Chapter6全面預(yù)算12/4/20221managementschoolChapter6全面預(yù)算12/3/20221manage教學(xué)目的：

通過(guò)對(duì)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握全面預(yù)算的內(nèi)容及其編制方法，熟練編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，及了解預(yù)算控制的幾種形式及行為因素對(duì)預(yù)算的影響。

教學(xué)內(nèi)容：一：全面預(yù)算概述二：全面預(yù)算的編制三：預(yù)算控制及其形式

12/4/20222managementschool教學(xué)目的：教學(xué)內(nèi)容：12/3/20222management第一節(jié)全面預(yù)算概述全面預(yù)算的涵義全面預(yù)算的作用全面預(yù)算體系全面預(yù)算管理的組織工作12/4/20223managementschool第一節(jié)全面預(yù)算概述全面預(yù)算的涵義12/3/20223ma一、全面預(yù)算的涵義

全面預(yù)算是指在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來(lái)的

、

、

、

等各方面活動(dòng)，以便對(duì)企業(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以

為主要計(jì)量單位，通過(guò)一系列預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明。12/4/20224managementschool一、全面預(yù)算的涵義全面預(yù)算是指在預(yù)測(cè)與決二、全面預(yù)算的作用※明確

.※協(xié)調(diào)

.※控制

.※考核

.

12/4/20225managementschool二、全面預(yù)算的作用※明確.12/3/2022三、全面預(yù)算體系

全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主要包括:

預(yù)算

預(yù)算

預(yù)算12/4/20226managementschool三、全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)1、經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括以下內(nèi)容：

預(yù)算

預(yù)算直接材料耗用量及采購(gòu)預(yù)算應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算直接人工預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算12/4/20227managementschool1、經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括以下內(nèi)容：12/32、專門決策預(yù)算

專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算，又稱特種決策預(yù)算。專門決策預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。12/4/20228managementschool2、專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的3、財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。主要包括：

這些預(yù)算以價(jià)值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果。

12/4/20229managementschool3、財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果四、全面預(yù)算管理的組織工作

—預(yù)算大綱

預(yù)算大綱是預(yù)算編制的指導(dǎo)性文件，用來(lái)指導(dǎo)各部門的預(yù)算編制工作。預(yù)算大綱具有可操作性，并能涵蓋預(yù)算編制的各個(gè)方面。

(1)預(yù)算的期間

預(yù)算所涵蓋的時(shí)間區(qū)段應(yīng)該明確地表示出來(lái)，如果不同預(yù)算的期間不同，應(yīng)該分別列示。如：收入預(yù)算的期間：2005年1月1日～2005年12月30日

資本支出預(yù)算的期間：2005年1月1日～2006年12月30日

12/4/202210managementschool四、全面預(yù)算管理的組織工作

(2)預(yù)算編制的組織形式

預(yù)算編制以哪一級(jí)責(zé)任中心為基本單位？是逐級(jí)申報(bào)，還是由基層責(zé)任中心直接向預(yù)算管理部門申報(bào)？

(3)預(yù)算編制的方法

預(yù)算以什么方式來(lái)編制。彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、概率預(yù)算法？

(4)預(yù)算的內(nèi)容和范圍

在預(yù)算大綱中必須明確說(shuō)明預(yù)算的范圍和具體內(nèi)容，對(duì)每一類預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)的描述和定義，使不懂財(cái)務(wù)知識(shí)的人也能夠明白各類預(yù)算之間的區(qū)別。

12/4/202211managementschool(2)預(yù)算編制的組織形式12/3/202211mana

(5)預(yù)算編制的進(jìn)度安排

預(yù)算編制要經(jīng)過(guò)幾個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要耗費(fèi)一定的時(shí)間，為了保證預(yù)算編制工作按時(shí)按質(zhì)完成，必須有一個(gè)清楚的進(jìn)度安排，設(shè)定每個(gè)環(huán)節(jié)的完成時(shí)間和最終期限。

(6)表格填寫要求或軟件使用指南

預(yù)算編制涉及到大量的表格，對(duì)每一類表格如何填寫要給予明確而清晰的指引。軟件要說(shuō)明使用方法和注意事項(xiàng)。

(7)附件

各種表格、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)或指導(dǎo)性資料、可參照的樣板等。

12/4/202212managementschool(5)預(yù)算編制的進(jìn)度安排12/3/202212manag第二節(jié)全面預(yù)算的編制

經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制專門決策預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制12/4/202213managementschool第二節(jié)全面預(yù)算的編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制12/3/202213一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制☆銷售預(yù)算的編制☆生產(chǎn)預(yù)算的編制☆直接材料預(yù)算☆應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制☆直接人工預(yù)算的編制☆制造費(fèi)用預(yù)算的編制☆產(chǎn)品成本預(yù)算的編制☆期末存貨預(yù)算的編制☆銷售費(fèi)用預(yù)算的編制☆管理費(fèi)用預(yù)算的編制

12/4/202214managementschool一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制☆銷售預(yù)算的編制12/3/202214m(1)銷售預(yù)算的編制

是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。編制程序：□按照各種產(chǎn)品的

和

計(jì)算各該產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入□預(yù)計(jì)預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入總額□預(yù)計(jì)在預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額□預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷售收入

12/4/202215managementschool(1)銷售預(yù)算的編制例1：銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算的編制

已知：MC公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)甲乙兩種產(chǎn)品，20×4年度年初應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和各季度預(yù)測(cè)的銷售價(jià)格和銷售數(shù)量等資料如表1所示。12/4/202216managementschool例1：銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算的編制已知：MC公司生表120×4年度MC公司的預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、預(yù)計(jì)銷售量和其他資料12/4/202217managementschool表120×4年度MC公司的預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、預(yù)計(jì)銷12/3/2資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價(jià)都比前三個(gè)季度有所變動(dòng)；每種產(chǎn)品每季的銷售中有60%能于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余40%要到下季收訖。要求：為MC公司編制20×4年度的銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表（平均單價(jià)保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。

12/4/202218managementschool資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價(jià)都比前三個(gè)季度解：依題意，編制該公司的銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表分別如表2和表3所示。12/4/202219managementschool解：依題意，編制該公司的銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表分別如表表220×4年度MC公司的銷售預(yù)算單位：元12/4/202220managementschool表220×4年度MC公司的銷售預(yù)算單位：元12/3/表320×4年度MC公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算單位：元12/4/202221managementschool表320×4年度MC公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算單位：元

該預(yù)算是所有經(jīng)營(yíng)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，可以為進(jìn)一步有關(guān)成本和費(fèi)用預(yù)算提供實(shí)物量數(shù)據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期按品種分別編制。(2)生產(chǎn)預(yù)算的編制12/4/202222managementschool該預(yù)算是所有經(jīng)營(yíng)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)例2生產(chǎn)預(yù)算的編制

已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度期初的實(shí)際存貨量和年末的預(yù)計(jì)存貨量等資料如表4所示：

表420×4年度MC公司的存貨資料單位：件或元12/4/202223managementschool例2生產(chǎn)預(yù)算的編制已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度要求：為MC公司編制20×4年度的生產(chǎn)預(yù)算。12/4/202224managementschool要求：12/3/202224managementschoo解：依題意，編制該公司的生產(chǎn)預(yù)算如表5所示：表520×4年度MC公司的生產(chǎn)預(yù)算單位：件

12/4/202225managementschool解：依題意，編制該公司的生產(chǎn)預(yù)算如表5所示：表5(3)直接材料預(yù)算的編制

本預(yù)算以

、

和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。

編制程序：

▲預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部采購(gòu)量

▲預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的采購(gòu)成本，確定預(yù)算期企業(yè)直接材料采購(gòu)總成本

▲計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購(gòu)總成本相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

▲計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額

12/4/202226managementschool(3)直接材料預(yù)算的編制本預(yù)算以、例3直接材料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和材料

采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算的編制

已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度需用的各種材料消耗定額及其采購(gòu)單價(jià)資料如表6所示；各種材料年初和年末的存貨量，以及有關(guān)賬戶余額等資料如表7所示。12/4/202227managementschool例3直接材料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和材料

采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算的表620×4年度MC公司的材料消耗定額及采購(gòu)單價(jià)資料12/4/202228managementschool表620×4年度MC公司的材料消耗定額及采購(gòu)單價(jià)資料表720×4年度MC公司的材料存貨量與其他資料12/4/202229managementschool表720×4年度MC公司的材料存貨量與其他資料12/資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品消耗A材料的定額都將作相應(yīng)調(diào)整，屆時(shí)C材料的單價(jià)也將有所變動(dòng)。企業(yè)每季采購(gòu)金額中，有60%于當(dāng)季支付現(xiàn)金，其余40%要到下季付訖。要求：為MC公司編制20×4年度的直接材料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算（平均單價(jià)保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。12/4/202230managementschool資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品消耗A材料的定額都將解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表8、表9和表10所示。

12/4/202231managementschool解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和直接材表820×4年度MC公司的直接材料需用量預(yù)算12/4/202232managementschool表820×4年度MC公司的直接材料需用量預(yù)算12/3/表920×4年度MC公司的直接材料采購(gòu)預(yù)算單位：元

12/4/202233managementschool表920×4年度MC公司的直接材料采購(gòu)預(yù)算單位：元接上表12/4/202234managementschool接上表12/3/202234managementschoo接上表12/4/202235managementschool接上表12/3/202235managementschoo接上表12/4/202236managementschool接上表12/3/202236managementschoo表1020×4年度MC公司的直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算單位：元

12/4/202237managementschool表1020×4年度MC公司的直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算單(4)產(chǎn)品成本預(yù)算的編制

本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。編制程序

估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本

估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本

估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本

估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本12/4/202238managementschool(4)產(chǎn)品成本預(yù)算的編制本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料例8產(chǎn)品成本預(yù)算的編制

已知：MC公司20×4年的年初產(chǎn)成品資料、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算分別如表4、表5、表9、表14和表16所示。產(chǎn)成品按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。要求：分別按變動(dòng)成本法為MC公司編制甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度的產(chǎn)品成本預(yù)算（單位成本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。12/4/202239managementschool例8產(chǎn)品成本預(yù)算的編制已知：MC公司20×4年的解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分別如表17和表18所示。表1720×4年度MC公司甲產(chǎn)品成本預(yù)算計(jì)劃產(chǎn)量：4040件/價(jià)值單位：元

12/4/202240managementschool解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分別接上表12/4/202241managementschool接上表12/3/202241managementschoo表1820×4年度MC公司乙產(chǎn)品成本預(yù)算

計(jì)劃產(chǎn)量：3580件/價(jià)值單位：元

12/4/202242managementschool表1820×4年度MC公司乙產(chǎn)品成本預(yù)算12/3接上表12/4/202243managementschool接上表12/3/202243managementschoo(5)期末存貨預(yù)算的編制

本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。其程序?yàn)椋?/p>

●按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算

●匯總各項(xiàng)存貨的期末余額12/4/202244managementschool(5)期末存貨預(yù)算的編制本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，例9期末存貨預(yù)算的編制已知：MC公司的直接材料采購(gòu)預(yù)算和甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分別如表9、表17和表18所示。產(chǎn)成品按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。要求：按變動(dòng)成本法為MC公司編制20×4年度的年末存貨預(yù)算（單位成本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。12/4/202245managementschool例9期末存貨預(yù)算的編制已知：MC公司的直接材料采解：依題意，編制20×4年度的年末存貨預(yù)算如表19表1920×4年度MC公司期末存貨預(yù)算單位：元

12/4/202246managementschool解：依題意，編制20×4年度的年末存貨預(yù)算如表19表19接上表12/4/202247managementschool接上表12/3/202247managementschoo二、專門決策預(yù)算的編制

本類預(yù)算通常是根據(jù)短期經(jīng)營(yíng)決策確定的最優(yōu)方案基礎(chǔ)上編制的，因而需要直接納入經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系，同時(shí)也將影響現(xiàn)金預(yù)算等財(cái)務(wù)預(yù)算。

12/4/202248managementschool二、專門決策預(yù)算的編制本類預(yù)算通常是根據(jù)短期經(jīng)營(yíng)例12經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的影響

已知：MC公司為提高甲產(chǎn)品質(zhì)量，擬于20×4年度增設(shè)一臺(tái)專用檢測(cè)設(shè)備，有以下三種取得方案：方案1：用40000元從市場(chǎng)上購(gòu)置，預(yù)計(jì)可用5年；方案2：用半年時(shí)間自行研制，預(yù)計(jì)研制成本20000元；方案3：采用經(jīng)營(yíng)租賃形式，以全年3000元的租金向信托投資公司租借（每季支付750元）。經(jīng)公司決策，決定采取第三個(gè)方案。于是該項(xiàng)決策預(yù)算被納入當(dāng)期的制造費(fèi)用預(yù)算（見表15制造費(fèi)用預(yù)算中的租賃費(fèi)項(xiàng)目）。12/4/202249managementschool例12經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的影響已知：MC公司三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制※現(xiàn)金預(yù)算的編制※財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制※預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制※預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制12/4/202250managementschool三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制※現(xiàn)金預(yù)算的編制12/3/202250m(1)現(xiàn)金預(yù)算的編制

本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)，其程序是：

■確定期初現(xiàn)金余額

■估算本期現(xiàn)金收入

■確定預(yù)算期可運(yùn)用現(xiàn)金

■估算本期現(xiàn)金支出

■計(jì)算現(xiàn)金余缺

■現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用

■確定期末現(xiàn)金余額

12/4/202251managementschool(1)現(xiàn)金預(yù)算的編制本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營(yíng)預(yù)例14現(xiàn)金預(yù)算的編制已知：MC公司20×4年度的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表、直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算、銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算和管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表3、表10、表11、表14、表16、表21和表22所示。每季末現(xiàn)金余額的額定范圍為4000－5000元。要求：為MC公司編制20×4年度的現(xiàn)金預(yù)算。

12/4/202252managementschool例14現(xiàn)金預(yù)算的編制已知：MC公司20×4年度的解：依題意編制的MC公司20×4年度現(xiàn)金預(yù)算如表24所示。

表2420×4年度MC公司現(xiàn)金預(yù)算單位：元12/4/202253managementschool解：依題意編制的MC公司20×4年度現(xiàn)金預(yù)算如表24所示。接上表12/4/202254managementschool接上表12/3/202254managementschoo接上表12/4/202255managementschool接上表12/3/202255managementschoo第三節(jié)預(yù)算控制及其形式

預(yù)算編制方法預(yù)算管理程序五礦集團(tuán)預(yù)算管理案例12/4/202256managementschool第三節(jié)預(yù)算控制及其形式預(yù)算編制方法12/3/20225一、預(yù)算編制方法固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法12/4/202257managementschool一、預(yù)算編制方法固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法12/3/2022（1）固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法編制預(yù)算的方法按其

基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法兩大類。

12/4/202258managementschool（1）固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法編制預(yù)算的方法按固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定

作為惟一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法。固定預(yù)算具有局限性:固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為

的

企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算時(shí)采用。

12/4/202259managementschool固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常例19固定預(yù)算方法的應(yīng)用

已知：ABC公司采用完全成本法，其預(yù)算期生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)量為1000件，按固定預(yù)算方法編制的該產(chǎn)品成本預(yù)算如表29所示。12/4/202260managementschool例19固定預(yù)算方法的應(yīng)用已知：ABC公司采用完全表29ABC公司產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)計(jì)產(chǎn)量：1000件單位：元12/4/202261managementschool表29ABC公司產(chǎn)品成本預(yù)算12/3/202261ma

該產(chǎn)品預(yù)算期的實(shí)際產(chǎn)量為1400件，實(shí)際發(fā)生總成本為11000元，其中：直接材料7500元，直接人工1200元，制造費(fèi)用2300元，單位成本為7.86元。該企業(yè)根據(jù)實(shí)際成本資料和預(yù)算成本資料編制的成本業(yè)績(jī)報(bào)告如表30所示。12/4/202262managementschool該產(chǎn)品預(yù)算期的實(shí)際產(chǎn)量為1400件，實(shí)際發(fā)生總成本表30ABC公司成本業(yè)績(jī)報(bào)告單位：元12/4/202263managementschool表30ABC公司成本業(yè)績(jī)報(bào)告單位：元12/彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算方法，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，以

、

和

之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的

為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。12/4/202264managementschool彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算方法，是指為克服固定預(yù)算方法的缺彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點(diǎn)

◆

.

◆

.從實(shí)用角度看，主要有：

■彈性成本

預(yù)算

■彈性

預(yù)算等12/4/202265managementschool彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點(diǎn)12/3/202265ma彈性成本費(fèi)用預(yù)算的編制編制時(shí)應(yīng)首先確定彈性成本預(yù)算的基本公式，然后選擇適宜的業(yè)務(wù)量。具體編制時(shí)有

和

兩種。

12/4/202266managementschool彈性成本費(fèi)用預(yù)算的編制編制時(shí)應(yīng)首先確定彈性成本預(yù)算例20彈性成本預(yù)算的編制—公式法已知：ABC公司按公式法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表31所示。其中較大的混合成本項(xiàng)目已經(jīng)被分解。12/4/202267managementschool例20彈性成本預(yù)算的編制—公式法已知：ABC公司按公式

表31ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算（公式法）直接人工工時(shí)變動(dòng)范圍：70000－120000小時(shí)

價(jià)值單位：元12/4/202268managementschool表31ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算（公式法）12/

根據(jù)表31，可利用

，計(jì)算出人工小時(shí)在70000－120000的范圍內(nèi)，任一業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上的制造費(fèi)用預(yù)算總額；也可計(jì)算出在該人工小時(shí)變動(dòng)范圍內(nèi)，任一業(yè)務(wù)量的制造費(fèi)用中某一費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算額，如，維修費(fèi)y=6000+0.25x，檢驗(yàn)員工y=0.35x等。12/4/202269managementschool根據(jù)表31，可利用例21彈性成本預(yù)算的編制—列表法

已知：ABC公司按列表法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表32所示。12/4/202270managementschool例21彈性成本預(yù)算的編制—列表法已知：ABC公司按列表32ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算單位：元

12/4/202271managementschool表32ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算單位：元12/

表32中的業(yè)務(wù)量間距為10%，在實(shí)際工作中可選擇更小的間距。顯然，業(yè)務(wù)量的間距越小，實(shí)際業(yè)務(wù)量水平出現(xiàn)在預(yù)算表中的可能性就越大，但工作量也就越大。列表法的主要優(yōu)點(diǎn)是可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下成本預(yù)算，便于預(yù)算的控制和考核，但這種方法工作量較大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費(fèi)用預(yù)算，故適用面較窄。

12/4/202272managementschool表32中的業(yè)務(wù)量間距為10%，在實(shí)際工作中可選擇更?。?）增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法按其

的特征不同，可分為增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法兩大類。

12/4/202273managementschool（2）增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法編制成本費(fèi)用預(yù)算的方增量預(yù)算方法增量預(yù)算方法，是指以基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。

增量預(yù)算存在

的缺陷。12/4/202274managementschool增量預(yù)算方法增量預(yù)算方法，是指以基期成本費(fèi)用水平零基預(yù)算方法

零基預(yù)算方法，是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以

為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。12/4/202275managementschool零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法，是指在編制成本費(fèi)用預(yù)零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法編制程序●動(dòng)員與討論●劃分

.●劃分

.12/4/202276managementschool零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法編制程序12/3/202276man例24零基預(yù)算方法的應(yīng)用案例

ABC公司為深入開展雙增雙節(jié)運(yùn)動(dòng)，降低費(fèi)用開支水平，擬對(duì)歷年來(lái)超支嚴(yán)重的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等間接費(fèi)用項(xiàng)目按照零基預(yù)算方法編制預(yù)算。經(jīng)多次討論研究，預(yù)算編制人員確定上述費(fèi)用在預(yù)算年度開支水平如表35所示。12/4/202277managementschool例24零基預(yù)算方法的應(yīng)用案例ABC公司為深入開表35預(yù)計(jì)費(fèi)用項(xiàng)目及開支金額單位：元

12/4/202278managementschool表35預(yù)計(jì)費(fèi)用項(xiàng)目及開支金額單位：元12/3/20

經(jīng)過(guò)充分論證，得出以下結(jié)論：上述費(fèi)用中除業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)以外都不能再壓縮了，必須得到全額保證。根據(jù)歷史資料對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)進(jìn)行成本—效益分析，得到以下數(shù)據(jù)，如表36所示。12/4/202279managementschool經(jīng)過(guò)充分論證，得出以下結(jié)論：上述費(fèi)用中除業(yè)務(wù)招待費(fèi)和表36成本—效益分析表12/4/202280managementschool表36成本—效益分析表12/3/202280manag

然后，權(quán)衡上述各項(xiàng)費(fèi)用開支的輕重緩急排出層次和順序：因?yàn)閯趧?dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)在預(yù)算期必不可少，需要全額得到保證，屬于不可避免的約束性固定成本，故應(yīng)列為第一層次；因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)可根據(jù)預(yù)算期間企業(yè)財(cái)力情況酌情增減，屬于可避免項(xiàng)目；其中廣告費(fèi)的成本－收益較大，應(yīng)列為第二層次；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的成本－收益相對(duì)較小，應(yīng)列為第三層次。12/4/202281managementschool然后，權(quán)衡上述各項(xiàng)費(fèi)用開支的輕重緩急排出層次和順序：

假定該公司預(yù)算年度對(duì)上述各項(xiàng)費(fèi)用可動(dòng)用的財(cái)力資源只有700000元，根據(jù)以上排列的層次和順序，分配資源，最終落實(shí)的預(yù)算金額如下：（1）確定不可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額=＝（元）（2）確定可分配的資金數(shù)額=＝（元）12/4/202282managementschool假定該公司預(yù)算年度對(duì)上述各項(xiàng)費(fèi)用可動(dòng)用的財(cái)力資源只有

（3）按成本－效益比重將可分配的資金數(shù)額在業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)之間進(jìn)行分配：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)可分配資金＝＝(元)廣告費(fèi)可分配資金＝＝(元)12/4/202283managementschool（3）按成本－效益比重將可分配的資金數(shù)額在業(yè)務(wù)

在實(shí)際工作中，某些成本項(xiàng)目的成本—效益的關(guān)系不容易確定，按零基預(yù)算方法編制預(yù)算時(shí)，不能機(jī)械地平均分配資金，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，有重點(diǎn)、有選擇地確定預(yù)算項(xiàng)目，保證重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需要。12/4/202284managementschool在實(shí)際工作中，某些成本項(xiàng)目的成本—效益的關(guān)系不容易確（3）定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法

編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的

特征不同，可分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法兩大類。

12/4/202285managementschool（3）定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法編制預(yù)算的方法按定期預(yù)算方法定期預(yù)算方法，是指在編制預(yù)算時(shí)以

的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。12/4/202286managementschool定期預(yù)算方法定期預(yù)算方法，是指在編制預(yù)算時(shí)以滾動(dòng)預(yù)算方法

滾動(dòng)預(yù)算方法，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與

，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期

為一個(gè)

的一種預(yù)算編制方法。該預(yù)算既有優(yōu)點(diǎn)又有缺點(diǎn)。

12/4/202287managementschool滾動(dòng)預(yù)算方法滾動(dòng)預(yù)算方法，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)滾動(dòng)預(yù)算方法滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為：

※逐

滾動(dòng)

※逐

滾動(dòng)

※混合滾動(dòng)

12/4/202288managementschool滾動(dòng)預(yù)算方法滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位二、預(yù)算管理程序

差異分析/考核評(píng)價(jià)監(jiān)控/差異分析基礎(chǔ)工作管理制度組織機(jī)構(gòu)非主觀因素的影響總量、結(jié)構(gòu)分析責(zé)、權(quán)、利結(jié)合12/4/202289managementschool二、預(yù)算管理程序差異分析/考核評(píng)價(jià)監(jiān)控/差異分析基礎(chǔ)工全面預(yù)算流程12/4/202290managementschool全面預(yù)算流程12/3/202290managementsc預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控、考核、分析和調(diào)整1、每周、每月、每季度、每半年定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，并對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。2、通過(guò)將預(yù)算執(zhí)行情況與績(jī)效考核相聯(lián)系，推進(jìn)預(yù)算更好地執(zhí)行。3、對(duì)于一切導(dǎo)致支出行為，首先需要經(jīng)過(guò)預(yù)算審核。12/4/202291managementschool預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控、考核、分析和調(diào)整1、每周、每月、每季度、每4、公司年度預(yù)算具有權(quán)威性，不宜頻繁調(diào)整，一般在年中調(diào)整一次5、常用考核指標(biāo)：預(yù)算與實(shí)際差異的絕對(duì)及相對(duì)金額；上一財(cái)務(wù)季度支出差異率；節(jié)省的成本與總成本的比率；資本投資的預(yù)期收益與實(shí)際收益的比率；投資失敗比率。12/4/202292managementschool4、公司年度預(yù)算具有權(quán)威性，不宜頻繁調(diào)整，一般在年中調(diào)整一次全面預(yù)算實(shí)例：

五礦集團(tuán)全面預(yù)算程式五礦公司背景五礦公司組織機(jī)構(gòu)圖五礦公司的戰(zhàn)略與全面預(yù)算預(yù)算管理循環(huán)預(yù)算管理目標(biāo)預(yù)算編制流程預(yù)算指標(biāo)體系預(yù)算的構(gòu)架12/4/202293managementschool全面預(yù)算實(shí)例：

五礦集團(tuán)全面預(yù)算程式五礦公司背景12/3/2五礦公司背景公司戰(zhàn)略：以貿(mào)易為基礎(chǔ)，集約多元，充分發(fā)展?fàn)I銷網(wǎng)絡(luò)；以客戶為中心，技術(shù)創(chuàng)新，積極開展增值服務(wù)，努力發(fā)展成為提供全球化優(yōu)質(zhì)服務(wù)的企業(yè)集團(tuán)。五礦公司成立于1950年，是以金屬、礦產(chǎn)品和機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)為主，兼具金融、房地產(chǎn)、貨運(yùn)、招標(biāo)、承包工程和投資業(yè)務(wù)，實(shí)行跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)。按照鋼鐵、原材料、有色金屬、綜合貿(mào)易、金融和房地產(chǎn)及服務(wù)業(yè)六大板塊以及運(yùn)輸和招標(biāo)二大單元進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營(yíng)五礦公司擁有全球化的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，在國(guó)內(nèi)20個(gè)省區(qū)建有168家全資或合資企業(yè)，控股和參股14家國(guó)內(nèi)上市公司，在世界主要國(guó)家和地區(qū)設(shè)有50家海外企業(yè)。12/4/202294managementschool五礦公司背景公司戰(zhàn)略：以貿(mào)易為基礎(chǔ)，集約多元，充分發(fā)展?fàn)I銷網(wǎng)五礦公司組織機(jī)構(gòu)12/4/202295managementschool五礦公司組織機(jī)構(gòu)12/3/202295management五礦公司的戰(zhàn)略與全面預(yù)算落實(shí)12/4/202296managementschool五礦公司的戰(zhàn)略與全面預(yù)算落實(shí)12/3/202296manag預(yù)算管理循環(huán)12/4/202297managementschool預(yù)算管理循環(huán)12/3/202297managementsc預(yù)算管理目標(biāo)12/4/202298managementschool預(yù)算管理目標(biāo)12/3/202298managementsc預(yù)算編制流程12/4/202299managementschool預(yù)算編制流程12/3/202299managementsc預(yù)算指標(biāo)體系12/4/2022100managementschool預(yù)算指標(biāo)體系12/3/2022100managements預(yù)算的構(gòu)架12/4/2022101managementschool預(yù)算的構(gòu)架12/3/2022101managementsc本章重點(diǎn)：全面預(yù)算體系有效的預(yù)算編制方法12/4/2022102managementschool本章重點(diǎn)：全面預(yù)算體系12/3/2022102manageEndofChapter612/4/2022103managementschoolEndofChapter612/3/2022103maChapter6全面預(yù)算12/4/2022104managementschoolChapter6全面預(yù)算12/3/20221manage教學(xué)目的：

通過(guò)對(duì)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握全面預(yù)算的內(nèi)容及其編制方法，熟練編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，及了解預(yù)算控制的幾種形式及行為因素對(duì)預(yù)算的影響。

教學(xué)內(nèi)容：一：全面預(yù)算概述二：全面預(yù)算的編制三：預(yù)算控制及其形式

12/4/2022105managementschool教學(xué)目的：教學(xué)內(nèi)容：12/3/20222management第一節(jié)全面預(yù)算概述全面預(yù)算的涵義全面預(yù)算的作用全面預(yù)算體系全面預(yù)算管理的組織工作12/4/2022106managementschool第一節(jié)全面預(yù)算概述全面預(yù)算的涵義12/3/20223ma一、全面預(yù)算的涵義

全面預(yù)算是指在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來(lái)的

、

、

、

等各方面活動(dòng)，以便對(duì)企業(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以

為主要計(jì)量單位，通過(guò)一系列預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明。12/4/2022107managementschool一、全面預(yù)算的涵義全面預(yù)算是指在預(yù)測(cè)與決二、全面預(yù)算的作用※明確

.※協(xié)調(diào)

.※控制

.※考核

.

12/4/2022108managementschool二、全面預(yù)算的作用※明確.12/3/2022三、全面預(yù)算體系

全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主要包括:

預(yù)算

預(yù)算

預(yù)算12/4/2022109managementschool三、全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)1、經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括以下內(nèi)容：

預(yù)算

預(yù)算直接材料耗用量及采購(gòu)預(yù)算應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算直接人工預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算12/4/2022110managementschool1、經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括以下內(nèi)容：12/32、專門決策預(yù)算

專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算，又稱特種決策預(yù)算。專門決策預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。12/4/2022111managementschool2、專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的3、財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。主要包括：

這些預(yù)算以價(jià)值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果。

12/4/2022112managementschool3、財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果四、全面預(yù)算管理的組織工作

—預(yù)算大綱

預(yù)算大綱是預(yù)算編制的指導(dǎo)性文件，用來(lái)指導(dǎo)各部門的預(yù)算編制工作。預(yù)算大綱具有可操作性，并能涵蓋預(yù)算編制的各個(gè)方面。

(1)預(yù)算的期間

預(yù)算所涵蓋的時(shí)間區(qū)段應(yīng)該明確地表示出來(lái)，如果不同預(yù)算的期間不同，應(yīng)該分別列示。如：收入預(yù)算的期間：2005年1月1日～2005年12月30日

資本支出預(yù)算的期間：2005年1月1日～2006年12月30日

12/4/2022113managementschool四、全面預(yù)算管理的組織工作

(2)預(yù)算編制的組織形式

預(yù)算編制以哪一級(jí)責(zé)任中心為基本單位？是逐級(jí)申報(bào)，還是由基層責(zé)任中心直接向預(yù)算管理部門申報(bào)？

(3)預(yù)算編制的方法

預(yù)算以什么方式來(lái)編制。彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、概率預(yù)算法？

(4)預(yù)算的內(nèi)容和范圍

在預(yù)算大綱中必須明確說(shuō)明預(yù)算的范圍和具體內(nèi)容，對(duì)每一類預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)的描述和定義，使不懂財(cái)務(wù)知識(shí)的人也能夠明白各類預(yù)算之間的區(qū)別。

12/4/2022114managementschool(2)預(yù)算編制的組織形式12/3/202211mana

(5)預(yù)算編制的進(jìn)度安排

預(yù)算編制要經(jīng)過(guò)幾個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要耗費(fèi)一定的時(shí)間，為了保證預(yù)算編制工作按時(shí)按質(zhì)完成，必須有一個(gè)清楚的進(jìn)度安排，設(shè)定每個(gè)環(huán)節(jié)的完成時(shí)間和最終期限。

(6)表格填寫要求或軟件使用指南

預(yù)算編制涉及到大量的表格，對(duì)每一類表格如何填寫要給予明確而清晰的指引。軟件要說(shuō)明使用方法和注意事項(xiàng)。

(7)附件

各種表格、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)或指導(dǎo)性資料、可參照的樣板等。

12/4/2022115managementschool(5)預(yù)算編制的進(jìn)度安排12/3/202212manag第二節(jié)全面預(yù)算的編制

經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制專門決策預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制12/4/2022116managementschool第二節(jié)全面預(yù)算的編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制12/3/202213一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制☆銷售預(yù)算的編制☆生產(chǎn)預(yù)算的編制☆直接材料預(yù)算☆應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制☆直接人工預(yù)算的編制☆制造費(fèi)用預(yù)算的編制☆產(chǎn)品成本預(yù)算的編制☆期末存貨預(yù)算的編制☆銷售費(fèi)用預(yù)算的編制☆管理費(fèi)用預(yù)算的編制

12/4/2022117managementschool一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制☆銷售預(yù)算的編制12/3/202214m(1)銷售預(yù)算的編制

是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。編制程序：□按照各種產(chǎn)品的

和

計(jì)算各該產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入□預(yù)計(jì)預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入總額□預(yù)計(jì)在預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額□預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷售收入

12/4/2022118managementschool(1)銷售預(yù)算的編制例1：銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算的編制

已知：MC公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)甲乙兩種產(chǎn)品，20×4年度年初應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和各季度預(yù)測(cè)的銷售價(jià)格和銷售數(shù)量等資料如表1所示。12/4/2022119managementschool例1：銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算的編制已知：MC公司生表120×4年度MC公司的預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、預(yù)計(jì)銷售量和其他資料12/4/2022120managementschool表120×4年度MC公司的預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、預(yù)計(jì)銷12/3/2資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價(jià)都比前三個(gè)季度有所變動(dòng)；每種產(chǎn)品每季的銷售中有60%能于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余40%要到下季收訖。要求：為MC公司編制20×4年度的銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表（平均單價(jià)保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。

12/4/2022121managementschool資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價(jià)都比前三個(gè)季度解：依題意，編制該公司的銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表分別如表2和表3所示。12/4/2022122managementschool解：依題意，編制該公司的銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表分別如表表220×4年度MC公司的銷售預(yù)算單位：元12/4/2022123managementschool表220×4年度MC公司的銷售預(yù)算單位：元12/3/表320×4年度MC公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算單位：元12/4/2022124managementschool表320×4年度MC公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算單位：元

該預(yù)算是所有經(jīng)營(yíng)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，可以為進(jìn)一步有關(guān)成本和費(fèi)用預(yù)算提供實(shí)物量數(shù)據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期按品種分別編制。(2)生產(chǎn)預(yù)算的編制12/4/2022125managementschool該預(yù)算是所有經(jīng)營(yíng)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)例2生產(chǎn)預(yù)算的編制

已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度期初的實(shí)際存貨量和年末的預(yù)計(jì)存貨量等資料如表4所示：

表420×4年度MC公司的存貨資料單位：件或元12/4/2022126managementschool例2生產(chǎn)預(yù)算的編制已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度要求：為MC公司編制20×4年度的生產(chǎn)預(yù)算。12/4/2022127managementschool要求：12/3/202224managementschoo解：依題意，編制該公司的生產(chǎn)預(yù)算如表5所示：表520×4年度MC公司的生產(chǎn)預(yù)算單位：件

12/4/2022128managementschool解：依題意，編制該公司的生產(chǎn)預(yù)算如表5所示：表5(3)直接材料預(yù)算的編制

本預(yù)算以

、

和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。

編制程序：

▲預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部采購(gòu)量

▲預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的采購(gòu)成本，確定預(yù)算期企業(yè)直接材料采購(gòu)總成本

▲計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購(gòu)總成本相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

▲計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額

12/4/2022129managementschool(3)直接材料預(yù)算的編制本預(yù)算以、例3直接材料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和材料

采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算的編制

已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度需用的各種材料消耗定額及其采購(gòu)單價(jià)資料如表6所示；各種材料年初和年末的存貨量，以及有關(guān)賬戶余額等資料如表7所示。12/4/2022130managementschool例3直接材料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和材料

采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算的表620×4年度MC公司的材料消耗定額及采購(gòu)單價(jià)資料12/4/2022131managementschool表620×4年度MC公司的材料消耗定額及采購(gòu)單價(jià)資料表720×4年度MC公司的材料存貨量與其他資料12/4/2022132managementschool表720×4年度MC公司的材料存貨量與其他資料12/資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品消耗A材料的定額都將作相應(yīng)調(diào)整，屆時(shí)C材料的單價(jià)也將有所變動(dòng)。企業(yè)每季采購(gòu)金額中，有60%于當(dāng)季支付現(xiàn)金，其余40%要到下季付訖。要求：為MC公司編制20×4年度的直接材料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算（平均單價(jià)保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。12/4/2022133managementschool資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品消耗A材料的定額都將解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表8、表9和表10所示。

12/4/2022134managementschool解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和直接材表820×4年度MC公司的直接材料需用量預(yù)算12/4/2022135managementschool表820×4年度MC公司的直接材料需用量預(yù)算12/3/表920×4年度MC公司的直接材料采購(gòu)預(yù)算單位：元

12/4/2022136managementschool表920×4年度MC公司的直接材料采購(gòu)預(yù)算單位：元接上表12/4/2022137managementschool接上表12/3/202234managementschoo接上表12/4/2022138managementschool接上表12/3/202235managementschoo接上表12/4/2022139managementschool接上表12/3/202236managementschoo表1020×4年度MC公司的直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算單位：元

12/4/2022140managementschool表1020×4年度MC公司的直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算單(4)產(chǎn)品成本預(yù)算的編制

本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。編制程序

估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本

估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本

估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本

估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本12/4/2022141managementschool(4)產(chǎn)品成本預(yù)算的編制本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料例8產(chǎn)品成本預(yù)算的編制

已知：MC公司20×4年的年初產(chǎn)成品資料、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算分別如表4、表5、表9、表14和表16所示。產(chǎn)成品按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。要求：分別按變動(dòng)成本法為MC公司編制甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度的產(chǎn)品成本預(yù)算（單位成本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。12/4/2022142managementschool例8產(chǎn)品成本預(yù)算的編制已知：MC公司20×4年的解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分別如表17和表18所示。表1720×4年度MC公司甲產(chǎn)品成本預(yù)算計(jì)劃產(chǎn)量：4040件/價(jià)值單位：元

12/4/2022143managementschool解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分別接上表12/4/2022144managementschool接上表12/3/202241managementschoo表1820×4年度MC公司乙產(chǎn)品成本預(yù)算

計(jì)劃產(chǎn)量：3580件/價(jià)值單位：元

12/4/2022145managementschool表1820×4年度MC公司乙產(chǎn)品成本預(yù)算12/3接上表12/4/2022146managementschool接上表12/3/202243managementschoo(5)期末存貨預(yù)算的編制

本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。其程序?yàn)椋?/p>

●按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算

●匯總各項(xiàng)存貨的期末余額12/4/2022147managementschool(5)期末存貨預(yù)算的編制本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，例9期末存貨預(yù)算的編制已知：MC公司的直接材料采購(gòu)預(yù)算和甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分別如表9、表17和表18所示。產(chǎn)成品按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。要求：按變動(dòng)成本法為MC公司編制20×4年度的年末存貨預(yù)算（單位成本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。12/4/2022148managementschool例9期末存貨預(yù)算的編制已知：MC公司的直接材料采解：依題意，編制20×4年度的年末存貨預(yù)算如表19表1920×4年度MC公司期末存貨預(yù)算單位：元

12/4/2022149managementschool解：依題意，編制20×4年度的年末存貨預(yù)算如表19表19接上表12/4/2022150managementschool接上表12/3/202247managementschoo二、專門決策預(yù)算的編制

本類預(yù)算通常是根據(jù)短期經(jīng)營(yíng)決策確定的最優(yōu)方案基礎(chǔ)上編制的，因而需要直接納入經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系，同時(shí)也將影響現(xiàn)金預(yù)算等財(cái)務(wù)預(yù)算。

12/4/2022151managementschool二、專門決策預(yù)算的編制本類預(yù)算通常是根據(jù)短期經(jīng)營(yíng)例12經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的影響

已知：MC公司為提高甲產(chǎn)品質(zhì)量，擬于20×4年度增設(shè)一臺(tái)專用檢測(cè)設(shè)備，有以下三種取得方案：方案1：用40000元從市場(chǎng)上購(gòu)置，預(yù)計(jì)可用5年；方案2：用半年時(shí)間自行研制，預(yù)計(jì)研制成本20000元；方案3：采用經(jīng)營(yíng)租賃形式，以全年3000元的租金向信托投資公司租借（每季支付750元）。經(jīng)公司決策，決定采取第三個(gè)方案。于是該項(xiàng)決策預(yù)算被納入當(dāng)期的制造費(fèi)用預(yù)算（見表15制造費(fèi)用預(yù)算中的租賃費(fèi)項(xiàng)目）。12/4/2022152managementschool例12經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的影響已知：MC公司三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制※現(xiàn)金預(yù)算的編制※財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制※預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制※預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制12/4/2022153managementschool三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制※現(xiàn)金預(yù)算的編制12/3/202250m(1)現(xiàn)金預(yù)算的編制

本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)，其程序是：

■確定期初現(xiàn)金余額

■估算本期現(xiàn)金收入

■確定預(yù)算期可運(yùn)用現(xiàn)金

■估算本期現(xiàn)金支出

■計(jì)算現(xiàn)金余缺

■現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用

■確定期末現(xiàn)金余額

12/4/2022154managementschool(1)現(xiàn)金預(yù)算的編制本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營(yíng)預(yù)例14現(xiàn)金預(yù)算的編制已知：MC公司20×4年度的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表、直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算、銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算和管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表3、表10、表11、表14、表16、表21和表22所示。每季末現(xiàn)金余額的額定范圍為4000－5000元。要求：為MC公司編制20×4年度的現(xiàn)金預(yù)算。

12/4/2022155managementschool例14現(xiàn)金預(yù)算的編制已知：MC公司20×4年度的解：依題意編制的MC公司20×4年度現(xiàn)金預(yù)算如表24所示。

表2420×4年度MC公司現(xiàn)金預(yù)算單位：元12/4/2022156managementschool解：依題意編制的MC公司20×4年度現(xiàn)金預(yù)算如表24所示。接上表12/4/2022157managementschool接上表12/3/202254managementschoo接上表12/4/2022158managementschool接上表12/3/202255managementschoo第三節(jié)預(yù)算控制及其形式

預(yù)算編制方法預(yù)算管理程序五礦集團(tuán)預(yù)算管理案例12/4/2022159managementschool第三節(jié)預(yù)算控制及其形式預(yù)算編制方法12/3/20225一、預(yù)算編制方法固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法12/4/2022160managementschool一、預(yù)算編制方法固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法12/3/2022（1）固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法編制預(yù)算的方法按其

基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法兩大類。

12/4/2022161managementschool（1）固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法編制預(yù)算的方法按固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定

作為惟一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法。固定預(yù)算具有局限性:固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為

的

企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算時(shí)采用。

12/4/2022162managementschool固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常例19固定預(yù)算方法的應(yīng)用

已知：ABC公司采用完全成本法，其預(yù)算期生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)量為1000件，按固定預(yù)算方法編制的該產(chǎn)品成本預(yù)算如表29所示。12/4/2022163managementschool例19固定預(yù)算方法的應(yīng)用已知：ABC公司采用完全表29ABC公司產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)計(jì)產(chǎn)量：1000件單位：元12/4/2022164managementschool表29ABC公司產(chǎn)品成本預(yù)算12/3/202261ma

該產(chǎn)品預(yù)算期的實(shí)際產(chǎn)量為1400件，實(shí)際發(fā)生總成本為11000元，其中：直接材料7500元，直接人工1200元，制造費(fèi)用2300元，單位成本為7.86元。該企業(yè)根據(jù)實(shí)際成本資料和預(yù)算成本資料編制的成本業(yè)績(jī)報(bào)告如表30所示。12/4/2022165managementschool該產(chǎn)品預(yù)算期的實(shí)際產(chǎn)量為1400件，實(shí)際發(fā)生總成本表30ABC公司成本業(yè)績(jī)報(bào)告單位：元12/4/2022166managementschool表30ABC公司成本業(yè)績(jī)報(bào)告單位：元12/彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算方法，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，以

、

和

之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的

為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。12/4/2022167managementschool彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算方法，是指為克服固定預(yù)算方法的缺彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點(diǎn)

◆

.

◆

.從實(shí)用角度看，主要有：

■彈性成本

預(yù)算

■彈性

預(yù)算等12/4/2022168managementschool彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點(diǎn)12/3/202265ma彈性成本費(fèi)用預(yù)算的編制編制時(shí)應(yīng)首先確定彈性成本預(yù)算的基本公式，然后選擇適宜的業(yè)務(wù)量。具體編制時(shí)有

和

兩種。

12/4/2022169managementschool彈性成本費(fèi)用預(yù)算的編制編制時(shí)應(yīng)首先確定彈性成本預(yù)算例20彈性成本預(yù)算的編制—公式法已知：ABC公司按公式法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表31所示。其中較大的混合成本項(xiàng)目已經(jīng)被分解。12/4/2022170managementschool例20彈性成本預(yù)算的編制—公式法已知：ABC公司按公式

表31ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算（公式法）直接人工工時(shí)變動(dòng)范圍：70000－120000小時(shí)

價(jià)值單位：元12/4/2022171managementschool表31ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算（公式法）12/

根據(jù)表31，可利用

，計(jì)算出人工小時(shí)在70000－120000的范圍內(nèi)，任一業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上的制造費(fèi)用預(yù)算總額；也可計(jì)算出在該人工小時(shí)變動(dòng)范圍內(nèi)，任一業(yè)務(wù)量的制造費(fèi)用中某一費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算額，如，維修費(fèi)y=6000+0.25x，檢驗(yàn)員工y=0.35x等。12/4/2022172managementschool根據(jù)表31，可利用例21彈性成本預(yù)算的編制—列表法

已知：ABC公司按列表法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表32所示。12/4/2022173managementschool例21彈性成本預(yù)算的編制—列表法已知：ABC公司按列表32ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算單位：元

12/4/2022174managementschool表32ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算單位：元12/

表32中的業(yè)務(wù)量間距為10%，在實(shí)際工作中可選擇更小的間距。顯然，業(yè)務(wù)量的間距越小，實(shí)際業(yè)務(wù)量水平出現(xiàn)在預(yù)算表中的可能性就越大，但工作量也就越大。列表法的主要優(yōu)點(diǎn)是可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下成本預(yù)算，便于預(yù)算的控制和考核，但這種方法工作量較大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費(fèi)用預(yù)算，故適用面較窄。

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