2018年初級會計職稱會計實務(wù)備考專項練習(xí)題及答案3含答案2018年初級會計職稱會計實務(wù)備考專項練習(xí)題及答案3第一大題:單項選擇題1、按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定,下列項目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。A.出售原材料取得的收入B.設(shè)備出租收入C.違約金收入D.銷售商品收取的不含稅價款答案:C解析:違約金收入記入"營業(yè)外收入”,屬于利得,不屬于收入。2、企業(yè)2009年5月已經(jīng)確認(rèn)收入的售出產(chǎn)品2010年6月被退回時,其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期計入（）科目的借方。A.銷售費用B.以前年度損益調(diào)整C.主營業(yè)務(wù)收入D.營業(yè)外收入答案:C3、下列各項中,關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的是（）。A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品,應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入B.采用分期收款方式銷售商品,應(yīng)在貨款全部收回時確認(rèn)收入C.采用交款提貨方式銷售商品,應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時確認(rèn)收D.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品,應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)答案:c解析:采用預(yù)收貨款方式銷售商品的,應(yīng)該在發(fā)出商品的時候確認(rèn)收入,所以選項A不正確;采用分期收款方式銷售商品的,在發(fā)出商品的時候就可以確認(rèn)收入,所以選項B不正確;采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品,應(yīng)該在收到代銷清單時確認(rèn)收入,所以選項D不正確。4、甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元,若客戶購買100件（含100件）以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2010年11月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件,款項尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30o適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于11月23日收到該筆款項時,實際收到的金額為（）元。（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）A.117000B.117900C.104400D.900答案:c解析:本題考核現(xiàn)金折扣的計算。應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500x200x（l-10%）xl%=900（元）;應(yīng)收賬款總額=500x200x（l-10%）x（l+17%）=105300（元）,所以實際收到的款項=105300-900=104400（7C）o5、某企業(yè)銷售商品フ000件,每件售價50元（不含增值稅）,增值稅稅率17%,企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為15%,提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）元。A.320000B.308200C.297500D.320200解析:企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入,并且收入中應(yīng)該包括現(xiàn)金折扣,因此該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認(rèn)的收入=7000x50x（l-15%）=297500（元）。6、A公司銷售ー批商品給B公司,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10000萬元。增值稅稅額為1700萬元。該批商品的成本為8000萬元。貨到后B公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格,要求在價格上給予3%的折讓。B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定,A公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù),假定銷售商品后還未確認(rèn)收入,則A公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入的金額為（）萬元。A.351B.9700C.11349D.11700解析:如果發(fā)生銷售折讓時,企業(yè)尚未確認(rèn)銷售商品收入,則應(yīng)在確認(rèn)銷售商品收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。則A公司應(yīng)確認(rèn)的收入=10000x（l-3%）=9700（萬元）。7、A企業(yè)2010年8月10日收到B公司因質(zhì)量問題而退回的商品10件,每件商品成本為100元。該批商品系A(chǔ)公司2010年5月13日出售給B公司,每件商品售價為230元,適用的增值稅稅率為17%,貨款尚未收到,A公司尚未確認(rèn)銷售商品收入,也未開出增值稅專用發(fā)票。因B公司提出的退貨要求符合銷售合同約定,A公司同意退貨。A公司應(yīng)在驗收退貨入庫時做的會計處理為（）。A.借記庫存商品1000,貸記主營業(yè)務(wù)成本1000B.借記主營業(yè)務(wù)收入2691,貸記應(yīng)收賬款2691C.借記庫存商品1000,貸記發(fā)出商品1000D.借記應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅（銷項稅額）391,貸記應(yīng)收賬款391解析:尚未確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目,借記“庫存商品"科目,貸記“發(fā)出商品"科目。因此該題答案為C。8、甲公司本年度委托乙商店代銷ー批零配件,代銷價款300萬元（不含增值稅）。本年度收到乙商店交來的代銷清單,代銷清單列明已銷售代銷零配件的70%,甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為180萬元。則甲公司本年度因此項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。A.300B.180C.210D.120答案:C解析:本題考核委托代銷商品銷售收入的計算。甲公司本年度因此項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300x70%=210（萬元）。9、下列有關(guān)銷售商品收入的處理中,不正確的有（）。A.在采用收取手續(xù)費的委托代銷方式下銷售商品,發(fā)出商品時不確認(rèn)收入B.售出的商品被退回時,直接沖減退回當(dāng)期的收入、成本、稅金等相關(guān)項目C.已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時,直接將發(fā)生的銷售折讓作為折讓當(dāng)期的銷售費用處理D.已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時,將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金答案:C解析:在采用收取手續(xù)費方式下,委托方在收到代銷清單時才能確認(rèn)收入。已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時,將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金。10、2010年9月1日,東大公司與客戶簽訂ー項安裝勞務(wù)合同,預(yù)計2011年12月31日完工;合同總金額為800萬元,預(yù)計總成本為500萬元。截止2010年12月31日。該公司實際發(fā)生成本150萬元,預(yù)計還將發(fā)生成本350萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計,按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認(rèn)完工進(jìn)度。2010年度對該項合同確認(rèn)的收入為（）萬元。A.150B.240C.350D.500答案:B解析:2010年度完工進(jìn)度=150+（150+350）xl00%=30%,對該項合同確認(rèn)的收入=800x30%=240（萬元）。11、2010年9月1日,某公司與客戶簽訂ー項安裝勞務(wù)合同,預(yù)計2011年12月31日完工;合同總金額為2400萬元,預(yù)計總成本為2000萬元。截止2010年12月31日。該公司實際發(fā)生成本600萬元,預(yù)計將要發(fā)生成本1400萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計,采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認(rèn)收入。2010年度對該項合同確認(rèn)的收入為()萬元。A.720B.640C.350D.600答案:A解析:2010年度對該項合同應(yīng)確認(rèn)的收入=2400x(600/2000)=720(萬元)。12、東方公司于2010年10月向北方公司提供某專利權(quán)的使用權(quán),合同規(guī)定的使用期為20年,一次性收取使用費500000元,且不提供后續(xù)服務(wù),款項已經(jīng)收到。則東方公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的使用費收入為()元。A.OB.6250C.5OO000D.250000答案:C解析:本題考核使用費收入金額的確認(rèn)。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入金額,應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費,且不提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入;提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的,應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認(rèn)收入。本題由于不提供后續(xù)服務(wù),所以應(yīng)該一次性確認(rèn)使用費收入500000元。13、企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計提的攤銷額等,一般應(yīng)該計入到()。A.營業(yè)外支出B.主營業(yè)務(wù)成本C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費用答案:C解析:企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計提的攤銷額等,一般作為其他業(yè)務(wù)成本處理。14、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,實際收到款項時,借記"銀行存款"科目,貸記（）科目〇A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.遞延收益答案:D解析:企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益,應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。也就是說,與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在實際收到時應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。第二大題:多項選擇題1、下列不屬于商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購買方的有（）。A.甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同,價值5000萬元,檢驗工作是合同的重要組成部分。甲公司已按時完成該船舶的建造,但尚未通過乙公司檢驗B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品,甲公司承諾,如果售出商品在2個月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題,客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品,甲公司無法可靠估計退貨比例C.甲公司銷售ー批貨物給乙公司,為保證到期收回貨款,甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)D.甲公司向乙公司銷售ー批商品,并約定于6個月后按協(xié)議價格（不是回購時的公允價值）將所售商品租回答案:ABD解析:選項C,甲公司只是暫時保留法定所有權(quán),購買方為了取得法定所有權(quán),通常情況下會按約定支付貨款,因此可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移2、下列各科目中,能夠反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本的有（）〇A.生產(chǎn)成本B.委托代銷商品C.發(fā)出商品D.庫存商品答案:BC解析:"生產(chǎn)成本”反映的是尚未完工產(chǎn)品的成本;"庫存商品"反映的是已驗收入庫但尚未發(fā)出商品的成本。3、下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中,不正確的有（）。A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用B.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入財務(wù)費用C.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的,通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入D.商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時計入銷售費用答案:BD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額,商業(yè)折扣金額不需做賬務(wù)處理。4、下列各項中,可用于確定所提供勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有（）。A.根據(jù)測量的已完工作量加以確定B.按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定C.按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計算確定D.按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計算確定答案:ABD解析:提供勞務(wù)的完工進(jìn)度的確認(rèn)方法可以選用:(1)已完工作的測量,要由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測量;(2)已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例;(3)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。5、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中,正確的有()。A.在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù),應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入B.在資產(chǎn)負(fù)債表日,已發(fā)生的合同成本預(yù)計全部不能收回時,應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期損益,不確認(rèn)收入c.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下,已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償時,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)成本D.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間,在勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地計量的情況下,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入答案:BCD解析:本題考核提供勞務(wù)收入的相關(guān)內(nèi)容。在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù),應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入,確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額,因此,選項A不正確;如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間,且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的,應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入,因此,選項D正確;企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日,如不能可靠地估計所提供勞務(wù)的交易結(jié)果,則不能按完工百分比法確認(rèn)收入。這時企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐椖軓浹a多少已經(jīng)發(fā)生的成本。如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償,應(yīng)按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入（全部不能得到補償則收入為零）,同時,按已經(jīng)發(fā)生的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本,因此,選項B正確;如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補償?shù)?應(yīng)按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的成本。因此,選項C正確。6、下列各項不采用完工百分比法確認(rèn)收入的有（）。A.分期收款銷售商品B.委托代銷商品C.在同一會計期間開始并完工的勞務(wù)D.跨會計期間才能完成且在資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果能夠可靠估計的勞務(wù)答案:ABC解析:只有在核算跨越會計期間才能完成且在資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果能夠可靠估計的勞務(wù)オ采用完工百分比法。7、甲公司在2011年4月8日向乙公司銷售ー批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50萬元,增值稅稅額為8.5萬元。該批商品成本為30萬元。為及早收回貨款,甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,N/30o乙公司在2011年4月11日支付貨款。2011年5月11日,該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回,甲公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅,則甲公司在201I年5月11日的處理正確的有（）〇A.甲公司應(yīng)沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入50萬元B.甲公司應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本30萬元C.甲公司應(yīng)貸記“財務(wù)費用"1萬元D.甲公司應(yīng)向乙公司支付退貨款58.5萬元答案:ABC解析:甲公司在2011年5月11日的處理分錄為:借:主營業(yè)務(wù)收入50 應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.5 貸：銀行存款57.5 財務(wù)費用1借：庫存商品30貸：主營業(yè)務(wù)成本308、列各項中,屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入B.以經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn)取得的租金C.進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息D.進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利答案:ABCD9、下列關(guān)于政府補助的表述中,正確的有（）〇A.政府既可以以銀行轉(zhuǎn)賬的方式撥付政府補助,也可以向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)B.企業(yè)取得政府無償劃撥的非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)以其公允價值確認(rèn)和計量C.企業(yè)取得政府無償劃撥的非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)以其賬面價值確認(rèn)和計量D.企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時確認(rèn)為營業(yè)外收入答案:AB10、關(guān)于政府補助的計量,下列說法中正確的有（）。A.與收益相關(guān)的政府補助,通常應(yīng)當(dāng)按照到賬的實際金額計量B.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的,公允價值能夠可靠計量時,應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照賬面價值計量D.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的,如不能可靠取得公允價值的,應(yīng)當(dāng)按照名義金額計量答案:ABD解析:本題考核政府補助的計量。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的,按照名義金額計量,不能按賬面價值計量。11、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中,正確的有（）。A.如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間,應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入B.在收取手續(xù)費方式下,委托代銷方式銷售商品時要在收到受托方開具的代銷清單時確認(rèn)收入C.資產(chǎn)使用費收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)D.在預(yù)收款銷售方式下,收到貨款時確認(rèn)收入答案:BC解析:如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間,且在期末能對該項勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計的,應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入,選項A敘述不完整,所以不正確。收取手續(xù)費方式下委托代銷商品都是在收到代銷清單時確認(rèn)收入的,所以選項B是正確的。資產(chǎn)使用費收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn),選項C正確。預(yù)收款銷售下,應(yīng)該在發(fā)出商品時確認(rèn)收入,因此,選項D不正確。12、與收益相關(guān)的政府補助,用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的,在核算時可能涉及的會計科目有（）〇A.銀仃存款B.其他業(yè)務(wù)收入C.遞延收益D.營業(yè)外收入答案:ACD解析:與收益相關(guān)的政府補助,用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的,按實際收到的金額,借記“銀行存款",貸記"遞延收益”。在發(fā)生相關(guān)費用或損失的未來期間,按應(yīng)補償?shù)慕痤~,借記“遞延收益",貸記"營業(yè)外收入"科目。第三大題：判斷題1、作為六大會計要素之一的收入,通常不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的款項等。〇解析:本題考核收入的確認(rèn)。處置固定資產(chǎn)凈收益不屬于企業(yè)日常活動所取得的,不符合收入的定義,但是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的款項符合收入的定義,一般應(yīng)在"其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。2、企業(yè)在銷售商品時,雖然收入確認(rèn)條件滿足,但估計價款收回可能性不大也不應(yīng)確認(rèn)收入。（）答案:V3、在購買物資或勞務(wù)時,如果形成的應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣,應(yīng)付賬款應(yīng)按照發(fā)票上記載的扣除折扣后的應(yīng)付賬款總額入賬。因在折扣期間內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣,沖減財務(wù)費用。（）答案:x解析:應(yīng)付賬款應(yīng)按不扣除現(xiàn)金折扣的金額入賬。4、企業(yè)在確定商品銷售收入金額時,應(yīng)該考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。〇解析:本題考核商品銷售收入金額的確認(rèn)。企業(yè)在確定商品銷售收入時,不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期“財務(wù)費用”;銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的收入等處理。5、企業(yè)發(fā)生的銷售退回,均應(yīng)在發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入,同時沖減當(dāng)期銷售商品成本以及稅金。（）答案:x解析:企業(yè)未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,企業(yè)應(yīng)按已計入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額,借記"庫存商品"科目,貸記"發(fā)出商品"科目。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入,同時沖減當(dāng)期銷售商品成本以及稅金等。銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的,適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號ーー資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》相關(guān)規(guī)定。6、在采用支付手續(xù)費的委托代銷方式下,委托方應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。（）フ、企業(yè)銷售商品ー批,并已收到款項,即使商品的成本不能夠可靠地計量,也要確認(rèn)相關(guān)的收入。（）答案:x解析:商品的成本能夠可靠地計量是確認(rèn)收入的五個條件之一,不滿足則不應(yīng)該確認(rèn)收入。8、企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費,提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。0答案:v9、企業(yè)對于在同一會計期間內(nèi)能夠一次完成的勞務(wù),應(yīng)分期采用完工百分比法確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）答案:x解析:能在同一會計期間完成的勞務(wù),應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。10、政府向企業(yè)提供補助具有無償性的特點。政府并不因此而享有企業(yè)的所有權(quán),企業(yè)未來也不需要以提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等方式償還。（）答案:V第四大題:計算題1、甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人,增值稅稅率均為17%。2006年3月6日,甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議,甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件,A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定,乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元（含增值稅）的價格售給顧客,甲企業(yè)按不含增值稅的售價的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費。4月1日,甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單,代銷清單中注明:實際銷售A商品400件,商品售價為200000元,增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相等的增值稅專用發(fā)票。4月6日,甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費的商品代銷款。要求:根據(jù)上述資料,編制甲企業(yè)會計分錄。（"應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用元表示）解析:（1）發(fā)出商品的會計分錄。借:委托代銷商品 175000貸:庫存商品 175000（2）收到代銷清單時確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費支出,以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。借：應(yīng)收賬款 234000貸:主營業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000借:主營業(yè)務(wù)成本140000貸：委托代銷商品：銷售費用 2000020000貸：應(yīng)收賬款或:借:應(yīng)收賬款 214000銷售費用 20000貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000借:主營業(yè)務(wù)成本140000貸：委托代銷商品⑶收到商品代銷款的會計分錄。借:銀行存款214000貸：應(yīng)收賬款2000001400002140002、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%〇2010年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù):⑴3日,向A公司銷售商品1000件,每件商品的標(biāo)價為80元。為了鼓勵多購商品,甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為72000元,增值稅額為12240元。商品已發(fā)出,貨款已收存銀行。（2）5日,向B公司銷售商品ー批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為60000元,增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款,在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30o（3）13日,收到B公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項,并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。（4）15日,向C公司銷售商品ー批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為90000元,增值稅額為15300元。貨款尚未收到。⑸20日,C公司發(fā)現(xiàn)15日所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),要求甲公司在價格上給予8%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后,同意給予折讓,收到C公司轉(zhuǎn)來的稅務(wù)部門出具的增值稅專用發(fā)票（紅字）。要求:編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的⑴?⑸會計分錄。（"應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱;本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄）答案:解析:（1）借:銀仃存款84240貸:主營業(yè)務(wù)收入7200012240102001224010200應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借:應(yīng)收賬款70200貸:主營業(yè)務(wù)收入 60000應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借:銀行存款 69000財務(wù)費用1200貸：應(yīng)收賬款 70200借:應(yīng)收賬款105300貸:主營業(yè)務(wù)收入 90000應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15300借:主營業(yè)務(wù)收入 7200應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1224貸：應(yīng)收賬款 84242018年初級會計職稱會計實務(wù)備考專項練習(xí)題及答案4ー、單項選擇題1、甲公司為增值稅一般納稅人,2016年8月1日,甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為40000元,增值稅額為6800元,支付的運輸費為1200元（不考慮增值稅）,設(shè)備安裝時領(lǐng)用原材料價值1000元（不含稅）,購進(jìn)該批原材料的增值稅進(jìn)項稅額為00元,設(shè)備安裝時支付有關(guān)人員エ資薪酬2000元。該固定資產(chǎn)的入賬成本為（）元。A、44200B、42200C、41200D、43202、下列各項中,不應(yīng)確認(rèn)為其他貨幣資金的是（）〇A、企業(yè)購買的準(zhǔn)備隨時出售的債券B、企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金C、企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金D、企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金3、2016年5月10日,甲公司以銀行存款5000萬元從二級市場購入乙公司股票500萬股,準(zhǔn)備長期持有,占乙公司30%的股份,對乙公司有重大影響,甲公司為取得該部分股權(quán)另支付手續(xù)費等必要支出共50萬元。購入股票時,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為20000萬元,甲公司取得長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。A、20000B、5050C、5000D、60004、2015年7月1日,甲公司按面值發(fā)行10000萬元的債券,5年期、分期付息到期一次還本,年利率為6%（不計復(fù)利）。實際收到發(fā)行價款10000萬元。不考慮其他因素,則下列有關(guān)應(yīng)付債券的會計處理不正確的是（）。A、2015年12月31日,確認(rèn)債券利息費用為300萬元B、2016年12月31日,確認(rèn)債券利息費用為600萬元C、2016年12月31日,應(yīng)付債券賬面余額為10900萬元D、2016年12月31日,應(yīng)付債券賬面余額為!0000萬元5、A企業(yè)委托B企業(yè)（A、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%）加工應(yīng)稅消費品ー批,發(fā)出材料成本67.5萬元,支付給B企業(yè)加工費用4.5萬元,由B企業(yè)代收代繳消費稅為8萬元,材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫,收回后用于直接銷售。該委托加工物資加工后的入庫成本是（）萬元。A、75B、72C、67.5D、806、2016年12月初,某企業(yè)"應(yīng)收賬款"科目借方余額為600萬元,相應(yīng)的"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額為40萬元,本月實際發(fā)生壞賬損失12萬元。2016年12月31日經(jīng)減值測試,該企業(yè)應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備22萬元。假設(shè)該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%,不考慮其他因素,該企業(yè)2016年12月31日“應(yīng)收賬款”期末余額為（）萬元。A、1000B、600C、550D、5607、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出材料的成本。2016年3月1日結(jié)存A材料100噸,每噸實際成本為400元;4月4日和5月17日分別購進(jìn)A材料300噸和400噸,每噸實際成本分別為350元和420元;4月10日和5月2フ日分別發(fā)出200噸A材料。A材料5月末賬面余額為（）元。A、30000B、25601C、178000D、1680008、2016年1月1日,甲公司從證券市場購入乙公司發(fā)行在外的股票60000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算,每股支付價款10元,其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元。另支付相關(guān)費用8000元。2016年12月31日,這部分股票的公允價值為515000元,該價格下跌為正常的價格波動,則甲公司2016年因持有該金融資產(chǎn)對損益的影響金額為（）元。A、?24000B、24000C、?6000D、09、甲公司2016初年購入一幢建筑物,購入后即出租給乙公司使用,取得發(fā)票上注明的價款為4400萬元,甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算,并采用公允價值模式計量,租期為5年。每年末收取租金200萬元。2016年12月31日,該幢廠房的公允價值為4500萬元。不考慮相關(guān)稅費,甲公司2016年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響為（）萬元。A、?100B、300C、400D、?40010、某公司共有職エ500名,其中生產(chǎn)工人為400名,管理人員為100名。2016年12月份,該公司向職エ發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,每人發(fā)放一臺。該產(chǎn)品的成本為每臺150元,計稅價格為200元,增值稅稅率為17%。不考慮其他因素,該公司因該事項而計入管理費用的金額為（）元。A、117000B、23400C、15000D、2000011、企業(yè)現(xiàn)金清查中,經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入（）〇A、其他業(yè)務(wù)收入B、營業(yè)外收入C、管理費用D、營業(yè)外支出12、甲公司出售ー項無形資產(chǎn),取得收入800萬元,增值稅稅率為6%。該無形資產(chǎn)取得時實際成本為550萬元,已攤銷70萬元,已計提減值準(zhǔn)備20萬元。甲公司出售該項無形資產(chǎn)應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A、?300B、438C、340D、34213、A企業(yè)為增值稅一般納稅人,于2016年5月向某客戶銷售ー批產(chǎn)品,取得不含稅收入15000〇元,成本100000元。2016年10月份,由于質(zhì)量問題部分產(chǎn)品被退回,退回部分產(chǎn)品對應(yīng)的售價為60000元,成本為30000元。A企業(yè)銷售該批產(chǎn)品對其2016年度利潤影響的金額為（）元。A、50000B、?10000C、20000D、3000014、企業(yè)在籌建期間取得長期借款,且不符合資本化條件,其利息費用應(yīng)計入的科目是（）。A、管理費用B、長期待攤費用C、財務(wù)費用D、在建工程15、某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為400萬元,本年實現(xiàn)凈利潤1600萬元,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,提取任意盈余公積!00萬元,向投資者分配利潤80萬元。該企業(yè)年末可供分配利潤為（）萬元。A、1840B、2000C、1740D、168016、下列選項中,屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的是（）〇A、出售交易性金融資產(chǎn)的損失B、出售無形資產(chǎn)的損失C、出售固定資產(chǎn)的損失D、出售原材料的成本1フ、M公司全年實現(xiàn)利潤總額120萬元,其中包括國債利息收入18萬元,稅收滯納金12萬元,超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費10萬元。M公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存在遞延所得稅,則M公司本年所得稅費用為（）萬元。A、31B、26.25C、26D、3018、下列各資產(chǎn)負(fù)債表項目中,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的項目是（）〇A、預(yù)收款項B、應(yīng)付股利C、貨幣資金D、固定資產(chǎn)19、事業(yè)單位出租固定資產(chǎn)取得的收入,在會計處理時應(yīng)貸記的科目是（）。A、營業(yè)外收入B、事業(yè)收入C、其他收入D、管理費用20、下列各項中,不屬于政府補助的是（）。A、財政部門撥付給企業(yè)的糧食定額補貼B、企業(yè)獲得的稅收返還C、企業(yè)收到政府作為所有者投入的資本D、企業(yè)因購買設(shè)備取得的財政補助款二、多項選擇題1、甲公司2016年1月1日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn),12月1日達(dá)到預(yù)定用途。其中,研究階段發(fā)生職エ薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后,相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職エ薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元,符合資本化條件后發(fā)生職エ薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元。2016年12月1日,該無形資產(chǎn)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途,預(yù)計使用年限為10年,采用直線法攤銷,不考慮凈殘值等其他因素。甲公司2016年對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行的下列會計處理中,正確的有（）〇A、研發(fā)階段確認(rèn)的管理費用為130萬元B、無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途確認(rèn)的成本為300萬元C、影響2016年管理費用的金額為157.5萬元D、2016年末無形資產(chǎn)的賬面價值為272.5萬元2、下列關(guān)于存貨盤點的說法中,正確的有（）〇A、存貨盤盈時,經(jīng)批準(zhǔn)后,存在計入管理費用科目的情況B、存貨盤虧時,經(jīng)批準(zhǔn)后,存在計入管理費用科目的情況C、企業(yè)發(fā)生存貨盤盈盤虧,會涉及到“待處理財產(chǎn)損溢”科目D、企業(yè)發(fā)生存貨盤盈盤虧,不會涉及到"其他應(yīng)收款"科目3、下列事項中,可能會引起資本公積總額發(fā)生變動的有（）〇A、用資本公積轉(zhuǎn)增資本B、企業(yè)接受投資者投入的資本C、與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用D、企業(yè)接受捐贈的無形資產(chǎn)4、企業(yè)發(fā)生的下列事項中,影響"投資收益”科目金額的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利B、持有期間,持有至到期投資的面值和票面利率確定的利息C、處置權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時,結(jié)轉(zhuǎn)持有期間確認(rèn)的其他權(quán)益變動金額D、取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用5、下列事項中,應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。A、無カ支付到期的銀行承兌匯票B、銷售商品收取的包裝物押金C、應(yīng)付租入包裝物的租金D、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金6、下列各項固定資產(chǎn),不應(yīng)當(dāng)計提折舊的有（）〇A、未使用的廠房B、已單獨計價入賬的土地C、經(jīng)營租入的機器設(shè)備D、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)7、下列各項中,屬于現(xiàn)金流量表所指的"現(xiàn)金"的有（）。A、銀行本票存款B、信用證保證金存款C、信用卡存款D、存出投資款8、下列各項目中,不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）。A、利息收入B、包裝物銷售收入C、特許權(quán)使用費收入D、材料銷售收入9、制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用,包括的項目有（）。A、修理費B、車間管理人員的エ資C、機物料消耗D、信息系統(tǒng)維護(hù)費10、下列各項中,不影響利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A、固定資產(chǎn)盤虧凈損失B、無法查明原因的現(xiàn)金短缺C、管理不善導(dǎo)致的原材料盤虧凈損失D、地震造成產(chǎn)品的毀損的凈損失11、下列關(guān)于職エ薪酬的處理中,說法正確的有（）〇A、職エ福利費為非貨幣性福利的,應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將辭退福利分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定收益計劃C、短期薪酬是指企業(yè)在職エ提供相關(guān)服務(wù)的年度開始12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬D、在職エ提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時,企業(yè)應(yīng)確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬12、下列對零余額賬戶用款額度科目的表述中,正確的有（）。A、該科目借方登記收到授權(quán)支付到賬額度B、該科目貸方登記支用的零余額用款額度C、該科目期末貸方余額反映事業(yè)單位尚未支用的零余額用款額度D、該科目年末無余額三、判斷題1、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照債券面值和票面利率計算確認(rèn)利息收入,計入投資收益。（）2、固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時,其可收回金額低于賬面的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為減值損失,計入當(dāng)期損益,同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（）3、企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品,在領(lǐng)用時均應(yīng)計入到制造費用科目。（）4、在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費用,應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。但是,在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下ー個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用應(yīng)計入存貨成本。（）5、企業(yè)提供勞務(wù)時,如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計,且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償?shù)?應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。（）6、長期股權(quán)投資減值損失確認(rèn)以后,如果以后會計期間長期股權(quán)投資的價值得以回升,已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備也不得轉(zhuǎn)回。（）フ、在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成本不變的情況下,產(chǎn)量增減會使成本降低額發(fā)生同比例的增減,但成本降低率不會發(fā)生變化。（）8、事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余均應(yīng)在期末轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（）9、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物,在領(lǐng)用時應(yīng)將其成本記入“管理費用"科目。（）10、計劃成本分配法下,輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用（包括輔助生產(chǎn)內(nèi)部交互分配轉(zhuǎn)入的費用）與按計劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額,全部計入基本生產(chǎn)車間設(shè)置的“制造費用"科目。（）四、不定項選擇題1、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2015至2017年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)2015年1月1日,為購建一條需要安裝的生產(chǎn)線A而向某銀行專門借入資金50萬元。該借款期限為3年,年利率9.6%,分期付息,到期支付本金和最后一期利息,不計復(fù)利,合同利率與實際利率一致。(2)2015年1月1日,以資料⑴中所借款項購入生產(chǎn)線A所需的成套設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的買價為40萬元,增值稅稅額為6.8萬元,另支付保險費及其他雜項費用3.2萬元。上述設(shè)備已于購入當(dāng)日交付本公司安裝部門安裝。(3)安裝該生產(chǎn)線時,領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品ー批。該批產(chǎn)品實際成本為4萬元,稅務(wù)部門核定的計稅價格為8萬元。(4)安裝過程中發(fā)生的安裝工程人員エ資為1.8萬元。用銀行存款支付其他安裝費用1.64萬元。(5)2015年12月31日,安裝工程結(jié)束,并立即投入使用。生產(chǎn)線A預(yù)計使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計提折舊（預(yù)計凈殘值率為5%）〇（6）2017年12月31日,甲公司將生產(chǎn)線A出售,出售時用銀行存款支付清理費用3萬元。出售所得款項50萬元全部存入銀行,于當(dāng)日清理完畢（不考慮其他相關(guān)稅費）。其他資料:假定固定資產(chǎn)按年計提折舊,借款利息每年年末計提。要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列第⑴?⑸題。（答案中的金額單位用萬元表示）、根據(jù)資料（1）,下列會計處理正確的是（）〇A、確認(rèn)借款時,借記“銀行存款",貸記"短期借款"B、確認(rèn)借款時,借記"銀行存款",貸記"長期借款”C、確認(rèn)利息時,應(yīng)該通過應(yīng)付利息核算D、確認(rèn)利息時,應(yīng)通過長期借款ーー應(yīng)計利息核算、根據(jù)資料⑴和(2),下列說法不正確的是()。A、所購入的成套設(shè)備應(yīng)計入固定資產(chǎn)B、所購入的成套設(shè)備應(yīng)計入在建工程C、長期借款在2015年所產(chǎn)生的利息支出應(yīng)計入財務(wù)費用D、長期借款在2015年所產(chǎn)生的利息支出應(yīng)計入在建工程、根據(jù)資料(3)、(4),下列會計分錄中不正確的是()。A、借:在建工程4貸:庫存商品4B、借:在建工程8貸:庫存商品8C、借:在建工程3.44貸:應(yīng)付職エ薪酬1.8其他應(yīng)付款1.64D、借:在建工程3.44貸:應(yīng)付職エ薪酬L8銀行存款1.64、根據(jù)資料(5),下列各項說法正確的是()。A、前三年生產(chǎn)線的折舊率為0.4B、前三年生產(chǎn)線的折舊率為0.5C、計提生產(chǎn)線的折舊時,要一直考慮預(yù)計凈殘值率D、2016年度生產(chǎn)線的折舊金額為22.176萬元、根據(jù)資料(6),下列會計處理中,正確的是()〇A、支付的固定資產(chǎn)清理費用3萬元直接計入營業(yè)外支出B、出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的清理凈收益計入到營業(yè)外收入C、出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的清理凈收益計入到投資收益D、支付的固定資產(chǎn)清理費用3萬元直接計入固定資產(chǎn)清理2、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2016年12月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù):(1)3日,向A公司銷售商品1000件,每件商品的標(biāo)價為8萬元,在此基礎(chǔ)上,甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。每件商品的成本為5萬元。商品已發(fā)出,并開出增值稅專用發(fā)票,貨款已收存銀行。(2)5日,向B公司銷售商品ー批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為600萬元,增值稅稅額為102萬元。該批商品的成本為400萬元。甲公司為了及早收回貨款,在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30o13日,收到B公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項,并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(3)15日,向C公司銷售商品ー批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為900萬元,增值稅稅額為153萬元,該批商品的成本為700萬元。商品已發(fā)出,貨款尚未收到。20日,C公司發(fā)現(xiàn)15日所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),要求甲公司在價格上給予8%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后,同意給予折讓,收到C公司轉(zhuǎn)來的稅務(wù)部門出具的增值稅專用發(fā)票(紅字)。(4)21日,收到D公司退回的當(dāng)年5月所購商品的20%。該商品的售價為1000萬元,成本為800萬元,且于發(fā)出商品當(dāng)日收到全部款項。經(jīng)核查,該批商品存在質(zhì)量問題,甲公司同意了D公司的退貨要求。當(dāng)日,收到D公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進(jìn)貨退貨證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。(5)甲公司本年度10月1日接受一項產(chǎn)品安裝交易,安裝期為5個月,合同總收入為60萬元,至年底已預(yù)收款項45萬元,已實際發(fā)生的成本為28萬元,用銀行存款支付,估計還將發(fā)生的成本為12萬元。采用完工百分比法確認(rèn)收入,以已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定完工進(jìn)度。要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列第⑴?⑸題。（答案中的金額單位用萬元表示）、根據(jù)資料（1）,甲公司實際收到的款項為（）萬元。A、9360B、8424C、7200D、8000、根據(jù)資料（2）,甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣為（）萬元。A、12B、20C、15D、18、根據(jù)資料（3）,下列各項中,甲公司處理正確的是（）。A、貨款尚未收到不符合收入確認(rèn)條件B、15日貨款尚未收到,確認(rèn)應(yīng)收賬款1053萬元C、15日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入900萬元D、20日沖減主營業(yè)務(wù)收入72萬元、根據(jù)資料（5）,甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入是（）萬元。A、60B、18C、42D、45、甲公司12月份的營業(yè)利潤是（）萬元。A、2478B、2490C、6080D、6880ー、單項選擇題!、【正確答案】A【答案解析】該固定資產(chǎn)的入賬成本=40000+1200+1000+2000=44200（元）?！驹擃}針對"固定資產(chǎn)概述”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】A【答案解析】選項A,企業(yè)購買的準(zhǔn)備隨時出售的債券屬于交易性金融資產(chǎn)。［該題針對“其他貨幣資金"知識點進(jìn)行考核】【正確答案】D【答案解析】長期股權(quán)投資的初始投資成本為5050(5000+50)萬元,小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值份額6000(20000x30%)萬元,應(yīng)當(dāng)以6000萬元作為長期股權(quán)投資的入賬價值,差額950萬元記入營業(yè)外收入?！驹擃}針對"權(quán)益法下長期股權(quán)投資在投資當(dāng)日的處理”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】C【答案解析】甲公司的會計處理如下:⑴2015年7月1日發(fā)行債券,借:銀行存款10000貸:應(yīng)付債券——面值10000(2)2015年12月31日借:在建工程/財務(wù)費用300貸:應(yīng)付利息300(10000x6%/2)(3)2016年12月31日借:在建工程/財務(wù)費用600貸:應(yīng)付利息600(10000x6%)(4)2016年12月31日,應(yīng)付債券賬面余額=10000(萬元)?！驹擃}針對"應(yīng)付債券”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】D【答案解析】委托加工物資收回后用于直接銷售,由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本。該委托加工物資加工后的入庫成本=67.5+4.5+8=80（萬元）?！驹擃}針對"委托加工物資收回后直接用于出售”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】A【答案解析】期末,壞賬準(zhǔn)備的貸方余額=40-12+22=50（萬元），根據(jù)期末壞賬準(zhǔn)備的余額=應(yīng)收賬款的余額x壞賬準(zhǔn)備計提比例,可以得出應(yīng)收賬款的期末余額=50/5%=1000（萬元）。［該題針對“應(yīng)收賬款"知識點進(jìn)行考核】7、【正確答案】D【答案解析】4月10日發(fā)出材料成本為!00x400+100x350=75000（元）;5月27日發(fā)出材料成本為200x350=70000（元）;則A材料月末賬面余額為400x420=168000（元）,因此答案應(yīng)該選D?！驹擃}針對"先進(jìn)先出法”知識點進(jìn)行考核】8、【正確答案】D【答案解析】對于可供出售金融資產(chǎn),取得時發(fā)生的交易費用計入初始入賬金額,資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的公允價值變動應(yīng)計入其他綜合收益（發(fā)生減值除外）。因此甲公司持有該項可供出售金融資產(chǎn)對2016年度損益的影響金額為0元?！驹擃}針對"股票類可供出售金融資產(chǎn)的持有”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】B【答案解析】2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益=4500-4400=100(萬元),租金收入200萬元計入其他業(yè)務(wù)收入,所以甲公司2016年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額=100+200=300(萬元)?！驹擃}針對"公允價值模式下投資性房地產(chǎn)損益影響額的計算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】B【答案解析】本題的分錄是:借:生產(chǎn)成本93600(400x200x1.17)管理費用23400(100x200x1.17)貸：應(yīng)付職エ薪酬117000【該題針對"應(yīng)付職エ薪酬的核算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】B【答案解析】企業(yè)現(xiàn)金清查中,如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給某人或者相關(guān)部門的部分,計入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的部分,計入營業(yè)外收入?！驹擃}針對"現(xiàn)金盤盈”知識點進(jìn)行考核】12、【正確答案】C【答案解析】出售該項無形資產(chǎn)應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=800-(550-70-20)=340(737C)〇注意:出售無形資產(chǎn)應(yīng)該交納增值稅,增值稅是價外稅,不影響處置損益。該題的分錄是:借:銀彳丁存款848累計攤銷70無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸:無形資產(chǎn)550應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅(銷項稅額)48(800x6%)營業(yè)外收入340【該題針對"無形資產(chǎn)的處置”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】C【答案解析】非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回,應(yīng)沖減企業(yè)當(dāng)期收入和成本,因此該筆業(yè)務(wù)對A企業(yè)2016年度利潤影響的金額=(150000-60000)-(100000-30000)=20000(元)?！驹擃}針對"銷售退回的處理"知識點進(jìn)行考核】【正確答案】A【答案解析】不滿足資本化條件的長期借款利息費用,一般計入財務(wù)費用,但是如發(fā)生在籌建期間且不符合資本化條件,則應(yīng)計入管理費用。［該題針對"長期借款”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】B【答案解析】企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額,為可供分配的利潤。可供分配利潤=400+1600=2000（萬元）?！驹擃}針對"可供分配利潤的計算”知識點進(jìn)行考核】16、【正確答案】D【答案解析】出售交易性金融資產(chǎn)的損失在投資收益中核算,出售無形資產(chǎn)的損失和固定資產(chǎn)的損失要在營業(yè)外支出中核算?！驹擃}針對"其他業(yè)務(wù)成本的核算范圍”知識點進(jìn)行考核】17、【正確答案】A（答案解析】M公司的應(yīng)納稅所得額=120-18+12+10=124（萬元）（國債利息收入調(diào)減,稅收滯納金調(diào)增,超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費調(diào)增）,應(yīng)交所得稅=124x25%=31（萬元）。在不存在遞延所得稅的情況下,應(yīng)交所得稅等于所得稅費用。【該題針對"所得稅費用的計算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】D【答案解析】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列。固定資產(chǎn)項目是根據(jù)固定資產(chǎn)科目余額減去累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額后的金額計算填列的。［該題針對“根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列方法”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】C【答案解析】事業(yè)單位出租固定資產(chǎn)取得的收入,應(yīng)增加“其他收入"科目的金額。【該題針對"其他收入”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】C【答案解析】政府補助,是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。我國目前政府補助的形式主要有:財政撥款、財政貼息、稅收返還和無償劃撥的非貨幣性資產(chǎn)。［該題針對“政府補助的概念”知識點進(jìn)行考核】二、多項選擇題!、【正確答案】AB【答案解析】選項A,管理費用的金額=30+40+30+30=130（萬元）;選項B?無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的確認(rèn)成本=100+200=300（萬元）;選項C,影響2016年管理費用的金額=130+無形資產(chǎn)2016年攤銷額2.5（300/10x1/12）=132.5（萬元）;選項D,2016年末無形資產(chǎn)的賬面價值=300-2.5=297.5（萬元）。【該題針對"無形資產(chǎn)概述”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】ABC【答案解析】存貨盤虧,對于應(yīng)由保險公司和過失人的賠款,記入"其他應(yīng)收款"科目。【該題針對"存貨清查”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】ABC【答案解析】企業(yè)接受捐贈的無形資產(chǎn),計入當(dāng)期損益,不影響資本公積。【該題針對"資本公積概述”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】AC【答案解析】本題考核可供出售金融資產(chǎn)的持有。選項B,持有至到期投資的面值和票面利率確定的利息通過"應(yīng)收利息"科目核算;選項D,可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用應(yīng)計入初始入賬金額。【該題針對"債券類可供出售金融資產(chǎn)的持有,可供出售金融資產(chǎn)持有”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】BCD【答案解析】選項A,計入短期借款,不通過其他應(yīng)付款核算,即:借:應(yīng)付票據(jù)貸:短期借款［該題針對"其他應(yīng)付款"知識點進(jìn)行考核】【正確答案】BCD【答案解析】選項A,未使用的廠房仍然需要計提折舊;選項B,單獨計價入賬的土地不計提折舊;選項C,經(jīng)營租入的機器設(shè)備由出租方計提折舊;選項D已經(jīng)提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),不計提折10〇【該題針對"固定資產(chǎn)折舊的一般規(guī)定"知識點進(jìn)行考核】7、【正確答案】ABCD【答案解析】現(xiàn)金流量表中所指的現(xiàn)金包括企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款,包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。其中其他貨幣資金主要包括:銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等?！驹擃}針對"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的概念”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】BD【答案解析】選項BD,屬于商品銷售收入?！驹擃}針對"讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的內(nèi)容"知識點進(jìn)行考核】【正確答案】BCD【答案解析】制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用,如車間管理人員的工資及提取的福利費、車間房屋建筑物和機器設(shè)備的折舊費、租賃費、機物料消耗、水電費、辦公費以及停工損失、信息系統(tǒng)維護(hù)費等。【該題針對"成本項目"知識點進(jìn)行考核】【正確答案】AD【答案解析】選項A、D,記入“營業(yè)外支出”科目,不影響營業(yè)利潤;選項B、C,記入“管理費用”科目,影響營業(yè)利潤?！驹擃}針對"營業(yè)利潤”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】AD【答案解析】企業(yè)應(yīng)將離職后福利計劃分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定收益計劃,選項B錯誤;短期薪酬是指企業(yè)在職エ提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后!2個月內(nèi)需要全部支付的職エ薪酬,選項C錯誤。［該題針對“職エ薪酬的內(nèi)容”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】ABD【答案解析】零余額賬戶用款額度科目期末借方余額反映事業(yè)單位尚未支用的零余額用款額度。【該題針對"零余額賬戶用款額度”知識點進(jìn)行考核】三、判斷題【正確答案】錯【答案解析】持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入,計入投資收益?！驹擃}針對"持有至到期投資的持有”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】對【該題針對"固定資產(chǎn)的減值"知識點進(jìn)行考核】【正確答案】錯【答案解析】低值易耗品如果是生產(chǎn)車間領(lǐng)用的,通常應(yīng)計入制造費用,期末再進(jìn)行分配計入生產(chǎn)成本;但是,如果該生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,也可以直接計入生產(chǎn)成本,不需要通過制造費用進(jìn)行歸集。如果是企業(yè)管理部門領(lǐng)用的,則應(yīng)計入管理費用?！驹擃}針對"低值易耗品的核算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】對【答案解析】在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下ー個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用,屬于未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的,應(yīng)計入存貨成本?！驹擃}針對"ー般企業(yè)取得存貨成本的確定"知識點進(jìn)行考核】【正確答案】對【該題針對"提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計時的處理"知識點進(jìn)行考核】6、【正確答案】對【答案解析】長期股權(quán)投資減值損失ー經(jīng)確認(rèn),在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。［該題針對"長期股權(quán)投資減值”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】對【該題針對"產(chǎn)品總成本分析（綜合）”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】錯【答案解析】事業(yè)單位的經(jīng)營結(jié)余,如為借方余額時,則不予結(jié)轉(zhuǎn)。【該題針對"經(jīng)營結(jié)余”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】錯【答案解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定,隨同商品出售而不單獨計價的包裝物,應(yīng)該將其成本計入當(dāng)期的銷售費用。因為不單獨計價,所以沒有收入確認(rèn),這個包裝物的作用就是為了促進(jìn)銷售,所以相應(yīng)的成本計入到銷售費用。［該題針對“包裝物的核算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】錯【答案解析】輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用（包括輔助生產(chǎn)內(nèi)部交互分配轉(zhuǎn)入的費用）與按計劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額,采用簡化計算方法全部計入管理費用科目。［該題針對"計劃成本分配法的處理”知識點進(jìn)行考核】四、不定項選擇題【正確答案】BC【答案解析】本題借款期限為3年,即為長期借款,所以確認(rèn)借款時:借:銀行存款50貸:長期借款50借款是分期付息,所以確認(rèn)利息時,通過“應(yīng)付利息”核算;如果是到期一次還本付息,通過“長期借款ーー應(yīng)計利息"核算。【該題針對"固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算"知識點進(jìn)行考核】【正確答案】AC【答案解析】所購入的成套設(shè)備需先進(jìn)行安裝,不能直接計入固定資產(chǎn),應(yīng)先計入在建工程,選項A不正確。在生產(chǎn)線安裝期間內(nèi)所占用的長期借款的利息滿足資本化條件,所以2015年的相關(guān)利息應(yīng)計入在建工程，故選項C不正確?！驹擃}針對"固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算"知識點進(jìn)行考核】【正確答案】BC【答案解析】資料(3)借:在建工程4貸:庫存商品4資料⑷借:在建工程3.44貸：應(yīng)付職エ薪酬1.8銀行存款1.64【該題針對"固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】AD【答案解析】生產(chǎn)線采用的是雙倍余額遞減法計提折舊,預(yù)計使用年限為5年,所以前三年計提折舊時,不用考慮預(yù)計凈殘值,最后兩年計算時,考慮預(yù)計凈殘值。折舊率=2/預(yù)計使用年限=2/5=042016年度生產(chǎn)線的折舊金額=(43.2+4+3.44+4.8)x0.4=22.176(萬元)。【該題針對"固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】BD【答案解析】選項A,出售該項固定資產(chǎn)時,支付的清理費用3萬元先記入"固定資產(chǎn)清理"科目;選項C,出售該項固定資產(chǎn)時產(chǎn)生的清理凈收益通過營業(yè)外收入核算?！驹擃}針對"固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算"知識點進(jìn)行考核】【正確答案】B【答案解析】應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入與增值稅,會計處理為:借:銀行存款8424[1000x8x(l-10%)x(l+17%)]貸:主營業(yè)務(wù)收入7200應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1224借:主營業(yè)務(wù)成本5000貸:庫存商品5000【該題針對"提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計時的處理”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】A【答案解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣=600x2%=12(萬元),相應(yīng)的會計處理為:借:應(yīng)收賬款702貸:主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102借:銀行存款690財務(wù)費用12貸：應(yīng)收賬款 702借:主營業(yè)務(wù)成本400貸:庫存商品400【該題針對"提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計時的處理"知識點進(jìn)行考核】【正確答案】BCD【答案解析】15日,甲公司的會計處理為:借:應(yīng)收賬款1053貸:主營業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153借:主營業(yè)務(wù)成本フ00貸:庫存商品?0020日,甲公司的會計處理為:借:主營業(yè)務(wù)收入?2應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12.24貸:應(yīng)收賬款84.24【該題針對"提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計時的處理"知識點進(jìn)行【正確答案】C【答案解析】事項(5),會計分錄如下:TOC\o"1-5"\h\z借:銀行存款 45貸:預(yù)收賬款 45借:勞務(wù)成本 28貸：銀行存款 28借：預(yù)收賬款42(60x70%)貸:主營業(yè)務(wù)收入42借:主營業(yè)務(wù)成本 28(40x70%)貸:勞務(wù)成本 28【該題針對"提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計時的處理"知識點進(jìn)行考核】【正確答案】A【答案解析】事項（4）,會計分錄為:借:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34貸:銀行存款234借:庫存商品160貸：主營業(yè)務(wù)成本160甲公司12月份的營業(yè)利潤=營業(yè)收入ー營業(yè)成本一財務(wù)費用=7200-5000+600-12-400+900-72-700+42-28-200+160=2490（萬元）?！驹擃}針對"提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計時的處理"知識點進(jìn)行考核】2018年初級會計職稱會計實務(wù)備考專項練習(xí)題及答案3第一大題:單項選擇題1、按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定,下列項目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。A.出售原材料取得的收入B.設(shè)備出租收入C.違約金收入D.銷售商品收取的不含稅價款答案:C解析:違約金收入記入"營業(yè)外收入”,屬于利得,不屬于收入。2、企業(yè)2009年5月已經(jīng)確認(rèn)收入的售出產(chǎn)品2010年6月被退回時,其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期計入（）科目的借方。A.銷售費用B.以前年度損益調(diào)整C.主營業(yè)務(wù)收入D.營業(yè)外收入答案:C3、下列各項中,關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的是（）。A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品,應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入B.采用分期收款方式銷售商品,應(yīng)在貨款全部收回時確認(rèn)收入C.采用交款提貨方式銷售商品,應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時確認(rèn)收入D.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品,應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入答案:C解析:采用預(yù)收貨款方式銷售商品的,應(yīng)該在發(fā)出商品的時候確認(rèn)收入,所以選項A不正確;采用分期收款方式銷售商品的,在發(fā)出商品的時候就可以確認(rèn)收入,所以選項B不正確;采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品,應(yīng)該在收到代銷清單時確認(rèn)收入,所以選項D不正確。4、甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元,若客戶購買100件（含100件）以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2010年11月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件,款項尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30o適用的增值稅稅率為17%〇甲企業(yè)于11月23日收到該筆款項時,實際收到的金額為（）元。（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）A.117000B.117900C.104400D.900答案:C解析:本題考核現(xiàn)金折扣的計算。應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500x200x（l-10%）xl%=900（元）;應(yīng)收賬款總額=500x200x（l-10%）x（l+17%）=105300（元）,所以實際收到的款項=105300-900=104400（元）。5、某企業(yè)銷售商品フ000件,每件售價50元（不含增值稅）,增值稅稅率17%,企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為15%,提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）元。A.320000B.308200C.297500D.320200答案:C解析:企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入,并且收入中應(yīng)該包括現(xiàn)金折扣,因此該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認(rèn)的收入=7000x50x（l-15%）=297500（元）。6、A公司銷售ー批商品給B公司,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10000萬元。增值稅稅額為1700萬元。該批商品的成本為8000萬元。貨到后B公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格,要求在價格上給予3%的折讓。B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定,A公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù),假定銷售商品后還未確認(rèn)收入,則A公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入的金額為（）萬元。A.351B.9700C.11349D.11700答案:B解析:如果發(fā)生銷售折讓時,企業(yè)尚未確認(rèn)銷售商品收入,則應(yīng)在確認(rèn)銷售商品收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。則A公司應(yīng)確認(rèn)的收入=10000x（l-3%）=9700（萬元）。7、A企業(yè)2010年8月10日收到B公司因質(zhì)量問題而退回的商品10件,每件商品成本為100元。該批商品系A(chǔ)公司2010年5月13日出售給B公司,每件商品售價為230元,適用的增值稅稅率為17%,貨款尚未收到,A公司尚未確認(rèn)銷售商品收入,也未開出增值稅專用發(fā)票。因B公司提出的退貨要求符合銷售合同約定,A公司同意退貨。A公司應(yīng)在驗收退貨入庫時做的會計處理為（）。A.借記庫存商品1000,貸記主營業(yè)務(wù)成本1000B.借記主營業(yè)務(wù)收入2691,貸記應(yīng)收賬款2691C.借記庫存商品1000,貸記發(fā)出商品1000D.借記應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅（銷項稅額）391,貸記應(yīng)收賬款391答案:C解析:尚未確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目,借記“庫存商品"科目,貸記“發(fā)出商品"科目。因此該題答案為C。8、甲公司本年度委托乙商店代銷ー批零配件,代銷價款300萬元（不含增值稅）。本年度收到乙商店交來的代銷清單,代銷清單列明已銷售代銷零配件的70%,甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為180萬元。則甲公司本年度因此項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。A.300B.180C.210D.120答案:C解析:本題考核委托代銷商品銷售收入的計算。甲公司本年度因此項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入二300x70%=210（萬元）。9、下列有關(guān)銷售商品收入的處理中,不正確的有（）。A.在采用收取手續(xù)費的委托代銷方式下銷售商品,發(fā)出商品時不確認(rèn)收入B.售出的商品被退回時,直接沖減退回當(dāng)期的收入、成本、稅金等相關(guān)項目C.已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時,直接將發(fā)生的銷售折讓作為折讓當(dāng)期的銷售費用處理D.已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時,將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金答案:C解析:在采用收取手續(xù)費方式下,委托方在收到代銷清單時才能確認(rèn)收入。已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時,將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金。10、2010年9月1日,東大公司與客戶簽訂ー項安裝勞務(wù)合同,預(yù)計2011年12月31日完工;合同總金額為800萬元,預(yù)計總成本為500萬元。截止2010年12月31日。該公司實際發(fā)生成本150萬元,預(yù)計還將發(fā)生成本350萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計,按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認(rèn)完工進(jìn)度。2010年度對該項合同確認(rèn)的收入為（）萬元。A.150B.240C.350D.500答案:B解析:2010年度完工進(jìn)度=150+（150+350）xl00%=30%,對該項合同確認(rèn)的收入=800x30%=240（萬元）。11、2010年9月1日,某公司與客戶簽訂ー項安裝勞務(wù)合同,預(yù)計2011年12月31日完工;合同總金額為2400萬元,預(yù)計總成本為2000萬元。截止2010年12月31日。該公司實際發(fā)生成本600萬元,預(yù)計將要發(fā)生成本1400萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計,采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認(rèn)收入。2010年度對該項合同確認(rèn)的收入為（）萬元。A.720B.640C.350D.600答案:A解析:2010年度對該項合同應(yīng)確認(rèn)的收入=2400x(600/2000)=720(萬元)。12、東方公司于2010年10月向北方公司提供某專利權(quán)的使用權(quán),合同規(guī)定的使用期為20年,一次性收取使用費500000元,且不提供后續(xù)服務(wù),款項已經(jīng)收到。則東方公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的使用費收入為(阮。A.0B.6250C.500000D.250000答案:C解析:本題考核使用費收入金額的確認(rèn)。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入金額,應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費,且不提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入;提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的,應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認(rèn)收入。本題由于不提供后續(xù)服務(wù),所以應(yīng)該一次性確認(rèn)使用費收入500000元。13、企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計提的攤銷額等,一般應(yīng)該計入到（）。A.營業(yè)外支出B.主營業(yè)務(wù)成本C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費用答案:C解析:企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計提的攤銷額等,一般作為其他業(yè)務(wù)成本處理。14、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,實際收到款項時,借記"銀行存款"科目,貸記（）科目〇A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.遞延收益答案:D解析:企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益,應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。也就是說,與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在實際收到時應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。2018年初級會計職稱會計實務(wù)備考專項練習(xí)題及答案4ー、單項選擇題1、甲公司為增值稅一般納稅人,2016年8月1日,甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為40000元,增值稅額為6800元,支付的運輸費為1200元（不考慮增值稅）,設(shè)備安裝時領(lǐng)用原材料價值1000元（不含稅）,購進(jìn)該批原材料的增值稅進(jìn)項稅額為170元,設(shè)備安裝時支付有關(guān)人員エ資薪酬2000元。該固定資產(chǎn)的入賬成本為（）元。A、44200B、42200C、41200D、43202、下列各項中,不應(yīng)確認(rèn)為其他貨幣資金的是（）。A、企業(yè)購買的準(zhǔn)備隨時出售的債券B、企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金C、企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金D、企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金3、2016年5月10日,甲公司以銀行存款5000萬元從二級市場購入乙公司股票500萬股,準(zhǔn)備長期持有,占乙公司30%的股份,對乙公司有重大影響,甲公司為取得該部分股權(quán)另支付手續(xù)費等必要支出共50萬元。購入股票時,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為20000萬元,甲公司取得長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。A、20000B、5050C、5000D、60004、2015年7月1日,甲公司按面值發(fā)行10000萬元的債券,5年期、分期付息到期一次還本,年利率為6%（不計復(fù)利）。實際收到發(fā)行價款10000萬元。不考慮其他因素,則下列有關(guān)應(yīng)付債券的會計處理不正確的是（）。A、2015年12月31日,確認(rèn)債券利息費用為300萬元B、2016年12月31日,確認(rèn)債券利息費用為600萬元C、2016年12月31日,應(yīng)付債券賬面余額為10900萬元D、2016年12月31日,應(yīng)付債券賬面余額為!0000萬元5、A企業(yè)委托B企業(yè)（A、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%）加工應(yīng)稅消費品ー批,發(fā)出材料成本67.5萬元,支付給B企業(yè)加工費用4.5萬元,由B企業(yè)代收代繳消費稅為8萬元,材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫,收回后用于直接銷售。該委托加工物資加工后的入庫成本是（）萬元。A、75B、72C、67.5D、806.2016年12月初,某企業(yè)"應(yīng)收賬款"科目借方余額為600萬元,相應(yīng)的"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額為40萬元,本月實際發(fā)生壞賬損失12萬元。2016年12月31日經(jīng)減值測試,該企業(yè)應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備22萬元。假設(shè)該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%,不考慮其他因素,該企業(yè)2016年12月31日“應(yīng)收賬款"期末余額為（）萬元。A、1000B、600C、550D、5607、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出材料的成本。2016年3月1日結(jié)存A材料100噸,每噸實際成本為400元;4月4日和5月17日分別購進(jìn)A材料300噸和400噸,每噸實際成本分別為350元和420元;4月10日和5月27日分別發(fā)出200噸A材料。A材料5月末賬面余額為（）元。A、30000B、25601C、17