新房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)制度新房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)制度PAGE78/78PAGE78新房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)制度PAGE

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司會(huì)計(jì)制度

1993年1月7日財(cái)政部〔93〕財(cái)會(huì)字第02號(hào)文件公布*

此文以下：

國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)，各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財(cái)政廳〔局〕：

為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)展開(kāi)的需要，標(biāo)準(zhǔn)和增強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司會(huì)計(jì)核算工作，

依據(jù)?公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?，我們擬訂了?房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司會(huì)計(jì)制度?，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬公司，自1993年7月1日起履行。我部1988年10月20日印發(fā)的，?國(guó)營(yíng)城市建設(shè)綜合開(kāi)發(fā)公司會(huì)計(jì)制度–––會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表?同時(shí)取消。

履行中有何問(wèn)題，請(qǐng)隨時(shí)函告我部。

目錄

一、總說(shuō)明

二、會(huì)計(jì)科目

(一)會(huì)計(jì)科目表

(二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

三、會(huì)計(jì)報(bào)表

(一)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式

(二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

附錄：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

一、總說(shuō)明

(一)為了標(biāo)準(zhǔn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的會(huì)計(jì)核算，便于貫徹履行?公司

會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?，特?cái)M訂本制度。

(二)本制度適應(yīng)于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企

業(yè)。

(三)公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要乞降會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外供應(yīng)一致的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，能夠依據(jù)實(shí)質(zhì)狀況自行增設(shè)、減少或歸并某些會(huì)計(jì)科目。

本制度一致規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，推行會(huì)計(jì)電算化。各公司不得任意打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或

同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不該只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)。

〔四〕公司對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的詳細(xì)格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，由公司自行規(guī)定。

公司會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門(mén)。國(guó)有公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有財(cái)富管理部門(mén)。

月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。還有規(guī)定者，從其規(guī)定。

會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元〞為金額單位，“元〞以下填至“分〞。公司向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)挨次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：公司名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、

月份、送出日期等，并由公司領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員署名或蓋印

公司對(duì)外投資如占被投資公司資本總數(shù)多半以上，或許實(shí)質(zhì)上擁

有被投資公司控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制歸并會(huì)計(jì)報(bào)表。特別行業(yè)的公司不宜歸并的，可不予歸并，但應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。

(五)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解說(shuō)，需要更改時(shí)，由財(cái)政部訂正。

(六)本制度自1993年7月1日起履行。

二、會(huì)計(jì)科目

〔一〕會(huì)計(jì)科目表

次序號(hào)編號(hào)科目名稱(chēng)

頁(yè)數(shù)次序編號(hào)科目名稱(chēng)

號(hào)

頁(yè)數(shù)

110121023109411151126113711481159119121

123124

125

129131

133

135

136137

138

139141

151

155

156

159

161

171

181

201

202

一、財(cái)富類(lèi)`現(xiàn)金

銀行存款

其余錢(qián)幣資本短期投資應(yīng)收單據(jù)

應(yīng)收帳款

壞帳準(zhǔn)務(wù)

預(yù)支帳款

其余對(duì)付

物質(zhì)采買(mǎi)采買(mǎi)保存費(fèi)庫(kù)存資料庫(kù)存設(shè)備低值易耗品資料本錢(qián)差別拜托加工資料開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品周轉(zhuǎn)房

待攤花費(fèi)

長(zhǎng)久投資

固定財(cái)富

累計(jì)折舊

固定財(cái)富清理固定財(cái)富購(gòu)建支

出

無(wú)形財(cái)富

遞延財(cái)富

待辦理財(cái)富損溢二、欠債類(lèi)短期借錢(qián)

對(duì)付單據(jù)

732203對(duì)付帳款33204預(yù)收帳款734209其余對(duì)付款10352111136214對(duì)付薪資1237221對(duì)付福利費(fèi)1338223應(yīng)交稅金14392291540231對(duì)付利潤(rùn)1641241其余應(yīng)交款16422511943261預(yù)提花費(fèi)20301長(zhǎng)久借錢(qián)2144對(duì)付債券22311長(zhǎng)久對(duì)付款23453132446321三、所有者權(quán)益類(lèi)2547322實(shí)收資本2648401資本公積27492850407盈利公積2951510今年利潤(rùn)30利潤(rùn)分派32525023553503四、本錢(qián)類(lèi)3654504開(kāi)發(fā)本錢(qián)3755511開(kāi)發(fā)間接花費(fèi)38565123957521五、損益類(lèi)4058522經(jīng)營(yíng)收入4159531經(jīng)營(yíng)本錢(qián)605414161542銷(xiāo)售花費(fèi)經(jīng)營(yíng)稅金及附帶

其余業(yè)務(wù)收入

其余業(yè)務(wù)支出

管理花費(fèi)

財(cái)務(wù)花費(fèi)

投資利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)外收入

營(yíng)業(yè)外支出

42

4344444545474747484950

51

52535354

55

57

58

59596060616162626363

附注：

公司能夠依據(jù)實(shí)質(zhì)需要增減或歸并以下會(huì)計(jì)科目：

1.有所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的公司，能夠增設(shè)“302撥付所屬資本〞科目;隸屬單位能夠相應(yīng)增設(shè)“142上司撥入資本〞科目；

2．公司發(fā)生調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，能夠增設(shè)“118外匯價(jià)差〞科目；

3．公司內(nèi)部各部門(mén)、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可獨(dú)自設(shè)置“120備用金〞科目核算；

4．采納實(shí)質(zhì)本錢(qián)進(jìn)行資料平常核算的公司，能夠不設(shè)“物質(zhì)采買(mǎi)〞和“資料本錢(qián)差別〞科目，增設(shè)“122在途物質(zhì)〞科目；

5．依據(jù)需要，公司能夠不設(shè)置“資料本錢(qián)差別〞科目，而在“庫(kù)存資料〞、“低值易耗品〞科目?jī)?nèi)分別設(shè)置“本錢(qián)差別〞明細(xì)科目核算；

6．低值易耗品較少的公司，可將其并入“庫(kù)存資料〞科目核算；

7．預(yù)收、預(yù)支賬款不多的公司，能夠不設(shè)置“預(yù)收賬款〞、“預(yù)支賬款〞科目，將預(yù)收、預(yù)支賬款業(yè)務(wù)在“應(yīng)收賬款〞、“對(duì)付賬款〞科目核算；

公司刊行不超出一年期的短期債券，能夠增設(shè)“205對(duì)付短期債券〞科目；9．公司依據(jù)管理要求，能夠?qū)ⅰ伴_(kāi)發(fā)本錢(qián)〞、“開(kāi)提問(wèn)接花費(fèi)〞科目歸并為“402開(kāi)發(fā)花費(fèi)〞科目；或?qū)ⅰ伴_(kāi)發(fā)本錢(qián)〞科目分為“403土地開(kāi)發(fā)〞、“404房

屋開(kāi)發(fā)〞、“405配套設(shè)備開(kāi)發(fā)〞、“406代建工程開(kāi)發(fā)〞四個(gè)科目；

10．有施工隊(duì)伍的公司，對(duì)開(kāi)發(fā)工程采納自營(yíng)施工建設(shè)的，能夠增設(shè)“408工程施工〞、“409施工間接花費(fèi)〞科目；

11．房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其余業(yè)務(wù)中，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入許多的常常性業(yè)務(wù)，公司能夠參照財(cái)政部印發(fā)的相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)財(cái)富、收人、本錢(qián)、花費(fèi)、我金等科目，獨(dú)自核算；

12．還有其余未包含在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其余財(cái)富、其余欠債，公司可依據(jù)詳細(xì)狀況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。

(二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

第101號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。

公司內(nèi)部各部門(mén)、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其余應(yīng)收款〞科目核算，

或獨(dú)自設(shè)置“備用金〞科目核算，不在本科目核算。

二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日志賬〞，由出納人員依據(jù)收付款憑證，依照業(yè)務(wù)的發(fā)生次序逐筆登記。每天終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)天的現(xiàn)金收入共計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出共計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)質(zhì)庫(kù)存數(shù)查對(duì)，做到賬款符合。

有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金、各樣外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日志賬〞進(jìn)行明細(xì)核算。

第102號(hào)科目銀行存款

一、本科目核算公司存入銀行的各樣存款。

公司若有存入其余金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。

公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其余錢(qián)幣資本〞科目

核算，不在本科目核算。

二、公司將款項(xiàng)存人銀行或其余金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金〞等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、公司應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其余金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款

日志賬〞，由出納人員依據(jù)收、付款憑證，依照業(yè)務(wù)的發(fā)生次序逐筆登記，每天

終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日志賬〞應(yīng)按期與“銀行對(duì)賬單〞查對(duì)，起碼每個(gè)月

查對(duì)一次。月份終了，公司賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間若有差額，一定逐筆

查明原由進(jìn)行辦理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)理表〞，調(diào)理符合。

四、有外幣存款的公司，應(yīng)在本科當(dāng)今分他人民幣和各樣外幣，設(shè)置“銀行存款日志賬〞，進(jìn)行明細(xì)核算。

公司發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并

登記外國(guó)錢(qián)幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增添、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)

折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯

牌價(jià)(原那么上采納中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外

匯牌價(jià)，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，公司應(yīng)將外幣賬戶余額依照期

末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外

幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)花費(fèi)。

外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)對(duì)比銀行存款的方法記賬。

五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入外幣的公司，買(mǎi)入外幣獲得的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)

家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，記入增設(shè)的“外匯價(jià)差〞科目。買(mǎi)入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時(shí)登記外幣金額和折合率)，依照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借

記“外匯價(jià)差〞科目，依如實(shí)質(zhì)支付的款項(xiàng)，貸記本科目(人民幣戶)。用買(mǎi)人的外幣購(gòu)買(mǎi)物質(zhì)、支付花費(fèi)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記有關(guān)物質(zhì)、費(fèi)

用科目，貸記本科目(××外幣戶)，同時(shí)，將應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物質(zhì)、花費(fèi)科目，貸記“外匯價(jià)差〞科目；用買(mǎi)入的外幣送還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的

人民幣，借記有關(guān)欠債科目，貸記本科目；同時(shí)按送還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“固定財(cái)富購(gòu)建支出〞、“財(cái)務(wù)花費(fèi)〞科目，貸記“外匯價(jià)差〞科目。

在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人

民幣記賬，實(shí)質(zhì)獲得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣的差額，應(yīng)差別不

同狀況辦理：賣(mài)出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的，應(yīng)沖銷(xiāo)“外匯價(jià)差〞科目，如

有差額，作為匯兌損益辦理；賣(mài)出的外幣如為其余根源獲得的，應(yīng)作為匯兌損益

辦理。

公司如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度所支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差〞科目核算，并將買(mǎi)入的外匯額度在備查簿中登記。以購(gòu)入的外匯額度和配套人民幣金額，借記本科目(××外幣戶)，按該外匯額度的賬面本錢(qián)，貸記“外匯價(jià)差〞科目，按其差額，借記或貸記本科目(人民幣戶)。

公司因發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)而獲得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣(mài)出外匯額度獲得的收入，作為匯兌損益辦理。

第109號(hào)科目其余錢(qián)幣資本

一、本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途錢(qián)幣

資本等各樣其余錢(qián)幣資本。

二、外埠存款是指公司到外處進(jìn)行暫時(shí)或零星采買(mǎi)時(shí)，匯往采買(mǎi)地銀行開(kāi)立

采買(mǎi)專(zhuān)戶的款項(xiàng)。公司將款項(xiàng)拜托當(dāng)?shù)劂y行匯往采買(mǎi)地開(kāi)立專(zhuān)戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。收到采買(mǎi)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票、賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，借

記“物質(zhì)采買(mǎi)〞等科目，貸記本科目。將剩余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，依據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。

三、銀行匯票存款是指公司為獲得銀行匯票，依照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企

業(yè)在填送“銀行匯票拜托書(shū)〞并將款項(xiàng)交存銀行，獲得銀行匯票后，依據(jù)銀行蓋

章退回的拜托書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。公司使用銀行匯

票后，應(yīng)依據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)查對(duì)無(wú)誤

后，借記“物質(zhì)采買(mǎi)〞等科目，貸記本科目；若有剩余款或因匯票超出付款期等

原

四、銀行本票存款是指公司為獲得銀行本票依照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司

向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)〞，將款項(xiàng)交存銀行，獲得銀行本票后，依據(jù)銀行

蓋印退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。付出銀行本

票后，應(yīng)依據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。公司若有剩余

款或因本票超出付款期等原由此要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單調(diào)式兩聯(lián)，連同本票

一并送交銀行，而后，依據(jù)銀行蓋印退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款〞等

科目，貸記本科目。

五、公司同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)若有未抵達(dá)的匯進(jìn)款項(xiàng)，應(yīng)作為在途錢(qián)幣資本辦理。依據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。

六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款〞、“銀行匯票〞、“銀行本票〞、“在途資本〞等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資本的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。

第111號(hào)科目短期投資

一、本科目核算公司購(gòu)入的各樣能隨時(shí)變現(xiàn)、擁有時(shí)間不超出一年的有價(jià)證

券以及不超出一年的其余投資，包含各樣股票、債券等。

二、公司購(gòu)入的各樣債券和股票，依如實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款，借記本科目，貸記

“銀行存款〞科目。

公司購(gòu)人股票，如在實(shí)質(zhì)支付的款項(xiàng)中包含已宣布發(fā)放，但還沒(méi)有支取的股利，應(yīng)作為其余應(yīng)收款辦理，依如實(shí)質(zhì)本錢(qián)(即實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款扣除已宣布發(fā)放的股利〕，借記本科目，依照顧收的股利，借記“其余應(yīng)收款––––應(yīng)收股利〞科目，

按實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款，貸記“銀行存款〞科目。公司支取的股利，借記“銀行存款〞等科目，貸記“投資利潤(rùn)〞、“其余應(yīng)收款–––應(yīng)收股利〞科目。公司轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售

股票和債券，依如實(shí)質(zhì)收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，依如實(shí)質(zhì)本錢(qián)，貸記本科目，按還沒(méi)有支取的股利，貸記，“其余應(yīng)收款––––應(yīng)收股利〞科目，按

其并額，借記或貸記“投資利潤(rùn)〞科目。債券到期回收本息，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目和“投資利潤(rùn)〞科目。

三、本科目應(yīng)按短期投資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。

第112號(hào)科目應(yīng)收單據(jù)

一、本科目核算公司因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包含商業(yè)

承兌匯票和銀行承兌匯票。

二、公司收到應(yīng)收單據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款〞、“經(jīng)營(yíng)收入〞等科目。應(yīng)收單據(jù)到期回收的票面金額，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。

如為帶息單據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款〞科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)花費(fèi)〞科目。

三、公司持未到期的應(yīng)收單據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)質(zhì)收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款〞等科目，按貼現(xiàn)息局部，借記“財(cái)務(wù)花費(fèi)〞科

目，按應(yīng)收單據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收單據(jù)是帶息單據(jù)，應(yīng)按實(shí)質(zhì)收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款〞科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)花費(fèi)〞科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶缺少支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的公司

收到銀行退回的應(yīng)收單據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬告發(fā)放的股

利)，借記本科目，依照顧收的股利，借記“其余應(yīng)收款––––應(yīng)收股利〞科目，

按實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款，貸記“銀行存款〞科目。

公司支取的股利，借記“銀行存款〞等科目，貸記“投資利潤(rùn)〞、“其余應(yīng)收

款一應(yīng)收股利〞科目。

公司轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售股票和債券，依如實(shí)質(zhì)收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，依如實(shí)質(zhì)本錢(qián)，貸記本科目，按還沒(méi)有支取的股利，貸“記“其余應(yīng)收款一應(yīng)收股利〞科目，按其差額，借記或貸記理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款〞科目，貸記“短期借錢(qián)〞科目。

四、公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收單據(jù)備查簿〞，逐筆登記每一應(yīng)收單據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和回收金額等資料，應(yīng)收單據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。

113號(hào)科目應(yīng)收賬款

一、本科目核算公司因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售和結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，供應(yīng)出租房子和供應(yīng)勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。

二、公司發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入〞、“其余業(yè)務(wù)收入〞等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。

假如公司應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收單據(jù)〞科目，貸記本科目。

三、提取壞賬準(zhǔn)備的公司，經(jīng)確以為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備〞科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的公司，經(jīng)確以為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理花費(fèi)〞科目，貸記本科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，假如此后又回收，提取壞賬準(zhǔn)備的公司，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備〞科目；同時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的公司，借記本科目，貸記“管理花費(fèi)〞科目，同時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

第114號(hào)科目壞賬準(zhǔn)備

一、本科目核算公司提取的壞賬準(zhǔn)備。

不提壞賬準(zhǔn)備的公司，發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計(jì)入管理花費(fèi)，不在本科目

核算。

二、公司提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“管理花費(fèi)〞科目，貸記本科目。采納應(yīng)收賬款百分比法提取壞賬準(zhǔn)備的公司，年度終了，應(yīng)按規(guī)定的比率提取壞賬準(zhǔn)備。公司于第一年提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理花費(fèi)––––壞賬損失〞科目，貸記本科

目；在此后年度提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，如應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備的金額大于本科目賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理花費(fèi)––––壞賬損失〞科目，貸記本科目；如應(yīng)提

取的壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目賬面余額的，應(yīng)按其差額，借記本科目，貸記“管理花費(fèi)––––壞賬損失〞科目。

發(fā)生壞賬損失機(jī)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款〞科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞

賬損失，此后又回收的，應(yīng)按回收的金額，借記“應(yīng)收賬款〞科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記“應(yīng)收賬款〞科目。

三、本科目期末貸方余額反應(yīng)已經(jīng)提取還沒(méi)有沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。

第115號(hào)科目預(yù)支賬款

一、本科目核算公司依照工程合同規(guī)定預(yù)支給承包單位的工程款和備料款，

以及依照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)支給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。

預(yù)支給承包單位抵作備料款的資料，也在本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：

1．預(yù)支承包單位款；

2．預(yù)支供應(yīng)單位款。

三、公司預(yù)支給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目；撥付承包單位抵作備料款的資料，借記本科目，貸記“庫(kù)存資料〞等科目；公司與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，依據(jù)承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單〞結(jié)算工程款，借記“開(kāi)發(fā)本錢(qián)〞科目，貸記“對(duì)付賬款一對(duì)付工程款〞科目，同時(shí)，從對(duì)付的工程款中扣回預(yù)支的工程款和備料款，借記“對(duì)付賬款〞科目，貸記本科目。

公司預(yù)支給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。收到所

購(gòu)物質(zhì)的發(fā)票賬單，依據(jù)發(fā)票賬單的對(duì)付金額，借記“物質(zhì)采買(mǎi)〞科目，貸記“對(duì)付賬款〞科目；同時(shí)，將預(yù)支的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“對(duì)付賬款〞科目，借記“應(yīng)

付賬款〞科目，貸記本科目。

預(yù)支賬款不多的公司，也可將預(yù)支的賬款直接記人“對(duì)付賬款〞科目的借方，不設(shè)置本科目。

四、本科目應(yīng)按工程承包單位和物質(zhì)供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

第119號(hào)科目其余應(yīng)收款

一、本科目核算公司除應(yīng)收單據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)支賬款以外的其余各樣應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包含應(yīng)收的各樣賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、應(yīng)向購(gòu)房單位回收的代交投資方向調(diào)理稅以及應(yīng)向員工收取的各樣墊付款項(xiàng)等。

單設(shè)“備用金〞科目的公司，公司內(nèi)部各部門(mén)、各單位使用的備用金，不在本科目核算。

二、公司發(fā)生其余各樣應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；回收各樣款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按其余應(yīng)收款的工程分類(lèi)，并按不一樣的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

第121號(hào)科目物質(zhì)采買(mǎi)

一、本科目核算公司購(gòu)人各樣物質(zhì)的采買(mǎi)本錢(qián)。

拜托外單位加工資料的加工本錢(qián)，應(yīng)直接在“拜托加工資料〞科目核算，不

在本科目核算。

二、購(gòu)人物質(zhì)的采買(mǎi)本錢(qián)包含：(1)買(mǎi)價(jià)；(2)運(yùn)雜費(fèi)；(3)流通環(huán)節(jié)繳納

的稅金、外匯價(jià)差；(4)采買(mǎi)保存費(fèi)，即公司的資料物質(zhì)供應(yīng)部門(mén)和庫(kù)房在組織

資料物質(zhì)采買(mǎi)、供應(yīng)和保存過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)花費(fèi)。此中第l、3項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入資料物質(zhì)的采買(mǎi)本錢(qián)；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)資料物質(zhì)的采買(mǎi)本錢(qián)，不可以分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按資料物質(zhì)的重量或買(mǎi)價(jià)的比率平分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)資料物質(zhì)的采買(mǎi)本錢(qián)。采買(mǎi)保存費(fèi)一般應(yīng)先經(jīng)過(guò)“采買(mǎi)保存費(fèi)〞科目核算，月終分派計(jì)入各資料物質(zhì)的采買(mǎi)本錢(qián)。

三、本科目的使用方法以下：

1．依據(jù)發(fā)票、賬單支付物質(zhì)價(jià)款和各項(xiàng)花費(fèi)、稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞、“其余錢(qián)幣資本〞等科目；采納商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)人物質(zhì)，開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“對(duì)付單據(jù)〞科目。

2．物質(zhì)抵達(dá)并已查收入庫(kù)，而發(fā)票賬單還沒(méi)有收到，貨款還沒(méi)有支付時(shí)，可暫不記賬，等發(fā)票賬單抵達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

3．公司依據(jù)合同規(guī)定預(yù)支貨款時(shí)，借記“預(yù)支賬款一預(yù)支購(gòu)貨款〞科目，

貸記“銀行存款〞科目；物質(zhì)查收入庫(kù)后，再依據(jù)審查無(wú)誤的發(fā)票賬單的對(duì)付金額，借記本科目，貸記“對(duì)付賬款〞科目，同時(shí)將預(yù)支貨款自“預(yù)支賬款一預(yù)支購(gòu)貨款〞科目轉(zhuǎn)入“對(duì)付賬款〞科目。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記“對(duì)付賬款〞科目，貸記“銀行存款〞科目。

4．購(gòu)人才料物質(zhì)在途中的欠缺和消耗，應(yīng)查明原由實(shí)時(shí)辦理。合理消耗(定額內(nèi)消耗)記入物質(zhì)資料的采買(mǎi)本錢(qián)，能夠確立應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)

公司或其余過(guò)錯(cuò)人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“對(duì)付賬款〞、“其余對(duì)付款〞科目，貸

記本科目。尚待查明原由才能轉(zhuǎn)銷(xiāo)的損失，先轉(zhuǎn)入“待辦理財(cái)富損溢〞科目，借

記“待辦理財(cái)富損溢〞科目，貸記本科目。查明原由后，再分別辦理。屬于自然

災(zāi)禍造成的損失，應(yīng)扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外

支出一特別損失〞科目，貸記“待辦理財(cái)富損溢〞科目，屬于沒(méi)法回收的超定額

消耗，計(jì)入物質(zhì)采買(mǎi)本錢(qián)。

5．月份終了，分派計(jì)入物質(zhì)采買(mǎi)本錢(qián)的采買(mǎi)保存費(fèi)，借記本科目，貸記“采買(mǎi)保存費(fèi)〞科目。

6．月份終了，將查收入庫(kù)的物質(zhì)登記人賬：

(1)查收入庫(kù)的設(shè)備，按實(shí)質(zhì)本錢(qián)，借記“庫(kù)存設(shè)備〞科目，貸記本科目。

(2)查收入庫(kù)的資料和低值易耗品，采納方案本錢(qián)進(jìn)行資料物質(zhì)平常核算的，按方案本錢(qián)，借記“庫(kù)存資料〞、“低值易耗品〞科目，貸記本科目。同時(shí)，將實(shí)質(zhì)本錢(qián)與方案本錢(qián)的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“資料本錢(qián)差別〞科目的借方或貸方。

采納實(shí)質(zhì)本錢(qián)進(jìn)行資料物質(zhì)平常核算的，按實(shí)質(zhì)本錢(qián)，借記“庫(kù)存資料〞、“低值易耗品〞科目，貸記本科目。

本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物質(zhì)還沒(méi)有抵達(dá)或還沒(méi)有查收人庫(kù)的在途物質(zhì)。

四、本科目應(yīng)按物質(zhì)品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

五、資料物質(zhì)的平常核算，能夠采納方案本錢(qián)，也能夠采納實(shí)質(zhì)本錢(qián)，詳細(xì)采納哪一種方法，由公司依據(jù)實(shí)質(zhì)狀況自行決定。

六、資料物質(zhì)品種眾多的公司，一般能夠采納方案本錢(qián)進(jìn)行平常核算，關(guān)于某些品種不多，但占產(chǎn)品本錢(qián)比重較大的主要資料，也能夠獨(dú)自采納實(shí)質(zhì)本錢(qián)進(jìn)行核算。規(guī)模較小，資料品種簡(jiǎn)單，采買(mǎi)業(yè)務(wù)不多的公司，也能夠所有采納實(shí)質(zhì)

本錢(qián)進(jìn)行資料物質(zhì)的平常核算。

采納方案本錢(qián)進(jìn)行資料物質(zhì)平常核算的公司，資料物質(zhì)方案單位本錢(qián)應(yīng)盡可

能靠近實(shí)質(zhì)。方案單位本錢(qián)除有特別狀況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作改動(dòng)。

第123號(hào)科目采買(mǎi)保存費(fèi)

一、本科目核算公司為采買(mǎi)、查收、保存和收發(fā)物質(zhì)所發(fā)生的各樣花費(fèi)。采買(mǎi)保存費(fèi)一般包含：采買(mǎi)、保存人員的薪資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通

費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、查驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(減查驗(yàn)試查收人)、資料整理及零星運(yùn)費(fèi)、資料物質(zhì)盤(pán)虧及毀損(減盤(pán)盈)等。

二、公司發(fā)生的采買(mǎi)保存費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)全局部配計(jì)入本月購(gòu)人的各樣

物質(zhì)的實(shí)質(zhì)采買(mǎi)本錢(qián)。為使年度內(nèi)各月資料物質(zhì)采買(mǎi)本錢(qián)能平衡負(fù)擔(dān)，采買(mǎi)保存費(fèi)也可按方案分派率進(jìn)行分派，按方案分派率分派的采買(mǎi)保存費(fèi)與實(shí)質(zhì)發(fā)生的采買(mǎi)保存費(fèi)的差額，平?？闪粼诒究颇?jī)?nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份財(cái)富欠債表時(shí)，列人“待攤花費(fèi)〞工程，如為貸方余額作抵減待攤花費(fèi)辦理。年度終了時(shí)，本科目的余額應(yīng)所有計(jì)入物質(zhì)的采買(mǎi)本錢(qián)，不留余額。

三、本科目借方核算公司發(fā)生的各項(xiàng)采買(mǎi)保存花費(fèi)，貸方核算已分派計(jì)入物

資采買(mǎi)本錢(qián)的采買(mǎi)保存費(fèi)，采納按方案分派率分派采買(mǎi)保存費(fèi)的公司，本科目期末借方余額反應(yīng)實(shí)質(zhì)發(fā)生數(shù)大于方案分派數(shù)的差額，貸方余額反應(yīng)實(shí)質(zhì)發(fā)生數(shù)小于方案分派數(shù)的差額。

四、本科目應(yīng)按采買(mǎi)保存費(fèi)花費(fèi)工程設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第124號(hào)科目庫(kù)存資料

一、本科目核算公司各樣庫(kù)存資料的方案本錢(qián)或?qū)嵸|(zhì)本錢(qián)。

公司購(gòu)入的低值易耗品，在“低值易耗品〞科目核算，不在本科目核算。

二、購(gòu)人并已查收入庫(kù)的資料，借記本科目，貸記“物質(zhì)采買(mǎi)〞、“銀行存款〞、

“對(duì)付賬款〞、“對(duì)付單據(jù)〞等科目，按方案本錢(qián)進(jìn)行資料平常核算的公司，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢(qián)差別，實(shí)質(zhì)本錢(qián)大于方案本錢(qián)的差別，借記“資料本錢(qián)差別〞科目，貸記“物質(zhì)采買(mǎi)〞科目；實(shí)質(zhì)本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別，作相反會(huì)計(jì)分錄。拜托外單位加工達(dá)成并已查收人庫(kù)的資料，借記本科目，貸記“拜托加工資料〞科目，采納方案本錢(qián)進(jìn)行資料平常核算的公司，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢(qián)差別。

投資人投人的資料，按確認(rèn)價(jià)值，借記“庫(kù)存資料〞科目，貸記“實(shí)收資本〞科目。

領(lǐng)用或加工發(fā)出的資料，按方案本錢(qián)或?qū)嵸|(zhì)本錢(qián)，借記“開(kāi)發(fā)本錢(qián)〞、“開(kāi)提問(wèn)接花費(fèi)〞、“管理花費(fèi)〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞、“拜托加工資料〞、“固定財(cái)富購(gòu)建支出〞等科目，貸記本科目；公司撥給承包單位抵作預(yù)支備料款或預(yù)支工程款的資料，借記“預(yù)支賬款〞科目，貸記本科目；銷(xiāo)售的各樣資料，借記“銀行存款〞

科目，貸記“其余業(yè)務(wù)收入〞科目，。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)，借記“其余業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目。

月份終了，計(jì)算發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢(qián)差別，借記有關(guān)科目，貸記“資料本錢(qián)差別〞科目(實(shí)質(zhì)本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別用紅字登記)。

三、采納實(shí)質(zhì)本錢(qián)進(jìn)行資料平常核算的公司，發(fā)出資料的實(shí)質(zhì)本錢(qián)，可采納“先進(jìn)先出法〞、“加權(quán)均勻法〞、“挪動(dòng)均勻法〞、“個(gè)別計(jì)價(jià)法〞、“后進(jìn)先出法〞等方法進(jìn)行計(jì)價(jià)。對(duì)不一樣資料能夠采納不一樣的計(jì)價(jià)方法，資料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確立，不可以任意更改。如需更改，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。

四、公司的各樣資料，應(yīng)按期清點(diǎn)清點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)資料盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損，先轉(zhuǎn)入“待辦理財(cái)富損溢〞科目，待查明原由后，再進(jìn)行辦理。

采納方案本錢(qián)進(jìn)行資料平常核算的公司，關(guān)于盤(pán)虧和毀損的資料，應(yīng)分?jǐn)偟?/p>

資料本錢(qián)差別，借記“待辦理財(cái)富損溢〞科目，貸記“資料本錢(qián)差別〞科目(實(shí)質(zhì)本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別用紅字登記)。

五、本科目應(yīng)按資料保存地址、類(lèi)型、品名和規(guī)格，設(shè)置有數(shù)目有金額的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第125號(hào)科目庫(kù)存設(shè)備

一、本科目核算公司用于開(kāi)發(fā)工程的各樣庫(kù)存設(shè)備的實(shí)質(zhì)本錢(qián)。

二、購(gòu)人并已查收入庫(kù)的設(shè)備，借記本科目，貸記“物質(zhì)采買(mǎi)〞科目。設(shè)備出庫(kù)交托安裝時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)本錢(qián)〞科目，貸記本科目。

三、庫(kù)存設(shè)備發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損，應(yīng)查明原由，實(shí)時(shí)辦理。

盤(pán)盈的設(shè)備，借記本科目，貸記“待辦理財(cái)富損溢〞科目；盤(pán)虧或毀損的設(shè)

備，借記“待辦理財(cái)富損溢〞科目，貸記本科目。查明原由后，再進(jìn)行辦理。

四、對(duì)外銷(xiāo)售不需用的剩余設(shè)備，按其售價(jià)，借記“銀行存款〞等科目，貸記“其余業(yè)務(wù)收入〞科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售設(shè)備的實(shí)質(zhì)本錢(qián)，借記“其余業(yè)務(wù)支出〞科目，‘貸記本科目。

五、本科目應(yīng)按設(shè)備的寄存地址和設(shè)備的類(lèi)型、名稱(chēng)等設(shè)置有數(shù)目有金額的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第129號(hào)科目低值易耗品

一、本科目核算公司在庫(kù)低值易耗品的方案本錢(qián)或?qū)嵸|(zhì)本錢(qián)。

低值易耗品是指不作為固定財(cái)富核算的各樣器具物件，如工具、管理器具、

玻璃器皿等。

二、購(gòu)入、拜托外單位加工達(dá)成并已查收入庫(kù)的低值易耗品，對(duì)比“庫(kù)存資料〞科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。

三、公司應(yīng)依據(jù)詳細(xì)狀況，對(duì)低值易耗品采納一次攤銷(xiāo)、分次攤銷(xiāo)等不一樣的攤銷(xiāo)方法。

一次攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)將其所有價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的本錢(qián)花費(fèi)科目，

借記“采買(mǎi)保存費(fèi)〞、“開(kāi)提問(wèn)接花費(fèi)〞、“管理花費(fèi)〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞等科目，

貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷(xiāo)額

的減少，沖減“采買(mǎi)保存費(fèi)〞、“開(kāi)提問(wèn)接花費(fèi)〞、“管理花費(fèi)〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞

等科目。

分次攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤花費(fèi)〞或“遞延財(cái)富〞科目，

貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)本錢(qián)花費(fèi)科目時(shí)，借記“采買(mǎi)保存費(fèi)〞、“開(kāi)提問(wèn)接費(fèi)

用〞、“管理花費(fèi)〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞等科目，貸記“待攤花費(fèi)〞或“遞延財(cái)富〞

科目。報(bào)廢時(shí)，回收的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少，沖減有關(guān)成

本花費(fèi)科目。采納方案本錢(qián)核算的公司，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品

應(yīng)分?jǐn)偟馁Y料本錢(qián)差別，記放有關(guān)本錢(qián)花費(fèi)科目。

四、在用低值易耗品，以及使用部門(mén)退回庫(kù)房的低值易耗品，應(yīng)增強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿長(zhǎng)進(jìn)行登記。

五、低值易耗品的明細(xì)核算對(duì)比資料科目進(jìn)行。

六、本科目的期末余額，反應(yīng)期末在庫(kù)未用低值易耗品的方案本錢(qián)或?qū)嵸|(zhì)本錢(qián)。

第131號(hào)科目資料本錢(qián)差別

一、本科目核算公司各樣資料的實(shí)質(zhì)本錢(qián)與方案本錢(qián)的差別。

二、外購(gòu)資料的本錢(qián)差別，應(yīng)自“物質(zhì)采買(mǎi)〞等科目轉(zhuǎn)入本科目；拜托外單

位加工資料的本錢(qián)差別，應(yīng)自“拜托加工資料〞科目轉(zhuǎn)入本科目。

發(fā)生的資料本錢(qián)差別；實(shí)質(zhì)本錢(qián)大于方案本錢(qián)的差別，記入本科目的借方；

實(shí)質(zhì)本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別，記入本科目的貸方。調(diào)整資料方案本錢(qián)時(shí)，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“庫(kù)存資料〞等科目轉(zhuǎn)人本科目：調(diào)整減少方案本錢(qián)的數(shù)額，記人本科目的借方；調(diào)整增添方案本錢(qián)的數(shù)額，記入本科目的貸

發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢(qián)差別，可按當(dāng)月的本錢(qián)差別率計(jì)算，也能夠按上月的本錢(qián)

差別率計(jì)算。計(jì)算方法一經(jīng)確立，不得任意改動(dòng)，差別率的計(jì)算公式以下：

本月資料=〔月初結(jié)存資料的本錢(qián)差別＋本月收入資料的本錢(qián)差別〕/〔月初結(jié)存資料的方案本錢(qián)＋本月收入資料的方案本錢(qián)〕×100%

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢(qián)差別，借記“開(kāi)發(fā)本錢(qián)〞、“拜托加工資料〞、“固定財(cái)富購(gòu)建支出〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞等科目，貸記本科目。實(shí)質(zhì)本錢(qián)大于方案本錢(qián)的差別，用藍(lán)字登記；實(shí)質(zhì)本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別，用紅字登記。

四、本科目期末借方余額，反應(yīng)庫(kù)存資料、低值易耗品的實(shí)質(zhì)本錢(qián)大于方案本錢(qián)的差別；貸方余額，反應(yīng)其實(shí)質(zhì)本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別。

五、本科目應(yīng)分別資料類(lèi)型或品種進(jìn)行明細(xì)核算。

第133號(hào)科目拜托加工資料

一、本科目核算公司拜托外單位加工的各樣資料的實(shí)質(zhì)本錢(qián)。

二、發(fā)給外單位加工的資料，按方案本錢(qián)，借記本科目，貸記“庫(kù)存資料〞

科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)資料

本錢(qián)差別；支付加工花費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的來(lái)回運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀

行存款〞等科目；加工達(dá)成查收入庫(kù)的資料以及節(jié)余的資料，應(yīng)按加工回收資料

和節(jié)余資料的方案本錢(qián)，借記“庫(kù)存資料〞科目，按實(shí)質(zhì)本錢(qián)，貸記本科目，同

時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢(qián)差別。

三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反應(yīng)加工單位名稱(chēng)、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工資料的名稱(chēng)、數(shù)目、實(shí)質(zhì)本錢(qián)或方案本錢(qián)和本錢(qián)差別，

發(fā)生的加工花費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，以及加工達(dá)成資料的方案本錢(qián)、實(shí)質(zhì)本錢(qián)和本錢(qián)差別等資料。

四、本科目的期末余額，反應(yīng)拜托外單位加工但還沒(méi)有達(dá)成資料的實(shí)質(zhì)本錢(qián)和發(fā)出加工資料的運(yùn)雜費(fèi)等。

第135號(hào)科目開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

一、本科目核算公司已完開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)本錢(qián)。包含土地、房子、配套設(shè)備

和代建工程等。

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是指公司已經(jīng)達(dá)成所有開(kāi)發(fā)過(guò)程，已查收合格切合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，能夠依照合同規(guī)定的條件移交購(gòu)貨單位，或許能夠作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。

二、公司開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，應(yīng)于完工查收時(shí)，按實(shí)質(zhì)本錢(qián)，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)本錢(qián)〞科目。

月份終了，公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售和結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)本錢(qián)，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)本錢(qián)〞科目，貸記本科目。

采納分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的公司，在將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦好分期收款銷(xiāo)售合同后，將分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)本錢(qián)，自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品〞科目，借記“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品〞科目，貸記本科目。

公司將開(kāi)發(fā)的土地和房子用于出租經(jīng)營(yíng)和將開(kāi)發(fā)的房子布置拆喬遷民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于簽訂合同、協(xié)講和移交使用時(shí)，將土地和房子的實(shí)質(zhì)本錢(qián)，自本科目

轉(zhuǎn)入“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品〞、“周轉(zhuǎn)房〞科目，借記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品〞、“周轉(zhuǎn)房〞科目，貸記本科目(土地、房子)。

公司將開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)備，用于(本公司)從事第三家產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)視同自用固定財(cái)富進(jìn)行辦理，并將營(yíng)業(yè)性配套設(shè)備的實(shí)質(zhì)本錢(qián)，自本科目轉(zhuǎn)入“固定財(cái)富〞科目，借記“固定財(cái)富〞科目，貸記本科目(配套設(shè)備)。

公司將開(kāi)發(fā)的房子布置拆遷戶，應(yīng)按實(shí)質(zhì)布置面積進(jìn)行實(shí)物量管理和結(jié)轉(zhuǎn)。關(guān)于已經(jīng)交托使用或辦理銷(xiāo)售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權(quán)還沒(méi)有移交出去的開(kāi)發(fā)產(chǎn)

品，如商品房、布置房和配套設(shè)備等，應(yīng)由公司設(shè)置〞代管房產(chǎn)備查簿〞，進(jìn)行實(shí)物管理。公司不得將這局部財(cái)富人賬，也不得計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)，公司在代管房產(chǎn)過(guò)程中獲得的收入和發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)作為“其余業(yè)務(wù)收入〞和“其余業(yè)務(wù)支出〞辦理，不在本科目核算。

三、本科目應(yīng)按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類(lèi)，如土地、房子、配套設(shè)備和代建工程等設(shè)置明細(xì)科目，并在明細(xì)科當(dāng)今，按本錢(qián)核算對(duì)象設(shè)置賬頁(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。

四、本科目的期末余額為還沒(méi)有轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售和結(jié)算的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)本錢(qián)。

第136號(hào)科目分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

一、本科目核算以分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，并按合同商定的收款日期確

定銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的公司，移交開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)本錢(qián)。

二、公司將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交購(gòu)買(mǎi)單位(或個(gè)人)或辦好分期收款銷(xiāo)售合同時(shí)，應(yīng)將商品房等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)本錢(qián)，自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品〞科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品〞科目。

三、按合同規(guī)定的限期收取銷(xiāo)售價(jià)款時(shí)(包含第一次收款)，借記“銀行存款〞、“應(yīng)收賬款〞科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入〞科目，同時(shí)，按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有銷(xiāo)售本錢(qián)占

所有銷(xiāo)售收入的比率計(jì)算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售本錢(qián)，借記“經(jīng)營(yíng)本錢(qián)〞科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按銷(xiāo)售對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬或設(shè)置“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品備查賬簿〞，詳盡記錄分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的面積、售價(jià)、本錢(qián)、已收取價(jià)款和還沒(méi)有收取的價(jià)款等有關(guān)資料。

第137號(hào)科目出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

一、本科目核算公司開(kāi)發(fā)達(dá)成，用于出租經(jīng)營(yíng)的土地和房子的實(shí)質(zhì)本錢(qián)。

公司接受其余單位和個(gè)人的拜托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿〞進(jìn)行登記，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：

1．出租產(chǎn)品；

2．出租產(chǎn)品攤銷(xiāo)。

三、公司開(kāi)發(fā)達(dá)成用于出租的土地和房子，應(yīng)于簽訂出租合同、協(xié)議后，，

按土地和房子的實(shí)質(zhì)本錢(qián)，借記本科目(出租產(chǎn)品)，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品〞科目。

公司按月計(jì)提出租產(chǎn)品攤銷(xiāo)時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)本錢(qián)〞科目，貸記本科目(出租產(chǎn)品攤銷(xiāo))；發(fā)生的維修花費(fèi)，借記“經(jīng)營(yíng)本錢(qián)〞科目，貸記“銀行存款〞等科目，發(fā)生的維修花費(fèi)，假如數(shù)額較大，可先在“待攤花費(fèi)〞科目核算，再分次攤?cè)搿敖?jīng)營(yíng)本錢(qián)〞科目。

四、公司改變出租產(chǎn)品用途，將其作為商品對(duì)外銷(xiāo)售，應(yīng)于銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)，借記“銀行存款〞、“應(yīng)收賬款〞科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入〞科目；同時(shí)按出租產(chǎn)品攤余價(jià)值，借記“經(jīng)營(yíng)本錢(qián)〞科目，按出租產(chǎn)品累計(jì)攤銷(xiāo)，借記本科目(出

租產(chǎn)品攤銷(xiāo))，按出租產(chǎn)品原價(jià)，貸記本科目(出租產(chǎn)品)。

五、公司應(yīng)依據(jù)出租產(chǎn)品的詳細(xì)狀況，按出租產(chǎn)品的類(lèi)型進(jìn)行明細(xì)核算，并成立“出租產(chǎn)品卡片〞，詳盡記錄出租產(chǎn)品坐落地址、構(gòu)造、層次、面積、租金單價(jià)等狀況。

第138號(hào)科目周轉(zhuǎn)房

一、本科目核算公司布置拆喬遷民周轉(zhuǎn)使用的房子的實(shí)質(zhì)本錢(qián)。

公司接受其余單位和個(gè)人的拜托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿〞

進(jìn)行登記，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：

1．在用周轉(zhuǎn)房；

2．周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)。

三、公司開(kāi)發(fā)達(dá)成用于布置拆喬遷民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房，應(yīng)于投入使用時(shí)，

按房子的實(shí)質(zhì)本錢(qián)，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品––––房子〞科目。

公司開(kāi)發(fā)達(dá)成的商品房，在還沒(méi)有銷(xiāo)售從前，用于布置拆喬遷民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)

于投入使用時(shí)，將其實(shí)質(zhì)本錢(qián)自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品〞科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品––––房子〞科目。

公司搭建的用于布置拆喬遷民周轉(zhuǎn)使用的暫時(shí)性簡(jiǎn)略房子，應(yīng)于建成交托使

用時(shí)，按實(shí)質(zhì)搭建本錢(qián)，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品––––房子〞科目。

公司按月計(jì)提周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)本錢(qián)〞、“開(kāi)提問(wèn)接花費(fèi)〞等科目，貸記本科目(周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo))3發(fā)生的維修花費(fèi)，借記“開(kāi)發(fā)本錢(qián)〞、“開(kāi)提問(wèn)接花費(fèi)〞等科目，貸記“銀行存款〞等科目。發(fā)生的維修花費(fèi)，假如數(shù)額較大，先轉(zhuǎn)入“待攤花費(fèi)〞或“遞延財(cái)富〞科目，而后分次攤?cè)胗嘘P(guān)本錢(qián)花費(fèi)科目。

四、公司改變周轉(zhuǎn)房用途，將其作為商品房對(duì)外銷(xiāo)售。按售價(jià)，借記“銀行存款〞、“應(yīng)收賬款〞科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入––––商品房銷(xiāo)售收人〞科目；同

時(shí)按周轉(zhuǎn)房攤余價(jià)值，借記“經(jīng)營(yíng)本錢(qián)––––商品房銷(xiāo)售本錢(qián)〞科目，按周轉(zhuǎn)房累計(jì)攤銷(xiāo)，借記本科目(周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo))，按周轉(zhuǎn)房原價(jià)，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)。

五、公司應(yīng)依據(jù)周轉(zhuǎn)房的詳細(xì)狀況，按周轉(zhuǎn)房棟號(hào)(或樓層、房間號(hào))進(jìn)行明細(xì)核算，并成立“周轉(zhuǎn)房卡片〞，詳盡記錄周轉(zhuǎn)房坐落地址、構(gòu)造、層次、面積、租金單價(jià)等狀況。

第139號(hào)科目待攤花費(fèi)

一、本科目核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和此后各期本錢(qián)分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)?/p>

期在一年以?xún)?nèi)的各項(xiàng)花費(fèi)，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)支保險(xiǎn)費(fèi)、固定財(cái)富維修花費(fèi)，以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次繳納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。

創(chuàng)辦費(fèi)、超出一年以上的固定財(cái)富維修支出和租入固定財(cái)富改良支出以及攤銷(xiāo)限期在一年以上的其余花費(fèi)，應(yīng)在“遞延財(cái)富〞科目核算，不包含在本科目核算范圍內(nèi)。

二、公司發(fā)生各項(xiàng)待攤花費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“開(kāi)提問(wèn)接花費(fèi)〞、“管理花費(fèi)〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按花費(fèi)種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

第141號(hào)科目長(zhǎng)久投資

一、本科目核算公司禁止備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包含股票投資、債券投資

和其余投資。

二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目

1．股票投資；

2．債券投資；

3．其余投資；

4．應(yīng)計(jì)利息。

三、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款記賬。股票投資和其余投資應(yīng)當(dāng)依據(jù)不一樣狀況，分別采納本錢(qián)法或權(quán)益法核算。

1．股票投資：公司進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款〞等科目3實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款中含有已宣布發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)質(zhì)本錢(qián)(即實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款扣除已宣布發(fā)放的股利)，借記本科

目(股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其余應(yīng)收款––––應(yīng)收股利〞科目，按實(shí)質(zhì)

支付的價(jià)款，貸記“銀行存款〞科目。

公司采納本錢(qián)法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款〞等科目，貸

記“投資利潤(rùn)〞科目；公司采納權(quán)益法核算的，應(yīng)依據(jù)被投資公司所有者權(quán)益的

增添，按持股比率計(jì)算本公司所擁有的權(quán)益的增添額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資利潤(rùn)〞科目；接受投資公司的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的

股利，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目(股票投資)。

2．債券投資：公司進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款，借記本科目(債券

投資)，貸記“銀行存款〞科目。實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這局部利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款，貸記“銀行存款〞科目。

債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)差別狀況辦理：

面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投

資利潤(rùn)〞科目3公司溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)時(shí)期

內(nèi)分期均勻派銷(xiāo)。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，

按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)質(zhì)支付價(jià)款中溢價(jià)局部，貸記本科目(債券投資)，按其差額，

貸記“投資利潤(rùn)〞科目3折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)

利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)質(zhì)支付價(jià)款中的折價(jià)局部，借記本科目(債券投資)，按

應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的共計(jì)數(shù)，貸記“投資利潤(rùn)〞科目。

債券到期回收本息，按本息共計(jì)，借記“銀行存款〞等科目，按債券本金部

分，貸記本科目〔債券投資)，按已計(jì)利息局部，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，未計(jì)利息局部，貸記“投資利潤(rùn)〞科目。

3．其余投資：公司向其余單位投資轉(zhuǎn)出的固定財(cái)富，借記本科目(其余投資)、“累計(jì)折舊〞科目，貸記“固定財(cái)富〞科目；公司向其余單位投出的現(xiàn)金、資料、無(wú)形財(cái)富等，借記本科目(其余投資)，貸記“銀行存款〞、“庫(kù)存資料〞、“無(wú)形財(cái)富〞等科目；

公司收到其余投資分得的利潤(rùn)，采納本錢(qián)法核算的，借記“銀行存款〞等科目，貸記“投資利潤(rùn)〞科目；采納權(quán)益法核算的，對(duì)比股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)辦理。

回收其余投資，借記“固定財(cái)富〞、“銀行存款〞等科目，貸記本科目和

“累計(jì)折[日〞科目。回收數(shù)與賬面數(shù)的差額借記或貸記“投資利潤(rùn)〞科目。

四、本科目應(yīng)按股票、債券種類(lèi)和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

第151號(hào)科目固定財(cái)富

一、本科目核算公司所有固定財(cái)富的原價(jià)。

公司應(yīng)依據(jù)固定財(cái)富的標(biāo)準(zhǔn)，聯(lián)合本公司詳細(xì)狀況，制定固定財(cái)富目錄，作

為核算依照。

公司的固定財(cái)富應(yīng)分別經(jīng)營(yíng)用固定財(cái)富和非經(jīng)營(yíng)用固定財(cái)富，并依據(jù)管理需要選擇合適本公司的固定財(cái)富分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定財(cái)富的核算。

二、公司的固定財(cái)富應(yīng)當(dāng)依照以下規(guī)定，確立其原價(jià)，登記人賬：

1．購(gòu)入的固定財(cái)富，依如實(shí)質(zhì)支付的買(mǎi)價(jià)，或售出單位的賬面原價(jià)(扣除原安裝本錢(qián))、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝本錢(qián)等記賬。

2．自行建筑的固定財(cái)富，按建筑過(guò)程中實(shí)質(zhì)發(fā)生的所有支出記賬。

3．其余單位投資轉(zhuǎn)入的固定財(cái)富，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議商定的價(jià)值記賬。

4．融資租人的固定財(cái)富，按租借協(xié)議確立的設(shè)備價(jià)款及發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。

5．在原有固定財(cái)富根基長(zhǎng)進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定財(cái)富，按原有固定財(cái)富賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上因?yàn)楦慕āU(kuò)建而增添的支出記賬。

接受捐獻(xiàn)的固定財(cái)富，按同類(lèi)固定財(cái)富的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)，或依據(jù)所供應(yīng)的有關(guān)憑證記賬。接受固定財(cái)富時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)花費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定財(cái)富價(jià)值。

7．盤(pán)盈的固定財(cái)富，按重置完整價(jià)值記賬。

公司為獲得固定財(cái)富而發(fā)生的借錢(qián)利息支出和有關(guān)花費(fèi)、以及外幣借錢(qián)的折

合差額，在固定財(cái)富還沒(méi)有交托使用或已投入使用但還沒(méi)有辦理完工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定財(cái)富價(jià)值；在此以后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

已投入使用但還沒(méi)有辦理移交鋒續(xù)的固定財(cái)富，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確立實(shí)質(zhì)價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

公司購(gòu)建固定財(cái)富繳納的固定財(cái)富投資方向調(diào)理稅、耕地占用稅，計(jì)入固定財(cái)富價(jià)值。

三、公司已經(jīng)人賬的固定財(cái)富，除發(fā)生以下?tīng)顩r外，不得任意改動(dòng)：

1．依據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定財(cái)富價(jià)值從頭估價(jià)；

2．增添補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

3．將固定財(cái)富的一局部撤掉；

4．依據(jù)實(shí)質(zhì)價(jià)值調(diào)整本來(lái)的暫估價(jià)值；

5．發(fā)現(xiàn)原記固定財(cái)富價(jià)值有錯(cuò)誤。

四、購(gòu)人的不需要安裝的固定財(cái)富借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；購(gòu)人需要安裝的固定財(cái)富，先計(jì)入“固定財(cái)富購(gòu)建支出〞科目，安裝完成交托使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。

自行建筑達(dá)成的固定財(cái)富，借記本科目，貸記“固定財(cái)富購(gòu)建支出〞科目。其余單位投資轉(zhuǎn)人的固定財(cái)富，按評(píng)估確認(rèn)或許合同、協(xié)議商定的價(jià)值，借

記本科目，貸記“實(shí)收資本〞科目。

融資租入的固定財(cái)富，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，交托使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定財(cái)富購(gòu)建支出〞、“長(zhǎng)久對(duì)付款〞等科目。租借期滿，如合同規(guī)定將固定財(cái)富所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租公司，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定財(cái)富從“融資租入固定財(cái)富〞明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。

接受捐獻(xiàn)的固定財(cái)富，按所確立的固定財(cái)富原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊〞科目，按其差額，貸記“資本公積〞科目。

盤(pán)盈的固定財(cái)富，按重置完整價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊〞科目，按其差額，貸記“待辦理財(cái)富損溢〞科目。

五、公司銷(xiāo)售、報(bào)廢和毀損等原由減少的固定財(cái)富，應(yīng)按減少的固定財(cái)富凈值，借記“固定財(cái)富清理〞科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊〞科目，按固定財(cái)富原價(jià)，貸記本科目。

投資轉(zhuǎn)出的固定財(cái)富，借記“長(zhǎng)久投資〞、“累計(jì)折舊〞科目，貸記本科目。盤(pán)虧的固定財(cái)富，按其凈值，借記“待辦理財(cái)富損溢〞科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊〞科目，按固定財(cái)富原價(jià)，貸記本科目。

六、公司應(yīng)設(shè)置“固定財(cái)富登記簿〞和“固定財(cái)富卡片〞，按固定財(cái)富類(lèi)型、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定財(cái)富進(jìn)行明細(xì)核算。

暫時(shí)租入的固定財(cái)富，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。

第155號(hào)科目累計(jì)折舊

一、本科目核算公司固定財(cái)富的累計(jì)折舊。

二、公司按月計(jì)提固定財(cái)富折舊，借記“采買(mǎi)保存費(fèi)〞、“開(kāi)提問(wèn)接花費(fèi)〞、“管

理花費(fèi)〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞等科目，貸記本科目。

三、固定財(cái)富提足折舊后，不論可否持續(xù)使用，均不再提取折舊；提早報(bào)廢的固定財(cái)富，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定財(cái)富應(yīng)提的折舊總數(shù)。應(yīng)提的折舊總數(shù)為固定財(cái)富原價(jià)減去估計(jì)殘值加上估計(jì)清理花費(fèi)。

四、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。需要查明某項(xiàng)固定資

產(chǎn)的已提折舊，能夠依據(jù)固定財(cái)富卡片上所記錄的該項(xiàng)固定財(cái)富原價(jià)、折舊率和

實(shí)質(zhì)使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。

第156號(hào)科目固定財(cái)富清理

一、本科目核算公司因銷(xiāo)售、報(bào)廢和毀損等原由轉(zhuǎn)入清理的固定財(cái)富凈值及

其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理花費(fèi)和清理收入。

二、銷(xiāo)售、報(bào)廢和毀損的固定財(cái)富轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定財(cái)富凈值，借記本

科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊〞科目，按固定財(cái)富原價(jià)，貸記“固定財(cái)富〞科目。

清理過(guò)程中發(fā)生的花費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；回收銷(xiāo)售

固定財(cái)富的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款〞、“庫(kù)存資料〞等科

目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)錯(cuò)人賠償?shù)膿p失，借記“其余應(yīng)收款〞、“銀

行存款〞等科目，貸記本科目。

固定財(cái)富清理后的凈利潤(rùn)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入––––辦理固定資

產(chǎn)凈利潤(rùn)〞科目；固定財(cái)富清理后的凈損失，差別狀況辦理：屬于自然災(zāi)禍等非正常原由造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出––––特別損失〞科目，貸記本科目；屬于正常的辦理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出––––辦理固定財(cái)富凈損失〞科目，貸記本

科目。

三、本科目應(yīng)按被清理的固定財(cái)富設(shè)置明細(xì)賬。

第159號(hào)科目固定財(cái)富購(gòu)建支出

一、本科目核算公司進(jìn)行各項(xiàng)固定財(cái)富購(gòu)建工程所發(fā)生的實(shí)質(zhì)支出。包含新

建固定財(cái)富工程，改、擴(kuò)建固定財(cái)富工程、大維修工程以及購(gòu)人需要安裝設(shè)備的安裝工程等。

二、公司自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物質(zhì)，借記本科目，貸記“庫(kù)存資料〞、“庫(kù)存設(shè)備〞科目。

固定財(cái)富購(gòu)建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的員工薪資，借記本科目，貸記“對(duì)付薪資〞科目。

公司進(jìn)行固定財(cái)富購(gòu)建工程所發(fā)生的其余支出，借記本科目，貸記“銀行存

款〞、“長(zhǎng)久借錢(qián)〞等科目。

固定財(cái)富購(gòu)建工程以出包方式出包給外單位施工的，預(yù)支承包單位的工程價(jià)款，借記“對(duì)付賬款〞科目，貸記“銀行存款〞等科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“對(duì)付賬款〞科目；補(bǔ)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

三、公司發(fā)生的工程借錢(qián)利息，應(yīng)差別不一樣狀況辦理：屬于在固定財(cái)富還沒(méi)有

交托使用或許已投入使用但還沒(méi)有辦理完工決算從前發(fā)生的，計(jì)入在建固定財(cái)富的

造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)久借錢(qián)〞、“對(duì)付債券〞、“長(zhǎng)久對(duì)付款〞等科目；在

辦理完工決算以后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)花費(fèi)〞科目，貸記“長(zhǎng)

期借錢(qián)〞、“對(duì)付債券〞、“長(zhǎng)久對(duì)付款〞等科目。

公司用外幣借錢(qián)進(jìn)行固定財(cái)富購(gòu)建工程，因外幣折合率改動(dòng)而多付的人民幣，在固定財(cái)富還沒(méi)有交托使用或許已投入使用但還沒(méi)有辦理完工決算從前發(fā)生的，計(jì)入固定財(cái)富造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)久借錢(qián)〞等科目；在辦理完工決算以后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)花費(fèi)〞科目，貸記“長(zhǎng)久借錢(qián)〞等科目。因外幣折合率改動(dòng)而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)做相反會(huì)計(jì)分錄。

四、工程完工交托使用，技工程的實(shí)質(zhì)本錢(qián)，借記“固定財(cái)富〞科目，貸記本利·目。

五、本科目應(yīng)按工程工程設(shè)置明細(xì)賬。

六、本科目的期末余額反應(yīng)還沒(méi)有完工或雖已完工，但還沒(méi)有辦理完工決算的工

程實(shí)質(zhì)支出。

第161號(hào)科目無(wú)形財(cái)富

一、本科目核算公司的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各樣無(wú)形財(cái)富的價(jià)值。

推行國(guó)有土地使用權(quán)有償使用后，公司為新建辦公樓房等而獲取土地使用

權(quán)，所支付的土地出讓金，也在本科目核算；公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)而獲取的土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，在“開(kāi)發(fā)本錢(qián)〞科目核算，不在本科目核算。

二、公司購(gòu)人或自行創(chuàng)建并技法律程序申請(qǐng)獲得的各樣無(wú)形財(cái)富，應(yīng)按實(shí)質(zhì)支出，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

投資人投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形財(cái)富，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本〞科目。

公司用已人賬的無(wú)形財(cái)富向外投資，借記“長(zhǎng)久投資〞科目，貸記本科目。

公司向外轉(zhuǎn)讓已人賬的無(wú)形財(cái)富，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，借記“銀行存款〞等

科目，貸記“其余業(yè)務(wù)收入〞科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形財(cái)富的本錢(qián)，借記“其余業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目。

三、各樣無(wú)形財(cái)富應(yīng)分期均勻派銷(xiāo)。公司攤銷(xiāo)無(wú)形財(cái)富時(shí)，借記“管理花費(fèi)〞科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按無(wú)形財(cái)富類(lèi)型設(shè)置明細(xì)賬。

五、本科目的期末余額反應(yīng)還沒(méi)有攤銷(xiāo)的無(wú)形財(cái)富的價(jià)值。

第171號(hào)科目遞延財(cái)富

一、本科目核算公司發(fā)生的不可以所有計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在此后年度內(nèi)分

期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)花費(fèi)，包含創(chuàng)辦費(fèi)和租入固定財(cái)富的改良支出以及攤銷(xiāo)限期在一年以上的固定財(cái)富維修支出和其余待攤花費(fèi)。

二、公司發(fā)生的遞延花費(fèi)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“開(kāi)提問(wèn)接花費(fèi)〞、“管理花費(fèi)〞等科目，貸記本科目。

創(chuàng)辦費(fèi)應(yīng)在公司開(kāi)始經(jīng)營(yíng)此后的必定年限內(nèi)分期均勻派銷(xiāo)；固定財(cái)富維修支出應(yīng)在維修間隔期內(nèi)分期均勻派銷(xiāo)；租人固定財(cái)富改良支出應(yīng)當(dāng)在租借期內(nèi)分期均勻派銷(xiāo)，其余遞延花費(fèi)應(yīng)在一按限期內(nèi)或依照花費(fèi)工程的得益限期分期均勻派銷(xiāo)。

三、本科目應(yīng)依照遞延花費(fèi)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

第181號(hào)科目待辦理財(cái)富損溢

一、本科目核算公司在清點(diǎn)財(cái)富過(guò)程中查明的各樣財(cái)富物質(zhì)的盤(pán)盈、盤(pán)虧和

毀損。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：

1．待辦理固定財(cái)富損溢；

2．待辦理流動(dòng)財(cái)富損溢。

三、盤(pán)盈的各樣資料、固定財(cái)富等，借記“庫(kù)存資料〞、“固定財(cái)富〞等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊〞科目。

盤(pán)虧、毀損的各樣資料、盤(pán)虧固定財(cái)富等，借記本科目和“累計(jì)折舊〞科目，貸記“庫(kù)存資料〞、“固定財(cái)富〞等科目。

四、各樣盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的財(cái)富物質(zhì)，依照規(guī)定程序同意轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：

流動(dòng)財(cái)富的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“采買(mǎi)保存費(fèi)〞、“管理花費(fèi)〞科目；固定財(cái)富盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入––––固定財(cái)富盤(pán)盈〞科目；流動(dòng)財(cái)富的盤(pán)虧、毀損，借記“采買(mǎi)保存費(fèi)〞、“管理花費(fèi)〞科目，貸記本科目；固定資

產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出––––固定財(cái)富盤(pán)虧〞科目，貸記本科目。

五、資料物質(zhì)在運(yùn)輸途中的欠缺與消耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入資料物質(zhì)的采

購(gòu)本錢(qián)外，能確立由過(guò)錯(cuò)人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“物質(zhì)采買(mǎi)〞科目轉(zhuǎn)入“對(duì)付賬款〞、

“其余應(yīng)收款〞等科目外，尚待查明原由和需要報(bào)經(jīng)同意才能轉(zhuǎn)銷(xiāo)的損失，先通

過(guò)本科目核算。查明原由后，再分別辦理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)

公司或其余過(guò)錯(cuò)人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“對(duì)付賬款〞、“其余應(yīng)收款〞等科目，

貸記本科目；屬于自然災(zāi)禍或非正常原由造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值、過(guò)錯(cuò)

人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出–––特別損失〞科目，貸記本

科目；屬于沒(méi)法回收的超定額消耗，報(bào)經(jīng)同意后，借記“采買(mǎi)保存費(fèi)〞科目，貸記本科目。

六、本科目期末如為借方余額，反應(yīng)還沒(méi)有辦理的各樣財(cái)富物質(zhì)的凈損失；如為貸方余額，反應(yīng)還沒(méi)有辦理的各樣財(cái)富物質(zhì)的凈溢余。

第201號(hào)科目短期借錢(qián)

一、本科目核算公司借入的限期在1年以下的各樣借錢(qián)。公司借人的限期在

年以上的各樣借錢(qián)，在“長(zhǎng)久借錢(qián)〞科目核算，不在本科目核算。

二、公司借入的各樣短期借錢(qián)，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；送還

借錢(qián)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。

發(fā)生的短期借錢(qián)利息，借記“財(cái)務(wù)花費(fèi)〞科目，貸記“預(yù)提花費(fèi)〞、“銀行存款〞等科目。

三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借錢(qián)種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

第202號(hào)科目對(duì)付單據(jù)

一、本科目核算公司對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包含銀行承

兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、公司開(kāi)出承兌匯票或以承兌匯票抵付對(duì)付賬款時(shí)，借記“物質(zhì)采買(mǎi)〞、“對(duì)付賬款〞等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)花費(fèi)〞科目，貸記“銀行存款〞科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)

花費(fèi)〞科目，貸記“銀行存款〞科目。

三、公司應(yīng)設(shè)置“對(duì)付單據(jù)備查簿〞，詳盡登記每一對(duì)付單據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱(chēng)，以及付款日期和金額等詳盡資料。對(duì)付單據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。

第203號(hào)科目對(duì)付賬款

一、本科目核算公司因購(gòu)買(mǎi)資料物質(zhì)和接受勞務(wù)供應(yīng)等對(duì)付給供應(yīng)單位的價(jià)

款，以及因出包工程對(duì)付給工程承包單位的工程價(jià)款。

二、公司購(gòu)人物質(zhì)發(fā)生的對(duì)付賬款，應(yīng)按所有金額，借記“物質(zhì)采買(mǎi)〞科目，貸記本科目。假如上述物質(zhì)的貨款已經(jīng)預(yù)支，那么應(yīng)將預(yù)支的貨款自“預(yù)支賬款〞

科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)支賬款〞科目；支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

公司接受供應(yīng)單位供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)生的對(duì)付款項(xiàng)，應(yīng)依據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)本錢(qián)花費(fèi)科目，貸記本科目，支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

三、公司與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，依據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單〞結(jié)算工程款，借記“開(kāi)發(fā)本錢(qián)〞科目，貸記本科目?？刍仡A(yù)支工程款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)支賬款〞科目。支付給承包單位的工程款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。

四、公司開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付對(duì)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“對(duì)付單據(jù)〞科目。

五、本科目應(yīng)按對(duì)付賬款類(lèi)型設(shè)置明細(xì)科目，如“對(duì)付購(gòu)貨款〞、“對(duì)付工程款〞等，并分別按供應(yīng)單位和承包單位的戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第204號(hào)科目預(yù)收賬款

一、本科目核算公司依照合同規(guī)定預(yù)收買(mǎi)房單位或個(gè)人的購(gòu)房定金，以及代

拜托單位開(kāi)發(fā)建設(shè)工程，按兩方合同規(guī)定預(yù)收拜托單位的開(kāi)發(fā)建設(shè)資本。

二、公司收到購(gòu)房單位和個(gè)人的購(gòu)房定金，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；商品房移交購(gòu)房單位或個(gè)人使用時(shí)，應(yīng)按商品房售價(jià)進(jìn)行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款〞等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入〞科目，同時(shí)，將預(yù)收的購(gòu)房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款〞科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款〞科目。

收到拜托單位的開(kāi)發(fā)建設(shè)資本，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；代建工程完工查收移交拜托單位時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)款，借記“應(yīng)收賬款〞科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入〞科目。同時(shí)，將預(yù)收的開(kāi)發(fā)建設(shè)資本自本科目轉(zhuǎn)人“應(yīng)收賬款〞科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款〞科目。

三、為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，關(guān)于預(yù)收賬款狀況不多的公司，也可將預(yù)收賬款直接計(jì)入“應(yīng)收賬款〞科目，不設(shè)置本科目。

四、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類(lèi)型設(shè)置明細(xì)賬，如“預(yù)收買(mǎi)房定金〞、“預(yù)收代建工程款〞等，并分別預(yù)收賬款的單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。

第209號(hào)科目其余對(duì)付款

一、本科目核算公司對(duì)付、暫收其余單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如對(duì)付租入固定資

產(chǎn)租金、存入保證金、對(duì)付兼顧退休金等。

二、公司發(fā)生的各樣對(duì)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款〞、“管理花費(fèi)〞等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

三、本科目應(yīng)按對(duì)付或暫收款項(xiàng)的類(lèi)型和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。

第211號(hào)科目對(duì)付薪資

一、本科目核算公司對(duì)付給員工的薪資總數(shù)。包含在薪資總數(shù)內(nèi)的各樣薪資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論能否在當(dāng)月支付，都應(yīng)經(jīng)過(guò)本科目核算。不包含在薪資總數(shù)內(nèi)的發(fā)給員工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)貼、退休費(fèi)等，不在本科目核算。

二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)下班資時(shí)，借記“現(xiàn)金〞科目，貸記“銀行存款〞科目。

支付薪資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞科目。從對(duì)付薪資中扣還的各樣款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其余應(yīng)收款〞、“其余對(duì)付款〞等科目。

員工在規(guī)按限期內(nèi)未領(lǐng)取的薪資，應(yīng)由發(fā)下班資的單位實(shí)時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，借記“現(xiàn)金〞科目，貸記“其余對(duì)付款〞科目。

月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的薪資進(jìn)行分派，借記“采買(mǎi)保存費(fèi)〞、“開(kāi)提問(wèn)接花費(fèi)〞、“銷(xiāo)售花費(fèi)〞、‘管理花費(fèi)〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞、“固定財(cái)富購(gòu)建支出〞、“對(duì)付福利費(fèi)〞等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)設(shè)置“對(duì)付薪資明細(xì)賬〞，依據(jù)公司的詳細(xì)狀況，按員工類(lèi)型、薪資總數(shù)的構(gòu)成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。

第214號(hào)科目對(duì)付福利費(fèi)一、本科目核算公司提取的福利費(fèi)。

二、公司提取的福利費(fèi)，借記“采買(mǎi)保存費(fèi)〞、“開(kāi)發(fā)間接花費(fèi)〞、“管理

花費(fèi)〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞等科目，貸記本科目。支付的員工醫(yī)藥衛(wèi)生花費(fèi)、

員工困難補(bǔ)貼和其余福利費(fèi)以及對(duì)付的醫(yī)務(wù)、福利人員薪資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“對(duì)付薪資〞等科目。

三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。

第221號(hào)科目應(yīng)交稅金

一、本科目核算公司應(yīng)繳納的各樣稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市保護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)

稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定財(cái)富投資方向調(diào)理稅、產(chǎn)品稅等。

公司繳納的印花稅、耕地占用稅，以及其余不需估計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

1．應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；

2．應(yīng)交城市保護(hù)建設(shè)稅；

3．應(yīng)交房產(chǎn)稅；

4．應(yīng)交車(chē)船使用稅；

5．應(yīng)交土地使用稅；

6．應(yīng)交所得稅；

7．應(yīng)交固定財(cái)富投資方向調(diào)理稅；

8．應(yīng)交產(chǎn)品稅。

三、月份終了，公司計(jì)算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市保護(hù)建設(shè)稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附帶〞科目，貸記本科目；應(yīng)由其余業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市保護(hù)建設(shè)稅等，借記“其余業(yè)務(wù)收入〞科目，貸記本科目。

月份終了，公司計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和土地使用稅，借記“管理花費(fèi)〞等科目，貸記本科目。

月份終了，公司計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)繳納的所得稅，借記“利潤(rùn)分派一應(yīng)交所得稅〞科目，貸記本科目。

公司計(jì)算出固定財(cái)富購(gòu)建工程應(yīng)繳納的固定財(cái)富投資方向調(diào)理稅，借記“固定財(cái)富購(gòu)建支出〞科目，貸記本科目。

四、公司繳納的各樣稅金，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清理后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金。

第223號(hào)科目對(duì)付利潤(rùn)

一、本科目核算公司對(duì)付給投資人的利潤(rùn)，包含對(duì)付國(guó)家、其余單位以及個(gè)

人的投資利潤(rùn)。公司與其余單位或個(gè)人的合作工程，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其余單位或個(gè)人利潤(rùn)的，也在本科目核算。

二、公司計(jì)算出應(yīng)支付給投資人利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分派一對(duì)付利潤(rùn)〞科目，貸記本科目。

支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

三、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未支付利潤(rùn)。

第229號(hào)科目其余應(yīng)交款

一、本科目核算公司除應(yīng)交稅金、對(duì)付利潤(rùn)以外的其余各樣應(yīng)上交的款項(xiàng)。

包含教育費(fèi)附帶、能源交通要點(diǎn)建設(shè)基金、估算調(diào)理基金等。

二、公司計(jì)算出應(yīng)繳納的各樣款項(xiàng)，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附帶〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞、“利潤(rùn)分派〞等科目，貸記本科目；上交各樣款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

三、本科目應(yīng)按其余應(yīng)交款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

四、本科目期末借方余額，為多交的其余應(yīng)交款；貸方余額為末交的其余應(yīng)交款。

第231號(hào)科目預(yù)提花費(fèi)

一、本科目核算公司預(yù)提計(jì)入本錢(qián)花費(fèi)，但還沒(méi)有實(shí)質(zhì)支出的各項(xiàng)花費(fèi)，如預(yù)

提配套設(shè)備費(fèi)、預(yù)提固定財(cái)富維修花費(fèi)等。

二、預(yù)提的配套設(shè)備費(fèi)，借記“開(kāi)發(fā)本錢(qián)–––房子開(kāi)發(fā)〞科目，貸記本科目。

配套設(shè)備完工，應(yīng)按配套設(shè)備的實(shí)質(zhì)支出沖減預(yù)提的配套設(shè)備費(fèi)，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)本錢(qián)–––配套設(shè)備開(kāi)發(fā)〞科目。實(shí)質(zhì)支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)增

加或沖減有關(guān)工程本錢(qián)。實(shí)質(zhì)支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤花費(fèi)，分期攤?cè)胗嘘P(guān)工程本錢(qián)。

預(yù)提的固定財(cái)富維修花費(fèi)，借記“管理花費(fèi)〞等科目，貸記本科目；維修工

程完工，應(yīng)按維修工程實(shí)質(zhì)支出沖減預(yù)提的維修花費(fèi)，借記本科目，貸記“固定

財(cái)富購(gòu)建支出〞科目。實(shí)質(zhì)支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)質(zhì)支出期的本錢(qián)。

實(shí)質(zhì)支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤花費(fèi)，分期攤?cè)牖ㄙM(fèi)。

三、本科目應(yīng)依照花費(fèi)種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

第241號(hào)科目長(zhǎng)久借錢(qián)

一、本科目核算公司借入的限期在1年以上的各樣借錢(qián)。

二、公司借入長(zhǎng)久借錢(qián)時(shí)，借記“銀行存款〞、“固定財(cái)富購(gòu)建支出〞、“固定

財(cái)富〞等科目，貸記本科目；送還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

三、長(zhǎng)久借錢(qián)的利息支出和有關(guān)花費(fèi)，以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定財(cái)富有關(guān)的，在固定財(cái)富還沒(méi)有交托使用或許雖已投入使用但還沒(méi)有辦理完工決算從前

發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定財(cái)富的購(gòu)建本錢(qián)外，其余利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

四、本科目應(yīng)按借錢(qián)單位設(shè)置明細(xì)賬，按借錢(qián)種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

五、本科目的期末余額，反應(yīng)公司還沒(méi)有送還的長(zhǎng)久借錢(qián)本息。

第251號(hào)科目對(duì)付債券

一、本科目核算公司為籌集長(zhǎng)久資本而實(shí)質(zhì)刊行的債券及對(duì)付的利息。有刊行短期債券的公司，應(yīng)另設(shè)“對(duì)付短期債券〞科目核算。

二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：1．債券面值；2．債券溢價(jià)；3．債券折價(jià)；4．應(yīng)計(jì)利息。

三、公司刊行債券時(shí)，按實(shí)質(zhì)收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞

等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價(jià)或折價(jià)刊行的債券，還

應(yīng)按實(shí)質(zhì)收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià))，支付的債券代理刊行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“固定財(cái)富購(gòu)建支出〞、“財(cái)務(wù)花費(fèi)〞科目，貸記“銀行存款〞等科目。

四、公司債券應(yīng)如期計(jì)提利息，溢價(jià)或折價(jià)刊行債券，其實(shí)質(zhì)收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)時(shí)期分期攤銷(xiāo)。

分期計(jì)提利息及攤銷(xiāo)溢價(jià)，折價(jià)時(shí)應(yīng)差別狀況辦理。

面值刊行債券應(yīng)計(jì)提的債券利息，借記“固定財(cái)富購(gòu)建支出〞、“財(cái)務(wù)花費(fèi)〞等科目，貸記本科目〔應(yīng)計(jì)利息〕。

溢價(jià)刊行債券，按應(yīng)攤銷(xiāo)的溢價(jià)金額，借記本科目〔債券溢價(jià)〕，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額，借記“固定財(cái)富購(gòu)建支出〞、“財(cái)務(wù)花費(fèi)〞科目，按應(yīng)利息，貸記本科目〔應(yīng)計(jì)利息〕。

折價(jià)刊行的債券，按應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“固定財(cái)富購(gòu)

建支出〞、“財(cái)務(wù)花費(fèi)〞科目，按應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額，貸記本科目〔債券折價(jià)〕，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目〔應(yīng)計(jì)利息〕。

五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目〔債券面值和應(yīng)計(jì)利息〕，貸記“銀行存款〞等科目。

六、本科目應(yīng)按債券種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

公司在準(zhǔn)備刊行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)生債券的票面金額、債券票面得率、還本限期與方式、刊行總數(shù)、刊行日期和編號(hào)、拜托代售部門(mén)等在備查簿中進(jìn)行登記。

七、本科目的期末余額，反應(yīng)公司還沒(méi)有送還的債券本息數(shù)。

第261號(hào)科目長(zhǎng)久對(duì)付款

一、本科目核算公司除長(zhǎng)久借錢(qián)和對(duì)付債券以外的其余各樣長(zhǎng)久付款。如應(yīng)

付融資租入固定財(cái)富的租借費(fèi)等。

二、公司融資租入財(cái)富，按應(yīng)支付的融資租借費(fèi)，借記“固定財(cái)富購(gòu)建支出〞科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等花費(fèi)，借記“固定財(cái)富購(gòu)建支出〞科目，

貸記“銀行存款〞科目；安裝達(dá)成交托使用時(shí)，應(yīng)按其實(shí)質(zhì)發(fā)生的支出，借記“固定財(cái)富〞科目，貸記“固定財(cái)富購(gòu)建支出〞科目；支付融資租借費(fèi)時(shí)，借記本科

目，貸記“銀行存款〞科目。

融資租入的固定財(cái)富，不需要安裝即可交托使用的，可不經(jīng)過(guò)“固定財(cái)富購(gòu)建支出〞科目核算，發(fā)生的花費(fèi)作為固定財(cái)富原價(jià)，借記“固定財(cái)富〞科目，貸記本科目和有關(guān)科目。

三、長(zhǎng)久對(duì)付款的利息支出和有關(guān)花費(fèi)以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資

產(chǎn)有關(guān)的，在固定財(cái)富還沒(méi)有交托使用或許雖已投入使用但還沒(méi)有辦理完工決算從前

發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定財(cái)富的購(gòu)建本錢(qián)外，其余利息和有關(guān)花費(fèi)，以及外幣折合

差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

四、本科目應(yīng)按長(zhǎng)久對(duì)付款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

五、本科目的期末余額，反應(yīng)公司還沒(méi)有支付的各樣長(zhǎng)久對(duì)付款。

第301號(hào)科目實(shí)收資本

一、本科目核算公司實(shí)質(zhì)收到的投資人投入的資本。

二、公司收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)質(zhì)收到或許存入公司開(kāi)戶銀行的金

額，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目，貸記本科目；收到投資人投入的房子、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的賬面原價(jià)，借記“固定財(cái)富〞等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目，按賬面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊〞科目。如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定財(cái)富〞等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無(wú)形財(cái)富、資料物質(zhì)應(yīng)按確認(rèn)價(jià)值，借記“無(wú)形財(cái)富〞、“資料物質(zhì)〞等科目，貸記本科目。

公司將資本公積、盈利公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積〞、“盈利公積〞科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按投資入設(shè)置明細(xì)賬。

第311號(hào)科目資本公積

一、本科目核算公司獲得的資本公積，包含接受捐獻(xiàn)、資本溢價(jià)、法定財(cái)富

重估增值、資本匯率折算差額等。

二、公司接受的現(xiàn)金捐獻(xiàn)，應(yīng)按實(shí)質(zhì)收到的捐獻(xiàn)款，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目，貸記本科目；公司接受的實(shí)物捐獻(xiàn)，應(yīng)按同類(lèi)財(cái)富的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)或許有關(guān)憑證，借記“固定財(cái)富〞等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊〞科目。

關(guān)于投資人交托的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資

人實(shí)質(zhì)繳付資本時(shí)，公司應(yīng)按實(shí)質(zhì)收到的出資額，借記“銀行存款〞、“固定財(cái)富〞等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本〞科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢價(jià))。

公司按規(guī)定對(duì)財(cái)富價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定財(cái)富〞、“庫(kù)存資料〞等科目，貸記本科目。

公司按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本〞科目。

三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類(lèi)型進(jìn)行明細(xì)核算。

四、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。

第313號(hào)科目盈利公積

一、本科目核算公司提取的盈利公積，公司提取的公益金也在本科目核算。二、公司提取的盈利公積，借記“利潤(rùn)分派〞科目，貸記本科目。

公司用盈利公積填補(bǔ)損失機(jī)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分派〞科目。公司以

盈利公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本〞科目。

三、本科目的期末余額為提取的盈利公積結(jié)存余額。

第321號(hào)科目今年利