精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)了解和評價整體層面內(nèi)部控制匯總表被審計單位：安琪兒食品有限責任公司項目：被審計單位整體層面的內(nèi)部控制匯總編制：張珍珍日期：2010年12月5日索引號：BB-1財務(wù)報表截止日/期間：2010年12月31日復(fù)核：日期：整體層面內(nèi)部控制要素整體層面內(nèi)部控制要素是否進行了解？控制環(huán)境是被審計單位的風險評估是與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通是對控制的監(jiān)督是了解整體層面內(nèi)部控制根據(jù)對整體層面內(nèi)部控制的了解，記錄如下：(1)是否委托其他服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位使用其他服務(wù)機構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？被審計單位沒有委托其他服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動。(2)是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止?？這些政策和程序是否合理？被審計單位制定的相關(guān)政策和程序以保持適當職責分工的有：《組織架構(gòu)》、《崗位說明書》、《業(yè)務(wù)層面的控制活動》等。這些程序較合理。(3)自前次審計后，被審計單位的整體層面內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？相比前次審計，被審計單位整體層面內(nèi)部控制沒有發(fā)生重大變化。(4)是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？通過了解識別出被審計單位的一些非常規(guī)的重大交易，主要有：采用委托代銷、分期付款的銷售方式；使用產(chǎn)品和設(shè)備抵償所欠貨款；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給關(guān)聯(lián)方上海市華發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司；為母公司做抵押擔保等，詳見通過詢問被審計單位財務(wù)部部長獲得的“2010年非常規(guī)或重大交易事項記錄”。這些發(fā)現(xiàn)將使我們向這些重大或非常規(guī)交易事項投入更多的審計資源。(5)在了解整體層面內(nèi)部控制過程中是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？沒有識別出其他風險信息技術(shù)一般控制采用的系統(tǒng)應(yīng)用軟件應(yīng)用系統(tǒng)的名稱計算機運作環(huán)境來源初次安裝日期用友UFERP-M8.11WindowsXP用友軟件公司2007年1月1日收銀系統(tǒng)WindowsXP2007年1月1日初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護應(yīng)用系統(tǒng)修改修改日期無無無擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃目前無重大修改、開發(fā)與維護計劃，被審計單位對信息系統(tǒng)進行的大多都是日常簡單維護。本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響不存在在整體層面了解內(nèi)部控制的結(jié)論（部分）控制要素識別的缺陷是否屬重大缺陷(是/否)索引號列入與管理層溝通事項(是/否)列入與治理層溝通事項(是/否)控制環(huán)境內(nèi)部審計不獨立是BB-2-1是是控制環(huán)境管理層由一人或少數(shù)幾人控制是BB-2-1是是控制環(huán)境沒有設(shè)計定期評估組織架構(gòu)的內(nèi)部控制措施否BB-2-1是信息與溝通沒有制定相應(yīng)的開發(fā)系統(tǒng)的內(nèi)部控制否BB-2-3是信息與溝通沒有將外部人士了解行為守則進行書面上的規(guī)定，隨意性強。否BB-2-3是內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部審計歸屬于財務(wù)部，影響內(nèi)部審計的獨立性是BB-2-4是是內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有定期評價內(nèi)部控制的規(guī)定否BB-2-4是內(nèi)部監(jiān)督缺乏必要的信息系統(tǒng)審計人員否BB-2-4是[注：表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)；控制環(huán)境薄弱、存在高層管理人員舞弊跡象（無論涉及金額大?。┑萞了解和評價控制環(huán)境被審計單位：安琪兒食品有限責任公司項目：了解和評價被審計單位的控制環(huán)境編制：張珍珍日期：2010年12月1日索引號：BB-2-1財務(wù)報表截止日/期間：2010年12月31日復(fù)核：日期：編制說明：1.本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標和控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標和控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況予以填寫。2．如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。3.“擬實施的風險評估程序”一列，應(yīng)根據(jù)注冊會計師針對控制目標計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查；“被審計單位的控制”一列應(yīng)記錄被審計單位實際采取的控制活動；“詢問”一列應(yīng)填寫該詢問對象的姓名、級別、所在部門以及詢問日期。4.注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：(1)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。對誠信和道德價值觀念的溝通與落實索引號控制目標擬實施的風險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境使員工行為守則及其他政策得到執(zhí)行詢問、觀察、檢查該公司在《內(nèi)部控制手冊》的崗位說明書中明確規(guī)定了各部門的職責，制定的人力資源管理制度和員工行為手冊都有相關(guān)規(guī)定。2010年12月1日詢問人力資源部部長溫翔員工工作現(xiàn)場《內(nèi)部控制手冊》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境建立信息傳達機制，使員工能夠清晰了解管理層的理念詢問、觀察、檢查該公司的《員工行為手冊》第八條關(guān)于員工關(guān)系與溝通的規(guī)定，第5點規(guī)定，該公司定期和不定期的采用公司網(wǎng)頁、郵件、公告板等渠道向職員通報近期的管理信息；行政部門負責組織各部門的信息傳遞工作。2010年12月1日詢問行政部部長楊巍巍員工工作現(xiàn)場《員工行為手冊》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境與公司的利益相關(guān)者（如投資者、債權(quán)人等）保持良好的關(guān)系。詢問、檢查該公司設(shè)立了股東會，董事會，監(jiān)事會的法人治理結(jié)構(gòu)。股東會由全體股東組成，有相應(yīng)的權(quán)利，董事會為決策機構(gòu)，對股東會負責，股東會為權(quán)利機構(gòu)。2010年12月1日詢問董事長段衛(wèi)民《內(nèi)部控制手冊》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境對背離公司規(guī)定的行為及時采取補救措施，并將這些措施傳達至相應(yīng)層次的員工詢問、檢查該公司《員工行為手冊》第十一條的其他規(guī)定，第6、7點規(guī)定，對于明顯違反《員工行為手冊》的指令，職員有權(quán)拒絕執(zhí)行并有越級上報的責任和權(quán)利；對違反人事管理制度，使職員自身利益收到侵犯的行為，職員有權(quán)向公司職工委員會提出申訴以得到公正待遇。2010年12月1日詢問人力資源部部長溫翔和職工委員會有關(guān)負責人《員工行為手冊》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境對背離公司現(xiàn)有控制的行為進行調(diào)查和記錄詢問、檢查該公司在《員工行為手冊》第十條職員職務(wù)行為準則和《人力資源管理制度》第十八條獎罰有相關(guān)的明確規(guī)定2010年12月1日詢問人力資源部部長溫翔《員工行為手冊》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境員工和管理層的工作壓力恰當詢問、觀察、檢查該公司《崗位說明書》第一、二、三條關(guān)于總經(jīng)理和副經(jīng)理的職責任務(wù)規(guī)定較為合理，不存在壓力較為明顯的工作和任務(wù)；第六條關(guān)于生產(chǎn)部部長及部門的相關(guān)規(guī)定指出要強化調(diào)度管理，科學的平衡生產(chǎn)能力等。2010年12月1日詢問總經(jīng)理段衛(wèi)民、副總經(jīng)理鄧建國、生產(chǎn)部部長吳孝華員工工作現(xiàn)場《崗位說明書》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行對勝任能力的重視：索引號控制目標擬實施的風險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境公司保持崗位責任明確，任職條件清晰詢問、檢查該公司制定了明確詳細的《崗位說明書》并設(shè)定了相應(yīng)的組織架構(gòu)2010年12月1日詢問行政部部長楊巍巍《內(nèi)部控制手冊》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境持續(xù)培訓員工詢問、檢查該公司《人力資源管理制度》第十五條培訓，對培訓制度有詳細的說明2010年12月1日詢問行政部部長楊巍巍《內(nèi)部控制手冊》之《人力資源管理制度》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行三、治理層的參與程度索引號控制目標擬實施的風險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境在董事會內(nèi)部建立監(jiān)督機制詢問、檢查該公司在公司的法人治理結(jié)構(gòu)中設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事會，其中監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)，主要對董事會編制的公司定期報告進行審核并提出書面審核意見；對董事、總經(jīng)理行使公司職務(wù)時違反法律、法規(guī)或公司章程的行為進行監(jiān)督。2010年12月1日詢問李堅實監(jiān)事?！秲?nèi)部控制手冊》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境保證董事會成員具備適當?shù)慕?jīng)驗和資歷，并保持成員相對的穩(wěn)定性詢問、檢查該公司在《內(nèi)部控制手冊》的《法人治理結(jié)構(gòu)》中對董事會做了如下規(guī)定：董事會由3名董事組成，其成員應(yīng)具備本科以上學歷，具有10年以上工作經(jīng)歷。股東在提名董事會成員時嚴格按照規(guī)定進行，不合格的提名無效；董事每屆任期3年，可以連任。2010年12月1日詢問董事長段衛(wèi)民《內(nèi)部控制手冊》之《法人治理結(jié)構(gòu)》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境董事會、審計委員會或類似機構(gòu)獨立于管理層詢問、檢查該公司在《內(nèi)部控制手冊》之《法人治理結(jié)構(gòu)》中指出公司建立各司其職、各盡其責、相互協(xié)調(diào)、相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，其中治理層包括股東會、董事會和監(jiān)事會，該公司沒有設(shè)立審計委員會，董事會獨立于總經(jīng)理等管理層。2010年12月1日詢問董事長段衛(wèi)民《內(nèi)部控制手冊》之《法人治理結(jié)構(gòu)》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境審計委員會正常運作詢問、檢查該公并沒有設(shè)立審計委員會，但是有聘請內(nèi)部審計人員，隸屬于財務(wù)部，沒有獨立出來，影響內(nèi)部審計的獨立性，內(nèi)部審計人員的工作也并非是系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作，財務(wù)的性質(zhì)很明顯。2010年12月1日，詢問財務(wù)部內(nèi)部審計人員劉君偉《內(nèi)部控制手冊》之《組織架構(gòu)》控制設(shè)計無效同時缺乏必要的控制內(nèi)部審計不獨立管理層的理念和經(jīng)營風格索引號控制目標擬實施的風險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境管理層不能由一人或少數(shù)幾人控制詢問、檢查該公司段衛(wèi)民任董事長兼總經(jīng)理，設(shè)有業(yè)務(wù)副經(jīng)理和行政副經(jīng)理各一名，沒有實現(xiàn)管理層不能由一人或少數(shù)幾人控制的目標2010年12月1日詢問董事長段衛(wèi)民《內(nèi)部控制手冊》控制設(shè)計無效管理層由一人或少數(shù)幾人控制《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境對非經(jīng)常的經(jīng)營風險，管理層采取穩(wěn)妥措施詢問、檢查該公司在《崗位說明書》中規(guī)定總經(jīng)理的職責之一是組織實施公司年度經(jīng)營計劃和投資方案。業(yè)務(wù)副經(jīng)理的職責之一是組織擬定公司年度生產(chǎn)、經(jīng)營計劃，不斷開拓經(jīng)營領(lǐng)域，擴大市場占有份額。同時通過詢問了解到，該公司對于非日常并且經(jīng)營風險較大的活動都比較謹慎。2010年12月1日詢問董事長段衛(wèi)民，財務(wù)部部長黃昌鳳《崗位說明書》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境管理層對信息技術(shù)的控制給予適當關(guān)注詢問、檢查該公司在《崗位說明書》中規(guī)定財務(wù)部部長的職責之一是指導系統(tǒng)維護人員做好會計電算化系統(tǒng)，收銀系統(tǒng)硬件、軟件的維護工作，并對會計系統(tǒng)維護的職務(wù)進行了明確的規(guī)定，同時通過詢問了解到，該公司的總經(jīng)理、財務(wù)部部長等管理層對本單位的信息系統(tǒng)狀況比較關(guān)注。2010年12月1日詢問董事長段衛(wèi)民，財務(wù)部部長黃昌鳳《崗位說明書》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境高級管理層對業(yè)務(wù)分支機構(gòu)保持有效控制詢問、檢查該公司在《崗位說明書》中規(guī)定總經(jīng)理的職責之一是組織擬定公司內(nèi)部管理機構(gòu)設(shè)置方案，基本管理制度和具體規(guī)章。業(yè)務(wù)副經(jīng)理的職責之一是組織擬定公司業(yè)務(wù)、經(jīng)營管理的各種規(guī)定、制度，內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置。2010年12月1日詢問董事長段衛(wèi)民，業(yè)務(wù)副經(jīng)理鄧建國《崗位說明書》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境管理層對財務(wù)報告的態(tài)度合理詢問、檢查該公司在《崗位說明書》中規(guī)定財務(wù)部部長的指職責之一是督促財務(wù)主管及時、準確編制各種會計報表，審定公司會計報表。2010年12月1日詢問財務(wù)部部長黃昌鳳《崗位說明書》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境管理層對于重大的內(nèi)部控制和會計事項，征詢注冊會計師的意見詢問、檢查通過詢問總經(jīng)理和財務(wù)部部長了解到，對于重大的會計事項會與注冊會計事進行溝通，對于錯漏事項的調(diào)整，經(jīng)領(lǐng)導集體討論，同意按審計師的意見調(diào)整會計報表。2010年12月1日《內(nèi)部控制手冊》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行五、組織結(jié)構(gòu)索引號控制目標擬實施的風險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境組織結(jié)構(gòu)合理，具備提供管理各類活動所需信息的能力詢問、檢查該公司根據(jù)權(quán)力機構(gòu)、經(jīng)營機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)相互分工、相互制衡和精干高效的原則，建立股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營班子的科學組織領(lǐng)導體制，按照“精簡、高效“的原則，根據(jù)其公司章程決定經(jīng)營機構(gòu)設(shè)置及人員定編、定崗，并報公司總裁辦備案。機構(gòu)設(shè)置不要求上下對口，力求精簡，突出兼容性。2010年12月1日詢問人力資源部部長溫翔《控制環(huán)境之組織架構(gòu)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境對交易授權(quán)的控制建立在適當?shù)膶哟紊显儐?，檢查該公司的組織架構(gòu)顯示，該公司設(shè)立了采購部、銷售部、儲運部等涉及交易事項較多的部門，且各個部門的部長都在分管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導下，全面負責主持本部門的工作，并在《崗位說明書》上有明確說明。2010年12月1日詢問業(yè)務(wù)副經(jīng)理鄧建國《崗位說明書》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境對于分散（分權(quán)）的交易存在適當?shù)谋O(jiān)控詢問、觀察、檢查該公司在《崗位說明書》中顯示銷售部長的職責之一是負責本部門所有配套銷售業(yè)務(wù)安排及相關(guān)銷售的審批和協(xié)調(diào)；采購部部長的職責之一是負責采購費用支出核準、各項采購費用預(yù)算審定和報批落實；儲運部部長的職責之一是負責倉庫統(tǒng)計核算管理、進倉貨物的驗收和出庫貨物的清點管理。2010年12月1日詢問采購部、銷售部、儲運部部長李詠、葛瑞、周鳳軍交易活動發(fā)生現(xiàn)場《崗位說明書》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境管理層制定和修訂會計系統(tǒng)和控制活動的政策詢問、檢查該公司在《崗位說明書》指出財務(wù)部部長的職責之一是指導系統(tǒng)維護人員做好會計電算化系統(tǒng)、收銀系統(tǒng)硬件、軟件的維護工作，對公司會計制度、內(nèi)部控制程序的設(shè)計、建立、健全。2010年12月1日詢問財務(wù)部部長黃昌鳳《崗位說明書》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境保持員工，特別是負有監(jiān)督和管理責任的員工數(shù)量充足詢問、檢查該公司在《崗位說明說》中指出人力資源部部長的職責之一是審批技術(shù)工種、特殊工種、關(guān)鍵要害崗位的人員變動，并配合好特殊工種的技術(shù)培訓、考核、發(fā)證工作；負責公司中層干部的教育、培養(yǎng)、考察、使用等管理工作；負責公司中層后備干部隊伍的建立、考察、培養(yǎng)和使用。2010年12月1日詢問人力資源部部長溫翔《崗位說明書》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境管理層定期評估組織結(jié)構(gòu)的恰當性詢問、檢查通過檢查該公司的《內(nèi)部控制手冊》和詢問總經(jīng)理得出，該公司的管理層并沒有定期評估組織架構(gòu)的恰當性。2010年12月1日詢問總經(jīng)理段衛(wèi)民《內(nèi)部控制手冊》缺乏必要的控制沒有設(shè)計定期評估組織架構(gòu)的內(nèi)部控制措施六、職權(quán)與責任的分配索引號控制目標擬實施的風險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境員工的崗位職責，包括具體任務(wù)、報告關(guān)系及所受限制等明確制定并傳達到本人詢問、檢查該公司制定了詳細的《崗位說明書》、《人力資源管理制度》和《員工行為手冊》，都對各個員工的崗位職責有明確的規(guī)定，同時該公司要求員工在入職之初要進行入職培訓并要求要仔細閱讀相應(yīng)的崗位要求和《員工行為手冊》。2010年12月1日詢問人力資源部部長溫翔《崗位說明書》、《人力資源管理制度》、《員工行為手冊》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境在被審計單位內(nèi)部有明確的職責劃分和崗位分離詢問、檢查該公司在制定的《崗位說明書》中有明確的職責劃分和崗位分離規(guī)定，并要求按照規(guī)定設(shè)立相應(yīng)崗位。2010年12月1日詢問人力資源部部長溫翔《崗位說明書》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境保持權(quán)力和責任的對等詢問、檢查該公司在《崗位說明書》中明確規(guī)定了各個領(lǐng)導和職員的權(quán)力和責任，并且比較合理，部存在責權(quán)極其不等的情況。2010年12月1日詢問總經(jīng)理段衛(wèi)民《崗位說明書》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境對授權(quán)交易及系統(tǒng)改善的控制有適當?shù)挠涗?對數(shù)據(jù)處理的控制適當記錄詢問、檢查通過檢查《內(nèi)部控制手冊》的相關(guān)規(guī)定、該公司的相關(guān)會議記錄和詢問總經(jīng)理及總經(jīng)理辦公室秘書得出，該公司對授權(quán)交易及系統(tǒng)改善的控制有適當?shù)挠涗?并對其處理也有相應(yīng)的記錄。2010年12月1日詢問總經(jīng)理段衛(wèi)民，秘書葉娟梅《內(nèi)部控制手冊》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行七、人力資源的政策與實務(wù)索引號控制目標擬實施的風險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境關(guān)鍵管理人員具備崗位所需的豐富知識和經(jīng)驗詢問、檢查該公司在《法人治理結(jié)構(gòu)》、《組織架構(gòu)》、《崗位說明書》和《人力資源管理制度》中都有對相應(yīng)崗位所需的知識和經(jīng)驗進行相應(yīng)的規(guī)定，特別是對關(guān)鍵的董事會成員要求應(yīng)具備本科以上學歷，具有10年以上的工作經(jīng)歷，并嚴格要求按規(guī)定推薦董事會成員。2010年12月1日詢問人力資源部部長溫翔《內(nèi)部控制手冊》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境人事政策中強調(diào)員工需保持適當?shù)膫惱砗偷赖聵藴试儐?、檢查該公司在《人力資源管理制度》中明確指出要對員工進行相應(yīng)的職前培訓和在職培訓，其中培訓內(nèi)容就包括相關(guān)的道德要求，并且該公司的用人原則是“不唯學歷，不唯資歷；注重德才，注重業(yè)績；能者上，平者讓，劣者汰”。2010年12月1日詢問人力資源部部長溫翔《人力資源管理制度》和《企業(yè)文化主要理念》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》之控制環(huán)境人力資源政策與程序清晰，定期發(fā)布和更新詢問、檢查該公有制定明確、清晰的《人力資源管理制度》，通過查閱該制度，發(fā)現(xiàn)該公司對人力資源政策和程序有清晰的規(guī)定，通過詢問人力資源部部長得知該公司有定期發(fā)布和更新人力資源政策。2010年12月1日詢問人力資源部部長溫翔《人力資源管理制度》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行

了解和評價被審計單位風險評估過程被審計單位：安琪兒食品有限責任公司項目：了解被審計單位風險評估過程編制：張珍珍日期：2010年12月3日索引號：BB-2-2財務(wù)報表截止日/期間：2010年12月31日復(fù)核：日期：編制說明：1.本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標和控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標和控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況予以填寫。2．如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。3.“擬實施的風險評估程序”一列，應(yīng)根據(jù)注冊會計師針對控制目標計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查；“被審計單位的控制”一列應(yīng)記錄被審計單位實際采取的控制活動；“詢問”一列應(yīng)填寫該詢問對象的姓名、級別、所在部門以及詢問日期。4.注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：(1)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。索引號控制目標擬實施的風險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷《風險評估管理辦法》建立公司整體目標并傳達到相關(guān)層次詢問、檢查該公司在《風險評估管理辦法》總則中規(guī)定該辦法適用于公司以及公司下屬部門，要求每一位員工均應(yīng)該具有風險意識。還要求建立一個動態(tài)監(jiān)控、審核和防范機制，就有關(guān)事項形成風險評估文檔，跟蹤控制，與各實體溝通，共享風險信息。2010年12月3日詢問總經(jīng)理辦公室秘書葉娟梅《風險評估管理辦法》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《風險評估管理辦法》具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的目標與整體目標協(xié)調(diào)詢問、檢查該公司在《風險評估管理辦法》中指出進行風險評估的總目標是為及時識別、監(jiān)控公司潛在的風險及其發(fā)生概率，確定公司風險承受能力及限度，認定該風險可能帶來的損失；同時要求公司各職能部門應(yīng)在該辦法的框架下制定各自風險評估管理辦法。2010年12月3日詢問總經(jīng)理辦公室秘書葉娟梅《風險評估管理辦法》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《風險評估管理辦法》明確影響整體目標實施的關(guān)鍵因素詢問、檢查該公司在《風險評估管理辦法》中指出，本辦法所指的風險是與公司投資發(fā)展戰(zhàn)略有關(guān)的各類風險，包括戰(zhàn)略環(huán)境風險，程序風險（業(yè)務(wù)運作風險、財務(wù)風險、授權(quán)風險、信息與技術(shù)風險以及綜合風險）和戰(zhàn)略決策信息風險。2010年12月3日詢問總經(jīng)理辦公室秘書葉娟梅《風險評估管理辦法》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《風險評估管理辦法》各級管理人員的參與制定目標詢問、檢查該公司在《風險評估管理辦法》中規(guī)定公司總經(jīng)理辦公室承擔風險評估及管理職責，行政部為風險管理具體職能部門；同時要求公司各職能部門應(yīng)在該辦法的框架下制定各自風險評估管理辦法。2010年12月3日詢問行政副經(jīng)理李佳健《風險評估管理辦法》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《風險評估管理辦法》建立風險評估方法詢問、檢查該公司在《風險評估管理辦法》的第四章中明確規(guī)定了風險評估工具、方法、程序及指標體系的一般選擇2010年12月3日詢問行政部部長楊巍巍《風險評估管理辦法》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《風險評估管理辦法》建立風險識別、應(yīng)對機制處理具有普遍影響的變化詢問、檢查該公司在《風險評估管理辦法》的第四章第十七條規(guī)定風險評估的第二步是識別風險及其來源與類別。對于識別的風險采取風險等級制度，詳細記載。第五章詳細規(guī)定了相應(yīng)的風險預(yù)警機制及監(jiān)控體系。2010年12月3日詢問行政部部長楊巍巍《風險評估管理辦法》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《風險評估管理辦法》對于可能對被審計單位產(chǎn)生迅速、巨大并持久影響的變化，建立相應(yīng)的識別和應(yīng)對機制詢問、檢查該公司在《風險評估管理辦法》的第四章第十七條規(guī)定風險評估的第二步是識別風險及其來源與類別。對于識別的風險采取風險等級制度，詳細記載。第五章詳細規(guī)定了相應(yīng)的風險預(yù)警機制及監(jiān)控體系。2010年12月3日詢問行政部部長楊巍巍《風險評估管理辦法》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《風險評估管理辦法》會計部門建立流程適應(yīng)會計準則的重大變化該公給你詢問、檢查該公司在《風險評估管理辦法》第二章第八條規(guī)定財務(wù)部負責評估公司金融財務(wù)風險、經(jīng)營管理風險狀況，并分別向行政部通報、提交有關(guān)風險評估檔案。通過詢問財務(wù)部部長得知，財務(wù)部建立的流程均是符合會計準則的要求和規(guī)定。2010年12月3日詢問財務(wù)部部長黃昌鳳《風險評估管理辦法》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《風險評估管理辦法》當被審計單位業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時，及時通知會計部門詢問、檢查該公司在《風險評估管理辦法》第四章第二十一條規(guī)定該公司應(yīng)當建立一個動態(tài)監(jiān)控、審核和防范機制，就有關(guān)事項形成風險評估文檔，跟蹤控制、與各有關(guān)實體溝通，并共享風險信息。當被審計單位業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時，應(yīng)召開部門會議進行討論，會計部門必須參加。通過詢問財務(wù)部部長得知其他部門發(fā)生與財務(wù)核算相關(guān)的風險評估程序時都會及時通知財務(wù)部，進行相應(yīng)的核算變更。2010年12月3日詢問財務(wù)部部長黃昌鳳《風險評估管理辦法》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《風險評估管理辦法》風險管理部門建立流程以識別經(jīng)營環(huán)境的重大變化詢問、檢查該公司在《風險評估管理辦法》第四章中規(guī)定了風險評估的工具、方法、程序及指標體系的一般選擇，在風險識別中在對環(huán)境風險進行了詳細的規(guī)定和描述。2010年12月3日詢問行政副經(jīng)理李佳健《風險評估管理辦法》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《風險評估管理辦法》《風險評估管理辦法》中明確規(guī)定要按照本辦法來進行風險評估和管理，通過觀察生產(chǎn)經(jīng)營活動現(xiàn)場和詢問行政部部長得知，該公司的風險評估和管理政策和程序均得到執(zhí)行。2010年12月3日詢問行政部部長楊巍巍生產(chǎn)經(jīng)營活動現(xiàn)場《風險評估管理辦法》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行

了解和評價控制信息系統(tǒng)與溝通被審計單位：安琪兒食品有限責任公司項目：了解和評價控制信息系統(tǒng)與溝通編制：張珍珍日期：2010年12月3日索引號：BB-2-3財務(wù)報表截止日/期間：2010年12月31日復(fù)核：日期：編制說明：1.本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標和控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標和控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況予以填寫。2．如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。3.“擬實施的風險評估程序”一列，應(yīng)根據(jù)注冊會計師針對控制目標計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查；“被審計單位的控制”一列應(yīng)記錄被審計單位實際采取的控制活動；“詢問”一列應(yīng)填寫該詢問對象的姓名、級別、所在部門以及詢問日期。4.注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：(1)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。一、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)索引號控制目標擬實施的風險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷《會計電算化管理制度》信息系統(tǒng)向管理層提供有關(guān)被審計單位經(jīng)營的相關(guān)信息詢問、檢查該公司在《會計電算化管理制度》中規(guī)定由財務(wù)部部長擔任系統(tǒng)管理員兼審核，系統(tǒng)操作員應(yīng)及時準確的為查詢所需的各種財務(wù)數(shù)據(jù)，其中就包括相關(guān)的經(jīng)營信息。2010年12月3日詢問財務(wù)部長黃昌鳳，總經(jīng)理段衛(wèi)民12月3日詢問財務(wù)部長黃昌鳳控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《會計電算化管理制度》向適當人員提供的信息充分、具體且及時，保證其能夠有效地履行職責詢問、檢查該公司在《會計電算化管理制度》中規(guī)定系統(tǒng)操作員應(yīng)及時準確的為查詢所需的各種財務(wù)數(shù)據(jù)，其中就包括相關(guān)的經(jīng)營信息；第三條對日常賬務(wù)處理規(guī)定經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證經(jīng)審核后應(yīng)于兩日內(nèi)編制記賬憑證，并輸入系統(tǒng)。2010年12月3日詢問財務(wù)部長黃昌鳳12月3日詢問財務(wù)部長黃昌鳳控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《會計電算化管理制度》與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的開發(fā)及改善基于戰(zhàn)略考慮，與被審計單位整體層面的信息系統(tǒng)緊密相關(guān)，有助于實現(xiàn)被審計單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面的目標詢問、檢查該公司主要的與財務(wù)報告相關(guān)的信特點，息系統(tǒng)主要是會計電算化系統(tǒng)，在《會計電算化管理制度》中明確指出該制度是根據(jù)財稅部門有關(guān)電算化管理規(guī)章制度及公司的管理核算特點，穩(wěn)妥高效地開展會計電算化工作，通過查閱《內(nèi)部控制手冊》該公司的主要信息系統(tǒng)有會計電算化系統(tǒng)、收銀系統(tǒng)；通過詢問總經(jīng)理和財務(wù)部部長得知，該公司基本上所有的會計核算業(yè)務(wù)都是使用會計點算系統(tǒng)來核算，涉及到公司的各個層面，公司對這個系統(tǒng)非常關(guān)注。2010年12月3日詢問財務(wù)部長黃昌鳳，總經(jīng)理段衛(wèi)民《會計電算化管理制度》、《內(nèi)部控制手冊》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《會計電算化管理制度》提供適當?shù)娜肆拓斄﹂_發(fā)必需的信息系統(tǒng)詢問、檢查該公司在《會計點算化管理制度》中指出該公司使用的是用友公司的商品化軟件，修正由用友公司進行，日常的維護由相應(yīng)的系統(tǒng)操作員進行，通過詢問財務(wù)部部長得知該公司目前并沒有要自行開發(fā)新系統(tǒng)的打算。2010年12月3日詢問財務(wù)部長黃昌鳳《會計電算化管理制度》缺乏必要的控制沒有制定相應(yīng)的開發(fā)系統(tǒng)的內(nèi)部控制《會計電算化管理制度》監(jiān)督信息系統(tǒng)的開發(fā)、變更和測試工作詢問、檢查該公司在《會計電算化管理制度》中規(guī)定由財務(wù)部部長擔任系統(tǒng)管理員兼操作員，對公司電算化的方向進行決策，同時明確規(guī)定了系統(tǒng)硬件設(shè)備的維護和軟件的的維護與管理。2010年12月3日詢問財務(wù)部長黃昌鳳《會計電算化管理制度》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《會計電算化管理制度》就崗位職責與員工進行有效溝通詢問、檢查該公司在《會計電算化管理制度》中對在財務(wù)部下設(shè)的與電算化系統(tǒng)相關(guān)的崗位的職責都進行了明確的規(guī)定；通過詢問財務(wù)部部長得知，在分派崗位時會進行相關(guān)的崗位職責培訓，日常工作時也會進行有必要的溝通。2010年12月3日詢問財務(wù)部長黃昌鳳《會計電算化管理制度》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《會計電算化管理制度》針對不恰當事項和行為建立溝通渠道詢問、檢查該公司在《會計電算化管理制度》的第五條第二點規(guī)定如在操作過程中機器或系統(tǒng)出現(xiàn)故障或異常情況，應(yīng)及時向系統(tǒng)管理人員報告，同時將運行情況作詳細登記；第四點規(guī)定系統(tǒng)管理人員在維護系統(tǒng)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況及對其處理方法、處理結(jié)果都應(yīng)有所記載；對于重大運行故障，除按規(guī)定登記外，還應(yīng)另行填寫故障報告單，向有關(guān)管理人員報告。2010年12月3日詢問財務(wù)部長黃昌鳳《會計電算化管理制度》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》組織內(nèi)部有充分暢通的橫向溝通渠道，橫向信息傳遞完整、及時，并能提供有關(guān)人員履行其職責所需的充分信息詢問、檢查該公司員在《員工行為手冊》中指出該公司一貫提倡良好、融洽、簡單的人際關(guān)系，同時提倡個人與公司及個人與個人的溝通。同時在《崗位說明書》中對員工履行的職責有詳細的說明和規(guī)定，對于涉及與財務(wù)報表相關(guān)的信息系統(tǒng)的崗位職責則在《會計電算化管理制度》中有明確的規(guī)定。2010年12月3日詢問財務(wù)部長黃昌鳳、人力資源部部長溫翔《員工行為手冊》、《崗位說明書》、《會計電算化管理制度》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《員工行為手冊》管理層認真聽取和采納員工提出的改進意見詢問、檢查該公司在《員工行為手冊》中指出人力資源部門及職工委員會作為員工關(guān)系與共同的主要負責機構(gòu)，將為員工在工作滿意度提升、勞動保障、職業(yè)心理輔導與申訴處理等方面提供幫助。同時各級管理人員同樣負有相關(guān)責任和義務(wù)。2010年12月3日詢問人力資源部部長溫翔《員工行為手冊》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《崗位說明書》管理層與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管者和其他外部人士有效地溝通詢問、檢查該公司在《崗位說明書》中規(guī)定業(yè)務(wù)副經(jīng)理的職責之一是組織收集市場銷售信息、用戶反饋信息，開展市場統(tǒng)計分析和預(yù)測工作；采購部部長的職責之一是選擇最佳供應(yīng)商；銷售部部長的職責之一是定期與客戶保持聯(lián)系或開展季度總結(jié)會議，了解現(xiàn)有的運行狀況和客戶反饋意見同時總結(jié)應(yīng)該改進的情況。2010年12月3日詢問業(yè)務(wù)副經(jīng)理鄧建國、采購部長李詠、銷售部長葛瑞《崗位說明書》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》外部人士了解被審計單位的行為守則詢問、檢查該公沒有對外部人士了解公司行為守則在內(nèi)部控制手冊上有明確的規(guī)定，但通過詢問該公司行政部部長得知在接待公司外部人員如客戶、供應(yīng)商、合作者時都會對其講解公司的行為守則。2010年12月3日詢問行政部部長楊巍巍《內(nèi)部控制手冊》缺乏必要的控制沒有將外部人士了解行為守則進行書面上的規(guī)定，隨意性強。《崗位說明書》員工職責適當分離，以降低舞弊和不當行為發(fā)生的風險詢問、檢查該公司制定了詳細的《崗位說明書》和《員工行為手冊》，對員工的職責進行了適當?shù)姆蛛x；與信息系統(tǒng)相關(guān)的崗位職責分離也在《會計點算化管理制度》中有明確規(guī)定。2010年12月3日詢問人力資源部部長溫翔《崗位說明書》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《業(yè)務(wù)層面的控制活動》會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)定期核對詢問、檢查該公司在《業(yè)務(wù)層面的控制活動》中對公司的銀行存款、貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等都規(guī)定了相應(yīng)的盤點制度，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實務(wù)想對應(yīng)。2010年12月3日詢問財務(wù)部長黃昌鳳《業(yè)務(wù)層面的控制活動》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行二、溝通索引號控制目標擬實施的風險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷《崗位說明書》就崗位職責與員工進行有效溝通詢問、檢查該公司制定了詳細的《崗位說明書》對各個崗位的職責都進行了詳細的規(guī)定，并要求相應(yīng)負責人有責任與對應(yīng)員工進行有效溝通。2010年12月3日詢問人力資源部部長溫翔《崗位說明書》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《員工行為手冊》針對不恰當事項和行為建立溝通渠道詢問、檢查該公司在《員工行為手冊》第八條中規(guī)定職員可完全憑自己的真實想法反饋無需任何顧慮?！稌嬰娝慊芾碇贫取芬灿邢鄳?yīng)的規(guī)定。2010年12月3日詢問人力資源部部長溫翔《員工行為手冊》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《員工行為手冊》組織內(nèi)部有充分暢通的橫向溝通渠道，橫向信息傳遞完整、及時，并能提供有關(guān)人員履行其職責所需的充分信息詢問、檢查該公司在《員工行為手冊》第八條表明公司一貫提倡良好、融洽、簡單的人際關(guān)系，同時提倡個人與公司及個人與個人之間的溝通；為達到溝通的目的，公司定期和不定期地采用公司網(wǎng)頁、郵件、公告板、會議等渠道向職員通報公司近期的經(jīng)營管理信息；制定的《崗位說明書》提供了相關(guān)人員履行其職責所需的充分信息。2010年12月3日詢問人力資源部部長溫翔《員工行為手冊》、《崗位說明書》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《員工行為手冊》管理層認真聽取和采納員工提出的改進意見詢問、檢查該公司在《員工行為手冊》中指出人力資源部門及職工委員會作為員工關(guān)系與共同的主要負責機構(gòu)，將為員工在工作滿意度提升、勞動保障、職業(yè)心理輔導與申訴處理等方面提供幫助。同時各級管理人員同樣負有相關(guān)責任和義務(wù)。2010年12月3日詢問人力資源部部長溫翔《員工行為手冊》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《崗位說明書》管理層與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管者和其他外部人士有效地溝通詢問、檢查該公司在《崗位說明書》中規(guī)定業(yè)務(wù)副經(jīng)理的職責之一是組織收集市場銷售信息、用戶反饋信息，開展市場統(tǒng)計分析和預(yù)測工作；采購部部長的職責之一是選擇最佳供應(yīng)商；銷售部部長的職責之一是定期與客戶保持聯(lián)系或開展季度總結(jié)會議，了解現(xiàn)有的運行狀況和客戶反饋意見同時總結(jié)應(yīng)該改進的情況。2010年12月3日詢問業(yè)務(wù)副經(jīng)理鄧建國、采購部長李詠、銷售部長葛瑞《崗位說明書》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》外部人士了解被審計單位的行為守則詢問、檢查該公沒有對外部人士了解公司行為守則在內(nèi)部控制手冊上有明確的規(guī)定，但通過詢問該公司行政部部長得知在接待公司外部人員如客戶、供應(yīng)商、合作者時都會對其講解公司的行為守則。2010年12月3日詢問行政部部長楊巍巍《內(nèi)部控制手冊》缺乏必要的控制沒有將其進行書面上的規(guī)定，隨意性強?！秿徫徽f明書》員工職責適當分離，以降低舞弊和不當行為發(fā)生的風險詢問、檢查該公司制定了詳細的《崗位說明書》和《員工行為手冊》，對員工的職責進行了適當?shù)姆蛛x；與信息系統(tǒng)相關(guān)的崗位職責分離也在《會計點算化管理制度》中有明確規(guī)定。2010年12月3日詢問人力資源部部長溫翔《崗位說明書》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行《業(yè)務(wù)層面的控制活動》會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)定期核對詢問、檢查該公司在《業(yè)務(wù)層面的控制活動》中對公司的銀行存款、貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等都規(guī)定了相應(yīng)的盤點制度，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實務(wù)想對應(yīng)。2010年12月3日詢問財務(wù)部長黃昌鳳《業(yè)務(wù)層面的控制活動》控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行

了解和評價被審計單位對控制的監(jiān)督被審計單位：安琪兒食品有限公司項目：了解和評價被審計單位對控制的監(jiān)督編制：張珍珍日期：索引號：BB-2-4財務(wù)報表截止日/期間：2010年12月31日復(fù)核：日期：編制說明：1.本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標和控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標和控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況予以填寫。2．如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。3.“擬實施的風險評估程序”一列，應(yīng)根據(jù)注冊會計師針對控制目標計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查；“被審計單位的控制”一列應(yīng)記錄被審計單位實際采取的控制活動；“詢問”一列應(yīng)填寫該詢問對象的姓名、級別、所在部門以及詢問日期。4.注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：(1)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。一、持續(xù)監(jiān)督索引號控制目標擬實施的風險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷內(nèi)部控制定期評價詢問、檢查通過檢查《內(nèi)部控制手冊》發(fā)現(xiàn)該公司并沒有再內(nèi)部控制手冊中對定期評價內(nèi)部控制有明確的規(guī)定；通過詢問財務(wù)部部長得知，該公司并沒有定期評價內(nèi)部控制。2010年12月4日詢問財務(wù)部部長段衛(wèi)民《內(nèi)部控制手冊》缺乏必要控制沒有定期評價內(nèi)部控制的規(guī)定《業(yè)務(wù)層面控制活動》內(nèi)部控制制度對常規(guī)工作活動有效運行的保障程度能夠評價詢問、檢查該公司在《業(yè)務(wù)層面控制活動》對該公司涉及的所有常規(guī)業(yè)務(wù)活動都設(shè)計了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。通過詢問采購部部長得知該相應(yīng)內(nèi)部控制能夠有效的運行。2010年12月4日詢問采購部部長李詠《業(yè)務(wù)層面控制活動》控制設(shè)計合理、并得到執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》外界溝通所獲取的信息能夠反映內(nèi)部控制運行的有效性詢問、檢查該公司在《崗位說明書》中規(guī)定的銷售部長的職責之一是定期與客戶保持聯(lián)系或開展季度總結(jié)會議，了解現(xiàn)有的運行狀況和客戶反意見同時總結(jié)應(yīng)改進的情況。2010年12月4日詢問銷售部部長葛瑞《內(nèi)部控制手冊》控制設(shè)計合理、并得到執(zhí)行管理層對內(nèi)部審計人員和注冊會計師提出的內(nèi)部控制方面的意見和建議進行適當?shù)靥幚碓儐柾ㄟ^詢問該公司內(nèi)部審計人員劉君偉得知，其經(jīng)常就發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足之處向財務(wù)部部長提出意見，部長聽取之后會考慮該建議的可行性并作出相應(yīng)的處理。通過詢問總經(jīng)理得知注冊會計師提出的內(nèi)部控制方面的意見，經(jīng)過集體討論來作出處理的決定。2010年12月4日詢問總經(jīng)理段衛(wèi)民，內(nèi)部審計人員劉君偉控制