第一章審計概論XVXABBXVXABB第二章財務審計基礎知識ABCAADXVXXX三、選擇題ADACA四、實訓題略一、單項選擇題DCBCAB二、多項選擇題ABDBCBDACDABACDABCEFABCDBCDABCDEADABACDABC三、判斷題四、審計實務題.應選擇10萬元。根據(jù)《審計準則》的規(guī)定，當不同的報表重要性水平不同時，注冊會計師應選擇最低的重要性水平，重要性水平越低，審計風險越高，審計風險越高，越要求注冊會計師收集更多更有效的審計證據(jù)，以將審計風險降低至可接受的低水平。.略3.(1)10417、83404、42038、53779、52305、10223、90222、11486、30102、82679、92870、00500、33803、10072、34826；(2)11486、05921、21860、38419、35658、10223、30102、33803、36790、20631、42038、3897k25946、27993、05286；第三章銷售與收款循環(huán)審計一、簡答題略二、判斷題XXXVXXVVXV三、選擇題DADCDBAACA四、實訓題1、該公司存在虛列收入的問題，應要求被審單位調(diào)賬借：主營業(yè)務收入9000000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)3060000貸：應收賬款12060000借：壞賬準備120600貸:資產(chǎn)減值損失1206002、不符合收入確認條件。要求被審單位調(diào)整借：主營業(yè)務收入300000貸:預收賬款3000003、壞賬準備計提應以應收賬款明細賬期末借方余額為基數(shù)。2015年應提壞賬準備:26000*1%—10=250萬元，被審單位僅提了230萬元，少提20萬元。虛增利潤20萬元，多提公積金1.5萬，多提所得稅費用5萬。資產(chǎn)負債表中應收賬款凈額多計20萬，盈余公積多計1.5萬，未分配利潤多計13.5萬，應交稅費多計5萬。利潤表中資產(chǎn)減值損失少計20萬，所得稅費用多計5萬。借：資產(chǎn)減值損失20貸：壞賬準備20TOC\o"1-5"\h\z借：本年利潤20貸：資產(chǎn)減值損失20借：應交稅費一應交所得稅5貸：所得稅費用5借：所得稅費用5貸：本年利潤5借：利潤分配一未分配利潤15貸：本年利潤15借：盈余公積1.5貸：利潤分配一提取盈余公積L5借：利潤分配一提取盈余公積1.5貸：利潤分配一未分配利潤1.5第四章采購與付款循環(huán)審計一、簡答題略二、判斷題XVXVXVVV三、選擇題BDBBAAD四、實訓題1、1）應付賬款總賬余額不等于所屬明細賬余額之和，應根據(jù)實際情況進行調(diào)整。2）確實無法支付的應付賬款，不應記入“資本公積”，應該記入“營業(yè)外收入”3）購入甲材料，發(fā)票未到，不應作存貨盤盈處理，會計上月末應作暫估處理。2、該公司此筆銷售業(yè)務賬務處理不正確，可能隱瞞收入，應作賬務調(diào)整借：應付賬款351000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）510003、注冊會計師應選擇B公司和D公司進行函證。在函證時，一般選擇金額較大的賬戶，或者是在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨商的賬戶。B公司年度供貨總額為2880000元，年末余額為0；D公司年末余額為289000,在應付賬款中余額最大。第五章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計一、簡答題略二、判斷題XVVVVXXV三、選擇題ACDDBABDBA四、實訓題1、1）不應包括在2015年12月31日的存貨內(nèi)。2016年1月5日才收到貨物。2）不應包括。已經(jīng)實現(xiàn)銷售只是尚未發(fā)運，不屬于本公司存貨。3）應該包括。在途存貨。4）不應包括。已實現(xiàn)銷售只是尚未發(fā)運。2、題中因延遲付款而支付的違約金及采購人員差旅費不應作為采購成本。借：營業(yè)外支出2000管理費用2500貸:材料采購4500第六章籌資與投資循環(huán)審計一、簡答題略二、判斷題XXVXXVVXVX三、選擇題BDDCCDDBDA四、實訓題1、被審單位計提利息和歸還借款的賬務處理錯誤。建議調(diào)賬。TOC\o"1-5"\h\z借：短期借款2500貸：營業(yè)外支出2500借：財務費用2500貸：應付利息2500借：應付利息2500貸：短期借款25002、被審單位年底計提利息的賬務處理不正確，建議調(diào)賬。借：在建工程40000貸：財務費用40000借：財務費用40000貸：本年利潤40000借：所得稅費用10000TOC\o"1-5"\h\z貸：應交稅費一應交所得稅10000借：本年利潤10000貸:所得稅費用10000借：本年利潤30000貸：利潤分配一未分配利潤30000借：利潤分配一提取盈余公積3000貸：盈余公積3000借：利潤分配一未分配利潤3000貸：利潤分配一提取盈余公積30003、被審單位投資賬務處理不正確。建議調(diào)賬。借：交易性金融資產(chǎn)60000應收股利2000貸：短期投資60000投資收益2000借：投資收益2000貸：本年利潤2000借：所得稅費用500貸：應交稅費一應交所得稅500借：本年利潤500貸：所得稅費用500借：本年利潤1500貸：利潤分配一未分配利潤1500借：利潤分配一提取盈余公積150貸：盈余公積150借：利潤分配一未分配利潤150貸：利潤分配一提取盈余公積150第七章人力資源與工薪循環(huán)審計一、單項選擇題ADCDABBBDD二、多項選擇題ABCDABCDABABCDABCABCABCDABCDABCDAC三、判斷題X四、實訓題

針對要求（1）針對要求（2）事項序號是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）理由財務報表項目名稱財務報表項目認定(1)是由于每月薪酬發(fā)放日被推遲到次月5日，2015年末應付職工薪酬余額應達到約一個月的全部職工薪酬水平，但甲公司2015年末應付職工薪酬余額僅6萬兀（與上年末余額基本接近），明顯偏低，可能存在2015年末少計應付職工薪酬的風險。應付職工薪酬/（營業(yè)成本/銷售費用）完整性/完整性/完整性實質(zhì)性程序序號是否與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯報風險直接相關（是/否）與根據(jù)資料一哪一項（結(jié)合資料二）識別的重大錯報風險直接相關（資料一序號）理由(1)是(1)通過估算2015年度應計提的員工薪酬，與2015年度實際計提的金額進行比較，可以識別可能存在的少計應付職工薪酬的問題。（1）資料一（1）所述事項表明存在重大錯報風險。該風險與應付職工薪酬的完整性認定相關。理由：直接人工費用比上年上升了25%,但管理人員的薪酬及應付職工薪酬均與上年相同，這與管理人員薪酬隨直接人工費用變動矛盾，表明可能存在隱瞞管理費用和應付職工薪酬的錯報。資料一（2）所述事項表明存在重大錯報風險。該風險與應付職工薪酬的完整性認定相關。理由：以相同數(shù)量的熟練工人替代普通工人，無論X公司采用計時工資制還是計件工資制，都將導致應付職工薪酬的增加，但X公司的應付職工薪酬與上年相比沒有增加，表明可能存在低估應付職工薪酬的情況。（2）程序（1）有效。通過計算，可以發(fā)現(xiàn)熟練員工比例的上升和普通員工人數(shù)比例的下降，進而形成應付職工薪酬總額增加的預期；通過與實際數(shù)額的比較，發(fā)現(xiàn)應付職工薪酬被低估的情況；程序（2）無效。在“退一個補一個”的招聘原則下，生產(chǎn)工人人數(shù)不會發(fā)生變動，由此得出直接人工費用不變的結(jié)論，不能發(fā)現(xiàn)應付職工薪酬被隱瞞的情況。3、發(fā)放職工福利，應作為職工薪酬，另外要作視同銷售處理。該公司的做法掩蓋了銷售收入，偷漏了稅金，建議該公司進行調(diào)整。正確的賬務處理如下：借：應付職工薪酬11700000貸：主營業(yè)務收入10000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700000借：主營業(yè)務成本6000000貸：庫存商品6000000借：管理費用11700000貸：應付職工薪酬11700000第八章貨幣資金審計一、簡答題略二、判斷題1、庫存現(xiàn)金盤點表

XXXXXXVVXXV三、選擇題DBBDBAAACD四、實訓題檢查盤點記錄實有現(xiàn)金盤點記錄項目行次人民幣(亓)面額人民幣(元)張金額盤點日賬面庫存余額①1890.210011100盤點日未記賬傳票收②130509450盤點日未記賬傳票支③320205100盤點日賬面應有金額④=①+②1700.2101160盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)⑤1993.95元195盤點日應有與實有金⑥二④-⑤293.782元244/異原因分析白條抵庫(張)5001元225現(xiàn)金盈余793.785角3191角40.4硬0.58合1993被審計單位：A公司2016年1月8日16時出納員：會計主管：審計人員：問題：(1)白條抵庫500元，建議做其他應收款入賬處理或限期歸還、敦促報銷。(2)收支未及時入賬，建議出納員做到及時登賬，日清月結(jié)。(3)賬款不符，現(xiàn)金盈余793.98元，建議在進一步查明原因后進行處理。(4)現(xiàn)金超限額留存993.98元，建議按銀行核定限額存放庫存現(xiàn)金。2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2015年12月31日

第九章第九章終結(jié)審計與審計報告項目金額項目金額企