第5章會計賬簿第5章會計賬簿

1、掌握會計賬簿的種類，2、了解會計賬簿的作用；3、掌握賬簿的啟用規(guī)則、登記規(guī)則4、掌握更正錯賬的規(guī)則及錯賬的更正方法。學習目標第五章會計賬簿10/31/20222學習目標第五章會計賬簿10/22/20222第5章-會計賬簿課件第5章-會計賬簿課件第5章-會計賬簿課件第5章-會計賬簿課件第5章-會計賬簿課件第5章-會計賬簿課件

3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。備查帳簿：或稱輔助登記簿，備查簿。是對某些在序時帳簿和分類帳簿等主要帳簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業(yè)務進行補充登記時使用的帳簿。如應收票據(jù)備查簿、租入固定資產備查簿等。特點：登記依據(jù)可能不需要憑證，帳簿的格式和登記方法不同。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。10/31/202293.備查賬簿——也稱輔助賬簿。備查帳簿：或稱輔助登記

（二）會計賬簿按外表形式分類賬簿賬簿卡片箱日記賬卡片式賬簿

訂本式賬簿活頁式賬簿

總賬明細賬10/31/202210（二）會計賬簿按外表形式分類賬簿賬簿卡片箱日記賬卡

1．訂本式賬簿

訂本式賬簿——是指在賬簿啟用之前，就把若干順序編號的賬頁裝訂在一起的賬簿。優(yōu)點：賬頁固定、賬頁的編號事先編號，既可以防止賬頁散失，也可防止抽換賬頁。

缺點：由于賬頁固定，編號固定，使用起來欠靈活，在同一時間內只能由一個人登記賬戶，不便于分工記賬。

適用：銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和總分類賬，一般都采用訂本式賬簿形式。10/31/2022111．訂本式賬簿

訂本式賬簿——是指在賬簿

2．活頁式賬簿

活頁式賬簿——是指在賬簿啟用之前，賬頁不固定裝訂在一起的賬簿。

優(yōu)點：賬頁可以根據(jù)需要確定，不足的時候，可以隨時增加賬頁；登記方便，可以同時由數(shù)人分工記賬。

缺點：賬頁容易散失或被抽換。賬簿中的空白賬頁，在使用時需連續(xù)編號，并裝置在賬夾中。使用完結，不再登記時，也要將其裝訂成冊，以便保管。

適用：各種明細分類賬，一般采用活頁式賬簿。

10/31/2022122．活頁式賬簿

活頁式賬簿——是指在賬

3．卡片式賬簿

卡片式賬簿——是指印有記賬格式的卡片，用以登記各項經濟業(yè)務的賬簿?？ㄆ还潭ㄔ谝黄?，數(shù)量可以根據(jù)經濟業(yè)務增減。如固定資產卡片、材料卡片、產成品卡片等。使用完畢，不再登賬時，則將卡片穿孔固定保管。

優(yōu)缺點與活頁式賬簿基本相同。10/31/2022133．卡片式賬簿

卡片式賬簿——

（三）賬簿按賬頁格式分類1、三欄式帳簿：是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的帳簿。適用于各種日記帳、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬。又分為設對方科目和不設對方科目兩種。2、多欄式帳簿：是在帳簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干專欄的帳簿。如多欄式日記帳、多欄式明細賬等。收入、費用明細賬一般適用這種格式。3、數(shù)量金額式帳簿：帳簿的借方、貸方和余額三個欄目內，都分設數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產物資的實物數(shù)量和價值量。適用于原材料、庫存商品、產成品等明細賬。10/31/202214（三）賬簿按賬頁格式分類10/22/202214第二節(jié)賬簿的登記一、賬簿的基本要素

1.設置賬簿的基本原則

▲滿足管理需要

▲保證組織嚴密

▲格式簡便適用

2.賬簿的基本要素賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內容（P118）賬頁格式不一，用以記錄具體經濟業(yè)務內容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成要素10/31/202215第二節(jié)賬簿的登記一、賬簿的基本要素賬簿扉頁備考交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日經管年月日經管人姓名及接交日期審核記賬會計主管責任坰年月日啟用日期

本賬簿共計頁賬簿頁數(shù)賬簿編號賬簿名稱印簽單位名稱

賬簿使用登記表10/31/202216備交出年1.特種日記賬的格式與登記方法

(1)現(xiàn)金日記賬

①格式：賬簿采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。二、日記賬的設置與登記方法10/31/2022171.特種日記賬的格式與登記方法二、日記賬的設置與登記方法10特種日記賬的格式與登記方法10/31/202218特種日記賬的格式與登記方法10/22/202218

(2)銀行存款日記賬

①格式：采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。10/31/202219(2)銀行存款日記賬10/22/202219

2.普通日記賬的格式與登記方法

(1)兩欄式普通日記賬（分錄簿）

①格式：借、貸兩欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。10/31/2022202.普通日記賬的格式與登記方法10/22/202220三、分類賬簿的設置與登記方法

1.總分類賬

①格式：借、貸、余三欄式。

：原材料10/31/202221三、分類賬簿的設置與登記方法：原材料10/22/202221

②登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料10/31/202222②登記方法：：原材料10/22/202222總分類賬（三欄式）CBA

過次頁1816000貸

期初余額110

26000貸期初余額19日月余額借或貸貸方借方摘要記賬憑證號數(shù)×年

購料

23400貸4940031

本月合計3340023400貸16000科目應付賬款賬頁的最后一行歸還應付款23400貸26000歸還應付款10000貸1600010/31/202223總分類賬（三欄式）CBA過次頁1816000貸期總分類賬（對應式三欄式）CBA

過次頁1816000貸

期初余額110

26000貸期初余額19日月余額借或貸貸方借方摘要記賬憑證號數(shù)×年

購料材料采購等234000貸4940031本月合計3340023400貸16000科目應付賬款賬頁的最后一行歸還應付款銀行存款23400貸26000歸還應付款銀行存款10000貸16000對應帳戶10/31/202224總分類賬（對應式三欄式）CBA過次頁1816000

2.明細分類賬明細分類賬格式主要有以下三種：

(1)三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。

：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付10000500010/31/2022252.明細分類賬：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料銀付1

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：應收賬款、應付賬款等。

※特點：只提供價值指標。：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付10000500010/31/202226②登記方法：逐筆登記。：應付賬款—東方工廠明

(2)數(shù)量金額式

①

格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金額等欄。

10/31/202227(2)數(shù)量金額式10/22/202227

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：原材料、庫存商品等。

※特點：既提供價值指標，又提供實物指標。10/31/202228②登記方法：逐筆登記。10/22/2022

3）多欄式①

格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。10/31/2022293）多欄式10/22/20222910/31/20223010/22/202230

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：成本費用和收入等。

※特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。10/31/202231②登記方法：逐筆登記。10/22/202231第三節(jié)記賬規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則◆設置封面與封底

◆填寫賬簿經管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票二、賬簿的登記規(guī)則

◆1.根據(jù)憑證記賬，登記內容齊全

◆2.使用藍黑墨水，紅字限制使用10/31/202232第三節(jié)記賬規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則10/22/20◆

3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行10/31/202233◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行10/22/202233

◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正◆5.說明簡明扼要,書寫適當留格10/31/202234◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正10/22/2022

◆6、賬頁結轉說明10/31/202235◆6、賬頁結轉說明10/22/202235

◆7、注明余額方向

10/31/202236◆7、注明余額方向10/22/202236

◆8、做好記賬標記10/31/202237◆8、做好記賬標記10/22/202237（一）錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）

1、記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬①√╳日記賬總賬明細賬三、更正錯賬規(guī)則10/31/202238（一）錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）記賬憑證經濟2、記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少10/31/2022392、記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟記錄記賬╳日

1、劃線更正法——適用于記賬憑證正確，只是記賬時發(fā)生文字或數(shù)字的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用3275貸：銀行存款3275

※錯賬：管理費用賬戶中登記為3257。更正方法為：（二）更正錯賬的具體方法10/31/2022401、劃線更正法——適用于記賬憑證正確，只是記賬時發(fā)生文字注意：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。

銀行存款管理費用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確※分錄沒錯，無須更正。10/31/202241注意：原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確※分錄沒錯，無須①適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸會計科目或記賬方向有錯的錯賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500※錯賬：借方科目應為“銷售費用”。更正方法為：（2）紅字更正法10/31/202242①適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸會計科目或記

銀行存款管理費用銷售費用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬沖銷錯賬

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費用2500貸：銀行存款2500▲注意：對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯誤的賬戶。10/31/202243A用紅字編分錄并記賬沖銷錯賬原來的錯賬B編制正確分錄

②適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目和記賬方向都沒有錯誤，只是所記金額大于應記金額的錯賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：

借：財務費用500貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額多記450。更正方法為：10/31/202244②適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目和

銀行存款財務費用

×××500500450450原來的錯賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：借：財務費用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬10/31/202245原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字

（3）補充登記法——適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目和記賬方向都沒有錯誤，只是所記金額小于應記金額的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應收賬款350※錯賬：會計分錄中金額少記3150。更正方法為：10/31/202246（3）補充登記法——適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借

應收賬款銀行存款×××35035031503150原來的錯賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元）：

借：銀行存款3150貸：應收賬款3150原來的錯賬10/31/202247原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字

四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

（一）總賬與明細賬的含義及其關系

1.總分類賬戶

◆按照總分類科目設置，提供總括核算資料的賬戶。

2.明細分類賬戶◆明細分類賬戶——按照明細分類科目設置，提供詳細核算資料的賬戶。除以貨幣計量單位登記外,必要時還要采用實物計量單位等。10/31/202248四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記（一）總賬與明

原材料購入62000

原材料—甲材料購入12000（40噸）

原材料—乙材料

原材料—丙材料購入40000購入10000（100件）（20箱）總分類賬戶明細分類賬戶

10/31/202249總分類賬戶明細分10/22/202249

3.總賬與明細賬的關系

■控制與被控制的關系。

總賬對其所屬明細賬起統(tǒng)馭和控制作用；明細賬則對其所隸屬的總賬起補充和說明作用。

■相互配合的關系。

核算內容相同，它們提供的核算資料相互補充。

10/31/2022503.總賬與明細賬的關系10/22/202250（二）總賬與明細賬的平行登記

1.平行登記的含義

◆經濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)會計憑證，既在有關的總賬賬戶進行登記，又要在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法。

銀行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復式記賬平行登記經濟業(yè)務：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。10/31/202251（二）總賬與明細賬的平行登記

1.平行登記的含義復式記2.平行登記的要點◆登記時期相同（同期）

◆登記方向相同（同向）

◆登記金額相等（等額）10/31/2022522.平行登記的要點10/22/202252

3.平行登記舉例：【例】公司從利民材料廠購入甲、乙、丙三種材料，各為12000元（40噸）、40000元（100件）、10000元（20箱）。貨款62000元尚未支付。

借：原材料——甲材料12000——乙材料40000——丙材料10000貸：應付賬款—利民材料廠62000★注意會計分錄編制上的變化。在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細分類科目，以便于分別進行總賬和明細賬的登記。10/31/2022533.平行登記舉例：10/22/202253【例】生產領用甲、乙、丙三種材料，分別為18000元、60000元、4000元。假定生產A、B兩種產品各消耗41000元。

借：生產成本——A產品41000——B產品41000貸：原材料——甲材料18000——乙材料60000——丙材料4000

※“生產成本”：成本類（資產類）賬戶，核算產品生產過程中發(fā)生的各種耗費。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。10/31/202254【例】生產領用甲、乙、丙三種材料，分別為18000元、604、平行登記的結果（1）總賬本期發(fā)生額=所屬明細賬本期發(fā)生額合計（2）總賬期末余額=所屬明細賬期末余額合計10/31/2022554、平行登記的結果10/22/2022555.總賬與明細賬試算平衡方法——編制試算表

10/31/2022565.總賬與明細賬試算平衡方法——編制試算表10/22

本期期初余額、本期借方發(fā)生額：

總賬期初余額95000=明細賬期初余額合計95000（15000+80000）總賬借方發(fā)生額62000=明細賬借方發(fā)生額合計62000(12000+40000+10000）總賬貸方發(fā)生額82000=明細賬貸方發(fā)生額合計82000(18000+60000+4000）總賬期末余額75000=明細賬期初余額合計75000（9000+60000+6000）10/31/202257本期期初余額、本期借方發(fā)生額：10/22/202257

五、賬簿的更換1.賬簿更換的含義◆在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。10/31/202258五、賬簿的更換10/22/202258

2.賬簿更換的程序10/31/2022592.賬簿更換的程序10/22/2022593、賬簿的保管

（1）賬簿平時管理的要求

◆專人管理，保證安全；

◆查閱復制，需經批準；

◆除必要外，不得外帶。10/31/2022603、賬簿的保管10/22/202260

（2）舊賬簿歸檔保管的要求

●歸類整理，保證齊全；

●裝訂成冊，手續(xù)完備；●編制清單，歸檔保管；●妥善保存，期滿銷毀。B會計年度

▼A會計年度

日記賬總賬明細賬日記賬總賬明細賬10/31/202261（2）舊賬簿歸檔保管的要求B會計年度▼A會計年度

結束語謝謝大家聆聽?。?！62

結束語謝謝大家聆聽?。?！62第5章會計賬簿第5章會計賬簿

1、掌握會計賬簿的種類，2、了解會計賬簿的作用；3、掌握賬簿的啟用規(guī)則、登記規(guī)則4、掌握更正錯賬的規(guī)則及錯賬的更正方法。學習目標第五章會計賬簿10/31/202264學習目標第五章會計賬簿10/22/20222第5章-會計賬簿課件第5章-會計賬簿課件第5章-會計賬簿課件第5章-會計賬簿課件第5章-會計賬簿課件第5章-會計賬簿課件

3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。備查帳簿：或稱輔助登記簿，備查簿。是對某些在序時帳簿和分類帳簿等主要帳簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業(yè)務進行補充登記時使用的帳簿。如應收票據(jù)備查簿、租入固定資產備查簿等。特點：登記依據(jù)可能不需要憑證，帳簿的格式和登記方法不同。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。10/31/2022713.備查賬簿——也稱輔助賬簿。備查帳簿：或稱輔助登記

（二）會計賬簿按外表形式分類賬簿賬簿卡片箱日記賬卡片式賬簿

訂本式賬簿活頁式賬簿

總賬明細賬10/31/202272（二）會計賬簿按外表形式分類賬簿賬簿卡片箱日記賬卡

1．訂本式賬簿

訂本式賬簿——是指在賬簿啟用之前，就把若干順序編號的賬頁裝訂在一起的賬簿。優(yōu)點：賬頁固定、賬頁的編號事先編號，既可以防止賬頁散失，也可防止抽換賬頁。

缺點：由于賬頁固定，編號固定，使用起來欠靈活，在同一時間內只能由一個人登記賬戶，不便于分工記賬。

適用：銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和總分類賬，一般都采用訂本式賬簿形式。10/31/2022731．訂本式賬簿

訂本式賬簿——是指在賬簿

2．活頁式賬簿

活頁式賬簿——是指在賬簿啟用之前，賬頁不固定裝訂在一起的賬簿。

優(yōu)點：賬頁可以根據(jù)需要確定，不足的時候，可以隨時增加賬頁；登記方便，可以同時由數(shù)人分工記賬。

缺點：賬頁容易散失或被抽換。賬簿中的空白賬頁，在使用時需連續(xù)編號，并裝置在賬夾中。使用完結，不再登記時，也要將其裝訂成冊，以便保管。

適用：各種明細分類賬，一般采用活頁式賬簿。

10/31/2022742．活頁式賬簿

活頁式賬簿——是指在賬

3．卡片式賬簿

卡片式賬簿——是指印有記賬格式的卡片，用以登記各項經濟業(yè)務的賬簿。卡片不固定在一起，數(shù)量可以根據(jù)經濟業(yè)務增減。如固定資產卡片、材料卡片、產成品卡片等。使用完畢，不再登賬時，則將卡片穿孔固定保管。

優(yōu)缺點與活頁式賬簿基本相同。10/31/2022753．卡片式賬簿

卡片式賬簿——

（三）賬簿按賬頁格式分類1、三欄式帳簿：是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的帳簿。適用于各種日記帳、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬。又分為設對方科目和不設對方科目兩種。2、多欄式帳簿：是在帳簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干專欄的帳簿。如多欄式日記帳、多欄式明細賬等。收入、費用明細賬一般適用這種格式。3、數(shù)量金額式帳簿：帳簿的借方、貸方和余額三個欄目內，都分設數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產物資的實物數(shù)量和價值量。適用于原材料、庫存商品、產成品等明細賬。10/31/202276（三）賬簿按賬頁格式分類10/22/202214第二節(jié)賬簿的登記一、賬簿的基本要素

1.設置賬簿的基本原則

▲滿足管理需要

▲保證組織嚴密

▲格式簡便適用

2.賬簿的基本要素賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內容（P118）賬頁格式不一，用以記錄具體經濟業(yè)務內容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成要素10/31/202277第二節(jié)賬簿的登記一、賬簿的基本要素賬簿扉頁備考交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日經管年月日經管人姓名及接交日期審核記賬會計主管責任坰年月日啟用日期

本賬簿共計頁賬簿頁數(shù)賬簿編號賬簿名稱印簽單位名稱

賬簿使用登記表10/31/202278備交出年1.特種日記賬的格式與登記方法

(1)現(xiàn)金日記賬

①格式：賬簿采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。二、日記賬的設置與登記方法10/31/2022791.特種日記賬的格式與登記方法二、日記賬的設置與登記方法10特種日記賬的格式與登記方法10/31/202280特種日記賬的格式與登記方法10/22/202218

(2)銀行存款日記賬

①格式：采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。10/31/202281(2)銀行存款日記賬10/22/202219

2.普通日記賬的格式與登記方法

(1)兩欄式普通日記賬（分錄簿）

①格式：借、貸兩欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。10/31/2022822.普通日記賬的格式與登記方法10/22/202220三、分類賬簿的設置與登記方法

1.總分類賬

①格式：借、貸、余三欄式。

：原材料10/31/202283三、分類賬簿的設置與登記方法：原材料10/22/202221

②登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料10/31/202284②登記方法：：原材料10/22/202222總分類賬（三欄式）CBA

過次頁1816000貸

期初余額110

26000貸期初余額19日月余額借或貸貸方借方摘要記賬憑證號數(shù)×年

購料

23400貸4940031

本月合計3340023400貸16000科目應付賬款賬頁的最后一行歸還應付款23400貸26000歸還應付款10000貸1600010/31/202285總分類賬（三欄式）CBA過次頁1816000貸期總分類賬（對應式三欄式）CBA

過次頁1816000貸

期初余額110

26000貸期初余額19日月余額借或貸貸方借方摘要記賬憑證號數(shù)×年

購料材料采購等234000貸4940031本月合計3340023400貸16000科目應付賬款賬頁的最后一行歸還應付款銀行存款23400貸26000歸還應付款銀行存款10000貸16000對應帳戶10/31/202286總分類賬（對應式三欄式）CBA過次頁1816000

2.明細分類賬明細分類賬格式主要有以下三種：

(1)三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。

：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付10000500010/31/2022872.明細分類賬：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料銀付1

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：應收賬款、應付賬款等。

※特點：只提供價值指標。：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付10000500010/31/202288②登記方法：逐筆登記。：應付賬款—東方工廠明

(2)數(shù)量金額式

①

格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金額等欄。

10/31/202289(2)數(shù)量金額式10/22/202227

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：原材料、庫存商品等。

※特點：既提供價值指標，又提供實物指標。10/31/202290②登記方法：逐筆登記。10/22/2022

3）多欄式①

格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。10/31/2022913）多欄式10/22/20222910/31/20229210/22/202230

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：成本費用和收入等。

※特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。10/31/202293②登記方法：逐筆登記。10/22/202231第三節(jié)記賬規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則◆設置封面與封底

◆填寫賬簿經管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票二、賬簿的登記規(guī)則

◆1.根據(jù)憑證記賬，登記內容齊全

◆2.使用藍黑墨水，紅字限制使用10/31/202294第三節(jié)記賬規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則10/22/20◆

3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行10/31/202295◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行10/22/202233

◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正◆5.說明簡明扼要,書寫適當留格10/31/202296◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正10/22/2022

◆6、賬頁結轉說明10/31/202297◆6、賬頁結轉說明10/22/202235

◆7、注明余額方向

10/31/202298◆7、注明余額方向10/22/202236

◆8、做好記賬標記10/31/202299◆8、做好記賬標記10/22/202237（一）錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）

1、記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬①√╳日記賬總賬明細賬三、更正錯賬規(guī)則10/31/2022100（一）錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）記賬憑證經濟2、記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少10/31/20221012、記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟記錄記賬╳日

1、劃線更正法——適用于記賬憑證正確，只是記賬時發(fā)生文字或數(shù)字的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用3275貸：銀行存款3275

※錯賬：管理費用賬戶中登記為3257。更正方法為：（二）更正錯賬的具體方法10/31/20221021、劃線更正法——適用于記賬憑證正確，只是記賬時發(fā)生文字注意：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見。

銀行存款管理費用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確※分錄沒錯，無須更正。10/31/2022103注意：原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確※分錄沒錯，無須①適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸會計科目或記賬方向有錯的錯賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500※錯賬：借方科目應為“銷售費用”。更正方法為：（2）紅字更正法10/31/2022104①適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸會計科目或記

銀行存款管理費用銷售費用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬沖銷錯賬

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費用2500貸：銀行存款2500▲注意：對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯誤的賬戶。10/31/2022105A用紅字編分錄并記賬沖銷錯賬原來的錯賬B編制正確分錄

②適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目和記賬方向都沒有錯誤，只是所記金額大于應記金額的錯賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：

借：財務費用500貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額多記450。更正方法為：10/31/2022106②適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目和

銀行存款財務費用

×××500500450450原來的錯賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：借：財務費用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬10/31/2022107原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字

（3）補充登記法——適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目和記賬方向都沒有錯誤，只是所記金額小于應記金額的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應收賬款350※錯賬：會計分錄中金額少記3150。更正方法為：10/31/2022108（3）補充登記法——適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借

應收賬款銀行存款×××35035031503150原來的錯賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元）：

借：銀行存款3150貸：應收賬款3150原來的錯賬10/31/2022109原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字

四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

（一）總賬與明細賬的含義及其關系

1.總分類賬戶

◆按照總分類科目設置，提供總括核算資料的賬戶。

2.明細分類賬戶◆明細分類賬戶——按照明細分類科目設置，提供詳細核算資料的賬戶。除以貨幣計量單位登記外,必要時還要采用實物計量單位等。10/31/2022110四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記（一）總賬與明

原材料購入62000

原材料—甲材料購入12000（40噸）

原材料—乙材料

原材料—丙材料購入40000購入10000（100件）（20箱）總分類賬戶明細分類賬戶

10/31/2022111總分類賬戶明細分10/22/202249

3.總賬與明細賬的關系

■控制與被控制的關系。

總賬對其所屬明細賬起統(tǒng)馭和控制作用；明細賬則對其所隸屬的總賬起補充和說明作用。

■相互配合的關系。

核算內容相同，它們提供的核算資料相互補充。

10/31/20221123.總賬與明細賬的關系10/22/202250（二）總賬與明細賬的平行登記

1.平行登記的含義

◆經濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)會計憑證，既在有關的總賬賬戶進行登記，又要在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法。

銀行存款原材料

原材料—甲材料