)填寫預(yù)付款申請(qǐng)單經(jīng)科室（單位） 負(fù)責(zé)人審簽、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后按規(guī)定程序辦理。第五條報(bào)銷票據(jù)的管理制度1、作為報(bào)銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財(cái)政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng) 稅務(wù)或財(cái)政

7、部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報(bào)銷。2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實(shí)開具。其中，發(fā)票的 “商品名稱”欄須開具所購(gòu)商品具體名稱；因購(gòu)買商品較多、無(wú)法在發(fā)票聯(lián)上全 部列明的，須附賣方出具的購(gòu)物小票或商品明細(xì)清單。收據(jù)上必須要求其詳細(xì)列 明收款事由。3、凡遺失車票、船票、飛機(jī)票的，必須由當(dāng)事人書面說(shuō)明情況，科室負(fù)責(zé) 人簽批意見(jiàn)，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報(bào)銷金額以核定數(shù)為準(zhǔn)。從外單位 取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋財(cái)務(wù)專用章的證明（需注明票 據(jù)號(hào)碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復(fù)印件（須加財(cái)務(wù)專用章證明），由經(jīng)辦 科室負(fù)責(zé)人簽批意見(jiàn)，經(jīng)審定后，方可代作原始憑

8、證報(bào)銷。4、跨年度的票據(jù)，原則上不予報(bào)銷。如有特殊情況確需報(bào)銷的，必須以書 面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?、經(jīng)辦人員辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。第六條會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)的管理制度1、本單位所屬科室（單位）組織召開會(huì)議必須遵守有關(guān)黨政機(jī)關(guān)出差會(huì)議定 點(diǎn)管理和會(huì)議審批等規(guī)定。2、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開支范圍：會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開支包括會(huì)議室租金、住宿費(fèi)、伙食 費(fèi)和其他費(fèi)用。其他費(fèi)用包括交通費(fèi)、辦公用品費(fèi)、文件印刷費(fèi)、夜餐費(fèi)、醫(yī)藥 費(fèi)、會(huì)標(biāo)桌簽通行證制作費(fèi)、旗幟鮮花租用費(fèi)等。3、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。在定點(diǎn)飯店召開會(huì)議的，各項(xiàng)費(fèi)用按不高于定點(diǎn) 飯店政府采購(gòu)協(xié)議價(jià)執(zhí)行。4、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)采取一會(huì)一結(jié)的辦

9、法，有關(guān)科室（單位）應(yīng)于會(huì)議結(jié)束后15 個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷事宜。報(bào)銷時(shí)應(yīng)提供會(huì)議培訓(xùn)審批單、正式發(fā)票或收據(jù)（票 據(jù)上需開列房租費(fèi)、場(chǎng)所費(fèi)、伙食費(fèi)、其他費(fèi)用等分項(xiàng)數(shù)額、會(huì)議費(fèi)結(jié)算清單、 會(huì)議培訓(xùn)人員簽到表，并附會(huì)議通知原件和會(huì)議安排等資料。第七條差旅費(fèi)管理制度1、職工因公出差前要填寫出差任務(wù)單，經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審 批后，作為借款和報(bào)銷的依據(jù)，并粘貼在差旅費(fèi)報(bào)銷單上。報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)按規(guī)定 填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單。2、差旅費(fèi)報(bào)銷要嚴(yán)格按照行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法執(zhí)行。3、出差人員乘坐飛機(jī)要從嚴(yán)控制，出差路途較遠(yuǎn)或出差任務(wù)緊急的，經(jīng)主 管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可乘坐飛機(jī)。4、出差人員在途期間的伙食補(bǔ)助按在

10、途實(shí)際天數(shù)核領(lǐng)。在出差地工作期間， 無(wú)接待單位的，憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助。由接待單位統(tǒng)一 安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助；沒(méi)有接待 單位有效憑證的，不發(fā)伙食補(bǔ)助。5、工作人員報(bào)銷會(huì)議培訓(xùn)期間差旅費(fèi)，要附舉辦單位的正式會(huì)議培訓(xùn)通知 或主管領(lǐng)導(dǎo)同意召開會(huì)議、組織培訓(xùn)的批示;領(lǐng)取學(xué)習(xí)、進(jìn)修、掛職鍛煉、幫助 工作等期間的城市間交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)，要提供領(lǐng)導(dǎo)批示件，并經(jīng)人 事教育機(jī)構(gòu)審核簽字后方可報(bào)銷。6、工作人員出差期間，因進(jìn)行游覽或非工作需要的參觀而開支的費(fèi)用，均 由個(gè)人自理。7、因公出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)須列入年初部門預(yù)算，出訪任務(wù)要與經(jīng)費(fèi)性質(zhì)一致。

11、 確因工作需要必須發(fā)生的計(jì)劃外項(xiàng)目，必須按規(guī)定程序報(bào)批，并落實(shí)經(jīng)費(fèi)來(lái)源， 且各項(xiàng)開支必須符合有關(guān)外事財(cái)務(wù)規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。8、需要預(yù)撥出國(guó)（境）費(fèi)用時(shí)應(yīng)提供以下文件：組團(tuán)單位出國(guó)任務(wù)通知書、 國(guó)外邀請(qǐng)函、活動(dòng)日程安排、費(fèi)用預(yù)算明細(xì)、出國(guó)任務(wù)批件、政審批件、交款通 知和局領(lǐng)導(dǎo)批示件。以上手續(xù)齊全后，可按規(guī)定程序辦理預(yù)付款。不需預(yù)付款的， 在報(bào)銷時(shí)提供上述文件?；貒?guó)后應(yīng)憑正式票據(jù)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)。第八條財(cái)務(wù)收支審批制度1、財(cái)務(wù)收支原則上實(shí)行“一支筆”審批制度，具體額度各單位可以自定， 但對(duì)于重大支出事項(xiàng)，必須履行集體審批制度。2、事業(yè)性收費(fèi)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)按物價(jià)部門審批的收費(fèi)許可證執(zhí)行。3、在

12、單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)的單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出數(shù)額在1000元以內(nèi)的由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 審批，超過(guò)的報(bào)分管財(cái)務(wù)的單位負(fù)責(zé)人審批。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按相關(guān)項(xiàng)目的管理制度規(guī) 定的權(quán)限審批。4、報(bào)銷程序?yàn)椋航?jīng)辦人填制報(bào)銷單并簽字一科室（單位）負(fù)責(zé)人審核一財(cái)務(wù) 審核一財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批一分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批1000元以上開支（差旅費(fèi)除 外）一財(cái)務(wù)報(bào)銷。第九條財(cái)務(wù)分析制度1、財(cái)務(wù)部門每季度對(duì)預(yù)算編制情況、預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)情況、負(fù)債情況、 財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行分析。2、財(cái)務(wù)分析的主要指標(biāo)包括支出增長(zhǎng)率、人均開支水平、人員經(jīng)費(fèi)和公用 經(jīng)費(fèi)占總支出的比重、專項(xiàng)支出占總支出的比重等。3、財(cái)務(wù)分析的方法以對(duì)比分析法為主。4、財(cái)務(wù)分析要形成書面報(bào)告。財(cái)務(wù)

13、分析的編寫要抓住主要矛盾，實(shí)事求是 反映問(wèn)題;數(shù)字運(yùn)用恰當(dāng)、準(zhǔn)確，觀點(diǎn)與材料相統(tǒng)一;文字精練、準(zhǔn)確。第十條固定資產(chǎn)管理制度1、固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理”， 國(guó)家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本部門（單位）固定資 產(chǎn)管理工作，通過(guò)固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保固定資產(chǎn) 賬實(shí)相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內(nèi)各科邕單位）固定資產(chǎn)管理 實(shí)行負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，各科室（單位）負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)本科室（單位）的固定資產(chǎn)管理 工作，并指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理，登記固定資產(chǎn)卡片，填制“固定資產(chǎn)變動(dòng) 情況表”，經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)

14、機(jī)構(gòu)。2、固定資產(chǎn)的購(gòu)置：固定資產(chǎn)是一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè) 備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有 物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批 同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。各科室（單位）所需固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的 需要和單位財(cái)力的可能，按照合理、節(jié)約、有效的原則進(jìn)行配置。購(gòu)置固定資產(chǎn) 首先填制“因定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表”交財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，金額在500元以下的由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé) 人審批，500元以上的由主管局長(zhǎng)或領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議研究審批，使用財(cái)政性資金采 購(gòu)集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的要實(shí)行政府 采購(gòu)。3、固

15、定資產(chǎn)的調(diào)撥：是指單位內(nèi)部有償或無(wú)償調(diào)撥固定資產(chǎn)（包括機(jī)關(guān)與各 事業(yè)單位之間調(diào)撥），要由調(diào)出部門填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，由調(diào)出調(diào)入單位 雙方簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)一份，雙方單位各存一份，據(jù)此辦理固定 資產(chǎn)增減手續(xù)。4、固定資產(chǎn)的處置：是指對(duì)單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或 注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括無(wú)償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對(duì)外捐贈(zèng)、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、 置換、報(bào)廢報(bào)損等。處置固定資產(chǎn)要嚴(yán)格按照河池市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管 理實(shí)施辦法規(guī)定的權(quán)限及要求進(jìn)行審批;未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。對(duì)擅自處置 的，依據(jù)財(cái)政違法行為處罰處分條例等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。5、固定資產(chǎn)的出租、出借：是指單位對(duì)其占有

16、、使用的固定資產(chǎn)，在保證 完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國(guó)家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進(jìn)行 出租、出借的行為。資產(chǎn)出租、出借，嚴(yán)格按照河池市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn) 出租出借管理辦法要求進(jìn)行審批;未經(jīng)批準(zhǔn)，不得出租、出借。對(duì)擅自出租、 出借的，依據(jù)財(cái)政違法行為處罰處分條例等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。6、國(guó)有資產(chǎn)收入管理：?jiǎn)挝蝗〉玫膰?guó)有資產(chǎn)收入，嚴(yán)格執(zhí)行政府非稅收入 收繳管理有關(guān)規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理，納入財(cái)政預(yù)算，各單位按規(guī)定編 報(bào)收支預(yù)算，經(jīng)市財(cái)政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報(bào)批后編入部門預(yù)算。有 隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù)財(cái) 政違法行為處罰處分條例

17、等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。7、固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)清查工作由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織。每年進(jìn)行一 次全面清查。并可根據(jù)工作需要進(jìn)行不定期的重點(diǎn)清查。對(duì)清查中清理出的固定 資產(chǎn)盤盈、盤虧，根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批 后處理。8、上級(jí)主管部門或其他部門配備（調(diào)撥）的、用專項(xiàng)資金購(gòu)買的固定資產(chǎn)， 根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等及時(shí)記入固定資產(chǎn)賬進(jìn)行管理。第三章收費(fèi)的管理制度第十一條政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項(xiàng)收入、行政事業(yè) 性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、其他政 府非稅收入等。政府非稅收入實(shí)行“收支兩條線”管理。預(yù)算單位（指與財(cái)政部 門有經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥

18、關(guān)系的單位）經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入依法納稅后的余額、與非稅收入有關(guān)而 暫時(shí)收取的款項(xiàng)（含暫扣款、保證金、押金等也要繳入財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩 條線”管理。本部門凡有收費(fèi)業(yè)務(wù)的科室（單位），要嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證批準(zhǔn)的 收費(fèi)項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行收費(fèi)。除財(cái)政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收 入，必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門 統(tǒng)一印制票據(jù)，并及時(shí)上繳財(cái)政專戶。第十二條票據(jù)由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)到相應(yīng)的財(cái)政部門領(lǐng)取，實(shí)行限量發(fā)放，驗(yàn) 舊領(lǐng)新制度。有收費(fèi)業(yè)務(wù)的科室（單位）要由專人負(fù)責(zé)購(gòu)領(lǐng)、保管票據(jù)，并按照規(guī) 定的期限到財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)核驗(yàn)，按期限上繳收入。用票單位應(yīng)按票種設(shè)置票據(jù)登記簿， 如

19、實(shí)反映收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、使用、結(jié)存情況，并定期向同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理 機(jī)構(gòu)報(bào)告。收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁(yè)、漏頁(yè)、重號(hào)等 情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。開具的票據(jù)必須內(nèi)容完 整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯(cuò)誤，應(yīng)另行填開。填錯(cuò)的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳 記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)查明原 因，聲明作廢，并寫出書面報(bào)告，報(bào)同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)處理。第十三條已開具的收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)存根，應(yīng)妥善保管，保管期一般應(yīng)為五 年。個(gè)別用量大的票據(jù)存根存放五年確有困難的，經(jīng)同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)， 可適當(dāng)縮短保存期限。保存期滿需要銷毀的票據(jù)存

20、根，由有關(guān)部門（單位）負(fù)責(zé)登 記造冊(cè)報(bào)同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后銷毀。第十四條資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)原則上由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)使用，各科室（單位）因 業(yè)務(wù)需要，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可領(lǐng)取資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。在使用中，要嚴(yán)格按資金往 來(lái)結(jié)算票據(jù)使用范圍使用票據(jù)，嚴(yán)禁以資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)代替收費(fèi)票據(jù)使用。領(lǐng) 用新票據(jù)前，各科室（單位）先將舊票據(jù)上繳財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，待財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)到財(cái)政部門核 銷舊票據(jù)后，再領(lǐng)取新票據(jù)。第十五條 撤銷、改組、合并的單位和收、罰項(xiàng)目已被明令取消的單位，應(yīng) 按規(guī)定辦理“票據(jù)購(gòu)領(lǐng)證”的變更或注銷手續(xù)。單位購(gòu)領(lǐng)尚未使用的已取消收、 罰項(xiàng)目的票據(jù)，由單位負(fù)責(zé)登記造冊(cè)報(bào)同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后銷毀。任何 單位不

21、得私自轉(zhuǎn)讓、銷毀票據(jù)和“票據(jù)購(gòu)領(lǐng)證”。第四章財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度第十六條財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)制度1、負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，綜合管理本級(jí)及本部門的計(jì)財(cái)工作，監(jiān)督本系 統(tǒng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法、預(yù)算法、國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和內(nèi)部制定的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán) 守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。2、組織編制并督促執(zhí)行本級(jí)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。積極 組織收入，合理安排支出，保證各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。3、切實(shí)加強(qiáng)部門預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)集中支付管理和非稅收入管理，認(rèn)真實(shí)施 財(cái)務(wù)監(jiān)督。對(duì)違背預(yù)算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財(cái)經(jīng)紀(jì) 律的事項(xiàng)，嚴(yán)格把關(guān)，拒絕受理。4、定期分析本級(jí)和本單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算外資金收支兩條線情 況，認(rèn)真考

22、核各類資金的使用效益，組織直屬單位內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)存在問(wèn)題及 時(shí)采取改進(jìn)措施。5、制定內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，細(xì)化管理措施。6、審查本單位對(duì)外提供的一切會(huì)計(jì)資料和統(tǒng)計(jì)資料。7、負(fù)責(zé)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)中心任務(wù)，督促完成上級(jí)部門或同級(jí)財(cái)政、審 計(jì)、統(tǒng)計(jì)、物價(jià)、稅務(wù)等部門交辦的財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等工作，配合完成內(nèi)部各業(yè)務(wù)處 室涉及計(jì)財(cái)方面的有關(guān)事項(xiàng)。8、負(fù)責(zé)本系統(tǒng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)考核和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，參與研究本系統(tǒng)會(huì)計(jì)人員 的作用和調(diào)配。9、負(fù)責(zé)處理本單位與其他部門之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。10、與本單位負(fù)責(zé)人沒(méi)有直系親屬關(guān)系。第十七條總賬會(huì)計(jì)崗位職責(zé)制度1、根據(jù)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃或年度預(yù)算，及時(shí)編制年度月分經(jīng)費(fèi)收支計(jì)劃，

23、 及時(shí)、準(zhǔn)確地組織和供應(yīng)資金。2、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，科學(xué)設(shè)置各種會(huì)計(jì)賬冊(cè)。區(qū)分資金渠道，認(rèn)真做好 各類資金以及各類資產(chǎn)的記賬、算賬、對(duì)賬、報(bào)賬等日常會(huì)計(jì)核算工作，按照會(huì) 計(jì)電算化的要求，堅(jiān)持做到及時(shí)記賬、按時(shí)結(jié)賬、如期報(bào)賬。3、嚴(yán)格加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，定期檢查、分析并匯報(bào)本部門及其所屬單位的財(cái)務(wù) 計(jì)劃和年度預(yù)算的執(zhí)行情況，保證各單位按預(yù)算、有計(jì)劃地使用資金。定期考核 各類資金使用效果，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的意見(jiàn)和建議。4、嚴(yán)格劃清資金渠道和各項(xiàng)支出性質(zhì)，認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。通過(guò)對(duì)各戶記 賬憑證和原始憑證的逐筆審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理違紀(jì)行為和各種不規(guī)范行為。定 期清查各類財(cái)產(chǎn)物資，建立健全

24、資產(chǎn)檔案，按規(guī)定及時(shí)審查和處理（本部門）及其 所屬各單位財(cái)產(chǎn)物資的添置、計(jì)價(jià)、調(diào)撥、變賣、報(bào)損、報(bào)廢等事宜。及時(shí)清理 和結(jié)算本局各類債權(quán)債務(wù)，及時(shí)催收各種上交款項(xiàng)。5、負(fù)責(zé)按期編制、匯總和報(bào)送本級(jí)、本單位各種會(huì)計(jì)報(bào)表。及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)及 有關(guān)部門提供詳實(shí)的會(huì)計(jì)資料和分析報(bào)告。6、按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求，妥善保管好會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表 及其他各種財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料，嚴(yán)格遵守國(guó)家保密制度，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外公布 各種會(huì)計(jì)資料。7、做好本系統(tǒng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)考核和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。第十八條出納崗位職責(zé)制度1、嚴(yán)格區(qū)分資金渠道，熟練掌握各類費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍，堅(jiān)決執(zhí)行 規(guī)定的預(yù)算報(bào)批程序和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序。2

25、、熟練使用市財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，準(zhǔn)確及時(shí)支付各項(xiàng)費(fèi)用。3、熟練使用市財(cái)政非稅系統(tǒng)，準(zhǔn)確開具非稅票據(jù)，并記錄、核對(duì)已上繳財(cái) 政和各項(xiàng)收入，及時(shí)撥回暫存款等資金。4、認(rèn)真審查各種原始單據(jù)，對(duì)不真實(shí)、不合規(guī)的原始單據(jù)堅(jiān)決不予受理； 對(duì)手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報(bào)批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補(bǔ)充后才予受理。5、根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù)，及時(shí)準(zhǔn)確地編制記賬憑證，堅(jiān)持逐日登記現(xiàn)金日 記賬和銀行存款日記賬。6、嚴(yán)格堅(jiān)持現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，庫(kù)存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍 內(nèi)，定期核對(duì)現(xiàn)金余額。7、按規(guī)定程序處理并及時(shí)結(jié)算各種暫付款項(xiàng)，逾期不結(jié)算追究其責(zé)任。8、認(rèn)真保管好各種印章、空白收據(jù)、銀行支票及其他有價(jià)證券

26、。領(lǐng)用空白 收據(jù)和銀行支票必須履行批準(zhǔn)程序，辦理領(lǐng)取和注銷手續(xù)。9、不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登 記工作。不能和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有直系親屬關(guān)系。10、承辦負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。第十九條稽核員崗位職責(zé)制度1、協(xié)助審查本級(jí)及本單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃。2、負(fù)責(zé)逐筆復(fù)核本單位各戶原始憑證和記賬憑證，并對(duì)復(fù)核簽署的一切憑 證負(fù)責(zé)。3、定期抽查各戶賬簿記錄。4、復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)復(fù)核的報(bào)表負(fù)責(zé)。5、承辦財(cái)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)監(jiān)督的相關(guān)工作。6、承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他專項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)工作。第五章賬務(wù)處理程序制度第二十條根據(jù)財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)管理規(guī)定的要求，設(shè)置總賬

27、會(huì) 計(jì)科目和明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目。第二十一條 根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，取得或填制、審核原始憑 證、記賬憑證。第二十二條 根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，設(shè)置、啟用、登記總分類 賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬，按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī) 范的要求進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬、錯(cuò)賬更正。第二十三條 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù) 報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿 記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。第六章會(huì)計(jì)工作交接、會(huì)計(jì)檔案管理和會(huì)計(jì)電算化管理制度第二十四條 會(huì)計(jì)人員工作崗位調(diào)整或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)

28、 計(jì)工作全部移交給接替人員，辦理交接手續(xù)。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有部 門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。第二十五條會(huì)計(jì)人員在辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；2、尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印 當(dāng) 早；3、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料；4、編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、 現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、票據(jù)、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容（實(shí)行會(huì)計(jì) 電算化的部門，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密 碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容）。第二十

29、六條移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員要 逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收：1、現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。不一致時(shí)，移交人 員必須限期查清；2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短 缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；3、銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款 余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬 戶余額核對(duì)相符；4、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚;移交人員從事 會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第二十七條 交接完畢后，交接雙方和

30、監(jiān)交人員要在監(jiān)交清冊(cè)上簽名或者蓋 章。移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法 性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。第二十八條會(huì)計(jì)年度終了后，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理立卷，確保會(huì)計(jì)檔案的 安全與完整。第二十九條及時(shí)編制清冊(cè)，填寫交接清單，移交本單位的檔案部門保管。第三十條設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。第三十一條會(huì)計(jì)檔案的借閱：1、會(huì)計(jì)檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要必須經(jīng)上級(jí) 主管部門或單位領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)；2、外部借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位 領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；3、單位內(nèi)部人員借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)

31、計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后， 方可辦理借閱手續(xù)；4、借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸 期等情況登記清楚；5、借閱會(huì)計(jì)檔案人員不得在案卷中亂劃、標(biāo)記、拆散原卷，也不得涂改抽 換、攜帶外出或復(fù)印原件（有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能攜帶外出或復(fù)印原 件）；6、借出的會(huì)計(jì)檔案，管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。第三十二條會(huì)計(jì)檔案的銷毀：會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳簿、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)備份的銷毀按會(huì)計(jì)檔案管理辦法 規(guī)定執(zhí)行。第三十三條電算化會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)1、軟件操作：負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、 會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作；2、審核

32、記賬：負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的記賬憑證和原始憑證等進(jìn)行審核；3、計(jì)算機(jī)維護(hù)：負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù) 據(jù)；4、數(shù)據(jù)分析：負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。第三十四條會(huì)計(jì)電算化操作管理制度1、對(duì)操作人員的密碼嚴(yán)格管理，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員授權(quán)操作會(huì)計(jì)軟件；2、操作人員離開計(jì)算機(jī)前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件；3、根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作時(shí)間、 內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。第三十五條會(huì)計(jì)電算化軟、硬件和數(shù)據(jù)管理制度1、確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和 刪除，對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)保存雙備份；2、對(duì)正在使用會(huì)計(jì)軟件的修改、升版和

33、硬件更換過(guò)程中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì) 數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性，安排專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行修改、升版和硬件更換；3、健全必要的計(jì)算機(jī)病毒防治措施。第三十六條會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度1、會(huì)計(jì)電算化檔案，包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及其他磁性介 質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的書面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；2、嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的要求，對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行專人管理；3、對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，對(duì)會(huì)計(jì)檔案 雙備份的應(yīng)存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)；4、采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案的，要定期進(jìn)行檢查，定期復(fù)制，防止由磁 性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失；5、嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，會(huì)計(jì)檔案不得隨意堆放，嚴(yán)防

34、毀損、散失和 泄密。對(duì)任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、賬冊(cè)、軟盤等行為，都 要進(jìn)行相應(yīng)的處理；6、各種會(huì)計(jì)資料，包括打印出來(lái)的會(huì)計(jì)資料以及存儲(chǔ)會(huì)計(jì)資料的軟盤、硬 盤、計(jì)算機(jī)設(shè)備、光盤等，未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，不得外借和帶出單位；7、借閱會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄;存放在 磁介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料借閱歸還時(shí)，還應(yīng)該認(rèn)真檢查，防止感染病毒。第七章往來(lái)款的管理第三十七條行政事業(yè)單位往來(lái)款是行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中， 與其他單位和本單位個(gè)人發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算的款項(xiàng)。單位往來(lái)款核算的內(nèi)容主 要包括：暫付款、暫存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、借入款項(xiàng)、應(yīng)付 賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。第三十八條健全應(yīng)收賬款臺(tái)賬制度、催收責(zé)任制度、年度清查制度、壞賬 核銷制度等，進(jìn)一步規(guī)范往來(lái)賬款核算行為。建立債權(quán)債務(wù)責(zé)任追究等制度，督 促財(cái)務(wù)及相關(guān)人員及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。第三十九條對(duì)各單位往來(lái)款項(xiàng)每年開展一次集中清理，查清各種往來(lái)款的 性質(zhì)、類型及形成的原因，并針對(duì)不同情況，分清責(zé)任，強(qiáng)化措施，依法清收， 依法處理相關(guān)賬務(wù)。第八章行政事業(yè)單位收入