中級會計《會計實務(wù)》搶先預(yù)習(xí)〔綜合一〕綜合題25〔1〕11100080％的股份。大海公司和長江公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該股票每股公允價值為14元，每股面值為1元，長江公司另支付發(fā)行費用100萬元。11150008000300026001400甲公司1月1日可識別凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元?！?〕A4002A1.5A3001.9Al001231A18062976010001001231100A201.51231A104要求：802.2510531度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準于3月31日對外報出。319501550001231500100元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。甲公司12月31日確認遞延所得稅資產(chǎn)33.75萬元?！?〕1231AA30002300A12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下：700②甲公司對A1220000106002012實現(xiàn)凈利潤5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動。123115借：可供出售金融資產(chǎn)——本錢200600貸：銀行存款200600借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動994009940024850貸：遞延所得稅負債24850〔5〕12317151200560012月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下：1001100②甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形資產(chǎn)減值準備500萬元。③甲公司對上述專利技術(shù)賬面價值低于計稅根底的差額，沒有確認遞延所得稅資產(chǎn)。〔6〕1210行后續(xù)計量。出租時該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提折舊2000萬元〔12〕12000123112200①12月10日借：投資性房地產(chǎn)——本錢12000累計折舊200貸：固定資產(chǎn)10000公允價值變動損益4000②12月31日借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200貸：公允價值變動損益200③甲公司確認遞延所得稅負債1050萬元，確認所得稅費用1050萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確〔〔答案中〕參考答案：綜合題1.【正確答案】〔1〕該企業(yè)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。理由：合并前長江公司和大海公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系?！?〕借：長期股權(quán)投資14000貸：股本1000資本公積——股本溢價13000借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款100〔3〕①內(nèi)部商品銷售借：營業(yè)收入800〔400×2〕貸：營業(yè)本錢800借：營業(yè)本錢50[100×〔2-1.5〕]貸：存貨5012315050×25%=12.5〔〕。借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：所得稅費用12.512311231A=100×2-180=20〔萬元50借：存貨——存貨跌價準備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費用5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)外收入240貸：固定資產(chǎn)——原價240借：固定資產(chǎn)——累計折舊12〔240÷10×6/12〕貸：管理費用121231240-12=228〔萬元合并228×25%=57〔〕。借：遞延所得稅資產(chǎn)57貸：所得稅費用57③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)10001000借：應(yīng)收賬款——壞賬準備100貸：資產(chǎn)減值損失100借：所得稅費用25貸：遞延所得稅資產(chǎn)25〔4〕①內(nèi)部商品銷售借：未分配利潤——初505040貸：存貨40[80×〔2-1.5〕]借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：未分配利潤——初12.5123140=40×25%=10〔萬元〕,=12.5-10=2.5〔萬元〕。借：所得稅費用2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.512月31日存貨跌價準備的抵銷：借：存貨——存貨跌價準備20貸：未分配利潤——初20借：未分配利潤——初5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5借：營業(yè)本錢4〔20÷100×20〕貸：存貨——存貨跌價準備41231A80×2-104=56〔萬元〕，大于存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤40萬元，作為企業(yè)集團整體，應(yīng)將其存貨跌價準備余額中的40萬元及其確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額抵銷。借：存貨——存貨跌價準備24[40-(20-4)]貸：資產(chǎn)減值損失24借：所得稅費用5〔40×25%-5〕貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤——初240貸：固定資產(chǎn)——原價240借：固定資產(chǎn)——累計折舊12貸：未分配利潤——初12借：固定資產(chǎn)——累計折舊24〔240÷10〕貸：管理費用24借：遞延所得稅資產(chǎn)57貸：未分配利潤——初571231240-12-24=204〔〕，204×2551〔萬元〕，57-51=6〔〕。借：所得稅費用6貸：遞延所得稅資產(chǎn)6③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)借：應(yīng)收賬款——壞賬準備100貸：未分配利潤——初100借：資產(chǎn)減值損失100貸：應(yīng)收賬款——壞賬準備100借：未分配利潤——初252525貸：所得稅費用252.【正確答案】理由：超標的廣告費支出允許向以后度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除，雖然無賬面價值，但有計稅根底，符合確認遞延所得稅的條件，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。借：遞延所得稅資產(chǎn)50[〔950-5000×15%〕×25%]貸：以前度損益調(diào)整501231280-10=270〔405〔〕13512月31日確認遞延所得稅資產(chǎn)33.75萬元沖回。借：以前度損益調(diào)整33.75貸：遞延所得稅資產(chǎn)33.75〔3〕①正確。理由：因為固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害但尚未處置，所以應(yīng)全額計提減值準備。②不正確。理由：E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定，所以固定資產(chǎn)的賬面價700700175借：遞延所得稅資產(chǎn)175貸：以前度損益調(diào)整175理由：因能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算，不能作為可供出售金融資產(chǎn)核算。借：長期股權(quán)投資——本錢20060020060099400貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動99400借：遞延所得稅負債24850貸：資本公積——其他資本公積24850借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1000貸：以前度損益調(diào)整1000〔5〕①不正確。理由：無形資產(chǎn)當月增加，當月攤銷。所以無形資產(chǎn)攤銷額＝1200÷5×6/12＝120〔萬元〕，賬面價值＝1200-120＝1080〔萬元〕。調(diào)整分錄：借：庫存商品20〔120-100〕貸：累計攤銷20＝1080-600＝480〔萬元〕借：無形資產(chǎn)減值準備20〔500－480〕貸：以前度損益調(diào)整20③不正確。理由：應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝480×25%＝120〔萬元〕。借：遞延所得稅資產(chǎn)120貸：以前度損益調(diào)整120〔6〕①不正確。理由：出租日投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額應(yīng)計入資本公積。借：以前度損益調(diào)整4000貸：資本公積——其他資本公積4000②正確。理由：投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，公允價值變動應(yīng)記入“公允價值變動損益〞科目。③不正確。理由：出租日投資性房地產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的差額應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積/r