稅收與納稅人概述課件1第二節(jié)稅收與納稅人第二節(jié)稅收與納稅人2要求：識記：稅收的概念；稅收的基本特征理解：稅收基本特征之間的聯(lián)系運(yùn)用：剖析某一違反稅法的案例，說明違反稅法應(yīng)受到的處罰，提高納稅的自覺性。一.稅收及其基本特征要求：識記：稅收的概念；稅收的基本特征一.稅收及其基本特征3一.稅收及其基本特征1.稅收的含義1）注意：a.稅收是國家憑借政治權(quán)力而不是憑經(jīng)濟(jì)條件取得收入；b.稅收是依法取得的收入，并不是隨心所欲、沒有標(biāo)準(zhǔn)；c.稅收是無償取得收入；d.稅收是取得財政收入的基本形式；e.稅收是為國家實現(xiàn)其職能服務(wù)的。2）稅收的內(nèi)容：國家征收的貨幣和實物一.稅收及其基本特征1.稅收的含義42.稅收的基本特征（1）強(qiáng)制性（2）無償性（3）固定性（4）基本特征之間的聯(lián)系2.稅收的基本特征5稅收的基本含義和基本特征稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位國家為實現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律無償取得財政收入的基本形式強(qiáng)制性無償性固定性稅收的基本特征要求決定緊密相聯(lián)統(tǒng)一于稅法稅收的基本含義和基本特征稅收的主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位國家為61、“有稅必有法”，對此的正確理解為A、先有稅，后有法B、稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個特征C、稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障D、稅收是國家制定法律的前提和基礎(chǔ)練習(xí):C1、“有稅必有法”，對此的正確理解為A、先有稅，后有法練習(xí):72、列寧說“所謂賦稅,就是國家不付任何報酬而向居民取得東西”,這一論斷主要揭示了稅收的A、強(qiáng)制性B、無償性C、固定性D、剝削性B2、列寧說“所謂賦稅,就是國家不付任何報酬而向居民取得東西”83、根據(jù)我國憲法和法律法規(guī)的規(guī)定，國家的征稅機(jī)關(guān)是A、國務(wù)院及財政部B、各級人民政府C、中國人民銀行D、國家稅務(wù)總局及其在各省市設(shè)立的國稅局和地稅局D3、根據(jù)我國憲法和法律法規(guī)的規(guī)定，國家的征稅機(jī)關(guān)是A、國務(wù)院94、馬克思說“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶”。這一論斷說明稅收A、具有強(qiáng)制性B、具有無償性C、是國家獲得財政收入的唯一形式D、是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式D4、馬克思說“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶”。這一論斷說明稅收A、具10財政收入形式及其內(nèi)容與稅收的區(qū)別稅收收入具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個基本特征。利潤上繳只具備無償性特征，不具有稅收那樣的強(qiáng)制性和固定性各部門收費(fèi)（包括經(jīng)濟(jì)活動中的勞務(wù)性收費(fèi)和政府機(jī)關(guān)收取的事業(yè)、行政、司法等規(guī)定的特定服務(wù)費(fèi)）稅收具有無償性，各部門收費(fèi)是勞務(wù)或特定服務(wù)提供的受益所付出的一種代價，等價有償，具有明顯的有償性。罰沒（包括罰款和沒收兩部分）稅收具有固定性，而罰款和沒收是一次性和不連續(xù)的無稅收的那種固定性特征。財政收入形式及其內(nèi)容與稅收的區(qū)別稅收收入具有強(qiáng)制性111）什么是偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為？它們的具體表現(xiàn)是什么？2）偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為違反的是什么法律？3）依據(jù)這個法律的規(guī)定，偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為應(yīng)受到的什么處罰？3、違反稅法的表現(xiàn)及處理1）什么是偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為？它們的具體表現(xiàn)是什么？12第一，什么是偷稅？第二，偷稅人慣用的手段是什么？第一，什么是欠稅行為？第二，對有欠稅行為的人稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給予什么樣的處罰？處罰的依據(jù)是什么？第三，應(yīng)稅項目的納稅期限指的是什么？第一，什么是騙稅行為？第二，騙稅行為的集中表現(xiàn)是什么？第三，騙稅人采用哪些手段騙取國家的出口退稅？第四，稅務(wù)機(jī)關(guān)對騙稅行為的處罰有哪些？第一，什么是抗稅行為？第二，抗稅行為的表現(xiàn)有哪些？第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)對抗稅行為的處罰有哪些？第一，什么是偷稅？13偷稅--是指納稅人采取欺騙、隱瞞的方式，如偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。欠稅-指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限,沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。騙稅--指納稅人用欺騙的手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。集中表現(xiàn)在騙取國家出口退稅抗稅--是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。偷稅--是指納稅人采取欺騙、隱瞞的方式，如偽造、變造、隱匿、14行為具體表現(xiàn)偷稅欠稅騙稅抗稅偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)；少報應(yīng)稅項目、銷售收入及經(jīng)營利潤等應(yīng)稅項目的納稅期限1~15天，但超過5天還未繳納稅款等虛列出貨物數(shù)量，虛報出口貨物價格，涂改、偽造出口退稅憑證等手段拒不執(zhí)行稅法規(guī)定，不繳納稅款；拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行納稅檢查；毆打稅務(wù)干部等行為具體表現(xiàn)偷稅欠稅騙稅抗稅偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)；少報15偷稅手法變換

利用“再就業(yè)優(yōu)惠證”偷逃稅。如某地一家飯店業(yè)主利用其雇用的一名職員有“再就業(yè)優(yōu)惠證”的條件，將原企業(yè)注銷，按照“再就業(yè)優(yōu)惠證”上的名字辦理新營業(yè)執(zhí)照，但實際經(jīng)營者未變，結(jié)果僅1個月就偷逃稅收1萬多元

利用“兩套賬”進(jìn)行偷逃稅。某地群眾舉報，一家企業(yè)建立了這樣一種“兩套賬”。一套用計算機(jī)記賬，能真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況；另一套就是手工記的，是專門用來對付稅務(wù)機(jī)關(guān)的。

利用承包承租不規(guī)范偷逃稅。

偷稅手法變換利用“再就業(yè)優(yōu)惠證”偷逃稅。如某地一家飯店業(yè)主16因“偷稅漏稅”隱居海外毛阿敏想回家1999年11月4日揚(yáng)子晚報今年36歲的毛阿敏，曾經(jīng)是中國流行歌壇數(shù)一數(shù)二的天后級歌手，但因其“偷稅漏稅”的行為而隱居海外，從此在歌壇銷聲匿跡。這位并沒有被人遺忘的昔日“大姐大”在忙些什么呢？筆者近日在與毛阿敏有過聯(lián)系。毛阿敏說：“我的親人都在國內(nèi)，我很想回家，因為那兒充滿了親情、友情。雖然在國外我有自己的事業(yè)，但我還是想回去，去看看我的親人，去看看我的老師谷建芬！”毛阿敏的恩師、著名作曲家谷建芬說：“明年我一定會爭取辦自己的作品演唱會。像劉歡、那英、萬山紅、解曉東等歌壇一批‘老’將將參加演出。屆時，我將請毛阿敏為這臺演唱會壓軸?！币颉巴刀惵┒悺彪[居海外毛阿敏想回家175、納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的行為屬于A、騙稅B、欠稅C、偷稅D、抗稅練習(xí)：6、對于違反稅法規(guī)定偷稅、欠說、騙稅、抗稅的行為CA、稅務(wù)機(jī)關(guān)要對其說服教育，促使其遵守稅法法規(guī)B、稅收機(jī)關(guān)不僅要追繳稅款、處以罰金，有的還要由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任C、違反法律的行為就要受到法律的制裁D、由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予刑事處罰B5、納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的行為18稅收與納稅人概述課件19第二節(jié)稅收與納稅人第二節(jié)稅收與納稅人20要求：識記：稅收的概念；稅收的基本特征理解：稅收基本特征之間的聯(lián)系運(yùn)用：剖析某一違反稅法的案例，說明違反稅法應(yīng)受到的處罰，提高納稅的自覺性。一.稅收及其基本特征要求：識記：稅收的概念；稅收的基本特征一.稅收及其基本特征21一.稅收及其基本特征1.稅收的含義1）注意：a.稅收是國家憑借政治權(quán)力而不是憑經(jīng)濟(jì)條件取得收入；b.稅收是依法取得的收入，并不是隨心所欲、沒有標(biāo)準(zhǔn)；c.稅收是無償取得收入；d.稅收是取得財政收入的基本形式；e.稅收是為國家實現(xiàn)其職能服務(wù)的。2）稅收的內(nèi)容：國家征收的貨幣和實物一.稅收及其基本特征1.稅收的含義222.稅收的基本特征（1）強(qiáng)制性（2）無償性（3）固定性（4）基本特征之間的聯(lián)系2.稅收的基本特征23稅收的基本含義和基本特征稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位國家為實現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律無償取得財政收入的基本形式強(qiáng)制性無償性固定性稅收的基本特征要求決定緊密相聯(lián)統(tǒng)一于稅法稅收的基本含義和基本特征稅收的主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位國家為241、“有稅必有法”，對此的正確理解為A、先有稅，后有法B、稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個特征C、稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障D、稅收是國家制定法律的前提和基礎(chǔ)練習(xí):C1、“有稅必有法”，對此的正確理解為A、先有稅，后有法練習(xí):252、列寧說“所謂賦稅,就是國家不付任何報酬而向居民取得東西”,這一論斷主要揭示了稅收的A、強(qiáng)制性B、無償性C、固定性D、剝削性B2、列寧說“所謂賦稅,就是國家不付任何報酬而向居民取得東西”263、根據(jù)我國憲法和法律法規(guī)的規(guī)定，國家的征稅機(jī)關(guān)是A、國務(wù)院及財政部B、各級人民政府C、中國人民銀行D、國家稅務(wù)總局及其在各省市設(shè)立的國稅局和地稅局D3、根據(jù)我國憲法和法律法規(guī)的規(guī)定，國家的征稅機(jī)關(guān)是A、國務(wù)院274、馬克思說“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶”。這一論斷說明稅收A、具有強(qiáng)制性B、具有無償性C、是國家獲得財政收入的唯一形式D、是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式D4、馬克思說“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶”。這一論斷說明稅收A、具28財政收入形式及其內(nèi)容與稅收的區(qū)別稅收收入具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個基本特征。利潤上繳只具備無償性特征，不具有稅收那樣的強(qiáng)制性和固定性各部門收費(fèi)（包括經(jīng)濟(jì)活動中的勞務(wù)性收費(fèi)和政府機(jī)關(guān)收取的事業(yè)、行政、司法等規(guī)定的特定服務(wù)費(fèi)）稅收具有無償性，各部門收費(fèi)是勞務(wù)或特定服務(wù)提供的受益所付出的一種代價，等價有償，具有明顯的有償性。罰沒（包括罰款和沒收兩部分）稅收具有固定性，而罰款和沒收是一次性和不連續(xù)的無稅收的那種固定性特征。財政收入形式及其內(nèi)容與稅收的區(qū)別稅收收入具有強(qiáng)制性291）什么是偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為？它們的具體表現(xiàn)是什么？2）偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為違反的是什么法律？3）依據(jù)這個法律的規(guī)定，偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為應(yīng)受到的什么處罰？3、違反稅法的表現(xiàn)及處理1）什么是偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為？它們的具體表現(xiàn)是什么？30第一，什么是偷稅？第二，偷稅人慣用的手段是什么？第一，什么是欠稅行為？第二，對有欠稅行為的人稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給予什么樣的處罰？處罰的依據(jù)是什么？第三，應(yīng)稅項目的納稅期限指的是什么？第一，什么是騙稅行為？第二，騙稅行為的集中表現(xiàn)是什么？第三，騙稅人采用哪些手段騙取國家的出口退稅？第四，稅務(wù)機(jī)關(guān)對騙稅行為的處罰有哪些？第一，什么是抗稅行為？第二，抗稅行為的表現(xiàn)有哪些？第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)對抗稅行為的處罰有哪些？第一，什么是偷稅？31偷稅--是指納稅人采取欺騙、隱瞞的方式，如偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。欠稅-指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限,沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。騙稅--指納稅人用欺騙的手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。集中表現(xiàn)在騙取國家出口退稅抗稅--是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。偷稅--是指納稅人采取欺騙、隱瞞的方式，如偽造、變造、隱匿、32行為具體表現(xiàn)偷稅欠稅騙稅抗稅偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)；少報應(yīng)稅項目、銷售收入及經(jīng)營利潤等應(yīng)稅項目的納稅期限1~15天，但超過5天還未繳納稅款等虛列出貨物數(shù)量，虛報出口貨物價格，涂改、偽造出口退稅憑證等手段拒不執(zhí)行稅法規(guī)定，不繳納稅款；拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行納稅檢查；毆打稅務(wù)干部等行為具體表現(xiàn)偷稅欠稅騙稅抗稅偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)；少報33偷稅手法變換

利用“再就業(yè)優(yōu)惠證”偷逃稅。如某地一家飯店業(yè)主利用其雇用的一名職員有“再就業(yè)優(yōu)惠證”的條件，將原企業(yè)注銷，按照“再就業(yè)優(yōu)惠證”上的名字辦理新營業(yè)執(zhí)照，但實際經(jīng)營者未變，結(jié)果僅1個月就偷逃稅收1萬多元

利用“兩套賬”進(jìn)行偷逃稅。某地群眾舉報，一家企業(yè)建立了這樣一種“兩套賬”。一套用計算機(jī)記賬，能真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況；另一套就是手工記的，是專門用來對付稅務(wù)機(jī)關(guān)的。

利用承包承租不規(guī)范偷逃稅。

偷稅手法變換利用“再就業(yè)優(yōu)惠證”偷逃稅。如某地一家飯店業(yè)主34因“偷稅漏稅”隱居海外毛阿敏想回家1999年11月4日揚(yáng)子晚報今年36歲的毛阿敏，曾經(jīng)是中國流行歌壇數(shù)一數(shù)二的天后級歌手，但因其“偷稅漏稅”的行為而隱居海外，從此在歌壇銷聲匿跡。這位并沒有被人遺忘的昔日“大姐大”在忙些什么呢？筆者近日在與毛阿敏有過聯(lián)系。毛阿敏說：“我的親人都在國內(nèi)，我很想回家，因為那兒充滿了親情、友情。雖然在國外我有自己的事業(yè)，但我還是想回去，去看看我的親人，去看看我的老師谷建芬！”毛阿敏的恩師、著名作曲家谷建芬說：“明年我一定會爭取辦自己的作品演唱會。