稅務(wù)稽查工作規(guī)程（專題講座）

主講人艾華稅務(wù)稽查工作規(guī)程（專題講座）

主講人艾華12009年12月24日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了修訂的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)[2009]157號(hào)）（注：以下簡(jiǎn)稱規(guī)程），自2010年1月1日起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同時(shí)廢止。

規(guī)程共計(jì)8章、79條：第一章總則；第二章管轄；第三章選案；第四章檢查；第五章審理；第六章執(zhí)行；第七章案卷管理；第八章附則。2009年12月24日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了修訂的《稅務(wù)稽查工2第一章稽查總則

總則說(shuō)明了制訂《規(guī)程》的目的和依據(jù)；規(guī)定稅務(wù)稽查任務(wù)、稽查的主體和職責(zé)、稽查機(jī)構(gòu)及工作范圍、稽查要求、稽查人員應(yīng)遵守的工作紀(jì)律和職業(yè)道德、處罰制度。第一章稽查總則

總則說(shuō)明了制訂《規(guī)程》的目的和依據(jù)；規(guī)31.目的和依據(jù)

為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實(shí)施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。1.目的和依據(jù)

為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實(shí)施，規(guī)范42.稅務(wù)稽查任務(wù)

是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。2.稅務(wù)稽查任務(wù)

是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維53.稽查的主體和職責(zé)

稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施?；榫种饕氊?zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開(kāi)展的其他相關(guān)工作。

稽查局具體職責(zé)由國(guó)家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持公平、公開(kāi)、公正、效率的原則。稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾，加強(qiáng)與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合。3.稽查的主體和職責(zé)

稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施?；?4.稽查機(jī)構(gòu)及工作范圍

稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則?；榫衷O(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實(shí)施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作?；榫衷谒鶎俣悇?wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展稅務(wù)稽查工作。上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對(duì)執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。4.稽查機(jī)構(gòu)及工作范圍

稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案75.稽查協(xié)作保密制度

各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作，及時(shí)進(jìn)行信息交流與共享，對(duì)同一被查對(duì)象盡量實(shí)施聯(lián)合檢查，并分別做出處理決定。稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密（納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍）。5.稽查協(xié)作保密制度

各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查86.稽查回避制度

稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長(zhǎng)依法決定是否回避。

稽查局局長(zhǎng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避?；榫志珠L(zhǎng)的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。6.稽查回避制度

稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避97.工作紀(jì)律和職業(yè)道德

稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

（1）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；

（2）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；

（3）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

（4）泄露國(guó)家秘密、工作秘密，向被查對(duì)象通風(fēng)報(bào)信、泄露案情；

（5）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（6）接受被查對(duì)象的請(qǐng)客送禮；

（7）未經(jīng)批準(zhǔn)私自會(huì)見(jiàn)被查對(duì)象；

（8）其他違法亂紀(jì)行為。7.工作紀(jì)律和職業(yè)道德

稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守108.處罰制度

稅務(wù)機(jī)關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息，強(qiáng)化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督。

稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。8.處罰制度

稅務(wù)機(jī)關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平，充分11第二章稽查管轄

是指稅務(wù)稽查（檢查）部門實(shí)施稅務(wù)稽查（檢查）的權(quán)限范圍。

稅務(wù)稽查（檢查）原則：屬地管轄原則；職能管轄原則；統(tǒng)一協(xié)調(diào)原則；指定管轄原則。第二章稽查管轄

是指稅務(wù)稽查（檢查）部門實(shí)施稅務(wù)稽121.稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。管理范圍以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。

2.稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

3.稅務(wù)稽查管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方本著有利于案件查處的原則逐級(jí)協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。1.稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。管理134.省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實(shí)際，按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類稽查：

（1）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅規(guī)模；

（2）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平；

（3）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；

（4）稅收違法案件復(fù)雜程度；

（5）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；

（6）其他合理的分類標(biāo)準(zhǔn)。4.省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)145.分級(jí)分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。

上級(jí)稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會(huì)影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。

下級(jí)稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稽查局查處。5.分級(jí)分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、稅收15第三章稽查選案

是指按照一定的方式、方法和要求，對(duì)納稅人各項(xiàng)信息進(jìn)行采集、分析和篩選，最終為稅務(wù)稽查的實(shí)施確定具體檢查對(duì)象的過(guò)程。第三章稽查選案

是指按照一定的方式、方法和要求，對(duì)16稽查局應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對(duì)象。選案部門負(fù)責(zé)稽查對(duì)象的選取。

1.選案部門對(duì)案源信息采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對(duì)象。

待查對(duì)象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。

經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。稽查局應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準(zhǔn)確地選172.稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查。

對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項(xiàng)檢查安排的檢查對(duì)象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。2.稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查183.稽查局必須有計(jì)劃地實(shí)施稽查，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)?；榫謶?yīng)當(dāng)在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計(jì)劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上一級(jí)稽查局備案。

年度稽查工作計(jì)劃中的稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專項(xiàng)檢查安排，結(jié)合工作實(shí)際確定。經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，年度稽查工作計(jì)劃可以適當(dāng)調(diào)整。3.稽查局必須有計(jì)劃地實(shí)施稽查，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人194.選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類管理。案源信息主要包括:

（1）財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索；

（2）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件；

（3）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項(xiàng)檢查；

（4）稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；

（5）檢舉的涉稅違法信息；

（6）其他部門和單位轉(zhuǎn)來(lái)的涉稅違法信息；

（7）社會(huì)公共信息；

（8）其他相關(guān)信息。4.選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類205.國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心，負(fù)責(zé)受理單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為的檢舉。

對(duì)單位和個(gè)人實(shí)名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實(shí)，為國(guó)家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻(xiàn)大小，依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心，負(fù)責(zé)受理單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為的檢舉。：5.國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收21（1）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

（2）檢舉內(nèi)容不詳，無(wú)明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；

（3）屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；

（4）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。（1）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票、制售226.選案部門負(fù)責(zé)稽查對(duì)象的選取，并對(duì)稅收違法案件查處情況進(jìn)行跟蹤管理。

選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺(tái)賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，并及時(shí)報(bào)告稽查局局長(zhǎng)。6.選案部門負(fù)責(zé)稽查對(duì)象的選取，并對(duì)稅收違法案件查處情況進(jìn)行23第四章檢查實(shí)施

檢查實(shí)施是指檢查人員依據(jù)稅收法規(guī)和稽查程序?qū){稅人的核算資料、實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地檢查的過(guò)程。第四章檢查實(shí)施

檢查實(shí)施是指檢查人員依據(jù)稅收法規(guī)和稽24

1.下戶前的準(zhǔn)備工作

檢查部門接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員實(shí)施檢查。

檢查人員實(shí)施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。

1.下戶前的準(zhǔn)備工作

檢查部門接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》252.出示檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》

檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。2.出示檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》

檢查證和《稅務(wù)檢查通知263.檢查具體措施

實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問(wèn)、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。

對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。3.檢查具體措施

實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取274.采用高科技手段實(shí)施檢查

被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。4.采用高科技手段實(shí)施檢查

被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的285.收集具體資料

實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)，并與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)。

調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。5.收集具體資料

實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集296.調(diào)出資料檢查

調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，并填寫(xiě)《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。6.調(diào)出資料檢查

調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)307.歸還檢查資料

需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對(duì)后簽章確認(rèn)。對(duì)需要?dú)w還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。

需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開(kāi)具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開(kāi)具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。

提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。7.歸還檢查資料

需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具318.實(shí)地詢問(wèn)

詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詢問(wèn)外，應(yīng)當(dāng)向被詢問(wèn)人送達(dá)《詢問(wèn)通知書(shū)》。詢問(wèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知被詢問(wèn)人如實(shí)回答問(wèn)題。

詢問(wèn)筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問(wèn)人核對(duì)或者向其宣讀；詢問(wèn)筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問(wèn)人在改動(dòng)處捺指?。缓藢?duì)無(wú)誤后，由被詢問(wèn)人在尾頁(yè)結(jié)束處寫(xiě)明“以上筆錄我看過(guò)（或者向我宣讀過(guò)），與我說(shuō)的相符”，并逐頁(yè)簽章、捺指印。被詢問(wèn)人拒絕在詢問(wèn)筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。8.實(shí)地詢問(wèn)

詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對(duì)象329.詢問(wèn)當(dāng)事人認(rèn)可

當(dāng)事人、證人可以采取書(shū)面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。

筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長(zhǎng)期保持字跡的書(shū)寫(xiě)工具書(shū)寫(xiě)，也可使用計(jì)算機(jī)記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁(yè)簽章、捺指印。9.詢問(wèn)當(dāng)事人認(rèn)可

當(dāng)事人、證人可以采取書(shū)面或者口頭方式陳3310.被詢問(wèn)人變更證言

當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁(yè)簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書(shū)面陳述或者證言的，不退回原件。10.被詢問(wèn)人變更證言

當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證3411.制作錄音、錄像

制作錄音、錄像等視聽(tīng)資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等內(nèi)容。調(diào)取視聽(tīng)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說(shuō)明復(fù)制方法、人員、時(shí)間和原件存放處等事項(xiàng)。

對(duì)聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對(duì)圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說(shuō)明。11.制作錄音、錄像

制作錄音、錄像等視聽(tīng)資料的，應(yīng)當(dāng)注明3512.打印電子資料和復(fù)制存儲(chǔ)介質(zhì)

以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由當(dāng)事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及長(zhǎng)度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。12.打印電子資料和復(fù)制存儲(chǔ)介質(zhì)

以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件3613.實(shí)地取證

檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者說(shuō)明。制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。

當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明。13.實(shí)地取證

檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、3714.異地調(diào)查取證

需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。

受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請(qǐng)求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對(duì)取得的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書(shū)一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時(shí)根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項(xiàng)，將相關(guān)證據(jù)材料及文書(shū)復(fù)制，注明“與原件核對(duì)無(wú)誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。

需要取得境外資料的，稽查局可以提請(qǐng)國(guó)際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取，或者通過(guò)我國(guó)駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息。14.異地調(diào)查取證

需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)3815.查詢銀行賬戶

查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。

查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。15.查詢銀行賬戶

查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人3916.實(shí)施保全措施

檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。16.實(shí)施保全措施

檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期4017.送達(dá)稅收保全資料

稽查局采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書(shū)》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。

采取凍結(jié)納稅人在開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《凍結(jié)存款通知書(shū)》，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。17.送達(dá)稅收保全資料

稽查局采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向4118.制作查封商品貨物憑據(jù)

采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，由納稅人核對(duì)后簽章；

采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對(duì)后簽章。

采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)。18.制作查封商品貨物憑據(jù)

采取查封商品、貨物或者其他財(cái)4219.解除稅收保全措施

有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)解除稅收保全措施：

（1）納稅人已按履行期限繳納稅款的；

（2）稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的；

（3）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；

（4）其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。

解除稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《解除稅收保全措施通知書(shū)》，告知其解除稅收保全措施的時(shí)間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時(shí)間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：19.解除稅收保全措施

有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法4320.辦理解出保全手續(xù)

（1）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《解除凍結(jié)存款通知書(shū)》，解除凍結(jié)。

（2）采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施的，應(yīng)當(dāng)解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》。

（3）采取扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)》，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項(xiàng)。20.辦理解出保全手續(xù)

（1）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向4421.延長(zhǎng)稅收保全期限程序

采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長(zhǎng)稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：

（1）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實(shí)難以查明案件事實(shí)的；

（2）被查對(duì)象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；

（3）被查對(duì)象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（4）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財(cái)產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無(wú)法追繳的。21.延長(zhǎng)稅收保全期限程序

采取稅收保全措施的期限一般不4522.特殊情形的處理

被查對(duì)象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：

（1）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（2）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；

（3）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；

（4）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。22.特殊情形的處理

被查對(duì)象有下列情形之一的，依照《稅4623.制作工作底稿

檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；

必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，要求其在限期內(nèi)書(shū)面說(shuō)明，并提供有關(guān)資料；

被查對(duì)象口頭說(shuō)明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。23.制作工作底稿

檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)4724.制作稽查報(bào)告

檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，由檢查部門負(fù)責(zé)人審核。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實(shí)的，《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（1）案件來(lái)源；

（2）被查對(duì)象基本情況；

（3）檢查時(shí)間和檢查所屬期間；

（4）檢查方式、方法以及檢查過(guò)程中采取的措施；

（5）查明的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段；

（6）被查對(duì)象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（7）被查對(duì)象對(duì)調(diào)查事實(shí)的意見(jiàn)；

（8）稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)；

（9）其他應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng)；

（10）檢查人員簽名和報(bào)告時(shí)間。經(jīng)檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報(bào)告》中說(shuō)明檢查內(nèi)容、過(guò)程、事實(shí)情況。24.制作稽查報(bào)告

檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底48

25.將稅務(wù)稽查報(bào)告送審理部門

檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止檢查：

（1）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；

（2）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；

（3）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。

25.將稅務(wù)稽查報(bào)告送審理部門

檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)49

26.解除中止檢查

中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，恢復(fù)檢查。

有下列情形之一，致使檢查確實(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：

（1）被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無(wú)財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無(wú)法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；

（2）被查對(duì)象稅收違法行為均已超過(guò)法定追究期限的；

（3）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。

26.解除中止檢查

中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制50第五章稽查審理

1.審理定義：納稅檢查審理是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其專門機(jī)構(gòu)按照分工職責(zé)，在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上，依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人是否有違法行為，應(yīng)否處以行政處罰、應(yīng)做出何種處罰的審查判斷過(guò)程。第五章稽查審理1.審理定義：512.審理作用（1）形成自我約束機(jī)制，保證納稅檢查職能的充分發(fā)揮；（2）促進(jìn)納稅檢查人員認(rèn)真履行職責(zé)，提高執(zhí)法辦案效率；（3）規(guī)范納稅檢查具體行政行為，減少或避免行政復(fù)議和訴訟；（4）有利于統(tǒng)一納稅檢查執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，提高檢查執(zhí)法的專業(yè)化水平。2.審理作用（1）形成自我約束機(jī)制，保證納稅檢查職能的充分發(fā)523.審理方式審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員進(jìn)行審理。審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對(duì)檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及相關(guān)材料進(jìn)行逐項(xiàng)審核，提出書(shū)面審理意見(jiàn)，由審理部門負(fù)責(zé)人審核。案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報(bào)請(qǐng)所屬稅務(wù)局集體審理。3.審理方式審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽534.審理內(nèi)容

對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：

（1）被查對(duì)象是否準(zhǔn)確；

（2）稅收違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料

是否齊；

（3）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性

是否正確；

（4）是否符合法定程序；

（5）是否超越或者濫用職權(quán)；

（6）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；

（7）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問(wèn)題。4.審理內(nèi)容

對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著545.審理補(bǔ)正

有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查：

（1）被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的；

（2）稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的；

（3）不符合法定程序的；

（4）稅務(wù)文書(shū)不規(guī)范、不完整的；

（5）其他需要退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。5.審理補(bǔ)正

有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務(wù)稽查報(bào)556.審理意見(jiàn)

《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)。

審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見(jiàn)。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：

（1）檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間；

（2）向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或者向相關(guān)部門征詢政策問(wèn)題的時(shí)間。案情復(fù)雜確需延長(zhǎng)審理時(shí)限的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)。6.審理意見(jiàn)

《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)567.審理處罰

擬對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人做出稅務(wù)行政處罰的，向其送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽(tīng)證的權(quán)利?！抖悇?wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（1）認(rèn)定的稅收違法事實(shí)和性質(zhì)；

（2）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；

（3）擬作出的稅務(wù)行政處罰；

（4）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；

（5）告知書(shū)的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章；

（6）其他相關(guān)事項(xiàng)。7.審理處罰

擬對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人做出稅務(wù)行政處578.審理聽(tīng)正

對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見(jiàn)，審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)待，提出判斷意見(jiàn)。對(duì)當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見(jiàn)，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》，如實(shí)記錄，由陳述人、申辯人簽章。

被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽(tīng)證。聽(tīng)證主持人由審理人員擔(dān)任。聽(tīng)證依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。8.審理聽(tīng)正

對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見(jiàn)589.制作審理報(bào)告

審理完畢，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》，由審理部門負(fù)責(zé)人審核?！抖悇?wù)稽查審理報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（1）審理基本情況；

（2）檢查人員查明的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；

（3）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況；（4）經(jīng)審理認(rèn)定的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；

（5）稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)及依據(jù)；

（6）審理人員、審理日期。9.制作審理報(bào)告

審理完畢，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理5910.審理處理

審理部門區(qū)分下列情形分別做出處理：

（1）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書(shū)》；

（2）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》；

（3）認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》；

（4）認(rèn)為沒(méi)有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。10.審理處理

審理部門區(qū)分下列情形分別做出處理：

（1）60《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號(hào)和有關(guān)條款。

《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》經(jīng)稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由執(zhí)行部門送達(dá)執(zhí)行?！抖悇?wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政處6111.《稅務(wù)處理決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容

（1）被查對(duì)象姓名或者名稱及地址；

（2）檢查范圍和內(nèi)容；

（3）稅收違法事實(shí)及所屬期間；

（4）處理決定及依據(jù)；

（5）稅款金額、繳納期限及地點(diǎn)；

（6）稅款滯納時(shí)間、滯納金計(jì)算方法、繳納期限及地點(diǎn)；

（7）告知被查對(duì)象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（8）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（9）處理決定的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。11.《稅務(wù)處理決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容

（1）被查對(duì)6212.《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容

（1）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；

（2）檢查范圍和內(nèi)容；

（3）稅收違法事實(shí)及所屬期間；

（4）行政處罰種類和依據(jù)；

（5）行政處罰履行方式、期限和地點(diǎn)；

（6）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（7）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（8）行政處罰決定的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。12.《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容

（1）被6313.《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容

（1）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；

（2）檢查范圍和內(nèi)容；

（3）稅收違法事實(shí)及所屬期間；

（4）不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據(jù)；

（5）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（6）不予行政處罰決定的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。13.《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容

（16414.《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容

（1）被查對(duì)象姓名或者名稱及地址；

（2）檢查范圍和內(nèi)容；

（3）檢查時(shí)間和檢查所屬期間；

（4）檢查結(jié)論；

（5）結(jié)論的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。14.《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容

（1）被查對(duì)象6515.涉嫌犯罪的處理

稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送以下資料：

（1）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》；

（2）《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的復(fù)制件；

（3）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；

（4）補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件。15.涉嫌犯罪的處理

稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌66第六章稅務(wù)處理決定執(zhí)行

1.定義

稅務(wù)處理決定的執(zhí)行，是指將發(fā)生法律效力的稅務(wù)處理決定付諸實(shí)施的活動(dòng)。這是納稅檢查訴訟程序中的最后一個(gè)階段，也是完成納稅檢查任務(wù)，使稅法得以真正實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。第六章稅務(wù)處理決定執(zhí)行

1.定義

稅務(wù)處理決定的執(zhí)行672.文書(shū)送達(dá)

執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書(shū)后，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書(shū)送達(dá)被執(zhí)行人。

執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)稅源管理部門。2.文書(shū)送達(dá)

執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處683.強(qiáng)制執(zhí)行

被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。3.強(qiáng)制執(zhí)行

被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》確定的期限繳69被執(zhí)行人對(duì)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》確定的行政處罰事項(xiàng)，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。被執(zhí)行人對(duì)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》確定的行政處罰事項(xiàng)，逾期不申704.送達(dá)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》

稽查局對(duì)被執(zhí)行人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》，告知其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。

稽查局采取從被執(zhí)行人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書(shū)》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時(shí)將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。4.送達(dá)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》

稽查局對(duì)被執(zhí)行人采取強(qiáng)制715.拍賣、變賣抵繳稅款

被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行查封、扣押。

稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財(cái)物決定書(shū)》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后送達(dá)被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。5.拍賣、變賣抵繳稅款

被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以726.拍賣或者變賣實(shí)現(xiàn)的處理

應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價(jià)款后3個(gè)工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫(kù)手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書(shū)》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)審核后，送達(dá)被執(zhí)行人。6.拍賣或者變賣實(shí)現(xiàn)的處理

應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價(jià)款后3個(gè)工作737.辦理入庫(kù)手續(xù)

以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費(fèi)用后，尚有剩余的財(cái)產(chǎn)或者無(wú)法進(jìn)行拍賣、變賣的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)通知書(shū)》，附《返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，送達(dá)被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫(kù)手續(xù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。7.辦理入庫(kù)手續(xù)

以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款748.將相關(guān)資料送審理部門歸檔

被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》，記明執(zhí)行過(guò)程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書(shū)等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書(shū)、資料一并移交審理部門整理歸檔。8.將相關(guān)資料送審理部門歸檔

被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、759.涉嫌犯罪的移送公安機(jī)關(guān)處理

執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議。

對(duì)執(zhí)行部門的移送建議，審理部門應(yīng)填制《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送以下資料：

（1）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》；

（2）《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的復(fù)制件；

（3）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；

（4）補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)

復(fù)制件。9.涉嫌犯罪的移送公安機(jī)關(guān)處理

執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪7610.違法案件中止執(zhí)行

執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止執(zhí)行：

（1）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的；

（2）被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；

（3）可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的。

（4）法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。10.違法案件中止執(zhí)行

執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由77

11.恢復(fù)執(zhí)行

中止執(zhí)行情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，恢復(fù)執(zhí)行。

12.終結(jié)執(zhí)行

被執(zhí)行人確實(shí)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實(shí)無(wú)法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報(bào)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。

11.恢復(fù)執(zhí)行

中止執(zhí)行情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違78第七章案卷管理

1.《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條（行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查，決定是否受理。對(duì)不符合本規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，決定不予受理，并書(shū)面告知申請(qǐng)人）進(jìn)行終結(jié)檢查或者依照第七十一條（申請(qǐng)人在行政復(fù)議決定做出以前撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，可以撤回）終結(jié)執(zhí)行的，審理部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。第七章案卷管理1.《稅務(wù)處理決定書(shū)》、792.稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對(duì)象分別立卷，統(tǒng)一編號(hào)，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。

稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書(shū)等可以對(duì)外公開(kāi)的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎(jiǎng)勵(lì)材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對(duì)外公開(kāi)的稽查材料。如無(wú)不宜公開(kāi)的內(nèi)容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。2.稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對(duì)象分別立卷，統(tǒng)一編號(hào)，做到一案803.稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：

（1）案卷內(nèi)材料原則上按照實(shí)際稽查程序依次排列；

（2）證據(jù)材料可以按照材料所反映的問(wèn)題等特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后；

（3）其他材料按照材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合材料的重要程度進(jìn)行排列。

稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。3.稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：

（1）案卷814.稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限

（1）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（2）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（3）前兩項(xiàng)規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。4.稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限

（1）偷稅、逃避825.查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行，借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限完整歸還。

未經(jīng)稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個(gè)人，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。5.查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。836.稅務(wù)稽查案卷移交期限

稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時(shí)間最多不超過(guò)2年。6.稅務(wù)稽查案卷移交期限

稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月84第八章附則

1.規(guī)程中相關(guān)稅務(wù)文書(shū)的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。2.規(guī)程所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：

（1）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（2）屬于個(gè)人的，由個(gè)人簽名并注明日期。3.規(guī)程所稱以上、日內(nèi)，包括本數(shù)。

規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同時(shí)廢止。第八章附則

1.規(guī)程中相關(guān)稅務(wù)文書(shū)的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總85謝謝各位！謝謝各位！86稅務(wù)稽查工作規(guī)程（專題講座）

主講人艾華稅務(wù)稽查工作規(guī)程（專題講座）

主講人艾華872009年12月24日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了修訂的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)[2009]157號(hào)）（注：以下簡(jiǎn)稱規(guī)程），自2010年1月1日起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同時(shí)廢止。

規(guī)程共計(jì)8章、79條：第一章總則；第二章管轄；第三章選案；第四章檢查；第五章審理；第六章執(zhí)行；第七章案卷管理；第八章附則。2009年12月24日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了修訂的《稅務(wù)稽查工88第一章稽查總則

總則說(shuō)明了制訂《規(guī)程》的目的和依據(jù)；規(guī)定稅務(wù)稽查任務(wù)、稽查的主體和職責(zé)、稽查機(jī)構(gòu)及工作范圍、稽查要求、稽查人員應(yīng)遵守的工作紀(jì)律和職業(yè)道德、處罰制度。第一章稽查總則

總則說(shuō)明了制訂《規(guī)程》的目的和依據(jù)；規(guī)891.目的和依據(jù)

為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實(shí)施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。1.目的和依據(jù)

為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實(shí)施，規(guī)范902.稅務(wù)稽查任務(wù)

是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。2.稅務(wù)稽查任務(wù)

是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維913.稽查的主體和職責(zé)

稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施。稽查局主要職責(zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開(kāi)展的其他相關(guān)工作。

稽查局具體職責(zé)由國(guó)家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持公平、公開(kāi)、公正、效率的原則。稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾，加強(qiáng)與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合。3.稽查的主體和職責(zé)

稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施。稽查924.稽查機(jī)構(gòu)及工作范圍

稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。稽查局設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實(shí)施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作?；榫衷谒鶎俣悇?wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展稅務(wù)稽查工作。上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對(duì)執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。4.稽查機(jī)構(gòu)及工作范圍

稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案935.稽查協(xié)作保密制度

各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作，及時(shí)進(jìn)行信息交流與共享，對(duì)同一被查對(duì)象盡量實(shí)施聯(lián)合檢查，并分別做出處理決定。稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密（納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍）。5.稽查協(xié)作保密制度

各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查946.稽查回避制度

稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長(zhǎng)依法決定是否回避。

稽查局局長(zhǎng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避?；榫志珠L(zhǎng)的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。6.稽查回避制度

稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避957.工作紀(jì)律和職業(yè)道德

稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

（1）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；

（2）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；

（3）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

（4）泄露國(guó)家秘密、工作秘密，向被查對(duì)象通風(fēng)報(bào)信、泄露案情；

（5）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（6）接受被查對(duì)象的請(qǐng)客送禮；

（7）未經(jīng)批準(zhǔn)私自會(huì)見(jiàn)被查對(duì)象；

（8）其他違法亂紀(jì)行為。7.工作紀(jì)律和職業(yè)道德

稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守968.處罰制度

稅務(wù)機(jī)關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息，強(qiáng)化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督。

稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。8.處罰制度

稅務(wù)機(jī)關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平，充分97第二章稽查管轄

是指稅務(wù)稽查（檢查）部門實(shí)施稅務(wù)稽查（檢查）的權(quán)限范圍。

稅務(wù)稽查（檢查）原則：屬地管轄原則；職能管轄原則；統(tǒng)一協(xié)調(diào)原則；指定管轄原則。第二章稽查管轄

是指稅務(wù)稽查（檢查）部門實(shí)施稅務(wù)稽981.稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。管理范圍以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。

2.稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

3.稅務(wù)稽查管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方本著有利于案件查處的原則逐級(jí)協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。1.稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。管理994.省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實(shí)際，按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類稽查：

（1）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅規(guī)模；

（2）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平；

（3）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；

（4）稅收違法案件復(fù)雜程度；

（5）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；

（6）其他合理的分類標(biāo)準(zhǔn)。4.省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)1005.分級(jí)分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。

上級(jí)稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會(huì)影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。

下級(jí)稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稽查局查處。5.分級(jí)分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、稅收101第三章稽查選案

是指按照一定的方式、方法和要求，對(duì)納稅人各項(xiàng)信息進(jìn)行采集、分析和篩選，最終為稅務(wù)稽查的實(shí)施確定具體檢查對(duì)象的過(guò)程。第三章稽查選案

是指按照一定的方式、方法和要求，對(duì)102稽查局應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對(duì)象。選案部門負(fù)責(zé)稽查對(duì)象的選取。

1.選案部門對(duì)案源信息采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對(duì)象。

待查對(duì)象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。

經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門?；榫謶?yīng)當(dāng)通過(guò)多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準(zhǔn)確地選1032.稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查。

對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項(xiàng)檢查安排的檢查對(duì)象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。2.稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查1043.稽查局必須有計(jì)劃地實(shí)施稽查，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)?；榫謶?yīng)當(dāng)在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計(jì)劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上一級(jí)稽查局備案。

年度稽查工作計(jì)劃中的稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專項(xiàng)檢查安排，結(jié)合工作實(shí)際確定。經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，年度稽查工作計(jì)劃可以適當(dāng)調(diào)整。3.稽查局必須有計(jì)劃地實(shí)施稽查，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人1054.選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類管理。案源信息主要包括:

（1）財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索；

（2）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件；

（3）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項(xiàng)檢查；

（4）稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；

（5）檢舉的涉稅違法信息；

（6）其他部門和單位轉(zhuǎn)來(lái)的涉稅違法信息；

（7）社會(huì)公共信息；

（8）其他相關(guān)信息。4.選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類1065.國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心，負(fù)責(zé)受理單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為的檢舉。

對(duì)單位和個(gè)人實(shí)名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實(shí)，為國(guó)家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻(xiàn)大小，依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心，負(fù)責(zé)受理單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為的檢舉。：5.國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收107（1）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

（2）檢舉內(nèi)容不詳，無(wú)明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；

（3）屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；

（4）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。（1）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票、制售1086.選案部門負(fù)責(zé)稽查對(duì)象的選取，并對(duì)稅收違法案件查處情況進(jìn)行跟蹤管理。

選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺(tái)賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，并及時(shí)報(bào)告稽查局局長(zhǎng)。6.選案部門負(fù)責(zé)稽查對(duì)象的選取，并對(duì)稅收違法案件查處情況進(jìn)行109第四章檢查實(shí)施

檢查實(shí)施是指檢查人員依據(jù)稅收法規(guī)和稽查程序?qū){稅人的核算資料、實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地檢查的過(guò)程。第四章檢查實(shí)施

檢查實(shí)施是指檢查人員依據(jù)稅收法規(guī)和稽110

1.下戶前的準(zhǔn)備工作

檢查部門接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員實(shí)施檢查。

檢查人員實(shí)施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。

1.下戶前的準(zhǔn)備工作

檢查部門接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》1112.出示檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》

檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。2.出示檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》

檢查證和《稅務(wù)檢查通知1123.檢查具體措施

實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問(wèn)、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。

對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。3.檢查具體措施

實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取1134.采用高科技手段實(shí)施檢查

被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。4.采用高科技手段實(shí)施檢查

被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的1145.收集具體資料

實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)，并與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)。

調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。5.收集具體資料

實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集1156.調(diào)出資料檢查

調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，并填寫(xiě)《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。6.調(diào)出資料檢查

調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)1167.歸還檢查資料

需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對(duì)后簽章確認(rèn)。對(duì)需要?dú)w還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。

需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開(kāi)具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開(kāi)具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。

提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。7.歸還檢查資料

需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具1178.實(shí)地詢問(wèn)

詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詢問(wèn)外，應(yīng)當(dāng)向被詢問(wèn)人送達(dá)《詢問(wèn)通知書(shū)》。詢問(wèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知被詢問(wèn)人如實(shí)回答問(wèn)題。

詢問(wèn)筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問(wèn)人核對(duì)或者向其宣讀；詢問(wèn)筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問(wèn)人在改動(dòng)處捺指??；核對(duì)無(wú)誤后，由被詢問(wèn)人在尾頁(yè)結(jié)束處寫(xiě)明“以上筆錄我看過(guò)（或者向我宣讀過(guò)），與我說(shuō)的相符”，并逐頁(yè)簽章、捺指印。被詢問(wèn)人拒絕在詢問(wèn)筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。8.實(shí)地詢問(wèn)

詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對(duì)象1189.詢問(wèn)當(dāng)事人認(rèn)可

當(dāng)事人、證人可以采取書(shū)面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。

筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長(zhǎng)期保持字跡的書(shū)寫(xiě)工具書(shū)寫(xiě)，也可使用計(jì)算機(jī)記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁(yè)簽章、捺指印。9.詢問(wèn)當(dāng)事人認(rèn)可

當(dāng)事人、證人可以采取書(shū)面或者口頭方式陳11910.被詢問(wèn)人變更證言

當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁(yè)簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書(shū)面陳述或者證言的，不退回原件。10.被詢問(wèn)人變更證言

當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證12011.制作錄音、錄像

制作錄音、錄像等視聽(tīng)資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等內(nèi)容。調(diào)取視聽(tīng)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說(shuō)明復(fù)制方法、人員、時(shí)間和原件存放處等事項(xiàng)。

對(duì)聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對(duì)圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說(shuō)明。11.制作錄音、錄像

制作錄音、錄像等視聽(tīng)資料的，應(yīng)當(dāng)注明12112.打印電子資料和復(fù)制存儲(chǔ)介質(zhì)

以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由當(dāng)事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及長(zhǎng)度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。12.打印電子資料和復(fù)制存儲(chǔ)介質(zhì)

以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件12213.實(shí)地取證

檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者說(shuō)明。制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。

當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明。13.實(shí)地取證

檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、12314.異地調(diào)查取證

需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。

受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請(qǐng)求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對(duì)取得的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書(shū)一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時(shí)根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項(xiàng)，將相關(guān)證據(jù)材料及文書(shū)復(fù)制，注明“與原件核對(duì)無(wú)誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。

需要取得境外資料的，稽查局可以提請(qǐng)國(guó)際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取，或者通過(guò)我國(guó)駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息。14.異地調(diào)查取證

需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)12415.查詢銀行賬戶

查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。

查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。15.查詢銀行賬戶

查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人12516.實(shí)施保全措施

檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。16.實(shí)施保全措施

檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期12617.送達(dá)稅收保全資料

稽查局采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書(shū)》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。

采取凍結(jié)納稅人在開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《凍結(jié)存款通知書(shū)》，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。17.送達(dá)稅收保全資料

稽查局采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向12718.制作查封商品貨物憑據(jù)

采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，由納稅人核對(duì)后簽章；

采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對(duì)后簽章。

采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)。18.制作查封商品貨物憑據(jù)

采取查封商品、貨物或者其他財(cái)12819.解除稅收保全措施

有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)解除稅收保全措施：

（1）納稅人已按履行期限繳納稅款的；

（2）稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的；

（3）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；

（4）其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。

解除稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《解除稅收保全措施通知書(shū)》，告知其解除稅收保全措施的時(shí)間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時(shí)間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：19.解除稅收保全措施

有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法12920.辦理解出保全手續(xù)

（1）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《解除凍結(jié)存款通知書(shū)》，解除凍結(jié)。

（2）采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施的，應(yīng)當(dāng)解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》。

（3）采取扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)》，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項(xiàng)。20.辦理解出保全手續(xù)

（1）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向13021.延長(zhǎng)稅收保全期限程序

采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長(zhǎng)稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：

（1）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實(shí)難以查明案件事實(shí)的；

（2）被查對(duì)象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；

（3）被查對(duì)象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（4）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財(cái)產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無(wú)法追繳的。21.延長(zhǎng)稅收保全期限程序

采取稅收保全措施的期限一般不13122.特殊情形的處理

被查對(duì)象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：

（1）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（2）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；

（3）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；

（4）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。22.特殊情形的處理

被查對(duì)象有下列情形之一的，依照《稅13223.制作工作底稿

檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；

必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，要求其在限期內(nèi)書(shū)面說(shuō)明，并提供有關(guān)資料；

被查對(duì)象口頭說(shuō)明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。23.制作工作底稿

檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)13324.制作稽查報(bào)告

檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，由檢查部門負(fù)責(zé)人審核。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實(shí)的，《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（1）案件來(lái)源；

（2）被查對(duì)象基本情況；

（3）檢查時(shí)間和檢查所屬期間；

（4）檢查方式、方法以及檢查過(guò)程中采取的措施；

（5）查明的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段；

（6）被查對(duì)象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（7）被查對(duì)象對(duì)調(diào)查事實(shí)的意見(jiàn)；

（8）稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)；

（9）其他應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng)；

（10）檢查人員簽名和報(bào)告時(shí)間。經(jīng)檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報(bào)告》中說(shuō)明檢查內(nèi)容、過(guò)程、事實(shí)情況。24.制作稽查報(bào)告

檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底134

25.將稅務(wù)稽查報(bào)告送審理部門

檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止檢查：

（1）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；

（2）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；

（3）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。

25.將稅務(wù)稽查報(bào)告送審理部門

檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)135

26.解除中止檢查

中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，恢復(fù)檢查。

有下列情形之一，致使檢查確實(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查