基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目四填制與審核會(huì)計(jì)憑證1《紅樓夢(mèng)》第五十三回中賈蓉在禮部關(guān)領(lǐng)春祭賞銀的一個(gè)原始憑證

……一面說(shuō)，一面瞧那黃布口袋，上有印就是“皇恩永錫”四個(gè)大字，那一邊又有禮部祠祭司的印記，又寫著一行小字，道是“寧國(guó)公賈演榮國(guó)公賈源恩錫永遠(yuǎn)春祭賞共二分，凈折銀若干兩，某年月日龍禁尉候補(bǔ)侍衛(wèi)賈蓉當(dāng)堂領(lǐng)訖，值年寺丞某人”，下面一個(gè)朱筆花押。由原始憑證的主要作用—證明作用決定,主要內(nèi)容是:什么單位或個(gè)人

于何時(shí)

發(fā)生了什么業(yè)務(wù)經(jīng)何人手2項(xiàng)目四填制與審核會(huì)計(jì)憑證【本項(xiàng)目教學(xué)要點(diǎn)】填制和審核會(huì)計(jì)憑證是整個(gè)會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，是保證會(huì)計(jì)核算結(jié)果真實(shí)、可靠、合法的基礎(chǔ)。原始憑證、記賬憑證的填制和審核技術(shù)，了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管。3填制和審核會(huì)計(jì)憑證本項(xiàng)目將闡明各種會(huì)計(jì)憑證的性質(zhì)、用途和填制與審核的方法，以及嚴(yán)格憑證手續(xù)制度對(duì)于保證會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)信息的正確性和合法性的重要意義。5本項(xiàng)目主要任務(wù)任務(wù)一識(shí)別會(huì)計(jì)憑證及其種類任務(wù)二填制與審核原始憑證任務(wù)三填制與審核記賬憑證任務(wù)四傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證6任務(wù)一識(shí)別會(huì)計(jì)憑證及其種類一、會(huì)計(jì)憑證及其種類所謂會(huì)計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面文件。會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩種。7記賬的根本依據(jù)記賬的直接依據(jù)8企事業(yè)單位中應(yīng)用的原始憑證有很多如購(gòu)銷業(yè)務(wù)活動(dòng)中的“發(fā)貨票”，財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)業(yè)務(wù)中的“出庫(kù)單”、“入庫(kù)單”，庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中的“收據(jù)”、“借據(jù)”，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)中的各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等。凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的各種書面證明，如“購(gòu)料申請(qǐng)單”、“購(gòu)銷合同”、“銀行對(duì)賬單”等，均不能作為原始憑證據(jù)以記賬。101.原始憑證按其來(lái)源不同

分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種1214（2）自制原始憑證自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的有關(guān)人員填制的單據(jù)。如“原材料成本計(jì)算表”、“收料單”、“產(chǎn)品入庫(kù)單”、“領(lǐng)料單”、“產(chǎn)品出庫(kù)單”、“工資結(jié)算單”、“差旅費(fèi)報(bào)銷單”、“制造費(fèi)用分配表”、“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”等。自制原始憑證需提供給外單位的一聯(lián)，也應(yīng)加蓋本單位的公章。15162.原始憑證按其填制手續(xù)不同分為

一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證三種按原始憑證填制方法分一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證17(2)累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如自制原始憑證中的“限額領(lǐng)料單”。累計(jì)憑證的填制手續(xù)不是一次完成的，而是陸續(xù)發(fā)生分次填寫的，只有完成全部填制手續(xù)后，才能作為原始憑證據(jù)以記賬。1820可以看到企業(yè)對(duì)某個(gè)用料部門規(guī)定了某種材料在一定時(shí)期（通常為一個(gè)月）內(nèi)的領(lǐng)用限額。每次領(lǐng)料時(shí)，在“限額領(lǐng)料單”上逐筆登記，并隨時(shí)結(jié)出限額結(jié)余，到月末時(shí)，結(jié)出本月實(shí)際耗用總量和限額結(jié)余，送交財(cái)務(wù)部門，作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。這樣不僅可以預(yù)先控制領(lǐng)料，而且可以減少憑證的數(shù)量，簡(jiǎn)化憑證填制的手續(xù)。2123（二）記賬憑證記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的，用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及金額的書面證明，是登記賬簿的直接依據(jù)。24記賬憑證分類記賬憑證適用的業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映方式專用記賬憑證通用記賬憑證單式憑證復(fù)式憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證26（二）記賬憑證1、按照適用的業(yè)務(wù)分類適用的業(yè)務(wù)專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證27(1)專用記賬憑證A、收款記賬憑證是用來(lái)記錄和反映庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。28B、付款記賬憑證付款記賬憑證是用來(lái)記錄和反映庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。30付款記賬憑證：適合現(xiàn)金和銀行存款減少業(yè)務(wù)；適合提現(xiàn)金業(yè)務(wù)；適合存現(xiàn)金業(yè)務(wù)。主體科目：貸方庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款31C、轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證是用來(lái)記錄和反映與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)相關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。32轉(zhuǎn)賬記賬憑證：

適合與現(xiàn)金和銀行存款增減無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)33（2）通用記賬憑證同一種格式的記賬憑證來(lái)記錄和反映所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種記賬憑證稱為通用記賬憑證。通用記賬憑證銷售量占80%以上。34通用記賬憑證：適合全部業(yè)務(wù)352.記賬憑證按其對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映方式對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映方式單式憑證復(fù)式憑證36(1)單式記賬憑證(1)單式記賬憑證每張記賬憑證上只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目，其對(duì)方科目只供參考，不按憑證記賬。37(2)復(fù)式記賬憑證(2)復(fù)式記賬憑證也稱為多科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目，集中登記在一張記賬憑證中。上述收款記賬憑證、付款記賬憑證和轉(zhuǎn)賬記賬憑證，以及通用記賬憑證均為復(fù)式記賬憑證。38原始憑證和記賬憑證之間存在著密切的聯(lián)系。原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，是編制記賬憑證的依據(jù)，是記賬憑證的附件；記賬憑證是對(duì)原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行整理而編制的，是對(duì)原始憑證內(nèi)容的概括和說(shuō)明；當(dāng)某些賬戶所屬的明細(xì)賬戶較多時(shí)，原始憑證是登記明細(xì)賬戶的依據(jù)，二者關(guān)系密切，不可分割。39記賬的根本依據(jù)記賬的直接依據(jù)最終原始憑證粘貼在記賬憑證后面，合二而一為會(huì)計(jì)憑證40原始憑證分類原始憑證按原始憑證來(lái)源分按原始憑證填制方法分外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證41記賬憑證分類記賬憑證適用的業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映方式專用記賬憑證通用記賬憑證單式憑證復(fù)式憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證42其意義如下：1.可以正確、及時(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的情況，為記賬、算賬提供原始依據(jù)。2.可以發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性和合法性。3.可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。43任務(wù)二填制與審核原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證要素：44某公司從甲企業(yè)購(gòu)買鋼材100噸，每噸單價(jià)5000元，運(yùn)費(fèi)50000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。問(wèn)：以上業(yè)務(wù)共涉及到幾種單據(jù)，分別是什么單據(jù)？45原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期接受憑證單位或個(gè)人名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額填制憑證單位公章、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要46從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。這里所說(shuō)的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。47審核：交款單位財(cái)務(wù)專用章和法人章審核：收款單位財(cái)務(wù)專用章和經(jīng)辦人名章審核：原始憑證名稱，時(shí)間，款項(xiàng)，金額大小寫等項(xiàng)目48不同的行業(yè)、單位

對(duì)票據(jù)上的單位公章有不同的要求：從個(gè)人那里取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員的簽名或蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。49原始憑證的填制要求：1.遵紀(jì)守法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須符合國(guó)家有關(guān)政策、法令、規(guī)章、制度的要求，凡不符合以上要求的，不得列入原始憑證。2.記錄真實(shí)。50原始憑證的填制要求3.內(nèi)容完整。原始憑證中規(guī)定的各項(xiàng)目，必須填寫齊全，不能遺漏和簡(jiǎn)略，需要填一式數(shù)聯(lián)的原始憑證，必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?，各?lián)的內(nèi)容必須完全相同，聯(lián)次也不得缺少；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在原始憑證上簽名或蓋章，對(duì)憑證的真實(shí)性和正確性負(fù)責(zé)。51原始憑證的填制要求4.書寫清楚。原始憑證填寫要認(rèn)真，文字和數(shù)字要清楚，字跡必須工整、清晰，易于辨認(rèn)。數(shù)量、單價(jià)和金額的計(jì)算必須正確，大小寫金額要相符。手工書寫會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，注意數(shù)字書寫技巧：大小要大約占行高的1/3，留出一次更正機(jī)會(huì)；7、9略出底線；2、3、4、6、8的書寫方法也要注意。524.書寫清楚。一般憑證如果書寫錯(cuò)誤，應(yīng)用規(guī)定的方法予以更正，并由更正人員在更正處蓋章，以示負(fù)責(zé)。不得隨便涂改、刮擦或挖補(bǔ)。有關(guān)貨幣資金收支的原始憑證，如果書寫錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)注銷、留存，重新填寫，并在錯(cuò)誤憑證上加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀，以免錯(cuò)收、錯(cuò)付，或被不法分子竊取庫(kù)存現(xiàn)金。53不得更改的票據(jù)54原始憑證的填制要求5.編制及時(shí)。每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，經(jīng)辦人員必須按照有關(guān)制度的規(guī)定，及時(shí)填制或取得原始憑證，并按照規(guī)定的程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門審核、記賬，防止因時(shí)過(guò)境遷、記憶模糊而出現(xiàn)差錯(cuò)，難以查清。5556

填制原始憑證時(shí)應(yīng)遵守以下技術(shù)要求

凡是規(guī)定填寫大寫金額的各種原始憑證，如銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、運(yùn)單、提貨單、各種庫(kù)存現(xiàn)金收支憑證等，都必須在填寫小寫金額的同時(shí)填寫大寫金額。支票、匯票等重要票據(jù)出票日期必須使用中文大寫，零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。57現(xiàn)金支票背面注意：現(xiàn)金支票背面財(cái)務(wù)專用章與法人章；注意：經(jīng)辦人證件及號(hào)碼58現(xiàn)金支票正面注意：出票日期大寫注意：財(cái)務(wù)專用章及法人章注意：金額大小寫及寫法注意：收款人及用途59【支票等重要票據(jù)出票日期大寫指導(dǎo)】填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求：月份中：1月和2月前加“零”：零壹月、零貳月；11月和12月前加“壹”：壹拾壹月、壹拾貳月；10月前加“零”和“壹”：零壹拾月。60【支票等重要票據(jù)出票日期大寫指導(dǎo)】填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求：日期中：1日至9日前加“零”，如5日，應(yīng)寫成零伍日；11日至19日前加“壹拾”，如11日，寫成“壹拾壹日”；10日必須寫成“零壹拾日”；20日、30日前加“零”，零貳拾日、零叁拾日。如2012年2月10日應(yīng)該寫成“貳零壹零年零貳月零壹拾日”。61支票等重要票據(jù)出票日期大寫62三、原始憑證填制技術(shù)（一）一次憑證的填制技術(shù)一次憑證有些是自制原始憑證，如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“制造費(fèi)用分配表”、“工資結(jié)算單”等；有些是外來(lái)原始憑證，如“增值稅專用發(fā)票”、“鐵路托運(yùn)單”、“運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)”、各種銀行結(jié)算憑證等。631.收料單收料單一式三聯(lián)，一聯(lián)隨發(fā)票一起送交財(cái)會(huì)部門記賬，會(huì)計(jì)據(jù)以作為材料增加核算的依據(jù)；一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，據(jù)以登記材料物資明細(xì)賬（卡）；一聯(lián)交采購(gòu)人員存查。64652.制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表是由會(huì)計(jì)人員在月末計(jì)算產(chǎn)品制造成本時(shí)，根據(jù)“制造費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額和確定的分配標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過(guò)分配計(jì)算后填制的一次性自制原始憑證。它是作為月末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的記賬依據(jù)，一般按生產(chǎn)部門或車間分別填制。外來(lái)原始憑證都是一次憑證，是由其他單位或個(gè)人填制的，其具體填制方法與上述基本相同。6667（二）累計(jì)憑證的填制方法累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)不斷地重復(fù)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，是由經(jīng)辦人員于每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后在同一張憑證上重復(fù)填制而成的。68限額領(lǐng)料單一般一料一單，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交用料單位據(jù)以領(lǐng)料。用料單位領(lǐng)料時(shí)，在限額領(lǐng)料單內(nèi)注明請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章批準(zhǔn)后，持往倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。69《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充?！本褪钦f(shuō)，對(duì)原始憑證的審核，主要從審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性。70審核原始憑證的

真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性真實(shí)性合法性完整性規(guī)范性準(zhǔn)確性自制原始憑證審核71（一）審核原始憑證的真實(shí)性所謂原始憑證的真實(shí)性：是指原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況相符合，包括：與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的當(dāng)事人單位和當(dāng)事人是否真實(shí)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和填制憑證的日期是否準(zhǔn)確；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其數(shù)量方面（包括實(shí)物數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)、金額）是否與實(shí)際情況相符；原始憑證真?zhèn)蔚取?2（二）審核原始憑證的合法性所謂原始憑證的合法性是指：原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合國(guó)家有關(guān)政策、法令、規(guī)章和制度的規(guī)定，是否符合計(jì)劃、預(yù)算的規(guī)定；有無(wú)違法亂紀(jì)的行為，有無(wú)弄虛作假、營(yíng)私舞弊、偽造涂改憑證的現(xiàn)象；各項(xiàng)費(fèi)用支出是否符合開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，是否符合增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約、提高經(jīng)濟(jì)效益的原則，有無(wú)鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象等。73（三）審核原始憑證的準(zhǔn)確性所謂原始憑證的準(zhǔn)確性是指原始憑證的摘要是否填寫清楚；日期是否真實(shí)；實(shí)物數(shù)量、單價(jià)及金額是否正確；小計(jì)、合計(jì)及數(shù)字大寫和小寫有無(wú)錯(cuò)誤；有無(wú)刮擦、挖補(bǔ)、涂改和偽造原始憑證情況。外來(lái)原始憑證金額不得修改，如有錯(cuò)誤，要求出具單位重新開(kāi)具。74（四）審核原始憑證的完整性所謂原始憑證的完整性，是指：原始憑證是否具備合法憑證所必需的基本內(nèi)容，這些內(nèi)容填寫是否齊全，有無(wú)遺漏的項(xiàng)目；原始憑證的填制手續(xù)是否完備，有關(guān)單位和經(jīng)辦人員是否簽章；是否經(jīng)過(guò)主管人員審核批準(zhǔn)；須經(jīng)政府有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其審批手續(xù)是否按規(guī)定履行等。7576在審核過(guò)程中對(duì)內(nèi)容不完整，手續(xù)不完備，數(shù)字不準(zhǔn)確以及填寫不清楚的原始憑證，應(yīng)當(dāng)退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個(gè)人，并令其補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正；對(duì)于違反有關(guān)法令、規(guī)章、制度、計(jì)劃和預(yù)算的一切收支，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕付款和報(bào)銷，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；如果發(fā)現(xiàn)偽造或涂改憑證、弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)等嚴(yán)重違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員應(yīng)扣留原始憑證，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，請(qǐng)求嚴(yán)肅處理。77

任務(wù)三

填制與審核記賬憑證78一、記賬憑證的基本內(nèi)容⒈記賬憑證名稱⒉日期與編號(hào)3.借貸方向與會(huì)計(jì)科目⒍所附原始憑證張數(shù)⒌應(yīng)記賬金額4.業(yè)務(wù)描述⒍責(zé)任人簽名蓋章79一、記賬憑證的基本內(nèi)容1.填制單位的名稱（限于單位內(nèi)部印刷的記賬憑證）；2.記賬憑證的名稱（如收款記賬憑證、付款記賬憑證、轉(zhuǎn)賬記賬憑證或通用記賬憑證等）；3.填制憑證的日期，通常用年、月、日表示；4.記賬憑證的編號(hào)；

805.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括一、二級(jí)和明細(xì)科目）的名稱和金額；7.所附原始憑證的張數(shù)（大寫）；8.制單、審核、記賬及會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。81二、記賬憑證的填制要求1.必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。更正錯(cuò)賬的記賬憑證中所附單據(jù)處應(yīng)寫明“見(jiàn)×年×月×日×號(hào)錯(cuò)誤憑證”，辦理結(jié)賬業(yè)務(wù)，822.準(zhǔn)確填寫記賬憑證的日期一般的記賬憑證，應(yīng)填寫填制憑證當(dāng)日的日期，但報(bào)銷差旅費(fèi)的記賬憑證應(yīng)填寫報(bào)銷當(dāng)日的日期；庫(kù)存現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證應(yīng)填寫庫(kù)存現(xiàn)金收付當(dāng)日的日期；832.準(zhǔn)確填寫記賬憑證的日期。銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財(cái)會(huì)人員開(kāi)出銀行存款付款憑證的日期或承付的日期填寫；財(cái)會(huì)人員自制的計(jì)提和分配費(fèi)用等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)填寫當(dāng)月最后一天的日期。843.正確對(duì)記賬憑證編號(hào)。記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)連續(xù)編號(hào)編號(hào)的方法，可以將全部記賬憑證作為一類統(tǒng)一編號(hào)，每月從第一號(hào)記賬憑證起，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，依次編號(hào)；853.正確對(duì)記賬憑證編號(hào)。也可以分別按庫(kù)存現(xiàn)金收入、銀行存款收入、庫(kù)存現(xiàn)金付出、銀行存款付出、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分類編號(hào)，例如：現(xiàn)收字第Х號(hào)現(xiàn)付字第Х號(hào)銀收字第Х號(hào)銀付字第Х號(hào)轉(zhuǎn)字第Х號(hào)86無(wú)論按何種方法編號(hào)，均應(yīng)分月按自然數(shù)1，2，3…順序編號(hào)，不得跳號(hào)或重號(hào)。87如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制4張轉(zhuǎn)賬憑證，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序號(hào)是50，則第一張的編號(hào)“轉(zhuǎn)字第501/4號(hào)”，第二張的編號(hào)為“轉(zhuǎn)字第502/4號(hào)”，第三張的編號(hào)為“轉(zhuǎn)字第503/4號(hào)”，第四張的編號(hào)為“轉(zhuǎn)字第504/4號(hào)”。883.正確對(duì)記賬憑證編號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時(shí)，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，并將原始憑證附在某一張記賬憑證后，在未附原始憑證的記賬憑證上注明“單據(jù)附在第Х號(hào)記賬憑證上”，前面的整數(shù)表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序號(hào)，分?jǐn)?shù)的分母表示本筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共編制了幾張記賬憑證，分?jǐn)?shù)的分子表示是其第幾張憑證。894.認(rèn)真填寫摘要。填寫摘要時(shí)一要認(rèn)真準(zhǔn)確，二要簡(jiǎn)明扼要，三要書寫工整。906.會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目的全稱填寫，不得簡(jiǎn)化或只寫科目的編號(hào)，不寫科目的名稱?？梢允謱?；可以用會(huì)計(jì)科目專用章。917.金額欄

數(shù)字的填寫必須規(guī)范、

準(zhǔn)確，與所附原始憑證

的金額相等。928.記賬憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫不得跳行，如果在最后一筆數(shù)字與合計(jì)數(shù)之間有空行，則應(yīng)在金額欄畫斜線或“ㄣ”（俗稱閃電號(hào)）型線注銷。938.記賬憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫不得跳行，如果在最后一筆數(shù)字與合計(jì)數(shù)之間有空行，則應(yīng)在金額欄畫斜線或“ㄣ”（俗稱閃電號(hào)）型線注銷。949.記賬憑證的附件張數(shù)（大寫）必須注明，以便查核。如果原始憑證需另行保管時(shí)，則應(yīng)在附件欄內(nèi)加以注明。9510.記賬憑證填寫完應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查按借貸記賬法的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡，有關(guān)人員均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，防止差錯(cuò)。96根據(jù)收到的押金800元，編制收款憑證97日期編號(hào)主體科目摘要言簡(jiǎn)意賅對(duì)應(yīng)科目及明細(xì)科目正確金額正確，空白注銷；合計(jì)前面加“人民幣符號(hào)”；手寫金額有一定傾斜。文字、數(shù)字貼底線，文字行高的1/2，數(shù)字占行高的1/3所附單據(jù)張數(shù)大寫有關(guān)人員簽章或蓋章。缺少：審核人簽章。98根據(jù)提現(xiàn)的支票存根，填制付款記賬憑證99“錯(cuò)位式”編制記賬憑證編制通用記賬憑證的方法有“錯(cuò)位式”和“平行式”兩種?！板e(cuò)位式”編制方法是借方在上，貸方在下，適合一借多貸、一貸多借、多借多貸的分錄。100“錯(cuò)位式”編制記賬憑證銀行存款賬戶登記在借方，500000元實(shí)收資本賬戶登記在貸方500000101“平行式”編制記賬憑證“錯(cuò)位式”的編制方法具有書寫占用行次多等缺點(diǎn)102“平行式”編制記賬憑證銀行存款賬戶登記在借方500000元實(shí)收資本賬戶登記在貸方500000元103平行式應(yīng)收票據(jù)賬戶登記在借方應(yīng)收票據(jù)賬戶登記在借方186300元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶登記在貸方；應(yīng)交稅費(fèi)登記在貸方，庫(kù)存現(xiàn)金登記在貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶登記在貸方159000元；應(yīng)交稅費(fèi)登記在貸方27030元，庫(kù)存現(xiàn)金登記在貸方270元104“平行式”編制記賬憑證（手寫板）審核主管105審核的主要內(nèi)容是：1.記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證中填列的附件張數(shù)是否相符；所附原始憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證內(nèi)容是否相符，二者金額合計(jì)是否相等。2.記賬憑證中所應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目是否正確；二級(jí)或明細(xì)科目是否齊全；科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚。106審核的主要內(nèi)容是：3.記賬憑證中的借、貸方金額合計(jì)是否相等；一級(jí)科目金額是否與其所屬的明細(xì)科目金額合計(jì)數(shù)相等。4.記賬憑證中的摘要填寫是否清楚，是否正確歸納了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際內(nèi)容。107審核的主要內(nèi)容是：5.記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)手續(xù)是否完備，有關(guān)人員是否簽字或蓋章。在審核過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯(cuò)誤，或者不符合要求，則需要由填制人員重新填制，但如果憑證已裝訂，并登記賬簿，必須按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的記賬憑證，才可以據(jù)以登記入賬。108原始憑證會(huì)計(jì)科目簽字蓋章日期編號(hào)雙方金額摘要清晰明了記賬憑證的審核審核109任務(wù)四傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證取得或填制時(shí)起到歸檔保管時(shí)止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞。會(huì)計(jì)憑證的傳遞主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，即憑證傳遞路線和在各個(gè)環(huán)節(jié)停留及傳遞的時(shí)間。110明確規(guī)定憑證傳遞的路線和時(shí)間不僅可以及時(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，而且可以促使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門的人員及時(shí)、正確地完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和辦理憑證手續(xù)，從而加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理崗位責(zé)任制。111例如對(duì)材料收入業(yè)務(wù)的憑證傳遞，應(yīng)明確規(guī)定，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)后需要多長(zhǎng)時(shí)間驗(yàn)收入庫(kù)；由誰(shuí)負(fù)責(zé)填制收料單；在何時(shí)將收料單送交財(cái)會(huì)部門及有關(guān)部門；財(cái)會(huì)部門接到收料單后由誰(shuí)負(fù)責(zé)審核；又由誰(shuí)在何時(shí)編制記賬憑證和登記賬簿；由誰(shuí)負(fù)責(zé)整理及保管憑證等。這樣，就可以把材料收入業(yè)務(wù)從驗(yàn)收入庫(kù)到登記入賬的全部工作，在本單位內(nèi)部進(jìn)行分工協(xié)作，共同完成。同時(shí)，還可以考核經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員是否按照規(guī)定的會(huì)計(jì)手續(xù)辦事。112科學(xué)而又合理的憑證傳遞程序應(yīng)當(dāng)能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員分工情況，滿足各個(gè)工作環(huán)節(jié)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)數(shù)和所流動(dòng)的環(huán)節(jié)，做到既要使各有關(guān)部門和人員能利用憑證了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，并按照規(guī)定手續(xù)進(jìn)行處理和審核，又要避免憑證傳遞通過(guò)不必要的環(huán)節(jié)，影響傳遞速度。這就要求會(huì)計(jì)憑證沿著最迅速、最合理的軌道傳遞，使會(huì)計(jì)憑證在傳遞過(guò)程中只經(jīng)過(guò)必要的部門和人員；并且明確規(guī)定憑證在每個(gè)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)停留的最長(zhǎng)時(shí)間，并指定專人負(fù)責(zé)按照規(guī)定的順序和時(shí)間監(jiān)督憑證傳遞，做到憑證傳遞滿足需要，手續(xù)完備，層次清楚，責(zé)任明確，傳遞及時(shí)。113二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證登記入賬后的整理、裝訂和歸檔存查。會(huì)計(jì)憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)，也是事后查賬的重要依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料。所以對(duì)會(huì)計(jì)憑證必須認(rèn)真整理，妥善保管，不得丟失或任意銷毀。按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求，對(duì)會(huì)計(jì)憑證的保管，既要做到會(huì)計(jì)憑證的安全和完整無(wú)缺，又要便于憑證的事后調(diào)閱和查找。其具體要求包括以下幾個(gè)方面。1141.記賬憑證在未裝訂成冊(cè)之前一般都分散在有關(guān)會(huì)計(jì)人員手中使用或存放。在此期間內(nèi)，所有使用記賬憑證的會(huì)計(jì)人員都應(yīng)保管好原始憑證和記賬憑證。記賬人員在完成過(guò)賬工作后，應(yīng)及時(shí)把記賬憑證交給負(fù)責(zé)記賬憑證匯總的人員。1152.每月終了要將本月各種記賬憑證加以整理，裝訂成冊(cè)。裝訂之前，應(yīng)檢查所附原始憑證是否齊全，有無(wú)遺漏；記賬憑證有無(wú)缺號(hào)；每本記賬憑證應(yīng)匯總一次，編制科目匯總表或匯總記賬憑證，附在第1號(hào)憑證的前面，然后按順序依次排列裝訂成冊(cè)。裝訂冊(cè)數(shù)的多少，取決于會(huì)計(jì)憑證張數(shù)的多少，但每月至少裝訂一冊(cè)。為便于查閱，對(duì)裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證要加具封面，封面上應(yīng)注明單位的名稱、會(huì)計(jì)憑證的名稱、所屬的年度和月份、起訖日期、起訖號(hào)數(shù)、總計(jì)冊(cè)數(shù)、本冊(cè)是第幾冊(cè)等。為了防止任意拆裝，在裝訂線上要加貼簽，并由會(huì)計(jì)主管人員、單位負(fù)責(zé)人、裝訂人蓋章。116裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證要加具封面1173.如果某些記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過(guò)多或者對(duì)本月同種原始憑證已經(jīng)編制原始憑證匯總表的原始憑證，以及需要隨時(shí)查閱的文件、收據(jù)等，可以單獨(dú)裝訂保管，如收料單、發(fā)料單、合同、契約、押金收據(jù)等。但應(yīng)編制目錄，并在原記賬憑證上注明“另行保管”，以便查核。1184.裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)存檔，集中保管，并指定專人負(fù)責(zé)，認(rèn)真保管15年。企業(yè)會(huì)計(jì)和建設(shè)單位會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)憑證保管期限為15年，其中，涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證要永久保留。建設(shè)銀行會(huì)計(jì)憑證保管期限為25年。查閱時(shí)，必須履行借閱手續(xù)。會(huì)計(jì)憑證的保管期限、借閱手續(xù)、銷毀程序等，必須嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，任何人無(wú)權(quán)隨意銷毀。119120121122123124小結(jié)記賬的根本依據(jù)記賬的直接依據(jù)125其中：原始憑證原始憑證按原始憑證來(lái)源分按原始憑證填制方法分外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證126其中：記賬憑證記賬憑證適用的業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映方式專用記賬憑證通用記賬憑證單式憑證復(fù)式憑證收款記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證127【會(huì)計(jì)基本常識(shí)測(cè)試】一、填空1.會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，可以分為(原始憑證)和(記賬憑證)兩種。其中，(原始憑證)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(發(fā)生或完成)時(shí)取得或填制的，用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的(發(fā)生或完成)情況的最初的書面證明，是記賬的（原始依據(jù)）。128【會(huì)計(jì)基本常識(shí)測(cè)試】一、填空4.（轉(zhuǎn)賬憑證）是用來(lái)記錄和反映與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等(貨幣資金)收付無(wú)關(guān)的（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）的憑證。它是根據(jù)根據(jù)不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關(guān)(轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù))的原始憑證填制的。5.會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證(取得或填制)時(shí)起到歸檔保管時(shí)止，在單位有關(guān)部門和人員之間的傳遞。會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證(登記入賬)后的整理、裝訂和歸檔存查。1292.原始憑證按其(來(lái)源不同)，分為外來(lái)原始憑證和(自制憑證)兩種。原始憑證按其填制手續(xù)不同，分為(一次憑證)，(累計(jì)憑證)和匯總憑證三種。3.記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的(原始憑證)填制的，用來(lái)確定(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及金額的(會(huì)計(jì)分錄)，并據(jù)以登記賬簿的(會(huì)計(jì)憑證)。記賬憑證按其反映的(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))的內(nèi)容不同，分為(收款憑證)、付款憑證和(轉(zhuǎn)賬憑證)。130【會(huì)計(jì)基本常識(shí)測(cè)試】二、單項(xiàng)選擇

1.記賬憑證是根據(jù)（B）編制的。A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.原始憑證C.賬簿記錄D.審核后的原始憑證2.在采用專用記賬憑證工作環(huán)境下，與貨幣資金支付有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制（C）A.原始憑證B.收款憑證C.付款憑證D.轉(zhuǎn)賬憑證3.“限額領(lǐng)料單”屬于（C）A.一次憑證B.匯總憑證C.累計(jì)憑證D.外來(lái)憑證4.單式記賬憑證是指在一張憑證上（B）的憑證A.只填寫一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.只填寫一個(gè)會(huì)計(jì)科目C.只寫一個(gè)金額D.只填兩個(gè)會(huì)計(jì)科目5.在采用專用記賬憑證工作環(huán)境下，從銀行提取現(xiàn)金，一般只應(yīng)編制（B）A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑