中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試一試題（II卷）附答案考試須知：1考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。2、請(qǐng)第一按要求在試卷的指定地址填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算解析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫沒關(guān)的內(nèi)容。姓名:_________-----一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)吻合題意）1、2015年12月31日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定財(cái)富從2015年1月才開始計(jì)提折舊，以致2014年管理花銷少計(jì)200萬(wàn)元，被認(rèn)定為重要差錯(cuò)，稅務(wù)部門贊同調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲企業(yè)使用的企業(yè)所得稅稅率為25%無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲企業(yè)收益表中的2014年度收益為500萬(wàn)元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲企業(yè)更正查錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日財(cái)富負(fù)債表未分配收益項(xiàng)目年初余額調(diào)減為（）萬(wàn)元依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一財(cái)富減值》，財(cái)富減值的對(duì)象不包括（）。對(duì)子企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)存貨生產(chǎn)性生物財(cái)富3、以下關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)辦理中，不正確的選項(xiàng)是（初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)全部者權(quán)益初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所擔(dān)當(dāng)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量等待期內(nèi)依照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或花銷可行權(quán)今后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益4、2010年5月，A企業(yè)與B企業(yè)簽訂一份不能撤掉合同，約定在2011年3月以每件2.5萬(wàn)元的價(jià)格向B企業(yè)銷售400件X產(chǎn)品；B企業(yè)應(yīng)預(yù)付定金150萬(wàn)元，若A企業(yè)違約，雙倍返還定金。2010年12月31日,A企業(yè)的庫(kù)存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原資料，而且因原資料價(jià)格大幅上漲，A企業(yè)預(yù)計(jì)每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則以下說法正確的選項(xiàng)是（）。A.因上述合同不能撤掉，A企業(yè)將收到的B企業(yè)定金確認(rèn)為收入B.A企業(yè)對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債320萬(wàn)元C.A企業(yè)對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元D.A企業(yè)對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬(wàn)元5、以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策改正的是（°。固定財(cái)富折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法B.固定財(cái)富改造達(dá)成后將其使用年限由6年延長(zhǎng)至9年投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式變換為公允價(jià)值模式租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要由經(jīng)營(yíng)租借改為融資租借而改變會(huì)計(jì)政策6、2013年12月乙企業(yè)因某業(yè)務(wù)分部長(zhǎng)遠(yuǎn)損失，決定進(jìn)行重要業(yè)務(wù)重組。依照重組計(jì)劃，預(yù)計(jì)將發(fā)生重組直接支出4000000元、留用職工崗前培訓(xùn)支出500000元。該重組業(yè)務(wù)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃并已對(duì)外通知，則乙企業(yè)2013年關(guān)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（°元。A、0B、4000000C、4500000D、35000007、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%2016年12月31日,A庫(kù)將上述存貨全部對(duì)出門售，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為行，2017年2月份銷售該商品影響收益總數(shù)的金額為（

34萬(wàn)元，收到的款項(xiàng)存入銀）萬(wàn)元。-70-100-40708、庫(kù)存資料擁有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計(jì)量單位、購(gòu)進(jìn)時(shí)間、自然耗費(fèi)各不相同樣評(píng)估時(shí)應(yīng)按必然的步驟進(jìn)行，其中說法不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

特點(diǎn)。因此，在進(jìn)行資料的價(jià)值評(píng)估前，第一應(yīng)進(jìn)行資料盤點(diǎn)，做到賬實(shí)吻合進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)查明資料有無霉?fàn)€、變質(zhì)、古板、毀損等情況C.相應(yīng)的評(píng)估方法，

依照不相同評(píng)估目的和待估財(cái)富的特點(diǎn)，要么采用成本法，要

應(yīng)選擇么采用市場(chǎng)法D.

依照必然的目的和要求，對(duì)資料依照

ABC

解析法進(jìn)行排隊(duì)，分清主次、突出重點(diǎn)，著重對(duì)重點(diǎn)資料進(jìn)行評(píng)估9、甲企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬(wàn)美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬(wàn)美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬(wàn)元和690萬(wàn)元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動(dòng)對(duì)甲企業(yè)2016年12月營(yíng)業(yè)收益的影響為（）。A.增加

56萬(wàn)元B.減少

64萬(wàn)元C.減少

60萬(wàn)元D.增加4萬(wàn)元10、某投資者以一批甲資料為對(duì)價(jià)獲取A企業(yè)200萬(wàn)股一般股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲資料的價(jià)值為600萬(wàn)元（假定該價(jià)值是公允的）。A企業(yè)收到甲資料和增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬(wàn)元）。該批資料在A企業(yè)的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。60020030211、企業(yè)購(gòu)買分期付息的債券作為短期投資時(shí)，實(shí)付價(jià)款中包括的已到期而還沒有領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。短期投資投資收益財(cái)務(wù)花銷應(yīng)收利息12、甲企業(yè)對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2017年4月12日，甲企業(yè)收到一張限時(shí)為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2017年6月12日，該企業(yè)收到票據(jù)款100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2017年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲企業(yè)因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2017年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元人民幣。-512-12713、企業(yè)清賬預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模渖婕把a(bǔ)償金額應(yīng)該（）°直接沖減預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出金額直接增加預(yù)計(jì)負(fù)債金額C?很可能收到時(shí)作為財(cái)富單獨(dú)確認(rèn)基本確定能夠收到且金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能作為財(cái)富單獨(dú)確認(rèn)14、2016

年3月

1日，甲企業(yè)簽訂了一項(xiàng)總數(shù)為

1200

萬(wàn)兀的固定造價(jià)建筑合同，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同花銷。至當(dāng)年年關(guān)，

甲企業(yè)實(shí)質(zhì)發(fā)生成本

315萬(wàn)元，完工進(jìn)度為

35%預(yù)計(jì)達(dá)成該建筑合同還將發(fā)生成本

585萬(wàn)兀。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲企業(yè)

2016

年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（

）萬(wàn)元。A.0B.105C.300D.42015、甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2017年1月10日甲企業(yè)以銀行存款9600萬(wàn)兀購(gòu)入一棟寫字樓并馬上以經(jīng)營(yíng)但貨方式租出,甲企業(yè)可預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)兀,米用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素,2017年甲企業(yè)應(yīng)付該寫字樓計(jì)提折舊額（）。240220、多項(xiàng)選擇題（共

10小題，每題

2分。選項(xiàng)中，最少有

2個(gè)吻合題意）C.217.251、行的分期付息、到期一次還本的債券，以下說法正確的有（

關(guān)于企業(yè)發(fā)）。隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本、利息花銷應(yīng)逐期減少隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本減少、利息花銷會(huì)逐期增加隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本、利息花銷應(yīng)逐期增加隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的溢價(jià)攤銷額應(yīng)逐期減少2、上市企業(yè)在其年度財(cái)富負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告贊同報(bào)出日之間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。以前年度已銷售的商品發(fā)生退貨B.向社會(huì)公眾刊行債券]發(fā)生水災(zāi)以致企業(yè)存貨嚴(yán)重受損董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案3、增值稅一般的稅人在債務(wù)重組中以固定財(cái)富清賬債務(wù)的，，重以下各項(xiàng)中會(huì)影響債務(wù)人債務(wù)組利得的有（）。A?固定財(cái)富的增值稅額銷項(xiàng)稅額固定財(cái)富的公允價(jià)值固定財(cái)富的清理花銷重組債務(wù)的賬面價(jià)值4、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的以下交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅財(cái)富增加的有（）。本期計(jì)提固定財(cái)富減值準(zhǔn)備本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)購(gòu)入交易性金融財(cái)富，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額實(shí)質(zhì)發(fā)生產(chǎn)品售后保修花銷，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債5、企業(yè)在報(bào)告期銷售子企業(yè)，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有（）。不調(diào)整合并財(cái)富負(fù)債表的年初數(shù)應(yīng)將被銷售子企業(yè)年初至銷售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表應(yīng)將被銷售子企業(yè)年初至銷售日的相關(guān)收入和花銷納入合并收益表應(yīng)將被銷售子企業(yè)年初至銷售日的凈收益記入合并收益表投資收益6、以下各項(xiàng)財(cái)富減值準(zhǔn)備中,在相應(yīng)財(cái)富的擁有時(shí)期其價(jià)值上漲時(shí)能夠?qū)⒁延?jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。商譽(yù)減值準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備擁有至到期投資減值準(zhǔn)備可供銷售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備7、以下各項(xiàng)中，必然不屬于非錢幣性財(cái)富交換的有（）。A、以交易性金融財(cái)富換入固定財(cái)富B、以應(yīng)收賬款換入無形財(cái)富C、長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資換入擁有至到期投資D、以存貨換入投資性房地產(chǎn)8、費(fèi)支出的有（

以下各項(xiàng)支出，應(yīng)計(jì)入企業(yè)職工福利）。職工醫(yī)療費(fèi)退休人員醫(yī)療費(fèi)醫(yī)護(hù)人員薪水職工生活困難補(bǔ)助9、以下各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)辦理的表述中，正確的有()。工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建筑辦公樓的土地使用權(quán)作為無形財(cái)富核算房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建筑商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算工業(yè)企業(yè)將擁有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租借方式租出的自有權(quán)作為無形財(cái)富核算10、以下關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)辦理的表述中，正確的有()。因或有事項(xiàng)擔(dān)當(dāng)?shù)牧x務(wù)，吻合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債因或有事項(xiàng)擔(dān)當(dāng)?shù)臐摬亓x務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債因或有事項(xiàng)形成的潛藏財(cái)富，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)財(cái)富D?因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲取的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)閱卷人-------三、判斷題(共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X)1、()財(cái)富負(fù)債表日，有的確憑據(jù)表示預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能夠顯現(xiàn)反響當(dāng)前最正確預(yù)計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)付其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。2、()企業(yè)對(duì)存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，在今后時(shí)期不能夠再轉(zhuǎn)回。3、()一項(xiàng)租借合同可否認(rèn)定為融資租借合同，應(yīng)視出租人可否將與租借財(cái)富全部權(quán)相關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和酬金實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。4、()企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時(shí)，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易收益。5、()用于補(bǔ)償企業(yè)今后時(shí)期相關(guān)花銷或損失的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的時(shí)期計(jì)入當(dāng)期損益。6、()固定財(cái)富在如期大維修時(shí)期，不計(jì)提折舊。7、()固定財(cái)富可回收金額，應(yīng)該依照公允價(jià)值減去處理花銷和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低確定。8、()企業(yè)擁有待售的固定財(cái)富，應(yīng)按賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處理花銷后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。9、()投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意改正，只有存在的確憑據(jù)表示其公允價(jià)值能夠連續(xù)可靠獲取的，才贊同采用公允價(jià)值計(jì)量模式。10、()一般情況下，售后租回交易形成融資租借的，售價(jià)和財(cái)富賬面價(jià)值的差額應(yīng)該予四、計(jì)算解析題(共有2大題，共計(jì)22分)以遞延，并在租借期內(nèi)依照與確認(rèn)租金花銷相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金花銷的調(diào)整。1、M

企業(yè)委托

N企業(yè)加工應(yīng)稅花銷品，

MN

兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅

率均為17%，適用的花銷稅稅率為10%,M企業(yè)對(duì)原資料按實(shí)質(zhì)成本進(jìn)行核算，回收加工后續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅花銷品B產(chǎn)品。相關(guān)資料以下：

的A資料用于繼(1)2012年11月2日，M企業(yè)發(fā)出加薪水料A資料一批，實(shí)質(zhì)成本為710000元。(2)2012年12月20日，M企業(yè)以銀行存款支付N企業(yè)加工費(fèi)100000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和花銷稅；(3)12月31日,A資料加工達(dá)成，已回收并查收入庫(kù)，所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1200元/件。

M企業(yè)回收的

A資料用于生產(chǎn)合同(4)2012年12月31日，庫(kù)存的工尚需發(fā)生加工成本50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售需的銷售稅金及花銷為2萬(wàn)元。

A資料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為B產(chǎn)品所需的稅金及花銷為

70萬(wàn)元，力口工成B產(chǎn)品預(yù)計(jì)至完5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存A資料所他業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12月份的期初金額為0。要求：編制M企業(yè)委托加薪水料的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。析

(2)M企業(yè)該批資料在

2012

假定2012年關(guān)，除上述年關(guān)可否發(fā)生減值，并說明該批資料在

A

資料外，他業(yè)無其他存貨，試分2012年關(guān)財(cái)富負(fù)債表中應(yīng)如何列示。2、光明股份有限企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“光明企業(yè)”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原資料，加工后的原資料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅花銷品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于特地從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明企業(yè)發(fā)出資料實(shí)質(zhì)成本為49800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6000元（不含增值稅），花銷稅稅率為10%6月17日回收加工物質(zhì)并查收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），加工費(fèi)及代扣代繳的花銷稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類花銷品的銷售價(jià)格為62000元；6月23日將加工回收的物質(zhì)投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其他生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生薪水花銷18000元，福利花銷3500元，分配制造花銷21200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工查收入庫(kù)。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價(jià)200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品花銷稅稅率也為10%。貨款還沒有收到。光明企業(yè)、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%（答案以元為單位）<1>、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的花銷稅；<2>、編制光明企業(yè)上述業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并確認(rèn)該企業(yè)從委托加工到銷售階段所涉及的花銷稅五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）及繳納花銷稅的會(huì)計(jì)分錄。1、甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%適用的所得稅稅率為25%按凈利潤(rùn)的10%十提法定盈余公積。甲企業(yè)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告贊同報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日達(dá)成，預(yù)計(jì)未來時(shí)期能夠獲取足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，相關(guān)資料以下：資料一：2016年6月30日，甲企業(yè)尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬(wàn)元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/件，預(yù)計(jì)銷售花銷為0.05萬(wàn)元/件。甲企業(yè)未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲企業(yè)以每件1.8萬(wàn)元的銷售價(jià)格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲企業(yè)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲企業(yè)仍未收到乙企業(yè)上述貨款，經(jīng)減值測(cè)試，依照顧收賬款余額的10%十提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因V商質(zhì)量量弊端，乙企業(yè)要求甲企業(yè)在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上恩賜10%勺折讓，當(dāng)日，甲企業(yè)冋意了乙企業(yè)的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價(jià)格和銷售花銷均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：1）計(jì)算甲企業(yè)2016年6月30日對(duì)V商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2）編制2016年10月15日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。3）計(jì)算2016年12月31日甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)分錄。4）編制2017年2月1日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。5）編制2017年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。6）編制2017年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。2、甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料以下：資料一：2015年1月1日，甲企業(yè)以銀行存款12000萬(wàn)元從非關(guān)系方獲取乙企業(yè)的60%勺有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日獲取對(duì)乙企業(yè)的控制權(quán)，當(dāng)日乙企業(yè)全部者權(quán)益的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，其中，股本8000萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元，盈余公積4000萬(wàn)元，未分配收益1000萬(wàn)元。乙企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲企業(yè)不擁有乙企業(yè)股份且與乙企業(yè)不存在關(guān)系方關(guān)系。甲、乙企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)時(shí)期相一致。資料二：乙企業(yè)2015年度實(shí)現(xiàn)的凈收益為900萬(wàn)元。資料三：乙企業(yè)2016年5月10日對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，并于2016年5月20日分配達(dá)成。資料四：2016年6月30日，甲企業(yè)將擁有的乙企業(yè)股權(quán)中的1/3銷售給非關(guān)系方。所得價(jià)款4500萬(wàn)元全部收存銀行。當(dāng)日，甲企業(yè)仍對(duì)乙企業(yè)擁有重要影響。資料五：乙企業(yè)2016年度實(shí)現(xiàn)凈收益400萬(wàn)元，其中2016年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈收益為300萬(wàn)元。資料六：乙企業(yè)2017年度發(fā)生損失25000萬(wàn)元。甲、乙企業(yè)每年均按當(dāng)年凈收益的費(fèi)及其他因素。

10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅（1）編制甲企業(yè)2015年1月1日獲取乙企業(yè)股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲企業(yè)

2015

年1月

1日編制合并財(cái)富負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，

并編制與購(gòu)買日合并報(bào)表相關(guān)分錄。（3）分別編制甲企業(yè)2016年5月10日在乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲企業(yè)2016年6月30日銷售部分乙企業(yè)股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲企業(yè)2016年6月30日對(duì)乙企業(yè)節(jié)余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。（6）分別編制甲企業(yè)2016年年關(guān)和2017年年關(guān)確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄。試題答案一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)吻合題意）1、【答案】C2、答案：C3、參照答案：A4、C5、【答案】C6、B7、正確答案:A8、C9、【答案】A10、A11、D12、【答案】C13、【正確答案】D14、【答案】B15、C二、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，最少有2個(gè)吻合題意）1、【正確答案】AC2、B、C3、AB4、【正確答案】：AC5、參照答案：ABC6、參照答案:BC7、【正確答案】BC8、ACD9、BC10、【答案】AB三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）1、對(duì)2、錯(cuò)3、對(duì)4、錯(cuò)5、對(duì)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、對(duì)9、對(duì)10、錯(cuò)四、計(jì)算解析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案以下：1）M企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)辦理以下：發(fā)出委托加薪水料時(shí)：借：委托加工物質(zhì)710000貸：原資料710000②支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：增值稅=加工費(fèi)X增值稅稅率應(yīng)交花銷稅=組成計(jì)稅價(jià)格X花銷稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（發(fā)出委托加薪水料成本+加工費(fèi)）/（1—花銷稅率）應(yīng)支付的增值稅=100000X17%=17000（元）應(yīng)支付的花銷稅=（710000+100000）-（1—10%）X10%=90000（元）借：委托加工物質(zhì)100000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000--應(yīng)交花銷稅90000貸：銀行存款207000③回收加薪水料時(shí)：回收加薪水料實(shí)質(zhì)成本=710000+100000=810000（元）借：原資料810000貸：委托加工物質(zhì)810000（2）假定2012年關(guān)，除上述A資料外，M企業(yè)無其他存貨，試解析M企業(yè)該批資料在2012年關(guān)可否發(fā)生減值，并說明該批資料在2012年關(guān)財(cái)富負(fù)債表中應(yīng)如何列示：①用A資料所生產(chǎn)的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000X1200—50000=1150000（元）B產(chǎn)品成本=810000+500000=1310000（元）B產(chǎn)品成本＞B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，B產(chǎn)品發(fā)生減值，相應(yīng)的A資料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。A資料可變現(xiàn)凈值=1000X1200—500000—50000=650000（元）A資料成本為810000元。因此A資料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160000元（810000—650000）。②該批資料應(yīng)在M企業(yè)2012年關(guān)財(cái)富負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)現(xiàn)在列示的金額為650000元。2、答案以下：創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額=6000X17%=1020（元）；代扣代繳的花銷稅=62000X10%=6200（元）。光明股份有限企業(yè)（委托方）的賬務(wù)辦理為：①發(fā)出原資料時(shí)借：委托加工物質(zhì)49800貸：原資料49800②應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的花銷稅：借：委托加工物質(zhì)6000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1020--應(yīng)交花銷稅6200貸：應(yīng)付賬款13220③支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物質(zhì)120貸：銀行存款120④回收加工物質(zhì)查收入庫(kù)借：原資料55920貸：委托加工物質(zhì)55920⑤生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用回收的加工物質(zhì)借：生產(chǎn)成本55920貸：原資料55920⑥生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他花銷借：生產(chǎn)成本42700貸：應(yīng)付職工薪酬21500(18000+3500)制造花銷21200⑦甲產(chǎn)品完工查收入庫(kù)借：庫(kù)存商品98620貸：生產(chǎn)成本98620⑧銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000借：稅金及附加20000（200000X10%貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交花銷稅20000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本98620貸：庫(kù)存商品98620⑨計(jì)算應(yīng)交花銷稅并繳納花銷稅光明企業(yè)應(yīng)該繳納的花銷稅=20000—6200=13800（元）。借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交花銷稅13800貸：銀行存款13800五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案以下：（1）V商品成本=500X2.仁1050（萬(wàn)元）；V商品可變現(xiàn)凈值=500X(2-0.05)=975(萬(wàn)元);計(jì)提存貨跌價(jià)