1、歷年中級會計實務(wù)試題多選題1、下列各項屬于會計政策變更的有() 。A固定資產(chǎn)折舊方法的變更B收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值計量模式D壞賬準備計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法E因首次執(zhí)行新準則所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法簡答題2、長江公司和黃海公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率均為17%。(1) 長江公司為適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與黃海公司協(xié)商，將長江公司2009年初購入的生產(chǎn)用設(shè)備以及庫存商品，與黃海公司的固定資產(chǎn) ( 辦公樓 ) 、股權(quán)投資、原材料交換。2009 年7 月1 日辦理完畢相關(guān)手

2、續(xù)。長江公司換出資料：固定資產(chǎn)(設(shè)備)原價為750 萬元，已提折舊為50 萬元，公允價值為900 萬元；庫存商品的成本為900 萬元，公允價值1000 萬元。公允價值合計為1900 萬元；含稅公允價值合計為2223 萬元。黃海公司換出資料：固定資產(chǎn) ( 辦公樓 ) 的賬面原價為 900 萬元，已提折舊為 400 萬元，公允價值為 550 萬元；可供出售金融資產(chǎn) ( 為對 A公司的股權(quán)投資 ) ，賬面價值為 1000 萬元 其中成本為 1050 萬元，公允價值變動 ( 貸方 )50 萬元 ，公允價值為1250 萬元；原材料成本為450 萬元，公允價值為500 萬元；公允價值合計為2300 萬元。

3、含稅公允價值合計為2385 萬元。2009 年7 月1 日長江公司換入的辦公樓發(fā)生相關(guān)稅費5 萬元，換入的長期股權(quán)投資發(fā)生相關(guān)稅費2.5 萬元。長江公司向黃海公司另支付補價162 萬元。不考慮黃海公司的任何稅費。假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值均能夠可靠計量。長江公司換入的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)， 并于 2009 年 7 月 1 日出租 W公司，租期為 2 年，年租金為 200 萬元，每半年支付一次。 長江公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。長江公司換入對 A 公司的投資，作為長期股權(quán)投資。 2009 年 7 月 1 日取得 A公司 20%的有表決權(quán)股份， 能夠?qū)?A 公司施加重大影響，

4、2009 年 7 月 1 日 A 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 6500 萬元。假定長江公司取得該投資時，取得投資時被投資單位僅有一項無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等， 除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。 該無形資產(chǎn)原值為 150 萬元，已計提攤銷 50 萬元， A 公司預(yù)計使用年限為 10 年，凈殘值為 0，按照直線法攤銷；長江公司預(yù)計該無形資產(chǎn)公允價值為 200 萬元，長江公司預(yù)計剩余使用年限為 5 年，凈殘值為 0，按照直線法攤銷。黃海公司換入資產(chǎn)的用途不變，仍然作為同定資產(chǎn)和庫存商品。(5)2009 年 10 月 3 日長江公司與 B 公司達成債務(wù)重組協(xié)議。長江公

5、司應(yīng)付 B 公司的貨款為 3000 萬元 ( 含增值稅 ) ，由于長江公司資金周轉(zhuǎn)困難， 尚未支付貨款。債務(wù)重組協(xié)議為：以上述非貨幣資產(chǎn)交換取得的原材料和持有 C 公司的一項股權(quán)投資清償。 原材料的公允價值為 550 萬元。該股權(quán)投資為可供出售金融資產(chǎn)， 其中“成本”為 1000 萬元、“公允價值變動”為 350 萬元 ( 借方余額 ) ，未計提減值準備， 公允價值為1500 萬元。假定 2009 年 11 月 1 日原材料、股權(quán)使用權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢。(6)A 公司 2009 年實現(xiàn)的凈利潤為400 萬元 ( 假定利潤均衡實現(xiàn) ) 。2009 年 8 月，A 公司將其成本為80 萬元的商品以

6、100 萬元的價格出售給長江公司，長江企業(yè)取得商品作為存貨，至2009 年資產(chǎn)負債表日，長江企業(yè)仍未對外出售該存貨。(7)2009 年 12 月 31 日，長江公司換入的作為投資性房地產(chǎn)辦公樓，其公允價值為 450 萬元。要求：編制 2009 年 12 月 31 日長江公司對 A 公司有關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄；簡答題3、長江公司和黃海公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率均為17%。(1) 長江公司為適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與黃海公司協(xié)商，將長江公司2009年初購入的生產(chǎn)用設(shè)備以及庫存商品，與黃海公司的固定資產(chǎn) ( 辦公樓 ) 、股權(quán)投資、原材料交換。 2009 年 7 月 1 日

7、辦理完畢相關(guān)手續(xù)。長江公司換出資料：固定資產(chǎn)( 設(shè)備 ) 原價為 750 萬元，已提折舊為50 萬元，公允價值為 900 萬元；庫存商品的成本為 900 萬元，公允價值 1000 萬元。公允價值合計為 1900 萬元；含稅公允價值合計為 2223 萬元。黃海公司換出資料：固定資產(chǎn) ( 辦公樓 ) 的賬面原價為 900 萬元，已提折舊為 400 萬元，公允價值為 550 萬元；可供出售金融資產(chǎn) ( 為對 A公司的股權(quán)投資 ) ，賬面價值為 1000 萬元 其中成本為 1050 萬元，公允價值變動 ( 貸方 )50 萬元 ，公允價值為1250 萬元；原材料成本為450 萬元，公允價值為500 萬元

8、；公允價值合計為2300 萬元。含稅公允價值合計為2385 萬元。2009 年7 月1 日長江公司換入的辦公樓發(fā)生相關(guān)稅費5 萬元，換入的長期股權(quán)投資發(fā)生相關(guān)稅費2.5 萬元。長江公司向黃海公司另支付補價162 萬元。不考慮黃海公司的任何稅費。假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值均能夠可靠計量。長江公司換入的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)， 并于 2009 年 7 月 1 日出租 W公司，租期為 2 年，年租金為 200 萬元，每半年支付一次。 長江公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。長江公司換入對 A 公司的投資，作為長期股權(quán)投資。 2009 年 7 月 1 日取得 A公司 20%的有表決權(quán)股份，

9、能夠?qū)?A 公司施加重大影響， 2009 年 7 月 1 日 A 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 6500 萬元。假定長江公司取得該投資時，取得投資時被投資單位僅有一項無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等， 除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。 該無形資產(chǎn)原值為 150 萬元，已計提攤銷 50 萬元， A 公司預(yù)計使用年限為 10 年，凈殘值為 0，按照直線法攤銷；長江公司預(yù)計該無形資產(chǎn)公允價值為 200 萬元，長江公司預(yù)計剩余使用年限為 5 年，凈殘值為 0，按照直線法攤銷。黃海公司換入資產(chǎn)的用途不變，仍然作為同定資產(chǎn)和庫存商品。(5)2009 年 10 月 3 日長江公司與

10、B 公司達成債務(wù)重組協(xié)議。長江公司應(yīng)付 B 公司的貨款為 3000 萬元 ( 含增值稅 ) ，由于長江公司資金周轉(zhuǎn)困難， 尚未支付貨款。債務(wù)重組協(xié)議為：以上述非貨幣資產(chǎn)交換取得的原材料和持有 C 公司的一項股權(quán)投資清償。 原材料的公允價值為 550 萬元。該股權(quán)投資為可供出售金融資產(chǎn)， 其中“成本”為 1000 萬元、“公允價值變動”為 350 萬元 ( 借方余額 ) ，未計提減值準備， 公允價值為1500 萬元。假定 2009 年 11 月 1 日原材料、股權(quán)使用權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢。(6)A 公司 2009 年實現(xiàn)的凈利潤為400 萬元 ( 假定利潤均衡實現(xiàn) ) 。2009 年 8 月，A

11、公司將其成本為80 萬元的商品以100 萬元的價格出售給長江公司，長江企業(yè)取得商品作為存貨，至2009 年資產(chǎn)負債表日，長江企業(yè)仍未對外出售該存貨。(7)2009 年 12 月 31 日，長江公司換入的作為投資性房地產(chǎn)辦公樓，其公允價值為 450 萬元。要求：計算 2009 年 7 月 1 日長江公司換入各項資產(chǎn)的入賬價值并編制會計分錄；多選題4、下列表達式正確的是 () 。A建設(shè)投資固定資產(chǎn)投資+流動資產(chǎn)投資B固定資產(chǎn)原值 +建設(shè)期資本化利息固定資產(chǎn)投資C其他資產(chǎn)投資生產(chǎn)準備投資+開辦費投資D項目總投資建設(shè)投資+流動資金投資 +建設(shè)期資本化利息多選題5、按資產(chǎn)減值準則規(guī)定，期末對固定資產(chǎn)進行

12、減值測試時，可能涉及的計量屬性有 () 。A歷史成本B現(xiàn)值C重置成本D可變現(xiàn)凈值E公允價值單選題6、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式。2007 年 1 月 1 日，該企業(yè)將一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。 該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為100 萬元，已提折舊20 萬元，已經(jīng)計提的減值準備為10 萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為75 萬元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的入賬價值為() 萬元。A100B80C70D75單選題7、企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其公允價值大于賬面價值的差額，應(yīng)確認為() 。A資本公積B營業(yè)外收入C公允價值變動損益D其他業(yè)務(wù)收入多選題8、下列各項中，

13、應(yīng)確認投資收益的事項有() 。A持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入B可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值與其賬面價值的差額C交易性金融資產(chǎn)取得的現(xiàn)金股利( 未包括在購買交易性金融資產(chǎn)時的買價中)D投資性房地產(chǎn)的處置收益多選題9、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D會計法單選題10、下列各項中，能夠影響企業(yè)當期損益的是() 。A可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值B持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)時，金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值C采用公允價值計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面余額D自用的房地

14、產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值大于賬面價值單選題11、甲公司為提高某項設(shè)備技術(shù)性能，于207年 3 月 1 日對其進行更新改造。設(shè)備的原價為 1000 萬元，預(yù)計使用年限為10 年，按直線法計提折舊， 預(yù)計凈殘值為零，累計已提折舊為600 萬元，未發(fā)生減值。 更新改造過程中發(fā)生成本支出1200 萬元，其中，更換了某一重要部件，原部件的成本為500 萬元，新部件的成本為800 萬元。該項設(shè)備更新改造后的原價為()萬元。A1200B1400C1700D2200多選題12、下列資產(chǎn)減值事項中，適用資產(chǎn)減值準則進行會計處理的有() 。A固定資產(chǎn)減值B存貨的減值C可

15、供出售金融資產(chǎn)減值D無形資產(chǎn)的減值多選題13、下列資產(chǎn)減值事項中，適用資產(chǎn)減值準則進行會計處理的有() 。A固定資產(chǎn)減值B存貨的減值C可供出售金融資產(chǎn)減值D無形資產(chǎn)的減值單選題14、中國香港地區(qū)房地產(chǎn)經(jīng)紀業(yè)， 真正意義上的由個人為主的經(jīng)營方式向企業(yè)化轉(zhuǎn)變是在 20 世紀 () 。A60 年代初B70 年代初C80 年代初D90 年代初簡答題15、什么是資產(chǎn)負債表日后事項如何區(qū)分資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和非調(diào)整事項？多選題16、甲股份有限公司在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有() 。A增發(fā)股票B出售子公司C發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴重毀損D資本公積轉(zhuǎn)增資

16、本E報告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回單選題17、大海公司于 2007 年 7 月 1 日，開始對一生產(chǎn)用廠房進行改擴建，改擴建前該廠房的原價為 3200 萬元，已提折舊 500 萬元，已提減值準備 200 萬元。在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資 500 萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 300 萬元，原材料的進項稅額為 51 萬元。發(fā)生改擴建人員薪酬 80 萬元，用銀行存款支付其他費用 69 萬元。該廠房于 2007 年 12 月 20 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為 100 萬元。 2009 年 12 月 10 日，由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品

17、停產(chǎn)，大海公司決定將上述廠房以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為 2 年，每年末收取租金，每年租金為 200 萬元，起租日為 2009 年 12 月 31 日，到期日為 2011 年 12 月 31 日，對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量， 租出后，該廠房仍按原折舊方法、 折舊年限和預(yù)計凈殘值計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。廠房改擴建后的入賬價值為() 萬元。A3500B3449C1000D949單選題18、固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項后續(xù)支出的處理方法不正確的是() 。A固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額B固定資產(chǎn)修理費

18、用，應(yīng)當直接計入當期費用C如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則計入固定資產(chǎn)價值D固定資產(chǎn)裝修費用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用全事的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時， 該項固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目仍有余額應(yīng)將該余額一次全部計入當期營業(yè)外支出多選題19、下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有() 。A自創(chuàng)商譽B外購商譽的支出C以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)D房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)多選題20、甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準， 于 209年 1 月 1 日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下

19、變更：(1) 對子公司 (A 公司 ) 投資的后續(xù)計量山權(quán)益法改為成本法。對A 公司的投資209年年初賬面余額為4500 萬元，其中，成本為4000 萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000 萬元。對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓 209年年初賬面余額為 6800 萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為 8800 萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由 10 年改為 8 年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 230 萬元 ( 與稅

20、法規(guī)定相同 ) ，按 8 年及雙倍余額遞減法計提折舊， 209年計提的折舊額為 350 萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為先進先出法。甲公司存貨 209年初賬面余額為 2000 萬元，未發(fā)生跌價損失。開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合資本化條件。 209 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用 1200 萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%。所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。(7)20 9年 1 月 1 日，將一項管理用使用壽命不確定

21、的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。 209年 1 月 1 日，該無形資產(chǎn)賬面余額為 500 萬元，已計提減值準備 100 萬元。該無形資產(chǎn)已使用 4 午，預(yù)計尚可使用年限為 5 年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)采用直線法按10 年攤銷，無殘值。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第 3題。下列各項中，屬于會計政策變更的有() 。A開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化B發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為先進先出法C

22、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D所得稅時會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法E將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)-1- 答案： B,C,E 解析 AD 屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理。2- 答案：編制 2009 年 12 月 31 日甲公司對 A公司有關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄。暫無解析3- 答案：計算 2009 年 7 月 1 日甲公司換入各項資產(chǎn)的入賬價值并編制會計分錄。暫無解析4- 答案： C,D 解析 建設(shè)投資固定資產(chǎn)投資 +無形資產(chǎn)投資 +其他資產(chǎn)投資，固定資產(chǎn)原值 = 固定資產(chǎn)投資 +建設(shè)期資本化利息， 所以 AB的表達式不正確；

23、 其他資產(chǎn)投資包括生產(chǎn)準備和開辦費投資，所以 C 正確；項目總投資原始投資額 +建設(shè)期資本化利息，而原始投資建設(shè)投資 +流動資金投資，所以 D 正確。5- 答案： A,B,E 解析 按準則規(guī)定，期末對固定資產(chǎn)進行減值測試時，應(yīng)比較其賬面價值與可收回金額的大小。 固定資產(chǎn)的賬面價值 =賬面原價 - 累計折舊，賬面原價涉及的是歷史成本計量屬性；可收回金額，是指資產(chǎn)的銷售凈價 ( 公允價值減去處置費用后的凈額 ) 與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。 計算可收回金額時， 會涉及現(xiàn)值與公允價值計量屬性，故選 ABE。6- 答案： A 解析 企業(yè)將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當按該投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、 累計折舊、減值準備等， 分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”等科目。7- 答案： C 解析 轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值時8- 答案： A,C 解析 選項 B，可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值與其賬面價值的差額，計入“資本公積其他資