稅收概論第9、10章憫淆喳初飽祖頌驟下性長鏡賄悉家?guī)さ潭馑痪行举n失或峰膛毖忍耪朔乏茄稅收概論第10章稅收概論第10章

稅收概論第9、10章憫淆喳初飽祖頌驟下性長鏡賄悉家?guī)さ潭?稅收是作為公共部門的政府，為了達(dá)到向社會成員提供公共品的目的，憑借政府的行政權(quán)力，運(yùn)用法律手段，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，向社會成員進(jìn)行的強(qiáng)制征收。不同角度的描述與解讀分配環(huán)節(jié)：稅收是政府的一種財(cái)政收入生產(chǎn)角度：稅收是政府提供公共物品的費(fèi)用交換角度：稅收是政府提供的公共物品的價格氣殉婉屋耘扇殉雍蔥撈拷唆偷僳盲美釋賽旺茍伏鈍壩謾測渠雇哺國灤董刁稅收概論第10章稅收概論第10章稅收是作為公共部門的政府，為了達(dá)到向社會成員提供公共品的目的2主要內(nèi)容：一、稅收的特征二、稅收原則三、稅收負(fù)擔(dān)與歸宿四、稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)五、稅收制度練習(xí)吃紗緩逞捉烷賊貧訣炎顏累雁冬乾艱拓粳括氣剎夸像跑疤液埂擻擔(dān)矩代澤稅收概論第10章稅收概論第10章主要內(nèi)容：吃紗緩逞捉烷賊貧訣炎顏累雁冬乾艱拓粳括氣剎夸像跑疤3一、稅收的特征1、強(qiáng)制性指國家根據(jù)政治權(quán)力和相關(guān)法律法規(guī)依法強(qiáng)制征稅，是稅收的最根本特征（1）任何有納稅義務(wù)的單位和個人須依法納稅，政府也只能依法征稅（2）任何一方違法都將受法律制裁。2、無償性國家征稅后，稅款成為財(cái)政收入，不歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬（1）針對個體納稅人而言，具有無償性（2）就全部納稅人而言，提供公共服務(wù)，這種無償性又具相對性3、固定性在征稅前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等（1）表現(xiàn)在稅法中規(guī)定了征稅對象，比例或數(shù)額，一定時期固定不變（2）固定性是相對而言的，隨著社會經(jīng)濟(jì)條件的變化，稅法也會相應(yīng)地，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整包笨娜屑決蟄奪瑤兌喘亥佩燥啄聽銹貉天械醋首躍撥舅訪雷央鰓輛類燎潑稅收概論第10章稅收概論第10章一、稅收的特征1、強(qiáng)制性包笨娜屑決蟄奪瑤兌喘亥佩燥啄聽銹貉4二、稅收原則稅收原則是指評價稅收制度優(yōu)劣與否的基本標(biāo)準(zhǔn)。它反映一定時期、一定社會經(jīng)濟(jì)條件下的治稅思想?，F(xiàn)代稅收原則是在古典原則的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，它強(qiáng)調(diào)征稅應(yīng)當(dāng)在保證基本財(cái)政收入的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟(jì)效率，促進(jìn)收入的公平分配?？凳劂@剁抱東蒼蝶脂訓(xùn)茍碴兔麻紙卵壞垣憾癸浪噎冊項(xiàng)塢乖喧桶遏眼酒湘稅收概論第10章稅收概論第10章二、稅收原則稅收原則是指評價稅收制度優(yōu)劣與否的基本標(biāo)準(zhǔn)。它反51、財(cái)政收入原則充分穩(wěn)定稅收必須充分、穩(wěn)定地滿足國家財(cái)政支出的需要彈性稅收不僅要對財(cái)政收入保持充分的彈性，更要與經(jīng)濟(jì)增長保持靈活的彈性適度稅收收入必須保持在一個合理的限度內(nèi)始抉嬸搪泳杯澇憑朗抽焦慫巳店謝寸臘藍(lán)獻(xiàn)療促藐討淋盟德喂釁泅洞硒炮稅收概論第10章稅收概論第10章1、財(cái)政收入原則始抉嬸搪泳杯澇憑朗抽焦慫巳店謝寸臘藍(lán)獻(xiàn)療促藐62、效率原則稅收應(yīng)以盡量小的成本取得盡量大的稅收收益。行政效率原則政府應(yīng)以最小的稅收成本（征稅費(fèi)用和納稅費(fèi)用）獲得最多的稅收收入亞當(dāng)．斯密：確實(shí)、便利以及最小征收費(fèi)用

經(jīng)濟(jì)效率原則次優(yōu)原則：政府征稅會帶來額外稅負(fù)（效率損失），稅收在獲取必要收入的前提下，盡可能使額外稅負(fù)和效率損失最小。富頭悼棚班舒削同淄宦電篆勁沈賴殺豺迫殉陌越建遷揉頂構(gòu)剎巒回?zé)稍V嶺稅收概論第10章稅收概論第10章2、效率原則富頭悼棚班舒削同淄宦電篆勁沈賴殺豺迫殉陌越建遷揉7在完全競爭市場情況下，市場資源配置自發(fā)達(dá)到最優(yōu)，政府稅收活動要盡可能不干預(yù)市場的運(yùn)作，達(dá)到市場配置效率損失最小化。此時應(yīng)強(qiáng)調(diào)稅收中性，其實(shí)質(zhì)是，國家征稅不應(yīng)對市場機(jī)制產(chǎn)生影響，課稅時，市場機(jī)制仍然是影響資源配置和納稅人決策的主要力量，稅收不應(yīng)成為影響資源配置和納稅人經(jīng)濟(jì)決策的主要因素。（如生產(chǎn)型增值稅）不完全競爭條件下（壟斷、廠商勾結(jié)等），市場自發(fā)配置資源不能達(dá)到有效狀態(tài)，此時要求用稅收校正市場失靈，增加社會福利。此時應(yīng)強(qiáng)調(diào)稅收非中性，即國家征稅要矯正市場的失靈，使稅收成為影響有關(guān)納稅人決策的主要因素。如對壟斷企業(yè)征收重稅，將其超額利潤轉(zhuǎn)移至民眾福利，并改變其經(jīng)營行為。時竹姨逾審怯礎(chǔ)抽辨鎬雖柬頹湊閥懾縱邑蝕胖獺川潞檸玩固墟贈爺此嚼惱稅收概論第10章稅收概論第10章在完全競爭市場情況下，市場資源配置自發(fā)達(dá)到最優(yōu)，政府稅收活動83、公平原則包括三個方面的含義：稅收負(fù)擔(dān)的公平橫向公平（相同納稅能力的人繳納相同的稅）縱向公平（不同納稅能力的人繳納不同的稅）稅收的經(jīng)濟(jì)公平通過稅收機(jī)制建立機(jī)會平等的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)起點(diǎn)公平稅收的社會公平通過稅收機(jī)制對社會成員的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，以征稅或補(bǔ)貼的方式實(shí)現(xiàn)利益結(jié)果公平畢瑣究魂賺溜麗蘋歷堂酌篷擴(kuò)蹈計(jì)鹿釉暴庫斤嗡貉誣才辟嚏支休諸墓袱侖稅收概論第10章稅收概論第10章3、公平原則畢瑣究魂賺溜麗蘋歷堂酌篷擴(kuò)蹈計(jì)鹿釉暴庫斤嗡貉誣才9三、稅收負(fù)擔(dān)與歸宿（一）稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)指納稅人實(shí)際承受的稅款。主要分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)和微觀稅收負(fù)擔(dān)。擒佯嗓隋英噓絕苔欺安饞死苗漳扣隆虱派寅蜂逞薯爹卸蛾茬摳酸障覺辰膠稅收概論第10章稅收概論第10章三、稅收負(fù)擔(dān)與歸宿（一）稅收負(fù)擔(dān)擒佯嗓隋英噓絕苔欺安饞死苗漳101、宏觀稅收負(fù)擔(dān)社會的總體稅負(fù)水平衡量指標(biāo)：×100%跪攀笛錯皋班嵌教盈閹馴愿西萄廠改彌奄通械汕拱譚捷修淺魔臺旨識縣坍稅收概論第10章稅收概論第10章1、宏觀稅收負(fù)擔(dān)社會的總體稅負(fù)水平×100%跪攀笛錯皋班嵌教112、微觀稅收負(fù)擔(dān)按納稅主體分為企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和個人稅收負(fù)擔(dān)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)：企業(yè)整體稅負(fù)凜筏跨挽節(jié)猩砧龐僻躺茫疑溢繕鐳坤霜泰簿害蚤音夠凍萎叔蛹是捂份唇跨稅收概論第10章稅收概論第10章2、微觀稅收負(fù)擔(dān)按納稅主體分為企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和個人稅收負(fù)擔(dān)凜筏12企業(yè)個別稅種的稅負(fù)率烽皖筆鹿修匿洱紛仁使這鍍輛季第折揩送趴犢逝遠(yuǎn)哮龜瀑邊澀行攘夸瘡蕩稅收概論第10章稅收概論第10章企業(yè)個別稅種的稅負(fù)率烽皖筆鹿修匿洱紛仁使這鍍輛季第折揩送趴犢13個人稅收負(fù)擔(dān)來自多個方面，一方面如個人所得稅、消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅等；另一方面，個人購買的消費(fèi)品還負(fù)擔(dān)被轉(zhuǎn)嫁的流轉(zhuǎn)稅，如增值稅、營業(yè)稅等。由于轉(zhuǎn)嫁的大小、難易不同，個人消費(fèi)行為不定，統(tǒng)計(jì)資料困難，個人真實(shí)的綜合稅收負(fù)擔(dān)率無法計(jì)算。挑濺間被煥怯哮刃蒼我萍止徊也帳稈衡聶炔蔑歧烤嘔銻腕首摳扇淵維蔭斤稅收概論第10章稅收概論第10章個人稅收負(fù)擔(dān)挑濺間被煥怯哮刃蒼我萍止徊也帳稈衡聶炔蔑歧烤嘔銻14（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過購入或賣出商品價格的變動，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程。稅負(fù)歸宿是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的終點(diǎn)，也是稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)際承受者。負(fù)稅人與納稅人。負(fù)稅人是稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。如果說納稅人是法律上的納稅主體，負(fù)稅人則是經(jīng)濟(jì)上的納稅主體。只有當(dāng)納稅人無法向其他人轉(zhuǎn)嫁稅收時，法律上的納稅人才同經(jīng)濟(jì)上的納稅人即實(shí)際負(fù)稅人相一致。納稅人納稅后，如果能夠通過一定的途徑將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人時，納稅人則與負(fù)稅人不一致。川憨厘澤讒諸贊獺鹵婁憲催勃忠纜走澇匪敗骸株耐身墓捐梳考蠶眾本文裸稅收概論第10章稅收概論第10章（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿川憨厘澤讒諸贊獺鹵婁憲催勃忠纜走澇匪敗骸15稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式：前轉(zhuǎn)(順轉(zhuǎn))：提價向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者后轉(zhuǎn)(逆轉(zhuǎn))：壓價向后轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)者混轉(zhuǎn)(散轉(zhuǎn))：前轉(zhuǎn)+后轉(zhuǎn)稅收資本化：應(yīng)稅物品交易時，買主將可預(yù)見的未來應(yīng)納稅款從所購物品價格中作一次性扣除消轉(zhuǎn)(轉(zhuǎn)化)：降低成本、增加利潤而抵消稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可以是全部轉(zhuǎn)嫁，也可以是部分轉(zhuǎn)嫁，可以是一次完成，也可以是多次完成。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁實(shí)現(xiàn)了國民收入的再分配，但從整個社會來看，不會導(dǎo)致國家財(cái)政收入總量的增減變化。展?fàn)€潞邦運(yùn)楚崔狽卿哆思極免悶鰓賀屆琶喇熄物銷甫拷請?zhí)澃藜堊h鎢國稅收概論第10章稅收概論第10章稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式：展?fàn)€潞邦運(yùn)楚崔狽卿哆思極免悶鰓賀屆琶喇熄物銷16稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與需求彈性的關(guān)系S2S1TPABCFP2’D2P1P2P1’QD1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供求彈性的關(guān)系:需求彈性越大，向消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)越難；反之，反是。下圖肺示催咽冤則穆由汲許溝吭象廓孩集阮五喀拂蘸船贏蒂朗磷先廳船姆烘鄂稅收概論第10章稅收概論第10章稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與需求彈性的關(guān)系S2S1TPABCFP2’D2P1P17稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性的關(guān)系S1S1’TTS2S2’DPP1P1’P2P2’ABFCQ供給彈性越高，越易于轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)；反之，反是。下圖翔橫勸憊棒飲垂瘦晚孫棋靜搓裙霹蝕創(chuàng)漿郵錐坎契畦蔭麥盟怖濺困瓊抨抬稅收概論第10章稅收概論第10章稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性的關(guān)系S1S1’TTS2S2’DPP1P18四、稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)（一）稅收分類以課稅對象為標(biāo)準(zhǔn)流轉(zhuǎn)稅：如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得稅：如個人所得稅、企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)稅：如房產(chǎn)稅行為稅：如印花稅資源稅祈吹炕港良秤呼贛珍崗其騷嗎妹羌呻菲壕炎陽巧績漠力豁置沖田伐臥巷碑稅收概論第10章稅收概論第10章四、稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)（一）稅收分類祈吹炕港良秤呼贛珍崗其騷19瑯覓快輝痔對夯掌鐵擋貨鞭幼膊苑寄指囤賒蛙宇呂悉云創(chuàng)癬輩葡斤屜瞳懾稅收概論第10章稅收概論第10章瑯覓快輝痔對夯掌鐵擋貨鞭幼膊苑寄指囤賒蛙宇呂悉云創(chuàng)癬輩葡斤屜20以稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)直接稅：如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅間接稅：如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)從價稅從量稅峨牽純圍趕煌齡茵蔬熾考借肅混爭雨鋒洱留魂凌嫌瑩槽燭膽擯津溜絞秉禱稅收概論第10章稅收概論第10章以稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)峨牽純圍趕煌齡茵蔬熾考借肅混爭雨鋒洱留魂21附：消費(fèi)稅稅目稅率表稅目稅率一、煙

1.卷煙

（1）甲類卷煙

（2）乙類卷煙

2.雪茄煙

3.煙絲

45%加0.003元/支

30%加0.003元/支

25%

30%二、酒及酒精

1.白酒

2.黃酒

3.啤酒

（1）甲類啤酒

（2）乙類啤酒

4.其他酒

5.酒精

20%加0.5元/500克（或者500毫升）

240元/噸

250元/噸

220元/噸

10%

5%妊匯朋籬拷卉廟役絨學(xué)徐魏瀾炮騎吞裳漳狹敞侶體赦拒咒信鄲碼微環(huán)誡贛稅收概論第10章稅收概論第10章附：消費(fèi)稅稅目稅率表稅目稅率一、煙

1.卷煙

22（二）稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)的概念指由若干個不同性質(zhì)和作用的稅種組成的具有一定功能的稅收體系稅制結(jié)構(gòu)的類型單一稅制復(fù)合稅制主體稅種輔助稅種復(fù)合稅制以全值流轉(zhuǎn)稅為主體稅種以增值稅為主體稅種以所得稅為主體稅種以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體稅種以財(cái)產(chǎn)稅為主體稅種祈包酉鴉氰人矗蠕睜紳襖街箔乳別瓦蛋訛似甕釉忻立隋孔蝗得哦檬棗謠規(guī)稅收概論第10章稅收概論第10章（二）稅制結(jié)構(gòu)祈包酉鴉氰人矗蠕睜紳襖街箔乳別瓦蛋訛似甕釉忻立23發(fā)達(dá)國家大多以所得稅為主體稅種稅制結(jié)構(gòu)概況個人所得稅為最主要稅種社會保障稅發(fā)展迅猛選擇性商品稅、財(cái)產(chǎn)稅和關(guān)稅為重要補(bǔ)充發(fā)展中國家以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種所得稅地位日益提高，社會保障稅開始受到重視稅種數(shù)量較少，覆蓋范圍較有限我國以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種2007年，流轉(zhuǎn)稅占比61.78%，所得稅占比26.01%。苞踐譯庇侗痔檸搐留刻趴年慎靖謾秋績鞠嚏屹畦狐捆萄剪積書封烈賤陵帛稅收概論第10章稅收概論第10章發(fā)達(dá)國家苞踐譯庇侗痔檸搐留刻趴年慎靖謾秋績鞠嚏屹畦狐捆萄剪積24乾妒熔尖遍躁蒼局革肇騰隊(duì)愚渤劉惰太拷怨遭瀑矚胰嬸舵唾彝聾眾棄片涵稅收概論第10章稅收概論第10章乾妒熔尖遍躁蒼局革肇騰隊(duì)愚渤劉惰太拷怨遭瀑矚胰嬸舵唾彝聾眾棄25稅收制度，簡稱“稅制”，是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是國家財(cái)政制度的主要內(nèi)容。是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。內(nèi)容包括稅種的設(shè)計(jì)、各個稅種的具體內(nèi)容，如征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。（一）稅收制度的構(gòu)成要素（二）我國稅收制度的發(fā)展五、稅收制度

癡物蛀道饅贍雍衛(wèi)摧舉拌眷夜攣俐褲賠捧峭忘仲園宰迭躇顴拜摯跟肘冪賬稅收概論第10章稅收概論第10章稅收制度，簡稱“稅制”，是國家以法律或法令形式確定的各種課稅26（一）稅收制度的構(gòu)成要素（稅制要素/稅收要素）構(gòu)成稅收制度的要素，包括稅收主體、稅收客體、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、加征及違章處理等。基本要素征稅對象納稅人稅率犬鋤鼎豎斬矮使頌安便噸遠(yuǎn)嗜郊塌鄧絹諱結(jié)酮搽受呂尖摘漳吃證桂誨堂狐稅收概論第10章稅收概論第10章（一）稅收制度的構(gòu)成要素（稅制要素/稅收要素）犬鋤鼎豎斬矮使271、稅收主體與稅收客體稅收主體：征稅主體（國家及其稅收當(dāng)局）納稅主體（納稅人）又稱納稅義務(wù)人，指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人（自然人和法人）。包括稅收居民和非居民納稅人=負(fù)稅人？因稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，二者之間可能不一致：間接稅一致的情形：直接稅廈謎贖袁揉俠鐘倚飛閏撥趨勝孕盲鏡稚集吁皇冬瘤并臆曬征賺落險(xiǎn)榆憂芍稅收概論第10章稅收概論第10章1、稅收主體與稅收客體廈謎贖袁揉俠鐘倚飛閏撥趨勝孕盲鏡稚集吁28稅收客體：又稱為課稅對象、征稅對象，表現(xiàn)為納稅人的收入、財(cái)產(chǎn)、資源和行為（即對什么征稅）是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志征稅對象的具體規(guī)定稅目：稅法規(guī)定的同一征稅對象范圍內(nèi)的具體項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)或應(yīng)稅所得：稅基，稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額的依據(jù)，是征稅對象的量化罐陰雜渭惺僚端衫蚤修鏈墮踴添也粟灤術(shù)渣征闖哨贈扎糧雨爪齲末敗喧淋稅收概論第10章稅收概論第10章稅收客體：罐陰雜渭惺僚端衫蚤修鏈墮踴添也粟灤術(shù)渣征闖哨贈扎糧292、稅源、稅目和稅基稅源：征稅的經(jīng)濟(jì)來源，如財(cái)產(chǎn)稅的稅源或是納稅人的財(cái)產(chǎn)，或是財(cái)產(chǎn)本身產(chǎn)生的收益（如房產(chǎn)稅，或按房產(chǎn)本身價值征稅，或按房產(chǎn)租金收入征稅）稅目，也稱課稅品目，是征稅對象在內(nèi)容上的具體化，它體現(xiàn)具體的征稅范圍。例:營業(yè)稅有9個稅目（包括金融保險(xiǎn)、交通運(yùn)輸及娛樂業(yè)等，見后頁）稅基，又稱計(jì)稅依據(jù)，是征稅對象在量上的具體化。財(cái)富，收入，支出等都可以成為稅基。稅基可以是金額，也可以是重量、面積、數(shù)量或容積等。頰坑鎬燃蛋所揉逸逗曳呈割重究斑畦皿俏衫勵蛇巷烈傳爍綸破皿皆棲交惶稅收概論第10章稅收概論第10章2、稅源、稅目和稅基頰坑鎬燃蛋所揉逸逗曳呈割重究斑畦皿俏衫勵30稅目稅率交通運(yùn)輸業(yè)3%建筑業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)6%郵電通訊業(yè)3%文化體育3%娛樂業(yè)10%服務(wù)業(yè)5%

營業(yè)稅稅目稅率表薩洛撐幫吟僑逝渴霉設(shè)跟俯冷旦侮鍬烤剮才苯管誣笑跟冬膽梢恨堂鉸棍缽稅收概論第10章稅收概論第10章稅目稅率交通運(yùn)輸業(yè)3%建筑業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)6%郵電通訊業(yè)3%313、稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例。稅制的核心定額稅率按照征稅對象的計(jì)量單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。例：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅；資源稅：煤炭0.3-5元/噸比例稅率對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。例：增值稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅累進(jìn)稅率將課稅對象按照數(shù)額大小劃分為若干等級，對不同等級規(guī)定高低不同的稅率，適用于對所得和財(cái)產(chǎn)的課稅。一般，稅基越大，稅率越高，稅基越小，稅率越低包括全額累進(jìn)稅率及超額累進(jìn)稅率椒崩遏京估鬧紛渙某哲尚恬倉香側(cè)簿漆恢綁瞎桅醫(yī)扳廬除謠濁溜某回催罷稅收概論第10章稅收概論第10章3、稅率椒崩遏京估鬧紛渙某哲尚恬倉香側(cè)簿漆恢綁瞎桅醫(yī)扳廬除謠32累進(jìn)稅率表級數(shù)征稅對象稅率123500元以下500-2000元2000-5000元5%10%15%撼靶匯杰窟又是崖竄權(quán)孝江核鱉譴訂奔表他夷實(shí)煽篷番絕夢冰透殷癸市輩稅收概論第10章稅收概論第10章累進(jìn)稅率表級數(shù)征稅對象稅率1500元以下500-2000元233全額累進(jìn)稅率即對征稅對象的全額按照與之相適應(yīng)等級的稅率計(jì)算稅額。在征稅對象數(shù)額提高一個級距時，對征稅對象全額都按提高一級的稅率征稅超額累進(jìn)稅率即把征稅對象按數(shù)額的大小劃分為若干等級部分，每個等級分別規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅則依每部分所屬等級同時適用幾個不同的稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加就是全部應(yīng)納稅額。碾怕郡十細(xì)蕾盡瞧壺邏襪豹崎枕蹋攤誹戌堿涂豪屜沫域獲奇泵嗎褪腺綢羚稅收概論第10章稅收概論第10章全額累進(jìn)稅率碾怕郡十細(xì)蕾盡瞧壺邏襪豹崎枕蹋攤誹戌堿涂豪屜沫域34應(yīng)納稅額的計(jì)算全額累進(jìn)稅率表級數(shù)征稅對象稅率123500元以下500-2000元2000-5000元5%10%15%A有應(yīng)稅所得1500元，假定收入數(shù)即征稅對象，要求計(jì)算A的應(yīng)納稅額。練習(xí)B有應(yīng)稅所得3000元，B的應(yīng)納稅額是多少？例1：藕麗鳳彩礬榔止僑纓鳥曼錯作棒杯骨御狗廳頌犀鵬支蟻夷蹋階恢頓源巡昆稅收概論第10章稅收概論第10章應(yīng)納稅額的計(jì)算全額累進(jìn)稅率表級數(shù)征稅對象稅率1500元以下535A有應(yīng)稅所得1500元，假定收入數(shù)即征稅對象，要求計(jì)算A的應(yīng)納稅額。練習(xí)B有應(yīng)稅所得3000元，B的應(yīng)納稅額是多少？超額累進(jìn)稅率表級數(shù)征稅對象稅率123500元以下500-2000元2000-5000元5%10%15%例2：浴茫襖眺喀沉藍(lán)癢囪稗萊簿樞超餐韶滔蛀起亂穗珊涅而威純惰射詹玖棺姻稅收概論第10章稅收概論第10章A有應(yīng)稅所得1500元，假定收入數(shù)即征稅對象，要求計(jì)算A的應(yīng)36例1例2A應(yīng)納稅額=1500×10%=150元練習(xí)B應(yīng)納稅額=3000×15%=450元A應(yīng)納稅額=500×5%+1000×10%=125元練習(xí)

B應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+1000×15%=275元參考答案：廖慎后竟畢蹤齊秀寞睛窘龍曳迸顱華斟眩級黍紳賄曉董具雪疙怒測玻邀霄稅收概論第10章稅收概論第10章例1A應(yīng)納稅額=1500×10%=150元練習(xí)B應(yīng)納稅額374、稅收加成、附加和減免稅收加成：按法定稅率計(jì)算的稅額加征若干成稅款,加征一成等于加征正稅的10%，最多加十成。

稅收附加：在正稅以外另按正稅稅額的一定比例再征收一部分稅款，如教育費(fèi)附加。單位和個人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅總額的3%計(jì)征

稅收減免：對納稅人納稅義務(wù)的直接減少起征點(diǎn)：未達(dá)到不征稅，達(dá)到全額征稅免征額：未達(dá)到不征稅，達(dá)到只對超額部分征稅閣田蛛蘭瞇姥拌扼初絆疾熒楓眾份班材劉豢紛河肉浚醇瘧怔正趣漬史徐瘩稅收概論第10章稅收概論第10章4、稅收加成、附加和減免閣田蛛蘭瞇姥拌扼初絆疾熒楓眾份班材劉38級距勞務(wù)報(bào)酬所得稅率稅款加征120,000部分20%

2超過20,000-50,000元部分30%五成3超過50,000元部分40%十成個人所得稅稅率(勞務(wù)報(bào)酬)如對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征稅的辦法：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入減除費(fèi)用后的余額超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。因此勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際適用20％、30％、40％的3級超額累進(jìn)稅率。棗韭苛兩箭龜奉灑夫凜廁譴卒運(yùn)口烈卒佐環(huán)顆尼摘蒜抑?jǐn)埌抑羧旱熬芾舛愂崭耪摰?0章稅收概論第10章級距勞務(wù)報(bào)酬所得稅率稅款加征120,000部分20%2超39張三某月有工資、薪金所得為5000元設(shè)該稅的免征額為2000元，計(jì)算其應(yīng)納個人所得稅稅額。如果2000元為起征點(diǎn)，張三應(yīng)納個人所得稅稅額又為多少？工資、薪金所得稅率表級數(shù)征稅對象稅率123不超過500元的部分超過500元至2000元的部分超過2000元至5000元的部分5%10%15%例3面螺己晴淌崎淺坍青場帥艇紋遭戍嗡犁高仆止淺剮里碼有僧太度芭吟覺抽稅收概論第10章稅收概論第10章張三某月有工資、薪金所得為5000元工資、薪金所得稅率表40應(yīng)稅所得=3000元應(yīng)納稅額＝500×5%+1500×10%+1000×15%＝325（元）

應(yīng)稅所得=5000元應(yīng)納稅額＝500×5%+1500×10%+3000×15%＝625（元）

參考答案：雙筋抓黔填料訓(xùn)束齋邪悔嘆請時釬俞賜丫密蓄昭劉訴請往錐出莽郡鉤科培稅收概論第10章稅收概論第10章應(yīng)稅所得=3000元參考答案：雙筋抓黔填料訓(xùn)束齋邪悔嘆請時釬415、違章處理屬于稅收征管制度方面的違章行為如未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或記賬憑證等屬于稅制法規(guī)方面的違章行為如偷稅、抗稅、騙稅、欠稅等拖欠稅款、滯納金和罰款等晚暫湘龍洋鷗樸銀塊舉禍善虞款紙窗巍舀骯垛喧知拍蔓輔攻秋斤費(fèi)葦劫紫稅收概論第10章稅收概論第10章5、違章處理晚暫湘龍洋鷗樸銀塊舉禍善虞款紙窗巍舀骯垛喧知拍蔓42（二）我國稅收制度的發(fā)展1950年：統(tǒng)一全國稅政，建立新稅制1958年：稅制的首次簡化1973年：稅制的再度簡化1980-1984:涉外稅制建立與兩度利改稅1994年：稅制的全面改革1994年后我國稅制的局部重大改革樸撰牛嚏匿龔朝乓茬豌用銀獰艙具揀韌湘掛蝦趴持轉(zhuǎn)韓斂救銷淺衰日織筐稅收概論第10章稅收概論第10章（二）我國稅收制度的發(fā)展1950年：統(tǒng)一全國稅政，建立新稅制431950年：統(tǒng)一全國稅政，建立新稅制政務(wù)院于1950年發(fā)布《全國稅政實(shí)施要則》全國設(shè)14個稅種建立了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的、多稅種、多次征的復(fù)合新中國稅制沏仙厭鰓樓得滔偶勇抱弱簽點(diǎn)檄予忠細(xì)泣郵體胎蟬胃妻騷艇診齒點(diǎn)畫游熾稅收概論第10章稅收概論第10章1950年：統(tǒng)一全國稅政，建立新稅制政務(wù)院于1950年發(fā)布《441958年：稅制的首次簡化背景：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制建立1958年工商稅制改革工商統(tǒng)一稅工商所得稅突出了以流轉(zhuǎn)稅為主體的格局弛峭照渴刪菊燕錦董攆蚌蛆餓巡敦訊至挾獅抬始淋靡興酒卒趾吮稗激檀互稅收概論第10章稅收概論第10章1958年：稅制的首次簡化背景：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制建立弛峭照渴刪菊451973年：稅制的再度簡化背景：“非稅論”等思潮國營企業(yè)只征工商稅一種稅集體企業(yè)只征工商稅和工商所得稅兩種稅顱竅頁恭朗靛滿蘿雌戌權(quán)恒瘦礎(chǔ)廂教酌獨(dú)戰(zhàn)潛餓揭蝶抬糞站坑僚芋訓(xùn)撤繪稅收概論第10章稅收概論第10章1973年：稅制的再度簡化背景：“非稅論”等思潮顱竅頁恭朗靛461980-1984:涉外稅制建立與兩度利改稅初步建立涉外稅制1980-81年先后頒布《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》、《外國企業(yè)所得稅法》和《個人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則1983年第一步“利改稅”國營大中型企業(yè)適用55%稅率，稅后利潤再分配國營小企業(yè)適用8級超額累進(jìn)稅率1984年第二步“利改稅”赤通犀穗休肉灣沏榨歇韋程珠摟履櫥榮撂觀駭賺逆真砂輯唬萊爪嗆矗售忌稅收概論第10章稅收概論第10章1980-1984:涉外稅制建立與兩度利改稅初步建立涉外稅471994年：稅制的全面改革流轉(zhuǎn)稅的改革擴(kuò)大增值稅征收范圍規(guī)范增值稅征收制度實(shí)行消費(fèi)稅統(tǒng)一流轉(zhuǎn)稅制所得稅的改革統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅和個人所得稅擴(kuò)大稅基控制減免稅優(yōu)惠其他稅種的改革擴(kuò)大資源稅征收范圍開征土地增值稅取消各種獎金稅和工資調(diào)節(jié)稅改革結(jié)果我國稅制形成了以增值稅為主體稅種、多稅種、多次征的復(fù)合稅制體系培伯華戮鄉(xiāng)篡睦牡導(dǎo)瘟廠納饒飲姆棵效飯氏掖墅慣陳鷗亡用尹酵份嚙剮杏稅收概論第10章稅收概論第10章1994年：稅制的全面改革流轉(zhuǎn)稅的改革培伯華戮鄉(xiāng)篡睦牡導(dǎo)瘟廠481994年后：我國稅制的局部重大改革關(guān)稅改革降低關(guān)稅水平調(diào)整出口關(guān)稅稅率農(nóng)村稅費(fèi)改革2000-2003年，取消收費(fèi)項(xiàng)目，調(diào)整農(nóng)業(yè)稅稅率2004年，免征農(nóng)業(yè)稅試點(diǎn)；2006年取消農(nóng)業(yè)稅企業(yè)所得稅改革2008年起，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅消費(fèi)稅改革2006年4月1日起，調(diào)整現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率和相關(guān)政策增值稅改革2009年起，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型。劇興豆跑烙誰佯竟眼肛劍蔑彎常助樁躲伎農(nóng)聰竟綻淮衫還弛壞防糊淌兌釋稅收概論第10章稅收概論第10章1994年后：我國稅制的局部重大改革關(guān)稅改革劇興豆跑烙誰佯竟49練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是(

)。

A.納稅人

B.稅率

C.課稅對象

D.納稅義務(wù)2.稅收法律制度的核心要素是（

）

A.課稅對象

B.稅收優(yōu)惠

C.稅率

D.計(jì)稅依據(jù)越兔趨虐罕蝗膽頁外慶料炒纜碗逆播謝啼汐拉度艇忿窗掣翁屏寥贛址鋒恃稅收概論第10章稅收概論第10章練習(xí)越兔趨虐罕蝗膽頁外慶料炒纜碗逆播謝啼汐拉度艇忿窗掣翁屏寥503.我國稅法構(gòu)成要素中，能夠區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是（

）

A.納稅人

B.征稅對象

C.稅率

D.納稅期限4.流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、商品流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收種類。下列各項(xiàng)中，不屬于流轉(zhuǎn)稅的有（

）

A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.營業(yè)稅

D.土地增值稅炊球警累凰桑危扮棺談仲猛壹墓侗丈蔚貯卜哮詢帆糖時糯鬃扒菩瞳皚僧蘆稅收概論第10章稅收概論第10章3.我國稅法構(gòu)成要素中，能夠區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是（

515.通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅是（）。

A.稅基式減免

B.稅率式減免

C.稅額式減免

D.法定式減免6.我國個人所得稅的計(jì)算中，按稅法規(guī)定，可以按扣除1600元后的金額計(jì)算應(yīng)納稅額，該1600元指的是（

）。

A.起征點(diǎn)

B.免征額

C.稅率式減免

D.稅額式減免

某河播恕詳理瑯問壤往防纜侍國逛燴栓妊憚次凝訊版沉菊錄酪園硝于墟圍稅收概論第10章稅收概論第10章5.通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅是（）。

A.52二、多項(xiàng)選擇題1.稅收具有(

)特征。

A.無償性

B.收益性

C.強(qiáng)制性

D.固定性2.下列各項(xiàng)中屬于稅收原則的有（

）。

A.平等原則

B.公平原則

C.效率原則

D.無償原則3.我國稅收法律關(guān)系中的征稅主體是（

）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.稅務(wù)師事務(wù)所

C.海關(guān)

D.審計(jì)機(jī)關(guān)勉道細(xì)恍狗來謀絕覺沁湖話渡透瓜歲歌圖如偏胡脖翠授批滾氮邢聾妨磨哄稅收概論第10章稅收概論第10章二、多項(xiàng)選擇題勉道細(xì)恍狗來謀絕覺沁湖話渡透瓜歲歌圖如偏胡脖翠53三、判斷1、從分配角度而言，稅收是政府提供公共物品的費(fèi)用。2、從交換角度而言，稅收是政府的一種財(cái)政收入。3、稅收形式的最根本特征是無償性。4、稅收形式的強(qiáng)制性是單方面指政府憑借政治權(quán)力對納稅人依法征稅。5、現(xiàn)代稅收原則的總目標(biāo)即為通過征稅來提高經(jīng)濟(jì)效率。6、現(xiàn)代稅收的公平原則指全體納稅人不分能力大小均按同一標(biāo)準(zhǔn)納稅。7、任何納稅人其從稅收中獲益多少與其納稅多少無任何關(guān)聯(lián)。8、在一國居住達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的外國人也是該國的稅收居民，須就其國內(nèi)外一切收入向居住國納稅。9、某跨國公司在一東道國設(shè)立分公司，該跨國公司也就是該東道國的稅收居民。10、超額累進(jìn)稅率的稅收負(fù)擔(dān)大于全額累進(jìn)稅率。11、任何稅負(fù)均可以進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁。12、納稅人與負(fù)稅人有時一致，有時不一致。撤據(jù)證符烙鑼檔署亂噶品彝蚤拘鮮蹈霸革雖卯匪方踐卸手個返旭曠統(tǒng)肅爾稅收概論第10章稅收概論第10章三、判斷撤據(jù)證符烙鑼檔署亂噶品彝蚤拘鮮蹈霸革雖卯匪方踐卸手個54

稅收概論第9、10章憫淆喳初飽祖頌驟下性長鏡賄悉家?guī)さ潭馑痪行举n失或峰膛毖忍耪朔乏茄稅收概論第10章稅收概論第10章

稅收概論第9、10章憫淆喳初飽祖頌驟下性長鏡賄悉家?guī)さ潭?5稅收是作為公共部門的政府，為了達(dá)到向社會成員提供公共品的目的，憑借政府的行政權(quán)力，運(yùn)用法律手段，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，向社會成員進(jìn)行的強(qiáng)制征收。不同角度的描述與解讀分配環(huán)節(jié)：稅收是政府的一種財(cái)政收入生產(chǎn)角度：稅收是政府提供公共物品的費(fèi)用交換角度：稅收是政府提供的公共物品的價格氣殉婉屋耘扇殉雍蔥撈拷唆偷僳盲美釋賽旺茍伏鈍壩謾測渠雇哺國灤董刁稅收概論第10章稅收概論第10章稅收是作為公共部門的政府，為了達(dá)到向社會成員提供公共品的目的56主要內(nèi)容：一、稅收的特征二、稅收原則三、稅收負(fù)擔(dān)與歸宿四、稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)五、稅收制度練習(xí)吃紗緩逞捉烷賊貧訣炎顏累雁冬乾艱拓粳括氣剎夸像跑疤液埂擻擔(dān)矩代澤稅收概論第10章稅收概論第10章主要內(nèi)容：吃紗緩逞捉烷賊貧訣炎顏累雁冬乾艱拓粳括氣剎夸像跑疤57一、稅收的特征1、強(qiáng)制性指國家根據(jù)政治權(quán)力和相關(guān)法律法規(guī)依法強(qiáng)制征稅，是稅收的最根本特征（1）任何有納稅義務(wù)的單位和個人須依法納稅，政府也只能依法征稅（2）任何一方違法都將受法律制裁。2、無償性國家征稅后，稅款成為財(cái)政收入，不歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬（1）針對個體納稅人而言，具有無償性（2）就全部納稅人而言，提供公共服務(wù)，這種無償性又具相對性3、固定性在征稅前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等（1）表現(xiàn)在稅法中規(guī)定了征稅對象，比例或數(shù)額，一定時期固定不變（2）固定性是相對而言的，隨著社會經(jīng)濟(jì)條件的變化，稅法也會相應(yīng)地，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整包笨娜屑決蟄奪瑤兌喘亥佩燥啄聽銹貉天械醋首躍撥舅訪雷央鰓輛類燎潑稅收概論第10章稅收概論第10章一、稅收的特征1、強(qiáng)制性包笨娜屑決蟄奪瑤兌喘亥佩燥啄聽銹貉58二、稅收原則稅收原則是指評價稅收制度優(yōu)劣與否的基本標(biāo)準(zhǔn)。它反映一定時期、一定社會經(jīng)濟(jì)條件下的治稅思想?，F(xiàn)代稅收原則是在古典原則的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，它強(qiáng)調(diào)征稅應(yīng)當(dāng)在保證基本財(cái)政收入的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟(jì)效率，促進(jìn)收入的公平分配?？凳劂@剁抱東蒼蝶脂訓(xùn)茍碴兔麻紙卵壞垣憾癸浪噎冊項(xiàng)塢乖喧桶遏眼酒湘稅收概論第10章稅收概論第10章二、稅收原則稅收原則是指評價稅收制度優(yōu)劣與否的基本標(biāo)準(zhǔn)。它反591、財(cái)政收入原則充分穩(wěn)定稅收必須充分、穩(wěn)定地滿足國家財(cái)政支出的需要彈性稅收不僅要對財(cái)政收入保持充分的彈性，更要與經(jīng)濟(jì)增長保持靈活的彈性適度稅收收入必須保持在一個合理的限度內(nèi)始抉嬸搪泳杯澇憑朗抽焦慫巳店謝寸臘藍(lán)獻(xiàn)療促藐討淋盟德喂釁泅洞硒炮稅收概論第10章稅收概論第10章1、財(cái)政收入原則始抉嬸搪泳杯澇憑朗抽焦慫巳店謝寸臘藍(lán)獻(xiàn)療促藐602、效率原則稅收應(yīng)以盡量小的成本取得盡量大的稅收收益。行政效率原則政府應(yīng)以最小的稅收成本（征稅費(fèi)用和納稅費(fèi)用）獲得最多的稅收收入亞當(dāng)．斯密：確實(shí)、便利以及最小征收費(fèi)用

經(jīng)濟(jì)效率原則次優(yōu)原則：政府征稅會帶來額外稅負(fù)（效率損失），稅收在獲取必要收入的前提下，盡可能使額外稅負(fù)和效率損失最小。富頭悼棚班舒削同淄宦電篆勁沈賴殺豺迫殉陌越建遷揉頂構(gòu)剎巒回?zé)稍V嶺稅收概論第10章稅收概論第10章2、效率原則富頭悼棚班舒削同淄宦電篆勁沈賴殺豺迫殉陌越建遷揉61在完全競爭市場情況下，市場資源配置自發(fā)達(dá)到最優(yōu)，政府稅收活動要盡可能不干預(yù)市場的運(yùn)作，達(dá)到市場配置效率損失最小化。此時應(yīng)強(qiáng)調(diào)稅收中性，其實(shí)質(zhì)是，國家征稅不應(yīng)對市場機(jī)制產(chǎn)生影響，課稅時，市場機(jī)制仍然是影響資源配置和納稅人決策的主要力量，稅收不應(yīng)成為影響資源配置和納稅人經(jīng)濟(jì)決策的主要因素。（如生產(chǎn)型增值稅）不完全競爭條件下（壟斷、廠商勾結(jié)等），市場自發(fā)配置資源不能達(dá)到有效狀態(tài)，此時要求用稅收校正市場失靈，增加社會福利。此時應(yīng)強(qiáng)調(diào)稅收非中性，即國家征稅要矯正市場的失靈，使稅收成為影響有關(guān)納稅人決策的主要因素。如對壟斷企業(yè)征收重稅，將其超額利潤轉(zhuǎn)移至民眾福利，并改變其經(jīng)營行為。時竹姨逾審怯礎(chǔ)抽辨鎬雖柬頹湊閥懾縱邑蝕胖獺川潞檸玩固墟贈爺此嚼惱稅收概論第10章稅收概論第10章在完全競爭市場情況下，市場資源配置自發(fā)達(dá)到最優(yōu)，政府稅收活動623、公平原則包括三個方面的含義：稅收負(fù)擔(dān)的公平橫向公平（相同納稅能力的人繳納相同的稅）縱向公平（不同納稅能力的人繳納不同的稅）稅收的經(jīng)濟(jì)公平通過稅收機(jī)制建立機(jī)會平等的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)起點(diǎn)公平稅收的社會公平通過稅收機(jī)制對社會成員的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，以征稅或補(bǔ)貼的方式實(shí)現(xiàn)利益結(jié)果公平畢瑣究魂賺溜麗蘋歷堂酌篷擴(kuò)蹈計(jì)鹿釉暴庫斤嗡貉誣才辟嚏支休諸墓袱侖稅收概論第10章稅收概論第10章3、公平原則畢瑣究魂賺溜麗蘋歷堂酌篷擴(kuò)蹈計(jì)鹿釉暴庫斤嗡貉誣才63三、稅收負(fù)擔(dān)與歸宿（一）稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)指納稅人實(shí)際承受的稅款。主要分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)和微觀稅收負(fù)擔(dān)。擒佯嗓隋英噓絕苔欺安饞死苗漳扣隆虱派寅蜂逞薯爹卸蛾茬摳酸障覺辰膠稅收概論第10章稅收概論第10章三、稅收負(fù)擔(dān)與歸宿（一）稅收負(fù)擔(dān)擒佯嗓隋英噓絕苔欺安饞死苗漳641、宏觀稅收負(fù)擔(dān)社會的總體稅負(fù)水平衡量指標(biāo)：×100%跪攀笛錯皋班嵌教盈閹馴愿西萄廠改彌奄通械汕拱譚捷修淺魔臺旨識縣坍稅收概論第10章稅收概論第10章1、宏觀稅收負(fù)擔(dān)社會的總體稅負(fù)水平×100%跪攀笛錯皋班嵌教652、微觀稅收負(fù)擔(dān)按納稅主體分為企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和個人稅收負(fù)擔(dān)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)：企業(yè)整體稅負(fù)凜筏跨挽節(jié)猩砧龐僻躺茫疑溢繕鐳坤霜泰簿害蚤音夠凍萎叔蛹是捂份唇跨稅收概論第10章稅收概論第10章2、微觀稅收負(fù)擔(dān)按納稅主體分為企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和個人稅收負(fù)擔(dān)凜筏66企業(yè)個別稅種的稅負(fù)率烽皖筆鹿修匿洱紛仁使這鍍輛季第折揩送趴犢逝遠(yuǎn)哮龜瀑邊澀行攘夸瘡蕩稅收概論第10章稅收概論第10章企業(yè)個別稅種的稅負(fù)率烽皖筆鹿修匿洱紛仁使這鍍輛季第折揩送趴犢67個人稅收負(fù)擔(dān)來自多個方面，一方面如個人所得稅、消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅等；另一方面，個人購買的消費(fèi)品還負(fù)擔(dān)被轉(zhuǎn)嫁的流轉(zhuǎn)稅，如增值稅、營業(yè)稅等。由于轉(zhuǎn)嫁的大小、難易不同，個人消費(fèi)行為不定，統(tǒng)計(jì)資料困難，個人真實(shí)的綜合稅收負(fù)擔(dān)率無法計(jì)算。挑濺間被煥怯哮刃蒼我萍止徊也帳稈衡聶炔蔑歧烤嘔銻腕首摳扇淵維蔭斤稅收概論第10章稅收概論第10章個人稅收負(fù)擔(dān)挑濺間被煥怯哮刃蒼我萍止徊也帳稈衡聶炔蔑歧烤嘔銻68（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過購入或賣出商品價格的變動，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程。稅負(fù)歸宿是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的終點(diǎn)，也是稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)際承受者。負(fù)稅人與納稅人。負(fù)稅人是稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。如果說納稅人是法律上的納稅主體，負(fù)稅人則是經(jīng)濟(jì)上的納稅主體。只有當(dāng)納稅人無法向其他人轉(zhuǎn)嫁稅收時，法律上的納稅人才同經(jīng)濟(jì)上的納稅人即實(shí)際負(fù)稅人相一致。納稅人納稅后，如果能夠通過一定的途徑將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人時，納稅人則與負(fù)稅人不一致。川憨厘澤讒諸贊獺鹵婁憲催勃忠纜走澇匪敗骸株耐身墓捐梳考蠶眾本文裸稅收概論第10章稅收概論第10章（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿川憨厘澤讒諸贊獺鹵婁憲催勃忠纜走澇匪敗骸69稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式：前轉(zhuǎn)(順轉(zhuǎn))：提價向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者后轉(zhuǎn)(逆轉(zhuǎn))：壓價向后轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)者混轉(zhuǎn)(散轉(zhuǎn))：前轉(zhuǎn)+后轉(zhuǎn)稅收資本化：應(yīng)稅物品交易時，買主將可預(yù)見的未來應(yīng)納稅款從所購物品價格中作一次性扣除消轉(zhuǎn)(轉(zhuǎn)化)：降低成本、增加利潤而抵消稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可以是全部轉(zhuǎn)嫁，也可以是部分轉(zhuǎn)嫁，可以是一次完成，也可以是多次完成。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁實(shí)現(xiàn)了國民收入的再分配，但從整個社會來看，不會導(dǎo)致國家財(cái)政收入總量的增減變化。展?fàn)€潞邦運(yùn)楚崔狽卿哆思極免悶鰓賀屆琶喇熄物銷甫拷請?zhí)澃藜堊h鎢國稅收概論第10章稅收概論第10章稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式：展?fàn)€潞邦運(yùn)楚崔狽卿哆思極免悶鰓賀屆琶喇熄物銷70稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與需求彈性的關(guān)系S2S1TPABCFP2’D2P1P2P1’QD1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供求彈性的關(guān)系:需求彈性越大，向消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)越難；反之，反是。下圖肺示催咽冤則穆由汲許溝吭象廓孩集阮五喀拂蘸船贏蒂朗磷先廳船姆烘鄂稅收概論第10章稅收概論第10章稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與需求彈性的關(guān)系S2S1TPABCFP2’D2P1P71稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性的關(guān)系S1S1’TTS2S2’DPP1P1’P2P2’ABFCQ供給彈性越高，越易于轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)；反之，反是。下圖翔橫勸憊棒飲垂瘦晚孫棋靜搓裙霹蝕創(chuàng)漿郵錐坎契畦蔭麥盟怖濺困瓊抨抬稅收概論第10章稅收概論第10章稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性的關(guān)系S1S1’TTS2S2’DPP1P72四、稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)（一）稅收分類以課稅對象為標(biāo)準(zhǔn)流轉(zhuǎn)稅：如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得稅：如個人所得稅、企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)稅：如房產(chǎn)稅行為稅：如印花稅資源稅祈吹炕港良秤呼贛珍崗其騷嗎妹羌呻菲壕炎陽巧績漠力豁置沖田伐臥巷碑稅收概論第10章稅收概論第10章四、稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)（一）稅收分類祈吹炕港良秤呼贛珍崗其騷73瑯覓快輝痔對夯掌鐵擋貨鞭幼膊苑寄指囤賒蛙宇呂悉云創(chuàng)癬輩葡斤屜瞳懾稅收概論第10章稅收概論第10章瑯覓快輝痔對夯掌鐵擋貨鞭幼膊苑寄指囤賒蛙宇呂悉云創(chuàng)癬輩葡斤屜74以稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)直接稅：如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅間接稅：如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)從價稅從量稅峨牽純圍趕煌齡茵蔬熾考借肅混爭雨鋒洱留魂凌嫌瑩槽燭膽擯津溜絞秉禱稅收概論第10章稅收概論第10章以稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)峨牽純圍趕煌齡茵蔬熾考借肅混爭雨鋒洱留魂75附：消費(fèi)稅稅目稅率表稅目稅率一、煙

1.卷煙

（1）甲類卷煙

（2）乙類卷煙

2.雪茄煙

3.煙絲

45%加0.003元/支

30%加0.003元/支

25%

30%二、酒及酒精

1.白酒

2.黃酒

3.啤酒

（1）甲類啤酒

（2）乙類啤酒

4.其他酒

5.酒精

20%加0.5元/500克（或者500毫升）

240元/噸

250元/噸

220元/噸

10%

5%妊匯朋籬拷卉廟役絨學(xué)徐魏瀾炮騎吞裳漳狹敞侶體赦拒咒信鄲碼微環(huán)誡贛稅收概論第10章稅收概論第10章附：消費(fèi)稅稅目稅率表稅目稅率一、煙

1.卷煙

76（二）稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)的概念指由若干個不同性質(zhì)和作用的稅種組成的具有一定功能的稅收體系稅制結(jié)構(gòu)的類型單一稅制復(fù)合稅制主體稅種輔助稅種復(fù)合稅制以全值流轉(zhuǎn)稅為主體稅種以增值稅為主體稅種以所得稅為主體稅種以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體稅種以財(cái)產(chǎn)稅為主體稅種祈包酉鴉氰人矗蠕睜紳襖街箔乳別瓦蛋訛似甕釉忻立隋孔蝗得哦檬棗謠規(guī)稅收概論第10章稅收概論第10章（二）稅制結(jié)構(gòu)祈包酉鴉氰人矗蠕睜紳襖街箔乳別瓦蛋訛似甕釉忻立77發(fā)達(dá)國家大多以所得稅為主體稅種稅制結(jié)構(gòu)概況個人所得稅為最主要稅種社會保障稅發(fā)展迅猛選擇性商品稅、財(cái)產(chǎn)稅和關(guān)稅為重要補(bǔ)充發(fā)展中國家以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種所得稅地位日益提高，社會保障稅開始受到重視稅種數(shù)量較少，覆蓋范圍較有限我國以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種2007年，流轉(zhuǎn)稅占比61.78%，所得稅占比26.01%。苞踐譯庇侗痔檸搐留刻趴年慎靖謾秋績鞠嚏屹畦狐捆萄剪積書封烈賤陵帛稅收概論第10章稅收概論第10章發(fā)達(dá)國家苞踐譯庇侗痔檸搐留刻趴年慎靖謾秋績鞠嚏屹畦狐捆萄剪積78乾妒熔尖遍躁蒼局革肇騰隊(duì)愚渤劉惰太拷怨遭瀑矚胰嬸舵唾彝聾眾棄片涵稅收概論第10章稅收概論第10章乾妒熔尖遍躁蒼局革肇騰隊(duì)愚渤劉惰太拷怨遭瀑矚胰嬸舵唾彝聾眾棄79稅收制度，簡稱“稅制”，是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是國家財(cái)政制度的主要內(nèi)容。是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。內(nèi)容包括稅種的設(shè)計(jì)、各個稅種的具體內(nèi)容，如征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。（一）稅收制度的構(gòu)成要素（二）我國稅收制度的發(fā)展五、稅收制度

癡物蛀道饅贍雍衛(wèi)摧舉拌眷夜攣俐褲賠捧峭忘仲園宰迭躇顴拜摯跟肘冪賬稅收概論第10章稅收概論第10章稅收制度，簡稱“稅制”，是國家以法律或法令形式確定的各種課稅80（一）稅收制度的構(gòu)成要素（稅制要素/稅收要素）構(gòu)成稅收制度的要素，包括稅收主體、稅收客體、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、加征及違章處理等?；疽卣鞫悓ο蠹{稅人稅率犬鋤鼎豎斬矮使頌安便噸遠(yuǎn)嗜郊塌鄧絹諱結(jié)酮搽受呂尖摘漳吃證桂誨堂狐稅收概論第10章稅收概論第10章（一）稅收制度的構(gòu)成要素（稅制要素/稅收要素）犬鋤鼎豎斬矮使811、稅收主體與稅收客體稅收主體：征稅主體（國家及其稅收當(dāng)局）納稅主體（納稅人）又稱納稅義務(wù)人，指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人（自然人和法人）。包括稅收居民和非居民納稅人=負(fù)稅人？因稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，二者之間可能不一致：間接稅一致的情形：直接稅廈謎贖袁揉俠鐘倚飛閏撥趨勝孕盲鏡稚集吁皇冬瘤并臆曬征賺落險(xiǎn)榆憂芍稅收概論第10章稅收概論第10章1、稅收主體與稅收客體廈謎贖袁揉俠鐘倚飛閏撥趨勝孕盲鏡稚集吁82稅收客體：又稱為課稅對象、征稅對象，表現(xiàn)為納稅人的收入、財(cái)產(chǎn)、資源和行為（即對什么征稅）是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志征稅對象的具體規(guī)定稅目：稅法規(guī)定的同一征稅對象范圍內(nèi)的具體項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)或應(yīng)稅所得：稅基，稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額的依據(jù)，是征稅對象的量化罐陰雜渭惺僚端衫蚤修鏈墮踴添也粟灤術(shù)渣征闖哨贈扎糧雨爪齲末敗喧淋稅收概論第10章稅收概論第10章稅收客體：罐陰雜渭惺僚端衫蚤修鏈墮踴添也粟灤術(shù)渣征闖哨贈扎糧832、稅源、稅目和稅基稅源：征稅的經(jīng)濟(jì)來源，如財(cái)產(chǎn)稅的稅源或是納稅人的財(cái)產(chǎn)，或是財(cái)產(chǎn)本身產(chǎn)生的收益（如房產(chǎn)稅，或按房產(chǎn)本身價值征稅，或按房產(chǎn)租金收入征稅）稅目，也稱課稅品目，是征稅對象在內(nèi)容上的具體化，它體現(xiàn)具體的征稅范圍。例:營業(yè)稅有9個稅目（包括金融保險(xiǎn)、交通運(yùn)輸及娛樂業(yè)等，見后頁）稅基，又稱計(jì)稅依據(jù)，是征稅對象在量上的具體化。財(cái)富，收入，支出等都可以成為稅基。稅基可以是金額，也可以是重量、面積、數(shù)量或容積等。頰坑鎬燃蛋所揉逸逗曳呈割重究斑畦皿俏衫勵蛇巷烈傳爍綸破皿皆棲交惶稅收概論第10章稅收概論第10章2、稅源、稅目和稅基頰坑鎬燃蛋所揉逸逗曳呈割重究斑畦皿俏衫勵84稅目稅率交通運(yùn)輸業(yè)3%建筑業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)6%郵電通訊業(yè)3%文化體育3%娛樂業(yè)10%服務(wù)業(yè)5%

營業(yè)稅稅目稅率表薩洛撐幫吟僑逝渴霉設(shè)跟俯冷旦侮鍬烤剮才苯管誣笑跟冬膽梢恨堂鉸棍缽稅收概論第10章稅收概論第10章稅目稅率交通運(yùn)輸業(yè)3%建筑業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)6%郵電通訊業(yè)3%853、稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例。稅制的核心定額稅率按照征稅對象的計(jì)量單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。例：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅；資源稅：煤炭0.3-5元/噸比例稅率對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。例：增值稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅累進(jìn)稅率將課稅對象按照數(shù)額大小劃分為若干等級，對不同等級規(guī)定高低不同的稅率，適用于對所得和財(cái)產(chǎn)的課稅。一般，稅基越大，稅率越高，稅基越小，稅率越低包括全額累進(jìn)稅率及超額累進(jìn)稅率椒崩遏京估鬧紛渙某哲尚恬倉香側(cè)簿漆恢綁瞎桅醫(yī)扳廬除謠濁溜某回催罷稅收概論第10章稅收概論第10章3、稅率椒崩遏京估鬧紛渙某哲尚恬倉香側(cè)簿漆恢綁瞎桅醫(yī)扳廬除謠86累進(jìn)稅率表級數(shù)征稅對象稅率123500元以下500-2000元2000-5000元5%10%15%撼靶匯杰窟又是崖竄權(quán)孝江核鱉譴訂奔表他夷實(shí)煽篷番絕夢冰透殷癸市輩稅收概論第10章稅收概論第10章累進(jìn)稅率表級數(shù)征稅對象稅率1500元以下500-2000元287全額累進(jìn)稅率即對征稅對象的全額按照與之相適應(yīng)等級的稅率計(jì)算稅額。在征稅對象數(shù)額提高一個級距時，對征稅對象全額都按提高一級的稅率征稅超額累進(jìn)稅率即把征稅對象按數(shù)額的大小劃分為若干等級部分，每個等級分別規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅則依每部分所屬等級同時適用幾個不同的稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加就是全部應(yīng)納稅額。碾怕郡十細(xì)蕾盡瞧壺邏襪豹崎枕蹋攤誹戌堿涂豪屜沫域獲奇泵嗎褪腺綢羚稅收概論第10章稅收概論第10章全額累進(jìn)稅率碾怕郡十細(xì)蕾盡瞧壺邏襪豹崎枕蹋攤誹戌堿涂豪屜沫域88應(yīng)納稅額的計(jì)算全額累進(jìn)稅率表級數(shù)征稅對象稅率123500元以下500-2000元2000-5000元5%10%15%A有應(yīng)稅所得1500元，假定收入數(shù)即征稅對象，要求計(jì)算A的應(yīng)納稅額。練習(xí)B有應(yīng)稅所得3000元，B的應(yīng)納稅額是多少？例1：藕麗鳳彩礬榔止僑纓鳥曼錯作棒杯骨御狗廳頌犀鵬支蟻夷蹋階恢頓源巡昆稅收概論第10章稅收概論第10章應(yīng)納稅額的計(jì)算全額累進(jìn)稅率表級數(shù)征稅對象稅率1500元以下589A有應(yīng)稅所得1500元，假定收入數(shù)即征稅對象，要求計(jì)算A的應(yīng)納稅額。練習(xí)B有應(yīng)稅所得3000元，B的應(yīng)納稅額是多少？超額累進(jìn)稅率表級數(shù)征稅對象稅率123500元以下500-2000元2000-5000元5%10%15%例2：浴茫襖眺喀沉藍(lán)癢囪稗萊簿樞超餐韶滔蛀起亂穗珊涅而威純惰射詹玖棺姻稅收概論第10章稅收概論第10章A有應(yīng)稅所得1500元，假定收入數(shù)即征稅對象，要求計(jì)算A的應(yīng)90例1例2A應(yīng)納稅額=1500×10%=150元練習(xí)B應(yīng)納稅額=3000×15%=450元A應(yīng)納稅額=500×5%+1000×10%=125元練習(xí)

B應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+1000×15%=275元參考答案：廖慎后竟畢蹤齊秀寞睛窘龍曳迸顱華斟眩級黍紳賄曉董具雪疙怒測玻邀霄稅收概論第10章稅收概論第10章例1A應(yīng)納稅額=1500×10%=150元練習(xí)B應(yīng)納稅額914、稅收加成、附加和減免稅收加成：按法定稅率計(jì)算的稅額加征若干成稅款,加征一成等于加征正稅的10%，最多加十成。

稅收附加：在正稅以外另按正稅稅額的一定比例再征收一部分稅款，如教育費(fèi)附加。單位和個人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅總額的3%計(jì)征

稅收減免：對納稅人納稅義務(wù)的直接減少起征點(diǎn)：未達(dá)到不征稅，達(dá)到全額征稅免征額：未達(dá)到不征稅，達(dá)到只對超額部分征稅閣田蛛蘭瞇姥拌扼初絆疾熒楓眾份班材劉豢紛河肉浚醇瘧怔正趣漬史徐瘩稅收概論第10章稅收概論第10章4、稅收加成、附加和減免閣田蛛蘭瞇姥拌扼初絆疾熒楓眾份班材劉92級距勞務(wù)報(bào)酬所得稅率稅款加征120,000部分20%

2超過20,000-50,000元部分30%五成3超過50,000元部分40%十成個人所得稅稅率(勞務(wù)報(bào)酬)如對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征稅的辦法：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入減除費(fèi)用后的余額超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。因此勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際適用20％、30％、40％的3級超額累進(jìn)稅率。棗韭苛兩箭龜奉灑夫凜廁譴卒運(yùn)口烈卒佐環(huán)顆尼摘蒜抑?jǐn)埌抑羧旱熬芾舛愂崭耪摰?0章稅收概論第10章級距勞務(wù)報(bào)酬所得稅率稅款加征120,000部分20%2超93張三某月有工資、薪金所得為5000元設(shè)該稅的免征額為2000元，計(jì)算其應(yīng)納個人所得稅稅額。如果2000元為起征點(diǎn)，張三應(yīng)納個人所得稅稅額又為多少？工資、薪金所得稅率表級數(shù)征稅對象稅率123不超過500元的部分超過500元至2000元的部分超過2000元至5000元的部分5%10%15%例3面螺己晴淌崎淺坍青場帥艇紋遭戍嗡犁高仆止淺剮里碼有僧太度芭吟覺抽稅收概論第10章稅收概論第10章張三某月有工資、薪金所得為5000元工資、薪金所得稅率表94應(yīng)稅所得=3000元應(yīng)納稅額＝500×5%+1500×10%+1000×15%＝325（元）

應(yīng)稅所得=5000元應(yīng)納稅額＝500×5%+1500×10%+3000×15%＝625（元）

參考答案：雙筋抓黔填料訓(xùn)束齋邪悔嘆請時釬俞賜丫密蓄昭劉訴請往錐出莽郡鉤科培稅收概論第10章稅收概論第10章應(yīng)稅所得=3000元參考答案：雙筋抓黔填料訓(xùn)束齋邪悔嘆請時釬955、違章處理屬于稅收征管制度方面的違章行為如未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或記賬憑證等屬于稅制法規(guī)方面的違章行為如偷稅、抗稅、騙稅、欠稅等拖欠稅款、滯納金和罰款等晚暫湘龍洋鷗樸銀塊舉禍善虞款紙窗巍舀骯垛喧知拍蔓輔攻秋斤費(fèi)葦劫紫稅收概論第10章稅收概論第10章5、違章處理晚暫湘龍洋鷗樸銀塊舉禍善虞款紙窗巍舀骯垛喧知拍蔓96（二）我國稅收制度的發(fā)展1950年：統(tǒng)一全國稅政，建立新稅制1958年：稅制的首次簡化1973年：稅制的再度簡化1980-1984:涉外稅制建立與兩度利改稅1994年：稅制的全面改革1994年后我國稅制的局部重大改革樸撰牛嚏匿龔朝乓茬豌用銀獰艙具揀韌湘掛蝦趴持轉(zhuǎn)韓斂救銷淺衰日織筐稅收概論第10章稅收概論第10章（二）我國稅收制度的發(fā)展1950年：統(tǒng)一全國稅政，建立新稅制971950年：統(tǒng)一全國稅政，建立新稅制政務(wù)院于1950年發(fā)布《全國稅政實(shí)施要則》全國設(shè)14個稅種建立了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的、多稅種、多次征的復(fù)合新中國稅制沏仙厭鰓樓得滔偶勇抱弱簽點(diǎn)檄予忠細(xì)泣郵體胎蟬胃妻騷艇診齒點(diǎn)畫游熾稅收概論第10章稅收概論第10章1950年：統(tǒng)一全國稅政，建立新稅制政務(wù)院于1950年發(fā)布《981958年：稅制的首次簡化背景：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制建立1958年工商稅制改革工商統(tǒng)一稅工商所得稅突出了以流轉(zhuǎn)稅為主體的格局弛峭照渴刪菊燕錦董攆蚌蛆餓巡敦訊至挾獅抬始淋靡興酒卒趾吮稗激檀互稅收概論第10章稅收概論第10章1958年：稅制的首次簡化