假賬與反假賬11/17/20221假賬與反假賬11/9/20221第一章

假賬與反假賬基本技術(shù)

第二章

貨幣資金的假賬與反假賬技巧第三章

應(yīng)收與預(yù)付賬款假賬與反假賬技巧第四章

存貨假賬與反假賬技巧第五章

固定資產(chǎn)假賬形式與反假賬技巧第六章

無形資產(chǎn)、長攤費(fèi)用假賬形式與反假賬技巧第七章

流動(dòng)負(fù)債的假賬形式與反假賬技巧第八章

收入中常見的假賬形式與反假賬技巧

第九章

成本費(fèi)用假賬形式與反假賬技巧本講座的內(nèi)容11/17/20222第一章假賬與反假賬基本技術(shù)本講座的內(nèi)容11/9/2022第一章假賬與反假賬基本技術(shù)

一做假賬的目的及形式1.什么是假賬2.企業(yè)做假賬的三個(gè)目的3.做假賬的基本形式假賬檢查的基本方法（一）按查賬順序分類進(jìn)行1.順查法2.逆查法

11/17/20223第一章假賬與反假賬基本技術(shù)11/9/202233.直查法（二）按查賬取證技術(shù)1.審閱法2.核對法3.復(fù)核法4.調(diào)節(jié)法5.盤點(diǎn)法11/17/202243.直查法11/9/20224【案例】某企業(yè)生產(chǎn)陶瓷原料，所購進(jìn)的原材料是粘土、砂石、由于露天堆放，所以長期無法盤點(diǎn)，企業(yè)購進(jìn)時(shí)以地磅過磅數(shù)量為主，并據(jù)此入賬，領(lǐng)用時(shí)按配方配料，主要是通過小磅砰過磅，最近現(xiàn)場管理人員用目測發(fā)現(xiàn)貨物可能有短缺的情況，決定與財(cái)務(wù)部門配合對所購進(jìn)的貨物進(jìn)行秘密盤點(diǎn)。思考:你能想出辦法進(jìn)行盤點(diǎn)嗎？6.查詢法7.觀察法8鑒定法9分析法三甄別假賬的基本思路

11/17/20225【案例】某企業(yè)生產(chǎn)陶瓷原料，所購進(jìn)的原材料是粘土、砂石11/四假賬甄別的突破口---捕捉疑點(diǎn)（一）從異常數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題的方法

1.從數(shù)字價(jià)值的大小（金額大?。┳兓l(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。[案例]2.從數(shù)字的正負(fù)變化方面發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)。【案例】從現(xiàn)金負(fù)值引發(fā)的思考

11/17/20226四假賬甄別的突破口---捕捉疑點(diǎn)11/9/20226思考：您認(rèn)為該案例中疑點(diǎn)在哪？汽配公司存在什么樣的涉稅問題？3.從數(shù)據(jù)的精確度發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字?！景咐俊景咐咳蹦毯鹊穆毠?1/17/20227思考：您認(rèn)為該案例中疑點(diǎn)在哪？汽配公司存在什么樣的涉稅11/（二）從異常業(yè)務(wù)往來單位發(fā)現(xiàn)問題的方法1.從購銷單位的業(yè)務(wù)范圍發(fā)現(xiàn)異常的購銷單位?！景咐?.從購銷單位和貨款結(jié)算單位的矛盾發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)【案例】11/17/20228（二）從異常業(yè)務(wù)往來單位發(fā)現(xiàn)問題的方法11/9/202283.從結(jié)算的期限長短發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)【案例】4從異常的結(jié)算方式上發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)【案例】偷梁換柱貪污現(xiàn)金

11/17/202293.從結(jié)算的期限長短發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)11/9/20229（三）從賬戶之間異常對應(yīng)關(guān)系發(fā)現(xiàn)問題的方法

1.從資金運(yùn)動(dòng)的方向發(fā)現(xiàn)異常賬戶對應(yīng)關(guān)系。2.從資金運(yùn)動(dòng)的來路發(fā)現(xiàn)異常賬戶對應(yīng)關(guān)系。

3.從沒有原始憑證的應(yīng)收、應(yīng)付款的轉(zhuǎn)賬中發(fā)現(xiàn)異常的賬戶對應(yīng)關(guān)系。（四）從異常時(shí)間中發(fā)現(xiàn)問題的方法1.從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時(shí)間上發(fā)現(xiàn)異常時(shí)間。2.從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間長短中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。3.從結(jié)算時(shí)間上發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。11/17/202210（三）從賬戶之間異常對應(yīng)關(guān)系發(fā)現(xiàn)問題的方法11/9/2022（五）從異常地點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問題的方法

1.從距離遠(yuǎn)近發(fā)現(xiàn)異常地點(diǎn)

2.從物資運(yùn)動(dòng)流向發(fā)現(xiàn)異常地點(diǎn)（六）從有關(guān)人員異常生活變化中發(fā)現(xiàn)問題的方法（七）從邏輯矛盾中發(fā)現(xiàn)問題的方法，亦稱邏輯推理查賬法?！景咐克伎迹赫垎栠@個(gè)報(bào)表是真的嗎？為什么？11/17/202211（五）從異常地點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問題的方法11/9/202211五管理混亂、建賬不全、賬外賬的洞察方法（一）三查三找法（二）投入產(chǎn)出法【案例】思考1此案例中稅務(wù)人員是采取何種方法發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的？思考2如果車間主任沒有說是承包，財(cái)務(wù)人員的解釋能否行的通？思考3賣谷殼的收入是“營業(yè)外收入”嗎？11/17/202212五管理混亂、建賬不全、賬外賬的洞察方法11/9/20221（三）能耗測算法【案例】思考此例給我們的教訓(xùn)與啟發(fā)是什么？您如何應(yīng)對？（四）設(shè)備生產(chǎn)能力法（五）以進(jìn)控銷法（六）外部信息法

11/17/202213（三）能耗測算法11/9/202213（七）利用財(cái)務(wù)指標(biāo)或公式分析法1.三大報(bào)表的勾稽關(guān)系來研判報(bào)表真?zhèn)?.利用營業(yè)現(xiàn)金流公式研判增值稅3.運(yùn)用異常指標(biāo)波動(dòng)研判法11/17/202214（七）利用財(cái)務(wù)指標(biāo)或公式分析法11/9/202214第二章貨幣資金的假賬與反假賬技巧一現(xiàn)金財(cái)務(wù)假賬形式與反假賬技巧（一）貪污現(xiàn)金、挪用現(xiàn)金假賬形式及反假賬技巧1.少列現(xiàn)金收入總額【案例】思考：這種情況如何查賬？如果是您如何完善現(xiàn)金內(nèi)部控制制度？2.利用借條來貪污。【案例】思考：如果是您如何防止此類情況的發(fā)生？

11/17/202215第二章貨幣資金的假賬與反假賬技巧11/9/2022153.大頭小尾?！景咐克伎迹耗绻麘岩捎屑伲瑢⒉扇『畏N辦法查證？4.以假票套現(xiàn)謀私利【案例】思考：在市場中同類商品確實(shí)存在不同價(jià)格，您做為財(cái)務(wù)經(jīng)理懷疑此項(xiàng)支出的合理性，但苦于沒有相關(guān)證據(jù)，請問您如何杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生？5.公款私存，貪污利息【案例】思考：如果您是經(jīng)理，應(yīng)如何完善？11/17/2022163.大頭小尾。11/9/2022166.延遲入帳，挪用現(xiàn)金【案例】思考：您是財(cái)務(wù)經(jīng)理如何制訂內(nèi)部控制制度來抑制這種現(xiàn)象？7.白條抵庫，挪用現(xiàn)金?！景咐克伎迹耗切氯蔚呢?cái)務(wù)經(jīng)理如何應(yīng)對？8.利用備用金挪用公款【案例】思考：此項(xiàng)業(yè)務(wù)的疑點(diǎn)在哪？（二）稅收上常見的現(xiàn)金假賬形式及反假賬技巧1.賬外收入的假賬形式及反假賬技巧11/17/2022176.延遲入帳，挪用現(xiàn)金11/9/202217（1）以自制收據(jù)抵發(fā)票套取現(xiàn)金設(shè)立小金庫形成賬外收入[案例]思考:如果您是稅務(wù)人員會如何進(jìn)行取證？【案例】思考1若是您的企業(yè)應(yīng)繳多少的房產(chǎn)稅及營業(yè)稅及附加？思考2若是設(shè)立一個(gè)物業(yè)管理公司，先以4000萬轉(zhuǎn)租給物業(yè)公司，然后物業(yè)管理公司再按1億轉(zhuǎn)租給商戶，物業(yè)管理公司轉(zhuǎn)租是否要繳房產(chǎn)稅？是否要全額征收營業(yè)稅？思考3若轉(zhuǎn)租改為委托收款是否可以節(jié)省營業(yè)稅？是否可以節(jié)省房產(chǎn)稅？11/17/202218（1）以自制收據(jù)抵發(fā)票套取現(xiàn)金設(shè)立小金庫形成賬外收入11/9思考4此例中，若是你應(yīng)采取種方式？假設(shè)房產(chǎn)稅為12%，城建稅7%、教育費(fèi)附加為5%時(shí)，轉(zhuǎn)租收入為N，最終收取租金價(jià)格為M時(shí)的平衡點(diǎn)嗎？（2）轉(zhuǎn)換憑證虛列支出【案例】思考：這個(gè)案例的疑點(diǎn)是什么？思考：如果您是稅務(wù)人員，如何查證這些憑證的真實(shí)性？（3）出售次品、邊角料、廢舊物資的現(xiàn)金收入不入賬【案例】思考1如果您是檢查人員，此例中的疑點(diǎn)在哪？如何確定檢查重點(diǎn)？思考2此例采取的檢查方法主要是什么方法？11/17/202219思考4此例中，若是你應(yīng)采取種方式？假設(shè)房產(chǎn)稅為12%，城1思考3如果您是檢查人員您認(rèn)為您下一步應(yīng)做什么?【案例】思考：此項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)一步查證采用了什么方法？

2.白條抵庫的形式及涉稅風(fēng)險(xiǎn)【案例】思考：老板借款以白條抵現(xiàn)金在報(bào)表上常體現(xiàn)哪些形式？思考：老板借款或高管借款有何涉稅風(fēng)險(xiǎn)？3.截留企業(yè)的各方面罰沒收入逃避稅款【案例】問題：該企業(yè)開具收款收據(jù)是否正確？11/17/202220思考3如果您是檢查人員您認(rèn)為您下一步應(yīng)做什么?11/9/2問題：如果企業(yè)未入賬如何查證？【案例】問題1這樣做是否正確？是否少繳了企業(yè)所得稅？是否少繳了個(gè)人所得稅？問題2：您如何做賬才能避免上述的問題？二銀行存款常見假賬與反假賬技巧1擅自提現(xiàn)，侵吞折扣款[案例]思考：通過此例您認(rèn)為如何加強(qiáng)現(xiàn)金支票的管理？2出借出租帳戶謀取私利【案例】11/17/202221問題：如果企業(yè)未入賬如何查證？11/9/202221思考1出租出借賬戶的特點(diǎn)是什么？思考2如何查驗(yàn)企業(yè)出租出借銀行賬戶行為？思考3如果案例中的B企業(yè)與甲公司是非關(guān)聯(lián)企業(yè)且已簽訂無償借款合同是否合理？3.有意簽發(fā)空頭支票【案例】4.利用現(xiàn)金支票延期付款【案例】思考：請您談?wù)勅绾瓮晟沏y行存款的內(nèi)部控制制度？

11/17/202222思考1出租出借賬戶的特點(diǎn)是什么？11/9/202222第三章應(yīng)收和預(yù)付款假賬與反假賬技巧一應(yīng)收賬款假賬與反假賬技巧1.利用應(yīng)收賬款放貸，利息轉(zhuǎn)入"小金庫"【案例】思考1：此例中疑點(diǎn)在哪？如何查證？思考2：此例中甲企業(yè)有償借支給乙企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)檢查什么憑證？思考3：若有借款合同且明確是無償?shù)目梢詥?？是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？2.虛列應(yīng)收賬款，虛增銷售收入【案例】

11/17/202223第三章應(yīng)收和預(yù)付款假賬與反假賬技巧11/9/202223思考1：您用何財(cái)務(wù)指標(biāo)會發(fā)現(xiàn)此類業(yè)務(wù)疑點(diǎn)？思考2：若出現(xiàn)上述情況，應(yīng)采取何種的查證方法進(jìn)一步查證？3.應(yīng)收賬款的入賬金額不實(shí)【案例]】思考：該案例會造成什么樣的涉稅風(fēng)險(xiǎn)？思考2若是您，應(yīng)采用何種方法發(fā)現(xiàn)此疑點(diǎn)？思考3您認(rèn)為用什么方法可以規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)？4.利用應(yīng)收賬款隱瞞投資損失【案例】

11/17/202224思考1：您用何財(cái)務(wù)指標(biāo)會發(fā)現(xiàn)此類業(yè)務(wù)疑點(diǎn)？11/9/2022思考：此案例中的疑點(diǎn)有哪些？5.利用應(yīng)收賬款隱瞞股東借款【案例】思考：老板向企業(yè)借款是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？二應(yīng)收票據(jù)假賬與反假賬技巧1.列作應(yīng)收票據(jù)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不真實(shí)、不合法【案例】思考：審閱此種業(yè)務(wù)突破口在哪？

11/17/202225思考：此案例中的疑點(diǎn)有哪些？11/9/2022252.出納兼做應(yīng)收票據(jù)、貪污利息【案例】思考1請問出納員能兼做應(yīng)收票據(jù)的明細(xì)賬與總賬核算嗎？思考2您認(rèn)為出納員兼做應(yīng)收票據(jù)的記賬工作會有什么問題？3.采用銀行承兌匯票結(jié)算另收取價(jià)外款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)？【案例】思考1此筆業(yè)務(wù)賬務(wù)處理是否正確？應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？思考2此筆業(yè)務(wù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)在哪？

11/17/2022262.出納兼做應(yīng)收票據(jù)、貪污利息11/9/202226思考3您認(rèn)為做為審核人員應(yīng)從哪些方面檢查應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制制度？三預(yù)付賬款假賬與反假賬技巧1.利用預(yù)付賬款業(yè)務(wù)往來搭橋【案例】思考：如果您是檢查人員，您認(rèn)為此項(xiàng)業(yè)務(wù)的疑點(diǎn)在哪？進(jìn)一步查證的關(guān)鍵點(diǎn)在哪？2.利用預(yù)付賬款抽逃資本金【案例】思考：這又如何查證呢？

11/17/202227思考3您認(rèn)為做為審核人員應(yīng)從哪些方面檢查應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部113.“預(yù)付賬款”賬戶長期掛賬?！景咐克伎迹和ㄟ^此例您認(rèn)為應(yīng)如何完善預(yù)付賬款的內(nèi)部控制制度？

11/17/2022283.“預(yù)付賬款”賬戶長期掛賬。11/9/202228四其他應(yīng)收款假賬與反假賬技巧1.占用備用金，謀取私利【案例】思考1請您談?wù)勀鷨挝蝗绾谓溆媒鹬贫鹊模磕J(rèn)為上述企業(yè)可能會產(chǎn)生什么問題？并提出改進(jìn)措施。思考2如果老板借款隱匿在其他應(yīng)收款--備用金中是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

2.通過往來賬戶虛構(gòu)業(yè)務(wù)【案例】思考1您能說說上述操作的要點(diǎn)嗎？

11/17/202229四其他應(yīng)收款假賬與反假賬技巧11/9/202229思考2如果您是審查人員您能甄別出來嗎？

3.通過其他應(yīng)收款抽逃資本、虛假出資【案例】思考1：如果您是財(cái)務(wù)人員，上述業(yè)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？思考2是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？4.通過其他應(yīng)收款為職工謀福利【案例】思考企業(yè)這樣做的目的是什么？容易查證嗎？有涉稅風(fēng)險(xiǎn)嗎？

11/17/202230思考2如果您是審查人員您能甄別出來嗎？11/9/202第四章存貨假賬與反假賬技巧一存貨取得假賬與反假賬技巧1.外購存貨計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確，造成成本核算不準(zhǔn)確，影響利潤的實(shí)現(xiàn)時(shí)間【案例】思考1此項(xiàng)處理是否正確？會對利潤產(chǎn)生什么影響？如果是商貿(mào)企業(yè)是否正確？思考2購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是否正確？若不正確您認(rèn)為應(yīng)轉(zhuǎn)出多少？11/17/202231第四章存貨假賬與反假賬技巧11/9/202231思考3如何查證此類假賬？2.存貨核算不正確造成偷稅【案例】思考1您認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的說法對嗎？思考2您認(rèn)為如何核算才能避免上述涉稅風(fēng)險(xiǎn)？3.接受虛開發(fā)票虛列成本【案例】思考1：要發(fā)現(xiàn)此例中的疑點(diǎn)主要采取何種方法。思考2：若一般的工業(yè)企業(yè)接受虛開的發(fā)票還有哪些疑點(diǎn)值得關(guān)注？思考3您認(rèn)為對虛列成本應(yīng)關(guān)注哪些內(nèi)容？11/17/202232思考3如何查證此類假賬？11/9/2022324.虛列委托加工存貨成本【案例】思考：您是檢查人員如何檢查發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)？

【案例】思考1從乙公司受托加工過程看，乙公司承擔(dān)了委托方的運(yùn)費(fèi)？這種情況是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？思考2為什么要在異地設(shè)立甲公司？二存貨發(fā)出業(yè)務(wù)假賬與反假賬技巧1.隨意變動(dòng)存貨計(jì)價(jià)方式調(diào)節(jié)利潤【案例】11/17/2022334.虛列委托加工存貨成本11/9/202233思考：企業(yè)能隨意改變存貨的計(jì)價(jià)方式嗎？在稅法上是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？2.人為多記或少記存貨成本【案例】思考：您如何可以發(fā)現(xiàn)此項(xiàng)業(yè)務(wù)中的疑點(diǎn)？3.改變低檔值易耗品、包裝物核算方法，調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本【案例】思考這種做法是否可以？4通過材料差異率或商品進(jìn)銷差價(jià)率來調(diào)節(jié)利潤【案例】

11/17/202234思考：企業(yè)能隨意改變存貨的計(jì)價(jià)方式嗎？在稅法上是否有涉11/思考1上例問題主要的線索在哪？造成的影響是什么？思考2上例由于材料差異率的計(jì)算錯(cuò)誤造成當(dāng)期會計(jì)利潤減少算不算偷稅？是否要滯納金？三企業(yè)存儲業(yè)務(wù)假賬與反假賬技巧1.存貨盤盈盤虧，不作處理【案例1】思考1財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為何要隱瞞盤點(diǎn)這一事實(shí)？思考2企業(yè)若出現(xiàn)盤盈如何處理？若出現(xiàn)盤虧如何處理？思考3若您是審計(jì)人員如何進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)？【案例2】問題1：銷售方為何要如此開具發(fā)票？談?wù)勀挠^點(diǎn)。11/17/202235思考1上例問題主要的線索在哪？造成的影響是什么？11/9/問題2：采購方取得此類發(fā)票是否有風(fēng)險(xiǎn)？請您做出分析。問題3：如果每次多開數(shù)量為5%，采購方如何處理？【案例3】問題：現(xiàn)在老板要求財(cái)務(wù)人員處理此事，您有什么建議？2.常見的賬外“小金庫”【案例】思考：請您談?wù)勅绾尾樘庂~外小金庫？

11/17/202236問題2：采購方取得此類發(fā)票是否有風(fēng)險(xiǎn)？請您做出分析。11/9第五章固定資產(chǎn)賬假與反假賬技巧一固定資產(chǎn)構(gòu)成上假賬與反假賬技巧1.固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)【案例】某新辦企業(yè)一次性購買了64000元的辦公桌椅、文件柜等辦公家具，對方開具了增值稅專用發(fā)票，企業(yè)對單位價(jià)值較低的辦公家具計(jì)入周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品），對企業(yè)股東用的高檔一套辦公家具(價(jià)值為1萬多）計(jì)入了固定資產(chǎn)。某鋼鐵企業(yè)高價(jià)值的軋輥?zhàn)髁说椭狄缀钠?？思?您認(rèn)為如果固定資產(chǎn)與低值易耗品如劃分不清是否可以調(diào)整利潤？

11/17/202237第五章固定資產(chǎn)賬假與反假賬技巧11/9/202237思考2會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法對固定資產(chǎn)的定義是否一致？思考3有的人認(rèn)為辦公家具應(yīng)做為固定資產(chǎn)來管理，因?yàn)槭褂媚晗蕹^一年，而且《所得稅法實(shí)施條例》第六十條第（三）款規(guī)定：與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；您的觀點(diǎn)呢？思考4價(jià)值較高的備品備件是否可以作為固定資產(chǎn)？11/17/202238思考2會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法對固定資產(chǎn)的定義是否一致？112.運(yùn)輸費(fèi)用張冠李戴人為調(diào)節(jié)固定資產(chǎn)原值【案例】某新辦的機(jī)械公司（一般納稅人)興建廠房并陸續(xù)購入新生產(chǎn)設(shè)備，與甲運(yùn)輸企業(yè)簽訂了運(yùn)輸合同，合同規(guī)定企業(yè)采購的工程物資發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為50萬，購進(jìn)機(jī)器設(shè)備發(fā)生運(yùn)費(fèi)為10萬，但財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理時(shí)，將50萬的運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)入了機(jī)器設(shè)備中，而將10萬的運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)入工程物資。思考1財(cái)務(wù)人員這樣做賬的目的是什么？思考2您認(rèn)為查賬的關(guān)鍵是在哪里？思考3如果你是機(jī)械公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)如何完善？

11/17/2022392.運(yùn)輸費(fèi)用張冠李戴人為調(diào)節(jié)固定資產(chǎn)原值11/9/202233.通過分?jǐn)偡绞礁淖児潭ㄙY產(chǎn)構(gòu)成成本【案例】某建設(shè)單位要建設(shè)一些基礎(chǔ)設(shè)施及廠房，有圍墻、道路及廠房，由同一個(gè)建安企業(yè)承建。預(yù)計(jì)建安費(fèi)用共計(jì)發(fā)生為250萬，圍墻需要花費(fèi)20萬，道路需要花費(fèi)30萬，廠房需要花費(fèi)200萬。建設(shè)單位要求施工企業(yè)增加道路及圍墻的費(fèi)用支出50萬，減少廠房的支出50萬?？偨痤~不變。思考1為何建設(shè)單位要改變這些費(fèi)用支出的明細(xì)賬？思考2如何進(jìn)行查證？11/17/2022403.通過分?jǐn)偡绞礁淖児潭ㄙY產(chǎn)構(gòu)成成本11/9/2022404.購入固定資產(chǎn)質(zhì)次價(jià)高，采購人員撈取回扣【案例】甲企業(yè)采購員張某為單位采購電腦30臺，該配置電腦市場價(jià)為3000元，銷貨方以盈利為目的，同意給購貨方采購員回扣，而故意抬高價(jià)格，每臺3500元購貨方同意成交。單位付款105000元，采購人員得15000元回扣，裝入自己腰包。思考：如何杜絕此類現(xiàn)象？

11/17/2022414.購入固定資產(chǎn)質(zhì)次價(jià)高，采購人員撈取回扣11/9/2022二固定資產(chǎn)分類上的假賬與反假賬技巧1.土地沒有計(jì)入固定資產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅【案例】某企業(yè)2008年興建初期，建成一車間及一幢辦公樓廠房，企業(yè)將土地計(jì)入了無形資產(chǎn)土地使用權(quán)中，地上建筑部分則計(jì)入了固定資產(chǎn)（廠房）及車間中，在2011年初地稅檢查時(shí)稅收專管員要求企業(yè)補(bǔ)繳2008至2010年少納的房產(chǎn)稅。思考1企業(yè)將土地計(jì)入無形資產(chǎn)土地使用權(quán)中賬務(wù)處理是否正確？思考2在土地上蓋的房屋在計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)是否要將相關(guān)土地價(jià)款計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)繳房產(chǎn)稅？

11/17/202242二固定資產(chǎn)分類上的假賬與反假賬技巧11/9/202242思考3：稅收專管員要求企業(yè)補(bǔ)繳2008至2010年的房產(chǎn)稅是否正確？2.混用經(jīng)營租賃與融資租賃調(diào)節(jié)利潤【案例】乙企業(yè)因提高生產(chǎn)能力，需要一臺生產(chǎn)經(jīng)營主要的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備，該設(shè)備稅法規(guī)定的最短使用年限為5年，無殘值。目前市場價(jià)格為1400萬，但企業(yè)目前資金短缺，與甲租賃公司商談后，甲公司同意分四年收取租金，每年收取397.8萬，租金合計(jì)1591.2萬。該企業(yè)每年支付租金并取得甲公司開具的租賃發(fā)票，并以該租賃發(fā)票在稅前抵扣。思考1該項(xiàng)業(yè)務(wù)是融資租賃還是經(jīng)營租賃？融資租賃的條件有哪些？11/17/202243思考3：稅收專管員要求企業(yè)補(bǔ)繳2008至2010年的房產(chǎn)稅是思考2以此例為例，請您說說該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理是否有誤？是否有逃避稅款之嫌？思考3若乙企業(yè)欲在稅前多抵扣，獲得貨幣時(shí)間價(jià)值，降低資產(chǎn)負(fù)債率，您如何簽定租賃合同？思考4：如果生產(chǎn)企業(yè)不愿意賒銷，企業(yè)只能通過融資租入方式，您是否有辦法？11/17/202244思考2以此例為例，請您說說該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理是否有誤？是否有11三固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)中的假賬與反假賬技巧【案例】查賬人員在檢查某房企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該開發(fā)商賬面上有部分的開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)轉(zhuǎn)作自有固定資產(chǎn)，估計(jì)其有租賃收入，但在審閱相關(guān)賬簿及記賬憑證時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)其出租房屋收入僅有20多萬元，與實(shí)際的固定資產(chǎn)不相符合。懷疑其有隱瞞收入的可能，繼續(xù)檢查其其他科目，發(fā)現(xiàn)其其他應(yīng)付款明細(xì)科目掛有較多的個(gè)人名字，而且都是一進(jìn)一出，變動(dòng)較大，且往來頻繁，問財(cái)務(wù)人員說是向個(gè)人借款。最后，審查人員到出租房屋實(shí)地查看，終于查證出，該開發(fā)商將房屋租賃給其他單位或個(gè)人的事實(shí)。思考：此案例的疑點(diǎn)在哪?11/17/202245三固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)中的假賬與反假賬技巧11/9/20224四固定資產(chǎn)修理業(yè)務(wù)中的假賬與反假賬技巧【案例】集團(tuán)公司所屬機(jī)電設(shè)備甲公司2006年向集團(tuán)所屬的另一家煤礦企業(yè)乙企業(yè)支付了一筆款項(xiàng)155.79萬元。乙煤礦企業(yè)將取得收入賬務(wù)處理為：借記：應(yīng)付賬款；貸記：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用”。經(jīng)稽查人員查核系乙煤礦企業(yè)部分設(shè)備是向機(jī)電設(shè)備公司租賃，每月計(jì)提租賃費(fèi)時(shí)，借記“制造費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”，后附設(shè)備清單及應(yīng)計(jì)提金額及其相關(guān)說明事項(xiàng)，且按期足額通過銀行存款付訖?；槿藛T詢問財(cái)務(wù)人員為何支付的租賃費(fèi)逆向流轉(zhuǎn)？財(cái)務(wù)人員解釋說，此筆款項(xiàng)系機(jī)電公司退還的多繳租賃費(fèi)。稽查人員緊緊抓住這一疑點(diǎn)仔細(xì)分析后發(fā)現(xiàn)，其記賬附件11/17/202246四固定資產(chǎn)修理業(yè)務(wù)中的假賬與反假賬技巧11/9/20224除一張資金撥付原始單據(jù)注明有“退回租賃款”字樣外，無任何足以證明“多繳退回”的依據(jù)。兩個(gè)獨(dú)立核算的納稅單位為什么會無憑無據(jù)而返還資金成為疑點(diǎn)，為此檢查組調(diào)取了機(jī)電公司的全部賬簿憑證。經(jīng)過深入檢查，機(jī)電公司交出其撥付“大修理費(fèi)”時(shí)的記賬依據(jù)和機(jī)電公司委托維修設(shè)備的《租賃設(shè)備委托檢修合同書》等資料。至此，終于查實(shí)其所謂退回“租賃費(fèi)”，實(shí)為機(jī)電公司委托乙煤礦企業(yè)維修其租賃使用的設(shè)備而支付的修理費(fèi)。通過這一線索稽查人員查實(shí)該機(jī)電設(shè)備公司向其他五個(gè)煤礦的設(shè)備支付的委托修理費(fèi)都存在此類問題。思考1乙煤礦企業(yè)為何為何要將大修理費(fèi)說成是租賃費(fèi)？思考2以此例說例談?wù)勅绾巫R別固定資產(chǎn)修理中的假賬問題？11/17/202247除一張資金撥付原始單據(jù)注明有“退回租賃款”字樣外，無任11/五固定資產(chǎn)折舊中假賬與反假賬技巧1.任意擴(kuò)大或縮小固定資產(chǎn)折舊范圍來調(diào)節(jié)利潤【案例】某電力企業(yè)2009年9月新上一新發(fā)電項(xiàng)目，購進(jìn)較多價(jià)值較高的發(fā)電機(jī)組設(shè)備，并取得了增值稅發(fā)票，該企業(yè)原來是納稅大戶，由于新項(xiàng)目的開工，致使企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額遠(yuǎn)大于銷項(xiàng)稅額，已連續(xù)幾個(gè)月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)。稅務(wù)專管員于2010年6月對該企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)認(rèn)為該項(xiàng)目尚未完工，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額抵扣，同時(shí)，該企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備未使用卻計(jì)提了折舊，應(yīng)納稅調(diào)減，虛減了當(dāng)期的會計(jì)利潤。思考1您認(rèn)為專管員說的是否正確？思考2您認(rèn)為此類業(yè)務(wù)如何審查？11/17/202248五固定資產(chǎn)折舊中假賬與反假賬技巧11/9/2022482.隨意變動(dòng)折舊方法和折舊年限來虛增或虛減利潤（1）隨意選用加速折舊法【案例】查賬人員在對一家商貿(mào)企業(yè)查賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊表中列支的項(xiàng)目主要有以下幾項(xiàng)，一是房屋建筑物-營業(yè)樓，使用年限為30年，采用平均年限法計(jì)提折舊。專用設(shè)備中有陳列柜、打孔包裝機(jī)、消防設(shè)備等，其中陳列柜使用年限為10年、其余兩項(xiàng)使用年限為6年，并采取平均年限法計(jì)提折舊。電子設(shè)備電腦使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。運(yùn)輸工具主要是面包車、小轎車等采取工作量法。思考1您認(rèn)同上述折舊方法嗎？您認(rèn)為其做賬的目的是什么？11/17/2022492.隨意變動(dòng)折舊方法和折舊年限來虛增或虛減利潤11/9/20思考2該企業(yè)若想加速折舊是否必須要備案？備案的時(shí)限、備案的對象是否有要求？需要準(zhǔn)備什么資料？思考3是否任何固定資產(chǎn)都可以加速折舊，允許加速折舊的固定資產(chǎn)是否有要求？（2）折舊年限上的選擇產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)【案例】某國有企業(yè)的一些設(shè)備在會計(jì)上規(guī)定的折舊年限為8年，而稅法規(guī)定的折舊年限為5年，會計(jì)當(dāng)期計(jì)提的折舊比稅法計(jì)提的少。思考您認(rèn)為此項(xiàng)情況是否需要作納稅調(diào)整？11/17/202250思考2該企業(yè)若想加速折舊是否必須要備案？備案的時(shí)限、備11【案例】母公司A投資一項(xiàng)固定資產(chǎn)到子公司，該設(shè)備在母公司確定的使用年限為10年，母公司已使用了3年，母公司對外投資時(shí)的賬面價(jià)值為40萬。子公司收到的固定資產(chǎn)按原賬面價(jià)值減除已計(jì)提的折舊作為入賬價(jià)值計(jì)算即按母公司的賬面價(jià)值40萬入賬？折舊年限按剩余年限7年計(jì)算.思考1請問子公司接受投入的固定資產(chǎn)能否以固定資產(chǎn)的原值減除已計(jì)提的折舊入賬？接受投入的固定資產(chǎn)的折舊年限能否按剩余年限計(jì)算？思考2企業(yè)購入已提足折舊的固定資產(chǎn)，是否可以計(jì)提折舊？思考3：如果您是稅務(wù)經(jīng)理如何處理此事？11/17/202251【案例】母公司A投資一項(xiàng)固定資產(chǎn)到子公司，該設(shè)備在母公11第六章無形資產(chǎn)、長攤費(fèi)用中假賬與反假賬技巧一無形資產(chǎn)中假賬與反假賬技巧1.無形資產(chǎn)出資時(shí)的賬稅處理不正確[案例]甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)前幾年買了一塊地50畝，價(jià)款800萬，現(xiàn)在甲不想進(jìn)行開發(fā)，欲將這塊地轉(zhuǎn)讓給乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，雙方協(xié)商價(jià)款為2000萬。甲企業(yè)先將現(xiàn)有的土地進(jìn)行評估，附評估報(bào)告，評估增值1000萬，即1800萬。然后再轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，將差額200萬計(jì)入營業(yè)外收入中，并按200萬計(jì)提了營業(yè)稅及附加。思考1甲企業(yè)的的財(cái)稅處理是否正確？

11/17/202252第六章無形資產(chǎn)、長攤費(fèi)用中假賬與反假賬技巧11/9/20思考2上述轉(zhuǎn)讓要繳何種稅？繳多少？思考3您有辦法降低稅負(fù)嗎？2.無形資產(chǎn)增加不真實(shí)，不合規(guī)【案例】查賬人員在審閱某加工制造企業(yè)會計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)所有者權(quán)益增加了1000多萬，在檢查資產(chǎn)項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)土地使用權(quán)增加了1000多萬，問財(cái)務(wù)人員，答是無形資產(chǎn)評估增值，查賬人員要求財(cái)務(wù)出具評估報(bào)告，但該企業(yè)并沒有經(jīng)過法定程序確認(rèn)而增加無形資產(chǎn)。思考1對無形資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)的假賬您如何識別？思考2如果該企業(yè)有評估報(bào)告，從稅法角度您認(rèn)為是否可以將評估后的價(jià)值做為計(jì)稅基礎(chǔ)？11/17/202253思考2上述轉(zhuǎn)讓要繳何種稅？繳多少？11/9/202253二長期待攤費(fèi)用的假賬與反假賬技巧1.籌建期與生產(chǎn)經(jīng)營期費(fèi)用支出混淆【案例】A公司是2008年1月份注冊的有限責(zé)任公司，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的時(shí)間是1月20日，隨后該公司進(jìn)行了稅務(wù)登記并發(fā)生了相關(guān)的費(fèi)用支出，2008年5月25日該公司購買了生產(chǎn)所需的部分原材料進(jìn)行生產(chǎn)，2008年5月28日投料，但5月份未產(chǎn)出，至到6月10日該企業(yè)試生產(chǎn)出第一批產(chǎn)品，2008年7月18日，該公司將生產(chǎn)出的部分產(chǎn)品出售，取得了第一筆收入2萬元。該企業(yè)在2008年2月1日借入了一年期銀行貸款1000萬，銀行貸款利率為6%，每月利息支出為5萬。4月支付員工工資10萬、過節(jié)費(fèi)5萬。11/17/202254二長期待攤費(fèi)用的假賬與反假賬技巧11/9/202254思考1如果您是查賬人員，各月支付的銀行貸款利息應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目？4月份支付員工的過節(jié)費(fèi)5萬應(yīng)計(jì)哪個(gè)科目？計(jì)入哪里是否影響稅收？【案例】甲企業(yè)屬于從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，在所得稅上享受三免三減半的稅收優(yōu)惠。2010年12月該企業(yè)對在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車，并在當(dāng)月將試車形成的產(chǎn)品對外銷售取得試運(yùn)行收入100多萬，賬務(wù)處理為借記銀行行存款，貸記在建工程。思考1該企業(yè)的賬務(wù)處理是否正確？

11/17/202255思考1如果您是查賬人員，各月支付的銀行貸款利息應(yīng)計(jì)入哪11思考22010年該企業(yè)是否做為一個(gè)納稅年度？如何做賬？【案例】A企業(yè)在籌期期間發(fā)生如下費(fèi)用：①支付籌建人員的勞務(wù)費(fèi)用20萬②籌建人員的市內(nèi)交通費(fèi)、差旅費(fèi)報(bào)銷6萬元③登記費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、稅務(wù)登記費(fèi)、公證費(fèi)等15萬④支付對新員工的培訓(xùn)費(fèi)5萬元⑤部分資產(chǎn)的折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)1.2萬⑥籌建期間的廣宣費(fèi)12萬⑦籌建期間，企業(yè)經(jīng)營地部分領(lǐng)導(dǎo)來視察發(fā)生的餐飲費(fèi)支出、香煙及茶業(yè)支出13萬⑧資訊調(diào)查費(fèi)、訴訟費(fèi)、文件印刷費(fèi)、通訊費(fèi)以及慶典禮品費(fèi)等支出3萬元。⑨購買設(shè)備支出12萬⑩購買原材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。思考上述十項(xiàng)支出中您會將哪些計(jì)入開辦費(fèi)中？思考針對該文您如何做好開辦期間的納稅設(shè)計(jì)？11/17/202256思考22010年該企業(yè)是否做為一個(gè)納稅年度？如何做賬？13.混淆裝修支出與改良支出[案例]查賬人員在檢查一企業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有新建的房屋的房屋一幢，房屋已建成，并進(jìn)行了內(nèi)部裝修，共支出裝修費(fèi)32萬，后附施工方開具的建安發(fā)票及吊頂、高檔燈具、墻飾、門窗等支出明細(xì)，財(cái)務(wù)賬上將計(jì)入長期待攤費(fèi)用。另外，再檢查企業(yè)固定資產(chǎn)折舊時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)外購一套寫字樓，公司辦公地點(diǎn)準(zhǔn)備搬遷新寫字樓。購入后發(fā)生了房屋裝修費(fèi)120萬，后附發(fā)票裝修費(fèi)用支付明細(xì)，也計(jì)入了長期待攤費(fèi)用。思考您認(rèn)為上述處理是否正確？請發(fā)表您的觀點(diǎn)。11/17/2022573.混淆裝修支出與改良支出11/9/202257【案例】查賬人員在2010年6月檢查某服裝品牌企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其2009年度發(fā)生大量的裝修費(fèi)用，大都是在外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)租入當(dāng)?shù)氐纳啼伜蟮难b修支出，裝修費(fèi)少的地方也有二三萬，多的則達(dá)到幾十萬，企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)都將其計(jì)入了銷售費(fèi)用中，并在當(dāng)年的所得稅申報(bào)中在稅前一次扣除。思考1：該企業(yè)的賬稅處理是否妥當(dāng)？思考2：裝修支出是否屬于改建支出？11/17/202258【案例】查賬人員在2010年6月檢查某服裝品牌企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)4大修理支出和固定資產(chǎn)更新改造劃分不準(zhǔn)[案例]某企業(yè)2010年末對部分核心設(shè)備進(jìn)行了大修理，共發(fā)生支出120萬，這些設(shè)備的原購入成本為250萬。并對房屋進(jìn)行了修繕發(fā)生支出50萬，該房屋的原值為200萬。思考：請問這些大修理費(fèi)用能否一次性在稅前扣除？[案例]2009年8月，甲公司對房屋開始進(jìn)行更新改造，房屋原值3000萬元，累計(jì)折舊500萬元，預(yù)計(jì)使用年限30年，已經(jīng)使用5年，2009年10月發(fā)生支出1000萬元.企業(yè)將其計(jì)入了長期待攤費(fèi)用。思考：此項(xiàng)支出是大修理還是改建支出？如果上例不是房屋而是設(shè)備是不是改建支出？大修理與改建支出有何區(qū)別？11/17/2022594大修理支出和固定資產(chǎn)更新改造劃分不準(zhǔn)11/9/2022595.劃整為零，利用“長期待攤費(fèi)用”上做手腳[案例]某稅務(wù)稽查組到生產(chǎn)日用輕工產(chǎn)品的甲公司進(jìn)行檢查。盡管甲公司的經(jīng)營情況良好，銷售收入也穩(wěn)步增長，但多年來甲公司賬面上生產(chǎn)設(shè)備的規(guī)模并未同步擴(kuò)大，盈利情況也不理想，而且增值稅和企業(yè)所得稅的稅負(fù)明顯偏低。從賬面情況看，甲公司對原材料的購進(jìn)、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣、成本和費(fèi)用的核算、銷售收入的記載及銷項(xiàng)稅額的申報(bào)情況都井井有條，讓人感覺會計(jì)核算清晰、規(guī)范。但這些并不能讓檢查人員解開對兩大稅負(fù)偏低的疑惑。于是檢查人員準(zhǔn)備從甲公司的生產(chǎn)情況和經(jīng)營特點(diǎn)入手，在先分析出為何生產(chǎn)情況良好且收入穩(wěn)步增長，但設(shè)備規(guī)模卻沒有同步擴(kuò)大且盈利上不去的原因后，再分析11/17/2022605.劃整為零，利用“長期待攤費(fèi)用”上做手腳11/9/2022兩大稅負(fù)偏低的原因，就會相對容易了。于是，檢查人員從甲公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的品種、結(jié)構(gòu)、銷售對象、行業(yè)盈利水平、行業(yè)平均稅負(fù)等多方面進(jìn)行了解，發(fā)現(xiàn)甲公司的產(chǎn)品除了銷售給各地的大商場外，更多的是銷售給了個(gè)體批發(fā)商，而且由于輕工產(chǎn)品更新?lián)Q代頻繁且新品較多，所以甲公司對生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代和維修比較頻繁。問題1新會計(jì)準(zhǔn)則與稅法對大修理費(fèi)用是如何規(guī)定的？有區(qū)別嗎？問題2：您認(rèn)為上述的疑點(diǎn)在哪，有幾種可能性？問題3：至此，您若是檢查人員下一步要進(jìn)行的工作是什么？問題4您在此案例中得到了什么啟發(fā)？11/17/202261兩大稅負(fù)偏低的原因，就會相對容易了。于是，檢查人員從甲11/第七章流動(dòng)負(fù)債的假賬與反假賬技巧一長短期借款中常見的假賬與反假賬技巧1混淆借款費(fèi)用費(fèi)用化與資本化[案例]甲房地產(chǎn)企業(yè)2009年9月1日向銀行借入2億，期限為1年、年利率為8%的銀行貸款用于商品房開發(fā)及興建本企業(yè)辦公樓一幢，商品房開發(fā)及辦公樓的建設(shè)于2010年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其中部分開發(fā)產(chǎn)品于3月轉(zhuǎn)為自用，該項(xiàng)目于2010年9月竣工結(jié)算，稅務(wù)檢查人員審閱了該企業(yè)的利息支出相關(guān)憑證及記賬憑證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2010年4月之前的利息支出計(jì)入了房地產(chǎn)開發(fā)成本，3月后的利息支出計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用。思考房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因開發(fā)產(chǎn)品而向銀行借入的貸款利息如11/17/202262第七章流動(dòng)負(fù)債的假賬與反假賬技巧11/9/202262何進(jìn)行會計(jì)核算？思考案例中將開發(fā)商品房的利息支出計(jì)入了開發(fā)成本中，在土地增值稅清算時(shí)，是否要將其中開發(fā)成本中剔除出來？能否加計(jì)扣除20%

11/17/202263何進(jìn)行會計(jì)核算？11/9/2022632.利用委托貸款掩蓋經(jīng)營活動(dòng)事實(shí)[案例]稅務(wù)人員在檢查一房地產(chǎn)開發(fā)公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)從某銀行取得很多委托貸款。該公司在賬務(wù)處理時(shí)將銀行委托貸款借入的資金記入“短期借款”反映,共計(jì)1億，借款月息為5‰，但稽查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)每月支付的貸款利息高達(dá)150萬，從委托貸款合同通過對每月委托貸款支出利息的倒算得出銀行委托貸款借入的資金，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出長期借款或短期借款的金額。思考您認(rèn)為委托貸款是否計(jì)入“短期借款”科目？通過這一案例的疑點(diǎn)，您認(rèn)為該房產(chǎn)地想掩蓋的事實(shí)可能是什么？

11/17/2022642.利用委托貸款掩蓋經(jīng)營活動(dòng)事實(shí)11/9/2022643.由短期借款未按規(guī)定用途使用引發(fā)的逃避稅款案[案例]某稅務(wù)檢查組對生產(chǎn)毛巾的甲公司進(jìn)行例行檢查。檢查人員在案頭分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，近3年來（包括被檢查年度），甲公司的增值稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)都非常低。檢查組重點(diǎn)檢查了甲公司的收入、成本、費(fèi)用核算情況，對甲公司的料、工、費(fèi)配比進(jìn)行了測算，均未發(fā)現(xiàn)問題。檢查組決定查閱甲公司的短期借款合同。合同注明，甲公司為采購原材料向某商業(yè)銀行借入400萬元，期限為6個(gè)月。追蹤銀行存款賬戶后發(fā)現(xiàn)，甲公司取得的貸款并未用于購買原材料，而是分別匯給乙公司80萬元、丙公司320萬元。在貸款到期的當(dāng)天，由丙公司統(tǒng)一還給了銀行。甲公司科長對此解釋說，采購合同沒有談成，但既然已經(jīng)11/17/2022653.由短期借款未按規(guī)定用途使用引發(fā)的逃避稅款案11/9/20貸款了，就索性借給上述兩公司，后由丙公司統(tǒng)一還款。檢查人員追問為什么不向?qū)Ψ绞杖±?，科長表示總共才10多萬元利息，數(shù)額太少，沒好意思收取。情況果真如此嗎？檢查人員對乙公司很熟悉，深知乙公司不缺資金。于是，他給乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理打了個(gè)電話，詢問80萬元借款的事情。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理在查閱賬面情況后答復(fù)，80萬元是丙公司從甲公司匯給他們的采購染料款項(xiàng)，已錢貨兩清。檢查人員就此詢問財(cái)務(wù)科長，并說檢查組準(zhǔn)備前去調(diào)查位于本市的丙公司。這時(shí)，財(cái)務(wù)科長說出了如下情況：丙公司是由甲公司的幾位股東投資成立的生產(chǎn)同類產(chǎn)品的企業(yè)，甲、丙兩公司實(shí)際上是一套班子、兩塊牌子、兩套設(shè)備。因被檢查年度銷售渠道拓寬，產(chǎn)品銷量大增，需11/17/202266貸款了，就索性借給上述兩公司，后由丙公司統(tǒng)一還款。檢查11/要增加生產(chǎn)設(shè)備，遂以甲公司的名義申請了貸款，貸款全部由丙公司用于購買設(shè)備和原料。財(cái)務(wù)科長承認(rèn)沒有向丙公司收取利息。檢查人員又有了疑問，既然銷量大增，為何甲公司的銷售額沒有增加？財(cái)務(wù)科長無言以對。辦理了檢查丙公司的手續(xù)后，檢查組同樣發(fā)現(xiàn)丙公司的收入和利潤沒有增加，且生產(chǎn)規(guī)模和賬面收入極不相符。最終查明的情況是，5年前，甲公司發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對小企業(yè)的征管不嚴(yán)，于是成立了生產(chǎn)相同產(chǎn)品的小企業(yè)丙公司（為渾水摸魚作準(zhǔn)備），對甲公司雖按照生產(chǎn)規(guī)模作銷售（掩人耳目），但嚴(yán)格控制甲公司主要稅種的稅負(fù)（為少繳稅），同時(shí)按照料工費(fèi)配比的原則嚴(yán)格把關(guān)（反檢查11/17/202267要增加生產(chǎn)設(shè)備，遂以甲公司的名義申請了貸款，貸款全部由11/手段），然后將軋差后的收入及料工費(fèi)等全部放到丙公司。這樣不僅使甲公司多年來一直保持低稅負(fù)，而且從賬面上很難發(fā)現(xiàn)問題。由于丙公司規(guī)模小，且是核定征收企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)從未進(jìn)行過檢查，因而使得問題一直被掩蓋。最終，兩公司受到應(yīng)有的處罰。思考1甲公司將向銀行貸款轉(zhuǎn)借給丙公司是否要納稅調(diào)整？思考2甲公司支付丙公司的320萬，如果是貨款（附購銷合同）是否要納稅調(diào)整？思考3該案例檢查的突破口在哪？二應(yīng)付票據(jù)假賬與反假賬技巧1.利用應(yīng)付票據(jù)虛構(gòu)交易、掩蓋融資實(shí)質(zhì)

11/17/202268手段），然后將軋差后的收入及料工費(fèi)等全部放到丙公司。這11/[案例]查賬人員在稽查一企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的記賬憑證中有一筆業(yè)務(wù)是這樣記錄的，借：庫存商品—甲商品500萬，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅85萬；貸記應(yīng)付票據(jù)585萬。后附有銀行承兌匯票記賬聯(lián)，再進(jìn)一步追查此項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)又將購入的庫存商品賣給了銷貨方，賬務(wù)處理為借記應(yīng)收票據(jù)585萬，貸記主營業(yè)務(wù)收入500萬，貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）85萬，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營業(yè)務(wù)成本500萬，貸記庫存商品500萬。后經(jīng)查明銷貨方為該企業(yè)的關(guān)聯(lián)方。思考1：這筆業(yè)務(wù)的異常之處是在哪？其真實(shí)的業(yè)務(wù)內(nèi)容是什么？是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

11/17/202269[案例]查賬人員在稽查一企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的記賬憑證中11思考2您的企業(yè)是否有這樣的業(yè)務(wù)？您又如何處理才不會有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？2.利用應(yīng)付票據(jù)達(dá)到掩蓋非法交易的實(shí)質(zhì)[案例]某企業(yè)為了增加成本，外購一些發(fā)票入賬，會計(jì)處理為借記原材料，貸記應(yīng)付票據(jù).原材料通過領(lǐng)料單直接計(jì)入了生產(chǎn)成本，然后將應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)后取得現(xiàn)金，一部分入賬，一部分支付了購買票據(jù)的款項(xiàng)。思考1如果是您是審查人員，如何識別此項(xiàng)業(yè)務(wù)？思考2如果您是審計(jì)人員，如何進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的審查

11/17/202270思考2您的企業(yè)是否有這樣的業(yè)務(wù)？您又如何處理才不會有涉11三應(yīng)付及預(yù)收賬款的假賬與反假賬技巧（一）應(yīng)付賬款中的假賬與反假賬技巧1.無票進(jìn)貨，應(yīng)付賬款長期掛賬[案例]檢查人員在2010年8月對一家規(guī)模較大的民企進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)賬面上有近千萬的應(yīng)付賬款，進(jìn)一步檢查所附的原始憑證時(shí)，有相當(dāng)一部分購進(jìn)的原材料所附的原始憑證只有該企業(yè)的“入庫單”，卻無相關(guān)的發(fā)票，詢問財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員說屬于貨已到，發(fā)票未到的情況，他們也多次敦促供應(yīng)商開具發(fā)票，但對方卻遲遲沒有回復(fù)。財(cái)務(wù)人員因沒有合法發(fā)票入賬，只能根據(jù)貨物“入庫單”記賬。檢查人員進(jìn)一步測試了企業(yè)投入產(chǎn)出比，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)投入產(chǎn)出比下滑明顯。11/17/202271三應(yīng)付及預(yù)收賬款的假賬與反假賬技巧11/9/202271思考：財(cái)務(wù)人員因沒有合法發(fā)票入賬，只能根據(jù)貨物“入庫單”記賬，這種情況怎么辦？思考：此案例存在的涉稅問題主要有哪些？思考請您分析產(chǎn)生此類涉稅問題的原因？

11/17/202272思考：財(cái)務(wù)人員因沒有合法發(fā)票入賬，只能根據(jù)貨物“入庫單”112.隱匿無法支付的應(yīng)付賬款[案例]A企業(yè)賬上掛有應(yīng)付B企業(yè)的貨款11.7萬，稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)

現(xiàn)該款項(xiàng)已達(dá)兩年以上，系A(chǔ)企業(yè)扣留銷售方的質(zhì)量賠償款，稅務(wù)人員認(rèn)為應(yīng)將該批貨款中所含的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.7萬，然后再將轉(zhuǎn)出后的余額做應(yīng)稅收入。而企業(yè)財(cái)務(wù)人員只將無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)稅收入即可，進(jìn)項(xiàng)稅額無須轉(zhuǎn)出。思考：請您分析兩種不同的稅務(wù)處理的應(yīng)納稅額，您認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法對嗎？11/17/2022732.隱匿無法支付的應(yīng)付賬款11/9/2022733.利用應(yīng)付帳款隱匿銷售收入偷稅案[案例]稅務(wù)人員對某企業(yè)XX年的納稅情況進(jìn)行了審查，審查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)XX年11月和12月銷售收入下滑幅度較大，但是，該行業(yè)通常情況下，下半年應(yīng)是銷售旺季，稅務(wù)人員又審查了其“應(yīng)付帳款”和“預(yù)收帳款”帳戶，發(fā)現(xiàn)其余額有較大幅度增長，因此，懷疑企業(yè)利用“應(yīng)付帳款”和“預(yù)收帳款”帳戶隱匿收入。稅務(wù)人員認(rèn)真查閱XX年11月和12月的應(yīng)付帳款明細(xì)帳，發(fā)現(xiàn)客戶甲公司的債務(wù)較高，其會計(jì)分錄為：借記銀行存款，貸記應(yīng)應(yīng)付帳款。所附的原始憑證僅有銀行進(jìn)帳單回單。經(jīng)多方查詢，該企業(yè)會計(jì)人員道出實(shí)情。原來，企業(yè)今年銷售較好，為隱瞞收入，少繳稅而采取了以上做法。11/17/2022743.利用應(yīng)付帳款隱匿銷售收入偷稅案11/9/202274思考：您能總結(jié)一下應(yīng)付賬款的審查內(nèi)容嗎？（二）預(yù)收賬款的假賬與反假賬技巧1.誠意金、保證金是預(yù)收賬款嗎[案例]稅務(wù)人員對轄區(qū)的房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)甲房地產(chǎn)公司其他應(yīng)收款上掛有較多的款項(xiàng)。經(jīng)進(jìn)一步檢查此項(xiàng)其他應(yīng)收款系甲房地產(chǎn)公司在某樓盤正式開盤，收取每位購房戶每戶一萬元的誠意金，開具了內(nèi)部收據(jù)。并在協(xié)議上規(guī)定只有交納誠意金的企業(yè)才享有搖號選房的權(quán)利，如搖號不中可退還，協(xié)議還規(guī)定搖號中簽者在正式簽訂購房合同時(shí)，可以將此誠意金抵充房款，如不簽訂合同，則作為違約金歸房地產(chǎn)公司所有。發(fā)現(xiàn)乙房地產(chǎn)公司未取得房地產(chǎn)預(yù)售合同，未與購房者簽訂購11/17/202275思考：您能總結(jié)一下應(yīng)付賬款的審查內(nèi)容嗎？11/9/20227房合同，但收取購房者每人10萬元的訂金。兩個(gè)企業(yè)均未交納營業(yè)稅。思考：上述案例中的誠意金、訂金是否征收營業(yè)稅？簽訂合同時(shí)因購房戶不簽合同導(dǎo)致的違約金要交營業(yè)稅嗎？

11/17/202276房合同，但收取購房者每人10萬元的訂金。兩個(gè)企業(yè)均未交納112.銷售購物卡納稅義務(wù)時(shí)間[案例]檢查人員在檢查某大型連鎖超市時(shí)，發(fā)現(xiàn)其賬上掛有大量的預(yù)收賬款，并未申報(bào)增值稅，經(jīng)詢問系銷售購物卡的收入。思考：銷售購物卡的預(yù)收賬款是否應(yīng)納增值稅？是否有做假賬的嫌疑偷逃稅款？

11/17/2022772.銷售購物卡納稅義務(wù)時(shí)間11/9/2022773.利用預(yù)收賬款隱瞞融資實(shí)質(zhì)[案例]稅務(wù)人員在檢查甲企業(yè)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)報(bào)表中的預(yù)收賬款項(xiàng)目有較大金額，且大多的預(yù)收賬款明細(xì)賬掛的是乙企業(yè)的名稱。檢查人員認(rèn)為甲企業(yè)的產(chǎn)品并非特殊產(chǎn)品，且市場競爭很激烈，為什么會有這么大的預(yù)收款呢？于是，要求甲企業(yè)提供購銷合同，但甲企業(yè)無法提供。思考1該項(xiàng)業(yè)務(wù)的疑點(diǎn)在哪？您如何進(jìn)行下一步的查證？思考2如果是您發(fā)生此類業(yè)務(wù)，如何處理？11/17/2022783.利用預(yù)收賬款隱瞞融資實(shí)質(zhì)11/9/202278（三）其他應(yīng)付款的假賬與反假賬技巧1.向老板借款[案例]向老板借款里的故事

稅收稽查工作中，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)有大量借入現(xiàn)金入賬的問題，下面講兩家公司的故事。一家公司是經(jīng)營住宿餐飲娛樂業(yè)的甲公司，一家是乙房地產(chǎn)開發(fā)公司，盡管屬于不同性質(zhì)的行業(yè)，但現(xiàn)金入賬的手法是一樣的，即在賬面現(xiàn)金不足的時(shí)候，以個(gè)人借款的名義將現(xiàn)金存入公司的開戶銀行，而且借款人都是公司的法人代表董事長，也就是公司老板，款項(xiàng)都?xì)w集在老板的名下，筆數(shù)發(fā)生較為頻繁，金額大小不一，但出賬完全不同。11/17/202279（三）其他應(yīng)付款的假賬與反假賬技巧11/9/202279

甲公司借入現(xiàn)金入賬時(shí)不僅有現(xiàn)金繳款單，而且有開給借款人的收據(jù)，借款人始終是同一個(gè)人，那就是公司老板，款項(xiàng)來源一直是“借款”，“借借還還”，始終不停，進(jìn)來出去的數(shù)額都不是一一對應(yīng)的，出賬時(shí)收據(jù)返還，附于現(xiàn)金支出憑證的后面。到年底，賬面上掛在“其他應(yīng)付款──老板”名下的所謂借款只有56萬元，而全年的貸方發(fā)生額為960萬元，幾乎接近其2000萬元注冊資本的一半。乙公司和甲公司不同，只有大量的借入現(xiàn)金進(jìn)賬，沒有現(xiàn)金出賬，至年底，以追加投資、借款、售房款等名義歸集在“其他應(yīng)付款──老板”的貸方發(fā)生額達(dá)到3400萬元，同時(shí)轉(zhuǎn)出2400萬元至預(yù)收售房款里，進(jìn)來轉(zhuǎn)出的數(shù)字也不是一一對應(yīng)11/17/202280甲公司借入現(xiàn)金入賬時(shí)不僅有現(xiàn)金繳款單，而且有開給借11/的，剩余1000萬元依然放在賬面上，而這其中還有三筆合計(jì)為250萬元的款項(xiàng)來源明顯地寫著是售房款。詢問甲公司會計(jì)主管，他一口咬定這是老板自己的錢，只是有時(shí)候公司運(yùn)轉(zhuǎn)不過來的時(shí)候就跟老板說，老板沒辦法，只好把自己的錢拿出來放到公司賬上，等到公司資金能周轉(zhuǎn)過來了，我們就把它還給老板。詢問乙公司會計(jì)主管，他也一口咬定這是老板自己的錢。那為什么又轉(zhuǎn)成預(yù)收售房款？乙公司會計(jì)主管說，這些售房款沒處掛，也就放到里面了。再次請他分清楚哪一筆是老板的錢，哪一筆是售房款。會計(jì)主管無法分清，便說，剩下的1000萬中除了那三筆是售房款，其他都是老板的錢。那為什么不給老11/17/202281的，剩余1000萬元依然放在賬面上，而這其中還有三筆合計(jì)為1板開收據(jù)？會計(jì)主管說，也不是老板一個(gè)人的，還有老板親戚的。單獨(dú)請公司老板到會議室繼續(xù)詢問：您公司欠私人的借款有多少？欠幾個(gè)人的？都是誰？老板一驚，說，我除了向銀行借了3000萬以外，再沒借過誰的錢啊，不過我自己倒是在公司周轉(zhuǎn)不過來的時(shí)候拿出過400萬，到現(xiàn)在都還在賬上放著呢。思考1請您對上述甲企業(yè)及乙企業(yè)向老板借款做出判斷，并分析其風(fēng)險(xiǎn)性？思考2您如何對甲公司的賬進(jìn)行進(jìn)一步的查證？

11/17/202282板開收據(jù)？會計(jì)主管說，也不是老板一個(gè)人的，還有老板親戚11/2.通過其他應(yīng)付款偷逃流轉(zhuǎn)稅[案例]檢查人員在檢查某酒類生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該酒類生產(chǎn)企業(yè)通過關(guān)聯(lián)的貿(mào)易公司銷售本企業(yè)的酒類產(chǎn)品，由于該酒是知名品牌，二級批發(fā)商預(yù)付酒款時(shí)，大多需要繳納品牌使用費(fèi)，企業(yè)在賬務(wù)處理時(shí)，并不開具發(fā)票，而是以企業(yè)自制的收款收據(jù)來替代，借記銀行存款，貸記其他應(yīng)付款--保證金。思考1請問該酒類生產(chǎn)企業(yè)為什么要通過關(guān)聯(lián)的貿(mào)易公司銷售產(chǎn)品？思考2您認(rèn)為貿(mào)易公司這樣做的目的是什么？11/17/2022832.通過其他應(yīng)付款偷逃流轉(zhuǎn)稅11/9/2022833.大雜燴的“其他應(yīng)付款”帶來的風(fēng)險(xiǎn)【案例】2010年某地稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查某企業(yè)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年招拍土地后支付了土地款1000萬，但之前該企業(yè)與當(dāng)?shù)卣⒄劦慕Y(jié)果是600萬，政府通過財(cái)政局給予的土地返還款400萬。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員將其計(jì)入了“其他應(yīng)付款”科目，2011年該企業(yè)又將此地塊以700萬的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)公司，并按700萬售價(jià)減去其購置成本600萬繳納了營業(yè)稅及計(jì)算繳納了土地增值稅。稅務(wù)人員認(rèn)為400萬是應(yīng)稅收入，計(jì)算營業(yè)稅的價(jià)格較低應(yīng)核定按1100萬作為售價(jià)計(jì)算營業(yè)稅且計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)按600萬作為土地成本在計(jì)算增值額時(shí)扣除。思考土地入賬的依據(jù)是什么？11/17/2022843.大雜燴的“其他應(yīng)付款”帶來的風(fēng)險(xiǎn)11/9/202284思考稅務(wù)人員認(rèn)為400萬是應(yīng)稅收入是否正確？思考稅務(wù)人員認(rèn)為將土地轉(zhuǎn)售給關(guān)聯(lián)方的價(jià)格偏低而核定為1100萬是否有依據(jù)？思考稅務(wù)人員在計(jì)算土地增值稅時(shí)按應(yīng)稅收入1100萬，而土地成本卻按600萬是否有依據(jù)？

11/17/202285思考稅務(wù)人員認(rèn)為400萬是應(yīng)稅收入是否正確？11/9/204.我是堅(jiān)強(qiáng)的“譚某某”---其他應(yīng)付款長期掛賬[案例]2010年，某縣國稅局稽查部門在對某焦化企業(yè)2009年度的賬務(wù)例行稽查時(shí)，企業(yè)的貨物運(yùn)輸費(fèi)用抵扣引起了檢查人員的警覺。初步計(jì)算，當(dāng)年企業(yè)運(yùn)費(fèi)抵扣竟占到總抵扣額的64%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同行業(yè)正常的運(yùn)費(fèi)抵扣比例，并且這些運(yùn)輸發(fā)票都是匯總開具。在檢查該企業(yè)記賬憑證，該企業(yè)第一步：構(gòu)成借款。借記庫存現(xiàn)金，貸記其他應(yīng)付款科目，第二步，再做借記原材料--運(yùn)輸費(fèi)科目等，借記應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸記庫存現(xiàn)金科目。但企業(yè)中的其他應(yīng)付款卻非常大。思考1您是稅務(wù)人員如何進(jìn)一步查證？思考2該案中的巨額的其他應(yīng)付款是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？11/17/2022864.我是堅(jiān)強(qiáng)的“譚某某”---其他應(yīng)付款長期掛賬11/9/5.其他應(yīng)付款隱瞞股東分紅[案例]稅務(wù)檢查人員在檢查一房地產(chǎn)公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)該房地產(chǎn)公司注冊資本為1000萬，賬面有巨額的其他應(yīng)付款，檢查該項(xiàng)業(yè)務(wù)后附一張自制表格，上列一些人員的名單，詢問財(cái)務(wù)主管人員，回答說是公司借不到款，只好向股東借款（無息），貸方發(fā)生額為8000萬，年底有借方有一筆發(fā)生額為3200萬，說是歸還借款。思考1這樣做賬有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？思考2如果是您會怎么做？

11/17/2022875.其他應(yīng)付款隱瞞股東分紅11/9/202287（五）應(yīng)交稅費(fèi)的假賬與反假賬技巧1.利用補(bǔ)稅進(jìn)行偷稅[案例]某稅務(wù)稽查組到甲公司例行檢查，該企業(yè)去年因隱瞞收入120萬，成本為80萬，查補(bǔ)的增值稅為20.4萬元（不含城建稅及教育費(fèi)附加），查補(bǔ)的企業(yè)所得稅為10萬元，同時(shí)還有加收的滯納金和罰款6萬元。小張負(fù)責(zé)對“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶及以往年度查補(bǔ)稅款入庫情況進(jìn)行檢查。小張先查閱了上一年度甲公司接受納稅檢查的處理決定，先調(diào)閱出甲公司對查補(bǔ)稅款進(jìn)行處理的3張會計(jì)憑證，會計(jì)分錄分別為：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金20.4萬元；貸：銀行存款20.4萬元、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10萬元；貸：銀行存款10萬元，借：11/17/202288（五）應(yīng)交稅費(fèi)的假賬與反假賬技巧11/9/202288以前年度損益調(diào)整6萬元；貸：銀行存款6萬元，憑證后均附有相關(guān)的繳款票據(jù)。但小張還不放心，于是又核對了相關(guān)月份的增值稅納稅申報(bào)表，查見在申報(bào)表的第4項(xiàng)“納稅檢查調(diào)整的銷售額”填列有120萬、第16項(xiàng)“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”為20.4萬和第37項(xiàng)“本期入庫查補(bǔ)稅額”為20.4萬，均填列了檢查出的相關(guān)數(shù)據(jù)?？吹讲檠a(bǔ)稅款與相關(guān)會計(jì)處理及納稅申報(bào)表核對一致。后經(jīng)檢查組組長審核后認(rèn)為該賬務(wù)處理不對，應(yīng)將查補(bǔ)的增值稅和所得稅分別作“借：以前年度損益調(diào)整20.4萬元；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金20.4萬元”和“借：以前年度損益調(diào)整10萬元；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅10萬元”的會計(jì)處理。11/17/202289以前年度損益調(diào)整6萬元；貸：銀行存款6萬元，憑證后均附有11思考1您認(rèn)為甲公司和稅務(wù)檢查組組長的賬務(wù)處理哪個(gè)正確？如果您認(rèn)為不正確應(yīng)如何處理？思考2如果該企業(yè)有以前年度的虧損查補(bǔ)的收入能否補(bǔ)虧？思考3如果查補(bǔ)的是收入，能否作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)？

11/17/202290思考1您認(rèn)為甲公司和稅務(wù)檢查組組長的賬務(wù)處理哪個(gè)正確？112.主動(dòng)放棄扣稅的謎底[案例]2007年1月，經(jīng)國家稅務(wù)總局稽核比對發(fā)現(xiàn)，某地稅務(wù)分局所轄某公司在2006年經(jīng)營期間取得近百份增值稅專用發(fā)票未認(rèn)證抵扣，存在大量存根聯(lián)滯留的現(xiàn)象，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)達(dá)三百多萬元，未抵扣稅款幾乎是已納稅額的26倍。思考1您認(rèn)為該企業(yè)為何不認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額思考2若是您是納稅人應(yīng)如何避免此類問題的產(chǎn)生？11/17/2022912.主動(dòng)放棄扣稅的謎底11/9/202291第八章收入中常見的假賬與反假賬技巧一利用關(guān)聯(lián)方交易隱匿收入的假賬與反假賬技巧[案例]甲公司屬外商獨(dú)資企業(yè)，公司發(fā)展迅速，規(guī)模不斷擴(kuò)大，員工收入也高于一般企業(yè)。近年來，甲公司銷售收入增幅較大，但年年虧損，上繳稅款寥寥無幾。某稅務(wù)局稽查局將甲公司列為檢查對象。通過對賬面情況的初步檢查，檢查組發(fā)現(xiàn)甲公司的外方投資公司在近3年中兩次追加了投資額。檢查人員很納悶，企業(yè)年年虧損，但甲公司卻為何不斷擴(kuò)大規(guī)模？投資方又為何不斷追加投資？檢查組先把產(chǎn)品銷售收入、成本、費(fèi)用等與損益密切相關(guān)的幾個(gè)方面仔細(xì)查了兩遍，希望能發(fā)現(xiàn)甲公司隱瞞收入或虛列成本、費(fèi)用等問題，但最終只是發(fā)現(xiàn)了一11/17/202292第八章收入中常見的假賬與反假賬技巧11/9/202292些小問題，不足以解釋甲公司長期虧損的原因。

為了查明情況，檢查組決定找甲公司有關(guān)財(cái)務(wù)人員談話。檢查組先找到做總賬的主辦會計(jì)，請主辦會計(jì)談一談公司長期以來一直虧損的原因。主辦會計(jì)說，財(cái)務(wù)部門肯定沒有刻意去調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤，造成公司年年虧損的原因應(yīng)該是產(chǎn)品的定價(jià)問題。多年來，甲公司產(chǎn)品的定價(jià)權(quán)一直由收購產(chǎn)品的外方公司控制，由于外方把產(chǎn)品價(jià)格定得很低，造成了增值稅稅負(fù)極低，也導(dǎo)致了公司虧損。其后，檢查組請甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理圍繞長期虧損的原因談一談自己的看法，結(jié)果財(cái)務(wù)經(jīng)理的觀點(diǎn)與主辦會計(jì)完全一致。兩位財(cái)務(wù)人員的觀點(diǎn)讓方組長預(yù)感到問題的根源并非出于甲公司內(nèi)部。于是，檢查組決定兵分三路：一路11/17/202293些小問題，不足以解釋甲公司長期虧損的原因。11/9/2022負(fù)責(zé)對甲公司的產(chǎn)品成本進(jìn)行測算并檢查公司的定價(jià)原則；二路負(fù)責(zé)尋找甲公司產(chǎn)品的國際市場價(jià)格并與外商收購價(jià)格進(jìn)行比較；三路由組長一人負(fù)責(zé)查證甲公司與收購產(chǎn)品外方公司的關(guān)系。一路人員調(diào)查時(shí)了解到，甲公司的化工輔料有多個(gè)規(guī)格，但每個(gè)規(guī)格的成本差異很小，且各規(guī)格的產(chǎn)量差異也不大，完全可以視為同一規(guī)格進(jìn)行測算，所以，檢查人員按照單一規(guī)格合并測算了4個(gè)年度。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，3年來單位生產(chǎn)成本僅由每噸2.58萬元微升至2.63萬元，再加上期間費(fèi)用，每噸的完全成本接近3.5萬元，而外方收購價(jià)一直為每噸3.2萬元左右，虧損也就在所難免。11/17/202294負(fù)責(zé)對甲公司的產(chǎn)品成本進(jìn)行測算并檢查公司的定價(jià)原則；二11/

二路的情況比較復(fù)雜，由于3年來國際市場價(jià)格變化很大，振幅超過了50%，但可以肯定的是，外方的收購價(jià)格盡管也隨國際市場價(jià)格略有波動(dòng)，但基本上都保持在略高于單位生產(chǎn)成本的20%，其最高收購價(jià)也低于國際最低市場價(jià)的20%，可見外方明顯控制了收購價(jià)格。三路的情況則比較簡單，從與外方收購公司簽訂的購銷合同發(fā)現(xiàn)，外方的簽字代表很可能與甲公司投資股東屬同一家族。經(jīng)向該公司一副總經(jīng)理了解，證實(shí)了這一情況。至此，三路情況都已查明，檢查組決定與甲公司總經(jīng)理正式見面。該公司總經(jīng)理很快承認(rèn)了存在的問題，并答應(yīng)按照合理方法重新計(jì)算補(bǔ)繳稅款。11/17/202295二路的情況比較復(fù)雜，由于3年來國際市場價(jià)格變化很大11/思考1請問您知道為什么要了解該產(chǎn)品的國際或國內(nèi)相同或同類產(chǎn)品的價(jià)格或成本嗎？思考2請問三路查證的目的是什么嗎？思考3您對此案例是否有啟示？

11/17/202296思考1請問您知道為什么要了解該產(chǎn)品的國際或國內(nèi)相同或同11二三方磨賬隱匿收入[案例]甲公司將臨街辦公樓的一至三層出租給乙公司用于經(jīng)營餐飲，年租金100萬元。但每年因此繳納近40萬元的稅收讓甲公司覺得稅負(fù)太重。稅務(wù)顧問了解到甲公司每年在乙公司有20多萬元餐飲消費(fèi)額的情況后，提出了這樣的方案：雙方采取訂立真假兩份合同的方法，真合同仍按實(shí)際租金額100萬元簽訂，但甲公司僅收取現(xiàn)金50萬元，其余50萬元乙公司同意甲公司用餐飲消費(fèi)額及代甲公司辦理的過節(jié)食品等抵算，抵算額互不開票，甲公司僅按收取的50萬元現(xiàn)金開具租金發(fā)票：假合同的租金額則為50萬元，用于應(yīng)付雙方的賬務(wù)處理和稅務(wù)局的檢查。由于此方法對雙方都非常有利。所以，斷定乙公司對此也一定11/17/202297二三方磨賬隱匿收入11/9/202297會欣然接受。果不其然，兩公司一拍即合。實(shí)施第一年，甲公司在乙公司發(fā)生消費(fèi)額28萬元。請乙公司代辦逢年過節(jié)發(fā)放給員工的食品等22萬元，另外甲公司按時(shí)收到了乙公司匯來的50萬元房租，甲公司也同時(shí)開具了50萬元的房租發(fā)票，可謂皆大歡喜。思考1甲公司每年收取租金100萬，請計(jì)算應(yīng)繳的稅款是多少？思考2您認(rèn)為該案例的疑點(diǎn)、難點(diǎn)在哪？思考3您的企業(yè)是否有這樣的利用空間？您如果不想偷稅的話如何做到降低稅負(fù)的目的？

11/17/202298會欣然接受。果不其然，兩公司一拍即合。實(shí)施第一年，甲公11/三揭開稅負(fù)偏低的秘密[案例]某金屬制品有限公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營焊絲加工銷售業(yè)務(wù)，2009年第一季度出現(xiàn)低申報(bào)預(yù)警。該公司2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入54563413.7元，實(shí)現(xiàn)入庫增值稅772912.35元，稅負(fù)率1.42%。2009年第一季度實(shí)現(xiàn)銷售收入11291252.17元，實(shí)現(xiàn)并上繳增值稅152851.48元，稅負(fù)為1.35%，比上年度下降0.07個(gè)百分點(diǎn)，比全省同行業(yè)稅負(fù)低0.3個(gè)百分點(diǎn)左右，在本市范圍內(nèi)也處于較低水平，因而被確定為評估對象。

針對該公司2009年第一季度稅負(fù)偏低的實(shí)際情況，國稅評估人員和該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了約談。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人解釋說，稅負(fù)偏低的主要原因，一是受國際經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，經(jīng)營不景氣11/17/202299三揭開稅負(fù)偏低的秘密11/9/202299二是產(chǎn)品技術(shù)含量低，只不過是將粗線材加工成細(xì)焊絲，等于販賣鋼材，附加值低；三是人員流動(dòng)性大，技術(shù)工人缺乏，廢品率高。檢查人員先從賬面分析入手，首先對該公司經(jīng)營狀況進(jìn)行了全面檢查。從檢查情況來看，材料結(jié)轉(zhuǎn)、成本處理、產(chǎn)品入庫、產(chǎn)品銷售各環(huán)節(jié)均未發(fā)現(xiàn)問題。為了徹底弄清該公司稅負(fù)偏低的原因，接下來檢查人員便選擇了材料購進(jìn)、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售收入居本季度中等水平的2月份。該公司2009年2月投入鋼材1038.516噸，總成本3660936.29元，生產(chǎn)13個(gè)品種的焊絲，共19585箱，稱重后的重量為949.247噸。鑒于在產(chǎn)品形成過程中，材料投入和產(chǎn)品產(chǎn)出在重量上基本保持不變的實(shí)際情況，實(shí)地查看了產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程11/17/2022100二是產(chǎn)品技術(shù)含量低，只不過是將粗線材加工成細(xì)焊絲，等于11/，又跟部分車間工人進(jìn)行了座談，發(fā)現(xiàn)線材在拉拔過程中有一部分損耗和廢品，但合理損耗不會超過1%。思考1請您談?wù)勆侠械囊牲c(diǎn)是在哪？稅務(wù)人員采取了何種檢查方法？思考2您認(rèn)為這家公司是否存在問題？思考3此例給您的啟示是什么？

11/17/2022101，又跟部分車間工人進(jìn)行了座談，發(fā)現(xiàn)線材在拉拔過程中有一11/四從聊天中挖出隱匿收入[案例]2009年4月，某縣國稅局稽查局對該縣某紡織公司2008年經(jīng)營期間的增值稅納稅情況進(jìn)行日常檢查中，發(fā)現(xiàn)該公司與全縣同行業(yè)稅負(fù)基本相當(dāng)，賬面庫存與倉庫實(shí)物亦基本吻合，財(cái)務(wù)核算也較健全，從表面上看，該公司的財(cái)務(wù)狀況無懈可擊。細(xì)心的檢查人員于是決定另辟蹊徑，主動(dòng)與該公司一位該公司副總楊某拉起了家常，這位管生產(chǎn)的楊總在聊天中提起，該公司為了充分利用閑置車間，曾于2008年2月將一生產(chǎn)車間出租給某服裝公司，該公司于2008年6月開始投產(chǎn)經(jīng)營，并在相關(guān)部門辦理了手續(xù)。當(dāng)檢查人員不經(jīng)意地問：“他們用電是新開戶嗎？”楊總回答：“不是，因?yàn)樾麻_戶要出幾萬元的開戶11/17/2022102四從聊天中挖出隱匿收入11/9/2022102費(fèi)，所以他們用我們的電?！睓z查人員立刻警覺起來，因?yàn)樵摷徔椆镜馁~簿上并沒有反映某服裝公司向其支付電費(fèi)。于是檢查人員繼續(xù)追問電費(fèi)是如何與對方結(jié)算的。這時(shí)，楊副總好像意識到了什么，急忙解釋道：“這個(gè)情況我不知道，只有經(jīng)理知道?！睓z查人員迅速找到承租人某服裝公司的負(fù)責(zé)人張某，最后查證到某紡織公司在2008年6月～12月期間，共轉(zhuǎn)售給某服裝公司電力159430千瓦時(shí)，用來沖抵服裝公司給紡織公司加工產(chǎn)品應(yīng)收的加工費(fèi)，共少繳稅款127544元。并對某服裝公司少繳的稅款，檢查人員也依法進(jìn)行了處理。思考此例中出租方收取承租方的水電，應(yīng)繳什么流轉(zhuǎn)稅？服裝企業(yè)偷逃了什么稅？11/17/2022103費(fèi)，所以他們用我們的電?！睓z查人員立刻警覺起來，因?yàn)樵?1/思考這個(gè)案例給您的啟示是什么？11/17/2022104思考這個(gè)案例給您的啟示是什么？11/9/2022104五企業(yè)往來款為何長期掛賬[案例]

某稅務(wù)檢查組到H公司例行檢查，檢查組組長在查閱被檢查年度匯算清繳資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)收入明細(xì)表中營業(yè)外收入項(xiàng)下的“其他”欄目填有7.5萬元，覺得檢查到這部分內(nèi)容時(shí)應(yīng)搞清楚具體情況。他打開營業(yè)外收入賬戶，看到H公司將兩筆長期無法償付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入其他收入，便詢問該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋道，一是因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定對確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)要作為計(jì)稅收入繳納企業(yè)所得稅，二是為了避免這兩筆無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)長期掛賬。為了進(jìn)一步核實(shí)情況，檢查組長查閱了上述處理的會計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)憑證后沒有任何附件，只是在憑證摘要欄中寫了“無11/17/2022105五企業(yè)往來款為何長期掛賬11/9/2022105法償付轉(zhuǎn)收入”。檢查組長又打開了兩個(gè)相關(guān)的應(yīng)付賬款賬戶，只見在上年轉(zhuǎn)入貸方時(shí)的摘要欄中均僅寫了“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，然后就將這兩賬戶余額從借方轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，摘要欄寫了“無法償付轉(zhuǎn)收入”，兩個(gè)賬戶全年均無其他發(fā)生額。順著這兩個(gè)賬戶，組長又翻看了應(yīng)付賬款的前后幾戶賬頁，發(fā)現(xiàn)還有幾個(gè)賬戶全年度沒有發(fā)生額，但其貸方余額卻均轉(zhuǎn)入了長期應(yīng)付款，而且摘要欄只是簡單寫了“轉(zhuǎn)往來”，再追蹤到各“長期應(yīng)付款”賬戶，發(fā)現(xiàn)各賬戶摘要欄僅是分別寫了“應(yīng)付某公司”。詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理說是掛賬這8筆業(yè)務(wù)都是掛賬達(dá)五六年的應(yīng)付未付款。粗略統(tǒng)計(jì)了一下，類似情況共6戶總計(jì)87.8萬元。職業(yè)敏感讓檢查組組長對H公司這種處理有所懷疑，請財(cái)務(wù)經(jīng)11/17/2022106法償付轉(zhuǎn)收入”。檢查組長又打開了兩個(gè)相關(guān)的應(yīng)付賬款賬戶11/理予以解釋。財(cái)務(wù)經(jīng)理先是一愣，但馬上解釋道，這些客戶已經(jīng)由業(yè)務(wù)關(guān)系變成純粹的債務(wù)關(guān)系，所以不再掛應(yīng)付賬款賬戶。檢查組長又問，那是不是無法支付了呢？財(cái)務(wù)經(jīng)理說這不好說，對方什么時(shí)候來追款誰也不知道。思考1該案例至此能否判定長期應(yīng)付賬款是無法支付的應(yīng)付賬款？如何獲得證據(jù)呢？

11/17/2022107理予以解釋。財(cái)務(wù)經(jīng)理先是一愣，但馬上解釋道，這些客戶已11/思考2如果是您如何處理此類情況？

11/17/2022108思考2如果是您如何處理此類情況？11/9/2022108六取得政府返還“土地費(fèi)”是不征稅收入還是應(yīng)稅收入？【案例】某稅務(wù)檢查組到A公司進(jìn)行例行檢查，檢查前的案頭分析發(fā)現(xiàn)，A公司近3年來主要稅種的稅負(fù)雖然較高，但由于當(dāng)?shù)刎?cái)政部門每年都以涵養(yǎng)稅源為名撥付一筆補(bǔ)貼，使得A公司的實(shí)際稅負(fù)并不高。A公司納稅意識較強(qiáng)，從未因拖欠和逃避繳納稅款被處理。盡管如此，檢查組還是決定進(jìn)行詳細(xì)檢查A公司享受各種財(cái)稅優(yōu)惠的情況。檢查人員查閱了A公司“營業(yè)外收入”賬戶，發(fā)現(xiàn)A公司將收到的一筆財(cái)政補(bǔ)貼款計(jì)入了該賬戶。檢查人員分析，僅從“營業(yè)外收入”賬戶檢查財(cái)政補(bǔ)貼還不夠嚴(yán)謹(jǐn)，A公司納稅意識較強(qiáng)，不可能將財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)入“預(yù)收賬款”或“其他應(yīng)付款”11/17/2022109六取得政府返還“土地費(fèi)”是不征稅收入還是應(yīng)稅收入？11/9等賬戶，很可能計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”。然而，檢查后并未發(fā)現(xiàn)“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶掛有收到的財(cái)政補(bǔ)貼。再一次翻閱會計(jì)報(bào)表時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)“遞延收益”賬戶年末有230萬元余額，而年初沒有余額。丁組長隨即打開當(dāng)年度的相關(guān)賬頁和會計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)A公司當(dāng)年10月將“其他應(yīng)付款——財(cái)政局”賬戶的250萬元余額轉(zhuǎn)入“遞延收益”賬戶，當(dāng)年12月又轉(zhuǎn)出20萬元計(jì)入了“營業(yè)外收入”賬戶。于是，檢查人員向A公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理詢問具體情況。財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋道，這是一筆從當(dāng)?shù)刎?cái)政局退回的土地使用費(fèi)。4年前，A公司在成立初期與當(dāng)?shù)卣炗喠?份購買土地使用權(quán)的協(xié)議，一份是購買協(xié)議（公開協(xié)議），即A公司購買目前實(shí)11/17/2022110等賬戶，很可能計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”。然而，檢查后并未發(fā)現(xiàn)11/際占用的這塊土地的50年使用權(quán)，需支付當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿块T300萬元土地使用費(fèi)；另一份是補(bǔ)償協(xié)議（私下協(xié)議），即如果A公司在3年內(nèi)上繳稅收達(dá)500萬元，則由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門在公司實(shí)現(xiàn)500