勞務(wù)派遣企業(yè)賬務(wù)處理勞務(wù)派遣企業(yè)賬務(wù)處理勞務(wù)派遣企業(yè)賬務(wù)處理資料僅供參考文件編號：2022年4月勞務(wù)派遣企業(yè)賬務(wù)處理版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：最近接手了勞務(wù)派遣的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，想請各位大蝦看看以下業(yè)務(wù)處理對不對：1、收到用人單位的勞務(wù)費(fèi)。借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入2、計(jì)提被派遣人員工資。借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

應(yīng)付職工薪酬—社保個(gè)人部分

其他應(yīng)付款—社保單位部分

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅3、發(fā)放工資。

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：銀行存款4、支付社會(huì)保險(xiǎn)。借：應(yīng)付職工薪酬—社保個(gè)人部分

其他應(yīng)付款—社保單位部分

貸：銀行存款5、支付個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款6、計(jì)提營業(yè)稅、城建稅、教育附加借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅、教育附加7、支付營業(yè)稅、城建稅、教育附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅、教育附加

貸：銀行存款8、支付日常業(yè)務(wù)費(fèi)用（如：出差費(fèi)，接待費(fèi)等）借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款9、年終結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤

貸：管理費(fèi)用

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

補(bǔ)充：第六筆改為：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅、教育附加第九筆改為：借：本年利潤

貸：管理費(fèi)用

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤勞務(wù)公司賬務(wù)處理

勞務(wù)公司，主要是中介服務(wù),比工業(yè)商業(yè)會(huì)計(jì)要簡單的多,沒有生產(chǎn)成本費(fèi)用的核算,一般也沒有存貨,有也比較簡單,主要是用于公司辦公用的用品。

日常會(huì)計(jì)主要是核算業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本（支出）、管理費(fèi)用。

用到的科目主要有：

1、與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的主要有：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付工資（或應(yīng)付職工薪酬）、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、未分配利潤。還有可能用到材料、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目。

2、與利潤表有關(guān)的主要有：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、本年利潤。還有可能用到其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、營業(yè)稅金及附加等科目。勞務(wù)公司為派遣單位代發(fā)工資，從其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）科目核算。收到用工單位轉(zhuǎn)來的工資時(shí)，借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：其他應(yīng)收款（其他應(yīng)付款）代發(fā)工資支付時(shí)，借：其他應(yīng)收款（其他應(yīng)付款）

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（各明細(xì)，如營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等）另外，現(xiàn)在大部分小企業(yè)都執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

勞務(wù)公司應(yīng)該按全額開具地稅發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容可以開具勞務(wù)費(fèi)等，按收取的勞務(wù)費(fèi)減去支付給派遣人員的工資、社保和住房公積金等后的余額繳納營業(yè)稅，稅率為

5%（附加稅費(fèi)按核定的稅率征收）。收到勞務(wù)費(fèi)，開具發(fā)票借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入計(jì)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保。住房公積金借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬——薪金

——社保

——住房公積金支付派遣人員的工資借：應(yīng)付職工薪酬——薪金

貸：庫存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款——個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金

應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)稅（可以扣減3500）繳納社保和公積金借：應(yīng)付職工薪酬——社保

——住房公積金

其他應(yīng)付款——個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金

貸：銀行存款計(jì)提營業(yè)稅和附加稅費(fèi)借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營業(yè)稅

——城建稅

——教育費(fèi)附加

問題：勞務(wù)派遣公司收取的派出人員的工資費(fèi)用，開具什么發(fā)票代收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，開具什么發(fā)票收取的勞務(wù)派遣費(fèi)，開具什么發(fā)票按什么金額來計(jì)算交稅會(huì)計(jì)賬務(wù)上如何處理

回答：勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力。用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放、辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部款項(xiàng)減除代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金后的余額為計(jì)稅營業(yè)稅。

收入的會(huì)計(jì)分錄如下

借：銀行存款或現(xiàn)金或應(yīng)收賬款(含全部款項(xiàng)）

貸：其它應(yīng)交款（個(gè)人所得稅）

其它應(yīng)交款（社保費(fèi)）

應(yīng)付工資（不含稅工資）

主營業(yè)務(wù)收入（管理費(fèi)）

計(jì)征稅的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交營業(yè)稅(以管理費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅(以營業(yè)稅為計(jì)稅基數(shù)）

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

(以營業(yè)稅為計(jì)稅基數(shù)）

——地方教育費(fèi)附加(以營業(yè)稅為計(jì)稅基數(shù)）支付派遣人員的工資，屬于管理費(fèi)用等成本費(fèi)用，會(huì)計(jì)處理可改為：+x.q7`:I-C4E:s

1、收到A公司付的勞務(wù)費(fèi)時(shí)2、借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入3、借：營業(yè)稅金及附加

貸：主營業(yè)務(wù)收入—服務(wù)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅、教育附加4、計(jì)提被派遣人員工資/g#r+N!o%I5q"t)B

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

應(yīng)付職工薪酬—社?！獋€(gè)人應(yīng)交養(yǎng)老保險(xiǎn)

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應(yīng)付職工薪酬—社?！獋€(gè)人應(yīng)交失業(yè)保險(xiǎn)

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應(yīng)付職工薪酬—社保—個(gè)人應(yīng)交醫(yī)療保險(xiǎn)

應(yīng)付職工薪酬—社?！獋€(gè)人應(yīng)交住房公積金

其他應(yīng)付款—單位應(yīng)該負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)

其他應(yīng)付款—單位應(yīng)該負(fù)擔(dān)住房公積金

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅5、發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

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貸：庫存現(xiàn)金6、支付社保、住房公積金&K;O"k.r3^9[.o+L$c

借：應(yīng)付職工薪酬—社保—個(gè)人應(yīng)交保險(xiǎn)（三險(xiǎn)一金）

應(yīng)付職工薪酬—社?！獋€(gè)人應(yīng)交住房公積金

其他應(yīng)付款—單位應(yīng)該負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)（五險(xiǎn)）

其他應(yīng)付款—單位應(yīng)該負(fù)擔(dān)住房公積金

貸：銀行存款7、支付個(gè)人所得稅1H-|'`$I-r

借：應(yīng)交稅費(fèi)—