第五章會計憑證1第五章會計憑證1學(xué)習(xí)要求1.掌握會計憑證的概念、分類2.掌握原始憑證的概念、分類和審核3.掌握記賬憑證的概念、分類和審核4.掌握會計憑證的傳遞和保管相關(guān)內(nèi)容

最終掌握和運(yùn)用會計核算的方法填制一張審核憑證2學(xué)習(xí)要求2第一節(jié)會計憑證概述第二節(jié)原始憑證★第三節(jié)記賬憑證★第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管3第一節(jié)會計憑證概述第二節(jié)原始憑證★01會計憑證概述401會計憑證概述4一、會計憑證的概念（一）概念P76會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。例如：購貨發(fā)票、的士票等。

是會計工作的起點(diǎn)和關(guān)鍵，是會計核算的基礎(chǔ)工作，也是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督的基本環(huán)節(jié)，是會計核算的基本方法之一。

審核無誤的會計憑證是的依據(jù)。填制和審核會計憑證登記賬簿5一、會計憑證的概念（一）概念P76（二）意義P76（1）證明會計事項的真實(shí)性。例如：采購一批電腦，我們需要哪些會計憑證來證明這個會計事項是否真實(shí)？

供貨發(fā)票、付款憑證、材料入庫單等6（二）意義P76（1）證明會計事項的真實(shí)性。（2）審核會計事項的合法性和合理性。

（3）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。何為內(nèi)部控制？單位為提高經(jīng)營效率、充分利用各種資源，達(dá)到管理目標(biāo)，而自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。7（2）審核會計事項的合法性和合理性。（3）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，01/02/記賬憑證會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以分類反應(yīng)會計要素增減變化，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的書面證明。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，是用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是具有法律效力的書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)。二、會計憑證的分類P76（按填制程序和用途）801/02/記賬憑證原始憑證二、會計憑證的分類P76（按憑證類型填制時間填寫人用途原始憑證記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時審核原始憑證無誤后業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員會計人員記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任確定會計分錄；登記賬簿的直接依據(jù)9憑證類型填制時間填寫人用途原始憑證記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完審隨堂小練1.會計憑證是（）的依據(jù)。A.編制報表B.記賬憑證C.登記賬簿D.原始憑證C10隨堂小練1.會計憑證是（）的依據(jù)。C102.根據(jù)會計憑證編制程序和用途不同，會計憑證分為（

）A.收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證B.一次憑證、累計憑證和匯總憑證C.原始憑證和記賬憑證D.外來憑證和自制憑證C記賬憑證原始憑證原始憑證112.根據(jù)會計憑證編制程序和用途不同，會計憑證分為（3.會計日常核算工作的起點(diǎn)是（

）A.填制和審核會計憑證B.財產(chǎn)清查C.設(shè)置會計科目和賬戶D.登記會計賬簿A設(shè)置賬戶是會計的首要任務(wù)，而非它的起始環(huán)節(jié)，會計日常工作的起點(diǎn)是填制和審核會計憑證。通俗的講，會計科目和賬戶法律上都已設(shè)好，規(guī)定好，你在日常工作開始前它就已經(jīng)存在。123.會計日常核算工作的起點(diǎn)是（）A設(shè)置賬戶是會計的第一節(jié)總結(jié)會計憑證概念：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證的意義：證明會計事項的真實(shí)性、審核會計事項的合法性和合理性、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。會計憑證的分類（按填制程序和用途不同）：原始憑證

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填寫，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。記賬憑證

審核原始憑證無誤后，由會計人員填寫，用以確定會計分錄，登記賬簿的直接依據(jù)。13第一節(jié)總結(jié)會計憑證概念：1302原始憑證1402原始憑證14（一）原始憑證的分類P77外來原始憑證

從其他單位或個人取得的憑證自制原始憑證由本企業(yè)有關(guān)人員自行填制(按來源的不同)15（一）原始憑證的分類P77(按來源的不同)15自制原始憑證

P78

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由本企業(yè)有關(guān)人員自行填制的原始憑證。（按填制手續(xù)不同）

一次憑證

累計憑證

匯總憑證（原始憑證匯總表）16自制原始憑證P78在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由一次憑證

一次完成填制手續(xù)的原始憑證，如收料單、產(chǎn)品入庫單等。17一次憑證一次完成填制手續(xù)的原始憑證，如收料單、產(chǎn)品入累計憑證一張憑證經(jīng)多次填制，記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如限額領(lǐng)料單等。18累計憑證一張憑證經(jīng)多次填制，記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)匯總憑證根據(jù)一定時期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制而成的憑證。例如：根據(jù)一個月內(nèi)所有的“收料單”和“發(fā)料單”分別匯總編制的“收料憑證匯總表”和“發(fā)料憑證匯總表”。

編制原始憑證匯總表可定期或不定期，但最長不得超過一個月。原始憑證匯總表是編制記賬憑證的依據(jù)，其所匯總的原始憑證可以附在匯總表的后面，如數(shù)量過多，也可單獨(dú)保管。19匯總憑證根據(jù)一定時期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始隨堂練習(xí)1.“差旅費(fèi)報銷單”屬于()A.累計原始憑證B.自制原始憑證C.外來原始憑證D.匯總原始憑證2、下列不能作為原始憑證的有（）。

A、銷售發(fā)票B、領(lǐng)料單C、工資發(fā)放明細(xì)表D、銀行存款余額調(diào)節(jié)表3、不符合原始憑證基本要求的是（）。A、從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章B、原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)C、上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)作為原始憑證D、對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章DBC經(jīng)濟(jì)合同不屬于原始憑證銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起著對賬作用，不能作為原始憑證。20隨堂練習(xí)1.“差旅費(fèi)報銷單”屬于()DBC經(jīng)

二、原始憑證的填制和審核P79~81

讀一讀：給你三分鐘時間，學(xué)習(xí)教材的相關(guān)知識說一說：請對照下面的一張原始憑證，指出相應(yīng)的內(nèi)容21

二、原始憑證的填制和審核P79~81

讀一讀：給你三分浙江大學(xué)培訓(xùn)中心發(fā)票專用章1、原始憑證的名稱或編號4、接受原始憑證的單位名稱或個人姓名2、填制原始憑證的日期

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計量單位、單價、實(shí)物數(shù)量和金額3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容5、填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名5、經(jīng)辦員或負(fù)責(zé)人的簽名或者蓋章22浙江大學(xué)培訓(xùn)中心發(fā)票專用章1、原始憑證的名稱或編號4、接受原第四步入庫練一練第二步制定購銷合同兩分鐘思考：假設(shè)“星星幼兒園”要向“創(chuàng)新電器公司”購買一批空調(diào)，那么你作為幼兒園的采購人員，需要怎么做？第一步請購第三步

采購付款23第四步入庫練一練第二步制定購銷合同兩分鐘思考：假設(shè)“星星幼兒“星星幼兒園”采購部2015年10月31日向“創(chuàng)新電器公司”購買了一批格力EMK空調(diào)用于改善教室環(huán)境，數(shù)量為10臺，單價為2020元/臺，開出轉(zhuǎn)賬支票支付款項20200元，貨物要求2015年11月15日到“星星幼兒園”倉庫，11月15日幼兒園如約收到貨物。

1.填寫請購單請購單申購部門：

年月日

序號名稱規(guī)格型號單位請購數(shù)量單價總價要求到貨日期用途

請購人：部門主管確認(rèn)：采購經(jīng)辦人：財務(wù)：核準(zhǔn)：采購部201510311空調(diào)臺102020202002015.11.15自用XXXXXXXXXXXXXXX格力EMK24“星星幼兒園”采購部2015年10月31日向“創(chuàng)新電器公司”思考請購單不是原始憑證！請購單是不是原始憑證呢？25思考請購單不是原始憑證！請購單是不是原始憑證呢？252.簽訂購銷合同供方：創(chuàng)新電器公司需方：星星幼兒園

根據(jù)《中華人民共和國合同法》，經(jīng)雙方協(xié)商簽訂本合同，以茲共同信守。一、產(chǎn)品名稱、型號、單價、數(shù)量、金額、供貨時間

產(chǎn)品名稱單價數(shù)量金額交貨時間格力EMK空調(diào)202010202002015.11.15二、雙方簽字蓋章供方：創(chuàng)新電器公司需方：星星幼兒園簽字:張三簽字：李四2015.10.152015.10.15創(chuàng)新電器公司星星幼兒園262.簽訂購銷合同供方：創(chuàng)新電器公司產(chǎn)品名稱單價數(shù)量金額交貨時思考購銷合同又是不是原始憑證呢？不是27思考購銷合同又是不是原始憑證呢？273.采購付錢（轉(zhuǎn)賬支票）P80

283.采購付錢（轉(zhuǎn)賬支票）P80

28課后思考：工資表是屬于什么憑證29課后思考：工資表是屬于什么憑證293.8課后作業(yè)1、倉庫發(fā)出材料40,000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品21,900元，B產(chǎn)品18，100元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

21900

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品

18100

貸：原材料

400002、倉庫發(fā)出輔助材料2,000元，供車間使用。借：制造費(fèi)用

2000貸：原材料20003、從銀行存款中提取現(xiàn)金30,000元。

借：庫存現(xiàn)金

30000

貸：銀行存款30000303.8課后作業(yè)1、倉庫發(fā)出材料40,000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品

3.8課后作業(yè)

4、向八—工廠購進(jìn)乙材料40,000元，增值稅額6800元。貨款尚未支付，材料已到達(dá)并驗收入庫。①借：在途物資-乙材料

40000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

6800

貸：應(yīng)付賬款-八一工廠468005、本月份職工工資分配如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10,000元、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10,000元、車間職工工資3,000元、管理部門職工工資1,000元借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品

10000

-B產(chǎn)品

10000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資24000②借：原材料-乙材料

40000貸：在途物資-乙材料

4000031

3.8課后作業(yè)

4、向八—工廠購進(jìn)乙材料40,000元，增6、由于自然災(zāi)害使輔助材料損壞300公斤，價值1120元經(jīng)上級批準(zhǔn)非常損失處理。借：營業(yè)外支出

1120貸：待處理財產(chǎn)損溢

11203.8課后作業(yè)

326、由于自然災(zāi)害使輔助材料損壞300公斤，價值1120元經(jīng)上原始憑證數(shù)字填寫規(guī)范1、阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得連筆。數(shù)字前，加貨幣符號，幣符、數(shù)字間不得留空。無角分，寫“00”；2、漢字大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫。數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，須寫“整”字；到“角”為止的，在角后可寫“整”字，也可不寫；到“分”為止的，“分“之后則不寫”整”字。大寫金額前也應(yīng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。3、阿拉伯?dāng)?shù)字中間有0，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中間只需寫一個“零”。阿拉伯?dāng)?shù)字元位是“0”，但角位不是“0”時，元位漢字大寫金額可寫”零”，也可不寫。4、銀行票據(jù)及結(jié)算憑證的出票日期必須使用漢字大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前面加”零“；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加壹。例如：1月15日；10月20日33原始憑證數(shù)字填寫規(guī)范1、阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得連筆。數(shù)字前3.9課后作業(yè)1、請寫出下列金額的大寫：（1）￥307,879.00應(yīng)寫成:（2）￥5,000,923.00

應(yīng)寫成:（3）￥4,750.83應(yīng)寫成:還可寫成:人民幣叁拾萬零柒仟捌佰柒拾玖元整人民幣伍佰萬零玖佰貳拾叁元整人民幣肆仟柒佰伍拾元零捌角叁分人民幣肆仟柒佰伍拾元捌角叁分343.9課后作業(yè)人民幣叁拾萬零柒仟捌佰柒拾玖元整人民幣伍佰萬零3.9課后作業(yè)2、請用大寫書寫下列日期：2011年1月1日貳零壹壹年零壹月零壹日2003年2月10日貳零零叁年零貳月零壹拾日2036年9月18日貳零叁陸年玖月壹拾捌日353.9課后作業(yè)2、請用大寫書寫下列日期：353.采購付錢（轉(zhuǎn)賬支票）

創(chuàng)新電器公司￥20200.00自用20151015貳零壹伍零壹拾壹拾伍貳萬零貳佰元整￥2020000創(chuàng)新電器公司自用專用章務(wù)財園兒幼星星印李四題目：星星幼兒園”采購部2015年10月31日向“創(chuàng)新電器公司”購買了一批格力EMK空調(diào)用于改善教室環(huán)境，數(shù)量為10臺，單價為2020元/臺，開出轉(zhuǎn)賬支票支付款項20200元，貨物要求2015年11月15日到“星星幼兒園”倉庫，11月15日幼兒園如約收到363.采購付錢（轉(zhuǎn)賬支票）

創(chuàng)新電器公司￥20200.00自用4.2015年11月15日產(chǎn)品入庫填寫入庫單商品名稱型號規(guī)格數(shù)量單位單價金額合計星星幼兒園入庫單倉庫負(fù)責(zé)人：驗收人：空調(diào)年月日2015111510臺202020200.001020200.00XXXXXX格力EMK題目：星星幼兒園”采購部2015年10月31日向“創(chuàng)新電器公司”購買了一批格力EMK空調(diào)用于改善教室環(huán)境，數(shù)量為10臺，單價為2020元/臺，開出轉(zhuǎn)賬支票支付款項20200元，貨物要求2015年11月15日到“星星幼兒園”倉庫，11月15日幼兒園如約收到37商品名稱型號規(guī)格數(shù)量單位單價金額合計星星幼兒園入庫單倉庫負(fù)責(zé)（二）原始憑證的填制要求真實(shí)內(nèi)容完整、手續(xù)完備清楚規(guī)范編號要連續(xù)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)及時38（二）原始憑證的填制要求38（三）原始憑證的審核P81審核其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)審核其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法審查原始憑證的填寫是否完整審核其所填寫的內(nèi)容是否正確39（三）原始憑證的審核P8139如果原始憑證內(nèi)容不正確，我們應(yīng)該怎么辦？

會計人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求有關(guān)部門按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定補(bǔ)充、更正；對于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。40如果原始憑證內(nèi)容不正確，我們應(yīng)該怎么辦？會計人員大家來找茬

￥41大家來找茬

￥41原始憑證的填制和審核能對原始憑證進(jìn)行分類能說出會計憑證的分類及概念能辨別單據(jù)屬不屬于會計憑證第二節(jié)小結(jié)42原始憑證的填制和審核能對原始憑證進(jìn)行分類能說出會計憑證的分類課堂作業(yè)1.P81DIY5-143課堂作業(yè)1.P81DIY5-143課堂作業(yè)2.2014年12月26日，龍巖市福康好快樂養(yǎng)老有限公司（銀行賬號：）收到皇城醫(yī)療儀器集團(tuán)有限公司開具的一張轉(zhuǎn)賬支票，到本公司開戶行（交通銀行龍巖分行）辦理進(jìn)賬，請?zhí)顚戇M(jìn)賬單。44課堂作業(yè)2.2014年12月26日，龍巖市?？岛每鞓佛B(yǎng)老有限03記賬憑證4503記賬憑證45會計工作的程序?qū)徍嗽紤{證編制記賬憑證登記賬簿編制會計報表46會計工作的程序?qū)徍嗽紤{證編制記賬憑證登記賬簿編制會計報表4一、記賬憑證的種類（按填制的方法）復(fù)式記賬憑證

單式記賬憑證47一、記賬憑證的種類（按填制的方法）47（一）復(fù)式記賬憑證

是指在一張記賬憑證上記載一項會計事項涉及到的全部會計科目。專用記賬憑證

通用記賬憑證付款憑證

轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證記錄專門類別的會計事項而設(shè)計的記賬憑證現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證不涉及貨幣資金收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)(按其用途不同分類）可以記錄不同性質(zhì)的會計事項（適合于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)），將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在一張憑證內(nèi)，借方在前，貸方在后。填列方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同。48（一）復(fù)式記賬憑證是指在一張記賬憑證上記載一項會計事項涉4949注意：涉及貨幣資金內(nèi)部增減的業(yè)務(wù)，只填寫付款憑證！50注意：涉及貨幣資金內(nèi)部增減的業(yè)務(wù)，只填寫付款憑證！50（二）單式記賬憑證

每張記賬憑證只填列一個會計科目。（按其登記內(nèi)容不同分類）借項憑證

貸項憑證

填列借方會計科目和金額填列貸方會計科目和金額51（二）單式記賬憑證每張記賬憑證只填列一個會計科目。（按其X√52X√52復(fù)式記賬憑證與單式記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)種類優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證集中反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，了解會計事項全貌，便于復(fù)核和查找差錯不便于按會計科目匯總金額和分工記賬便于編制科目匯總表和分工記賬1.制證工作量大2.不能在一張憑證上反映會計事項的全貌，不便于查賬53復(fù)式記賬憑證與單式記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)集中反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，了二、記賬憑證的填制P85（一）記賬憑證的內(nèi)容記賬方向和金額記賬標(biāo)記填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計分錄所附原始憑證張數(shù)填制人簽名審核人簽名會計主管簽名記賬人簽名

記賬憑證記賬憑證的名稱總號分號填制憑證的編號54二、記賬憑證的填制P85（一）記賬憑證的內(nèi)容記賬方向和金額記（二）記賬憑證填制方法P851.記賬憑證的填制依據(jù)2.確定選用何種記賬憑證3.日期的填寫4.編號的填寫審核無誤的原始憑證收付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證制證當(dāng)天、業(yè)務(wù)發(fā)生、月末專用憑證：收字第X號...現(xiàn)收字第X號、銀收字第X號...記賬憑證總號是總流水號，分類號是按記賬憑證性質(zhì)（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證）分別編制的流水序號。通用憑證3

3

3

12399955（二）記賬憑證填制方法P851.記賬憑證的填制依據(jù)2.確定選5.摘要的填寫真實(shí)準(zhǔn)確、簡明扼要、詳略得當(dāng)6.會計科目的填寫既要寫明一級科目，又要寫明明細(xì)科目7.金額的填寫與原始憑證金額相符、空白行畫斜線或S線、合計金額加￥8.同時涉及收付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)按賬戶對應(yīng)關(guān)系分別編制9.附件張數(shù)10.記賬憑證的簽章565.摘要的填寫真實(shí)準(zhǔn)確、簡明扼要、詳略得當(dāng)56銀行存款

2011

10

2

收

1收到南昌公司貨款應(yīng)收賬款

南昌公司

11232

0

00

王

紅1

￥

1123200

01、收款憑證的填制“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”一般是填寫記賬憑證當(dāng)天的日期。根據(jù)需要也可填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時的日期或月末日期。采用多種憑證的要分類編號，每月從第1號編起。一筆復(fù)雜的會計分錄要編制多張記賬憑證的，采用“分?jǐn)?shù)編號法”。與現(xiàn)金或銀行存款收入相對應(yīng)的總科目和所屬的明細(xì)科目。記賬憑證編制完畢，與所屬原始憑證核對后，由有關(guān)人員簽字或蓋章。已記賬標(biāo)記賬空白注銷所附原始憑證張數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的金額總號7957銀行存款2011102借：銀行存款600000貸：應(yīng)收賬款－金帝公司

6000002011年9月2日，向金帝公司收回前欠貨款600,000.00元存銀行中國工商銀行進(jìn)賬單（回單）

2011年9月2日

第019號付款人全稱金帝公司收款人全稱北京民發(fā)公司此聯(lián)是收款人開戶銀行交給收款人的回單賬號31130022653賬號62176657321開戶銀行西六路支行開戶銀行人民幣（大寫）陸拾萬元整千百十萬千百十元角分￥60000000票據(jù)種類：轉(zhuǎn)賬支票

收款人開戶行蓋章票據(jù)張數(shù)：1收到金帝公司所欠的貨款，沖減“應(yīng)收賬款—金帝公司”賬戶單位主管會計復(fù)核記賬任務(wù)一58借：銀行存款6000002011年9月2日，向金帝公司收2011年9月2日，向金帝公司收回前欠貨款600,000.00元存銀行任務(wù)一銀行存款

2011

9

2銀收

1收到金帝公司貨款應(yīng)收賬款金帝公司

6000

0

000王

紅1￥60000000592011年9月2日，向金帝公司收回前欠貨款600,000.02007年12月11日，采購員于曉龍出差預(yù)借差旅費(fèi)2,000.00元任務(wù)二借：其他應(yīng)收款-于曉龍

2000貸：庫存現(xiàn)金2000602007年12月11日，采購員于曉龍出差預(yù)借差旅費(fèi)2,0002007年12月11日，采購員于曉光出差預(yù)借差旅費(fèi)2,000.00元任務(wù)二庫存現(xiàn)金

2007

12

11

現(xiàn)付

1預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款于曉龍

2000

001

￥2000

00

王紅612007年12月11日，采購員于曉光出差預(yù)借差旅費(fèi)2,000任務(wù)三借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

2007出票日期2011年09月02日涉及現(xiàn)金、銀行存款互相轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)填收款還是付款憑證？特例：只填制付款憑證62任務(wù)三借：庫存現(xiàn)金50002007出票日期3、轉(zhuǎn)賬憑證的填制先寫借方科目后寫貸方科目賬633、轉(zhuǎn)賬憑證的填制先寫借方科目后寫貸方科目賬63任務(wù)四借：原材料–A材料

2800

貸：在途物資–A材料

2800

2011年9月4日，向黃山公司購入的A材料2800元到達(dá)驗收入庫

收料單材料科目：材料編號：001材料類別：原料及主要材料收料倉庫：1號倉庫供應(yīng)單位：黃山公司2011年9月4日發(fā)票號碼：007510材料材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量實(shí)際價格計劃價格編號應(yīng)收實(shí)收單價發(fā)票金額運(yùn)費(fèi)合計單價金額001Ａ千克200020001.402800.002800.00備注采購員：××檢驗員：××記賬員：××保管員：××64任務(wù)四借：原材料–A材料28002011年9月4任務(wù)四2011年9月4日，向黃山公司購入A材料2800元到達(dá)驗收入庫65201194轉(zhuǎn)

1

A材料到達(dá)驗收入庫

原材料

A材料

280000￥280000￥

280000李鈴在途物資A材料

2800001

65任務(wù)四2011年9月4日，向黃山公司購入A材料2800元到達(dá)借方科目涉及“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”收款憑證記賬憑證的填制總結(jié)貸方科目涉及“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”付款憑證借方貸方科目不涉及“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”轉(zhuǎn)賬憑證借方貸方科目同時涉及“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”付款憑證66借方科目涉及“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”收款憑證記賬憑證的填

三、記賬憑證的審核P87

審核要點(diǎn)1記賬憑證是否附有原始憑證，內(nèi)容是否相符，金額是否相等，摘要是否明確審核要點(diǎn)2會計科目、借貸方向、金額填制是否正確，賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清楚審核要點(diǎn)3所記會計事項是否符合法律、法規(guī)和制度的規(guī)定，相應(yīng)手續(xù)是否齊全審核要點(diǎn)4記賬憑證要求填寫的項目是否填制齊全，有關(guān)人員是否已簽章67

三、記賬憑證的審核P87

審核要點(diǎn)1記賬憑證是否附有原四、記賬憑證匯總表（詳見第九章）記賬憑證匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總編制的，也稱科目匯總表。68四、記賬憑證匯總表（詳見第九章）記賬憑證匯總表是根據(jù)記賬憑證課堂練習(xí)（一）判斷記賬憑證的種類

1、從銀行提取現(xiàn)金用___________。

2、把多余現(xiàn)金存入銀行，用______。

3、計提車間固定資產(chǎn)折舊用________。

4、企業(yè)購進(jìn)材料一批，當(dāng)即以銀行存款支付用__________。

A.銀行存款收款憑證B.現(xiàn)金收款憑證

C.銀行存款付款憑證D.現(xiàn)金付款憑證E.轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證C69課堂練習(xí)（一）判斷記賬憑證的種類付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證C6（二）單選題1、將記賬憑證分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的依據(jù)是（）A.按憑證填制的程序B.按憑證在經(jīng)濟(jì)管理中的用途C.按憑證取得的來源D.按憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容2、從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)填制（）A.一張轉(zhuǎn)賬憑證B.一張收款憑證C.一張付款憑證D.一張收款憑證和一張付款憑證3、付款憑證的貸方科目為（）A.現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.現(xiàn)金或銀行存款D.不確定BCC70（二）單選題BCC7004會計憑證的傳遞和保管7104會計憑證的傳遞和保管71一、會計憑證的傳遞傳遞路線A傳遞時間B傳遞手續(xù)C二、會計憑證的裝訂需裝訂的會計憑證會計憑證的裝訂前整理會計憑證的裝訂72一、會計憑證的傳遞傳遞路線A傳遞時間B傳遞手續(xù)C二、會計憑證二孔裝訂三孔裝訂裝訂完畢73二孔裝訂三孔裝訂裝訂完畢73憑證裝訂操作演示74憑證裝訂操作演示74三、會計憑證的保管歸檔保管借閱銷毀P12-14

保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，并保管到未了事項完結(jié)時為止。75三、會計憑證的保管歸檔保管借閱銷毀P12-14保管期小結(jié)重點(diǎn)小結(jié)會計憑證原始憑證記賬憑證（按填制方法）按來源分外來原始憑證自制原始憑證按填制方法分一次原始憑證累積原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證復(fù)式記賬憑證（按用途）單式記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證76小結(jié)重點(diǎn)小結(jié)會計憑證原始憑證記賬憑證按來源分外來原始憑證自第五章會計憑證77第五章會計憑證1學(xué)習(xí)要求1.掌握會計憑證的概念、分類2.掌握原始憑證的概念、分類和審核3.掌握記賬憑證的概念、分類和審核4.掌握會計憑證的傳遞和保管相關(guān)內(nèi)容

最終掌握和運(yùn)用會計核算的方法填制一張審核憑證78學(xué)習(xí)要求2第一節(jié)會計憑證概述第二節(jié)原始憑證★第三節(jié)記賬憑證★第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管79第一節(jié)會計憑證概述第二節(jié)原始憑證★01會計憑證概述8001會計憑證概述4一、會計憑證的概念（一）概念P76會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。例如：購貨發(fā)票、的士票等。

是會計工作的起點(diǎn)和關(guān)鍵，是會計核算的基礎(chǔ)工作，也是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督的基本環(huán)節(jié)，是會計核算的基本方法之一。

審核無誤的會計憑證是的依據(jù)。填制和審核會計憑證登記賬簿81一、會計憑證的概念（一）概念P76（二）意義P76（1）證明會計事項的真實(shí)性。例如：采購一批電腦，我們需要哪些會計憑證來證明這個會計事項是否真實(shí)？

供貨發(fā)票、付款憑證、材料入庫單等82（二）意義P76（1）證明會計事項的真實(shí)性。（2）審核會計事項的合法性和合理性。

（3）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。何為內(nèi)部控制？單位為提高經(jīng)營效率、充分利用各種資源，達(dá)到管理目標(biāo)，而自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。83（2）審核會計事項的合法性和合理性。（3）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，01/02/記賬憑證會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以分類反應(yīng)會計要素增減變化，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的書面證明。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，是用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是具有法律效力的書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)。二、會計憑證的分類P76（按填制程序和用途）8401/02/記賬憑證原始憑證二、會計憑證的分類P76（按憑證類型填制時間填寫人用途原始憑證記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時審核原始憑證無誤后業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員會計人員記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任確定會計分錄；登記賬簿的直接依據(jù)85憑證類型填制時間填寫人用途原始憑證記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完審隨堂小練1.會計憑證是（）的依據(jù)。A.編制報表B.記賬憑證C.登記賬簿D.原始憑證C86隨堂小練1.會計憑證是（）的依據(jù)。C102.根據(jù)會計憑證編制程序和用途不同，會計憑證分為（

）A.收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證B.一次憑證、累計憑證和匯總憑證C.原始憑證和記賬憑證D.外來憑證和自制憑證C記賬憑證原始憑證原始憑證872.根據(jù)會計憑證編制程序和用途不同，會計憑證分為（3.會計日常核算工作的起點(diǎn)是（

）A.填制和審核會計憑證B.財產(chǎn)清查C.設(shè)置會計科目和賬戶D.登記會計賬簿A設(shè)置賬戶是會計的首要任務(wù)，而非它的起始環(huán)節(jié)，會計日常工作的起點(diǎn)是填制和審核會計憑證。通俗的講，會計科目和賬戶法律上都已設(shè)好，規(guī)定好，你在日常工作開始前它就已經(jīng)存在。883.會計日常核算工作的起點(diǎn)是（）A設(shè)置賬戶是會計的第一節(jié)總結(jié)會計憑證概念：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證的意義：證明會計事項的真實(shí)性、審核會計事項的合法性和合理性、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。會計憑證的分類（按填制程序和用途不同）：原始憑證

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填寫，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。記賬憑證

審核原始憑證無誤后，由會計人員填寫，用以確定會計分錄，登記賬簿的直接依據(jù)。89第一節(jié)總結(jié)會計憑證概念：1302原始憑證9002原始憑證14（一）原始憑證的分類P77外來原始憑證

從其他單位或個人取得的憑證自制原始憑證由本企業(yè)有關(guān)人員自行填制(按來源的不同)91（一）原始憑證的分類P77(按來源的不同)15自制原始憑證

P78

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由本企業(yè)有關(guān)人員自行填制的原始憑證。（按填制手續(xù)不同）

一次憑證

累計憑證

匯總憑證（原始憑證匯總表）92自制原始憑證P78在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由一次憑證

一次完成填制手續(xù)的原始憑證，如收料單、產(chǎn)品入庫單等。93一次憑證一次完成填制手續(xù)的原始憑證，如收料單、產(chǎn)品入累計憑證一張憑證經(jīng)多次填制，記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如限額領(lǐng)料單等。94累計憑證一張憑證經(jīng)多次填制，記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)匯總憑證根據(jù)一定時期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制而成的憑證。例如：根據(jù)一個月內(nèi)所有的“收料單”和“發(fā)料單”分別匯總編制的“收料憑證匯總表”和“發(fā)料憑證匯總表”。

編制原始憑證匯總表可定期或不定期，但最長不得超過一個月。原始憑證匯總表是編制記賬憑證的依據(jù)，其所匯總的原始憑證可以附在匯總表的后面，如數(shù)量過多，也可單獨(dú)保管。95匯總憑證根據(jù)一定時期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始隨堂練習(xí)1.“差旅費(fèi)報銷單”屬于()A.累計原始憑證B.自制原始憑證C.外來原始憑證D.匯總原始憑證2、下列不能作為原始憑證的有（）。

A、銷售發(fā)票B、領(lǐng)料單C、工資發(fā)放明細(xì)表D、銀行存款余額調(diào)節(jié)表3、不符合原始憑證基本要求的是（）。A、從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章B、原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)C、上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)作為原始憑證D、對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章DBC經(jīng)濟(jì)合同不屬于原始憑證銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起著對賬作用，不能作為原始憑證。96隨堂練習(xí)1.“差旅費(fèi)報銷單”屬于()DBC經(jīng)

二、原始憑證的填制和審核P79~81

讀一讀：給你三分鐘時間，學(xué)習(xí)教材的相關(guān)知識說一說：請對照下面的一張原始憑證，指出相應(yīng)的內(nèi)容97

二、原始憑證的填制和審核P79~81

讀一讀：給你三分浙江大學(xué)培訓(xùn)中心發(fā)票專用章1、原始憑證的名稱或編號4、接受原始憑證的單位名稱或個人姓名2、填制原始憑證的日期

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計量單位、單價、實(shí)物數(shù)量和金額3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容5、填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名5、經(jīng)辦員或負(fù)責(zé)人的簽名或者蓋章98浙江大學(xué)培訓(xùn)中心發(fā)票專用章1、原始憑證的名稱或編號4、接受原第四步入庫練一練第二步制定購銷合同兩分鐘思考：假設(shè)“星星幼兒園”要向“創(chuàng)新電器公司”購買一批空調(diào)，那么你作為幼兒園的采購人員，需要怎么做？第一步請購第三步

采購付款99第四步入庫練一練第二步制定購銷合同兩分鐘思考：假設(shè)“星星幼兒“星星幼兒園”采購部2015年10月31日向“創(chuàng)新電器公司”購買了一批格力EMK空調(diào)用于改善教室環(huán)境，數(shù)量為10臺，單價為2020元/臺，開出轉(zhuǎn)賬支票支付款項20200元，貨物要求2015年11月15日到“星星幼兒園”倉庫，11月15日幼兒園如約收到貨物。

1.填寫請購單請購單申購部門：

年月日

序號名稱規(guī)格型號單位請購數(shù)量單價總價要求到貨日期用途

請購人：部門主管確認(rèn)：采購經(jīng)辦人：財務(wù)：核準(zhǔn)：采購部201510311空調(diào)臺102020202002015.11.15自用XXXXXXXXXXXXXXX格力EMK100“星星幼兒園”采購部2015年10月31日向“創(chuàng)新電器公司”思考請購單不是原始憑證！請購單是不是原始憑證呢？101思考請購單不是原始憑證！請購單是不是原始憑證呢？252.簽訂購銷合同供方：創(chuàng)新電器公司需方：星星幼兒園

根據(jù)《中華人民共和國合同法》，經(jīng)雙方協(xié)商簽訂本合同，以茲共同信守。一、產(chǎn)品名稱、型號、單價、數(shù)量、金額、供貨時間

產(chǎn)品名稱單價數(shù)量金額交貨時間格力EMK空調(diào)202010202002015.11.15二、雙方簽字蓋章供方：創(chuàng)新電器公司需方：星星幼兒園簽字:張三簽字：李四2015.10.152015.10.15創(chuàng)新電器公司星星幼兒園1022.簽訂購銷合同供方：創(chuàng)新電器公司產(chǎn)品名稱單價數(shù)量金額交貨時思考購銷合同又是不是原始憑證呢？不是103思考購銷合同又是不是原始憑證呢？273.采購付錢（轉(zhuǎn)賬支票）P80

1043.采購付錢（轉(zhuǎn)賬支票）P80

28課后思考：工資表是屬于什么憑證105課后思考：工資表是屬于什么憑證293.8課后作業(yè)1、倉庫發(fā)出材料40,000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品21,900元，B產(chǎn)品18，100元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

21900

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品

18100

貸：原材料

400002、倉庫發(fā)出輔助材料2,000元，供車間使用。借：制造費(fèi)用

2000貸：原材料20003、從銀行存款中提取現(xiàn)金30,000元。

借：庫存現(xiàn)金

30000

貸：銀行存款300001063.8課后作業(yè)1、倉庫發(fā)出材料40,000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品

3.8課后作業(yè)

4、向八—工廠購進(jìn)乙材料40,000元，增值稅額6800元。貨款尚未支付，材料已到達(dá)并驗收入庫。①借：在途物資-乙材料

40000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

6800

貸：應(yīng)付賬款-八一工廠468005、本月份職工工資分配如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10,000元、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10,000元、車間職工工資3,000元、管理部門職工工資1,000元借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品

10000

-B產(chǎn)品

10000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資24000②借：原材料-乙材料

40000貸：在途物資-乙材料

40000107

3.8課后作業(yè)

4、向八—工廠購進(jìn)乙材料40,000元，增6、由于自然災(zāi)害使輔助材料損壞300公斤，價值1120元經(jīng)上級批準(zhǔn)非常損失處理。借：營業(yè)外支出

1120貸：待處理財產(chǎn)損溢

11203.8課后作業(yè)

1086、由于自然災(zāi)害使輔助材料損壞300公斤，價值1120元經(jīng)上原始憑證數(shù)字填寫規(guī)范1、阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得連筆。數(shù)字前，加貨幣符號，幣符、數(shù)字間不得留空。無角分，寫“00”；2、漢字大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫。數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，須寫“整”字；到“角”為止的，在角后可寫“整”字，也可不寫；到“分”為止的，“分“之后則不寫”整”字。大寫金額前也應(yīng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。3、阿拉伯?dāng)?shù)字中間有0，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中間只需寫一個“零”。阿拉伯?dāng)?shù)字元位是“0”，但角位不是“0”時，元位漢字大寫金額可寫”零”，也可不寫。4、銀行票據(jù)及結(jié)算憑證的出票日期必須使用漢字大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前面加”零“；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加壹。例如：1月15日；10月20日109原始憑證數(shù)字填寫規(guī)范1、阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得連筆。數(shù)字前3.9課后作業(yè)1、請寫出下列金額的大寫：（1）￥307,879.00應(yīng)寫成:（2）￥5,000,923.00

應(yīng)寫成:（3）￥4,750.83應(yīng)寫成:還可寫成:人民幣叁拾萬零柒仟捌佰柒拾玖元整人民幣伍佰萬零玖佰貳拾叁元整人民幣肆仟柒佰伍拾元零捌角叁分人民幣肆仟柒佰伍拾元捌角叁分1103.9課后作業(yè)人民幣叁拾萬零柒仟捌佰柒拾玖元整人民幣伍佰萬零3.9課后作業(yè)2、請用大寫書寫下列日期：2011年1月1日貳零壹壹年零壹月零壹日2003年2月10日貳零零叁年零貳月零壹拾日2036年9月18日貳零叁陸年玖月壹拾捌日1113.9課后作業(yè)2、請用大寫書寫下列日期：353.采購付錢（轉(zhuǎn)賬支票）

創(chuàng)新電器公司￥20200.00自用20151015貳零壹伍零壹拾壹拾伍貳萬零貳佰元整￥2020000創(chuàng)新電器公司自用專用章務(wù)財園兒幼星星印李四題目：星星幼兒園”采購部2015年10月31日向“創(chuàng)新電器公司”購買了一批格力EMK空調(diào)用于改善教室環(huán)境，數(shù)量為10臺，單價為2020元/臺，開出轉(zhuǎn)賬支票支付款項20200元，貨物要求2015年11月15日到“星星幼兒園”倉庫，11月15日幼兒園如約收到1123.采購付錢（轉(zhuǎn)賬支票）

創(chuàng)新電器公司￥20200.00自用4.2015年11月15日產(chǎn)品入庫填寫入庫單商品名稱型號規(guī)格數(shù)量單位單價金額合計星星幼兒園入庫單倉庫負(fù)責(zé)人：驗收人：空調(diào)年月日2015111510臺202020200.001020200.00XXXXXX格力EMK題目：星星幼兒園”采購部2015年10月31日向“創(chuàng)新電器公司”購買了一批格力EMK空調(diào)用于改善教室環(huán)境，數(shù)量為10臺，單價為2020元/臺，開出轉(zhuǎn)賬支票支付款項20200元，貨物要求2015年11月15日到“星星幼兒園”倉庫，11月15日幼兒園如約收到113商品名稱型號規(guī)格數(shù)量單位單價金額合計星星幼兒園入庫單倉庫負(fù)責(zé)（二）原始憑證的填制要求真實(shí)內(nèi)容完整、手續(xù)完備清楚規(guī)范編號要連續(xù)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)及時114（二）原始憑證的填制要求38（三）原始憑證的審核P81審核其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)審核其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法審查原始憑證的填寫是否完整審核其所填寫的內(nèi)容是否正確115（三）原始憑證的審核P8139如果原始憑證內(nèi)容不正確，我們應(yīng)該怎么辦？

會計人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求有關(guān)部門按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定補(bǔ)充、更正；對于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。116如果原始憑證內(nèi)容不正確，我們應(yīng)該怎么辦？會計人員大家來找茬

￥117大家來找茬

￥41原始憑證的填制和審核能對原始憑證進(jìn)行分類能說出會計憑證的分類及概念能辨別單據(jù)屬不屬于會計憑證第二節(jié)小結(jié)118原始憑證的填制和審核能對原始憑證進(jìn)行分類能說出會計憑證的分類課堂作業(yè)1.P81DIY5-1119課堂作業(yè)1.P81DIY5-143課堂作業(yè)2.2014年12月26日，龍巖市福康好快樂養(yǎng)老有限公司（銀行賬號：）收到皇城醫(yī)療儀器集團(tuán)有限公司開具的一張轉(zhuǎn)賬支票，到本公司開戶行（交通銀行龍巖分行）辦理進(jìn)賬，請?zhí)顚戇M(jìn)賬單。120課堂作業(yè)2.2014年12月26日，龍巖市福康好快樂養(yǎng)老有限03記賬憑證12103記賬憑證45會計工作的程序?qū)徍嗽紤{證編制記賬憑證登記賬簿編制會計報表122會計工作的程序?qū)徍嗽紤{證編制記賬憑證登記賬簿編制會計報表4一、記賬憑證的種類（按填制的方法）復(fù)式記賬憑證

單式記賬憑證123一、記賬憑證的種類（按填制的方法）47（一）復(fù)式記賬憑證

是指在一張記賬憑證上記載一項會計事項涉及到的全部會計科目。專用記賬憑證

通用記賬憑證付款憑證

轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證記錄專門類別的會計事項而設(shè)計的記賬憑證現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證不涉及貨幣資金收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)(按其用途不同分類）可以記錄不同性質(zhì)的會計事項（適合于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)），將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在一張憑證內(nèi)，借方在前，貸方在后。填列方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同。124（一）復(fù)式記賬憑證是指在一張記賬憑證上記載一項會計事項涉12549注意：涉及貨幣資金內(nèi)部增減的業(yè)務(wù)，只填寫付款憑證！126注意：涉及貨幣資金內(nèi)部增減的業(yè)務(wù)，只填寫付款憑證！50（二）單式記賬憑證

每張記賬憑證只填列一個會計科目。（按其登記內(nèi)容不同分類）借項憑證

貸項憑證

填列借方會計科目和金額填列貸方會計科目和金額127（二）單式記賬憑證每張記賬憑證只填列一個會計科目。（按其X√128X√52復(fù)式記賬憑證與單式記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)種類優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證集中反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，了解會計事項全貌，便于復(fù)核和查找差錯不便于按會計科目匯總金額和分工記賬便于編制科目匯總表和分工記賬1.制證工作量大2.不能在一張憑證上反映會計事項的全貌，不便于查賬129復(fù)式記賬憑證與單式記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)集中反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，了二、記賬憑證的填制P85（一）記賬憑證的內(nèi)容記賬方向和金額記賬標(biāo)記填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計分錄所附原始憑證張數(shù)填制人簽名審核人簽名會計主管簽名記賬人簽名

記賬憑證記賬憑證的名稱總號分號填制憑證的編號130二、記賬憑證的填制P85（一）記賬憑證的內(nèi)容記賬方向和金額記（二）記賬憑證填制方法P851.記賬憑證的填制依據(jù)2.確定選用何種記賬憑證3.日期的填寫4.編號的填寫審核無誤的原始憑證收付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證制證當(dāng)天、業(yè)務(wù)發(fā)生、月末專用憑證：收字第X號...現(xiàn)收字第X號、銀收字第X號...記賬憑證總號是總流水號，分類號是按記賬憑證性質(zhì)（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證）分別編制的流水序號。通用憑證3

3

3

123999131（二）記賬憑證填制方法P851.記賬憑證的填制依據(jù)2.確定選5.摘要的填寫真實(shí)準(zhǔn)確、簡明扼要、詳略得當(dāng)6.會計科目的填寫既要寫明一級科目，又要寫明明細(xì)科目7.金額的填寫與原始憑證金額相符、空白行畫斜線或S線、合計金額加￥8.同時涉及收付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)按賬戶對應(yīng)關(guān)系分別編制9.附件張數(shù)10.記賬憑證的簽章1325.摘要的填寫真實(shí)準(zhǔn)確、簡明扼要、詳略得當(dāng)56銀行存款

2011

10

2

收

1收到南昌公司貨款應(yīng)收賬款

南昌公司

11232

0

00

王

紅1

￥

1123200

01、收款憑證的填制“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”一般是填寫記賬憑證當(dāng)天的日期。根據(jù)需要也可填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時的日期或月末日期。采用多種憑證的要分類編號，每月從第1號編起。一筆復(fù)雜的會計分錄要編制多張記賬憑證的，采用“分?jǐn)?shù)編號法”。與現(xiàn)金或銀行存款收入相對應(yīng)的總科目和所屬的明細(xì)科目。記賬憑證編制完畢，與所屬原始憑證核對后，由有關(guān)人員簽字或蓋章。已記賬標(biāo)記賬空白注銷所附原始憑證張數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的金額總號79133銀行存款2011102借：銀行存款600000貸：應(yīng)收賬款－金帝公司

6000002011年9月2日，向金帝公司收回前欠貨款600,000.00元存銀行中國工商銀行進(jìn)賬單（回單）

2011年9月2日

第019號付款人全稱金帝公司收款人全稱北京民發(fā)公司此聯(lián)是收款人開戶銀行交給收款人的回單賬號31130022653賬號62176657321開戶銀行西六路支行開戶銀行人民幣（大寫）陸拾萬元整千百十萬千百十元角分￥60000000票據(jù)種類：轉(zhuǎn)賬支票

收款人開戶行蓋章票據(jù)張數(shù)：1收到金帝公司所欠的貨款，沖減“應(yīng)收賬款—金帝公司”賬戶單位主管會計復(fù)核記賬任務(wù)一134借：銀行存款6000002011年9月2日，向金帝公司收2011年9月2日，向金帝公司收回前欠貨款600,000.00元存銀行任務(wù)一銀行存款

2011

9

2銀收

1收到金帝公司貨款應(yīng)收賬款金帝公司

6000

0

000王

紅1￥600000001352011年9月2日，向金帝公司收回前欠貨款600,000.02007年12月11日，采購員于曉龍出差預(yù)借差旅費(fèi)2,000.00元任務(wù)二借：其他應(yīng)收款-于曉龍

2000貸：庫存現(xiàn)金20001362007年12月11日，采購員于曉龍出差預(yù)借差旅費(fèi)2,0002007年12月11日，采購員于曉光出差預(yù)借差旅費(fèi)2,000.00元任務(wù)二庫存現(xiàn)金

2007

12

11

現(xiàn)付

1預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款于曉龍

2000

001

￥2000

0