會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失及其治理研究TOC\o"1-3"\h\u268931.前言 18242.會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失理論分析 2149762.1會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的內(nèi)涵 2277752.1.1誠(chéng)信的含義 2213602.1.2會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失 2231742.2會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的具體表現(xiàn) 3147122.2.1原始憑證失真 321002.2.2記賬憑證失真 3165662.2.3會(huì)計(jì)報(bào)表失真 3129902.2.4延后或者隱瞞信息披露 4115042.3會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的危害 493822.3.1對(duì)會(huì)計(jì)人員：影響前途，危害自身 4176812.3.2對(duì)投資者：損害股東利益 4240262.3.3對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)：干擾經(jīng)濟(jì)秩序 5131352.4會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的原因 5270592.4.1外部監(jiān)督不力 581162.4.2內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理 6148052.4.3收益高，違反成本較低 681773.會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的治理建議 7218383.1從政府角度來(lái)講 7119243.1.1健全相關(guān)的法律法規(guī) 7259523.1.2加大懲治力度 7115413.1.3完善監(jiān)督體系 8137813.1.4加強(qiáng)道德誠(chéng)信制度建設(shè) 8203313.2從企業(yè)角度來(lái)講 9114793.2.1健全公司治理結(jié)構(gòu) 912713.2.2優(yōu)化公司內(nèi)部控制系統(tǒng) 978383.2.3加快會(huì)計(jì)行業(yè)自律 10209953.3對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員來(lái)講 10172673.3.1提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì) 10261693.3.2加強(qiáng)從業(yè)人員的法律意識(shí) 1127724.總結(jié) 1124497參考文獻(xiàn) 121.前言在中國(guó)，很多公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程里，充斥著很多不誠(chéng)信的會(huì)計(jì)行為，會(huì)計(jì)報(bào)表虛假報(bào)告、隱瞞會(huì)計(jì)事實(shí)、違約逃稅等不誠(chéng)信的會(huì)計(jì)行為，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)有很大的危害。會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失會(huì)導(dǎo)致以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：第一，會(huì)導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)憑證的記錄不準(zhǔn)確，內(nèi)容虛假。有些公司甚至使用傳統(tǒng)的交易方式，例如以物易物，這對(duì)于信用經(jīng)濟(jì)社會(huì)來(lái)說(shuō)，是可恥的倒退。二是市場(chǎng)債務(wù)違約嚴(yán)重，使得金融行業(yè)環(huán)境變得不好，很難得到健康安穩(wěn)的發(fā)展。第三，信息披露不詳細(xì)或者是不及時(shí)，市場(chǎng)中存在很多虛假報(bào)告的現(xiàn)象，相關(guān)監(jiān)管組織與投資者，對(duì)于第一手財(cái)務(wù)信息沒(méi)辦法及時(shí)有效的知曉。近年來(lái)，乳制品行業(yè)的“三聚氰胺”問(wèn)題和釀造行業(yè)的“增塑劑”問(wèn)題，其具體情況未在公司披露中找到，即使投資者了解情況進(jìn)行核查，仍然有公司逃避和敷衍。會(huì)計(jì)不誠(chéng)信的普遍存在，是非常嚴(yán)重的社會(huì)性問(wèn)題，對(duì)于市場(chǎng)秩序來(lái)說(shuō)，是一種嚴(yán)重的阻礙?；谝陨媳尘?，本文將對(duì)國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失及其治理的研究進(jìn)行綜述分析，從中提出解決措施。2.會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失理論分析2.1會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的內(nèi)涵2.1.1誠(chéng)信的含義中國(guó)是一個(gè)歷史悠久的文明大國(guó)，自古以來(lái)誠(chéng)信都備受推崇，也有很多流傳廣泛關(guān)于誠(chéng)信的民間故事，甚至有的變成成語(yǔ)故事被歷代的中國(guó)人學(xué)習(xí)。翻開(kāi)中華民族的歷史，這便是一部講究誠(chéng)信的歷史，不論是從何種古籍資料中都有關(guān)于誠(chéng)信的記載，例如《詩(shī)經(jīng)·鄭風(fēng)·揚(yáng)之水》中便有這樣的話：“無(wú)信人之言，人實(shí)不信”。誠(chéng)信文化一直是中華文化中重要的組成部分，深深的烙印在中華民族文化基因中間。“誠(chéng)信”是一個(gè)道德的范疇，泛指老實(shí)、為人講信用、待人處事真誠(chéng)等，是正式交流的信用和日常行為誠(chéng)實(shí)的統(tǒng)稱，但一般分為兩個(gè)方面：一是誠(chéng)實(shí)、實(shí)事求是；二是信守諾言。二者相輔相成，共同構(gòu)建誠(chéng)信的含義。2.1.2會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失會(huì)計(jì)誠(chéng)信是誠(chéng)信的延伸和發(fā)展，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的產(chǎn)物，同樣可以分為兩個(gè)部分：一是會(huì)計(jì)人員做人做事都要講究誠(chéng)信，不可弄虛作假；二是會(huì)計(jì)工作要實(shí)事求是，記錄的數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確真實(shí)，且做到保密。會(huì)計(jì)誠(chéng)信是指會(huì)計(jì)工作人員要按照會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則要求對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的記載，給經(jīng)營(yíng)者、投資者等提供正確的財(cái)務(wù)信息，便于更好的經(jīng)營(yíng)決策，而會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失通常就是我們說(shuō)的財(cái)務(wù)造假，財(cái)務(wù)造假是指會(huì)計(jì)從業(yè)人員和領(lǐng)導(dǎo)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，違反國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)，進(jìn)行虛假記賬和編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的行為。會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的具體表現(xiàn)為：原始憑證的失真、記賬憑證的失真、會(huì)計(jì)報(bào)表的失真、延后或者隱瞞信息披露。而會(huì)計(jì)誠(chéng)信的缺失的危害則主要表現(xiàn)為對(duì)會(huì)計(jì)人員、投資者、和對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的危害。2.2會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的具體表現(xiàn)2.2.1原始憑證失真原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生或者完成時(shí)，取得的或者填制的用以記錄或者證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生或者完成情況的一種書(shū)面的證明，分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。開(kāi)具不合要求的發(fā)貨票和收付款項(xiàng)證據(jù)，自制、開(kāi)具、取得虛假發(fā)票等這種不合法不合規(guī)的形式來(lái)逃避監(jiān)督或偷漏稅款，達(dá)到自己的理想利益。下文提到的佳電股份案例造假手段之一就是少結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，為了讓業(yè)務(wù)看起來(lái)合理必然要偽造大量的原始憑證，如銷售發(fā)票等，沒(méi)有有利的原始憑證財(cái)務(wù)報(bào)表就無(wú)從虛構(gòu)了。2.2.2記賬憑證失真記賬憑證，是指根據(jù)審核以后無(wú)誤的原始憑證，加以歸類整理后編制的，作為登記會(huì)計(jì)賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證造假通常有以下幾種形式：（1）真賬假做：行為人故意用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目或者忽略避開(kāi)某項(xiàng)業(yè)務(wù)所要使用的會(huì)計(jì)科目，從而達(dá)到偷稅漏稅避稅的效果；（2）假賬真做：行為人憑空填制或者填制與原始憑證不符的記賬憑證；（3）模糊數(shù)據(jù)：行為人對(duì)記賬憑證的摘要錯(cuò)寫(xiě)或者略寫(xiě)，可使得記賬憑證與原始憑證嚴(yán)重不符，使人弄不清業(yè)務(wù)本身的意義，從而掩飾其真實(shí)內(nèi)容。在佳電股份案例中我們可以很容易就找到記賬憑證失真的痕跡，如延期確認(rèn)銷售費(fèi)用、大幅計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2.2.3會(huì)計(jì)報(bào)表失真會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)人員對(duì)日常核算資料按照一定的格式和種類進(jìn)行匯總反應(yīng)的報(bào)告文件。會(huì)計(jì)報(bào)表失真即我們常說(shuō)的會(huì)計(jì)報(bào)表造假，指財(cái)會(huì)人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，違反國(guó)家準(zhǔn)則制度和法律法規(guī)，做虛假賬目和編制虛假報(bào)表的行為。虛增收入、提前或者推遲確認(rèn)收入、轉(zhuǎn)移費(fèi)用、費(fèi)用資本化、遞延費(fèi)用及推遲確認(rèn)費(fèi)用、多提或少提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以調(diào)控利潤(rùn)、虛增資產(chǎn)和漏列負(fù)債等都是會(huì)計(jì)報(bào)表造假的主要方法。在佳電股份案件中，該公司采取虛構(gòu)客戶、虛增利潤(rùn)、虛增會(huì)計(jì)科目金額等手法粉飾業(yè)績(jī)，造成了會(huì)計(jì)報(bào)表的嚴(yán)重失真。2.2.4延后或者隱瞞信息披露證監(jiān)會(huì)規(guī)定上司公司在年度結(jié)束四個(gè)月內(nèi)要完成報(bào)表編制及上報(bào)，但許多企業(yè)可能因?yàn)闃I(yè)績(jī)不佳等原因，都未如期上報(bào)或者有意隱瞞重要的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，影響投資者的判斷。佳電股份公司故意隱瞞其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就是典型的隱瞞信息披露。2.3會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的危害2.3.1對(duì)會(huì)計(jì)人員：影響前途，危害自身我國(guó)一向以講禮儀，重信義著稱，孔子說(shuō)過(guò)：“民無(wú)信不立”，把“信”與“仁義禮智”一樣作為極力推崇的人生美德，并視“與朋友而無(wú)信”為不恥。個(gè)人交往過(guò)程中不誠(chéng)信損害人際關(guān)系的和諧，致使人情淡薄，而會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信缺失，輕者不得從事會(huì)計(jì)職業(yè)，重者將受到法律的制裁。會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失最直接的受害者便是會(huì)計(jì)從業(yè)人員，一些企業(yè)為了謀取私利，采用違反法律法規(guī)的相關(guān)手段，在會(huì)計(jì)的工作流程和環(huán)節(jié)上做文章，而相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員利用自己的職務(wù)所帶來(lái)的便利參加到財(cái)務(wù)作假中。事情敗露后將會(huì)面臨著對(duì)相關(guān)涉事人員進(jìn)行處罰，對(duì)于企業(yè)而言降低了企業(yè)的信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于從業(yè)者個(gè)人而言這會(huì)葬送自己的職業(yè)生涯。2.3.2對(duì)投資者：損害股東利益對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)管理者來(lái)講，股票市場(chǎng)是一個(gè)獲取公司發(fā)展資金的重要渠道，對(duì)于投資者而言，股票市場(chǎng)是一個(gè)資產(chǎn)增值的重要投資渠道。會(huì)計(jì)工作不僅關(guān)系到企業(yè)的自身發(fā)展，與此同時(shí)也涉及到投資者的利益。對(duì)于上市公司而言，投資者有知情權(quán)，財(cái)務(wù)表報(bào)是投資者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況了解的最好途徑，進(jìn)而決定投資與否。如果企業(yè)在財(cái)務(wù)信息上作假，會(huì)計(jì)相關(guān)信息就會(huì)失真，對(duì)投資者的決策作出錯(cuò)誤的引導(dǎo)，投資者的投資收益無(wú)法得到應(yīng)有的保障，對(duì)其利益造成嚴(yán)重的損失。同時(shí)也降低了股票投資的可信程度，甚至嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。雖然佳電股份受到了公開(kāi)懲罰，可是相比于投資者的損失，這種懲罰根本不算什么，這種行為傷害的是廣大投資者的信心和希望，辜負(fù)了投資者對(duì)其公司的期望。2.3.3對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)：干擾經(jīng)濟(jì)秩序市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)從本質(zhì)上來(lái)講是一種信用經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)上的雙方對(duì)于市場(chǎng)規(guī)則的遵守是市場(chǎng)有序穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)，要想充分發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)資源的合理化作用，必須堅(jiān)持誠(chéng)信，在市場(chǎng)上會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失會(huì)直接導(dǎo)致市場(chǎng)秩序的混亂，帶來(lái)極其重大的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)市場(chǎng)的健康有序發(fā)展不利。如果在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中誠(chéng)信缺失，缺失誠(chéng)信約束的人便會(huì)很快喪失他的職業(yè)道德，特別是在視職業(yè)道德為生命的會(huì)計(jì)行業(yè)，一旦出現(xiàn)這種會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的情況，投資者的投資判斷就會(huì)出現(xiàn)失誤，造成重大損失，甚至是社會(huì)秩序的混亂。真實(shí)的會(huì)計(jì)信息是國(guó)家開(kāi)展稅收工作的重要憑證，會(huì)計(jì)信息中的數(shù)據(jù)，是國(guó)家進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)控的重要依據(jù)，當(dāng)這些信息都失真的時(shí)候，不僅影響國(guó)家的稅收政策的實(shí)施，還有可能影響到國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，造成重大的國(guó)家損失。佳電股份造假案件敗露后股價(jià)暴跌，嚴(yán)重影響了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序。2.4會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的原因2.4.1外部監(jiān)督不力注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督，是企業(yè)外部監(jiān)督中最為重要的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，從客觀公正的角度對(duì)財(cái)務(wù)表報(bào)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，最終的意見(jiàn)會(huì)被投資機(jī)構(gòu)、投資者和社會(huì)民眾所采納。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)表報(bào)和相關(guān)財(cái)務(wù)材料進(jìn)行審核的時(shí)候應(yīng)該確保其自身處在獨(dú)立審慎的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)，這一點(diǎn)是很重要的。但是目前在我國(guó)的很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性比較低，很多時(shí)候和被審計(jì)公司和審計(jì)機(jī)構(gòu)有著聯(lián)系，其中存在著利益相關(guān)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入來(lái)源于被他審計(jì)、審查的公司，當(dāng)審計(jì)結(jié)果或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師給出的意見(jiàn)被審計(jì)公司不滿意時(shí)，事務(wù)所的收入就可能會(huì)增加。所以在一些審計(jì)過(guò)程中，為了獲得更多的收益而背棄職業(yè)道德的事情經(jīng)常發(fā)生。外部監(jiān)督的另外一個(gè)重要的角色便是保薦機(jī)構(gòu)，保薦機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)的是指導(dǎo)公司進(jìn)行和規(guī)劃改正，讓其符合上市的要求，推薦公司的股票發(fā)行業(yè)務(wù)。在實(shí)際的股票發(fā)行過(guò)程中，保薦公司的經(jīng)濟(jì)和被保薦公司之間存在利益相關(guān)關(guān)系，被保薦公司要在保薦中支付給保薦公司保薦費(fèi)用。而保薦公司為了能順利的拿到保薦費(fèi)用，在保薦監(jiān)督上面就會(huì)出現(xiàn)主觀上的監(jiān)督失職，從而增加了企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的風(fēng)險(xiǎn)。保薦機(jī)構(gòu)和被推薦的企業(yè)之間的利益關(guān)系，是在股票發(fā)行的整個(gè)過(guò)程中，作為外部監(jiān)督的重要力量缺失，使得企業(yè)在財(cái)務(wù)作假方面更加的便利。2.4.2內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)代公司治理中，三會(huì)扮演者重要的角色，這三會(huì)分別是：董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)和股東大會(huì)，這三會(huì)相互制約，一起作用于公司的治理。但是在我國(guó)目前的很多企業(yè)中間，實(shí)際的控制人是單一的人，公司的發(fā)展在很大程度上會(huì)依賴于公司創(chuàng)始人或者創(chuàng)始人背后的家族。除此之外，還有公司實(shí)際控制人在董事會(huì)中任職的情況，這導(dǎo)致了在一些重大的決定過(guò)程中出現(xiàn)實(shí)際控制人說(shuō)了算，而不是董事會(huì)協(xié)商解決的情況。研究表明，會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失事件的直接原因公是司治理結(jié)構(gòu)中內(nèi)部人控制。目前我國(guó)相關(guān)制度還不夠完善，當(dāng)實(shí)際控制人與投資者出現(xiàn)利益不一致的時(shí)候，實(shí)際控制人因?yàn)榇嬖谥畔⒉粚?duì)稱優(yōu)勢(shì)和控制權(quán)，所以會(huì)利用財(cái)務(wù)制度中的漏洞進(jìn)行財(cái)務(wù)的造假行為，通過(guò)損害其他人的利益來(lái)使自己獲得更大的利益。這也是出現(xiàn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信事件的原因之一。2.4.3收益高，違反成本較低對(duì)于企業(yè)而言，相比于會(huì)計(jì)失信的成本，顯然從中獲得的利潤(rùn)更加的可觀，這樣講，這是一個(gè)低成本高收益的行為，這種現(xiàn)象很大程度上促進(jìn)了企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)作假。目前我國(guó)《公司法》和《證券法》中規(guī)定，對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)作假的，最高的處罰措施是六十萬(wàn)的罰款，直接負(fù)責(zé)人十萬(wàn)至三十萬(wàn)的罰款，這些罰款相對(duì)于在財(cái)務(wù)作假中動(dòng)輒幾千萬(wàn)的收益來(lái)講，實(shí)在是毛毛雨，這也從一個(gè)側(cè)面促進(jìn)了公司進(jìn)行財(cái)務(wù)作假，即使公司被查處了，罰款六十萬(wàn)，其中獲得的收益也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了其罰款。此外我國(guó)對(duì)上市公司缺乏相應(yīng)的民事責(zé)任處罰，這不僅使得在發(fā)生類似財(cái)務(wù)作假的事件中受到損失的投資者無(wú)法的到賠償，還無(wú)法起到很好的警示效果。3.會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的治理建議會(huì)計(jì)誠(chéng)信的治理，是一個(gè)多方合作共同來(lái)促進(jìn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)，其中主要涉及到三方的責(zé)任，這三方分別是政府、企業(yè)和個(gè)人，這三方在會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)中擔(dān)任的角色有所差別，每個(gè)角色都因?yàn)樽陨硭幍奈恢枚a(chǎn)生不同的建議和方案，下面就從這三個(gè)方面來(lái)針對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失治理的建議。3.1從政府角度來(lái)講3.1.1健全相關(guān)的法律法規(guī)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的很大一部分原因就是相關(guān)法律法規(guī)的不健全所導(dǎo)致的。雖然我國(guó)先后制訂一系列相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)和制度，但是一方面在會(huì)計(jì)信息相關(guān)負(fù)責(zé)人的界定不清晰，影響到了財(cái)務(wù)信息造假的打擊工作，另一方面，執(zhí)法監(jiān)督上也存在漏洞，對(duì)財(cái)務(wù)造假的打擊不明顯。對(duì)企業(yè)的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)從業(yè)者建立會(huì)計(jì)誠(chéng)信檔案，并進(jìn)行嚴(yán)格的信息登記工作，對(duì)于守信者給你鼓勵(lì)及獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)誠(chéng)信缺失的記錄檔案，并接受相應(yīng)的懲罰，不僅要在經(jīng)濟(jì)上追究其責(zé)任，還應(yīng)追究其法律責(zé)任；其次必須結(jié)合我國(guó)國(guó)情完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，要貫徹落實(shí)好相關(guān)的法律和法規(guī)，認(rèn)真執(zhí)行好單位內(nèi)部的各項(xiàng)制度，做到執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，加大處罰力度，使得造假者付出的代價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其所得收益。3.1.2加大懲治力度在會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的中，企業(yè)和個(gè)人往往獲得了數(shù)額巨大的利潤(rùn)，而在事件敗露后，根據(jù)我國(guó)目前的《證券法》中的規(guī)定，上市公司財(cái)務(wù)作假最大的處理力度是罰款六十萬(wàn)，這相比于在事件中獲得的利潤(rùn)，罰款太少了，這樣變相的助長(zhǎng)了會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失事件。對(duì)比國(guó)外的相關(guān)案例，發(fā)現(xiàn)國(guó)外在處理類似的事件的時(shí)候的處罰力度是十分大的，罰款的金額是我們的幾十倍甚至是上百倍，案例中涉及到的人的處罰也是十分嚴(yán)格的，有的甚至因此而被判刑入獄。對(duì)比我國(guó)來(lái)講，的確是處罰力度輕了很多，因此我國(guó)在處理此類事件的時(shí)候應(yīng)該參考國(guó)外處罰力度然后結(jié)合我國(guó)國(guó)情對(duì)財(cái)務(wù)造假的處罰力度提升，這樣有利于會(huì)計(jì)誠(chéng)信制度的建立。3.1.3完善監(jiān)督體系會(huì)計(jì)行業(yè)是一個(gè)需要監(jiān)督的行業(yè)，一方面是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，但是當(dāng)企業(yè)開(kāi)始在財(cái)務(wù)上作假，一般企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督措施此時(shí)已經(jīng)失效，這時(shí)候如果外部監(jiān)督體系再不夠完善，那么企業(yè)財(cái)務(wù)造假、會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的案例只會(huì)越來(lái)越多。對(duì)于政府層面的就是要增加證監(jiān)會(huì)的監(jiān)督權(quán)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)的職責(zé)是調(diào)查并糾正公司未能披露會(huì)計(jì)信息或虛假信息的情況；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為上市公司或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)布審計(jì)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督和問(wèn)責(zé)；有責(zé)任作出保留意見(jiàn)，并明確拒絕上市。對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，以確保不損害大多數(shù)投資者的利益。證監(jiān)會(huì)還應(yīng)該加強(qiáng)外部監(jiān)督的頻率和監(jiān)督的不確定性，進(jìn)行突擊檢查，這樣才能讓上市公司的財(cái)務(wù)賬目做到與公司的實(shí)際情況相符合。3.1.4加強(qiáng)道德誠(chéng)信制度建設(shè)加強(qiáng)道德誠(chéng)信制度建設(shè)，可以從根源上解決會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失事件的產(chǎn)生。首先，要完善道德輿論引導(dǎo)?？梢栽谏鐣?huì)上樹(shù)立典型案例，這個(gè)典型案例可以分為正反兩個(gè)方面，對(duì)于遵守道德誠(chéng)信制度的正面典型，要多加宣傳表彰，在全社會(huì)營(yíng)造一種良好的道德氛圍，對(duì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的要積極的揭露，對(duì)其中涉及人員要進(jìn)行批評(píng)教育。其次完善道德評(píng)價(jià)導(dǎo)向，形成一種良好的輿論氛圍。最后，完善利益指向，將職業(yè)道德牢牢銘刻在每一名會(huì)計(jì)從業(yè)者的心中，但他們面臨道德抉擇的時(shí)候，就可以做出正確的選擇。3.2從企業(yè)角度來(lái)講3.2.1健全公司治理結(jié)構(gòu)從眾多的案例分析我們可以看出，當(dāng)公司內(nèi)部出現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)的缺陷會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)造假的情況。所以要進(jìn)一步完善公司的治理結(jié)構(gòu)，使公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)趨于科學(xué)完善。首先，完善股東大會(huì)決策機(jī)制，股東大會(huì)對(duì)于一個(gè)上市公司來(lái)講是至關(guān)重要的，它是重要的決策機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)日常發(fā)展起著決定性作用，因此要完善股東大會(huì)制度，推行多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)，防止股權(quán)問(wèn)題出現(xiàn)，然后針對(duì)大股東的表決權(quán)予以適當(dāng)?shù)南拗?，減少大股東因?yàn)樽陨砝娑鴤π」蓶|利益的事件發(fā)生的可能性。其次，建立合理有效的監(jiān)事制度，監(jiān)事制度是公司合法健康運(yùn)行的重要制度，為公司合法化經(jīng)營(yíng)提供保障。在佳電股份案件過(guò)程中，就是監(jiān)事會(huì)的缺失導(dǎo)致了財(cái)務(wù)造假事件進(jìn)一步發(fā)展。最后，平衡內(nèi)部權(quán)利格局，在上市公司中，權(quán)利的分配是十分重要的，要合理的將內(nèi)部的權(quán)利達(dá)到平衡的狀態(tài)，避免出現(xiàn)內(nèi)部權(quán)力的過(guò)渡集中化，這樣容易使得公司內(nèi)部的平衡機(jī)制被打破，提高了財(cái)務(wù)造假的發(fā)生概率。因此要在公司內(nèi)部將權(quán)利做到分散均衡，這樣才有利于公司的健康發(fā)展。3.2.2優(yōu)化公司內(nèi)部控制系統(tǒng)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)是保證上市公司健康運(yùn)行的有效保障，其主要作用就是保證公司高效運(yùn)行，財(cái)務(wù)指標(biāo)的準(zhǔn)確性以及各項(xiàng)法律法規(guī)的遵循。內(nèi)部控制制度完善，可以讓公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展得心應(yīng)手，具體做法有以下幾點(diǎn)：根據(jù)公司內(nèi)部的實(shí)際情況來(lái)制定合理的公司內(nèi)部控制系統(tǒng)，因?yàn)閮?nèi)部控制系統(tǒng)涉及的范圍很廣，所以在制定控制系統(tǒng)的時(shí)候要充分考慮到公司內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、以及控制活動(dòng)等一系列內(nèi)容，這樣才能制定出一個(gè)科學(xué)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)?？茖W(xué)且實(shí)際的內(nèi)部控制制度是控制實(shí)行的有力保障。公司應(yīng)根據(jù)自身情況，制定內(nèi)部控制機(jī)制，并定期進(jìn)行評(píng)估，尤其是對(duì)重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象進(jìn)行全面評(píng)估，將評(píng)估結(jié)果反饋給最高決策層，為逐步優(yōu)化內(nèi)部控制制度提供一些必要的參考。3.2.3加快會(huì)計(jì)行業(yè)自律對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)講，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行誠(chéng)信和法律教育是十分必要的，企業(yè)可以通過(guò)開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德講座、對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的重要性進(jìn)行宣傳，強(qiáng)化責(zé)任使命感，這樣在從業(yè)者的日常工作中就能更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)工作。加強(qiáng)教育既要從正面教育他們，樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀和世界觀，形成整個(gè)社會(huì)“求真務(wù)實(shí)”的良好氛圍和誠(chéng)信的環(huán)境，又要從反面加以宣傳報(bào)道，對(duì)誠(chéng)信缺失的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行批評(píng)教育，結(jié)合具體案例，更能讓從業(yè)者明白會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的影響和危害，在法律上的處罰結(jié)果能很好地對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)者進(jìn)行教育，強(qiáng)化企業(yè)和財(cái)務(wù)人員的誠(chéng)信意識(shí)。要組織財(cái)務(wù)人員定期學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，從而了解最新的法律動(dòng)向。3.3對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員來(lái)講3.3.1提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)將在很大程度上會(huì)影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，導(dǎo)致會(huì)計(jì)誠(chéng)信的缺失，給單位的經(jīng)濟(jì)利益造成不可估量的損失。因此，應(yīng)該努力提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的自我專業(yè)素質(zhì)和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)。這不僅體現(xiàn)在向會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信教育中傳授專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，而且還加強(qiáng)了會(huì)計(jì)人員的道德水準(zhǔn)和職業(yè)道德。這種精神的灌輸使會(huì)計(jì)從業(yè)人員能夠建立高度的職業(yè)自豪感和尊嚴(yán)感，以便他們能夠認(rèn)清自己并在工作中進(jìn)行應(yīng)有的盡職調(diào)查，自覺(jué)誠(chéng)實(shí)，不會(huì)被眼前的利益所愚弄，避免工作中出現(xiàn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題。對(duì)此，我有以下建議：首先，在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，要提高招聘崗位的門(mén)檻，并且盡可能多地招聘具有技術(shù)專長(zhǎng)的高素質(zhì)人才