1、2018 年注冊會計師稅法真題及答案（完整版）缺計算題第二題、綜合題第一題一、單項選擇題A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的【答案】B費稅的是()。高檔手表 BC.卷煙D.超豪華小汽車【答案】CA.輔助動力帆艇BC.半掛牽引車D.客貨兩用汽車【答案】BA.經(jīng)營家庭旅館取得的所得B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得【答案】AA.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得B.擁有的專利在境外使用而取得

2、的所得C.從境外上市公司取得的股息所得D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得【答案】D除的比例為()。A.50% B.75% C.25% D.100%【答案】BA.耕地占用稅C.車輛購置稅【答案】CA.應(yīng)訴權(quán)B.反訴權(quán)C.起訴權(quán)D.撤訴權(quán)【答案】A下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是()。以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)6C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報時間D.對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得【答案】DA.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬B.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋C.作為申請人的公民下落不明D.作為申請人的法人終止且尚未確

3、定權(quán)利義務(wù)承受人【答案】A境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運輸服務(wù)【答案】A稅務(wù)備案表的是()。境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費用C.境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款D.我國區(qū)縣級國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金【答案】DA.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金C.轉(zhuǎn)讓金融商品D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者【答案】CA40%1530%60%征收50%【答案】BA.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)

4、照的C.納稅人改變名稱的D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點未涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的【答案】BA.幼兒園BC.港口D.省政府批準成立的技工學(xué)校【答案】CA.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應(yīng)稅污染物的【答案】D下列稅費的征收管理，適用中華人民共和國稅收征收管理法的是()。房產(chǎn)稅C.關(guān)稅D.海關(guān)代征消費稅【答案】AA.養(yǎng)殖漁船B.非機動駁船C.拖船D.噸稅執(zhí)照期滿后 24 小時內(nèi)上下客貨的船舶【答案】AA1

5、B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目 50%股權(quán)的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到 50%的【答案】CA.應(yīng)稅車輛的捐贈者B.應(yīng)稅車輛的獲獎?wù)逤.應(yīng)稅車輛的出口者D.應(yīng)稅車輛的銷售者【答案】BA.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè) BC.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)【答案】DA.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得D.外國金融機構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得【答案】D之日起一定期限內(nèi)準備完畢。這一

6、期限為()。A.15B.18C.12D.24C二、多項選擇題A.以貨幣資金投資收取的保底利潤融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入買入返售金融商品利息收入金融商品持有期間取得的非保本收益【答案】ABCA.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品 D.【答案】AD下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅 BC.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅【答案】BC

7、DA.因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料C.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務(wù)部門責(zé)令申報期限仍未申報【答案】ABD下列各項稅費中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的有()。貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費C.貨物出口關(guān)稅D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用【答案】ABA.變壓器油B.高爾夫車C.鉛蓄電池CDA.實體法從舊，程序法從新B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法【答案】ABD可以達成和解的有()。行政賠償B.行政獎勵

8、C.行政處罰D.【答案】ABCDA.建筑噪聲B.二氧化硫C. 煤 矸 石 D.氮氧化物【答案】ABCD根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有()A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的B.納稅信用等級被評為 C 級以下的C.有欠稅行為的D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的【答案】ABCD所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有()。工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)C.依法履行非營利組織登記手續(xù)D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標準用于分配【答案】ABC【知識點】符合條件的非營利組織(P201-P202)OECD 于 2015 年 1015防止稅

9、收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予金融賬戶涉稅信息自動交換標準消除混合錯配安排的影響確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配【答案】ACDA.個人所有的居住房屋用地B.免稅單位無償使用納稅單位的土地C.名勝古跡自用土地D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學(xué)校用地【答案】BCDA.商品房銷售合同BC.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同【答案】ABC三、計算問答題1.甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售,2018 年 6 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：以自產(chǎn)的 10 噸 A 類白酒換入企業(yè)乙的蒸汽釀酒設(shè)備，取得企業(yè)乙開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款 20 萬元，增值稅 3.2 萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為 萬元/噸，不含

10、增值稅平均銷售價格為 2 萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為 2.5 萬元/噸。移送 50 噸 B 類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為 1.5 萬元/噸， 3/噸。受企業(yè)丙委托加工 20 噸糧食白酒，雙方約定由企業(yè)丙提供原材料，成本為 30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費 8 萬元、增值稅 1.28 萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品售價為 2.75 萬元/噸。(其他相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為 20%加 0.5 元/500 克，糧食白酒成本利潤率為10%。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)簡要說明稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。(2)

11、計算業(yè)務(wù)(1)(2)(4)說明業(yè)務(wù)(3)(5)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅稅額?！敬鸢负徒馕觥?1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格 (不含增值稅 )70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格;自2015 年 6 月 1 日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅=102.520%+1020000.5/10000=6(萬元)。納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高

12、銷售價格計算消費稅。(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅=35020%+5020000.5/10000=35(萬元)。納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。(4)業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人是企業(yè)丙。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。從價部分的計稅依據(jù)=2.7520=55(萬元)。從量部分的計稅依據(jù)為 20 噸。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅 ;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。(5)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅=2.752020%+2020000.5/10000=13(

13、萬元)。201871收入 24000 萬元。2010 年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額 6000 萬元，發(fā)生建造成本 8000 萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為 16000 萬元，成新度折舊率為 60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加 1356 萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)回答甲公司辦理土地增值稅納稅申報的期限。(2)計算土地增值稅時甲公司辦公樓的評估價格。(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)(4)計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅?！敬鸢负徒馕觥?1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 7 日內(nèi)

14、，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)合同等資料。(2)甲公司辦公樓的評估價格=重置成本價成新度折扣率=1600060%=9600(萬元)。(3)轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項目包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額;房屋及建筑物的評估價格;轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù) =6000+9600+1356=16956(萬元)。(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)增值率=704416956100%=41.54%50%，稅率為 30%轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=704430%=2113.2(萬元)。甲為某企業(yè)員工，2017800年初取得該企業(yè)年

15、金計劃分配的上年投資收益2000 元，甲將該部分收益存年金個人賬戶。10010取得持有期滿兩年的某 A 股股票分紅 6000 元，另取得持股期 6 個月的另一 A 8000要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)回答單位為甲繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個人所得稅并說明理由。(2)回答甲取得上年企業(yè)年金投資收益時是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個人所得稅并說明理由。(3)判斷甲向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。(4)計算甲取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(5)計算甲取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅。【答案和解析】單位為甲繳納的企業(yè)年金不需要在當(dāng)期繳納個人

16、所得稅。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。甲取得上年企業(yè)年金投資收益時不需要在當(dāng)期繳納個人所得稅。年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。(3)甲向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額 30% 的部分， 可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的30%=10030%=30(萬元)，大于捐款支出 10 萬元，所以甲向民政

17、部門的捐款可以在稅前全額扣除。甲取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=10020%=20(萬元)。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。甲取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅=800050%20%=800(元)。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1 年的，股息紅11得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在 1 個月以上至 1 年(含 1 年)的，暫減按 50% 計入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用 20%的稅率計征個人所得稅。四、綜合題2.甲制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2016 年起被認定為高新技術(shù)企業(yè)。2017年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：8000510012600元，當(dāng)月投入使用。

18、會計上作為固定資產(chǎn)核算并按照 5 年計提折舊。通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓 5 年以上非獨占許可使用權(quán)收入 700 萬元，與之相100當(dāng)年發(fā)生管理費用 800 萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用 400 萬元(已獨立核算管理)、業(yè)務(wù)招待費 80 萬元。18001500200150180全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額 400501203318當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計 1305 萬元，稅收滯納金 7 萬元，補繳高管個人所得稅 15 萬元。200(其他相關(guān)資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。12計算當(dāng)年的會計利

19、潤。計算業(yè)務(wù)(3)中轉(zhuǎn)讓非獨占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(4)計算業(yè)務(wù)(4)(5)計算業(yè)務(wù)(5)中廣告費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。計算業(yè)務(wù)(7)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。計算業(yè)務(wù)(8金額。計算業(yè)務(wù)(9)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(9(10)計算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢负徒馕觥?1)12 月份購進新設(shè)備的成本不能一次性稅前列支。因為根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，對所有行業(yè) 2014 年 1 月 1 日后新購進、專門用于研發(fā)的儀器和設(shè)備、單位價值不超過 100 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。(2) 當(dāng) 年 的 會 計 利 潤 =8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130- 200=700(萬元)轉(zhuǎn) 讓 非 獨 占 許 可 使 用 權(quán) 應(yīng) 調(diào) 減 應(yīng) 納 稅 所 得 額 =500+(700-100- 500)50%=550(萬元)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民 企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500500減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5 年以上(含 5 年)非獨占許可