內(nèi)部審計(jì)如何為管理者服務(wù)主講：柴清貴國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師大連市甘井子區(qū)審計(jì)局大連天興會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司內(nèi)部審計(jì)如何為管理者服務(wù)主講：柴清貴

提綱

一、問(wèn)題的提出

二、內(nèi)審可做的事情

三、技術(shù)和方法

四、復(fù)活和成長(zhǎng)提綱

一、問(wèn)題的提出

二、內(nèi)審一、問(wèn)題的提出內(nèi)審的設(shè)立現(xiàn)行內(nèi)審部門及人員的工作內(nèi)容內(nèi)審人員的困惑對(duì)內(nèi)審認(rèn)識(shí)的誤區(qū)內(nèi)審的出路一、問(wèn)題的提出內(nèi)審的設(shè)立內(nèi)審的設(shè)立一是上級(jí)部門要求設(shè)立，為了尊重上級(jí)、服從上級(jí)不得不設(shè)立二是別人有，我也要有三是為了防范風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)立內(nèi)審的設(shè)立一是上級(jí)部門要求設(shè)立，為了尊重上級(jí)、服從上級(jí)不得設(shè)立目的不同，內(nèi)審人員的地位也不同出于前兩個(gè)考慮而設(shè)立內(nèi)審的，僅僅是為了一個(gè)形式，而不會(huì)重視他的實(shí)質(zhì)，內(nèi)審不會(huì)有較高的地位和作用的。內(nèi)審人員大多是公司里不受重視、不受歡迎的邊緣人，或者是由財(cái)務(wù)人員兼任最后一種情況，在設(shè)立內(nèi)審時(shí)，老板很重視，期望很大，但由于公司的管理基礎(chǔ)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面的缺陷，內(nèi)部審計(jì)做得好的單位不多。設(shè)立目的不同，內(nèi)審人員的地位也不同出于前兩個(gè)考慮而設(shè)立內(nèi)審的

現(xiàn)行內(nèi)審部門及人員的工作內(nèi)容基本上都是做財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，任務(wù)的來(lái)源，要么是上級(jí)部門要求，要么是公司出了財(cái)經(jīng)問(wèn)題需要查實(shí)，還有一部分是考核兌現(xiàn)前的證實(shí)，現(xiàn)行內(nèi)審部門及人員的工作內(nèi)容基本上都是做財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，

內(nèi)審人員的困惑不干活或者干不好活，領(lǐng)導(dǎo)不高興；干活并且干得很好，同志們不高興，我該怎么做？我查出的問(wèn)題領(lǐng)導(dǎo)不管不問(wèn)，有時(shí)，把問(wèn)題匯報(bào)上去，領(lǐng)導(dǎo)還是不高興，我該怎么辦？?jī)?nèi)審人員的困惑不干活或者干不好活，領(lǐng)導(dǎo)不高興；外人對(duì)內(nèi)審認(rèn)識(shí)的誤區(qū)公司花錢養(yǎng)個(gè)內(nèi)審部門，養(yǎng)活審計(jì)人員做什么？在現(xiàn)行的市場(chǎng)環(huán)境下，完全按照法律法規(guī)來(lái)做，公司有法活嗎？?jī)?nèi)審人員到底是審計(jì)局、紀(jì)委的，還是公司的，怎么不站在公司的立場(chǎng)上說(shuō)話呢？外人對(duì)內(nèi)審認(rèn)識(shí)的誤區(qū)公司花錢養(yǎng)個(gè)內(nèi)審部門，養(yǎng)活審計(jì)人員做什我們對(duì)內(nèi)審認(rèn)識(shí)的誤區(qū)我們的職責(zé)就是維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，所有的審計(jì)對(duì)象都是我們的對(duì)立面我們對(duì)內(nèi)審認(rèn)識(shí)的誤區(qū)我們的職責(zé)就是維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，

內(nèi)審的出路做成老板急切想要做到而我們又能做到的事這樣的事越多，我們的地位就越高內(nèi)審的出路做成老板急切想要做到A、老板對(duì)工作重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)和順序判斷標(biāo)準(zhǔn)：多掙錢少麻煩重要性順序：1、妨礙多掙錢的發(fā)展慢的2、收益大的3、風(fēng)險(xiǎn)小的A、老板對(duì)工作重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)和順序判斷標(biāo)準(zhǔn)：多掙錢少麻

內(nèi)審的定位內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部的一個(gè)管理部門，他的職責(zé)，就是協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)完成好他的任務(wù)。這里的領(lǐng)導(dǎo)，既包括老板，也包括副總及中層的管理人員。協(xié)助、服務(wù)而不是威脅，內(nèi)審的定位內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部的一個(gè)管理部門，二、內(nèi)部審計(jì)可做的事情監(jiān)督老板不能親自監(jiān)督的活動(dòng)識(shí)別并最小化風(fēng)險(xiǎn)為老板證實(shí)報(bào)告在專業(yè)領(lǐng)域保護(hù)管理層協(xié)助進(jìn)行決策幫助管理者進(jìn)行管理二、內(nèi)部審計(jì)可做的事情監(jiān)督老板不能親自監(jiān)督的活動(dòng)監(jiān)督老板不能親自監(jiān)督的活動(dòng)企業(yè)或政府的規(guī)模越大，其系統(tǒng)越復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)的作用也就越大。老板不可能對(duì)他們負(fù)責(zé)的所有活動(dòng)都進(jìn)行監(jiān)督，而現(xiàn)實(shí)的情況卻是因缺乏檢查往往導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)情況惡化，不受監(jiān)督的行為很可能會(huì)失去效率和效果監(jiān)督老板不能親自監(jiān)督的活動(dòng)企業(yè)或政府的規(guī)模越大，其系統(tǒng)越復(fù)

識(shí)別并最小化風(fēng)險(xiǎn)任何單位的存在和發(fā)展，都伴隨著各種各樣的不確定性，有時(shí)，這種不確定性的后果很嚴(yán)重，這就是風(fēng)險(xiǎn)不僅是在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要進(jìn)行企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，單獨(dú)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目也要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)我們的任務(wù)只是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施建議，只要及時(shí)認(rèn)真地做到并交給領(lǐng)導(dǎo)就行了，怎么決策，是領(lǐng)導(dǎo)的事，用不用你的建議，不是你的權(quán)限。識(shí)別并最小化風(fēng)險(xiǎn)任何單位的存在和發(fā)展，都伴隨著各種各樣的

為老板證實(shí)報(bào)告老板們通常是根據(jù)收到的報(bào)告而不是個(gè)人的知識(shí)來(lái)決策，越大的公司，這種傾向越大由于各種各樣的因素，有時(shí)老板收到的報(bào)告不完全準(zhǔn)確，這時(shí)，老板就需要有人能幫他證實(shí)這個(gè)證實(shí)性的工作，就應(yīng)該是審計(jì)人員做的為老板證實(shí)報(bào)告老板們通常是根據(jù)收到的報(bào)告而不是個(gè)人的知識(shí)

在專業(yè)領(lǐng)域保護(hù)管理層企業(yè)和政府事務(wù)的日益復(fù)雜，給管理者帶來(lái)了許多他們自己不能處理的問(wèn)題，而他們又必須對(duì)這些問(wèn)題做出決策誰(shuí)都不愿自己的決策出錯(cuò)，誰(shuí)都不愿意自己的決策給組織造成損失，這時(shí)，他們需要專業(yè)領(lǐng)域的幫助，內(nèi)部審計(jì)人員，就是提供這種幫助的最好人選之一。在專業(yè)領(lǐng)域保護(hù)管理層企業(yè)和政府事務(wù)的日益復(fù)雜，給管理者帶

協(xié)助進(jìn)行決策大多數(shù)人都有一個(gè)心理誤區(qū)，那就是對(duì)自己費(fèi)盡心機(jī)做出的東西過(guò)于重視，以至于很難發(fā)現(xiàn)它的缺陷和不足，內(nèi)部審計(jì)人員還能夠評(píng)價(jià)決策的有效性并指出不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)所在需要審計(jì)人員為管理者做出的決定進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出缺陷和不足，提供給做出決定的管理者參考，以便他修改和完善決策。協(xié)助進(jìn)行決策大多數(shù)人都有一個(gè)心理誤區(qū)，那就是對(duì)自己費(fèi)盡心

幫助管理者進(jìn)行管理不對(duì)自己的行為進(jìn)行約束的管理人員會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題；不經(jīng)常進(jìn)行反省的管理者很難發(fā)現(xiàn)自己的問(wèn)題；事務(wù)繁雜的管理者沒時(shí)間沒精力發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。問(wèn)題不解決將會(huì)出現(xiàn)大麻煩，給組織帶來(lái)?yè)p失，這是任何人都不愿意看到的幫助管理者進(jìn)行管理不對(duì)自己的行為進(jìn)行約束的管理人員會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員通常會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并建議改正

當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員確認(rèn)基本的管理原則被違反時(shí)，更正性的措施就會(huì)更有效

問(wèn)題得到了解決，管理也得到了改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員通常會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并建議改正

當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員確認(rèn)基三、技術(shù)和方法監(jiān)督識(shí)別并最小化風(fēng)險(xiǎn)證實(shí)報(bào)告在專業(yè)領(lǐng)域保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)者協(xié)助進(jìn)行決策幫助管理者進(jìn)行管理三、技術(shù)和方法監(jiān)督（一）監(jiān)督所謂監(jiān)督，就是將事實(shí)與法律法規(guī)規(guī)章制度的規(guī)定進(jìn)行比較，看他們是否一致，如果不一致，就把差異反映出來(lái)我們以前的審計(jì)，主要做的，就是監(jiān)督工作，只不過(guò)我們只做了財(cái)務(wù)監(jiān)督而已。而其他監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督有什么不同嗎？本質(zhì)上是一樣的，只不過(guò)選取的對(duì)象和采用的標(biāo)準(zhǔn)不同而已。（一）監(jiān)督所謂監(jiān)督，就是將事實(shí)與法律法規(guī)規(guī)章制度的規(guī)定進(jìn)行比一個(gè)例子領(lǐng)導(dǎo)要我們監(jiān)督物資采購(gòu)制度的執(zhí)行情況，我們應(yīng)該怎么做呢？一個(gè)例子領(lǐng)導(dǎo)要我們監(jiān)督物資采購(gòu)制度的執(zhí)行情況，我們應(yīng)該怎么做第一步，了解公司物資采購(gòu)制度一個(gè)完整的采購(gòu)流程包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門提出物資需求計(jì)劃---倉(cāng)儲(chǔ)部門提出采購(gòu)計(jì)劃---采購(gòu)部門實(shí)施物資采購(gòu)---倉(cāng)儲(chǔ)部門驗(yàn)收到貨---財(cái)務(wù)部門付款采購(gòu)部門的業(yè)務(wù)流程，包括：發(fā)出采購(gòu)信息---收取供應(yīng)商投標(biāo)---專家組評(píng)標(biāo)確定供應(yīng)商---談判鑒定合同---追蹤合同的履行我們的任務(wù)，是詳細(xì)具體地掌握物資采購(gòu)的制度規(guī)定。第一步，了解公司物資采購(gòu)制度一個(gè)完整的采購(gòu)流程包括：生產(chǎn)經(jīng)第二步，制定審計(jì)計(jì)劃我們以往發(fā)生的審計(jì)失敗，大多都是在這一步上出現(xiàn)了錯(cuò)誤。制定審計(jì)計(jì)劃要求可操作，要相關(guān)，要簡(jiǎn)單第二步，制定審計(jì)計(jì)劃我們以往發(fā)生的審計(jì)失敗，大多都是在這一提出問(wèn)題采購(gòu)信息是公開發(fā)出的嗎？所有的常年供應(yīng)商都收到我們的采購(gòu)信息了嗎？我們共收到多少家供應(yīng)商的投標(biāo)書？投標(biāo)書都是按規(guī)定密封的嗎？專家組組成符合規(guī)定嗎？專家組評(píng)標(biāo)過(guò)程符合制度嗎？鑒定合同了嗎？鑒定的合同符合規(guī)定嗎？合同是按約履行的嗎？提出問(wèn)題采購(gòu)信息是公開發(fā)出的嗎？確認(rèn)“采購(gòu)信息是公開發(fā)出的嗎？的審計(jì)程序一是向采購(gòu)部門了解，他們是否公開發(fā)出采購(gòu)信息？他們是如何公開發(fā)出采購(gòu)信息的？根據(jù)他們的描述和證明，我們?nèi)ヲ?yàn)證是否正確。如果他們說(shuō)沒有公開發(fā)出信息，或描述和證明的文件不正確或者不存在，就可以確認(rèn)他們沒有公司發(fā)出采購(gòu)信息二是審計(jì)人員自己有報(bào)紙和專業(yè)媒體廣告版查找，或者是向相關(guān)供應(yīng)商詢證，看他們是否收到了我們的采購(gòu)信息，如果查到或者證實(shí)了，就可以確認(rèn)他們公開發(fā)出了采購(gòu)信息，否則，就是沒有做到。我看好第一種，這種方法效率高，省時(shí)間和精力；第二種方式效率差，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，很有可能出現(xiàn)采購(gòu)部門公開發(fā)出了采購(gòu)信息，卻因?yàn)樽约簺]有查到而做出錯(cuò)誤判斷，給自己帶來(lái)麻煩。確認(rèn)“采購(gòu)信息是公開發(fā)出的嗎？的審計(jì)程序一是向采購(gòu)部門了解，需要強(qiáng)調(diào)的是提出問(wèn)題的水平和回答問(wèn)題的方法：提出的問(wèn)題要相關(guān)，提出的問(wèn)題要重要，提出的問(wèn)題要充分；回答的問(wèn)題要可信，要有說(shuō)服力。需要強(qiáng)調(diào)的是提出問(wèn)題的水平和回答問(wèn)題的方法：（二）識(shí)別并最小化風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，也就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量一個(gè)是最小化風(fēng)險(xiǎn)，也就是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施（二）識(shí)別并最小化風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，也就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是找出風(fēng)險(xiǎn)所在，并衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小。最常用、最簡(jiǎn)單的方法是列舉法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是找出風(fēng)險(xiǎn)所在，并衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小。列舉法的操作過(guò)程針對(duì)要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的某件事或某個(gè)項(xiàng)目，找與這件事或這個(gè)項(xiàng)目有關(guān)的人，大家一起開會(huì)討論，會(huì)出什么麻煩事，出事的可能性有多大，一旦出事，后果有多嚴(yán)重。然后，歸納整理這些說(shuō)法，形成書面的風(fēng)險(xiǎn)清單，其后，再把這個(gè)清單發(fā)給范圍更大的人，讓大家再提出風(fēng)險(xiǎn)意見，最后，整理這些意見，最終形成風(fēng)險(xiǎn)表列舉法的操作過(guò)程針對(duì)要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的某件事或某個(gè)項(xiàng)目，找與這件一個(gè)例子ABC公司以蟹殼為主要原料，生產(chǎn)某化工產(chǎn)品，現(xiàn)場(chǎng)觀察，購(gòu)入的蟹殼堆放在廠區(qū)院里，沒有安全保衛(wèi)措施一個(gè)例子ABC公司以蟹殼為主要原料，生產(chǎn)某化工產(chǎn)品，現(xiàn)場(chǎng)觀察操作過(guò)程首先，提出與安全有關(guān)的問(wèn)題：不會(huì)丟失嗎？不會(huì)多領(lǐng)浪費(fèi)嗎？不會(huì)變質(zhì)嗎？操作過(guò)程首先，提出與安全有關(guān)的問(wèn)題：逐項(xiàng)回答問(wèn)題1、蟹殼這種東西一般的家里沒有用，還有怪味，本市及附近市區(qū)沒有以此做原料的工廠，因此，不會(huì)丟失。2、生產(chǎn)車間使用蟹殼投料時(shí)，有嚴(yán)格的投料比規(guī)定，多領(lǐng)了沒用，還要送回，還會(huì)增大清掃生產(chǎn)車間的工作量，因此，不會(huì)存在多領(lǐng)浪費(fèi)的問(wèn)題。3、堆放場(chǎng)地排水效果不太好，雨天時(shí)，底部就會(huì)存水，造成蟹殼變質(zhì)，無(wú)法使用，因此，蟹殼變質(zhì)，就是公司的風(fēng)險(xiǎn)。逐項(xiàng)回答問(wèn)題1、蟹殼這種東西一般的家里沒有用，還有怪味，本市其次，衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小風(fēng)險(xiǎn)的大小受兩個(gè)因素的影響，一是出問(wèn)題時(shí)的損失金額；二是出現(xiàn)問(wèn)題的可能性（概率）。用這個(gè)可能的損失金額去乘這個(gè)可能性，其結(jié)果，就是風(fēng)險(xiǎn)值其次，衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小風(fēng)險(xiǎn)的大小受兩個(gè)因素的影響，風(fēng)險(xiǎn)值計(jì)算料場(chǎng)平時(shí)堆放的蟹殼達(dá)20噸左右，每噸單價(jià)12，000元，存貨價(jià)值240，000元，據(jù)測(cè)算，雨天堆料場(chǎng)積水的概率為15%，按前述公式，風(fēng)險(xiǎn)值就是36，000元風(fēng)險(xiǎn)值計(jì)算料場(chǎng)平時(shí)堆放的蟹殼達(dá)20噸左右，每噸單價(jià)12，00

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施算出風(fēng)險(xiǎn)值后，就要考慮，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)有沒有必要規(guī)避，如果有必要，那么有沒有什么辦法規(guī)避，如果有辦法，采取規(guī)避措施而發(fā)生的成本費(fèi)用是否小于這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)值，如果小于，就值得去做，如果不值，就沒有必要去做，任其風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施算出風(fēng)險(xiǎn)值后，就要考慮，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)有沒有必要規(guī)接上例這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)也值得重視，大家提出了各種各樣的解決方案，最終確定，在廠區(qū)院里，建一個(gè)圍欄，上面加蓋，底部做好排水和通風(fēng)，預(yù)算金額為15，000元，經(jīng)比較，小于36，000元的風(fēng)險(xiǎn)值，值得操作。接上例這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)也值得重視，大家提出了各種各樣的解決方案，最終總結(jié)通過(guò)上面的例子，我們發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)并不象我們想像的那么難，只要細(xì)心負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按程序去做，是很容易做到的?？偨Y(jié)通過(guò)上面的例子，我們發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)并不象我們想再舉三個(gè)例子財(cái)務(wù)科的曲別針，每人一盒，共七人，散亂放在辦公桌上，沒有安全保衛(wèi)措施，請(qǐng)大家按上述方法，識(shí)別并最小化風(fēng)險(xiǎn)。公司的送貨汽車，第三者險(xiǎn)只保了十萬(wàn)，費(fèi)用950元，如果保三十萬(wàn)，費(fèi)用是1，400元，是否值得？公司為了少交稅，有人建議購(gòu)買假的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)50萬(wàn)元，是否值得？再舉三個(gè)例子（三）證實(shí)報(bào)告哪些報(bào)告需要證實(shí)怎么去證實(shí)報(bào)告（三）證實(shí)報(bào)告哪些報(bào)告需要證實(shí)哪些報(bào)告需要證實(shí)由于我們審計(jì)人員的精力有限，我們不可能對(duì)所有的報(bào)告都實(shí)施證實(shí)，只能去證實(shí)那些重要的報(bào)告。哪些報(bào)告是重要的呢？一是領(lǐng)導(dǎo)要求證實(shí)的報(bào)告，二是數(shù)據(jù)變化較大的報(bào)告，三是公司員工爭(zhēng)議較大的報(bào)告，按此標(biāo)準(zhǔn)判斷，一般不會(huì)出差錯(cuò)。哪些報(bào)告需要證實(shí)由于我們審計(jì)人員的精力有限，我們不可能對(duì)所怎么去證實(shí)報(bào)告證實(shí)報(bào)告，需要回答的問(wèn)題只有一個(gè)，那就是：是真的嗎？這個(gè)問(wèn)題應(yīng)該分解為若干個(gè)小問(wèn)題：這個(gè)是真的嗎？那個(gè)是真的嗎？這些問(wèn)題都回答出來(lái)了，報(bào)告也就證實(shí)了怎么去證實(shí)報(bào)告證實(shí)報(bào)告，需要回答的問(wèn)題只有一個(gè)，那就是：是證實(shí)報(bào)告的麻煩一是怎么分解為小問(wèn)題，二是怎么去證實(shí)這些小問(wèn)題。證實(shí)報(bào)告的麻煩怎么分解出小問(wèn)題你要證實(shí)這份報(bào)告，你肯定可以看到這份報(bào)告，仔細(xì)研讀這份報(bào)告，找出這份報(bào)告共有多少個(gè)結(jié)論，結(jié)論是怎么表述的？找出后，列成表，每個(gè)結(jié)論，就是一個(gè)小問(wèn)題如果是報(bào)表，那么，表中每個(gè)數(shù)據(jù)都可以看作是結(jié)論，每個(gè)數(shù)據(jù)都是一個(gè)小問(wèn)題怎么分解出小問(wèn)題你要證實(shí)這份報(bào)告，你肯定可以看到這份報(bào)告，一個(gè)例子項(xiàng)目開發(fā)部交上來(lái)一份項(xiàng)目可行性研究，領(lǐng)導(dǎo)要你證實(shí)一下，這份報(bào)告對(duì)嗎？你怎么辦？一個(gè)例子項(xiàng)目開發(fā)部交上來(lái)一份項(xiàng)目可行性研究，領(lǐng)導(dǎo)要你證實(shí)一下提出問(wèn)題首先，我們確定，我們要回答的大問(wèn)題是這份報(bào)告對(duì)嗎？其次，研讀這份報(bào)告，發(fā)現(xiàn)其中有四個(gè)結(jié)論：項(xiàng)目的市場(chǎng)前景美好、生產(chǎn)技術(shù)可行、財(cái)務(wù)指標(biāo)測(cè)算結(jié)果優(yōu)異、環(huán)保等政府管制無(wú)障礙。我們可以分解出四個(gè)小問(wèn)題：這個(gè)項(xiàng)目的市場(chǎng)前景真是的美好嗎？生產(chǎn)技術(shù)真的可行嗎？財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)果真的優(yōu)異嗎？環(huán)保等政府管制真的無(wú)障礙嗎？提出問(wèn)題首先，我們確定，我們要回答的大問(wèn)題是這份報(bào)告對(duì)嗎？怎么去證實(shí)這些小問(wèn)題你的任務(wù)，是對(duì)這個(gè)問(wèn)題回答是與否，你認(rèn)為正確的回答是，你認(rèn)為錯(cuò)誤的回答否，你認(rèn)為正確與否的依據(jù)是什么？很簡(jiǎn)單，看實(shí)際情況與報(bào)告的表述是否一致。而實(shí)際情況的判斷要與有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)一致怎么去證實(shí)這些小問(wèn)題你的任務(wù)，是對(duì)這個(gè)問(wèn)題回答是與否，你認(rèn)仍以前例一個(gè)小問(wèn)題，這個(gè)項(xiàng)目真的是市場(chǎng)前景美好嗎？我們是審計(jì)人員，不是項(xiàng)目開發(fā)人員，我們沒有這方面的特長(zhǎng)，但我們可以研究報(bào)告中，支持性證據(jù)的真假，我們可以找出這些支持性證據(jù)，走訪公司的市場(chǎng)營(yíng)銷人員，可以上網(wǎng)查詢，經(jīng)過(guò)這些工作，我們就可以判斷出報(bào)告中支持性證據(jù)的真與假，從而回答是與否。仍以前例一個(gè)小問(wèn)題，這個(gè)項(xiàng)目真的是市場(chǎng)前景美好嗎？我們是審第二個(gè)小問(wèn)題，生產(chǎn)技術(shù)真的可行嗎？我們?nèi)匀徽覉?bào)告中的支持性證據(jù)，走訪公司的技術(shù)和生產(chǎn)部門，詢求他們對(duì)這些證據(jù)的意見，還可以上網(wǎng)查詢，從而判斷這些證據(jù)是否真實(shí)、全面。第二個(gè)小問(wèn)題，生產(chǎn)技術(shù)真的可行嗎？我們?nèi)匀徽覉?bào)告中的支持性第三個(gè)小問(wèn)題，財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)果真的那么優(yōu)異嗎？這可是我們的長(zhǎng)項(xiàng)，我們可以復(fù)算一遍，看計(jì)算過(guò)程是否正確，所用到的財(cái)務(wù)公式是否正確，稅法應(yīng)用是否正確，通過(guò)復(fù)算，完全可以得出正確與否的結(jié)論第三個(gè)小問(wèn)題，財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)果真的那么優(yōu)異嗎？這可是我們的長(zhǎng)項(xiàng)第四個(gè)小問(wèn)題，環(huán)保等政府管制真的無(wú)障礙嗎？我們可以讓公司生產(chǎn)、基建、技術(shù)等部門提出意見，看是否存違反政府規(guī)定的情況存在可以拿這份報(bào)告，通過(guò)關(guān)系，找政府主管項(xiàng)目審批的部門，要他們提出意見，通過(guò)這項(xiàng)目工作，我們就可以得出結(jié)論。第四個(gè)小問(wèn)題，環(huán)保等政府管制真的無(wú)障礙嗎？我們可以讓公司生證實(shí)定性問(wèn)題定性的事，每個(gè)人的判斷標(biāo)準(zhǔn)都不一樣，如何才能得出有說(shuō)服力的結(jié)論呢？我們要?jiǎng)?chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)，然后，用這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去判斷和衡量實(shí)際情況在證實(shí)結(jié)論報(bào)告中，一定要把我們?cè)O(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)列示出來(lái)，再把實(shí)際考核結(jié)果列示出來(lái)，一目了然，說(shuō)服力極強(qiáng)。證實(shí)定性問(wèn)題定性的事，每個(gè)人的判斷標(biāo)準(zhǔn)都不一樣，如何才能得出再舉三個(gè)例子。有人舉報(bào)，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)超出授權(quán)審批付款，請(qǐng)證實(shí)。銷售部交來(lái)報(bào)表，反映本月超額完成任務(wù)，請(qǐng)證實(shí)。財(cái)務(wù)部門交來(lái)財(cái)務(wù)分析表，反映本月的應(yīng)收帳款比上月大幅提高，請(qǐng)證實(shí)。再舉三個(gè)例子。有人舉報(bào)，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)超出授權(quán)審批付款，請(qǐng)證實(shí)。（四）在專業(yè)領(lǐng)域保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)者我們可以提供的幫助包括：經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的產(chǎn)生過(guò)程、財(cái)稅法規(guī)及其新進(jìn)展、企業(yè)管理流程設(shè)計(jì)及其設(shè)立原因和目標(biāo)等完成好這些任務(wù)，需要我們有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)公司的專業(yè)領(lǐng)域比較熟悉，對(duì)公司的規(guī)章制度了然于胸、清清楚楚。對(duì)于我們不熟悉的東西，我們要學(xué)會(huì)借助幫助的能力，一是在平時(shí)的工作和生活中，要注意專業(yè)領(lǐng)域的高手，和他建立較好的朋友關(guān)系，有需要時(shí)，可以向他求助，他也有可能幫助你；學(xué)會(huì)利用互聯(lián)網(wǎng)查詢平臺(tái)，比如百度、GOOGLE等要在平時(shí)養(yǎng)成愛讀書、愛關(guān)心時(shí)事、愛研究問(wèn)題的習(xí)慣，不斷地提高自己的業(yè)務(wù)水平（四）在專業(yè)領(lǐng)域保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)者我們可以提供的幫助包括：經(jīng)營(yíng)和（五）協(xié)助進(jìn)行決策我們必須隨著領(lǐng)導(dǎo)的思路，驗(yàn)證領(lǐng)導(dǎo)的思路及其決策依據(jù)是否正確，是否合理一個(gè)簡(jiǎn)單的驗(yàn)證思路是：首先，全面詳細(xì)了解領(lǐng)導(dǎo)決策時(shí)的目標(biāo)、思路、事實(shí)依據(jù)、決策形成過(guò)程和決策結(jié)果；其次，驗(yàn)證思路、依據(jù)、決策結(jié)果與目標(biāo)之間是否存在嚴(yán)格的邏輯關(guān)系，決策結(jié)果是否能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；再次，驗(yàn)證領(lǐng)導(dǎo)決策所依據(jù)的事實(shí)依據(jù)是否正確。如果邏輯關(guān)系不存在或者依據(jù)不正確或者不全面，那么，決策就是有缺陷的。否則，決策就是高質(zhì)量的（五）協(xié)助進(jìn)行決策我們必須隨著領(lǐng)導(dǎo)的思路，驗(yàn)證領(lǐng)導(dǎo)的思路驗(yàn)證結(jié)果處理如果發(fā)現(xiàn)決策有缺陷，我們應(yīng)該把發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在合適的場(chǎng)合和時(shí)間，交給領(lǐng)導(dǎo)，供其參考由于領(lǐng)導(dǎo)掌握的信息和所處的位置比我們高，領(lǐng)導(dǎo)可能有其他的考慮，因此，領(lǐng)導(dǎo)們有可能不采納我們的建議，應(yīng)該注意的是，我們的職責(zé)只是協(xié)助，決策不是我們的事，我們只要提出了自己的建議，就是盡了職責(zé)，我們就不必承擔(dān)決策的后果驗(yàn)證結(jié)果處理如果發(fā)現(xiàn)決策有缺陷，我們應(yīng)該把發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在合適（六）幫助管理者進(jìn)行管理有些公司、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)的危機(jī)意識(shí)較強(qiáng)，出于風(fēng)險(xiǎn)的考慮，會(huì)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門自行安排審計(jì)項(xiàng)目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，匯報(bào)給他，并提出可行的解決方案，供其決策時(shí)參考，這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門的工作，就是幫助管理者進(jìn)行管理。（六）幫助管理者進(jìn)行管理有些公司、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)的危審計(jì)項(xiàng)目選擇標(biāo)準(zhǔn)由于我們的精力有限，內(nèi)部審計(jì)部門的人員有限，我們不可能對(duì)公司的所有項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì)，為了提高審計(jì)的效益，我們必須選擇重要的、有影響力的、有可能出成果的項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目選擇標(biāo)準(zhǔn)由于我們的精力有限，內(nèi)部審計(jì)部門的人員有限，關(guān)于重要的項(xiàng)目所謂重要的，就是說(shuō)關(guān)系公司大局的事項(xiàng)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)給公司利益造成重大損失的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不同的公司，同一個(gè)公司在不同的時(shí)間里，重要的項(xiàng)目是不一樣的，這需要我們的職業(yè)判斷。如果不會(huì)判斷，那么我建議你：一般來(lái)說(shuō)，領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常提起的事，都是重要的；各中層管理人員經(jīng)常報(bào)怨的事，都是重要的；以前出過(guò)大問(wèn)題的項(xiàng)目，都是重要的關(guān)于重要的項(xiàng)目所謂重要的，就是說(shuō)關(guān)系公司大局的事項(xiàng)，一旦出關(guān)于有影響力的項(xiàng)目所謂有影響力，就是說(shuō)一旦發(fā)生，就會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響，就會(huì)對(duì)公司的其他事務(wù)產(chǎn)生鏈鎖反映的事項(xiàng)。什么樣的項(xiàng)目有影響力，這也需要我們的職業(yè)判斷，判斷的標(biāo)準(zhǔn)同上。關(guān)于有影響力的項(xiàng)目所謂有影響力，就是說(shuō)一旦發(fā)生，就會(huì)對(duì)公司關(guān)于有可能出成果的項(xiàng)目所謂有可能出成果，是指提出的建議有操作性，公司如果想做，就會(huì)做到，而且不會(huì)引起重大的負(fù)面影響每個(gè)公司都有很多問(wèn)題，這些問(wèn)題中，有很多是大家都知道的，但都沒有可行的解決辦法。我們?cè)谶x擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，就應(yīng)該選擇那些有可能提出可行的解決辦法的項(xiàng)目。這樣做，我們就更容易為公司創(chuàng)造高的效益，更容易取得領(lǐng)導(dǎo)的重視和同事們的尊重。關(guān)于有可能出成果的項(xiàng)目所謂有可能出成果，是指提出的建議有操心態(tài)問(wèn)題這時(shí)，我們的角色也不是欽差大臣，尤其是在協(xié)助中層部門領(lǐng)導(dǎo)管理時(shí)，更是這樣。這時(shí)，我們的角色是個(gè)協(xié)助者，是朋友。因此，對(duì)于協(xié)助主要領(lǐng)導(dǎo)管理的項(xiàng)目，我們應(yīng)該以商量與合作的口氣與被審計(jì)單位說(shuō)話心態(tài)問(wèn)題這時(shí)，我們的角色也不是欽差大臣，尤其是在協(xié)助中層部而對(duì)于協(xié)助中層管理部門的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，首先了他要是我們的朋友，至少是我們關(guān)系不錯(cuò)的，其次是他主動(dòng)要求我們協(xié)助與審計(jì)，再次是協(xié)助他的管理工作，我們?nèi)菀壮龀晒鴮?duì)于協(xié)助中層管理部門的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，首先了他要是我們的朋友，至協(xié)助式審計(jì)結(jié)果處理審計(jì)出成果后，應(yīng)該注意保密，把審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議告訴給他就行了，除非對(duì)公司有重大影響，否則，沒有必要向誰(shuí)去匯報(bào)，更沒必要擴(kuò)散，否則，你就是在害人。就算是對(duì)公司有重大影響，你也要盡量建議你所協(xié)助的中層領(lǐng)導(dǎo)去匯報(bào)，這樣，他有思想準(zhǔn)備，有解決的措施設(shè)想，就可以取得主要領(lǐng)導(dǎo)的理解和贊同，他會(huì)更感謝你，而不是恨你，煩你。協(xié)助式審計(jì)結(jié)果處理審計(jì)出成果后，應(yīng)該注意保密，把審計(jì)結(jié)果和審四、復(fù)活和成長(zhǎng)。有為才有位政府有關(guān)部門大力宣傳加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高我們自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力四、復(fù)活和成長(zhǎng)。有為才有位有為才有位要想有高的位子，必須有作為，有領(lǐng)導(dǎo)重視、同事們尊重的作為。怎么才有作為呢？多做事，多做有意義的事，多做對(duì)公司、對(duì)同事們有重要意義的事，讓領(lǐng)導(dǎo)離不開你，讓同事們需要你。有為才有位要想有高的位子，必須有作為，有領(lǐng)導(dǎo)重視、同事們尊政府有關(guān)部門大力宣傳政府有關(guān)部門大力宣傳我們的重要性，多做一些內(nèi)部審計(jì)部門作出重大貢獻(xiàn)有重大意義的宣傳，利用政府部門的地位，強(qiáng)調(diào)我們的重要作用政府的事我們管不了，但我們至少可以經(jīng)常地，大力的呼吁，引起政府有關(guān)部門的重視，把宣傳內(nèi)部審計(jì)納入政府有關(guān)部門的工作日程，從而實(shí)現(xiàn)我們的目標(biāo)政府有關(guān)部門大力宣傳政府有關(guān)部門大力宣傳我們的重要性，多做加強(qiáng)學(xué)習(xí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高我們自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，為公司、為同事們多做貢獻(xiàn)加強(qiáng)學(xué)習(xí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高我們自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，為公司內(nèi)部審計(jì)如何為管理者服務(wù)主講：柴清貴國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師大連市甘井子區(qū)審計(jì)局大連天興會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司內(nèi)部審計(jì)如何為管理者服務(wù)主講：柴清貴

提綱

一、問(wèn)題的提出

二、內(nèi)審可做的事情

三、技術(shù)和方法

四、復(fù)活和成長(zhǎng)提綱

一、問(wèn)題的提出

二、內(nèi)審一、問(wèn)題的提出內(nèi)審的設(shè)立現(xiàn)行內(nèi)審部門及人員的工作內(nèi)容內(nèi)審人員的困惑對(duì)內(nèi)審認(rèn)識(shí)的誤區(qū)內(nèi)審的出路一、問(wèn)題的提出內(nèi)審的設(shè)立內(nèi)審的設(shè)立一是上級(jí)部門要求設(shè)立，為了尊重上級(jí)、服從上級(jí)不得不設(shè)立二是別人有，我也要有三是為了防范風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)立內(nèi)審的設(shè)立一是上級(jí)部門要求設(shè)立，為了尊重上級(jí)、服從上級(jí)不得設(shè)立目的不同，內(nèi)審人員的地位也不同出于前兩個(gè)考慮而設(shè)立內(nèi)審的，僅僅是為了一個(gè)形式，而不會(huì)重視他的實(shí)質(zhì)，內(nèi)審不會(huì)有較高的地位和作用的。內(nèi)審人員大多是公司里不受重視、不受歡迎的邊緣人，或者是由財(cái)務(wù)人員兼任最后一種情況，在設(shè)立內(nèi)審時(shí)，老板很重視，期望很大，但由于公司的管理基礎(chǔ)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面的缺陷，內(nèi)部審計(jì)做得好的單位不多。設(shè)立目的不同，內(nèi)審人員的地位也不同出于前兩個(gè)考慮而設(shè)立內(nèi)審的

現(xiàn)行內(nèi)審部門及人員的工作內(nèi)容基本上都是做財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，任務(wù)的來(lái)源，要么是上級(jí)部門要求，要么是公司出了財(cái)經(jīng)問(wèn)題需要查實(shí)，還有一部分是考核兌現(xiàn)前的證實(shí)，現(xiàn)行內(nèi)審部門及人員的工作內(nèi)容基本上都是做財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，

內(nèi)審人員的困惑不干活或者干不好活，領(lǐng)導(dǎo)不高興；干活并且干得很好，同志們不高興，我該怎么做？我查出的問(wèn)題領(lǐng)導(dǎo)不管不問(wèn)，有時(shí)，把問(wèn)題匯報(bào)上去，領(lǐng)導(dǎo)還是不高興，我該怎么辦？?jī)?nèi)審人員的困惑不干活或者干不好活，領(lǐng)導(dǎo)不高興；外人對(duì)內(nèi)審認(rèn)識(shí)的誤區(qū)公司花錢養(yǎng)個(gè)內(nèi)審部門，養(yǎng)活審計(jì)人員做什么？在現(xiàn)行的市場(chǎng)環(huán)境下，完全按照法律法規(guī)來(lái)做，公司有法活嗎？?jī)?nèi)審人員到底是審計(jì)局、紀(jì)委的，還是公司的，怎么不站在公司的立場(chǎng)上說(shuō)話呢？外人對(duì)內(nèi)審認(rèn)識(shí)的誤區(qū)公司花錢養(yǎng)個(gè)內(nèi)審部門，養(yǎng)活審計(jì)人員做什我們對(duì)內(nèi)審認(rèn)識(shí)的誤區(qū)我們的職責(zé)就是維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，所有的審計(jì)對(duì)象都是我們的對(duì)立面我們對(duì)內(nèi)審認(rèn)識(shí)的誤區(qū)我們的職責(zé)就是維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，

內(nèi)審的出路做成老板急切想要做到而我們又能做到的事這樣的事越多，我們的地位就越高內(nèi)審的出路做成老板急切想要做到A、老板對(duì)工作重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)和順序判斷標(biāo)準(zhǔn)：多掙錢少麻煩重要性順序：1、妨礙多掙錢的發(fā)展慢的2、收益大的3、風(fēng)險(xiǎn)小的A、老板對(duì)工作重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)和順序判斷標(biāo)準(zhǔn)：多掙錢少麻

內(nèi)審的定位內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部的一個(gè)管理部門，他的職責(zé)，就是協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)完成好他的任務(wù)。這里的領(lǐng)導(dǎo)，既包括老板，也包括副總及中層的管理人員。協(xié)助、服務(wù)而不是威脅，內(nèi)審的定位內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部的一個(gè)管理部門，二、內(nèi)部審計(jì)可做的事情監(jiān)督老板不能親自監(jiān)督的活動(dòng)識(shí)別并最小化風(fēng)險(xiǎn)為老板證實(shí)報(bào)告在專業(yè)領(lǐng)域保護(hù)管理層協(xié)助進(jìn)行決策幫助管理者進(jìn)行管理二、內(nèi)部審計(jì)可做的事情監(jiān)督老板不能親自監(jiān)督的活動(dòng)監(jiān)督老板不能親自監(jiān)督的活動(dòng)企業(yè)或政府的規(guī)模越大，其系統(tǒng)越復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)的作用也就越大。老板不可能對(duì)他們負(fù)責(zé)的所有活動(dòng)都進(jìn)行監(jiān)督，而現(xiàn)實(shí)的情況卻是因缺乏檢查往往導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)情況惡化，不受監(jiān)督的行為很可能會(huì)失去效率和效果監(jiān)督老板不能親自監(jiān)督的活動(dòng)企業(yè)或政府的規(guī)模越大，其系統(tǒng)越復(fù)

識(shí)別并最小化風(fēng)險(xiǎn)任何單位的存在和發(fā)展，都伴隨著各種各樣的不確定性，有時(shí)，這種不確定性的后果很嚴(yán)重，這就是風(fēng)險(xiǎn)不僅是在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要進(jìn)行企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，單獨(dú)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目也要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)我們的任務(wù)只是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施建議，只要及時(shí)認(rèn)真地做到并交給領(lǐng)導(dǎo)就行了，怎么決策，是領(lǐng)導(dǎo)的事，用不用你的建議，不是你的權(quán)限。識(shí)別并最小化風(fēng)險(xiǎn)任何單位的存在和發(fā)展，都伴隨著各種各樣的

為老板證實(shí)報(bào)告老板們通常是根據(jù)收到的報(bào)告而不是個(gè)人的知識(shí)來(lái)決策，越大的公司，這種傾向越大由于各種各樣的因素，有時(shí)老板收到的報(bào)告不完全準(zhǔn)確，這時(shí)，老板就需要有人能幫他證實(shí)這個(gè)證實(shí)性的工作，就應(yīng)該是審計(jì)人員做的為老板證實(shí)報(bào)告老板們通常是根據(jù)收到的報(bào)告而不是個(gè)人的知識(shí)

在專業(yè)領(lǐng)域保護(hù)管理層企業(yè)和政府事務(wù)的日益復(fù)雜，給管理者帶來(lái)了許多他們自己不能處理的問(wèn)題，而他們又必須對(duì)這些問(wèn)題做出決策誰(shuí)都不愿自己的決策出錯(cuò)，誰(shuí)都不愿意自己的決策給組織造成損失，這時(shí)，他們需要專業(yè)領(lǐng)域的幫助，內(nèi)部審計(jì)人員，就是提供這種幫助的最好人選之一。在專業(yè)領(lǐng)域保護(hù)管理層企業(yè)和政府事務(wù)的日益復(fù)雜，給管理者帶

協(xié)助進(jìn)行決策大多數(shù)人都有一個(gè)心理誤區(qū)，那就是對(duì)自己費(fèi)盡心機(jī)做出的東西過(guò)于重視，以至于很難發(fā)現(xiàn)它的缺陷和不足，內(nèi)部審計(jì)人員還能夠評(píng)價(jià)決策的有效性并指出不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)所在需要審計(jì)人員為管理者做出的決定進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出缺陷和不足，提供給做出決定的管理者參考，以便他修改和完善決策。協(xié)助進(jìn)行決策大多數(shù)人都有一個(gè)心理誤區(qū)，那就是對(duì)自己費(fèi)盡心

幫助管理者進(jìn)行管理不對(duì)自己的行為進(jìn)行約束的管理人員會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題；不經(jīng)常進(jìn)行反省的管理者很難發(fā)現(xiàn)自己的問(wèn)題；事務(wù)繁雜的管理者沒時(shí)間沒精力發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。問(wèn)題不解決將會(huì)出現(xiàn)大麻煩，給組織帶來(lái)?yè)p失，這是任何人都不愿意看到的幫助管理者進(jìn)行管理不對(duì)自己的行為進(jìn)行約束的管理人員會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員通常會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并建議改正

當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員確認(rèn)基本的管理原則被違反時(shí)，更正性的措施就會(huì)更有效

問(wèn)題得到了解決，管理也得到了改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員通常會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并建議改正

當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員確認(rèn)基三、技術(shù)和方法監(jiān)督識(shí)別并最小化風(fēng)險(xiǎn)證實(shí)報(bào)告在專業(yè)領(lǐng)域保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)者協(xié)助進(jìn)行決策幫助管理者進(jìn)行管理三、技術(shù)和方法監(jiān)督（一）監(jiān)督所謂監(jiān)督，就是將事實(shí)與法律法規(guī)規(guī)章制度的規(guī)定進(jìn)行比較，看他們是否一致，如果不一致，就把差異反映出來(lái)我們以前的審計(jì)，主要做的，就是監(jiān)督工作，只不過(guò)我們只做了財(cái)務(wù)監(jiān)督而已。而其他監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督有什么不同嗎？本質(zhì)上是一樣的，只不過(guò)選取的對(duì)象和采用的標(biāo)準(zhǔn)不同而已。（一）監(jiān)督所謂監(jiān)督，就是將事實(shí)與法律法規(guī)規(guī)章制度的規(guī)定進(jìn)行比一個(gè)例子領(lǐng)導(dǎo)要我們監(jiān)督物資采購(gòu)制度的執(zhí)行情況，我們應(yīng)該怎么做呢？一個(gè)例子領(lǐng)導(dǎo)要我們監(jiān)督物資采購(gòu)制度的執(zhí)行情況，我們應(yīng)該怎么做第一步，了解公司物資采購(gòu)制度一個(gè)完整的采購(gòu)流程包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門提出物資需求計(jì)劃---倉(cāng)儲(chǔ)部門提出采購(gòu)計(jì)劃---采購(gòu)部門實(shí)施物資采購(gòu)---倉(cāng)儲(chǔ)部門驗(yàn)收到貨---財(cái)務(wù)部門付款采購(gòu)部門的業(yè)務(wù)流程，包括：發(fā)出采購(gòu)信息---收取供應(yīng)商投標(biāo)---專家組評(píng)標(biāo)確定供應(yīng)商---談判鑒定合同---追蹤合同的履行我們的任務(wù)，是詳細(xì)具體地掌握物資采購(gòu)的制度規(guī)定。第一步，了解公司物資采購(gòu)制度一個(gè)完整的采購(gòu)流程包括：生產(chǎn)經(jīng)第二步，制定審計(jì)計(jì)劃我們以往發(fā)生的審計(jì)失敗，大多都是在這一步上出現(xiàn)了錯(cuò)誤。制定審計(jì)計(jì)劃要求可操作，要相關(guān)，要簡(jiǎn)單第二步，制定審計(jì)計(jì)劃我們以往發(fā)生的審計(jì)失敗，大多都是在這一提出問(wèn)題采購(gòu)信息是公開發(fā)出的嗎？所有的常年供應(yīng)商都收到我們的采購(gòu)信息了嗎？我們共收到多少家供應(yīng)商的投標(biāo)書？投標(biāo)書都是按規(guī)定密封的嗎？專家組組成符合規(guī)定嗎？專家組評(píng)標(biāo)過(guò)程符合制度嗎？鑒定合同了嗎？鑒定的合同符合規(guī)定嗎？合同是按約履行的嗎？提出問(wèn)題采購(gòu)信息是公開發(fā)出的嗎？確認(rèn)“采購(gòu)信息是公開發(fā)出的嗎？的審計(jì)程序一是向采購(gòu)部門了解，他們是否公開發(fā)出采購(gòu)信息？他們是如何公開發(fā)出采購(gòu)信息的？根據(jù)他們的描述和證明，我們?nèi)ヲ?yàn)證是否正確。如果他們說(shuō)沒有公開發(fā)出信息，或描述和證明的文件不正確或者不存在，就可以確認(rèn)他們沒有公司發(fā)出采購(gòu)信息二是審計(jì)人員自己有報(bào)紙和專業(yè)媒體廣告版查找，或者是向相關(guān)供應(yīng)商詢證，看他們是否收到了我們的采購(gòu)信息，如果查到或者證實(shí)了，就可以確認(rèn)他們公開發(fā)出了采購(gòu)信息，否則，就是沒有做到。我看好第一種，這種方法效率高，省時(shí)間和精力；第二種方式效率差，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，很有可能出現(xiàn)采購(gòu)部門公開發(fā)出了采購(gòu)信息，卻因?yàn)樽约簺]有查到而做出錯(cuò)誤判斷，給自己帶來(lái)麻煩。確認(rèn)“采購(gòu)信息是公開發(fā)出的嗎？的審計(jì)程序一是向采購(gòu)部門了解，需要強(qiáng)調(diào)的是提出問(wèn)題的水平和回答問(wèn)題的方法：提出的問(wèn)題要相關(guān)，提出的問(wèn)題要重要，提出的問(wèn)題要充分；回答的問(wèn)題要可信，要有說(shuō)服力。需要強(qiáng)調(diào)的是提出問(wèn)題的水平和回答問(wèn)題的方法：（二）識(shí)別并最小化風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，也就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量一個(gè)是最小化風(fēng)險(xiǎn)，也就是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施（二）識(shí)別并最小化風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，也就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是找出風(fēng)險(xiǎn)所在，并衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小。最常用、最簡(jiǎn)單的方法是列舉法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是找出風(fēng)險(xiǎn)所在，并衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小。列舉法的操作過(guò)程針對(duì)要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的某件事或某個(gè)項(xiàng)目，找與這件事或這個(gè)項(xiàng)目有關(guān)的人，大家一起開會(huì)討論，會(huì)出什么麻煩事，出事的可能性有多大，一旦出事，后果有多嚴(yán)重。然后，歸納整理這些說(shuō)法，形成書面的風(fēng)險(xiǎn)清單，其后，再把這個(gè)清單發(fā)給范圍更大的人，讓大家再提出風(fēng)險(xiǎn)意見，最后，整理這些意見，最終形成風(fēng)險(xiǎn)表列舉法的操作過(guò)程針對(duì)要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的某件事或某個(gè)項(xiàng)目，找與這件一個(gè)例子ABC公司以蟹殼為主要原料，生產(chǎn)某化工產(chǎn)品，現(xiàn)場(chǎng)觀察，購(gòu)入的蟹殼堆放在廠區(qū)院里，沒有安全保衛(wèi)措施一個(gè)例子ABC公司以蟹殼為主要原料，生產(chǎn)某化工產(chǎn)品，現(xiàn)場(chǎng)觀察操作過(guò)程首先，提出與安全有關(guān)的問(wèn)題：不會(huì)丟失嗎？不會(huì)多領(lǐng)浪費(fèi)嗎？不會(huì)變質(zhì)嗎？操作過(guò)程首先，提出與安全有關(guān)的問(wèn)題：逐項(xiàng)回答問(wèn)題1、蟹殼這種東西一般的家里沒有用，還有怪味，本市及附近市區(qū)沒有以此做原料的工廠，因此，不會(huì)丟失。2、生產(chǎn)車間使用蟹殼投料時(shí)，有嚴(yán)格的投料比規(guī)定，多領(lǐng)了沒用，還要送回，還會(huì)增大清掃生產(chǎn)車間的工作量，因此，不會(huì)存在多領(lǐng)浪費(fèi)的問(wèn)題。3、堆放場(chǎng)地排水效果不太好，雨天時(shí)，底部就會(huì)存水，造成蟹殼變質(zhì)，無(wú)法使用，因此，蟹殼變質(zhì)，就是公司的風(fēng)險(xiǎn)。逐項(xiàng)回答問(wèn)題1、蟹殼這種東西一般的家里沒有用，還有怪味，本市其次，衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小風(fēng)險(xiǎn)的大小受兩個(gè)因素的影響，一是出問(wèn)題時(shí)的損失金額；二是出現(xiàn)問(wèn)題的可能性（概率）。用這個(gè)可能的損失金額去乘這個(gè)可能性，其結(jié)果，就是風(fēng)險(xiǎn)值其次，衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小風(fēng)險(xiǎn)的大小受兩個(gè)因素的影響，風(fēng)險(xiǎn)值計(jì)算料場(chǎng)平時(shí)堆放的蟹殼達(dá)20噸左右，每噸單價(jià)12，000元，存貨價(jià)值240，000元，據(jù)測(cè)算，雨天堆料場(chǎng)積水的概率為15%，按前述公式，風(fēng)險(xiǎn)值就是36，000元風(fēng)險(xiǎn)值計(jì)算料場(chǎng)平時(shí)堆放的蟹殼達(dá)20噸左右，每噸單價(jià)12，00

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施算出風(fēng)險(xiǎn)值后，就要考慮，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)有沒有必要規(guī)避，如果有必要，那么有沒有什么辦法規(guī)避，如果有辦法，采取規(guī)避措施而發(fā)生的成本費(fèi)用是否小于這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)值，如果小于，就值得去做，如果不值，就沒有必要去做，任其風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施算出風(fēng)險(xiǎn)值后，就要考慮，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)有沒有必要規(guī)接上例這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)也值得重視，大家提出了各種各樣的解決方案，最終確定，在廠區(qū)院里，建一個(gè)圍欄，上面加蓋，底部做好排水和通風(fēng)，預(yù)算金額為15，000元，經(jīng)比較，小于36，000元的風(fēng)險(xiǎn)值，值得操作。接上例這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)也值得重視，大家提出了各種各樣的解決方案，最終總結(jié)通過(guò)上面的例子，我們發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)并不象我們想像的那么難，只要細(xì)心負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按程序去做，是很容易做到的?？偨Y(jié)通過(guò)上面的例子，我們發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)并不象我們想再舉三個(gè)例子財(cái)務(wù)科的曲別針，每人一盒，共七人，散亂放在辦公桌上，沒有安全保衛(wèi)措施，請(qǐng)大家按上述方法，識(shí)別并最小化風(fēng)險(xiǎn)。公司的送貨汽車，第三者險(xiǎn)只保了十萬(wàn)，費(fèi)用950元，如果保三十萬(wàn)，費(fèi)用是1，400元，是否值得？公司為了少交稅，有人建議購(gòu)買假的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)50萬(wàn)元，是否值得？再舉三個(gè)例子（三）證實(shí)報(bào)告哪些報(bào)告需要證實(shí)怎么去證實(shí)報(bào)告（三）證實(shí)報(bào)告哪些報(bào)告需要證實(shí)哪些報(bào)告需要證實(shí)由于我們審計(jì)人員的精力有限，我們不可能對(duì)所有的報(bào)告都實(shí)施證實(shí)，只能去證實(shí)那些重要的報(bào)告。哪些報(bào)告是重要的呢？一是領(lǐng)導(dǎo)要求證實(shí)的報(bào)告，二是數(shù)據(jù)變化較大的報(bào)告，三是公司員工爭(zhēng)議較大的報(bào)告，按此標(biāo)準(zhǔn)判斷，一般不會(huì)出差錯(cuò)。哪些報(bào)告需要證實(shí)由于我們審計(jì)人員的精力有限，我們不可能對(duì)所怎么去證實(shí)報(bào)告證實(shí)報(bào)告，需要回答的問(wèn)題只有一個(gè)，那就是：是真的嗎？這個(gè)問(wèn)題應(yīng)該分解為若干個(gè)小問(wèn)題：這個(gè)是真的嗎？那個(gè)是真的嗎？這些問(wèn)題都回答出來(lái)了，報(bào)告也就證實(shí)了怎么去證實(shí)報(bào)告證實(shí)報(bào)告，需要回答的問(wèn)題只有一個(gè)，那就是：是證實(shí)報(bào)告的麻煩一是怎么分解為小問(wèn)題，二是怎么去證實(shí)這些小問(wèn)題。證實(shí)報(bào)告的麻煩怎么分解出小問(wèn)題你要證實(shí)這份報(bào)告，你肯定可以看到這份報(bào)告，仔細(xì)研讀這份報(bào)告，找出這份報(bào)告共有多少個(gè)結(jié)論，結(jié)論是怎么表述的？找出后，列成表，每個(gè)結(jié)論，就是一個(gè)小問(wèn)題如果是報(bào)表，那么，表中每個(gè)數(shù)據(jù)都可以看作是結(jié)論，每個(gè)數(shù)據(jù)都是一個(gè)小問(wèn)題怎么分解出小問(wèn)題你要證實(shí)這份報(bào)告，你肯定可以看到這份報(bào)告，一個(gè)例子項(xiàng)目開發(fā)部交上來(lái)一份項(xiàng)目可行性研究，領(lǐng)導(dǎo)要你證實(shí)一下，這份報(bào)告對(duì)嗎？你怎么辦？一個(gè)例子項(xiàng)目開發(fā)部交上來(lái)一份項(xiàng)目可行性研究，領(lǐng)導(dǎo)要你證實(shí)一下提出問(wèn)題首先，我們確定，我們要回答的大問(wèn)題是這份報(bào)告對(duì)嗎？其次，研讀這份報(bào)告，發(fā)現(xiàn)其中有四個(gè)結(jié)論：項(xiàng)目的市場(chǎng)前景美好、生產(chǎn)技術(shù)可行、財(cái)務(wù)指標(biāo)測(cè)算結(jié)果優(yōu)異、環(huán)保等政府管制無(wú)障礙。我們可以分解出四個(gè)小問(wèn)題：這個(gè)項(xiàng)目的市場(chǎng)前景真是的美好嗎？生產(chǎn)技術(shù)真的可行嗎？財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)果真的優(yōu)異嗎？環(huán)保等政府管制真的無(wú)障礙嗎？提出問(wèn)題首先，我們確定，我們要回答的大問(wèn)題是這份報(bào)告對(duì)嗎？怎么去證實(shí)這些小問(wèn)題你的任務(wù)，是對(duì)這個(gè)問(wèn)題回答是與否，你認(rèn)為正確的回答是，你認(rèn)為錯(cuò)誤的回答否，你認(rèn)為正確與否的依據(jù)是什么？很簡(jiǎn)單，看實(shí)際情況與報(bào)告的表述是否一致。而實(shí)際情況的判斷要與有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)一致怎么去證實(shí)這些小問(wèn)題你的任務(wù)，是對(duì)這個(gè)問(wèn)題回答是與否，你認(rèn)仍以前例一個(gè)小問(wèn)題，這個(gè)項(xiàng)目真的是市場(chǎng)前景美好嗎？我們是審計(jì)人員，不是項(xiàng)目開發(fā)人員，我們沒有這方面的特長(zhǎng)，但我們可以研究報(bào)告中，支持性證據(jù)的真假，我們可以找出這些支持性證據(jù)，走訪公司的市場(chǎng)營(yíng)銷人員，可以上網(wǎng)查詢，經(jīng)過(guò)這些工作，我們就可以判斷出報(bào)告中支持性證據(jù)的真與假，從而回答是與否。仍以前例一個(gè)小問(wèn)題，這個(gè)項(xiàng)目真的是市場(chǎng)前景美好嗎？我們是審第二個(gè)小問(wèn)題，生產(chǎn)技術(shù)真的可行嗎？我們?nèi)匀徽覉?bào)告中的支持性證據(jù)，走訪公司的技術(shù)和生產(chǎn)部門，詢求他們對(duì)這些證據(jù)的意見，還可以上網(wǎng)查詢，從而判斷這些證據(jù)是否真實(shí)、全面。第二個(gè)小問(wèn)題，生產(chǎn)技術(shù)真的可行嗎？我們?nèi)匀徽覉?bào)告中的支持性第三個(gè)小問(wèn)題，財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)果真的那么優(yōu)異嗎？這可是我們的長(zhǎng)項(xiàng)，我們可以復(fù)算一遍，看計(jì)算過(guò)程是否正確，所用到的財(cái)務(wù)公式是否正確，稅法應(yīng)用是否正確，通過(guò)復(fù)算，完全可以得出正確與否的結(jié)論第三個(gè)小問(wèn)題，財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)果真的那么優(yōu)異嗎？這可是我們的長(zhǎng)項(xiàng)第四個(gè)小問(wèn)題，環(huán)保等政府管制真的無(wú)障礙嗎？我們可以讓公司生產(chǎn)、基建、技術(shù)等部門提出意見，看是否存違反政府規(guī)定的情況存在可以拿這份報(bào)告，通過(guò)關(guān)系，找政府主管項(xiàng)目審批的部門，要他們提出意見，通過(guò)這項(xiàng)目工作，我們就可以得出結(jié)論。第四個(gè)小問(wèn)題，環(huán)保等政府管制真的無(wú)障礙嗎？我們可以讓公司生證實(shí)定性問(wèn)題定性的事，每個(gè)人的判斷標(biāo)準(zhǔn)都不一樣，如何才能得出有說(shuō)服力的結(jié)論呢？我們要?jiǎng)?chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)，然后，用這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去判斷和衡量實(shí)際情況在證實(shí)結(jié)論報(bào)告中，一定要把我們?cè)O(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)列示出來(lái)，再把實(shí)際考核結(jié)果列示出來(lái)，一目了然，說(shuō)服力極強(qiáng)。證實(shí)定性問(wèn)題定性的事，每個(gè)人的判斷標(biāo)準(zhǔn)都不一樣，如何才能得出再舉三個(gè)例子。有人舉報(bào)，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)超出授權(quán)審批付款，請(qǐng)證實(shí)。銷售部交來(lái)報(bào)表，反映本月超額完成任務(wù)，請(qǐng)證實(shí)。財(cái)務(wù)部門交來(lái)財(cái)務(wù)分析表，反映本月的應(yīng)收帳款比上月大幅提高，請(qǐng)證實(shí)。再舉三個(gè)例子。有人舉報(bào)，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)超出授權(quán)審批付款，請(qǐng)證實(shí)。（四）在專業(yè)領(lǐng)域保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)者我們可以提供的幫助包括：經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的產(chǎn)生過(guò)程、財(cái)稅法規(guī)及其新進(jìn)展、企業(yè)管理流程設(shè)計(jì)及其設(shè)立原因和目標(biāo)等完成好這些任務(wù)，需要我們有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)公司的專業(yè)領(lǐng)域比較熟悉，對(duì)公司的規(guī)章制度了然于胸、清清楚楚。對(duì)于我們不熟悉的東西，我們要學(xué)會(huì)借助幫助的能力，一是在平時(shí)的工作和生活中，要注意專業(yè)領(lǐng)域的高手，和他建立較好的朋友關(guān)系，有需要時(shí)，可以向他求助，他也有可能幫助你；學(xué)會(huì)利用互聯(lián)網(wǎng)查詢平臺(tái)，比如百度、GOOGLE等要在平時(shí)養(yǎng)成愛讀書、愛關(guān)心時(shí)事、愛研究問(wèn)題的習(xí)慣，不斷地提高自己的業(yè)務(wù)水平（四）在專業(yè)領(lǐng)域保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)者我們可以提供的幫助包括：經(jīng)營(yíng)和（五）協(xié)助進(jìn)行決策我們必須隨著領(lǐng)導(dǎo)的思路，驗(yàn)證領(lǐng)導(dǎo)的思路及其決策依據(jù)是否正確，是否合理一個(gè)簡(jiǎn)單的驗(yàn)證思路是：首先，全面詳細(xì)了解領(lǐng)導(dǎo)決策時(shí)的目標(biāo)、思路、事實(shí)依據(jù)、決策形成過(guò)程和決策結(jié)果；其次，驗(yàn)證思路、依據(jù)、決策結(jié)果與目標(biāo)之間是否存在嚴(yán)格的邏輯關(guān)系，決策結(jié)果是否能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；再次，驗(yàn)證領(lǐng)導(dǎo)決策所依據(jù)的事實(shí)依據(jù)是否正確。如果邏輯關(guān)系不存在或者依據(jù)不正確或者不全面，那么，決策就是有缺陷的。否則，決策就是高質(zhì)量的（五）協(xié)助進(jìn)行決策我們必須隨著領(lǐng)導(dǎo)的思路，驗(yàn)證領(lǐng)導(dǎo)的思路驗(yàn)證結(jié)果處理如果發(fā)現(xiàn)決策有缺陷，我們應(yīng)該把