會(huì)計(jì)報(bào)表專題袁太芳會(huì)計(jì)報(bào)表專題袁太芳1一、會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整地、系統(tǒng)地、連續(xù)地反映和監(jiān)督，旨在提供財(cái)務(wù)信息的信息系統(tǒng)，也是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。思考：1、如何理解完整、系統(tǒng)、連續(xù)？2、財(cái)務(wù)信息包括哪些？3、專門方法？特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)？一、會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法對(duì)特定單2二、會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是向企業(yè)所有者、債權(quán)人、管理者及其有關(guān)各方提供有用的會(huì)計(jì)信息，借以制定經(jīng)濟(jì)決策。思考：1、哪些人要用會(huì)計(jì)信息？2、使用會(huì)計(jì)信息的目的？3、不同的信息使用人需要的信息是否一致？二、會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是向企業(yè)所有者、債權(quán)人、管理者及3三、會(huì)計(jì)的職能對(duì)生產(chǎn)過程的反映和監(jiān)督是會(huì)計(jì)基本的職能。思考：1、會(huì)計(jì)的最基本職能？2、會(huì)計(jì)的基本職能？3、會(huì)計(jì)的職能？三、會(huì)計(jì)的職能對(duì)生產(chǎn)過程的反映和監(jiān)督是會(huì)計(jì)基本的職能。4四、會(huì)計(jì)的對(duì)象再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就構(gòu)成了會(huì)計(jì)的一般對(duì)象。財(cái)產(chǎn)物資貨幣表現(xiàn)即資金，以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)即資金運(yùn)動(dòng)。因而會(huì)計(jì)的一般對(duì)象又可表述為：再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。思考：1、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與資金運(yùn)動(dòng)比較？2、資金運(yùn)動(dòng)與資金比較？四、會(huì)計(jì)的對(duì)象再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就構(gòu)成了5五、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類。我們通常將會(huì)計(jì)核算的對(duì)象分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素：收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。思考：為什么會(huì)計(jì)要素重要？不同時(shí)期要素都一樣嗎？五、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類。61、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期將會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。如果把資產(chǎn)理解為企業(yè)的權(quán)利，那么負(fù)債就可以理解為企業(yè)所承擔(dān)的義務(wù)。1、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、73、所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，從其金額上看，為企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余額，又稱為凈資產(chǎn)。由此，我們可以得出下列會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這是會(huì)計(jì)的基本等式，我們又稱之為會(huì)計(jì)恒等式。3、所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，從其金額84、收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。5、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。4、收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與96、利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變化的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得和損失。6、利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用10利潤(rùn)為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支凈額等兩個(gè)項(xiàng)目的總額減去所得稅費(fèi)用之后的余額。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的利潤(rùn)；營(yíng)業(yè)外收支是與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出，其中，營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目主要有捐贈(zèng)收入、固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入等，營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目主要有固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失等。其有關(guān)公式表示如下：利潤(rùn)為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支凈額等兩個(gè)項(xiàng)目的總額減去所得稅費(fèi)用11營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益+投資凈收益；營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入；營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本；投資凈收益=投資收益-投資損失；公允價(jià)值變動(dòng)凈收益=公允價(jià)值變動(dòng)收益-公允價(jià)值變動(dòng)損失；利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理12思考1、“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”對(duì)嗎？2、會(huì)計(jì)要素有定義，為什么要提確認(rèn)條件？3、對(duì)所有者權(quán)益、利潤(rùn)為何不提確認(rèn)條件？4、如何理解利得、損失？思考1、“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”對(duì)嗎？13六、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。由于會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的最基本的分類，它只能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，而無法反映其具體事項(xiàng)。如資產(chǎn)只能反映企業(yè)所擁有或控制能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，而不能反映企業(yè)擁有哪種資源；負(fù)債只能反映企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的需要償還的債務(wù)，而不能反映企業(yè)負(fù)有什么樣的債務(wù)及對(duì)誰(shuí)負(fù)有債務(wù)等。而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)發(fā)生復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)僅用會(huì)計(jì)要素來反映是完全不夠的。

六、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目14為了全面、系統(tǒng)、分類地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)濟(jì)管理提供會(huì)計(jì)信息，就必須根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的需要，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，即在會(huì)計(jì)六大要素之下，分別設(shè)置若干具體項(xiàng)目，將性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象歸為一類，設(shè)置一個(gè)標(biāo)志或項(xiàng)目，反映一個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)情況，這些項(xiàng)目統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)科目。為了全面、系統(tǒng)、分類地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)濟(jì)管理提供15七、賬戶及基本結(jié)構(gòu)1、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的；具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)、全面地對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的各手段。賬戶是由賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）和賬戶的結(jié)構(gòu)組成。根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬戶，稱為一級(jí)賬戶；根據(jù)二級(jí)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)分類科目開設(shè)的賬戶，稱為二級(jí)賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶提供總括的核算指標(biāo)，都以貨幣為了計(jì)量單位；二級(jí)賬戶和明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)的核算指標(biāo)，除了采用貨幣計(jì)量單位外，有的還要采用實(shí)物計(jì)量單位。七、賬戶及基本結(jié)構(gòu)1、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的；具有162、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)就是指賬戶的格式。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的變動(dòng)，盡管錯(cuò)綜復(fù)雜，但從數(shù)量上看不外乎是增加和減少兩種情況，因此，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶也就相應(yīng)地分為兩個(gè)基本部分：一方登記增加，一方登記減少，即左方和右方。賬戶的左方、右方和賬戶的名稱組成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。賬戶的這各基本結(jié)構(gòu)可用“T”字弄賬戶表示。左方賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)右方

賬戶的一方登記增加，另一方登記減少，即賬戶的左方和右方登記的增減變動(dòng)方向相反。

2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)17在賬戶的基本結(jié)構(gòu)中，可提供四個(gè)指標(biāo)：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。期初余額是指上期（月、季、年）期末轉(zhuǎn)到本期的余額。每個(gè)賬戶的左方和右方在一定時(shí)期（月、季、年）內(nèi)所記載的金額合計(jì)，稱為本期發(fā)生額。其中，一方所記載的增加額合計(jì)，稱為本期增加額；另一個(gè)方所記載的減少額合計(jì)，稱為本期減少額。本期發(fā)生額是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，反映一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及反有者權(quán)益增減變動(dòng)過程。每個(gè)新開設(shè)賬戶的本期增加額和本期減少額相抵后的差額稱為期末余額。余額是一個(gè)靜態(tài)指標(biāo)，它反映各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益在某時(shí)點(diǎn)的狀況，即在一定時(shí)期內(nèi)增減變動(dòng)的結(jié)果。本期的期末余額轉(zhuǎn)入下一期，它就是下一期的期初余額。在通常情況下，期初余額與期末余額在同一方向，而且一般都反映在記載增加額的一方，因?yàn)樵黾宇~通常都大于減少額。在賬戶的基本結(jié)構(gòu)中，可提供四個(gè)指標(biāo)：期初余額、本期增加額、本18在借貸記賬法下，賬戶的左方為“借”方，右方為“貸”方。哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于各賬戶記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)，而賬戶記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容即賬戶的性質(zhì)與會(huì)計(jì)科目應(yīng)該是一致的。一般情況下，資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶，“借”方登記增加額，“貸”方登記減少額，期末如有余額應(yīng)在“借”方；負(fù)債、所有表權(quán)益、收入類賬戶，“貸”方登記增加額，“借”方登記減少額，期末如有余額應(yīng)在“貸”方。各期期末可按下列公式計(jì)算種類賬戶的期末余額：在借貸記賬法下，賬戶的左方為“借”方，右方為“貸”方。哪一方19資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額—本20八、借貸復(fù)式記賬及應(yīng)用復(fù)式記賬法，是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬原理，以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)、以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。八、借貸復(fù)式記賬及應(yīng)用復(fù)式記賬法，是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要21在具體運(yùn)用借貸記賬法時(shí)，必須對(duì)所要核算的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，判斷該業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)科目、這些科目分別屬于哪一類科目、其金額的變化是增是減，最后，根據(jù)這些科目的同名賬戶的結(jié)構(gòu)來判斷應(yīng)將發(fā)生的金額登記在這些賬戶的借方還是在貸方。在具體運(yùn)用借貸記賬法時(shí)，必須對(duì)所要核算的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，判斷該22[例]中信公司2005年12月31日資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各賬戶的期末余額如下（金額單位：元）[例]中信公司2005年12月31日資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各23從上表中，我們可以看到資產(chǎn)580000=負(fù)債320000+所有者權(quán)益260000。中信公司2006年1月份，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從上表中，我們可以看到資產(chǎn)580000=負(fù)債320000+所24[例1]中信公司2006年1月投資者繼續(xù)投入貨幣資金200000元，手續(xù)已辦妥，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入本公司的存款戶頭。（1）借：銀行存款

200000貸：實(shí)收資本

200000[例1]中信公司2006年1月投資者繼續(xù)投入貨幣資金20025[例2]中信公司2006年1月，購(gòu)買原材料70000元。但由于資金周轉(zhuǎn)緊張，料款70000元尚未支付。（2）借：原材料

70000貸：應(yīng)付賬款

70000[例2]中信公司2006年1月，購(gòu)買原材料70000元。但由26[例3]中信公司通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給銀行于本月到期的銀行借款80000元。（3）借：短期借款

80000貸：銀行存款

80000[例3]中信公司通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給銀行于本月到期的銀行借款827[例4]上級(jí)主管部門按法定程序?qū)⑴_(tái)價(jià)值100000元的設(shè)備調(diào)出，以抽回國(guó)家對(duì)中信公司的投資。（4）借：實(shí)收資本

100000貸：固定資產(chǎn)

100000[例4]上級(jí)主管部門按法定程序?qū)⑴_(tái)價(jià)值100000元的設(shè)備調(diào)28[例5]中信公司開出轉(zhuǎn)賬支票40000元，購(gòu)買1臺(tái)電子儀器。（5）借：固定資產(chǎn)

40000貸：銀行存款

40000[例5]中信公司開出轉(zhuǎn)賬支票40000元，購(gòu)買1臺(tái)電子儀器。29[例6]中信公司開出一張面值為50000元的商業(yè)匯票，以抵償原欠新樂公司的料款。（6）借：應(yīng)付賬款

50000貸：應(yīng)付票據(jù)

50000

[例6]中信公司開出一張面值為50000元的商業(yè)匯票，以抵償30[例7]中信公司按法定程序?qū)①Y本公積60000元轉(zhuǎn)增資本金（7）借：資本公積

60000貸：實(shí)收資本

60000[例7]中信公司按法定程序?qū)①Y本公積60000元轉(zhuǎn)增資本金31[例8]中信公司按法定程序?qū)?yīng)支付給投資者的利潤(rùn)20000元轉(zhuǎn)增資本金（8）借：應(yīng)付利潤(rùn)

20000貸：實(shí)收資本

20000[例8]中信公司按法定程序?qū)?yīng)支付給投資者的利潤(rùn)20000元32[例9]中信公司以承諾代甲公司償還甲公司前欠已公司的貨款90000元，但款項(xiàng)尚未支付。與此同時(shí)，辦妥相關(guān)手續(xù)，沖減甲公司在中信公司的投資（9）借：實(shí)收資本

90000貸：應(yīng)付賬款

90000[例9]中信公司以承諾代甲公司償還甲公司前欠已公司的貨款9033[例10]某公司購(gòu)買原材料一批，價(jià)值98000元，其中銀行存款支付48000元，其余款項(xiàng)尚未支付。（10）借：原材料

98000貸：銀行存款

48000應(yīng)付賬款

50000[例10]某公司購(gòu)買原材料一批，價(jià)值98000元，其中銀行存34思考1、實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄的載體？2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化成會(huì)計(jì)分錄的本質(zhì)？3、轉(zhuǎn)化成分錄的依據(jù)？思考1、實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄的載體？35九、過賬及試算平衡各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄以后，即應(yīng)記入有關(guān)賬戶，這個(gè)記賬步驟通常稱為“過賬”。過賬以后，一般要在月末進(jìn)行結(jié)賬，即結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，現(xiàn)將中信公司2006年1月發(fā)生以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄記入下列各賬戶。附件2九、過賬及試算平衡各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄以后，即應(yīng)記入有關(guān)36思考1、賬戶的載體？2、賬戶能提供的獨(dú)有信息？3、當(dāng)各賬戶信息核對(duì)有差異時(shí)，以何為標(biāo)準(zhǔn)？思考1、賬戶的載體？37十、會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是通過整理、匯總?cè)粘?huì)計(jì)核算資料而定期編制的，用來集中、總括地反映企業(yè)單位在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況以及某一特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的書面報(bào)告。十、會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是通過整理、匯總?cè)粘?huì)計(jì)核算資料而定期編38按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為四種類型：a、反映一定日期企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表。b、反映一定時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，如利潤(rùn)表。c、反映一定時(shí)期企業(yè)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分的增減變動(dòng)情況的報(bào)表，如所有者權(quán)益變動(dòng)表。d、反映一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，如現(xiàn)金流量表。以上四類報(bào)表可以劃分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表，前者為資產(chǎn)負(fù)債表，后者為利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為四種類型：39資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期(月末、季末或年末)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。甲公司年末有關(guān)科目資料，如圖表所示：

附件3資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期(月末、季40思考1、當(dāng)會(huì)計(jì)方法選擇對(duì)不同的報(bào)表信息產(chǎn)生不同的影響時(shí)，應(yīng)以何報(bào)表為側(cè)重點(diǎn)？2、如何理解會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告？3、賬戶體系與報(bào)告體系的比較？思考1、當(dāng)會(huì)計(jì)方法選擇對(duì)不同的報(bào)表信息產(chǎn)生不同的影響時(shí)，應(yīng)以41會(huì)計(jì)報(bào)表專題袁太芳會(huì)計(jì)報(bào)表專題袁太芳42一、會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整地、系統(tǒng)地、連續(xù)地反映和監(jiān)督，旨在提供財(cái)務(wù)信息的信息系統(tǒng)，也是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。思考：1、如何理解完整、系統(tǒng)、連續(xù)？2、財(cái)務(wù)信息包括哪些？3、專門方法？特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)？一、會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法對(duì)特定單43二、會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是向企業(yè)所有者、債權(quán)人、管理者及其有關(guān)各方提供有用的會(huì)計(jì)信息，借以制定經(jīng)濟(jì)決策。思考：1、哪些人要用會(huì)計(jì)信息？2、使用會(huì)計(jì)信息的目的？3、不同的信息使用人需要的信息是否一致？二、會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是向企業(yè)所有者、債權(quán)人、管理者及44三、會(huì)計(jì)的職能對(duì)生產(chǎn)過程的反映和監(jiān)督是會(huì)計(jì)基本的職能。思考：1、會(huì)計(jì)的最基本職能？2、會(huì)計(jì)的基本職能？3、會(huì)計(jì)的職能？三、會(huì)計(jì)的職能對(duì)生產(chǎn)過程的反映和監(jiān)督是會(huì)計(jì)基本的職能。45四、會(huì)計(jì)的對(duì)象再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就構(gòu)成了會(huì)計(jì)的一般對(duì)象。財(cái)產(chǎn)物資貨幣表現(xiàn)即資金，以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)即資金運(yùn)動(dòng)。因而會(huì)計(jì)的一般對(duì)象又可表述為：再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。思考：1、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與資金運(yùn)動(dòng)比較？2、資金運(yùn)動(dòng)與資金比較？四、會(huì)計(jì)的對(duì)象再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就構(gòu)成了46五、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類。我們通常將會(huì)計(jì)核算的對(duì)象分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素：收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。思考：為什么會(huì)計(jì)要素重要？不同時(shí)期要素都一樣嗎？五、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類。471、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期將會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。如果把資產(chǎn)理解為企業(yè)的權(quán)利，那么負(fù)債就可以理解為企業(yè)所承擔(dān)的義務(wù)。1、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、483、所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，從其金額上看，為企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余額，又稱為凈資產(chǎn)。由此，我們可以得出下列會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這是會(huì)計(jì)的基本等式，我們又稱之為會(huì)計(jì)恒等式。3、所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，從其金額494、收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。5、費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。4、收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與506、利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變化的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得和損失。6、利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用51利潤(rùn)為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支凈額等兩個(gè)項(xiàng)目的總額減去所得稅費(fèi)用之后的余額。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的利潤(rùn)；營(yíng)業(yè)外收支是與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出，其中，營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目主要有捐贈(zèng)收入、固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入等，營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目主要有固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失等。其有關(guān)公式表示如下：利潤(rùn)為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支凈額等兩個(gè)項(xiàng)目的總額減去所得稅費(fèi)用52營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益+投資凈收益；營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入；營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本；投資凈收益=投資收益-投資損失；公允價(jià)值變動(dòng)凈收益=公允價(jià)值變動(dòng)收益-公允價(jià)值變動(dòng)損失；利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理53思考1、“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”對(duì)嗎？2、會(huì)計(jì)要素有定義，為什么要提確認(rèn)條件？3、對(duì)所有者權(quán)益、利潤(rùn)為何不提確認(rèn)條件？4、如何理解利得、損失？思考1、“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”對(duì)嗎？54六、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。由于會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的最基本的分類，它只能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，而無法反映其具體事項(xiàng)。如資產(chǎn)只能反映企業(yè)所擁有或控制能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，而不能反映企業(yè)擁有哪種資源；負(fù)債只能反映企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的需要償還的債務(wù)，而不能反映企業(yè)負(fù)有什么樣的債務(wù)及對(duì)誰(shuí)負(fù)有債務(wù)等。而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)發(fā)生復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)僅用會(huì)計(jì)要素來反映是完全不夠的。

六、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目55為了全面、系統(tǒng)、分類地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)濟(jì)管理提供會(huì)計(jì)信息，就必須根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的需要，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，即在會(huì)計(jì)六大要素之下，分別設(shè)置若干具體項(xiàng)目，將性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象歸為一類，設(shè)置一個(gè)標(biāo)志或項(xiàng)目，反映一個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)情況，這些項(xiàng)目統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)科目。為了全面、系統(tǒng)、分類地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)濟(jì)管理提供56七、賬戶及基本結(jié)構(gòu)1、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的；具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)、全面地對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的各手段。賬戶是由賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）和賬戶的結(jié)構(gòu)組成。根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬戶，稱為一級(jí)賬戶；根據(jù)二級(jí)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)分類科目開設(shè)的賬戶，稱為二級(jí)賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶提供總括的核算指標(biāo)，都以貨幣為了計(jì)量單位；二級(jí)賬戶和明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)的核算指標(biāo)，除了采用貨幣計(jì)量單位外，有的還要采用實(shí)物計(jì)量單位。七、賬戶及基本結(jié)構(gòu)1、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的；具有572、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)就是指賬戶的格式。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的變動(dòng)，盡管錯(cuò)綜復(fù)雜，但從數(shù)量上看不外乎是增加和減少兩種情況，因此，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶也就相應(yīng)地分為兩個(gè)基本部分：一方登記增加，一方登記減少，即左方和右方。賬戶的左方、右方和賬戶的名稱組成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。賬戶的這各基本結(jié)構(gòu)可用“T”字弄賬戶表示。左方賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)右方

賬戶的一方登記增加，另一方登記減少，即賬戶的左方和右方登記的增減變動(dòng)方向相反。

2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)58在賬戶的基本結(jié)構(gòu)中，可提供四個(gè)指標(biāo)：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。期初余額是指上期（月、季、年）期末轉(zhuǎn)到本期的余額。每個(gè)賬戶的左方和右方在一定時(shí)期（月、季、年）內(nèi)所記載的金額合計(jì)，稱為本期發(fā)生額。其中，一方所記載的增加額合計(jì)，稱為本期增加額；另一個(gè)方所記載的減少額合計(jì)，稱為本期減少額。本期發(fā)生額是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，反映一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及反有者權(quán)益增減變動(dòng)過程。每個(gè)新開設(shè)賬戶的本期增加額和本期減少額相抵后的差額稱為期末余額。余額是一個(gè)靜態(tài)指標(biāo)，它反映各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益在某時(shí)點(diǎn)的狀況，即在一定時(shí)期內(nèi)增減變動(dòng)的結(jié)果。本期的期末余額轉(zhuǎn)入下一期，它就是下一期的期初余額。在通常情況下，期初余額與期末余額在同一方向，而且一般都反映在記載增加額的一方，因?yàn)樵黾宇~通常都大于減少額。在賬戶的基本結(jié)構(gòu)中，可提供四個(gè)指標(biāo)：期初余額、本期增加額、本59在借貸記賬法下，賬戶的左方為“借”方，右方為“貸”方。哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于各賬戶記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)，而賬戶記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容即賬戶的性質(zhì)與會(huì)計(jì)科目應(yīng)該是一致的。一般情況下，資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶，“借”方登記增加額，“貸”方登記減少額，期末如有余額應(yīng)在“借”方；負(fù)債、所有表權(quán)益、收入類賬戶，“貸”方登記增加額，“借”方登記減少額，期末如有余額應(yīng)在“貸”方。各期期末可按下列公式計(jì)算種類賬戶的期末余額：在借貸記賬法下，賬戶的左方為“借”方，右方為“貸”方。哪一方60資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額—本61八、借貸復(fù)式記賬及應(yīng)用復(fù)式記賬法，是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬原理，以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)、以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。八、借貸復(fù)式記賬及應(yīng)用復(fù)式記賬法，是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要62在具體運(yùn)用借貸記賬法時(shí)，必須對(duì)所要核算的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，判斷該業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)科目、這些科目分別屬于哪一類科目、其金額的變化是增是減，最后，根據(jù)這些科目的同名賬戶的結(jié)構(gòu)來判斷應(yīng)將發(fā)生的金額登記在這些賬戶的借方還是在貸方。在具體運(yùn)用借貸記賬法時(shí)，必須對(duì)所要核算的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，判斷該63[例]中信公司2005年12月31日資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各賬戶的期末余額如下（金額單位：元）[例]中信公司2005年12月31日資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各64從上表中，我們可以看到資產(chǎn)580000=負(fù)債320000+所有者權(quán)益260000。中信公司2006年1月份，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從上表中，我們可以看到資產(chǎn)580000=負(fù)債320000+所65[例1]中信公司2006年1月投資者繼續(xù)投入貨幣資金200000元，手續(xù)已辦妥，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入本公司的存款戶頭。（1）借：銀行存款

200000貸：實(shí)收資本

200000[例1]中信公司2006年1月投資者繼續(xù)投入貨幣資金20066[例2]中信公司2006年1月，購(gòu)買原材料70000元。但由于資金周轉(zhuǎn)緊張，料款70000元尚未支付。（2）借：原材料

70000貸：應(yīng)付賬款

70000[例2]中信公司2006年1月，購(gòu)買原材料70000元。但由67[例3]中信公司通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給銀行于本月到期的銀行借款80000元。（3）借：短期借款

80000貸：銀行存款

80000[例3]中信公司通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給銀行于本月到期的銀行借款868[例4]上級(jí)主管部門按法定程序?qū)⑴_(tái)價(jià)值100000元的設(shè)備調(diào)出，以抽回國(guó)家對(duì)中信公司的投資。（4）借：實(shí)收資本

100000貸：固定資產(chǎn)

100000[例4]上級(jí)主管部門按法定程序?qū)⑴_(tái)價(jià)值100000元的設(shè)備調(diào)69[例5]中信公司開出轉(zhuǎn)賬支票40000元，購(gòu)買1臺(tái)電子儀器。（5）借：固定資產(chǎn)

40000貸：銀行存款

40000[例5]中信公司開出轉(zhuǎn)賬支票40000元，購(gòu)買1臺(tái)電子儀器。70[例6]中信公司開出一張面值為50000元的商業(yè)匯票，以抵償原欠新樂公司的料款。（6）借：應(yīng)付賬款

50000貸：應(yīng)付票據(jù)

50000

[例6]中信公司開出一張面值為50000元的商業(yè)匯票，以抵償71[例7]中信公司按法定程序?qū)①Y本公積60000元轉(zhuǎn)增資本金（7）借：資本公積

60000貸：實(shí)收資本

60000[例7]中信公司按法定程序?qū)①Y本公積60000元轉(zhuǎn)增資本金72[例8]中信公司按法定程序?qū)?yīng)支付給投資者的利潤(rùn)20000元轉(zhuǎn)增資本金（8）借：應(yīng)付利潤(rùn)

20000