基礎(chǔ)(jīchǔ)會計第七章會計賬簿第一頁，共82頁。1、掌握會計賬簿的種類;2、了解會計賬簿的作用(zuòyòng)；3、掌握賬簿的啟用規(guī)則、登記規(guī)則;4、掌握更正錯賬的規(guī)則及錯賬的更正方法。

學(xué)習(xí)(xuéxí)目標第七章會計(kuàijì)賬簿第二頁，共82頁。11/26/20222第一節(jié)會計(kuàijì)賬簿概述一、會計賬簿的意義（一）會計賬簿的含義帳簿是由具有一定格式、互相聯(lián)系的帳頁組成，用來全面、序時、分類、連續(xù)地記錄和反映(fǎnyìng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。第三頁，共82頁。二、會計(kuàijì)賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié),為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)完整的核算資料經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)B是考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C為編制會計報表和進行會計分析提供資料會計報表計劃或預(yù)算等規(guī)章制度第四頁，共82頁。賬頁賬簿(zhànɡbù)封面賬簿(zhànɡbù)扉頁表明(biǎomíng)賬簿的名稱會計賬簿的基本內(nèi)容:第五頁，共82頁。11/26/20225卡片式賬簿(zhànɡbù)賬簿(zhànɡbù)封面賬簿(zhànɡbù)扉頁會計賬簿的基本內(nèi)容:第六頁，共82頁。11/26/20226賬頁賬簿(zhànɡbù)封面賬簿(zhànɡbù)扉頁賬戶(zhànɡhù)的名稱登記賬戶的日期欄記賬憑證種類和號數(shù)欄摘要欄金額欄總頁次和分戶頁次會計賬簿的基本內(nèi)容:第七頁，共82頁。11/26/20227三、會計賬簿的種類(zhǒnglèi)（一）會計賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬第八頁，共82頁。11/26/202281.序時賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。①特種(tèzhǒng)日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。第九頁，共82頁。11/26/20229②普通日記賬：用來登記全部(quánbù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。第十頁，共82頁。11/26/2022102.分類賬簿——按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟(jīngjì)業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況第十一頁，共82頁。11/26/2022113.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”受托加工制造材料登記簿、代銷商品登記簿等等。備查簿的使用比較靈活，沒有固定的格式，設(shè)置單位可根據(jù)實際(shíjì)需要自行設(shè)計使用。設(shè)置和登記備查賬簿，有利于加強企業(yè)對于使用和保管他人財產(chǎn)物資的監(jiān)督。第十二頁，共82頁。11/26/202212(二)按其賬頁格式(géshi)不同三欄式數(shù)量(shùliàng)金額式多欄式第十三頁，共82頁。11/26/2022131、三欄式三欄式賬頁”只設(shè)借方、貸方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種賬頁適用于采用(cǎiyòng)金額核算的債權(quán)債務(wù)（如應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款）明細賬、資本明細賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬和總賬。第十四頁，共82頁。11/26/202214第十五頁，共82頁。11/26/202215十萬十萬十萬百十元角分百十元角分百十元角分號日摘要千千千字月余額貸方借方對方科目憑證年現(xiàn)金日記賬第頁三欄式賬頁第十六頁，共82頁。11/26/202216萬萬萬現(xiàn)金支票號轉(zhuǎn)賬支票號百十元角分百十元角分百十元角分號日摘要千千千字月余額貸方借方對方科目憑證年銀行存款日記賬

戶名

賬號

第頁三欄式賬頁第十七頁，共82頁。11/26/202217萬萬萬分借或貸百十元角分百十元角百十元角分號日摘要千千千字月余額貸方借方對方科目憑證年總分類賬會計科目:第頁三欄式總分類賬頁格式(géshi)第十八頁，共82頁。11/26/2022182、數(shù)量金額式

設(shè)收入、發(fā)出、結(jié)存(jiécún)三欄，在每個欄目下增設(shè)數(shù)量和金額專欄。適用于原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨的明細分類核算。第十九頁，共82頁。11/26/202219數(shù)量(shùliàng)金額式賬頁——-————明細賬年憑證摘要對方科目收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額月日字號萬十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分第二十頁，共82頁。11/26/202220第二十一頁，共82頁。11/26/2022213、多欄式多欄式是將某一總賬賬戶所屬的明細賬戶分別設(shè)置專欄登記(dēngjì)在一張賬頁上。適用于各種損益類科目的明細核算。第二十二頁，共82頁。11/26/202222多欄式賬頁千千千千千千百百十角元分元角分元角分十十百分百十元角分百十元角百十元角分號日摘要字月對方科目憑證年——明細賬返回(fǎnhuí)第二十三頁，共82頁。11/26/202223第二十四頁，共82頁。11/26/202224（三）會計(kuàijì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿日記賬總賬明細賬卡片箱第二十五頁，共82頁。11/26/2022251、訂本式訂本式賬簿(zhànɡbù)是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號的賬簿(zhànɡbù)。

第二十六頁，共82頁。11/26/202226現(xiàn)金(xiànjīn)日記賬——訂本式XIANJINRIJIZHANG現(xiàn)金日記賬第二十七頁，共82頁。11/26/202227結(jié)出余額(yúé)千百十萬千百十元角分千百十萬千第七十三頁，共82頁。●對賬亦稱核對賬目——就是(jiùshì)在有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后，進行賬簿記錄的核對。第一節(jié)會計(kuàijì)賬簿概述②登記方法：逐筆登記。不得涂改、刮擦、挖補。第四十九頁，共82頁。更正方法為：◆數(shù)字次序顛倒等。第六十五頁，共82頁。會計科目：生產(chǎn)成本◆數(shù)字次序顛倒等。不需收、付款(fùkuǎn)會計憑證注意：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯誤的賬戶。驗收日期第二十八頁，共82頁。11/26/202228銀行存款日記賬——訂本式銀行存款賬YINHANGCUNKUANZHANG第二十九頁，共82頁。11/26/202229第三十頁，共82頁。11/26/202230總分類賬——訂本式總分類賬ZONGFENLEIZHANG第三十一頁，共82頁。11/26/202231第三十二頁，共82頁。11/26/202232

優(yōu)點：能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁。缺點：由于賬頁固定，不能增減，必須為每一賬戶預(yù)留空的賬頁，如果賬頁多了，造成浪費(làngfèi)，賬頁少了，又會影響賬戶記錄的連續(xù)性，不便查閱；在同一時間內(nèi)，只能由一人登記，不便于記賬人員的分工。適用范圍：總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第三十三頁，共82頁。11/26/2022332、活頁式活頁式賬簿是在賬簿啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據(jù)(gēnjù)核算和管理需要，將單張賬頁隨時放入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿。第三十四頁，共82頁。11/26/202234明細(mínɡxì)分類賬——活頁式——-————明細賬年憑證摘要對方科目收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額月日字號萬十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分第三十五頁，共82頁。11/26/202235

優(yōu)點：便于序時和分類連續(xù)登記，有利于記賬人員分工和提高效率。缺點(quēdiǎn):容易造成賬頁的散失和抽換。適用范圍：明細賬。第三十六頁，共82頁。11/26/2022363、卡片式卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。它實際上也是一種活頁賬，因此，卡片賬的優(yōu)缺點與活頁賬的優(yōu)缺點基本相同，只是這種卡片式賬簿反映的內(nèi)容更加具體詳細，且可以跨年度長期(chángqī)使用，無需更換賬頁，便于分類匯總和根據(jù)管理的需要轉(zhuǎn)移賬卡。在實際工作中，適用于財產(chǎn)物資的登記。如固定資產(chǎn)、低值易耗品等內(nèi)容比較復(fù)雜的財產(chǎn)明細賬一般采用卡片式賬簿。第三十七頁，共82頁。11/26/202237建造單位

建造年份交接憑證編號技術(shù)特征規(guī)格購入來源驗收日期

固定資產(chǎn)卡片第號固定資產(chǎn)名稱

固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)編號原價預(yù)計折舊年限年（月）折舊率購入時已折舊年限購入時已提折舊開始使用日期完工大修記錄

使用單位和內(nèi)部轉(zhuǎn)移記錄停用記錄日期憑證摘要金額日期憑證使用單位存放地點停用原因停用日期啟用日期固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)卡片第三十八頁，共82頁。11/26/202238填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”加蓋單位公章，會計主管和記賬人員簽章按“會計科目表”的科目排列順序(shùnxù)填寫“賬戶目錄”一、會計賬簿(zhànɡbù)的啟用第二節(jié)會計(kuàijì)賬簿的啟用與登記要求第三十九頁，共82頁。11/26/202239no!no!yes!!yes!!登記賬簿(zhànɡbù)對筆的要求1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全(qíquán)（準確完整）所有欄目應(yīng)登記完整，包括日期、摘要、憑證種類及號數(shù)、金額等；做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。二、會計賬簿(zhànɡbù)的登記要求第四十頁，共82頁。11/26/202240購進材料(cáiliào)原材料銀行存款304-A5應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅款項(kuǎnxiàng)已付110000001870000200412010134張三(zhānɡsān)李四√√√進項稅1287000012870000￥12870000￥22.注明記賬符號記賬人員要簽名或蓋章表明已經(jīng)計入相應(yīng)的明細賬第四十一頁，共82頁。11/26/202241

3.“摘要”說明(shuōmíng)簡明扼要，書寫適當(dāng)留格總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方第四十二頁，共82頁。4、正常記賬使用藍黑墨水登記賬簿時，要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。不得用圓珠筆(銀行的復(fù)寫(fùxiě)賬簿除外)或者鉛筆書寫第四十三頁，共82頁。11/26/2022435.特殊記賬使用紅色墨水(mòshuǐ)：（重要）（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。由于會計中的紅字表示負數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水(mòshuǐ)登記賬簿。第四十四頁，共82頁。11/26/202244制造費用明細賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置(shèzhì)專欄的多欄式）20××年憑證號數(shù)摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費……31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資5500119205轉(zhuǎn)6提取福利費7701269015轉(zhuǎn)7購辦公用品3001299031轉(zhuǎn)33提取折舊32001619031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190藍、黑字表示正常(zhèngcháng)的含義，紅字表示相反的含義。第四十五頁，共82頁。11/26/202245總賬會計科目：原材料

2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)25承前頁借200005轉(zhuǎn)25入庫10000借300007轉(zhuǎn)30出庫5000借250006、順序(shùnxù)連續(xù)登記,不得隔頁、跳行空行的處理(chǔlǐ)此行空白(kòngbái)張三第四十六頁，共82頁。11/26/202246總賬會計科目：原材料

2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)空頁的處理(chǔlǐ)此頁空白(kòngbái)張三(zhānɡsān)登記賬簿的規(guī)則6、順序連續(xù)登記,不得隔頁、跳行

第四十七頁，共82頁。11/26/202247本月出庫30000原材料月初余額20000本月入庫10000本月合計10000本月合計30000“T”形賬戶中沒有余額時的表示(biǎoshì)方法：7.結(jié)出余額(yúé)第四十八頁，共82頁。11/26/202248總賬會計科目：原材料

2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)31期初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫10000借300007轉(zhuǎn)30出庫5000借25000余額(yúé)方向欄，有余額(yúé)時要寫“借”或“貸”8轉(zhuǎn)31領(lǐng)用250000平?jīng)]有(méiyǒu)余額時要寫“平”7.結(jié)出余額(yúé)第四十九頁，共82頁。11/26/2022498.過次承前每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。（1）對需要結(jié)計本月發(fā)生(fāshēng)額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生(fāshēng)額合計數(shù)；（2）對需要結(jié)計本年累計發(fā)生(fāshēng)額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；（3）對既不需要結(jié)計本月發(fā)生(fāshēng)額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生(fāshēng)額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。第五十頁，共82頁。11/26/202250總賬會計科目：原材料

2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)31期初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫10000借300007轉(zhuǎn)30出庫5000借250008總賬會計科目：原材料

2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)38過次頁100005000借25000承前頁100005000借25000過次承前內(nèi)容(nèiróng)準確完整8.過次承前第五十一頁，共82頁。11/26/202251銀行存款20041201期初余額1000000001210支付(zhīfù)手續(xù)費記134300001215更正(gēngzhèng)134號錯賬記14230000書寫(shūxiě)錯誤

(書寫(shūxiě)占滿格)書寫正確

(占行高一半)9.不得涂改、刮擦、挖補。第五十二頁，共82頁。11/26/202252第三節(jié)會計賬簿的格式(géshi)與登記方法原始憑證原始憑證匯總表編制(biānzhì)、審核記賬憑證不需收、付款(fùkuǎn)會計憑證需收、付款會計憑證出納員記賬會計履行收款、付款行為總賬匯總登記核對現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細分類賬登帳登帳匯總登記第五十三頁，共82頁。11/26/202253一、日記賬的設(shè)置與登記方法特種日記賬的格式與登記方法(1)現(xiàn)金日記賬①格式：采用(cǎiyòng)訂本式，賬頁采用(cǎiyòng)收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。第五十四頁，共82頁。(2)銀行存款日記賬①格式：采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。②登記方法(fāngfǎ)：逐日逐筆登記。第五十五頁，共82頁。二、分類賬簿的設(shè)置(shèzhì)與登記方法1.總分類賬①格式：借、貸、余三欄式。：原材料第五十六頁，共82頁。11/26/202256②登記方法：◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬(jìzhànɡ)憑證逐筆登記?！魠R總登記。對專用記賬(jìzhànɡ)憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料第五十七頁，共82頁。2.明細分類賬明細分類賬格式主要有以下(yǐxià)三種：(1)三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000第五十八頁，共82頁。11/26/202258②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等?！攸c：只提供價值(jiàzhí)指標。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000第五十九頁，共82頁。(2)數(shù)量(shùliàng)金額式①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量(shùliàng)、金額等欄。第六十頁，共82頁。②登記方法(fāngfǎ)：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：原材料、庫存商品等?！攸c：既提供價值指標，又提供實物指標。第六十一頁，共82頁。3）多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方(shuāngfāng)分別設(shè)置專欄。第六十二頁，共82頁。第六十三頁，共82頁。②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等?！攸c：只提供價值(jiàzhí)指標；減少數(shù)用紅字登記。第六十四頁，共82頁。一、對賬（一）對賬的含義●對賬亦稱核對賬目——就是(jiùshì)在有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后，進行賬簿記錄的核對。是為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。

（二）對賬的內(nèi)容與方法（P198)賬證核對、賬賬核對、賬務(wù)核對、賬款核對第四節(jié)對賬與結(jié)賬(jiézhànɡ)第六十五頁，共82頁。11/26/202265二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義◆結(jié)賬——在會計期末(qīmò)對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬——主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末(qīmò)余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。第六十六頁，共82頁。11/26/202266（二）結(jié)賬的程序(chéngxù)和內(nèi)容第六十七頁，共82頁。（三）結(jié)賬(jiézhànɡ)的方法●月結(jié)——每月末時進行的結(jié)賬(jiézhànɡ)。第六十八頁，共82頁?！衲杲Y(jié)——年末時進行(jìnxíng)的結(jié)賬。第六十九頁，共82頁。一、錯賬查找方法具體可采用差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法和除9法等。★錯賬的主要(zhǔyào)原因有：◆漏記一項業(yè)務(wù)的借（貸）項發(fā)生額；◆漏算一項或幾項業(yè)務(wù)余額；◆借、貸項方向記反；◆數(shù)字次序顛倒等。錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。根據(jù)差額的具體情況，可進一步按照以上方法查找。第五節(jié)錯賬查找(cházhǎo)與更正方法第七十頁，共82頁。11/26/202270(二)錯賬更正方法1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確(zhèngquè)但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬①√╳日記賬總賬明細賬第七十一頁，共82頁。(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿(zhànɡbù)登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯

■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少第七十二頁，共82頁。2.更正錯賬的具體方法（1）劃線更正法——適用于記賬憑證正確(zhèngquè)，只是記賬時發(fā)生文字或數(shù)字的錯賬?！纠坑勉y行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：借：管理費用3275貸：銀行存款3275※錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：第七十三頁，共82頁。注意：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中(qízhōng)的部分數(shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見?！咒洓]錯，無須(wúxū)更正。銀行存款管理費用3275×××32753257753257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確第七十四頁，共82頁。（2）紅字更正法①適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或記賬方向(fāngxiàng)有錯的錯賬?！纠科髽I(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500※錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費用”。更正方法為：第七十五頁，共82頁。

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×××250025002500250025002500A用紅字編分錄并記賬(jìzhànɡ)沖銷錯賬：借：管理費用2500貸：銀行存款2500原來(yuánlái)的錯賬B編制(biānzhì)正確分錄并記賬：借：銷售費用