第三章賬戶和借貸記賬法本講主要內(nèi)容科目賬戶復(fù)式記帳原理借貸記帳法的賬戶構(gòu)造、記賬規(guī)那么賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及會(huì)計(jì)分錄登記賬戶及試算平衡第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目定義

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容在按會(huì)計(jì)要素分類(lèi)的根底上進(jìn)一步科學(xué)分類(lèi)的工程。每個(gè)會(huì)計(jì)科目都明確反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。二、會(huì)計(jì)科目-會(huì)計(jì)的百家姓老公是－－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

情人是－－其他業(yè)務(wù)收入包二奶是－－資產(chǎn)流失

小孩是－－投資收益

經(jīng)常性摩擦是－－營(yíng)業(yè)費(fèi)用婚前婚后表現(xiàn)截然不同是－－資料本錢(qián)差別

與本人愛(ài)的人結(jié)合是應(yīng)付賬款，與愛(ài)本人的人結(jié)合是應(yīng)收賬款，中途變心是壞賬。

追求不到的心痛是壞賬損失，吵架是壞賬預(yù)備；打架是營(yíng)業(yè)損失；暗戀是收不回的呆賬，愛(ài)情是無(wú)形資產(chǎn),緣分是營(yíng)業(yè)外收入,結(jié)婚是合并報(bào)表,人情是其它應(yīng)付款,身體是固定資產(chǎn)；年齡是累計(jì)折舊；看病是維修費(fèi)；情人是營(yíng)業(yè)外支出；離婚時(shí)破產(chǎn)清算；反思是內(nèi)部清點(diǎn)；解釋是更正分錄；立竿見(jiàn)影——短期投資放長(zhǎng)線釣大魚(yú)——長(zhǎng)期投資借點(diǎn)周轉(zhuǎn)資金——短期借款超前消費(fèi)——長(zhǎng)期借款俺最關(guān)懷的東東——應(yīng)付工資及福利費(fèi)“稅稅〞平安——應(yīng)交稅金不怕一萬(wàn)，就怕萬(wàn)一——或有負(fù)債練習(xí)：P65習(xí)題一：根據(jù)所表述的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，闡明所屬會(huì)計(jì)科目，并按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容歸類(lèi)。第二節(jié)賬戶一、概念2.會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類(lèi)的標(biāo)志，確切標(biāo)明每一個(gè)賬戶所核算和控制的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即給賬戶一個(gè)稱(chēng)號(hào)。1.賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式和構(gòu)造，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。二、賬戶和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系1.聯(lián)絡(luò)〔1〕都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)內(nèi)容的分類(lèi)，且口徑一致；〔2〕賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，有多少個(gè)會(huì)計(jì)科目就要開(kāi)設(shè)多少個(gè)賬戶；〔3〕賬戶是會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目是賬戶的稱(chēng)號(hào)。2.區(qū)別〔1〕賬戶著重延續(xù)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而會(huì)計(jì)科目著重反映會(huì)計(jì)對(duì)象科學(xué)分類(lèi)的內(nèi)容；〔2〕賬戶表如今設(shè)置的賬簿上，具有一定的構(gòu)造格式，而會(huì)計(jì)科目不具備；會(huì)計(jì)科目表如今稱(chēng)號(hào)編號(hào)上，由國(guó)家一致規(guī)定；〔3〕設(shè)置賬戶的內(nèi)容包含著會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容；會(huì)計(jì)科目可單獨(dú)存在，它不包括賬戶。三、賬戶構(gòu)造賬戶的構(gòu)造應(yīng)能指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起運(yùn)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)某一組成部分(詳細(xì)表現(xiàn)為某一會(huì)計(jì)要素或賬戶)的變動(dòng)方向、變動(dòng)金額及其結(jié)果。賬戶構(gòu)造〔續(xù)〕賬戶的根本構(gòu)造分為兩部分，一部分反映添加一部分反映減少賬戶構(gòu)造的兩個(gè)方向可以用不同的符號(hào)表示。在借貸記賬法下，用借方和貸方表示賬戶的兩個(gè)方向。賬戶構(gòu)造〔續(xù)〕賬戶金額：期初余額本期添加額本期減少額期末余額余額一定在添加方賬戶金額四個(gè)目的之間的關(guān)系期末余額期初余額本期添加額本期減少額＝＋－“丁〞字賬戶構(gòu)造屬教學(xué)用賬戶在借貸記賬法下，左邊為借方，右邊為貸方?！采潭ㄋ壮伞?。

借方會(huì)計(jì)科目貸方第三節(jié)復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法的涵義任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的方面復(fù)式記賬法就是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記，借以全面反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈的一種科學(xué)的記賬方法。復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法的根本特點(diǎn)經(jīng)過(guò)兩個(gè)或多個(gè)賬戶，同時(shí)照實(shí)反映所涉及的兩個(gè)或多個(gè)方面。反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈三、復(fù)式記賬法的要素記賬符號(hào)例如：“借〞與“貸〞；“增〞與“減〞記賬規(guī)那么試算平衡借貸記賬法—記賬符號(hào)及其涵義借貸記賬法以“借〞和“貸〞作為記賬符號(hào)，表示賬戶中兩個(gè)固定部位，左邊為“借〞，右邊為“貸〞

“借〞、“貸〞純粹是記賬符號(hào)“借〞和“貸〞可以指明賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，經(jīng)過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系可以了解資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈“借〞和“貸〞可以用來(lái)判別賬戶的性質(zhì)借貸記賬法—賬戶構(gòu)造資產(chǎn)賬戶構(gòu)造資產(chǎn)的添加記在賬戶的借方，減少記在賬戶的貸方，如有余額必定在賬戶的借方資產(chǎn)類(lèi)賬戶各目的之間的關(guān)系期末余額〔借方〕期初余額〔借方〕借方發(fā)生額〔本期添加〕貸方發(fā)生額〔本期減少〕＝＋－借貸記賬法—賬戶構(gòu)造負(fù)債和一切者權(quán)益賬戶構(gòu)造負(fù)債和一切者權(quán)益的添加都記在賬戶的貸方，減少記在賬戶的借方，如有余額那么必定在賬戶的貸方。負(fù)債和一切者權(quán)益類(lèi)帳戶各目的之間的關(guān)系期末余額〔貸方〕期初余額〔貸方〕貸方發(fā)生額〔本期添加〕借方發(fā)生額〔本期減少〕＝＋－本錢(qián)費(fèi)用類(lèi)賬戶的構(gòu)造與資產(chǎn)類(lèi)賬戶的構(gòu)造相類(lèi)似收入類(lèi)賬戶構(gòu)造那么與負(fù)債類(lèi)和一切者權(quán)益類(lèi)賬戶構(gòu)造相類(lèi)似“借〞、“貸〞與增減借與貸的對(duì)立一致：一個(gè)表示添加，另一個(gè)表示減少。會(huì)計(jì)要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對(duì)立一致會(huì)計(jì)要素中收入與費(fèi)用的對(duì)立一致會(huì)計(jì)科目借貸資產(chǎn)類(lèi)賬戶記添加負(fù)債和一切者權(quán)益類(lèi)賬戶記添加負(fù)債和一切者權(quán)益類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶記減少記減少收入利潤(rùn)類(lèi)賬戶記減少費(fèi)用類(lèi)賬戶記減少費(fèi)用類(lèi)賬戶記添加收入利潤(rùn)類(lèi)賬戶記添加立竿見(jiàn)影——短期投資“借〞、“貸〞純粹是記賬符號(hào)分錄中一方脫漏、反復(fù)記載過(guò)入賬戶所謂會(huì)計(jì)分錄，是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄會(huì)計(jì)要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對(duì)立一致借貸記賬法—記賬符號(hào)及其涵義×××科目金額放長(zhǎng)線釣大魚(yú)——長(zhǎng)期投資借貸記賬法—記賬符號(hào)及其涵義〔1〕賬戶著重延續(xù)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而會(huì)計(jì)科目著重反映會(huì)計(jì)對(duì)象科學(xué)分類(lèi)的內(nèi)容；“稅稅〞平安——應(yīng)交稅金每個(gè)會(huì)計(jì)科目都明確反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及會(huì)計(jì)分錄貸：×××科目金額不怕一萬(wàn)，就怕萬(wàn)一——或有負(fù)債會(huì)計(jì)分錄中一方金額記錯(cuò)記賬規(guī)那么之歌

借增貸減是資產(chǎn)，

權(quán)益(負(fù)債和一切者權(quán)益〕和它正相反。

本錢(qián)資產(chǎn)總一樣，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。

損益賬戶要分辨，費(fèi)用收入不普通。

收入添加貸方看，減少借方來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)。練習(xí)：根據(jù)各類(lèi)賬戶的構(gòu)造，計(jì)算并填寫(xiě)上列表格的空格。賬戶稱(chēng)號(hào)期初余額本期借方放生額本期貸方發(fā)生額期末余額現(xiàn)金6450320770短期借款5000010000100000應(yīng)收賬款12800280075520實(shí)收資本500000200000700000原資料420002600044000銀行存款528003400057400應(yīng)付賬款180002667612001固定資產(chǎn)850002900010000答案：賬戶稱(chēng)號(hào)期初余額本期借方放生額本期貸方發(fā)生額期末余額現(xiàn)金64503206000770短期借款500001000060000100000應(yīng)收賬款1280065520280075520實(shí)收資本5000000200000700000原資料42000260002400044000銀行存款38600528003400057400應(yīng)付賬款18000326752667612001固定資產(chǎn)850002900010000104000第四節(jié)會(huì)計(jì)分錄所謂會(huì)計(jì)分錄，是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶簡(jiǎn)單分錄與復(fù)合分錄 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸；一貸多借簡(jiǎn)單分錄的格式

復(fù)合分錄的格式會(huì)計(jì)分錄〔續(xù)〕借：×××科目金額貸：×××科目金額借：×××科目金額貸：×××科目金額×××科目金額借：×××科目金額×××科目金額貸：×××科目金額練習(xí)P67習(xí)題三根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。第五節(jié)試算平衡功能檢查日常核算資料的正確性和完好性為編制資產(chǎn)負(fù)債表和收益表等提供了根本的會(huì)計(jì)資料試算平衡的兩個(gè)平衡公式：全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)全部負(fù)債和一切者權(quán)益類(lèi)賬戶余額合計(jì)全部資產(chǎn)類(lèi)賬戶余額合計(jì)＝＝收入添加貸方看，減少借方來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)。“借〞、“貸〞純粹是記賬符號(hào)“稅稅〞平安——應(yīng)交稅金負(fù)債和一切者權(quán)益類(lèi)帳戶各目的之間的關(guān)系×××科目金額所謂會(huì)計(jì)分錄，是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式和構(gòu)造，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。資產(chǎn)的添加記在賬戶的借方，減少記在賬戶的貸方，如有余額必定在賬戶的借方會(huì)計(jì)要素中收入